淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)

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摘要：我國(guó)自改革開放以來，單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸被重視并且得到發(fā)展，在這個(gè)過程中單位的穩(wěn)定進(jìn)步?jīng)Q定著產(chǎn)業(yè)興國(guó)的落實(shí)程度和推進(jìn)速度，所以基于此，本文將首先介紹關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的主要內(nèi)容和概念，其次介紹當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)問題，為了能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部的審計(jì)控制工作，筆者根據(jù)自身的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；當(dāng)前問題；強(qiáng)化措施

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作對(duì)于單位資金鏈的完整、單位長(zhǎng)久的發(fā)展來說至關(guān)重要。但是隨著當(dāng)前單位的數(shù)量不斷增多，很多單位在擴(kuò)張的過程中由于沒有注意到這些問題給內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制工作造成了很多的損失，下文將對(duì)此現(xiàn)象進(jìn)行詳細(xì)敘述。

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的主要內(nèi)容和概念

1.1內(nèi)部控制的主要概念

對(duì)于當(dāng)前的單位而言需要內(nèi)部控制系統(tǒng)，這個(gè)名詞最早出現(xiàn)在新會(huì)計(jì)的詞典之中，主要的含義就是說各個(gè)單位，行政部門在管理日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中需要在一定的監(jiān)督和控制工作之下完成任務(wù)，工作人員應(yīng)該能夠根據(jù)自身的專業(yè)基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)計(jì)劃最終完美落實(shí)，在筆者看來本文所要討論的內(nèi)部控制就是單位在運(yùn)行過程中為了保證其運(yùn)行的穩(wěn)定性制定的一系列具體制度和措施，輔助自身完成相應(yīng)的管理和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)[1]。

1.2內(nèi)部控制的主要意義

我國(guó)當(dāng)前還是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，在這個(gè)時(shí)期單位的發(fā)展機(jī)遇較多，同時(shí)挑戰(zhàn)也相應(yīng)較多。在實(shí)際的運(yùn)行過程中應(yīng)該加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理工作，做好內(nèi)部的管理控制工作可以為單位帶來如下的經(jīng)濟(jì)效益。首先能夠保證單位在運(yùn)營(yíng)過程中符合國(guó)家的廉政要求；其次在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中能夠符合國(guó)家對(duì)于各類型單位的改革需求；最后通過對(duì)于內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制能夠減少資金的無端流失，保證各項(xiàng)工作的有序展開。

2當(dāng)前單位內(nèi)部存在的主要問題

2.1預(yù)算編制出現(xiàn)不科學(xué)的情況

當(dāng)前很多國(guó)內(nèi)的單位都是采用基數(shù)法進(jìn)行日常的編制工作，主要的工作內(nèi)容一般都是引用最近幾年或者上面的財(cái)務(wù)金額來推斷下一年的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，因此很多的預(yù)算工作往往是不符合實(shí)際情況的，并且不符合政府的實(shí)際采購需求，因此，這種計(jì)算方式的隨意性較大，所以很多的預(yù)算無論是在編制還是在執(zhí)行的過程中非常容易受到外部環(huán)境的影響和干擾。另外，很多的管理人員在管理的過程中還會(huì)存在管理責(zé)任不明確的情況，在這樣的背景之下很多資產(chǎn)的采購、日常的管理以及報(bào)廢處理工作都存在多頭管理的情況，而這個(gè)過程中一旦出現(xiàn)了質(zhì)量的問題，沒有辦法找到責(zé)任人作為承擔(dān)者。另外很多的單位為了能夠迎接國(guó)家的審核和評(píng)估，往往會(huì)盲目采購自身不能夠應(yīng)用的設(shè)備，這不僅造成資源的閑置，還會(huì)造成資金的無端浪費(fèi)情況，最后在資源的管理方面，很多的單位不能夠按照國(guó)家的法律規(guī)定對(duì)于采購的資源進(jìn)行登記和清理，一些價(jià)值比較高的資源設(shè)備此時(shí)可能會(huì)被當(dāng)作價(jià)值較低的資產(chǎn)處理掉，造成國(guó)有資源的浪費(fèi)[2]。

2.2組織結(jié)構(gòu)不健全

當(dāng)前單位的內(nèi)部管理人員通常都是直接由資歷比較深的管理者擔(dān)任或者由領(lǐng)導(dǎo)指定的工作人員安排，這就造成了雖然在專業(yè)知識(shí)方面他們具有很強(qiáng)的話語權(quán)，但是對(duì)于管理層面來說，他們往往是缺乏經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)的，所以通常的工作模式都是按照上面分配的任務(wù)執(zhí)行下去，對(duì)于環(huán)境的變化缺乏自身的認(rèn)識(shí)和敏感性。同時(shí)，當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式還是停留在以往的模式下，工作環(huán)節(jié)不夠流暢，且很少受到單位內(nèi)部其他工作人員的監(jiān)督和制約，所以這種情況下往往會(huì)出現(xiàn)權(quán)力濫用的情況，部分單位還存在一個(gè)財(cái)務(wù)員工身兼多職的情況，這不僅會(huì)影響到平常的工作任務(wù)，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的質(zhì)量也會(huì)造成很大影響。

2.3缺乏完善的監(jiān)督測(cè)量體系

對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督工作人員，很多單位當(dāng)前沒有針對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督體系制定明確的權(quán)責(zé)劃分制度，以及量化獎(jiǎng)懲的指標(biāo)。大部分的單位會(huì)計(jì)內(nèi)控情況都是以點(diǎn)帶面、走馬觀花、以偏概全的管理模式，整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行隨意性過強(qiáng)，當(dāng)前迫切需要建立一套完善的監(jiān)督體系。部分人員正是鉆了這樣的漏洞，往往在工作的過程中表現(xiàn)出早退、工作效率低下的情況，雖然部分單位可能設(shè)置了這樣的監(jiān)督模式，但是卻沒有建立專門的管理機(jī)構(gòu)，這些監(jiān)督人員往往身兼多職，在工作之余不能夠抽出其他的精力去管理其他的業(yè)務(wù)[3]。

3做好內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要意見措施

3.1完善相關(guān)的決策系統(tǒng)機(jī)構(gòu)

各個(gè)地方的單位應(yīng)該能夠根據(jù)自己的未來發(fā)展方向和實(shí)際的情況去建立相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)，并且這個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)在國(guó)家已有的法律基礎(chǔ)上，建立合乎于自身發(fā)展的會(huì)議規(guī)定，定期在規(guī)定的時(shí)間以固定的形式召開會(huì)議，例如，會(huì)議的形式可以按照工作報(bào)告和座談會(huì)的形式召開，所以應(yīng)該在每一次的會(huì)議工作開始之前確定好各個(gè)部分的行事準(zhǔn)則和責(zé)權(quán)的分配，選拔并且委任具有一定品德素質(zhì)的工作人員從事該方面的工作。為了防止權(quán)力的濫用還應(yīng)該在人員的權(quán)力方面做出相應(yīng)的牽制，最后為了保證所有工作的透明，建立一個(gè)科學(xué)、民主的選拔制度，會(huì)議的籌備人員應(yīng)該慎重地選擇可行的方案，保證單位在未來能夠有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向。

3.2強(qiáng)化會(huì)計(jì)審核控制工作

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部的準(zhǔn)確控制，必須要建立一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)審核控制系統(tǒng)，在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行全面控制的過程中還應(yīng)該對(duì)重點(diǎn)和專項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的控制，對(duì)于財(cái)務(wù)人員不同的工作部分應(yīng)該明確固定的工作職責(zé)，并且能夠按照職務(wù)的分離原則，結(jié)合自身在各項(xiàng)事務(wù)中的不同作用去進(jìn)行制度的規(guī)范，保證所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)符合內(nèi)部的實(shí)際使用需求。會(huì)計(jì)的建設(shè)部分工作包括如下的內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從業(yè)人員，系統(tǒng)部分，會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)資料等。在搜集和保管會(huì)計(jì)資料的過程中應(yīng)該按照國(guó)家的法律進(jìn)行制定，同時(shí)結(jié)合本身發(fā)展情況對(duì)于權(quán)力的使用進(jìn)行相應(yīng)的約束，同時(shí)給予主要工作人員一定的管理權(quán)限，全面控制單位內(nèi)所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)于專項(xiàng)或者重點(diǎn)的工作內(nèi)容采取特別的措施，將崗位的職責(zé)和部分的職務(wù)進(jìn)行分離結(jié)合，保證所有工作人員的崗位設(shè)計(jì)內(nèi)容符合單位管理需求，并且能夠在系統(tǒng)的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)相互牽制的目標(biāo)。

3.3做好有關(guān)預(yù)算工作和執(zhí)行工作

財(cái)務(wù)預(yù)算工作是決定系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的主要部分，也是一種比較基礎(chǔ)性的工作，所以在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中必須要做好相應(yīng)的預(yù)算編制工作。工作人員應(yīng)該根據(jù)本公司的發(fā)展情況和實(shí)際的工作任務(wù)來確定不同部分的預(yù)算金額，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該將這部分?jǐn)?shù)額分配到實(shí)際工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部分使用預(yù)算應(yīng)該明確記錄下來以便后期的查賬工作。預(yù)算資金無論在發(fā)放還是執(zhí)行的過程中都是非常重要的，在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，必須要以預(yù)算的指標(biāo)作為實(shí)際的支出標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠根據(jù)嚴(yán)格的制度落實(shí)下去。相關(guān)工作人員在這個(gè)過程中還應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)了與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額不符合的情況，應(yīng)該立即停工并且找到問題的發(fā)展源頭進(jìn)行分析，如果是因?yàn)橹笜?biāo)的不科學(xué)或者數(shù)額過小，經(jīng)過討論可以對(duì)這些數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，但是如果最終發(fā)現(xiàn)是因?yàn)槿藶榈氖┕栴}導(dǎo)致執(zhí)行的效果不佳，應(yīng)該將這次的工程責(zé)任落實(shí)到個(gè)人的身上，并且對(duì)其進(jìn)行全面的審查，給予相應(yīng)地處罰[4]。

3.4堅(jiān)持以人為本的服務(wù)理念

在所有單位系統(tǒng)的運(yùn)行控制中，人還是系統(tǒng)管理的核心部分，并且工作人員對(duì)于內(nèi)部控制所應(yīng)該遵循的原則和控制認(rèn)知直接決定了內(nèi)部控制的效果，站在經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來分析，工作人員是一項(xiàng)制度中最為重要，最為活躍的元素。單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制秩序同樣也是遵循這樣的一個(gè)原則和道理，內(nèi)部系統(tǒng)的運(yùn)行和完善需要工作人員對(duì)于系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)律和控制模式進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)和管理，因此做好這部分工作也就需要工作人員具備一定的學(xué)習(xí)能力。同樣內(nèi)部的控制工作對(duì)于管理人員也是一個(gè)循序漸進(jìn)的學(xué)習(xí)過程，為此單位一方面應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于人才的培養(yǎng)力度，另一方面還應(yīng)該積極引進(jìn)比較優(yōu)秀的技術(shù)管理人才，不斷提高這些工作人員的道德修養(yǎng)素質(zhì)，在時(shí)代的發(fā)展潮流中不斷地提高自身去適應(yīng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的發(fā)展變化，配合發(fā)展改革工作[5]。

3.5加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督和交流力度

在加強(qiáng)自身信息化技術(shù)的同時(shí)，還應(yīng)該在實(shí)踐的過程中不斷將信息化的技術(shù)與實(shí)際的需求進(jìn)行聯(lián)合處理，共同做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)處理工作。單位自身應(yīng)該強(qiáng)化人力資源的管理效率，因?yàn)閱挝粌?nèi)部通常存在很多的部門，應(yīng)該在內(nèi)部不斷地加強(qiáng)溝通，在條件允許的情況下應(yīng)該通過內(nèi)部的信息化途徑進(jìn)行溝通，這樣可以極大地方便信息流通，實(shí)現(xiàn)信息處理的透明性。最為重要的一點(diǎn)在于這種信息化的技術(shù)能夠完美地將系統(tǒng)落實(shí)到財(cái)務(wù)管理和相應(yīng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)中，對(duì)于監(jiān)督部門而言，這種制度能夠幫助有關(guān)的監(jiān)督人員更好地完成內(nèi)部的監(jiān)督控制工作，如果在監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)了某一個(gè)部分出現(xiàn)了問題，能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)和修復(fù)調(diào)整[6]。

4結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锖途M(jìn)，因?yàn)樵谖磥淼纳鐣?huì)中，做好內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理控制工作不僅直接影響到單位的運(yùn)行情況，關(guān)乎社會(huì)的穩(wěn)定進(jìn)步，因此需不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管理措施，以期改變當(dāng)前的社會(huì)現(xiàn)狀。

參考文獻(xiàn)

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[2]于琳.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題和改進(jìn)措施探析[J].經(jīng)濟(jì)視野,2014(22).

[3]趙晶.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2015(10).

[4]周明森.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的探討[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(12).

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作者：劉春華 單位：青島市城陽區(qū)特殊教育中心