中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的應(yīng)用研究

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量也在逐漸增多，這些企業(yè)數(shù)量的增長(zhǎng)從一定程度上刺激了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高了社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。但是，隨著這些企業(yè)的不斷發(fā)展，問(wèn)題也逐漸呈現(xiàn)出來(lái)，他們?cè)诎l(fā)展過(guò)程中存在違規(guī)現(xiàn)象，沒(méi)有正確的價(jià)值觀，一味追求經(jīng)濟(jì)效益，利用不正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)競(jìng)爭(zhēng)手段，影響了其他企業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)稅收進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，并逐漸展開(kāi)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作，從一定程度上規(guī)范了企業(yè)發(fā)展行為。本文就現(xiàn)階段中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行研究，通過(guò)分析現(xiàn)階段這些企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這些企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的有效策略，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)稅收籌劃；應(yīng)用研究

一、現(xiàn)階段中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃存在的問(wèn)題分析

1．大多中小企業(yè)沒(méi)有完整的會(huì)計(jì)核算制度

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)都處于發(fā)展階段，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是發(fā)展策略都有很多不足之處。從他們的性質(zhì)來(lái)看，他們中的大多數(shù)為合伙投資或者個(gè)人投資，擁有的經(jīng)濟(jì)比較少，發(fā)展大多是取決于投資者的投資，投資人根據(jù)自身的投資經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行投資，發(fā)展這些企業(yè)，并從中獲取一定的利益。但是，目前這些企業(yè)的核算制度并未完善，他們中的大多數(shù)都沒(méi)有正規(guī)的營(yíng)業(yè)資格證，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在偷逃稅款行為，特別是會(huì)計(jì)在制作賬本過(guò)程中，做假賬情況比較多。雖然為企業(yè)帶來(lái)了一些利益，但是違反了法律規(guī)定，不利于市場(chǎng)秩序的維持。同時(shí)，這些企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的記賬模式，記賬不準(zhǔn)確，也不及時(shí)，數(shù)據(jù)沒(méi)有歸類整理，導(dǎo)致企業(yè)成本核算出現(xiàn)很大的偏差，也沒(méi)有在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行成本備案，不能正確計(jì)算企業(yè)成本與收益，導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展停滯不前。

2．部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者法律意識(shí)淡泊

這些經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有依法交稅，中小企業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)企業(yè)，管理者在維持會(huì)計(jì)稅收，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展方面有重要作用。管理者法律意識(shí)淡泊，沒(méi)有按照法律規(guī)定進(jìn)行交稅，對(duì)自己的企業(yè)不負(fù)責(zé)任，不能為其他企業(yè)做好表率作用，也沒(méi)有為企業(yè)的發(fā)展做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有不利的影響。短期來(lái)看，可能引起企業(yè)的信任危機(jī)，從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中可能被吞噬，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些行為不僅會(huì)使企業(yè)發(fā)展受到影響，而且對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有不利影響。

3．部分中小企業(yè)沒(méi)有明確稅收籌劃責(zé)任

這些企業(yè)對(duì)稅收沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，只注重自己的經(jīng)濟(jì)效益，不關(guān)心國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，導(dǎo)致稅收工作不能正常進(jìn)行。除此之外，這些企業(yè)的很多員工認(rèn)為稅收只是財(cái)政部門的工作，跟他們沒(méi)有關(guān)系，沒(méi)有正確定位會(huì)計(jì)的職能。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)，銷售的影響，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展缺乏約束力。沒(méi)有明確稅收籌劃責(zé)任還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)荷加大，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)考核的正常進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也增大了。

4．部分中小企業(yè)沒(méi)有正確的會(huì)計(jì)稅收籌劃方法

現(xiàn)階段，很多中小企業(yè)雖然重視會(huì)計(jì)稅收籌劃，但是方法不正確，不但沒(méi)有降低稅負(fù)，而且還提高了企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的核算沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)、外賬目差異大，一些人員利用這個(gè)漏洞做假賬，任意填補(bǔ)。企業(yè)也不能正確計(jì)算自己的盈虧，無(wú)法正確掌握自己的收益情況，不利于企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)，也限制了企業(yè)的投資行為。據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，他們中的大多數(shù)都希望能減輕稅負(fù)，但是往往采用不正當(dāng)?shù)姆椒?。在此過(guò)程中，將近一半的企業(yè)都選擇設(shè)置內(nèi)賬與外賬的方法，一小部分選擇托熟人，這種情況下，企業(yè)的賬目作假情況嚴(yán)重，偷稅漏稅行為也比較多，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得不到保障，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大了。

二、關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的應(yīng)用研究

1．國(guó)家要完善會(huì)計(jì)稅收制度

中小企業(yè)作為企業(yè)發(fā)展的主動(dòng)力，加強(qiáng)這些企業(yè)會(huì)計(jì)稅收的監(jiān)管，能夠維持市場(chǎng)秩序，帶動(dòng)企業(yè)的綜合發(fā)展。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)稅收制度要細(xì)化，合理計(jì)算這些企業(yè)的資產(chǎn)。同時(shí)，還要優(yōu)化他們的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。管理者要做好帶頭作用，樹立正確的管理觀念，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為要及時(shí)制止［1］。另外，還要結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的市場(chǎng)需求，調(diào)整管理制度，宣傳會(huì)計(jì)稅收籌劃的意義，降低中小企業(yè)的稅收，提高經(jīng)濟(jì)效益。合理運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，可以利用存貨計(jì)價(jià)的方式，合理計(jì)算企業(yè)成本與利潤(rùn)的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，減少影響評(píng)估方式的因素，提高計(jì)算的準(zhǔn)確度，減少中小企業(yè)的不必要支出，最大限度節(jié)約成本，降低企業(yè)發(fā)展成本。創(chuàng)新中小企業(yè)管理理念，運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)與方法，提高管理效率，正確衡量企業(yè)會(huì)計(jì)稅收與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展。

2．中小企業(yè)的管理者要改變經(jīng)營(yíng)理念

在新的時(shí)代下，要依法納稅，為維持正常的市場(chǎng)秩序奉獻(xiàn)自己的力量。同時(shí)，這些企業(yè)作為弱勢(shì)群體，在發(fā)展過(guò)程中，還要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)稅收籌劃，保證稅收工作正常進(jìn)行，保持中小企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。要樹立正確的發(fā)展理念，在發(fā)展過(guò)程中，注重結(jié)合自身的發(fā)展情況，合理調(diào)整稅收籌劃方法，盡量避免其他因素的影響，降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要突破傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念的束縛，樹立企業(yè)稅收籌劃觀念，注重自身合法利益的保障。企業(yè)還要宣傳自身的經(jīng)營(yíng)策略，樹立正確的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，打造良好的商業(yè)口碑，可以借助多媒體或者網(wǎng)絡(luò)宣傳稅收籌劃，保證稅收籌劃的規(guī)范性。企業(yè)還要規(guī)范自身行為，做好帶頭作用，依法辦事，依法納稅，對(duì)偷稅漏稅行為者進(jìn)行嚴(yán)肅處理。國(guó)家稅收單位也要對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其依法納稅意識(shí)，提高他們的責(zé)任心，幫助稅收工作正常開(kāi)展。最后，要準(zhǔn)確分析影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列不安全因素，增強(qiáng)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。及時(shí)觀察國(guó)家稅率變動(dòng)情況，采取正確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)管理者要擴(kuò)展自己的知識(shí)層面，學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，準(zhǔn)確分析企業(yè)的發(fā)展形式，并對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展做出合理規(guī)劃。制定階段性的稅收籌劃計(jì)劃，實(shí)時(shí)關(guān)注財(cái)政變化，準(zhǔn)確衡量企業(yè)稅收支出與收益的關(guān)系，做出正確的抉擇，減少偷稅漏稅行為。

3．中小企業(yè)要提高會(huì)計(jì)稅收人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收人員要勇于承擔(dān)自己的責(zé)任，對(duì)自己的職業(yè)有準(zhǔn)確的定位。會(huì)計(jì)稅收籌劃方法的確定要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模而定，同時(shí)，還要安排專業(yè)管理人員監(jiān)督稅收計(jì)算情況，核實(shí)賬單，對(duì)于做假賬的人員要嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重情況下要用法律維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。監(jiān)督納稅人按時(shí)繳稅，促進(jìn)企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)部門也要做相應(yīng)的努力，明確企業(yè)納稅主體的義務(wù)，嚴(yán)禁偷稅漏稅行為，對(duì)此行為者進(jìn)行行政處分。由于這些企業(yè)的勢(shì)力比較薄弱，在發(fā)展過(guò)程中，要重視人才的培養(yǎng)，提供人才保障，對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求其掌握國(guó)家稅收制度的變化情況，掌握最新的稅收知識(shí)，提高自己的道德品質(zhì)。同時(shí)，了解稅收情況是企業(yè)每個(gè)員工的責(zé)任，企業(yè)要宣傳自身的稅收籌劃方法，廣泛采取企業(yè)員工的意見(jiàn)，調(diào)整稅收籌劃［2］，并邀請(qǐng)專家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展講座，解決疑惑。

4．鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行融資

中小企業(yè)作為獨(dú)立的個(gè)體，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，單憑自己的力量是很難發(fā)展起來(lái)的。所以，需要企業(yè)聯(lián)合，采取融資的方式進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)的正常運(yùn)行［3］。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展戰(zhàn)略的不同，采用不同的融資方法。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不同的融資方法帶給他們的經(jīng)濟(jì)效益是不同的。為了保障企業(yè)的合法權(quán)益，還應(yīng)該簽訂融資合同，準(zhǔn)確規(guī)劃企業(yè)成本歸屬。中小企業(yè)利用融資方法主要有三種，一是企業(yè)保留盈余的融資，二是股權(quán)性融資，三是債權(quán)性融資。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇不同的融資方法，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化，降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅僅依靠融資，還可以運(yùn)用組織形式［4］，根據(jù)組織形式的不同確定納稅人，并準(zhǔn)確闡述納稅人所承擔(dān)的責(zé)任，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)稅收收益，積極參與企業(yè)的投資活動(dòng)，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)收益與稅收的比例，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，重視定位稅收籌劃工作，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況確定合適的稅收計(jì)劃。

三、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)作為弱勢(shì)群體，他們要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下生存下來(lái)，就要采取正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。必須重視會(huì)計(jì)稅收籌劃工作，在新的時(shí)期下，規(guī)范自身的行為，樹立依法納稅意識(shí)，正確衡量企業(yè)稅收與企業(yè)收益的關(guān)系。對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃進(jìn)行深入研究，完善稅收制度，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，準(zhǔn)確定位稅收籌劃的作用。同時(shí)，企業(yè)要重視稅收籌劃工作的宣傳，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，降低稅收，企業(yè)要制定階段性的發(fā)展目標(biāo)，不應(yīng)該僅僅以盈利為手段，積極參與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，敢于迎接挑戰(zhàn)，適當(dāng)采用融資和組織的方式，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)情況，選擇合適的稅收籌劃方式，降低企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］李濟(jì)江．淺議我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃［J］．中國(guó)商貿(mào)，2015，（09）：201～202．

［3］劉秋月．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究［D］．武漢紡織大學(xué)，2014．

［4］吳丹．新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃研究［J］．時(shí)代金融，2017，（24）：161～161．

作者：杜雨晴 單位：西華師范大學(xué)商學(xué)院