營改增稅制改革的影響及對策分析

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摘要：本文首先對“營改增”的基本含義進(jìn)行概述，從企業(yè)稅費(fèi)、財(cái)務(wù)管理、宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面入手，對“營改增”背景下產(chǎn)生的改革影響效應(yīng)進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出“營改增”稅制改革的應(yīng)對措施。希望通過本文的闡述，可以為相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；改革效應(yīng)；應(yīng)對措施

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入，出現(xiàn)了原始稅務(wù)體系中存在的問題，其中包含重復(fù)納稅現(xiàn)象以及稅務(wù)設(shè)定不規(guī)范等，這些問題的出現(xiàn)，給經(jīng)濟(jì)框架的優(yōu)化帶來了約制。在這種環(huán)境下，通過對稅務(wù)體系的修整和改革，可以防止重復(fù)納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證稅率設(shè)定的合理性和規(guī)范性。于2012年開始，我國正式推行“營改增”政策，在部分領(lǐng)域獲取理想效果之后，“營改增”政策運(yùn)營范疇得到了擴(kuò)充，直到2016年，“營改增”政策正式在全國范疇內(nèi)落實(shí)，這給各個(gè)企業(yè)發(fā)展提供了機(jī)遇。

一、“營改增”的基本概述

部分領(lǐng)域把之前繳納的營業(yè)稅收更改成增值稅收，這是當(dāng)前我國企業(yè)實(shí)施稅務(wù)改革的核心內(nèi)容，在此環(huán)節(jié)中，注重的內(nèi)容在于將企業(yè)逐漸的營業(yè)稅相關(guān)內(nèi)容融合到增值稅的范疇內(nèi)。從增值稅自身角度來說，其僅僅對產(chǎn)品增值部分進(jìn)行納稅，這樣可以防止重復(fù)納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而能夠在大范疇內(nèi)讓企業(yè)享用對應(yīng)的優(yōu)惠政策。尤其是針對部分小規(guī)模的服務(wù)企業(yè)來說，起到了極好的作用[1]?！盃I改增”政策的改革改變主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，之前稅務(wù)體系中享有的營業(yè)稅免征政策的企業(yè)，當(dāng)前依舊可以享有該福利；其次，在實(shí)施“營改增”政策的過程中，針對部分企業(yè)稅負(fù)壓力增大的企業(yè)，政府部門可以結(jié)合實(shí)際情況提供對應(yīng)的優(yōu)惠政策，以此降低企業(yè)的稅負(fù)壓力；最后，把之前營業(yè)稅中稅收減免的內(nèi)容，轉(zhuǎn)變成即征即退的方式來落實(shí)。

二、“營改增”背景下產(chǎn)生的改革影響效應(yīng)

1.企業(yè)稅費(fèi)方面。隨著“營改增”稅制改革的逐漸深入，可以將營業(yè)稅收中存在的重復(fù)納稅現(xiàn)象進(jìn)行處理，也就是讓企業(yè)實(shí)施一次納稅即可。在“營改增”稅制改革過程中，在之前稅率的標(biāo)準(zhǔn)上，又增加了11%和6%兩個(gè)稅率標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際狀況擔(dān)負(fù)對應(yīng)的稅務(wù)，稅負(fù)方面得到了緩解。此外，在執(zhí)行“營改增”稅制改革時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅過程中，可以采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方式，減少自身稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)。但是這種改變并非必然的，針對一些企業(yè)來說，“營改增”稅制改革將會加劇企業(yè)稅費(fèi)壓力。例如部分服務(wù)企業(yè)，在“營改增”稅制之前，只需要按照稅率5%進(jìn)行納稅，在實(shí)施“營改增”稅制改革之后，需要按照稅率6%或者11%來納稅，企業(yè)稅費(fèi)方面呈現(xiàn)出不降反增現(xiàn)象。2.財(cái)務(wù)管理方面。從財(cái)務(wù)管理角度來說，隨著“營改增”稅制改革逐漸深入，使得會計(jì)核算方面出現(xiàn)了一定改變。在營業(yè)稅會計(jì)核算的過程中，企業(yè)僅僅對稅務(wù)收入以及營業(yè)性收入部分進(jìn)行納稅，但是在本質(zhì)角度上無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)收入與非稅收收入的科學(xué)劃分。針對服務(wù)企業(yè)來說，在落實(shí)“營改增”稅制之后，針對服務(wù)業(yè)務(wù)獲取的收入可以實(shí)現(xiàn)增值稅免征，這種核算方式和企業(yè)會計(jì)體系內(nèi)容相迎合[2]。但是和稅法中稅收收入以及非稅收收費(fèi)核算標(biāo)準(zhǔn)相背離。因此，稅務(wù)部門在“營改增”稅制改革背景下，無法根據(jù)原始發(fā)票管理方式明確和劃分企業(yè)的收入，需要根據(jù)實(shí)際情況核定之后進(jìn)行征稅，由此加劇了財(cái)務(wù)管理的難度。3.宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)方面。對當(dāng)前“營改增”稅制改革執(zhí)行情況來說，稅務(wù)改革可以推動各個(gè)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。首先，從國家稅務(wù)體系影響的角度來說，隨著“營改增”稅制改革，可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅務(wù)體系的優(yōu)化和完善，提升我國征稅的合理性和規(guī)范性。從地方經(jīng)濟(jì)角度而言，可以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)活動的提升，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。除此之外，全面實(shí)施“營改增”稅制改革，可以推動服務(wù)領(lǐng)域的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融市場的穩(wěn)定和創(chuàng)新。通過落實(shí)“營改增”政策，能夠防止出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，減少運(yùn)營成本投放，以此實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、“營改增”稅制改革的應(yīng)對措施

1.提升“營改增”稅制改革的認(rèn)識。要想促進(jìn)“營改增”稅制全面改革，政府部門應(yīng)該加大引導(dǎo)力度，提升企業(yè)對“營改增”稅制改革的了解和認(rèn)識，必要的情況下，可以在政府部門內(nèi)容設(shè)定專業(yè)的“營改增”稅制改革窗口，對企業(yè)存在的各項(xiàng)問題進(jìn)行解釋和引導(dǎo)。政府部門要想防止因?yàn)椤盃I改增”稅制改革而引發(fā)的財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象，應(yīng)該定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)，以此積極響應(yīng)“營改增”稅制改革[3]。除此之外，政府部門要想降低稅務(wù)改革給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的影響，在落實(shí)“營改增”稅制改革工作時(shí)，應(yīng)該提出對應(yīng)的扶持政策，必要的狀況下，優(yōu)化優(yōu)惠政策，減免稅收，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。2.完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃。在“營改增”稅制改革環(huán)境下，企業(yè)納稅人可以采用獲取增值稅專用發(fā)票的方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，以此降低稅務(wù)支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理渠道和方式的擴(kuò)充。在這種情況下，企業(yè)不但需要從服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格的角度入手，加以科學(xué)管理，并對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展形式進(jìn)行修整，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營流程的優(yōu)化，在選擇相應(yīng)合作企業(yè)或者供應(yīng)廠家的過程中，需要和可以開據(jù)增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合同，并在合作合同中標(biāo)注好和增值稅相關(guān)的條款，把稅務(wù)管理理念融合到企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)科學(xué)籌劃，減少稅務(wù)支出。3.地方政府做好相關(guān)行業(yè)的扶持。在稅務(wù)改革背景下，企業(yè)需要對落實(shí)“營改增”政策的作用加以明確，實(shí)施“營改增”稅制改革的目的在于提升我國市場發(fā)展活力，減少影響企業(yè)運(yùn)營發(fā)展因素，以此實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展框架的快速轉(zhuǎn)型。針對服務(wù)型企業(yè)來說，隨著“營改增”稅制改革不斷深入，企業(yè)部分稅費(fèi)得到了提升，所以，政府部門應(yīng)該結(jié)合各個(gè)企業(yè)自身需求，加以科學(xué)對待，針對部分企業(yè)，可以給予適當(dāng)?shù)姆龀?。采用相?yīng)差別稅率征收的方式，減少企業(yè)稅費(fèi)壓力。與此同時(shí)，政府部門還要根據(jù)實(shí)際狀況和需求，對“營改增”稅制改革具體落實(shí)狀況進(jìn)行修整，簡化改革營改增稅制改革的影響效應(yīng)及其應(yīng)對措施黃巧力（東莞市普金企業(yè)管理服務(wù)有限公司，廣東東莞523000）方式，提升財(cái)政部門補(bǔ)貼水平。4.正視“營改增”造成的財(cái)政收入減少?！盃I改增”稅制改革的全面落實(shí)，即便可以有效提升企業(yè)發(fā)展效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營水平的提升，但是也會導(dǎo)致政府部門稅收收入逐漸降低。政府部門應(yīng)該充分重視給予短期性財(cái)政收入降低的現(xiàn)象，從長遠(yuǎn)發(fā)展角度入手，明確給地方經(jīng)濟(jì)造成的影響。針對部分降低稅務(wù)和“營改增”稅制執(zhí)行過程中政府撥放的企業(yè)補(bǔ)貼政策，均可以將其當(dāng)作改革成本。因?yàn)椤盃I改增”稅制改革的全面落實(shí)，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供了良好條件，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅收成本的減少，推動了企業(yè)健康發(fā)展。并且在這種環(huán)境下，服務(wù)型企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了全面改革，在這種情況下，給地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)效果，在提升企業(yè)整體效益的基礎(chǔ)上，也實(shí)現(xiàn)了稅收水平的提升[4]。

四、結(jié)束語

“營改增”稅制改革必將會給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定影響。從服務(wù)型企業(yè)自身角度來說，在“營改增”背景下，不僅給其發(fā)展提供機(jī)遇，同時(shí)也增加了考驗(yàn)。因此，為了迎合稅務(wù)改革需求，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，給予“營改增”稅制改革充分注重，加大內(nèi)部管理力度，科學(xué)制定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]王麗，劉建河.“營改增”稅制改革的效應(yīng)及其應(yīng)對措施——以事業(yè)單位為例[J].科技資訊，2017，15（3）：122，124.

[3]李志成.“營改增”稅制改革的效應(yīng)及其應(yīng)對措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（2）：263.

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作者:黃巧力 單位:東莞市普金企業(yè)管理服務(wù)有限公司