會計師事務所財務審計風險與控制

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摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計師事務所的地位也越來越重要，在審計工作實際開展當中，由于受到各種因素的影響，從而導致發(fā)生審計風險。本篇文章就針對會計師事務所財務審計風險展開分析，并提出相關具體措施。

關鍵詞：會計師事務所；財務審計風險；控制

一、審計風險簡述

若審計人員對錯誤的財務報表發(fā)表錯誤的審計建議，審計建議就會導致審計風險的出現(xiàn)，若風險不可規(guī)避，便可采取一定的風險控制措施，起到提前防范的作用，審計風險一直存在，會計師事務所相關事務中普遍存在審計風險，且整個審計過程避免不了出現(xiàn)風險，也無法采取具體措施對風險進行量化，在具體的審計過程中，相關審計人員需憑借自身專業(yè)知識及綜合技合計應對審計風險，采取措施對風險規(guī)避起到最佳防范作用，從而提高審計質(zhì)量。

二、會計師事務所財務審計風險的成因

1.缺乏客觀性

會計師事務所各項事務的經(jīng)濟來源主要依賴客戶，通過客戶提供相關承包業(yè)務，為其提供個性化服務，以換取相應的服務費用，因此，會計師事務所對客戶的依賴性較強，進而對其產(chǎn)生一定影響，并最終嚴重影響審計結(jié)果的準確性。正常情況下，會計師事務所通過降低服務收費標準，以此獲取更多客戶，占據(jù)更多市場份額，但是這樣就會導致會計師事務所相關審計工作上投入的資本變少，沒有足夠的資本開展審計工作，這就導致在實際的審計工作中，相關審計人員不能以合理的心態(tài)去面對審計工作，審計過程缺乏嚴謹性，導致審計工作存在多方面遺漏，不利于會計師事務所長久發(fā)展。

2.法律機制不完善

法律機制不完善是導致會計師事務所審計風險出現(xiàn)的重要外部因素之一，會計師行業(yè)發(fā)展時間較短、發(fā)展速度較快，相關的法律法規(guī)還有待完善，現(xiàn)有法律法規(guī)不能對會計師相關工作進行合理約束，一些注冊會計師通過審計得出的審計結(jié)論有時也并不準確，甚至由于一些特殊原因，審計結(jié)論還存在一定偏差，當下我國審計風險在法律法規(guī)制度方面還需要不斷完善，審計監(jiān)督制度也要從表面化逐漸向深層監(jiān)督發(fā)展，在審計人員審計工作落實的過程中，確保其有法可依，通過完善法律機制，促進審計工作順利開展。

3.審計人員的綜合能力有待提升

相關會計師事務所的工作人員自身水平也在不斷提高，但是現(xiàn)階段的審計人員自身工作能力及工作經(jīng)驗，仍然無法滿足會計師事務所的業(yè)務開展需求，一些會計師事務所審計人員的核心素養(yǎng)差異性較大，導致審計工作整體工作質(zhì)量不能滿足要求，此外部分工作人員缺乏審計風險防范意識，工作中只是單純完成領導布置的任務，并沒有深入了解審計工作可能存在的風險，導致即使風險發(fā)生，也不能在第一時間得到有效控制，此外，一些剛進入會計師事務所的實習生，其自身缺乏工作經(jīng)驗，不能有效處理工作中的問題，也會導致審計風險頻發(fā)，審計人員需要對被審計單位的財務信息進行科學判斷，以此獲取各項數(shù)據(jù)，針對數(shù)據(jù)得出結(jié)論，而審計人員的業(yè)務水平及工作經(jīng)驗將直接影響審計質(zhì)量，審計人員的專業(yè)知識不同，會導致其在審計工作中出現(xiàn)誤判，進而影響審計質(zhì)量，導致會計師事務所整體審計工作的質(zhì)量不高，誘發(fā)審計風險。

4.審計模式缺陷

在會計師事務所當中，審計人員不僅要嚴格遵守相關的行業(yè)制度規(guī)范，還應該建立健全會計師事務所內(nèi)部的審計控制機構(gòu)，若內(nèi)部審計控制機構(gòu)管理的好，可以保證在實際的經(jīng)營活動的效率性，從而保證業(yè)務信息的質(zhì)量，降低審計風險。若審計控制機構(gòu)內(nèi)部管理不完善，或者形同虛設，或者執(zhí)行力不足，都將會給審計工作帶來巨大的風險，那么審計風險的發(fā)生概率將會越來越大。

三、會計師事務所財務審計風險的控制

1.提升審計的客觀性

由于社會經(jīng)濟的不斷前進，對審計的要求也越來越嚴格，審計行業(yè)在社會環(huán)境不斷變化的過程中，將會面臨著更多的問題，所以在會計師事務所中要有客觀性。在進行審計工作時，首先要對業(yè)務有總體性的評價，從而在源頭上進行控制。會計師事務所應通過招標的方式來承接審計業(yè)務，進而在審計過程中真正做到準確無誤。審計委員會的作用也非常大，要保證較高程度的客觀性，在客戶和會計師事務所之間進行溝通時，要不受到其他因素的影響，從而不斷地提高審計質(zhì)量，減少審計風險的發(fā)生。客觀性是會計師事務所開展審計工作的前提要求，要保持公平的原則，對客戶進行負責的同時，也要對自己負責?？陀^性是預防風險的有效保障，審計活動進行時，要具有科學性，符合相關部門的各項制度的要求。只有意識到客觀性對事務所發(fā)展的重要作用，才能在行業(yè)中不斷提高自身的整體水平，從而滿足對社會的發(fā)展需求。在進行審計時，要選擇好誠信度比較高，正常經(jīng)營的被審計單位，對被審計單位進行全面了解之后，如果發(fā)現(xiàn)存在被審計單位不誠信的情況，或者存在有不良居心，由于這種作弊不正當行為是被審計單位提前預謀設計的，所以會計師會很難發(fā)現(xiàn)，使得產(chǎn)生審計風險。會計師在面對著這種有著不誠信行為的公司時，事務所應該委婉的加以拒絕。

2.完善法律機制

當前審計工作主要是通過統(tǒng)計被審計單位的所有資產(chǎn)來進行審計收費。收取的費用原本就很低廉，但是還有許多的事務所出現(xiàn)用低價來獲取更多客戶資源的行為，使得在審計行業(yè)中收費較低的現(xiàn)象也更加嚴重，由于審計收費較為低廉，會計師事務所將審計工作程序予以簡化，通過減少人力物力來達到降低成本的目的。但是這樣也會使得審計質(zhì)量變低，從而加大審計風險，所以公司也需要全面完善審計的法律法規(guī)，才能減少審計風險的發(fā)生。由于審計費用是審計單位來支付的，這就使得審計人員不得不聽取管理當局的建議，做出偏向于管理當局的行為。從而嚴重影響了會計師的行業(yè)判斷，造成了審計風險的發(fā)生。所以在審計的過程當中，審計的收費制度必須要進行相應的完善。這些年來，我國法律針對這一現(xiàn)象頒布了相關的審計法律規(guī)定，對審計法規(guī)進行了合理化的修改，對違法亂紀的行為進行細致化的規(guī)定，對相關的負責人也做出具體的要求，堅決打擊注冊會計師與被審計單位之間的勾結(jié)行為。從而不斷提高審計人員對審計風險的防范和控制意識，為審計工作制造出良好的法律環(huán)境。

3.提升審計人員的綜合素養(yǎng)

一方面要加強對于審計人員的培訓學習，在培訓學習的過程中，要使審計人員全面深入的了解審計標準與審計制度規(guī)范，使其能夠在實際的審計工作中具備良好的獨立審計能力，能夠勝任審計工作。另一方面，由于注冊會計師的客戶量非常大，在社會中的每個行業(yè)都有存在，所以會計師事務所應該加強對于注冊會計師的行業(yè)培訓，在具體的培訓過程中，應當選擇在行業(yè)中審計經(jīng)驗比較全面的注冊會計師，對事務所的審計人員進行相關培訓，不斷提高注冊會計師的綜合素質(zhì)和審計工作能力。同時，會計師事務所還應該要求審計人員遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，加強員工的職業(yè)道德教育，建立出合適的激勵機制，注冊會計師也應該能夠積極進行參與，保證在實際的工作中擁有良好的職業(yè)精神，不斷強化自身的專業(yè)能力，全面提升綜合素質(zhì)，以便能更好地應對審計風險，順利開展審計工作。

4.完善審計模式

完善會計師事務所的審計模式，對于事務所的不斷發(fā)展有著重要作用。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)在的大型會計師事務所已形成了全面的應對體系，主要包括：部門經(jīng)理復核、合伙人復核、質(zhì)量經(jīng)理復合、質(zhì)量合伙人復合來對風險進行全面的控制。對于小型的會計師事務所來說，要建立好三級復核制度，由項目經(jīng)理復核、部門經(jīng)理復核、主任會計師復核來組成。要及時在審計過程當中發(fā)現(xiàn)遺留的問題，采取合理有效的措施來針對審計風險進行防范控制，從而使審計水平不斷提升。同時，會計師事務所也可以建立信息溝通的平臺，實現(xiàn)在事務所當中的信息共享，全面了解審計的過程，發(fā)現(xiàn)有特殊情況時，要及時上報，以便得到有效處理。在審計小組當中，所有的成員都要相互交流、相互協(xié)作，從而加強團隊合作精神，使得工作效率得到有效的提升，在面對風險時，不是一個人能夠解決的事情，需要通過大家的共同努力才能控制審計風險，不斷提高審計工作的安全性，也使得工作效率和質(zhì)量得到有效的提高，從而降低審計風險的發(fā)生。四、結(jié)語為了更好適應市場的不斷發(fā)展，會計師事務所財務審計風險的防范控制建設必須要進行合理完善，從而確保會計師事務所能夠在激烈的行業(yè)競爭中立于不敗之地。同時會計師事務所也應該遵守相應的法律規(guī)定，實現(xiàn)對審計工作的制度化管理，社會群眾也可以積極參與到審計行業(yè)的監(jiān)督工作之中，進而最大限度降低審計風險的發(fā)生。

參考文獻

1.魏春艷.我國會計師事務所審計風險管理研究.理論界，2016（03）.

2.王愛敏.會計師事務所審計風險防范與控制研究.商，2015（18）.

3.涂君.對會計師事務所審計風險與風險管理的研究.財會研究，2016（11）.

作者：譚軍 單位：聊城華越有限責任會計師事務所