談集團稅務風險管理機制構(gòu)建

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摘要：本文闡述了企業(yè)集團稅務風險的構(gòu)成類型，進一步對稅務風險管理框架和評估過程進行深入分析，促使稅務風險向固有化、控制化和利用化方向積極發(fā)展，進一步提出了構(gòu)建風險預警機制、加大應急措施構(gòu)建力度等優(yōu)化途徑，為推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。

關鍵詞：企業(yè)管理；稅務風險；預警制度

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)為了提升市場競爭地位，不僅要注重提高經(jīng)濟效益，還要盡可能實現(xiàn)稅后利益最大化，其中必然會存在一定的稅務風險，因此，企業(yè)首先必須明確自身稅務風險管理情況，加強稅收特征與相關政策的有機結(jié)合，有利于企業(yè)稅務風險管理機制的完整構(gòu)建。

一、企業(yè)集團稅務風險的構(gòu)成類型

對于企業(yè)來說，其主要目的是為了獲取更多經(jīng)濟利益，在激烈的市場競爭中不斷提升地位，進一步追求稅后利益最大化，針對稅務風險構(gòu)成類型，可大致分為以下幾種層面：第一，稅收行政層面。從目前情況看，稅務機關行政管理制度具有不嚴謹、難落實特點，一部分優(yōu)質(zhì)政策始終處于非公開狀態(tài)，再加上沒有有效記錄納稅人的各項信息，導致稅務風險的大幅度提升。稅務機關也沒有做好相關法律法規(guī)的宣傳工作，嚴重缺乏對新出臺稅收政策的重視力度，極易出現(xiàn)各種錯誤情況；第二，稅收立法層面。我國稅法體系的構(gòu)建能夠有效保障國家行政利益，對納稅人的稅收繳納行為起到較強的規(guī)范作用，但是稅務機關與納稅人的權責關系始終處于不對等狀態(tài)，促使納稅人難以發(fā)揮其應有權利，相應的，稅收立法給予稅務機關過多權利，促使稅務風險大大增加；第三，納稅人層面。在實際稅收工作中，納稅人沒有明確稅務繳納的重要意義，同時也沒有樹立與征稅機關的平等觀念，忽略了享受其在稅收方面的合法權益，與此同時，整體稅收工作始終以稅務人員意見為執(zhí)法標準，難以確立納稅人員地位，相應的辦稅人員業(yè)務素質(zhì)、工作質(zhì)量和效率都具有一定限制性，責任心不健全，極易造成企業(yè)稅務風險；第四，客觀經(jīng)營環(huán)境層面。在企業(yè)經(jīng)營過程中，如果出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛假、代開等現(xiàn)象，不僅會增加稅務風險，還會挑戰(zhàn)法律的權威性，最終走上違法犯罪的道路，比如偷稅、漏稅等，促使企業(yè)難以及時規(guī)避相應風險，給企業(yè)經(jīng)濟增加負擔。

二、企業(yè)集團稅務風險管理機制構(gòu)建內(nèi)容

（一）稅務風險管理框架在企業(yè)集團稅務風險管理過程中，通常情況下，其與企業(yè)的各個部門之間都有緊密聯(lián)系，因此，必須要緊緊依靠管理人員的專業(yè)能力，以及基層人員的風險意識和行為，來對稅務風險進行有效識別、量化和管理，切實起到規(guī)避稅務風險的作用。第一，需要制定風險管控目標，將內(nèi)部管理各項內(nèi)容及流程進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時還要對稅收的整體過程進行實時監(jiān)控；第二，建立風險評估體系，通過對風險的識別、分析和測算，以此結(jié)果為依據(jù)構(gòu)建稅務風險管理策略，能夠為制定風險決策提供數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)在原有基礎上提升稅務風險能力；第三，按照風險決策相關信息，能夠?qū)Χ悇诊L險管理策略進行有效制定和落實，同時還能對企業(yè)風險管理效果進行實時監(jiān)控，真正意義上提高了稅務風險管理能力。

（二）稅務風險評估過程稅務風險評估過程可詳細分為三個環(huán)節(jié)：識別、分析和評估。第一，稅務風險的有效識別，指的是在企業(yè)集團經(jīng)營管理過程中的必要管理部分，能夠提高企業(yè)經(jīng)營模式的成功概率，其中包括在發(fā)展過程、企業(yè)運營以及迎接未來機遇和挑戰(zhàn)等多項內(nèi)容的稅務風險，同時還能區(qū)分對企業(yè)模式改變的重要驅(qū)動因素，對其內(nèi)容進行及時找出和有效規(guī)避；第二，分析稅務風險。稅務風險通常情況下都是潛移默化地對企業(yè)及活動產(chǎn)生影響，因此，需要加大對影響稅務風險驅(qū)動因素的分析力度，對關鍵管理過程制定嚴格的規(guī)范和標準，利用先進的風險評估手段，才能切實提高分析質(zhì)量和效率［1］；第三，對于稅務風險的評估工作，主要是評估稅務風險中存在的消極因素，比如對財務、資金和經(jīng)營模式等影響，因此，在進行風險評估時，必須對企業(yè)進行全面調(diào)查，在此基礎上，還要對社會稅收環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部稅務政策風險等重要因素進行深入考慮，將具有針對性、實效性的結(jié)論遞交給上級領導進行具體定奪。

三、企業(yè)集團稅務風險管理的有效策略

（一）稅務風險固有化企業(yè)集團在稅務風險管理方面，必須緊跟時展步伐，首先決定對稅務風險保持何種態(tài)度，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況，選擇合理的稅務風險對企業(yè)經(jīng)營模式具有積極作用，同時還要規(guī)避存在消極影響的稅務風險。從目前情況看，需將現(xiàn)階段稅務風險水平控制在有效范圍內(nèi)。在符合市場經(jīng)濟發(fā)展，以及相關法律法規(guī)允許的情況下，可通過增加額外費用來彌補稅務風險損失，進一步對相應的經(jīng)營產(chǎn)品或服務進行充分規(guī)范，能夠有效實現(xiàn)保障自身稅務風險，對稅務風險控制點進行深入分析，及時做好風險評估，在此基礎上，企業(yè)還要嚴格按照法律法規(guī)要求，制定合理的納稅規(guī)劃，將稅務風險水平控制在合理范圍內(nèi)，對業(yè)務操作模式進行不斷優(yōu)化升級，企業(yè)專職人員還要對稅務風險進行定期監(jiān)控、測評，以此為依據(jù)制定相關決策，適當保留稅務風險。

（二）稅務風險控制化在企業(yè)集團稅務風險管理過程中，需要盡最大可能的降低稅務風險，可通過在企業(yè)內(nèi)部建立健全稅務風險管理機制，優(yōu)化企業(yè)稅務管理模式，對經(jīng)營業(yè)務操作模式進行合理調(diào)整等多種方式，減少稅務風險的產(chǎn)生機會，與此同時，還要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部稅務操作行為規(guī)范，對稅務風險、人員行為等進行有效控制，在此基礎上，還能對潛在風險進行有效控制，促使企業(yè)整體稅務風險控制到可接受范圍內(nèi)，切實達到減少稅務風險的目的，對企業(yè)集團未來經(jīng)濟發(fā)展具有一定促進作用。

（三）提高風險利用率稅務風險對企業(yè)來說，還具有一定積極意義。根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，通過有效方法對稅務風險進行充分利用，能夠有效化解企業(yè)稅務內(nèi)部危機，從而產(chǎn)生較多的預期收益，為企業(yè)指明未來發(fā)展方向。通過轉(zhuǎn)變企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)等向多元化方向轉(zhuǎn)變，并通過多樣化的控制手段提高稅務政策利用率，能夠促使企業(yè)充分享受到稅務規(guī)劃的各項優(yōu)質(zhì)收益。除此之外，想要提高稅務風險利用率，企業(yè)必須嚴格按照法律法規(guī)開展相關活動，還要遵守社會公德，滿足市場實際需求，避免出現(xiàn)偷稅、漏水等不良現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)必須具有較強的社會責任感、誠信納稅，才能走可持續(xù)發(fā)展之路，提高市場經(jīng)濟地位。

四、企業(yè)集團稅務風險管理機制構(gòu)建的優(yōu)化途徑

（一）建立健全稅務風險預警機制企業(yè)集團想要構(gòu)建完善的稅務風險管理機制，必須首先明確企業(yè)稅務風險內(nèi)容和管理意義，在此基礎上建立健全風險預警報告制度，根據(jù)企業(yè)資金運作、財務管理等各種實際情況，通過深入分析和了解，從而制定出可靠性高、操作性強的階段性稅務風險預警報告，具有較強的規(guī)范性和標準性特點。對于階段性稅務風險預警報告來說，具有較強的階段性特征，按照一定時間對企業(yè)現(xiàn)階段已經(jīng)存在的稅務風險、潛在的稅務風險以及未來可能存在的稅務風險進行全面分析，以此為依據(jù)作出相應的預警報告，企業(yè)可根據(jù)自身所處的稅務環(huán)境、風險偏好等情況，對預警報告的制作頻率和時期進行適當調(diào)整，有效突出預警報告的實際效能。針對具有特殊性的稅務風險來說，主要是用于比較緊急的情況，比如在企業(yè)沒有做好任何準備情況下，新型稅收政策突然頒布，造成企業(yè)成本、資金及各項費用都大幅度提升，給企業(yè)造成了較大的經(jīng)濟負擔，同時對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營狀況、未來發(fā)展的可持續(xù)性都造成消極影響［2］。因此，企業(yè)稅務人員必須加大對市場經(jīng)濟環(huán)境、政策和發(fā)展趨勢的重視力度，同時還要將此種情況的具體內(nèi)容、背景和影響程度等，通過報告形式遞交給上級人員，通過協(xié)商和探討及時找出符合法律規(guī)范內(nèi)的，高效能的稅務風險管控辦法，對企業(yè)發(fā)展起到一定積極作用。

（二）利用第三機構(gòu)提升專業(yè)程度在企業(yè)集團稅務風險管控過程中，需要做好稅務籌劃工作，具有較高的技術性和層次性，屬于系統(tǒng)工程的重要組成部分，但是從目前情況看，我國大部分企業(yè)集團的稅務籌劃人員不具備較強的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，不能對企業(yè)所涉及的業(yè)務稅收情況進行有效明確，相關政策也難以全面掌握，由其是在發(fā)生稅務風險時，面對具有較強專業(yè)性、技術性的特殊業(yè)務，由于稅收政策內(nèi)容規(guī)定不夠明確，企業(yè)也嚴重忽視了和稅務機關溝通的重要性，導致稅務風險發(fā)生概率大幅度提升，因此，需要對第三機構(gòu)的功能性進行充分利用，對企業(yè)稅收風險進行外部監(jiān)控，能夠有效分擔內(nèi)部審計部門的監(jiān)管職責，提高監(jiān)督質(zhì)量和效率，促使其能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在稅收風險，積極提供高質(zhì)量的解決方案，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展。因此，對于企業(yè)不擅長、難以勝任的項目來說，需要從外部聘請稅務籌劃專家來開展針對性的稅務風險防范工作，有利于提高稅務籌劃內(nèi)容的標準性、合理性和規(guī)范性，根據(jù)實際情況制定針對性的稅務籌劃方案，加大監(jiān)管與落實力度，真正意義上達到減少稅務籌劃風險的目的。

（三）加大稅務應急措施構(gòu)建力度對于企業(yè)集團稅務風險來說，具有極大的不可控性，對企業(yè)經(jīng)濟整體運作造成嚴重影響，比如：由于會計核算失誤造成偷稅漏稅等，雖然具有一定的偶然性，但是造成的影響已然成為了事實而無可避免，這時企業(yè)不得不承擔數(shù)額較高的罰金和滯納金，如果行為較嚴重，需要上升到承擔刑事責任的地步，則企業(yè)需要通過稅務應急措施對此事進行有效解決。因此，必須加大對稅務應急措施的構(gòu)建力度，不僅能完善企業(yè)集團稅務風險機制，還對企業(yè)未來發(fā)展起到促進作用，比如：在企業(yè)內(nèi)部設立公關部門，充分利用行政公關的專業(yè)能力，來說服稅務機關該事件產(chǎn)生原因是內(nèi)部人員失誤行為導致的，而并非是故意造成的偷稅、漏稅等違法行為，或者還可以通過稅務事務所等具有法律效能的第三機構(gòu)進行有效解決，除此之外，還可以拿起法律武器保護企業(yè)自身的合法權益，積極應對稅務風險。企業(yè)必須嚴格按照相關法規(guī)，通過有效措施盡可能地降低企業(yè)經(jīng)濟損失，避免由于此種類型事件對企業(yè)在市場經(jīng)濟、行業(yè)信譽和經(jīng)營活動等各個方面產(chǎn)生不良影響，促使企業(yè)集團稅務風險管理機制有效構(gòu)建。

五、結(jié)語

綜上所述，加大對企業(yè)集團稅務風險的重視力度，建立健全稅務風險管理機制，是滿足現(xiàn)代化社會發(fā)展的必然趨勢，同時也是提高企業(yè)經(jīng)濟利益的重要途徑，所以，需要提升企業(yè)人員稅務風險管控意識，嚴格遵守相關法律法規(guī)，有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益的和諧統(tǒng)一。

參考文獻

［1］潘琴.建筑施工企業(yè)的稅務風險管理和控制［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（9）.

［2］郭夢茜.中小型企業(yè)稅務風險監(jiān)督管理機制優(yōu)化［J］.中國中小企業(yè)，2019（10）.

作者：李薇 單位：廣西柳州市東城投資開發(fā)集團有限公司