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財(cái)務(wù)共享對(duì)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值探析

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財(cái)務(wù)共享對(duì)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值探析

[摘要]財(cái)務(wù)共享是一種集中統(tǒng)一、業(yè)財(cái)一體、上下協(xié)同的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式,將集團(tuán)企業(yè)成員單位分散重復(fù)的基本財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合,依托信息管理平臺(tái),通過(guò)流程信息化、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,在提升財(cái)務(wù)效率、降低財(cái)務(wù)成本的同時(shí),對(duì)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的思路。本文從開拓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理渠道、提升風(fēng)險(xiǎn)管理力度、降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本、提高風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效等方面對(duì)財(cái)務(wù)共享的價(jià)值貢獻(xiàn)進(jìn)行了分析。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)張帶來(lái)了龐大的財(cái)務(wù)需求,加之地方性差異、行業(yè)性差異、專業(yè)性差異等因素,使這種需求不僅僅是數(shù)量上的增加,更是質(zhì)量上的提升。在這樣的背景下,組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、從業(yè)人員轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、財(cái)務(wù)資源整合,成為解決財(cái)務(wù)困境的必然選擇。物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、AI識(shí)別等信息技術(shù)的發(fā)展,助推集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)模式進(jìn)入共享時(shí)代。財(cái)務(wù)共享模式縮短了業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的距離和時(shí)間,通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心,集團(tuán)企業(yè)可以統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)口徑和業(yè)務(wù)把握尺度,并在此基礎(chǔ)之上逐步統(tǒng)一管理制度、優(yōu)化工作流程和推進(jìn)管理標(biāo)準(zhǔn)化,通過(guò)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的集中,由點(diǎn)及面,助力整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條的優(yōu)化和管理提升,也為集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的思路、好的方法和便利的條件。

一、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和流程管理升級(jí),創(chuàng)新管理模式,開拓了風(fēng)險(xiǎn)管理的渠道

(一)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理分離,防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)與分子公司及其各級(jí)分支機(jī)構(gòu)存在機(jī)構(gòu)重疊、業(yè)務(wù)交叉等情況,由于管理層級(jí)多、區(qū)域跨距大,集團(tuán)企業(yè)難以避免地存在流程長(zhǎng)、效率低、決策慢、成本高、管控難等通病。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分工體系下,各級(jí)財(cái)務(wù)組織各自開展會(huì)計(jì)核算、資金管控、成本籌劃、指標(biāo)管理等“全套”財(cái)務(wù)工作,集團(tuán)財(cái)務(wù)不能及時(shí)和全方位管控分、子公司的財(cái)務(wù)行為,財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差、誤差大,傳遞時(shí)間長(zhǎng),一定程度存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)刻意造假、考核指標(biāo)人為調(diào)整等亂象,運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。財(cái)務(wù)共享模式下,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的整合和財(cái)務(wù)分工的調(diào)整,把會(huì)計(jì)核算從成員單位抽離出來(lái),成員單位可以更集中、專注地開展財(cái)務(wù)管理工作。通過(guò)集中資金收支、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算解決了異地財(cái)務(wù)問(wèn)題,提升了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的整體合規(guī)性,強(qiáng)化了集團(tuán)財(cái)務(wù)管控力度:一方面集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享組織為企業(yè)及下屬公司的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、成本分析、指標(biāo)管理提供了指導(dǎo)意見、參照方法和操作規(guī)范,避免各自獨(dú)立開展工作造成的管理缺口和管理重疊,降低了風(fēng)險(xiǎn);另一方面,通過(guò)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理分離,一定程度杜絕了人為調(diào)控指標(biāo)和數(shù)據(jù)造假,防范了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)實(shí)現(xiàn)資金支出與資金管理分權(quán),降低資金風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)資金支付一般依靠在財(cái)務(wù)公司的網(wǎng)銀系統(tǒng)、銀行的企業(yè)網(wǎng)銀界面,通過(guò)錄入支付指令,完成資金的支出,操作過(guò)程容易出現(xiàn)差錯(cuò)和失誤;同時(shí),銀行預(yù)留印鑒和秘鑰需要分開保管、審批使用、登記備查,這增加了各級(jí)財(cái)務(wù)組織的人員和設(shè)備的投入,如果不相容崗位設(shè)置不合理、“三鐵一器”配置不當(dāng),或是離崗交接不充分,非常容易造成資金安全隱患。財(cái)務(wù)共享模式下,銀行預(yù)留印鑒和秘鑰由財(cái)務(wù)共享中心按照安全和牽制原則統(tǒng)一負(fù)責(zé)實(shí)物保管,資金支出業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)共享中心依據(jù)審批和稽核結(jié)果,設(shè)置專職人員負(fù)責(zé)線上付款操作,下達(dá)支付指令和執(zhí)行支付動(dòng)作分別由成員單位和財(cái)務(wù)共享中心獨(dú)立完成,降低了資金舞弊的可能性。與此同時(shí),在資金支付過(guò)程中,把“是否已簽訂經(jīng)濟(jì)合同、是否已辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、是否提交付款計(jì)劃、經(jīng)否經(jīng)過(guò)付款審批、合同是否約定預(yù)付條款”的付款約束條件預(yù)置到付款業(yè)務(wù)單據(jù)中,保證了付款業(yè)務(wù)把經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算信息、資金計(jì)劃、審批流程作為依據(jù),缺一不可,對(duì)資金使用的全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,降低了資金超付、違規(guī)付款、超合同比例付款的風(fēng)險(xiǎn),以“資金安全”保障了集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。共享平臺(tái)為集團(tuán)管控分子公司項(xiàng)目運(yùn)作、績(jī)效考核、成本情況等提供了工具,實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、多維度反映成員單位的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

(三)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與實(shí)物管理獨(dú)立,防范財(cái)務(wù)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪是一個(gè)具有明顯專業(yè)特征的行為,“管錢”和“記賬”的互相牽制、“收現(xiàn)”和“盤點(diǎn)”的內(nèi)部監(jiān)督、“支出”和“復(fù)核”的互不兼容等是預(yù)防財(cái)務(wù)職務(wù)犯罪的控制措施。但是在分支機(jī)構(gòu)眾多、資源有限的條件下,集團(tuán)企業(yè),尤其是末級(jí)單位,經(jīng)常難以按照不相容職務(wù)的要求設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,給會(huì)計(jì)人員在履行會(huì)計(jì)職責(zé)時(shí),違反職務(wù)規(guī)范、變?cè)鞈{證賬簿、侵占公司財(cái)產(chǎn)、挪用企業(yè)資金等創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)共享模式一方面通過(guò)改進(jìn)資金收支方式,減少和一定范圍內(nèi)杜絕成員單位現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),從源頭避免了財(cái)務(wù)人員侵占現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,通過(guò)對(duì)銀行賬戶預(yù)留印鑒和銀行秘鑰的實(shí)物管理予以集中,對(duì)付款業(yè)務(wù)單據(jù)的審核予以集中,對(duì)資金支付業(yè)務(wù)的操作予以集中,規(guī)避了成員單位財(cái)務(wù)提交付款計(jì)劃、審批付款計(jì)劃、執(zhí)行付款計(jì)劃、操作付款業(yè)務(wù)、監(jiān)督付款過(guò)程中產(chǎn)生的舞弊機(jī)會(huì),阻斷了資金舞弊的鏈條。財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)在成員單位財(cái)務(wù)人員與資金之間形成屏障,在預(yù)防財(cái)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面,創(chuàng)新性地發(fā)揮了作用。

(四)實(shí)現(xiàn)職務(wù)消費(fèi)與報(bào)銷審核制衡,預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)共享中心是設(shè)置于成員單位以外的核算組織,不是各成員單位的管理部門,因此,可以一定程度上避免成員單位內(nèi)部的行政干擾,實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格按照規(guī)則處理業(yè)務(wù),保證了財(cái)務(wù)的獨(dú)立性:對(duì)于不合規(guī)的消費(fèi)內(nèi)容、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的消費(fèi)業(yè)務(wù)、票據(jù)不符合要求的報(bào)銷單據(jù),財(cái)務(wù)共享中心可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度予以退單,保證每一筆業(yè)務(wù)審核的公正、合規(guī)。這對(duì)職務(wù)消費(fèi)、招待報(bào)銷、福利發(fā)放等實(shí)現(xiàn)嚴(yán)管嚴(yán)控,促進(jìn)了規(guī)范報(bào)銷、規(guī)范審批、規(guī)范支付。同時(shí),在原有“一支筆”審批制度以外,增加了對(duì)管理層職務(wù)消費(fèi)合規(guī)性的審核,實(shí)現(xiàn)了“對(duì)權(quán)利的外部監(jiān)督”,切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)了財(cái)經(jīng)制度的“籠子”,客觀推動(dòng)了廉政建設(shè),為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供了財(cái)務(wù)手段,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供最真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

二、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理和智能管控,減少人員投入,降低了風(fēng)險(xiǎn)管理成本

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下,集團(tuán)企業(yè)各分子公司、分支機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)籌劃、成本分析等方面各自為政,資源不能共享,各級(jí)單位按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求設(shè)置機(jī)構(gòu)、安排人員,風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)重疊、人員冗余、資源不能共享、風(fēng)險(xiǎn)管理措施不系統(tǒng)、缺乏科學(xué)統(tǒng)籌,重復(fù)勞動(dòng)多,資源耗用較大。財(cái)務(wù)共享一定程度上實(shí)現(xiàn)了集中監(jiān)督,降低了分散核算的監(jiān)督成本。一方面,共享模式下,集團(tuán)企業(yè)可以將財(cái)稅政策分析統(tǒng)一開展、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化處理、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)智能化,風(fēng)險(xiǎn)管控形式越來(lái)越集中,減少了傳統(tǒng)分散的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下人和物的投入;另一方面,財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)集成了業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)一體,業(yè)務(wù)線上操作,業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)互相推送,財(cái)務(wù)線上記賬,并在系統(tǒng)中設(shè)置控制條件,不合規(guī)、不符合系統(tǒng)控制條件的業(yè)務(wù)不能進(jìn)入下一個(gè)業(yè)務(wù)流程處理,業(yè)務(wù)的合規(guī)性檢查實(shí)時(shí)可視,每一個(gè)操作動(dòng)作都由系統(tǒng)實(shí)時(shí)記錄,每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可以線上追溯,不再單純依靠人的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),風(fēng)險(xiǎn)管控手段越來(lái)越智能、越來(lái)越快捷,降低了人控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。

三、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)督和系統(tǒng)強(qiáng)控,增加了控制層級(jí),提升了風(fēng)險(xiǎn)管理的力度

相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式下,各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)自己處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督業(yè)務(wù)流程,共享模式在一定程度上打破行政局限,在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之外,增加了共享財(cái)務(wù)這一層級(jí),由本級(jí)行政單位以外的組織處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的“外部化”,為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充了外部監(jiān)督手段。財(cái)務(wù)共享中心作為成員單位的外部單位,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、數(shù)據(jù)分析,減少了主觀隨意和人為調(diào)整,數(shù)據(jù)更加客觀、準(zhǔn)確;同時(shí),共享模式通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)將標(biāo)準(zhǔn)植入系統(tǒng),通過(guò)系統(tǒng)強(qiáng)控,不滿足系統(tǒng)設(shè)置的報(bào)銷條件和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),未執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)范的審批流程,未達(dá)到系統(tǒng)預(yù)置的付款條件,不能實(shí)現(xiàn)資金支付和業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)。在成員單位“自己”管理風(fēng)險(xiǎn)以外,增加了“別人”(財(cái)務(wù)共享中心)和“機(jī)器人”(業(yè)財(cái)系統(tǒng))來(lái)管風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管控層級(jí)增加,管控力度有所提升。

四、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制和標(biāo)準(zhǔn)前置,提前了介入時(shí)點(diǎn),提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效

集團(tuán)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的方式主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。從監(jiān)督的介入時(shí)點(diǎn)來(lái)說(shuō),更注重對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督評(píng)價(jià)和事后糾錯(cuò),風(fēng)險(xiǎn)管理具有滯后性。會(huì)計(jì)核算本身就具有一定程度的制約和監(jiān)督作用,在企業(yè)監(jiān)督體系中是運(yùn)用最為廣泛的內(nèi)部監(jiān)督手段。會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算反映,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后才產(chǎn)生,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督往往是對(duì)業(yè)務(wù)部門提供的票據(jù)進(jìn)行事后審核;財(cái)務(wù)共享模式下,首先通過(guò)對(duì)制度的統(tǒng)一建立和流程的標(biāo)準(zhǔn)化梳理,把財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)前置;同時(shí),由于業(yè)財(cái)整合和數(shù)據(jù)的直連互通,財(cái)務(wù)可直接了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程,介入時(shí)點(diǎn)提前。財(cái)務(wù)共享把會(huì)計(jì)監(jiān)督向全程化方向推進(jìn),強(qiáng)化了動(dòng)態(tài)監(jiān)督和全程管控,通過(guò)過(guò)程監(jiān)督彌補(bǔ)了事后監(jiān)督的不足,通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)前置提升業(yè)務(wù)的合規(guī)水平,構(gòu)建了財(cái)務(wù)安全的新屏障,提升了風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效。財(cái)務(wù)共享模式突破行政管理的限制,引入外部(共享中心)監(jiān)督機(jī)制,使風(fēng)險(xiǎn)管理模式由成員單位單一的內(nèi)部管控升級(jí)為“內(nèi)、外部”雙控,財(cái)務(wù)監(jiān)督由事后監(jiān)督向“事前、事中、事后”全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)也從審核票據(jù)合規(guī)性向?qū)I(yè)務(wù)全流程的審核過(guò)渡,可以說(shuō),財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做出了新的價(jià)值貢獻(xiàn)。盡管現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享在集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用尚未充分發(fā)揮,但隨著財(cái)務(wù)共享模式走向成熟,其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用也會(huì)越來(lái)越突出。

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作者:胡曉華 單位:中交第一航務(wù)工程局有限公司