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中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研討

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中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研討

摘要:稅收籌劃是在法律框架內(nèi),合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與國(guó)家政策的持續(xù)扶持,中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占據(jù)著越來(lái)越重要的位置,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下,減少納稅成本、緩解資金、時(shí)間壓力。對(duì)于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。本文通過(guò)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用進(jìn)行闡述,對(duì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析,從而總結(jié)出相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅,提高競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)分析;防范措施

稅收籌劃,首先要滿足不違反法律條例的大前提進(jìn)行,是指企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)先籌劃和控制,來(lái)盡可能地減少納稅成本,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)空間。其次稅收籌劃進(jìn)行總圍繞稅法進(jìn)行,受?chē)?guó)家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一,因此其在籌劃方式上也有所不同。因此,中小型企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃,達(dá)到減少納稅成本的目的,就必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),深入分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因,從而針對(duì)性采取防范措施,降低風(fēng)險(xiǎn)概率。

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用

中小型企業(yè)依法納稅,是我國(guó)稅法強(qiáng)制性無(wú)償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上,幫助中小企業(yè)樹(shù)立正確納稅觀,提高依法納稅意識(shí)水平。稅收籌劃依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)管理能力與基礎(chǔ)扎實(shí)的核算分析。因此,中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃,表面上指中小企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排來(lái)降低納稅成本,實(shí)則是在優(yōu)化整合自身的資源配置,調(diào)整經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境,提高企業(yè)自身效益,提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。

二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

(一)由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤或不全面,有的中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是形式主義,根本不能起到減少納稅成本的作用。實(shí)則原因是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限,或者是會(huì)計(jì)賬目缺乏真實(shí)完整性,從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不到稅收籌劃的真實(shí)效果,因此對(duì)其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上,稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)原因。

(二)由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指,國(guó)家稅收政策為了適應(yīng)變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu),適應(yīng)市場(chǎng)變化以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求,需要根據(jù)不同時(shí)期的國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題,做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此,國(guó)家政策只是在某一時(shí)段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國(guó)家收稅政策對(duì)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)約束在法律范圍內(nèi),已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的籌備與調(diào)控過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中,原來(lái)依據(jù)稅收政策,國(guó)家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒(méi)有及時(shí)關(guān)注,給予糾正修改,可能導(dǎo)致稅收籌劃方案沒(méi)有稅法的保障,甚至觸及稅法,與稅法對(duì)立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中導(dǎo)致的性質(zhì)比較嚴(yán)重的問(wèn)題。

(三)由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)

稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指,在實(shí)際確認(rèn)中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問(wèn)題上,決策權(quán)在稅收?qǐng)?zhí)法人員的手中。國(guó)家法律法規(guī)只是立法依據(jù),在運(yùn)行時(shí)還是得有執(zhí)法人員來(lái)確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評(píng)判。而在現(xiàn)實(shí)中,可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問(wèn)題,或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范,影響對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行正確的判斷??赡苡捎谄渌陀^原因,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等,進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅收籌劃目的不夠明確

稅收籌劃屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容,其管理目標(biāo)是為了盡可能地降低稅收,從而減少稅收成本;而對(duì)于中小企業(yè)決策層來(lái)講,稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值。當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),稅收籌劃便會(huì)擾亂企業(yè)其他活動(dòng)的秩序,引起中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂,而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外,稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本及其他機(jī)會(huì)成本。若在稅收籌劃過(guò)程中,忽略這些隱性的成本,將使得籌劃結(jié)果與預(yù)期籌劃目標(biāo)大相徑庭。

三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施

(一)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險(xiǎn),首先要對(duì)稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃有正確的概念意識(shí)后,應(yīng)在依法納稅的前提下,了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的各方面原因,找出產(chǎn)品與價(jià)格、經(jīng)營(yíng)能力等之間的聯(lián)系。嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī),對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查督導(dǎo),確保憑證賬務(wù)的真實(shí)完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念,樹(shù)立牢固的籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),才會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行一系列過(guò)程的規(guī)范,同時(shí)這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要條件,它可以為提高稅收籌劃成果提供真實(shí)可靠的參考依據(jù),從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化

國(guó)家稅收政策總在不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注稅收政策,根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及范圍之間的相互聯(lián)系,保證依法納稅的前提下,尋求合理避稅的機(jī)會(huì)點(diǎn),從而減少納稅成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說(shuō),中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律,把握稅收政策的調(diào)整手段,在全面掌握國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上,規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。千萬(wàn)不能只顧稅收政策的局部信息,否則將導(dǎo)致稅收籌劃因政策變化原因全盤(pán)崩塌。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn),建立一套與國(guó)家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng),當(dāng)中國(guó)稅務(wù)類(lèi)的報(bào)刊刊登國(guó)家政策的變動(dòng)情況時(shí),中小企業(yè)可以第一時(shí)間知道其變化的具體情況,從而根據(jù)政策變化,及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案,保證企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)程合法合理順利進(jìn)行。

(三)提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì),規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問(wèn)題,不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財(cái)務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)。比如:稅法、財(cái)務(wù)管理、金融貿(mào)易等等。也就是說(shuō),籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī),國(guó)家各項(xiàng)稅收政策,還要懂得財(cái)務(wù)管理,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面知識(shí)。才能在國(guó)家稅收政策有效的時(shí)段內(nèi),根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律,制定出科學(xué)合理的籌劃方案。

(四)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨,貫徹成本效益原則

中小企業(yè)為了保證整體效益的實(shí)現(xiàn),必須將成本效益原則貫徹到底。因?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展稅收籌劃的任意過(guò)程,企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費(fèi)用進(jìn)行有效的成本管理,才能控制好稅收籌劃過(guò)程中的成本使用,才能保證實(shí)施稅收籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益大于成本,從而滿足中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收,而是通過(guò)稅收籌劃的有效開(kāi)展,將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益拉升至最高。因此,中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時(shí),要根據(jù)成本管理帶來(lái)的效益原則,將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收方案上。

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作者:曹君義 單位:乳源瑤族自治縣東陽(yáng)光實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司