談水利事業(yè)單位財務內部控制

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摘要：水利事業(yè)單位作為指導地區(qū)水資源利用與保護的主要機構，近年來單位越來越注重內部管理活動的開展，并通過內部控制實現(xiàn)單位的精細化管理，提升了單位的經(jīng)濟效益，但也使財務內控問題突顯出來。本文探析了水利事業(yè)單位財務內控涵義及現(xiàn)狀，并提出了相應的優(yōu)化管理對策。

關鍵詞：水利事業(yè)單位；財務內部控制；問題及對策

一、財務內部控制相關概述

財務內部控制是指水利事業(yè)單位為實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標及經(jīng)濟效益等，以財務資金活動為核心，設置相應的管理程序與措施，包括融資、投資、生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)。《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的出臺，為事業(yè)單位的財務內部控制提供了管理依據(jù)和制度保障。在這一背景下，加強水利事業(yè)單位的財務內部控制，有利于提高單位財務思的管理水平，提升財務信息的真實性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并確保國有資產(chǎn)的安全性。

二、水利事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀

(一)財務內控意識淡薄水利事業(yè)單位作為行政事業(yè)單位，在管理中，管理層多注重水利工程及相關管理制度的建設，忽視了對資產(chǎn)的管理，在相關政策指導下，單位雖設置財務部門，但其未根據(jù)崗位職責調配員工，部分財務管理崗位存在空缺，甚至會計核算、審批等不相容的崗位由一人管理，財務內控意識淡薄，內控組織機構不健全，制約了水利事業(yè)單位財務管理活動的開展。同時單位各部門員工也缺乏財務內控意識，錯誤認為內部控制是財務部門的職責，對財務內控管理活動的參與度及配合性較低，財務人員的業(yè)務水平及職業(yè)素養(yǎng)等也相對低下，致使財務人員對企業(yè)各項活動的參與性偏低。

(二)財務內控制度缺位當前水利事業(yè)單位的財務內部控制管理中，由于單位領導層忽視財務內控的重要性，且對財務內控缺乏正確認識，致使單位財務內部控制管理體系缺乏完善性。具體表現(xiàn)為財務內控組織機構缺位，財務內控制度不健全，現(xiàn)行的內控機制流于形式。如水利建設、水源保護、防汛工程等特殊項目的立項、預算與監(jiān)管等環(huán)節(jié)的工作流程與機制等無法適應當前水利事業(yè)單位的發(fā)展要求。同時，預算管理與內部審計職能多由財務部門兼職，專業(yè)知識的缺乏致使單位預算與審計水平低下。例如，S水利事業(yè)單位財務內部控制管理中，過于注重經(jīng)費支出審批及核算等基礎工作，忽略資金管理、財務收支預算及風險分析等工作的開展。財務預算管理中，未綜合依據(jù)市場環(huán)境及單位現(xiàn)狀編制預算，致使財務預算缺乏可行性，財務控制也缺乏有效的參照標準，單位的財務核算工作多為應付上級檢查而實施，在一定程度上制約了水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。

(三)財務內控執(zhí)行不到位水利事業(yè)單位在實施財務內控管理活動時，由于地域經(jīng)濟發(fā)展水平及水利規(guī)模不同，單位的職能范疇及管理手段等存在不同，普遍存在執(zhí)行不到位現(xiàn)象，且部分單位未依據(jù)國家相關制度建立專門的內部組織管理機構，資金管理中未落實崗位分離及輪崗制度。同時，當前單位的財務內控管理中，工作人員主要依據(jù)上級的指令實施工作，工作流程及具體的操作章程存在盲區(qū)[1]。例如，公共財政支出管理是當前水利事業(yè)單位的核心管理內容，財務內控管理中，采購辦公設備及公務接待等環(huán)節(jié)的支出預算與核算等存在不合理之處，無法充分發(fā)揮預算管理作用，致使多數(shù)水利事業(yè)單位的財務費用支出以上層領導審批為主，在一定程度上減弱了單位預算管理、收支管理及資產(chǎn)管理的控制力度，造成單位資金浪費嚴重，降低了單位的財務內控管理力度。

(四)內審監(jiān)管力度薄弱內部審計監(jiān)管力度薄弱是當前水利事業(yè)單位發(fā)展中普遍存在的問題，其主要原因是在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，單位內部審計的任務量及監(jiān)管范疇不斷增大，但單位未及時設立專業(yè)的內部審計機構，內部審計制度也存在缺陷，多數(shù)單位的內部審計職能仍由財務部門兼任，內部審計缺乏獨立性與權威性。同時，水利事業(yè)單位受多級政府部門管理，復雜的管理組織結構在一定程度上加大了單位的財務內部控制管理難度[2]。

三、優(yōu)化水利事業(yè)單位財務內部控制策略

(一)提高思想認知，樹立財務內控意識在新經(jīng)濟形態(tài)下，水利事業(yè)單位要獲取健康發(fā)展，管理層就要正確認識財務內部控制知識、崗位職責及組織機構等，樹立新型財務內控意識，并完善財務內控組織機構，健全財務內控管理機制。同時管理層還需以身作則，在單位內部強化財務內控知識的宣傳及專業(yè)培訓活動的開展，如在宣傳欄中開設財務內部控制欄，結合單位發(fā)展現(xiàn)狀定期張貼文章，并在單位內開展財務內控學習，員工崗前培訓及繼續(xù)教育中添加財務內控知識培訓，提升全體員工的財務內控意識。

(二)優(yōu)化財務內控體系，規(guī)范財務管理針對當前單位財務內控組組織機構及制度缺位現(xiàn)象，在新形勢下，一方面，水利事業(yè)單位要依據(jù)國家相關法律法規(guī)及崗位職責等建立專門的財務內部組織管理機構，完善預算部門、內部審計部門、資產(chǎn)管理部門及風險管理部門等，健全財務人員委派制度，通過系統(tǒng)完善的財務內部組織管理機構，全面落實崗位分離制度，細化財務內控管理流程，明確部門負責人權利與責任，實現(xiàn)責任到人，進一步提升水利單位的財務內控管理水平及工作效率[3]。例如，A水利事業(yè)單位在財務管理中布設了計劃編制部門，在實際工作中，部門依據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟勢態(tài)、政策文件及單位現(xiàn)狀等編制了單位的年度預算目標及長期戰(zhàn)略方案，之后與預算部門合作，依據(jù)單位上一年度的財務數(shù)據(jù)規(guī)劃本年度的財務收支預算，并提交管理層，管理層審批通過后制定發(fā)展決策。另一方面，單位要完善財務內控制度，單位要結合水源保護、水利建設、防汛工程等項目的資金利用情況及審批流程，制定內部控制機制，健全預算管理機制、內部審計制度、資金管理體系及風險預警系統(tǒng)，并對項目中的重點風險、重點崗位實施“靶向”監(jiān)督，實時監(jiān)控單位財務內控重點環(huán)節(jié)及財務風險關鍵點，制定相應的防控措施。

(三)健全績效考核機制，落實內控制度要強化單位的財務內部控制，水利事業(yè)單位還需構建績效考核機制，將內控管理融入到各部門日常工作中，并將管理執(zhí)行成效納入績效考核體系中，切實提升財務內部控制制度的執(zhí)行效率。在這一過程中，單位還需構建內控執(zhí)行監(jiān)管體系，設置專門的監(jiān)管人員，由其監(jiān)督各部門及崗位的內控落實情況，并將考核結果與部門員工崗位調配、薪酬水平掛鉤，加大獎懲力度，對于績效考核中有效落實財務內控制度的部門進行物質獎勵，并提高部門薪酬水平，未達到考核指標的進行處罰，以充分激發(fā)員工潛能，推動單位的長遠發(fā)展。

(四)構建信息管理平臺，促進信息化建設在互聯(lián)網(wǎng)背景下，水利事業(yè)單位需充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術構建財務信息管理平臺，并推動信息系統(tǒng)化建設。在這一環(huán)節(jié)中，單位要加強業(yè)財融合，升級財務一體化業(yè)務系統(tǒng)，完善資源計劃系統(tǒng)(ERP)，升級預算管理模塊、資金安全系統(tǒng)及成本核算模塊的功能，并加強預算管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)及資產(chǎn)管理系統(tǒng)的無縫對接，促進單位各部門財務數(shù)據(jù)的實時共享，提升管理層對各部門財務信息的監(jiān)管。

(五)建立內部審計機構，加大監(jiān)管力度有效的內部審計有利于加強單位財務內控活動的高效開展，對此，水利事業(yè)單位要建立內部審計機構，聘請專業(yè)人員擔任內部審計職能，加強內部審計的權威性，同時完善內部審計制度，明確要求審計部門向管理層負責，為其實施審計職能提供獨立環(huán)境，并定期組織內審人員實施專項審計，依據(jù)審計報告完善內部控制體系，切實規(guī)范單位的財務內控活動。

四、結束語

在新形勢下，水利事業(yè)單位財務內控面臨一系列挑戰(zhàn)，對此，單位要樹立新型內控理念，優(yōu)化內控體系，健全績效考核機制，構建信息管理平臺，建立內部審計機構，以實現(xiàn)水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]賈化楠.關于事業(yè)單位財務內部控制若干問題的探討[J].財會學習，2017(19)：257-257.

[2]姜玉萍.事業(yè)單位財務會計內部控制探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017(3)：190-191.

[3]徐娟.行政事業(yè)單位財務會計內部控制探究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018(14)：114-114.

作者：程文彬 單位：六安市裕安區(qū)灌區(qū)管理局