水利水電工程物資管理審計(jì)模式應(yīng)用

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摘要：水利水電工程物資管理工作作為工程審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，需要通過全過程審計(jì)模式加強(qiáng)對(duì)水利水電工程物資管理工作的監(jiān)控力度，以此提高水利水電工程物資管理工作的效率和經(jīng)營(yíng)效益。該文闡述了全過程審計(jì)模式的意義和目的，對(duì)其在水利水電工程物資管理工作的應(yīng)用展開了詳細(xì)的探討，并提出了幾點(diǎn)工作建議，以提升該模式的應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：全過程審計(jì)模式；水利水電工程；物資管理；工作建議

1全過程審計(jì)模式

水利水電工程物資管理工作中的全過程審計(jì)模式主要包括以下兩個(gè)方面：第一，項(xiàng)目管理審計(jì)。項(xiàng)目管理審計(jì)指有目的、有計(jì)劃、有針對(duì)性地將水利水電工程物資管理工作納入年度審計(jì)的計(jì)劃范疇之內(nèi)，形成一個(gè)特定的審計(jì)項(xiàng)目并實(shí)施全過程的審計(jì)模式。比如我國(guó)的一些大、中型規(guī)模的水利水電項(xiàng)目都采用該審計(jì)模式。第二，過程參與式的審計(jì)模式。該模式指的是由專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員參與到水利水電工程物資管理過程中，實(shí)現(xiàn)水利水電管理工作的日?；?，這樣的模式比較適合于一些小規(guī)模的水利水電工程中。

2全過程審計(jì)模式在水利水電工程物資管理中的應(yīng)用

全過程審計(jì)模式在水利水電工程物資管理工作中的應(yīng)用主要包括計(jì)劃管理，招標(biāo)采購(gòu)管理，物資采購(gòu)中的合同管理、物資驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、清查管理、廢舊物資處理（國(guó)家已納入三重一大）工作等。

2.1計(jì)劃管理

計(jì)劃管理的全過程審計(jì)模式主要包括水利水電工程物資管理單位中該年度內(nèi)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的編寫、批復(fù)以及列入采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)的設(shè)備和所購(gòu)入的材料明細(xì)，審計(jì)主要包括對(duì)這些計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目是否符合水利水電設(shè)計(jì)和建設(shè)的文件要求，是否能滿足水利水電工程物資管理工作的整體進(jìn)度和要求，是否存在由于人為因素導(dǎo)致工程項(xiàng)目超支或者招投標(biāo)規(guī)避現(xiàn)象的產(chǎn)生，是否存在該年度內(nèi)計(jì)劃外的自行采購(gòu)項(xiàng)目等方面。

2.2招標(biāo)采購(gòu)管理

要想切實(shí)加強(qiáng)水利水電工程物資材料的招標(biāo)采購(gòu)管理，首先要以采購(gòu)部門為出發(fā)點(diǎn)，通過“誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)審批”的原則，建立健全的一套崗位責(zé)任制度，提高采購(gòu)部門工作人員對(duì)采購(gòu)物資的重視程度。同時(shí)，對(duì)完成采購(gòu)的物資在管理的過程中嚴(yán)格實(shí)行水利水電企業(yè)內(nèi)部下發(fā)的相關(guān)招標(biāo)采購(gòu)的管理辦法，嚴(yán)把招標(biāo)質(zhì)量關(guān)，規(guī)范招標(biāo)管理程序，積極采用多元化的招標(biāo)投標(biāo)方式，確保采購(gòu)到最優(yōu)質(zhì)的物資，在招標(biāo)采購(gòu)管理過程中要嚴(yán)格遵循公平、公正以及公開的原則，并在同樣價(jià)格和同樣服務(wù)的基礎(chǔ)上選擇出性價(jià)比較高的工程物資。

2.3物資采購(gòu)的合同管理

物資采購(gòu)的合同管理主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容。（1）為水利水電工程提供物資的供貨商是否具備一定的簽約資格，合同的簽訂程序是否符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，檢查和落實(shí)合同簽訂的具體情況，是否授權(quán)簽訂或者存在超權(quán)簽訂合同情況。（2）在合同內(nèi)容方面是否違背了中標(biāo)單位投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，關(guān)鍵要素和內(nèi)容是否完整與合理，權(quán)利與義務(wù)的履行是否明確與清晰，中標(biāo)前后的內(nèi)容是否存在不一致，合同約定的支付方式是否合理與合規(guī)。（3）如果存在合同變更的情況還要審查變更的依據(jù)是否充分合理，是否存在以變更合同為借口規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象的出現(xiàn)。比如：涉及到水利水電工程物資的技術(shù)服務(wù)類合同的變更一般需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行報(bào)批或者備案。（4）對(duì)于合同的變更是否已經(jīng)及時(shí)簽訂相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議，合同的中斷和終止是否滿足國(guó)家規(guī)定的合同終止條件。（5）合同的解除是否嚴(yán)格遵照相關(guān)程序進(jìn)行，及時(shí)檢查是否依然存在沒有完全處理好的合同糾紛，如果合同主體的一方要求單方面中止合同，是否已經(jīng)完成或者實(shí)現(xiàn)了合同中止帶來(lái)的違約和索賠事項(xiàng)。

2.4物資的驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)和清查管理

物資的驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)和清查管理具體包括以下幾個(gè)方面。（1）檢查到場(chǎng)的貨物時(shí)履行了相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)，到貨的物資是否符合合同約定的相關(guān)內(nèi)容，到貨驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)簽證資料是否準(zhǔn)確真實(shí)和規(guī)范。相關(guān)物資進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)檢測(cè)材料是否有及時(shí)歸檔以及物資的入庫(kù)、審批、簽字等程序是否真實(shí)和完整。（2）對(duì)物資的出入庫(kù)信息是否已經(jīng)及時(shí)錄入到相關(guān)的信息平臺(tái)中，物資的標(biāo)示牌、存儲(chǔ)的條件、環(huán)境和擺放的方式是否遵循了相關(guān)要求，有沒有定期對(duì)相關(guān)的物資進(jìn)行保養(yǎng)和維護(hù)，對(duì)于一些危險(xiǎn)和毒害性較高的物資存放地點(diǎn)是否遵守了國(guó)家和地方政府的相關(guān)規(guī)定。（3）全過程審計(jì)模式還需要檢查工程物資是否已經(jīng)按照相關(guān)的盤點(diǎn)制度進(jìn)行了盤點(diǎn)，記錄是否完整。賬與賬、賬與卡、賬與物之間是否相符、有沒有報(bào)廢、積壓或者是損失和浪費(fèi)的情況，物資的盤盈盤虧是否按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理。（4）廢舊物資的管理審計(jì)主要包括對(duì)廢舊物資鑒定是否規(guī)范與合理，是否及時(shí)對(duì)其進(jìn)行了回收，已經(jīng)回收了的物資是否抵減了工程的成本，是否建立健全了相關(guān)的臺(tái)賬體系，廢舊物資的存放地點(diǎn)是否合理有序，是否采取了適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施，以此來(lái)避免造成損失。

2.5廢舊物資的處理

廢舊物資的處理主要包括幾下幾個(gè)方面的內(nèi)容：對(duì)廢舊物資的處理呈現(xiàn)是否符合相關(guān)的鑒定程序；水利水電工程產(chǎn)生的余料與廢舊物資是否得到了及時(shí)的回收；回收產(chǎn)生的收入是否及時(shí)沖減了工程投資；對(duì)于廢舊物資的臺(tái)賬建立是否遵循了準(zhǔn)確性的原則；對(duì)存放的廢舊物資是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)，以免造成不可挽回的損失。

3全過程審計(jì)模式水利水電工程管理工作的建議

3.1重視機(jī)構(gòu)建設(shè)，發(fā)揮協(xié)同力量

水利水電管理工作作為整個(gè)水利水電項(xiàng)目的重要組成部分，是需要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視的。一方面，通過不斷引進(jìn)復(fù)合型的人才，加強(qiáng)和重視水利水電工程物資管理工作的機(jī)構(gòu)建設(shè)，進(jìn)而提升工程物資管理工作在水利水電項(xiàng)目中的層次和水平。另一方面，由于水利水電工程物資管理業(yè)務(wù)的特性，還需要各參建單位在不同的環(huán)節(jié)做好相關(guān)的溝通和協(xié)同工作，通過科學(xué)合理的協(xié)同與配合，保證水利水電工程項(xiàng)目能按約定的日期交付和使用。

3.2加強(qiáng)制度建設(shè)，開展技能培訓(xùn)

全過程審計(jì)模式在水利水電工程物資管理工作中的應(yīng)用還必須具備較為完善的規(guī)章制度，各參建單位也要分析項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，制定出針對(duì)性的工程物資管理制度，進(jìn)一步規(guī)范工程物資的計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)以及保管等方面的管理工作[3]。而各參建單位也要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)這些制度的要求和精神，并嚴(yán)格遵照這些制度和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成相關(guān)工作。與此同時(shí)，為了有效應(yīng)對(duì)工程物資管理工作人員的短缺現(xiàn)象，各參建單位可以采取“以師帶徒”的形式展開相關(guān)的培訓(xùn)工作，通過全方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高施工人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力水平，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和不足的地方不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和吸取教訓(xùn)，切實(shí)提升工程物資管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，該文對(duì)全過程審計(jì)模式在水利水電工程物資管理工作中的應(yīng)用進(jìn)行了全面且具體的分析。作為審計(jì)工作人員在對(duì)水利水電工程進(jìn)行審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)報(bào)告流程展開審計(jì)工作，確保全過程審計(jì)模式的全面性、準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，有效發(fā)揮全過程審計(jì)模式的應(yīng)用價(jià)值，保證水利水電工程管理工作能取得更高的經(jīng)營(yíng)效益和建設(shè)質(zhì)量。

作者：左應(yīng)才 單位：中國(guó)水利水電第十四工程局有限公司