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摘要:在我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)時(shí)期后,針對(duì)發(fā)展情況也在不斷深化改革,以營(yíng)改增為中心出臺(tái)了一系列稅收政策和規(guī)定來(lái)降低我國(guó)企業(yè)稅負(fù),以期刺激企業(yè)發(fā)展,增加改革動(dòng)力。對(duì)于投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)而言,在營(yíng)改增背景下,企業(yè)面臨的稅收環(huán)境發(fā)生了較大的改變,企業(yè)稅負(fù)籌劃擴(kuò)大的同時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加,對(duì)投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理水平提出了高要求。基于此,本文首先闡述了營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及的主要稅種,以及企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。再結(jié)合各稅收政策,分析營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)理論上可用的節(jié)稅思路,明確節(jié)稅要點(diǎn)。其次,結(jié)合實(shí)踐,分析營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題,最后針對(duì)性地提出優(yōu)化建議,以期為投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升提供借鑒。
關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;投資企業(yè);稅務(wù)管理
引言
當(dāng)前環(huán)境下,自2016年開(kāi)始實(shí)施,到現(xiàn)階段,營(yíng)改增政策已全面落實(shí),各行業(yè)也在享受減稅降費(fèi)紅利,企業(yè)稅負(fù)有所下降,但具體節(jié)稅效益還和企業(yè)稅務(wù)管理情況有著直接的關(guān)系。進(jìn)入2019年以后,投資公司以精細(xì)化管理為目標(biāo),圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制、提質(zhì)增效兩大主題,重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)籌劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試等工作。對(duì)于投資類(lèi)企業(yè)而言,相比營(yíng)業(yè)稅下的管理,在實(shí)行營(yíng)改增后,由于各類(lèi)型的投資集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)多數(shù)可以歸納到“金融保險(xiǎn)”項(xiàng)目下的“資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理”項(xiàng)目,國(guó)家針對(duì)這方面的增值稅管理更加嚴(yán)格,尤其是隨金稅三期的實(shí)行,企業(yè)涉稅行政、刑事風(fēng)險(xiǎn)更高。由于企業(yè)投資范圍較廣,投資項(xiàng)目多元化,所涉及稅種、稅收政策多樣,整體稅務(wù)處理較為復(fù)雜,需要投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。
1營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)涉及稅種及稅務(wù)管理的重要性概述
投資集團(tuán)企業(yè)以自身富余資金或?qū)iT(mén)籌集資金去投資其他企業(yè)項(xiàng)目,謀求高投資收益。營(yíng)改增政策下,企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。根據(jù)投資類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì),其所承擔(dān)的稅種包括增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。投資集團(tuán)企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)范圍主要包括投資咨詢(xún)、投資管理咨詢(xún)、信貸服務(wù)等,屬于服務(wù)業(yè)的范疇,在營(yíng)改增后,繳納的增值稅稅率為6%,享受進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)惠等。城市維護(hù)建設(shè)稅按照城市7%來(lái)征收。按照一般性原則,企業(yè)繳納的所得稅基礎(chǔ)稅率為25%,但投資企業(yè)也享受一些所得稅稅收優(yōu)惠政策。比如投資過(guò)程中涉及到的投資分紅問(wèn)題,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利等收益可以免征所得稅;若企業(yè)投資時(shí)間滿(mǎn)兩年,且是以直接投資的形式投資符合條件的種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè),投資企業(yè)可以在股權(quán)持有滿(mǎn)兩年的當(dāng)年,將投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后年度結(jié)抵扣[1]。從目前投資集團(tuán)企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境來(lái)看,投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)可以以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù),結(jié)合自身業(yè)務(wù)活動(dòng)或調(diào)整業(yè)務(wù)來(lái)盡可能多的享受稅收政策。在節(jié)稅過(guò)程中,由于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)具有自由裁量權(quán)、稅務(wù)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員主觀(guān)判斷存在差異、稅收政策不清等因素的影響,投資集團(tuán)企業(yè)實(shí)際納稅籌劃手段可能會(huì)不符合稅法規(guī)定、和稅務(wù)機(jī)關(guān)判定原則不同或未能充分利用稅收政策,導(dǎo)致投資集團(tuán)企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅額、繳納滯納金或多負(fù)擔(dān)稅的風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),甚至讓集團(tuán)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)做“偷稅”的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象,不利于企業(yè)管理,加強(qiáng)稅務(wù)管理是投資集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)以及合理獲得最大化節(jié)稅收益的重要手段。
2營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)節(jié)稅要點(diǎn)
2.1投融資模式
投融資活動(dòng)是投資集團(tuán)企業(yè)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng),隨我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷完善,企業(yè)投資渠道越發(fā)豐富,而不同投資資金來(lái)源、投資方式下,投資集團(tuán)企業(yè)所能應(yīng)用的稅收政策不同,承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同。比如從投資資金來(lái)源,即企業(yè)融資模式來(lái)看,投資集團(tuán)企業(yè)常用的融資方式包括發(fā)行股票、公司債券、向銀行借款等,貸款、發(fā)行債券的雖然會(huì)有費(fèi)用、利息等,但利息可以在稅前扣除。而發(fā)行股票雖然沒(méi)有還款壓力,但面臨發(fā)行成本過(guò)高、股權(quán)容易被稀釋的問(wèn)題,而且企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)中所需支付的股利都只能從所得稅稅后利潤(rùn)中扣除;不過(guò)根據(jù)營(yíng)改增后的稅法規(guī)定,企業(yè)購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)以及所支付的咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、投融資顧問(wèn)費(fèi)等,不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。從投資方式來(lái)看,常見(jiàn)的方式有有形資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資以及貨幣資金投資,無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)的投資涉及到產(chǎn)權(quán)變動(dòng),而產(chǎn)權(quán)的變動(dòng)又往往和資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)聯(lián),若資產(chǎn)被高估,促使投資企業(yè)的投資成本雖然偏低,但企業(yè)承擔(dān)的增值稅、所得稅稅負(fù)會(huì)加大。反之,稅負(fù)降低[2]。綜上,企業(yè)在投融資管理中,需要考慮融資結(jié)構(gòu)、投資形式等,充分考慮融資成本和相關(guān)融資渠道帶來(lái)的節(jié)稅收益、投資成本和投資方式帶來(lái)的節(jié)稅收益,及各自帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
2.2金融商品轉(zhuǎn)讓特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
營(yíng)改增后,根據(jù)稅法、稅收政策規(guī)定,涉及到金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí),商品售出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。如果商品買(mǎi)賣(mài)差價(jià)為負(fù),則可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期作為銷(xiāo)售額抵扣。不過(guò)若在年末還存在買(mǎi)賣(mài)負(fù)差,不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年。而同時(shí),按照規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí),不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。對(duì)于商品轉(zhuǎn)讓頻繁的投資集團(tuán)企業(yè)而言,需要根據(jù)金融市場(chǎng)的情況,提前對(duì)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行規(guī)劃,盡可能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)最大化地消化產(chǎn)生的“負(fù)差”,降低企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ),從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。
2.3收益性質(zhì)的界定和節(jié)稅
不同投資模式下,投資集團(tuán)企業(yè)取得收益的形式不同,比如權(quán)益性投資產(chǎn)生的是股息紅利,債券型投資取得的是利息、管理費(fèi)等。不同形式的收益,需要按照相關(guān)的政策規(guī)定繳納增值稅。投資集團(tuán)企業(yè)在投資時(shí),除了考慮到投資成本、投資金額、投資風(fēng)險(xiǎn)外,還需考慮到隱性稅負(fù)問(wèn)題,綜合衡量各種組合下的總成本收益,合理選擇。
2.4轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)可簡(jiǎn)易計(jì)稅
投資集團(tuán)企業(yè)在投資時(shí),除了現(xiàn)金、技術(shù)外的投入外,還可能涉及到房產(chǎn)的投資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃等,如取得房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間在2016年4月30日前,可以按照5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅進(jìn)行。投資集團(tuán)企業(yè)可以盡可能選擇在此時(shí)間前已經(jīng)取得的不動(dòng)產(chǎn)來(lái)進(jìn)行投資,以此來(lái)降低計(jì)算的增值稅稅率。不過(guò)實(shí)踐中,由于不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間在界定上還不夠明確,所以投資企業(yè)應(yīng)提前和稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通,做好備案工作[3]。
2.5收益權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間
收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓是企業(yè)投資回收過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作,依據(jù)稅法,在這一過(guò)程中涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等,營(yíng)改增后的稅法規(guī)定中并未對(duì)收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為作出明確的規(guī)定,而由于收益還未真正實(shí)現(xiàn),且價(jià)值衡量也缺乏明確標(biāo)準(zhǔn),價(jià)值變動(dòng)不確定,針對(duì)這一行為,主要還是以推遲納稅時(shí)間獲得稅金時(shí)間價(jià)值的方式來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。
2.6可抵扣進(jìn)項(xiàng)的管理
同營(yíng)業(yè)稅相比,營(yíng)改增后,企業(yè)以進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差值作為計(jì)稅基礎(chǔ),通過(guò)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額可以降低企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)規(guī)定,投資集團(tuán)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的差旅費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等都可以按照規(guī)定進(jìn)行抵扣,不過(guò)具體是否可以抵扣,還要看企業(yè)是否按照規(guī)定取得了正規(guī)合理的發(fā)票。另外,不同項(xiàng)目,可抵扣情況不同,需要做好記錄。比如按照規(guī)定,2016年5月1日后企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)、在建工程等在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí),一般第一年抵扣60%,第二年抵扣30%。
3營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
3.1視同銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)
在營(yíng)業(yè)稅稅制下,稅法并未將無(wú)償服務(wù)設(shè)定為視同發(fā)生應(yīng)稅行為,所以也不會(huì)被征收營(yíng)業(yè)稅。但營(yíng)改增后,增加視同銷(xiāo)售概念,企業(yè)所提供的無(wú)償服務(wù)可能會(huì)被認(rèn)定為銷(xiāo)售行為,從而被要求繳納增值稅,額外增加企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。比如按照規(guī)定,投資企業(yè)向被投資企業(yè)無(wú)償提供自產(chǎn)、委托加工或自己購(gòu)進(jìn)的貨物時(shí),容易被認(rèn)定為視同銷(xiāo)售;而且若投資集團(tuán)企業(yè)總公司向子公司投資時(shí),若不明確提供服務(wù)費(fèi)用的具體情況,例如經(jīng)常容易使用的按照子公司銷(xiāo)售額的多少收取手續(xù)費(fèi),很容易很稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為管理費(fèi)用,而不會(huì)是企業(yè)想要認(rèn)定的服務(wù)費(fèi)用,從而出現(xiàn)納稅調(diào)整的情況。所以,投資企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時(shí),應(yīng)盡量比避免出現(xiàn)“無(wú)償、免費(fèi)”等表述,同時(shí)明確服務(wù)類(lèi)型、金額、期限等具體事項(xiàng),盡可能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。
3.2價(jià)外費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)
價(jià)外費(fèi)用主要是指企業(yè)在價(jià)外收取的各種費(fèi)用,按照增值稅相關(guān)實(shí)施條例規(guī)定,一般包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的補(bǔ)貼、手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等。價(jià)外費(fèi)用包含在企業(yè)的銷(xiāo)售額里面,和納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款合成最終的銷(xiāo)售額。但價(jià)外費(fèi)用也可能涉及到應(yīng)稅行為,若投資企業(yè)會(huì)是價(jià)外費(fèi)用,很容易出現(xiàn)被認(rèn)定為漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)投資過(guò)程中,由于投資涉及到融資問(wèn)題,這也就涉及到股權(quán)融資和債券融資,股權(quán)融資下,投資企業(yè)需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)藭r(shí)企業(yè)面臨股東資格喪失的法律風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓主體資格限制中的法律風(fēng)險(xiǎn)以及隱名股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn),投資企業(yè)控制權(quán)容易出現(xiàn)異位,影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
3.4稅務(wù)重點(diǎn)稽查的風(fēng)險(xiǎn)
自2011年依賴(lài),我國(guó)稅務(wù)局一直對(duì)金融投資進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管,一度是當(dāng)年的指令性稽查項(xiàng)目。營(yíng)改增后,隨金稅三期的落地,企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況更加透明,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)管稽查力度只會(huì)持續(xù)加大,而且原本的歷史遺留問(wèn)題也仍然會(huì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)。作為重點(diǎn)稽查行業(yè),投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)面臨加大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)做好自查。
4營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題
4.1稅務(wù)籌劃不當(dāng)
營(yíng)改增后,隨國(guó)家稅務(wù)監(jiān)管的嚴(yán)格,以及大量的減稅降費(fèi)紅利釋放,投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)也在積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃。不過(guò)從實(shí)踐來(lái)看,企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)還存在一定的滯后性,即在一開(kāi)始并未全面做好準(zhǔn)備工作,部分應(yīng)稅行為在納稅義務(wù)發(fā)生前并未合理進(jìn)行籌劃,導(dǎo)致實(shí)際上的納稅籌劃空間和預(yù)期存在一定差距,實(shí)際稅務(wù)籌劃效益還有提升的空間,節(jié)稅效益還能進(jìn)一步擴(kuò)大。
4.2內(nèi)控管理制度不完善
企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)籌劃方案、管理規(guī)章等的執(zhí)行效率。而目前多數(shù)投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善,內(nèi)部控制制度不全,內(nèi)控評(píng)價(jià)體系缺失,難以有效監(jiān)管稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況,實(shí)際管理中,企業(yè)票據(jù)取得、票據(jù)管理等涉稅事項(xiàng)管理缺乏執(zhí)行力,影響增值稅抵扣鏈條的穩(wěn)定性。
4.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段,缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是影響投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理效率的重要因素,雖然企業(yè)有所重視稅務(wù)管理,但基本都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)稅相關(guān)知識(shí),了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),具有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)等其他企業(yè)成員,多缺乏參與稅務(wù)管理的認(rèn)知,對(duì)財(cái)稅知識(shí)了解不深,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也比較薄弱,其在涉稅業(yè)務(wù)中的行為也常常是風(fēng)險(xiǎn)易觸發(fā)點(diǎn)。
4.4稅務(wù)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)有待提高
稅務(wù)團(tuán)隊(duì)能力決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的上限,而目前,我國(guó)綜合型稅務(wù)人才數(shù)量較少,管理會(huì)計(jì)人才缺口更是不斷在擴(kuò)大,投資企業(yè)現(xiàn)有財(cái)稅人才隊(duì)伍能力水平受限,在政策的深度解讀、靈活應(yīng)用以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)等方面還有明顯的不足,整體綜合素質(zhì)有待提高。
5營(yíng)改增背景下投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化策略
5.1加強(qiáng)稅企合作,充分解讀和應(yīng)用稅收政策
投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理時(shí),應(yīng)先從稅企合作入手,企業(yè)定期和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,聯(lián)動(dòng)信息,為企業(yè)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅事項(xiàng)判定原則和依據(jù),提高投資企業(yè)對(duì)稅收政策的解讀準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)上,投資企業(yè)應(yīng)組織各部門(mén)同步學(xué)習(xí)財(cái)稅方面的知識(shí),尤其是財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)能力,能夠靈活應(yīng)用稅收政策,以進(jìn)項(xiàng)留抵稅額退稅政策為契機(jī),在事前階段結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制定貫穿投資項(xiàng)目各階段的稅務(wù)籌劃方案,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)策劃在時(shí)間上和空間上的全面覆蓋,并力爭(zhēng)形成精細(xì)化、全方位的公司稅務(wù)管理體系,圍繞投資企業(yè)“提質(zhì)增效”主線(xiàn),持續(xù)發(fā)力,助力公司健康可持續(xù)發(fā)展。
5.2完善內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的各個(gè)階段,投資集團(tuán)企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管控全覆蓋為目標(biāo),結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的涉稅業(yè)務(wù),借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)、實(shí)際管理漏洞歷史數(shù)據(jù)等,對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化和完善,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,持續(xù)推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。并根據(jù)需求,有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制自查和外部監(jiān)管評(píng)價(jià),在借助內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)自查力度的同時(shí),借助外部評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)一步提高外部評(píng)價(jià)的客觀(guān)性和準(zhǔn)確性,不斷提升內(nèi)部制度的合理性。為此,投資集團(tuán)企業(yè)一方面需要健全內(nèi)部審計(jì),另一方面也要有效披露信息,方便外部監(jiān)管。另外,還需建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,結(jié)合行業(yè)平均稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、閥值等,由企業(yè)財(cái)稅人員構(gòu)建自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo),及時(shí)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并督促管理人員及時(shí)采取防范措施,避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。
5.3強(qiáng)化企業(yè)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從被動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向主動(dòng)預(yù)防
投資集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng),針對(duì)各層級(jí)、各部門(mén)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)普及,促使其能明確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀(guān)性以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響,從而主動(dòng)參與和配合財(cái)稅人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度規(guī)章。在具體實(shí)施中,投資集團(tuán)企業(yè)可以將稅務(wù)管理和績(jī)效管理相結(jié)合,將部門(mén)、個(gè)人績(jī)效和稅務(wù)管理效率掛鉤,進(jìn)一步提高企業(yè)人員參與稅務(wù)管理的主動(dòng)性,將原本在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后才進(jìn)行控制的被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式轉(zhuǎn)換為主動(dòng)預(yù)防模式,提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。
5.4組建高素質(zhì)稅務(wù)團(tuán)隊(duì),推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型
擁有一支完備的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效的稅務(wù)服務(wù),投資集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)稅人才的培養(yǎng),并明確人員崗位職責(zé),以企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目稅務(wù)策劃為依托,持續(xù)提升企業(yè)創(chuàng)收創(chuàng)效能力。同時(shí),企業(yè)還要推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型,將財(cái)務(wù)管理重心從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì),推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè),為投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理提供全面、真實(shí)以及快速的數(shù)據(jù)支持,保障會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性,保證稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。
6結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中,投資集團(tuán)企業(yè)投融資活動(dòng)都較為豐富,涉稅事項(xiàng)諸多,在為企業(yè)提供諸多節(jié)稅點(diǎn)的同時(shí),也為企業(yè)帶來(lái)了諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題,投資集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)從稅收政策應(yīng)用出發(fā),加強(qiáng)稅企合作,提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性和合法性;從內(nèi)控、風(fēng)控角度出發(fā),提高企業(yè)稅務(wù)管理執(zhí)行力;從人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)、能力提升角度出發(fā),營(yíng)造一個(gè)良好的稅務(wù)管理環(huán)境。通過(guò)多層級(jí)、多維度的管控,助力投資集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理水平的穩(wěn)健提升。
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作者:陳欣 單位:天狼星控股集團(tuán)有限公司
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