區(qū)塊鏈技術(shù)下的現(xiàn)行稅收征管模式優(yōu)化

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［摘要］區(qū)塊鏈技術(shù)為社會(huì)的發(fā)展帶來了重大影響，對(duì)稅收征管工作既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。為優(yōu)化我國稅收征管模式，文章將基于金稅三期探究現(xiàn)行稅收征管模式中的問題，根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管的契合程度提出優(yōu)化方案，提出稅收征管中區(qū)塊鏈技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用實(shí)現(xiàn)途徑:構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票云平臺(tái)，建立納稅信用評(píng)價(jià)體系。

［關(guān)鍵詞］區(qū)塊鏈;稅收征管;電子發(fā)票云平臺(tái)

1引言

自2009年誕生至今，區(qū)塊鏈技術(shù)在短短十年內(nèi)取得了長足的發(fā)展并已逐漸成為全球技術(shù)發(fā)展的焦點(diǎn)。指出我們要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口，明確主攻方向，加大投入力度，著力攻克一批關(guān)鍵核心技術(shù)，加快推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、信息可溯源且不可篡改等特征，能夠完整、準(zhǔn)確地記錄網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)發(fā)生的交易，形成每一個(gè)節(jié)點(diǎn)之間相互連接的信息鏈條，解決了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)對(duì)象之間、監(jiān)管關(guān)系之間的“信息共享、業(yè)務(wù)追蹤、數(shù)據(jù)核驗(yàn)”等難題。區(qū)塊鏈憑借其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，目前已在金融、貿(mào)易、智能制造、醫(yī)療、公共管理等多個(gè)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了成功運(yùn)用。深圳市作為我國首個(gè)區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點(diǎn)城市，步入了稅收征管的區(qū)塊鏈時(shí)代，將區(qū)塊鏈與發(fā)票系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了交易環(huán)節(jié)全程跟蹤、信息不可偽造、數(shù)據(jù)不會(huì)丟失，增強(qiáng)了涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、申報(bào)信息的可靠性和信息共享的透明性，有效提高了稅收信息化治理能力和稅收征管效能，使稅務(wù)更加信息化和智能化。由此看來，“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”具有較好的應(yīng)用前景。針對(duì)上述情況，本文在梳理我國現(xiàn)行稅收征管體系存在問題的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化我國稅收征管系統(tǒng)的方案設(shè)想，為進(jìn)一步探索“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”模式提供有益的參考。

2我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

從征管層面上看，當(dāng)前金稅三期系統(tǒng)主要通過納稅人自行填報(bào)的開票信息獲取涉稅數(shù)據(jù)和信息，該信息經(jīng)過開票系統(tǒng)實(shí)時(shí)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)電子底賬系統(tǒng)，由于開票信息的采集過程存在風(fēng)險(xiǎn)，因而涉稅信息的準(zhǔn)確性難以得到保障。一旦財(cái)稅人員未能熟練使用金稅三期系統(tǒng)，企業(yè)端或出現(xiàn)人為操作失誤，將從源頭上產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)依據(jù)最初發(fā)票信息進(jìn)行的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)與比對(duì)也就失去了意義。此外，當(dāng)前我國的稅務(wù)征管系統(tǒng)在全國統(tǒng)籌程度較低，系統(tǒng)在運(yùn)行中存在地區(qū)間信息不對(duì)稱等情況。上述一系列隱患反映了我國當(dāng)前的稅收征管模式仍存在問題，納稅服務(wù)能力亟須提高。

2.1數(shù)據(jù)采集不充分

在“金稅三期”系統(tǒng)中，企業(yè)交易數(shù)據(jù)的獲取途徑較為單一，導(dǎo)致企業(yè)報(bào)送的涉稅信息的準(zhǔn)確性和可靠性難以衡量，同時(shí)也制約了稅務(wù)審計(jì)的有效性。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)部門主要通過“金稅三期”系統(tǒng)中的“申報(bào)”與“征收”模塊來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確收集，而這一過程主要依靠納稅人的主動(dòng)報(bào)送來實(shí)現(xiàn)，因此稅務(wù)部門無法有效獲取企業(yè)有關(guān)購買、銷售等一手?jǐn)?shù)據(jù)，尤其是在我國境內(nèi)未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，獲取其交易信息的難度更大。已有數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確使稅收?qǐng)?zhí)法存在著巨大隱患，是稅收征管邁向現(xiàn)代化的瓶頸。部分納稅人為了偷稅漏稅，選擇瞞報(bào)實(shí)際的經(jīng)營狀況，偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得的企業(yè)涉稅信息真實(shí)性與可靠性難以得到保障。

2.2數(shù)據(jù)核驗(yàn)不及時(shí)

在金稅三期系統(tǒng)下，涉稅數(shù)據(jù)的核驗(yàn)受到限制，征管系統(tǒng)尚未成熟，在一定程度上不能滿足當(dāng)下稅務(wù)征管的需要。金稅三期系統(tǒng)在稅收數(shù)據(jù)傳遞中缺乏流通性，數(shù)據(jù)之間的交流傳遞受阻，影響數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。另外，由于涉稅信息需要工作人員錄入，可能無法及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的錄入有關(guān)信息，導(dǎo)致信息進(jìn)一步滯后。此外，在稅務(wù)征管過程中，各輔助操作系統(tǒng)之間的跨平臺(tái)數(shù)據(jù)冗雜、共享程度低、傳遞時(shí)間長，存在多次采集、重復(fù)統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)象。這些都將造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)地采集到相關(guān)數(shù)據(jù)，使稅務(wù)稽核滯后，影響稅務(wù)的征管效率。

2.3納稅遵從程度低

納稅遵從度取決于納稅人對(duì)納稅不遵從成本(稅收滯納金、罰款和名譽(yù)損失)與可獲得利益的比較。應(yīng)繳納稅額相較于稅收滯納金與罰款總額越高，納稅人選擇逃避納稅義務(wù)的動(dòng)機(jī)就越大，納稅不遵從的可能性就越大;與此同時(shí)，聲譽(yù)損失很難以貨幣衡量，傳統(tǒng)的稅收征管模式中主要通過納稅信用公示的方式公布失信納稅人名單，但由于信息不對(duì)稱問題，絕大多數(shù)失信納稅人都成了名單的漏網(wǎng)之魚，聲譽(yù)損失的懲罰力度很低，并不能對(duì)納稅人產(chǎn)生有效的震懾。

2.4缺乏相關(guān)配套措施

當(dāng)前，我國稅收征管機(jī)制缺少一套全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理配套制度。金稅三期系統(tǒng)需運(yùn)用第三方相關(guān)信息對(duì)納稅人自主申報(bào)情況進(jìn)行比較，未依法履行涉稅義務(wù)的納稅人不僅會(huì)面臨罰款，還將影響企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)和享用稅收優(yōu)惠的資格。而在實(shí)際應(yīng)用中大部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)并未建立一套包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、行業(yè)(產(chǎn)品)評(píng)估模型和納稅人稅收遵從信息庫等在內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)體系。在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)體系設(shè)置中，也沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的專職人員，因而納稅風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅服務(wù)工作等必然會(huì)受到影響。

2.5管理成本過高

金稅三期是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，覆蓋全部稅種、工作環(huán)節(jié)以及國地稅局，并和相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的稅收管理信息系統(tǒng)，其中數(shù)據(jù)的集中管理與分析對(duì)工作人員的知識(shí)和技能提出了挑戰(zhàn)，更對(duì)信息化管稅能力提出了新的要求。而多數(shù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法等缺乏系統(tǒng)掌握，嚴(yán)重制約著稅源分析、納稅稽查等稅收管理工作的質(zhì)量，因而需要較大規(guī)模的人員培訓(xùn)，而這將產(chǎn)生較高的管理費(fèi)用。同時(shí)，新系統(tǒng)的操作與之前聚焦于各市州及區(qū)縣一級(jí)的模式相比差距較大，基礎(chǔ)信息的錄入、涉稅信息的登記等工作將耗費(fèi)大量辦稅人員的時(shí)間。此外，由于我國當(dāng)前的稅務(wù)征管系統(tǒng)在全國統(tǒng)籌程度較低，例如，系統(tǒng)在運(yùn)行中存在地區(qū)間信息不對(duì)稱的問題，以及新老規(guī)定銜接不當(dāng)導(dǎo)致重復(fù)提交材料等現(xiàn)象，既增加了納稅人的額外負(fù)擔(dān)，也增加了稅收征管的成本。因此，由上述分析不難看出當(dāng)前的金稅三期系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)科技管稅、信息管稅的同時(shí)，存在很多現(xiàn)實(shí)問題，不足以滿足稅收管理現(xiàn)代化的要求，因而我國稅收征管模式應(yīng)進(jìn)行一系列的優(yōu)化和完善。

3優(yōu)化方案

針對(duì)我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題，利用區(qū)塊鏈技術(shù)的公開透明性、可溯源性、智能合約機(jī)制等特征，構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票云平臺(tái)和納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，保證涉稅信息的完整可靠、互聯(lián)互通并提高納稅人的納稅遵從度，以優(yōu)化我國現(xiàn)行稅收征管模式。

3.1目標(biāo)

3.1.1提高涉稅信息的真實(shí)性和完整性區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N可實(shí)現(xiàn)存儲(chǔ)的、數(shù)據(jù)不可偽造和篡改的分布式賬簿技術(shù)。它通過智能合約機(jī)制保證稅收數(shù)據(jù)的質(zhì)量，即一旦達(dá)到了預(yù)先設(shè)定的履行條約的條件，區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)將自動(dòng)執(zhí)行合約，根據(jù)真實(shí)情況記錄交易信息。同時(shí)，通過“非對(duì)稱性加密”機(jī)制實(shí)現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)的自動(dòng)核查，保證只有真實(shí)的數(shù)據(jù)才能通過驗(yàn)證并納入?yún)^(qū)塊。而不可逆的哈希算法則保證了所有數(shù)據(jù)的不可篡改性，即從交易發(fā)生到履行納稅申報(bào)義務(wù)，全部信息的生成均通過分布式賬本實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督認(rèn)證，因而實(shí)現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)的真實(shí)性和唯一性。此外，區(qū)塊鏈的去中心化特征允許地理位置不同的多個(gè)節(jié)點(diǎn)一同完成交易記錄，降低了數(shù)據(jù)被單一節(jié)點(diǎn)控制而產(chǎn)生錯(cuò)誤記錄的可能性，并且各節(jié)點(diǎn)都儲(chǔ)存著真實(shí)、準(zhǔn)確的交易信息，從而使得涉稅信息更加可靠和透明。

3.1.2實(shí)現(xiàn)涉稅信息的相互連通區(qū)塊鏈為構(gòu)建共享互通的信息協(xié)同系統(tǒng)提供了技術(shù)支撐。首先，進(jìn)入?yún)^(qū)塊的信息是真實(shí)的，而且具有不可篡改性，區(qū)塊根據(jù)時(shí)間戳排序形成鏈條，完整地記錄了鏈條上的全部數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，區(qū)塊鏈的共識(shí)性確保了每一個(gè)交易環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)復(fù)制交易數(shù)據(jù)，并在各節(jié)點(diǎn)處備份，達(dá)到了公示的效果，提高了信息的公開透明度。其次，區(qū)塊鏈的去中心化讓交易信息得以在對(duì)等網(wǎng)絡(luò)中分散產(chǎn)生、分散儲(chǔ)存，交易方通過分布式賬本記錄交易信息，相關(guān)方之間也無須再通過中間機(jī)構(gòu)即可獲得所需數(shù)據(jù)，由此實(shí)現(xiàn)了相關(guān)稅務(wù)信息的共享，有利于對(duì)稅源進(jìn)行高效調(diào)控。在實(shí)現(xiàn)涉稅信息相互連通的情況下，稅務(wù)部門能更全面地把控納稅人的涉稅行為，克服跨地區(qū)、跨行業(yè)等交易的涉稅信息難以及時(shí)查驗(yàn)審核的問題，有效減少虛開發(fā)票、不開發(fā)票等企業(yè)逃稅避稅的行為，提高了稅收征管效能。

3.1.3提高納稅遵從度以往納稅人可通過會(huì)計(jì)上的特殊安排，規(guī)避納稅義務(wù)。而區(qū)塊鏈的去中心化和分布式賬本功能，不同于傳統(tǒng)以單個(gè)節(jié)點(diǎn)單獨(dú)記賬的中心化記賬方式，使得位于不同位置的多個(gè)節(jié)點(diǎn)共同形成交易記錄，而且各節(jié)點(diǎn)都儲(chǔ)存有完整、真實(shí)的交易信息，避免出現(xiàn)單一記賬被控制而記假賬的情況。舊式稅收申報(bào)程序較為復(fù)雜，納稅服務(wù)流程無法實(shí)現(xiàn)便捷化和惠民化，導(dǎo)致納稅人被動(dòng)地產(chǎn)生納稅不遵從的情形。而區(qū)塊鏈技術(shù)可記錄真實(shí)可靠的涉稅信息，稅務(wù)部門能夠較為容易地獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，并經(jīng)設(shè)定的計(jì)算機(jī)程序得到應(yīng)納稅額。傳統(tǒng)的申報(bào)表將被區(qū)塊鏈中存儲(chǔ)的交易信息替代，應(yīng)納稅款的計(jì)算和征繳過程將由專門的稅務(wù)軟件完成，這將很大程度上減輕甚至消除納稅人的納稅申報(bào)和稅款繳納負(fù)擔(dān)，提高稅收征管當(dāng)局的便民服務(wù)能力。

3.2實(shí)現(xiàn)途徑

3.2.1構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票云平臺(tái)聯(lián)盟鏈?zhǔn)墙橛谒接墟満凸墟溨g的一種區(qū)塊鏈技術(shù)，只有聯(lián)盟里的機(jī)構(gòu)及其用戶有存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限，具有節(jié)點(diǎn)少、效率高、保密性好等優(yōu)勢(shì)。在進(jìn)行一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，開票方、受票方企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)成了一個(gè)聯(lián)盟。開票方企業(yè)將交易信息傳送至電子發(fā)票云平臺(tái)，確認(rèn)開票信息真實(shí)完整后進(jìn)行數(shù)字簽名，形成電子發(fā)票版式文件并在云平臺(tái)儲(chǔ)存;受票方企業(yè)通過聯(lián)盟鏈從云平臺(tái)獲取開票方已簽名的發(fā)票，確認(rèn)交易信息準(zhǔn)確無誤后簽名并傳送至云平臺(tái)存儲(chǔ);同時(shí)，稅務(wù)部門可從云平臺(tái)獲取交易方的相關(guān)數(shù)據(jù)并在其稅務(wù)申報(bào)的過程中實(shí)時(shí)稽核。在上述流程中，由于聯(lián)盟鏈僅對(duì)特定的組織團(tuán)體開放，因而只有交易相關(guān)方及稅務(wù)機(jī)關(guān)可獲取交易信息，提高了整個(gè)過程的安全性和可靠性。此外，開票方和受票方可以通過電子發(fā)票云平臺(tái)隨時(shí)獲取交易電子證書，查詢交易信息，具有極大的便捷性。見圖1。利用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的電子發(fā)票云平臺(tái)，能夠有效形成開票、報(bào)銷、查驗(yàn)、存檔等多步驟的同步化。首先，在使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)“交易即開票”，即在交易時(shí)可根據(jù)訂單自動(dòng)生成一張電子發(fā)票，可以解決虛開發(fā)票、信息不實(shí)等問題，保障稅款足額入庫;同時(shí)，由于買賣雙方和稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)成了一個(gè)聯(lián)盟鏈，通過云平臺(tái)互相連通，因而納稅申報(bào)和發(fā)票稽核等過程更加便捷，使得納稅人的主觀稅收遵從度得到有效提高。其次，應(yīng)用電子發(fā)票云平臺(tái)可達(dá)到“開票即報(bào)銷”，借助區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性和可溯源性，發(fā)票開具、流轉(zhuǎn)到報(bào)銷的全部過程將被記錄與監(jiān)督，從而便于稅務(wù)機(jī)關(guān)追蹤查驗(yàn)，有利于實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)高效的稅務(wù)征管，攻克了當(dāng)前電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的難題?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票云平臺(tái)將由政府部門構(gòu)建，納稅人在終端設(shè)備上通過云平臺(tái)可下載自身交易數(shù)據(jù)并自行申請(qǐng)開票、驗(yàn)證等，但其所在節(jié)點(diǎn)發(fā)生的交易信息不能直接在全網(wǎng)傳播，即第三方企業(yè)在這一數(shù)據(jù)的傳送中會(huì)受到物理數(shù)據(jù)隔離，因而從根本上保證了涉稅數(shù)據(jù)的安全性;同時(shí)，依托區(qū)塊鏈智能合約機(jī)制的對(duì)接交互系統(tǒng)，涉稅數(shù)據(jù)能夠在交易雙方及稅務(wù)部門之間實(shí)時(shí)共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過買賣雙方的數(shù)字簽名對(duì)交易信息進(jìn)行查驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)的驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)蔚街苯訖z驗(yàn)交易有效性的轉(zhuǎn)變，極大地提高了稅收征管的效率。

3.2.2構(gòu)建納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系現(xiàn)如今，納稅信用體系建設(shè)在稅收征管中的影響力日益增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)納稅人的信用等級(jí)對(duì)納稅人實(shí)施針對(duì)性稅收檢查與獎(jiǎng)懲措施，從而敦促納稅人依法納稅，提高納稅遵從度。而區(qū)塊鏈技術(shù)因其特有的不可篡改性、可溯源性等特征保證了錄入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。納稅信用不僅利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作，而且是納稅人自身參與市場(chǎng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，因而區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)于納稅信用體系的構(gòu)建作用重大。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建納稅人信用評(píng)價(jià)體系，可從以下兩點(diǎn)入手。一是完善現(xiàn)有納稅公示系統(tǒng)。根據(jù)國家稅務(wù)局頒布的《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，現(xiàn)要求將達(dá)到規(guī)定涉案金額的稅收違法案件通報(bào)給相關(guān)部門并予以公布，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。這種“黑名單”制度為納稅信用評(píng)級(jí)奠定了良好的基礎(chǔ)，但還有待進(jìn)一步完善。納稅人在納稅信用管理平臺(tái)注冊(cè)登記后，區(qū)塊鏈技術(shù)將賦予納稅人獨(dú)有的納稅人識(shí)別號(hào)，并加記時(shí)間戳，此后納稅人發(fā)生的涉稅行為及時(shí)間都會(huì)被即時(shí)、自動(dòng)錄入?yún)^(qū)塊里，且無法篡改。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以依據(jù)錄入信息定期對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)定，納稅人的違規(guī)行為將無處遁形，促使納稅人自覺減少偷稅漏稅行為。區(qū)塊鏈技術(shù)還具備“非對(duì)稱加密”功能:“公鑰”將查詢納稅人信用記錄的權(quán)限限制在利益相關(guān)方，保護(hù)了納稅人的隱私;“私鑰”則確保納稅人在改正涉稅違法行為后其原有記錄能被及時(shí)屏蔽，從而促進(jìn)納稅人自我糾錯(cuò)，恢復(fù)納稅信用。有效運(yùn)用“公鑰”和“私鑰”，可實(shí)現(xiàn)納稅信用評(píng)價(jià)在相關(guān)利益方之間的有效公示，在保證信用信息安全的前提下，降低納稅信用評(píng)價(jià)的共享成本。二是建立納稅人的信用指數(shù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。依據(jù)定期繳稅申報(bào)率、申報(bào)的準(zhǔn)確率、稅款繳納等標(biāo)準(zhǔn)建立納稅人信用指數(shù)，以改善現(xiàn)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，最大程度鼓勵(lì)納稅遵從。借助區(qū)塊鏈中自動(dòng)執(zhí)行的智能合約技術(shù)，設(shè)置納稅信用積分的指標(biāo)選取標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，對(duì)多方節(jié)點(diǎn)在區(qū)塊鏈中的相關(guān)信息進(jìn)行自動(dòng)核算、交叉檢驗(yàn)，及時(shí)將納稅人的失信情況和信用積分記入?yún)^(qū)塊鏈中。此外，還應(yīng)根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際情況制定不同的獎(jiǎng)懲措施，并在智能合約中設(shè)定一個(gè)鼓勵(lì)繳稅與懲戒機(jī)制，一方面對(duì)誠信納稅人給予實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)，如退稅補(bǔ)貼等;另一方面可依先前建立的失信違法行為的懲戒規(guī)則，及時(shí)予以失信納稅人相應(yīng)的懲罰。

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作者：何心蘭 袁羽瀟 郭菲 邵越 單位：安徽大學(xué)