小議企業(yè)稅務(wù)管理的體系構(gòu)建
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1.1有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問(wèn)題。提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力
1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)在及時(shí)準(zhǔn)確掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
1.3有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
2當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識(shí)不全面
我國(guó)學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少?gòu)钠髽I(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可。無(wú)須設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒(méi)有對(duì)管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒(méi)有進(jìn)行全過(guò)程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面
2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段
一些企業(yè)雖然一直在開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過(guò)多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)作用。
2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒(méi)有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒(méi)有充分借助外部專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評(píng)估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。
3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。
3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜。對(duì)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹(shù)立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專(zhuān)業(yè)的資質(zhì)’對(duì)相關(guān)人員開(kāi)展關(guān)于職業(yè)道德2國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識(shí)的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時(shí)，準(zhǔn)確了解國(guó)家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。
3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過(guò)選擇適宜的經(jīng)營(yíng)方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括測(cè)算重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過(guò)分析研究國(guó)家稅收法規(guī)中對(duì)納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。
3.3設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
隨著我國(guó)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來(lái)的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況。從而充分運(yùn)用國(guó)家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專(zhuān)業(yè)化。
3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制
企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對(duì)可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。而無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。
4結(jié)論
稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法規(guī)、政策。以及客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律與稅收分配特點(diǎn)的基礎(chǔ)上。進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。不斷規(guī)范自身的納稅行為。增強(qiáng)稅務(wù)管理水平。優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)2投資方向與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本。進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。
作者：蘆艷 單位：大化集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部