談個人所得稅納稅籌劃水平提高
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摘要：近些年來，隨著我國經(jīng)濟進入了全新的發(fā)展階段，市場競爭日益激烈，越來越多事業(yè)單位都采用稅務(wù)籌劃的方式開展理財活動，提升其運行水平。對員工個人所得稅進行合理籌劃，有助于事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，在強化員工納稅意識的同時，也能維護其合法權(quán)益，對事業(yè)單位、國家和個人都有重要意義。文章同時分析了提升事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃水平的策略。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；個人所得稅；納稅籌劃
引言
個人所得稅納稅成為人們近幾年關(guān)注的話題，尤其是在新稅法出臺實施后，公民收入和稅收法規(guī)方面都得到了不斷完善，事業(yè)單位個人所得稅需要在保證員工合法利益的前提下，讓員工意識到納稅的重要性，并開展個人所得稅納稅籌劃工作。
一、事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的必要性
（一）增強納稅意識事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要大力宣傳納稅活動，讓員工充分了解到國家政策，認(rèn)識到公民的基本權(quán)利和義務(wù)，從而提升納稅籌劃效果。
（二）維護自身利益在新稅法的要求下，事業(yè)單位員工能夠提升納稅的規(guī)范性和合理性，國家法律中已經(jīng)明確規(guī)定了不同層次薪酬所需要繳納的稅額比例，員工個人能夠合理籌劃納稅份額，減輕個人稅務(wù)負擔(dān)。
（三）為事業(yè)單位人才競爭創(chuàng)造條件事業(yè)單位員工是個人所得稅的承擔(dān)者，單位無法利用有效方式獲得收益，但是開展科學(xué)合理的納稅籌劃工作能夠極大程度的保證員工最大利益。對高水平人才而言，稅務(wù)籌劃能夠減輕個人稅務(wù)負擔(dān)，事業(yè)單位對人才的吸引力更大，能夠為人才創(chuàng)造具有歸屬感的工作環(huán)境，也能為其實現(xiàn)個人價值創(chuàng)造條件。
（四）個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)實意義強烈事業(yè)單位開展員工個人所得稅納稅籌劃工作的主要依據(jù)為國家稅法中的優(yōu)惠政策，在開展該工作的過程中要遵循實現(xiàn)員工個人經(jīng)濟效益最大化的原則。不管是單位還是個人，都應(yīng)該利用戰(zhàn)略眼光看待該工作，提升納稅籌劃工作的科學(xué)性，為事業(yè)單位吸引人才、留住人才提供必要保障，也有助于營造更良好的單位氛圍，幫助事業(yè)單位獲取更多經(jīng)濟和社會效益，在實現(xiàn)單位價值的同時，為國家經(jīng)濟發(fā)展提供必要保障。
二、事業(yè)單位個人所得稅稅收籌劃存在的問題
（一）每個月的應(yīng)稅收入不均衡在自然支付模式的影響下，事業(yè)單位財務(wù)部門在進行個人所得稅代繳代扣時會在第二個月將員工的實際得到報酬確定為應(yīng)稅收入。由于事業(yè)單位本身具有一定特殊性質(zhì)，是國家財政直接撥款單位，從資金撥款到層層下沉需要經(jīng)歷的手續(xù)多、時間長?，F(xiàn)如今經(jīng)濟發(fā)展迅速，事業(yè)單位也開始向社會招聘高水平人才，一方面能夠提升事業(yè)單位人力資源儲備，但同時也會帶來新的問題。在人事手續(xù)完成的當(dāng)月，預(yù)算其實還并未撥款到事業(yè)單位財務(wù)部門，如果這個月人員招聘數(shù)量較多，會存在著“工資拖欠”問題，對預(yù)算執(zhí)行進度也會帶來不利影響，使稅收和稅率存在較大差異，增加事業(yè)單位員工納稅負擔(dān)。
（二）一次性獎金計稅存在誤區(qū)事業(yè)單位一般有年終績效獎，假設(shè)一位員工拿到的是36000元，另一名拿到36001元，在經(jīng)過計算后，兩者需要交納的個人所得稅稅額的差距高達2000多元，但實際是年終績效獎兩者只相差1元。出現(xiàn)這種情況的根本原因在于“計稅誤區(qū)”。稅法中有相關(guān)規(guī)定，如果員工當(dāng)月工資少于稅法的扣除額度，可以將一次性獎金減掉當(dāng)月工資的差額后，再直接利用稅率算出個人所得稅；如果當(dāng)月工資高于費用扣除額度，就可以把一次性獎金當(dāng)成基礎(chǔ)數(shù)額，計算個人所得稅。但是從實際情況來看，年終績效獎都會在年底發(fā)放，減少了員工當(dāng)月利用稅收優(yōu)惠的機會，讓事業(yè)單位員工增加稅負負擔(dān)。
三、事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的有效措施
（一）明確納稅人身份合理歸屬影響個人所得稅應(yīng)繳稅額的兩大主要因素為稅率和應(yīng)納稅所得額，為了盡可能降低員工的稅務(wù)負擔(dān)，事業(yè)單位需要采取合理合法的手段，減少應(yīng)納稅所得額，同時創(chuàng)新納稅籌劃方法，將員工當(dāng)月工資扣除一系列費用之后的余額作為應(yīng)納稅所得額的實際數(shù)額，再進行個人所得稅納稅。在新稅法的要求下，稅收制度中包含稅收優(yōu)惠政策，主要是為了提升國家稅收，在納稅時事業(yè)單位需要為員工創(chuàng)造有利條件，讓員工在個人所得稅納稅過程中享受到國家稅法中的優(yōu)惠政策，降低其稅負負擔(dān)。優(yōu)惠政策中包含免除、減輕等一系列條款，但值得注意的是，想要有效利用優(yōu)惠政策，必須要采取合理的手段。我國現(xiàn)如今實行的個人所得稅以工資、薪酬為主，針對不同的收入來源，也有其不同的扣稅標(biāo)準(zhǔn)和比例，這也為事業(yè)單位開展個人所得稅納稅籌劃工作提供了一定的靈活調(diào)整空間，在確保員工履行其納稅人義務(wù)的前提下，保證個人所得稅納稅籌劃工作合理合法的進行。
（二）利用在職職工工資合理規(guī)劃在開展個人所得稅納稅籌劃工作中，事業(yè)單位需要盡可能保證成本最低化原則，但同時也需要充分激勵員工主動參與到納稅工作中，本質(zhì)在于在保障員工個人收入的同時，減輕其稅負，創(chuàng)造員工個人和事業(yè)單位雙贏的局面。七級超額累進稅率是我國現(xiàn)如今實行的稅務(wù)制度，個人收入也隨著邊際稅率不斷提升，這也是我國稅法中的主要特點之一，同時也意味著稅金支出幅度也會相應(yīng)增加。當(dāng)月一次性收入較高的員工所繳納的個人所得稅會遠遠高于平均水準(zhǔn)，但是沒有超過稅率邊緣和超過了的員工在個人所得稅納稅方面存在較大差異。事業(yè)單位可以根據(jù)這個特點，在充分了解國家稅法的前提下，合理規(guī)劃員工個人所得稅納稅籌劃，合理分配員工的薪酬分配方式，例如可以將一次性收入進行平均分?jǐn)?，避免繳納過多的個人所得稅，提升員工個人經(jīng)濟收入。
（三）利用績效福利進行納稅籌劃從事業(yè)單位現(xiàn)如今的薪資構(gòu)成方面來看，住房公積金繳納比例和員工個人工資以及年度平均工資有密切聯(lián)系，事業(yè)單位正好可以以此為依據(jù)，在個人所得稅納稅籌劃中，本著合理合法的原則，為員工創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，在辦理住房公積金的過程中，要先用員工當(dāng)月薪酬扣除住房公積金繳納存額，事業(yè)單位員工每個月按照規(guī)定所繳納的個人所得稅中，并不涵蓋住房公積金的額度，這不會為事業(yè)單位帶來經(jīng)濟負擔(dān)，同時也能免除個人所得稅。通過這個特點，事業(yè)單位可以適當(dāng)提升員工每月需繳納的住房公積金額度，以減少員工書需要繳納的個人所得稅稅額，盡可能保證員工收入和實際相符。除此之外，在員工購買房產(chǎn)時可以利用住房公積金進行扣除，提升員工資金靈活性的同時，也能讓員工享受到國家政策所帶來的福利。為了進一步提升事業(yè)單位的福利待遇，可以利用非貨幣支出的形式，為員工提供日常生活所必需的出行、醫(yī)療保障，例如班車接送上下班、單位內(nèi)設(shè)置醫(yī)療設(shè)施等，同時定期開展人員培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)等活動，將多樣化的活動形式作為員工個人所得稅納稅籌劃工作的必要依據(jù)，充分保障員工的合法利益。事業(yè)單位在為員工提供福利的過程中，要以非現(xiàn)金收益為主，這種做法的目的在于從源頭上降低個人所得稅稅額負擔(dān)，同時能夠為員工營造良好的工作氛圍，加強凝聚力的同時，培養(yǎng)了員工的認(rèn)同感。而在為員工謀取福利待遇時所產(chǎn)生的各項支出，也能減少事業(yè)單位所需要繳納的稅額，不僅能夠保證其自身的經(jīng)濟效益，還有助于樹立良好的社會形象。
（四）均衡收入一次性發(fā)放獎金遞延納稅事業(yè)單位員工收入越高也就代表其需要交納的個人所得稅稅額越高，處于這一點，單位可以把員工年度工資當(dāng)成計算單位，合理分配每個月的工資數(shù)額。在對年度工資進行合理分配之后，如果存在剩余收入，可以通過福利獎金、績效獎金等多種方式，不均勻的分布在各個月發(fā)放給員工。除了將年度工資進行合理分割之外，事業(yè)單位還可以仔細計算員工的年終獎金，以長期、多次的方式發(fā)放給員工，起到降低稅務(wù)負擔(dān)的效果。不僅如此，在開展員工個人所得稅納稅籌劃工作時，要盡量為員工避免高稅負區(qū)間，在充分掌握國家稅法各項條款的前提下，合理將員工收入控制在個人所得稅納稅的邊緣點。合理分配員工工資，能夠讓員工規(guī)避納稅臨界點，最大程度上保證員工的個人利益。在稅法中有相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬和工資的納稅存在差異，所采取的個人所得稅納稅體系也不相同，因此為了盡可能保障員工經(jīng)濟效益，事業(yè)單位在必要情況下可以利用勞動合同為其減輕稅務(wù)負擔(dān)。
結(jié)語
近些年我國經(jīng)濟進入了高質(zhì)量發(fā)展時期，人們生活水平不斷提升，收入的提升也就表示需要繳納的個人所得稅稅額也在相應(yīng)提高。在實踐過程中需要嚴(yán)格遵守國家稅法的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位需要以減輕員工稅負為原則，在保證其具備主動納稅意識、承擔(dān)納稅義務(wù)的前提下，采取合理的手段，掌握稅法中稅率的起征點，合理規(guī)劃員工收入。
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作者：崔婷 趙志慶 單位：山西省科學(xué)技術(shù)情報研究所