水利建設(shè)的項目投資管理問題探討

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摘要：水利建設(shè)項目，投入較大、專業(yè)性強(qiáng)、管理要求高，加強(qiáng)投資管理十分重要。在分析目前水利建設(shè)項目投資與財務(wù)管理存在問題的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)和完善水利建設(shè)項目投資管理與財務(wù)管理的具體辦法。

關(guān)鍵詞：投資;水利建設(shè)項目;建設(shè)管理;財務(wù)管理

近年來，在國家全力助推動水利發(fā)展的背景下，基層水利建設(shè)成績喜人。水庫除險、人畜飲水、灌溉技改、水力水電、河道治理、水土保持工程等水利設(shè)施的除險、修復(fù)與建設(shè)，壯大了農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位，為地方經(jīng)濟(jì)、扶貧攻堅、社會穩(wěn)定發(fā)展、全面建成小康社會奠定了基礎(chǔ)。但由于水利建設(shè)項目前期勘測、規(guī)劃、設(shè)計及建設(shè)過程等工作的投入較大、專業(yè)性強(qiáng)、管理要求高，使水利建設(shè)中還存在著管理力度不足和資金浪費(fèi)嚴(yán)重等問題。為了化解這些難題，提升水利建設(shè)資金使用效率，堵塞相應(yīng)漏洞，基層水利部門應(yīng)當(dāng)繼續(xù)強(qiáng)化建設(shè)項目的建設(shè)管理與財務(wù)管理，確保投資有效合理使用。

1水利建設(shè)投資與財務(wù)管理存在問題

1.1立項執(zhí)行

在水利建設(shè)項目立項過程中，基層為了搶占項目資金，有的單位根本沒有對項目的可行性和價值空間進(jìn)行充分論證，只憑一時沖動，就遞交了立項申請，項目的可行性和真實(shí)情況落差較大。部分項目不能嚴(yán)格按上級批復(fù)的計劃執(zhí)行，存在變更計劃、隨意調(diào)整投資、超項目支出等現(xiàn)象。在立項過程中還存在將工程用地賠償、文物勘察等開支排除在預(yù)算范圍之外，導(dǎo)致項目投資規(guī)模超過預(yù)算，不能順利竣工結(jié)算。

1.2資金到位

無論是國家水利投資，還是地方自籌，都存在難以準(zhǔn)時足額到位。對于大多數(shù)水利項目而言，其開發(fā)建設(shè)所需要的資金，都需要多方財政共同籌措?；鶎釉谶f交立項申請時，自籌的資金數(shù)額通常高于支出數(shù)額，加之大多數(shù)市、縣、鄉(xiāng)、村經(jīng)濟(jì)困難，財力有限，配套或自籌資金無法及時足額落實(shí)。為了推進(jìn)項目施工進(jìn)度，不至于延誤工期，建設(shè)單位通常會在資金還沒有籌足的時候提前開工，導(dǎo)致后期資金供應(yīng)不足，形成“爛尾”工程。

1.3投資結(jié)算

工程結(jié)算手續(xù)不夠完備，在冒算的情況下大多都高估了部分資金。部分建設(shè)項目直接歸入財政結(jié)算中心對之實(shí)施統(tǒng)一管理，不單獨(dú)設(shè)置專門賬戶，很多工程款無法核算，存在大筆現(xiàn)金支出現(xiàn)象，且原始單據(jù)大多不符合標(biāo)準(zhǔn)。部分施工單位在核算工程造價過程中，秉持就高不就低原則，不但加大工程量和原材料消耗，而且虛報設(shè)施的價格和數(shù)目。有的項目開支通過設(shè)計變更重復(fù)結(jié)算，增加成本消耗。

1.4財務(wù)報表

年度財務(wù)報表成為應(yīng)付擺設(shè)，無法真實(shí)呈現(xiàn)水利建設(shè)項目投資具體情況。不少基層單位在編制年終財務(wù)報表過程中，通常會依據(jù)投資數(shù)額對項目的完成數(shù)量做適當(dāng)虛報。假如工程消耗超過投資金額，那么其超出部分就會以“別的應(yīng)收款”或“預(yù)付工程款”等名目，在下一年初給予回調(diào)；假如投資數(shù)額不足，就把其相差的部分根據(jù)完成情況遞交報表，將其列在“應(yīng)付工程款”的名下。如此一來，不僅下一年度國家財政撥款不會因此改變，而且年終決算報表效果也會比較理想，能夠順利應(yīng)付上級的財務(wù)檢查。

1.5招標(biāo)投標(biāo)

小型水利工程基建程序不規(guī)范，有些小型項目未進(jìn)行招投標(biāo)，主要表現(xiàn)在農(nóng)村飲水和小型基建項目上。特別是農(nóng)村飲水工程，數(shù)量多、工程分散，國家補(bǔ)助比例小，地方配套資金不落實(shí)，多數(shù)靠鄉(xiāng)村群眾組織完成，招投標(biāo)很難規(guī)范進(jìn)行，且施工資質(zhì)、施工合同等均存在一定問題。

2加強(qiáng)和完善水利建設(shè)項目投資管理

針對上述存在的問題，應(yīng)從以下方面強(qiáng)化和健全水利基本建設(shè)，構(gòu)建完備的管理體制。

2.1建立相應(yīng)規(guī)章

構(gòu)建和完備各類水利建設(shè)管理體制，比如，編制工程監(jiān)理管理制度、工程驗收管理辦法等系列制度，這些規(guī)章制度經(jīng)探討取得一致認(rèn)可后，計劃、財務(wù)等部門還要組建監(jiān)督小組，對相關(guān)體制的落實(shí)情況給予抽查，以保障水利項目建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。

2.2強(qiáng)化預(yù)算調(diào)控

各單位編制水利項目預(yù)算時，要結(jié)合實(shí)際，因地制宜。一方面要量入而出，收支平衡，另一方面要廣開財源，引入市場機(jī)制，切實(shí)實(shí)現(xiàn)適度建設(shè)，保證構(gòu)成合理、促進(jìn)建設(shè)投入多樣、確保工程品質(zhì)過硬。

2.3推行責(zé)任追究

根據(jù)水利行業(yè)有關(guān)財務(wù)管理制度，水利項目基本建設(shè)管理應(yīng)實(shí)行首長負(fù)責(zé)制和部門分工責(zé)任制。按單位機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為項目負(fù)責(zé)人、主管人員、財務(wù)管理人員、基層管理人員等多個等級，由此構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、彼此牽制、緊密配合、各盡其責(zé)、攜手完成項目管理的團(tuán)隊。項目負(fù)責(zé)人是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者，目標(biāo)管理責(zé)任書是實(shí)行獎罰的依據(jù)。

2.4加強(qiáng)招標(biāo)管理

水利建設(shè)項目目前均依照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，但在招標(biāo)過程中經(jīng)常會受到部分人為因素的影響，致使投標(biāo)評價程序不夠公開、透明。很多情況下，招標(biāo)結(jié)果掌握在少數(shù)或者個別人手中，所謂招標(biāo)只是一種“形式”。為此，各單位應(yīng)設(shè)置招標(biāo)小組，項目的分管領(lǐng)導(dǎo)是小組的負(fù)責(zé)人，從設(shè)計、財務(wù)、審計和監(jiān)管等部門抽調(diào)工作人員，共同負(fù)責(zé)水利基本建設(shè)項目的各項招標(biāo)活動，編制相應(yīng)方案，審核參與投標(biāo)的單位，對招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審和公示。對于小型水利建設(shè)工程，雖然招標(biāo)有一定難度，但就工程主體必須規(guī)范招標(biāo)程序，以保證工程質(zhì)量。

2.5實(shí)行合同會審

各類水利建設(shè)項目簽署的合同，內(nèi)容覆蓋面要廣，文字描述要清晰，尤其是合同價、物價變動元素等。雙方的允諾等都需要在合同內(nèi)標(biāo)明，以便于利用合同調(diào)控價格。簽署合同，應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門會審，以確保合同的嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.6強(qiáng)化工程決算

對水利工程造價進(jìn)行審計調(diào)控，依據(jù)工程實(shí)情進(jìn)行決算。實(shí)行初審、終審體制，嚴(yán)格調(diào)控工程投入。對于水利工程決算初審，工程管理人員要與財務(wù)預(yù)決算職員聯(lián)合，對施工單位遞交的原始材料以及設(shè)計變更登記等資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)；同時，對工程量進(jìn)行求解審核，確定定額運(yùn)用是否和標(biāo)書保持一致，以核實(shí)工程建設(shè)成本。決算終審則需要聘請有資格的中介事務(wù)所負(fù)責(zé)，并遞交審計報告，財務(wù)人員要將其作為結(jié)算的根據(jù)。沒有經(jīng)過審計的工程，不能給予驗收，建設(shè)單位不能辦理財產(chǎn)交付使用移交手續(xù)。

3加強(qiáng)和完善水利基本建設(shè)財務(wù)管理

各基層水利職能部門，要做到項目管理規(guī)范、建設(shè)活動有序、事中監(jiān)管有力，就要構(gòu)建完善的財務(wù)規(guī)章，提高內(nèi)部控制效果。

3.1設(shè)置專門財務(wù)部門，實(shí)行會計崗位責(zé)任制

依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理部門或特定人員，實(shí)施對水利基本建設(shè)資金的管理，讓其相對平穩(wěn)。同時，建立崗位責(zé)任制，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和管理。對會計憑證進(jìn)行審驗、對財務(wù)進(jìn)行處置等，都要依據(jù)不相容規(guī)則，構(gòu)建內(nèi)部調(diào)控體制。財務(wù)結(jié)算應(yīng)歸入會計結(jié)算中心統(tǒng)一管理，同時公開辦事程序、體制、規(guī)則，以接受社會監(jiān)督。

3.2建立健全規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會簽

在水利項目建設(shè)過程中，要落實(shí)好項目驗收責(zé)任制，對項目質(zhì)量和進(jìn)度監(jiān)管交由工程監(jiān)理部門完成，以實(shí)現(xiàn)規(guī)劃設(shè)計、工程推進(jìn)和資本投入三方比對。將工程計劃和施工、驗收等建設(shè)活動區(qū)分開來，資金撥付要依照規(guī)定嚴(yán)格實(shí)行會簽制。依據(jù)《基本建設(shè)資金報銷程序及審批權(quán)限管理辦法》，對報銷和審批權(quán)限的內(nèi)容都有相應(yīng)條款：大筆資本的開支，除了合同之外還需要接受監(jiān)督部門的監(jiān)管；進(jìn)度資金的支付，需要以各方人員簽署名字的進(jìn)度審查表作為依據(jù)；別的費(fèi)用支付，則需要依照約定標(biāo)準(zhǔn)給予定額調(diào)控，以控制不合理開支。

3.3構(gòu)建內(nèi)部審計體制，保障財務(wù)制度落實(shí)

應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)定期審核，以便于及時查找內(nèi)部制度的缺陷和漏洞，判定哪些屬于新問題，從而及時調(diào)整和改善。照章辦事，對違章進(jìn)行懲處，以提升會計信息品質(zhì)，確保各項制度執(zhí)行到位。

作者:郭鳳蘭 單位:呂梁市水利局