高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)分析

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摘要：高校財務(wù)內(nèi)部控制作為財務(wù)管理工作當中極為重要的一部分，一方面高校通過有效建設(shè)內(nèi)部控制體系工作，可以有利于確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的精確性及真實性；另一方面通過實行財務(wù)內(nèi)部控制，能夠合理規(guī)劃分配各項資金，最大化地提升高校資金使用效益，保障我國高校各項工作都能有序開展?；诖耍疚氖紫葟母咝嵭胸攧?wù)內(nèi)部控制的重要性著手，其次梳理分析高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題，并針對性的采取解決措施。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》等相關(guān)政策內(nèi)容的出臺，為高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作奠定了法律依據(jù)。目前，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的實行現(xiàn)狀中仍舊存在一些弊端問題，一定程度上對高校的改革經(jīng)營造成影響，因而建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系對于高校具有極為重要的意義。

一、高校實行財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著我國高校各項工作自主權(quán)的不斷擴大，使得我國高校財務(wù)各項工作開展過程中也面臨更多的壓力和挑戰(zhàn)，特別是當前進一步對財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求?；诖?，為了推動高校的進一步發(fā)展，必須認識到高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。首先，對相關(guān)法律內(nèi)容必須保障深入貫徹落實，同時，財務(wù)內(nèi)部控制有助于促進相關(guān)法律及政策內(nèi)容的制定；其次，有助于規(guī)范高校會計工作，保障相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實性和完善性，進一步提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量；最后，對高校資產(chǎn)管理工作的各項環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)管，有助于防范應(yīng)對各項風(fēng)險，避免高校出現(xiàn)資產(chǎn)不必要流失現(xiàn)象。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制意識薄弱由于受傳統(tǒng)教育觀念的影響，使得我國多數(shù)高校管理工作過于重視教育、科技技術(shù)創(chuàng)新等方面，從而忽視了高校財務(wù)管理工作的開展，內(nèi)部控制意識薄弱化。從會計業(yè)務(wù)方面來說，高校沒有實行財務(wù)崗位職責(zé)化，并未遵循不相容職位相分離原則；從高校管理方面來說，由于財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱化，在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作中缺乏積極的工作態(tài)度，甚至對內(nèi)部控制相關(guān)理論知識掌握不充分。高校內(nèi)部控制主體機構(gòu)不夠清晰，其相關(guān)部門職責(zé)分配缺乏合理性、科學(xué)性，使得高校部門機構(gòu)出現(xiàn)重復(fù)、職能缺少的情況，并且無法使相關(guān)制度能夠有效發(fā)揮其作用。高校內(nèi)部控制牽頭部門權(quán)責(zé)“形式化”，各部門之間的協(xié)作性不足，甚至存在抵觸心理，從而對內(nèi)部控制工作開展造成阻力。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制防范意識不足當前，由于部分高校對于財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏正確的重視，沒有構(gòu)成相應(yīng)有效的監(jiān)管及評級制度。部分高校內(nèi)容審計部門和紀檢監(jiān)察部門的工作人員較少，且缺乏專業(yè)化的知識結(jié)構(gòu)，并且基于當前會計電算化的背景，部分高校審計工作人員仍舊采取傳統(tǒng)的人為操作方式，從而無法滿足現(xiàn)代化審計工作的要求；部分工作人員缺乏強烈的責(zé)任意識，并沒有按照相關(guān)固定開展審計工作；還有部分高校其審計方式過于單一化，且多是以事后審計階段為主，無法及時規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，不能起到預(yù)警的作用。

（三）高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作不到位目前，高校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作主要分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個部分，當前多數(shù)高校財務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管工作大多“形式化”，其外部監(jiān)管主體主要是由政府相關(guān)部門負責(zé)，但是政府部門對高校運行標準并不一致，對于其具體權(quán)責(zé)規(guī)劃不明確，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管工作并不能有效發(fā)揮其作用。對于內(nèi)部監(jiān)管工作的開展而言，主要反映出存在的問題有：內(nèi)部機構(gòu)權(quán)責(zé)規(guī)劃不清晰、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，一般是下級部門對財務(wù)機構(gòu)具有明顯依附現(xiàn)象，其現(xiàn)行的審計方式已經(jīng)無法滿足高校財務(wù)內(nèi)部控制實行的各項要求；并且審計的范圍不夠廣泛，不能對日常財務(wù)工作進行全面監(jiān)管，導(dǎo)致高校出現(xiàn)資金流失情況；過多重視事后階段的審計工作，對于事前和事中缺乏重視程度。然而事后審計工作也存在很多人為因素的影響，無法保障其公正性及透明度，導(dǎo)致監(jiān)督管理職能無法發(fā)揮其真正效用。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強內(nèi)部控制意識為了保障高校財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效實行，必須針對高校全體工作人員加強內(nèi)部控制意識。首先，提高高校管理層對內(nèi)部控制的重視程度，強化相關(guān)責(zé)任人的意識。只有先提高管理層的重視程度，才能有效建立符合高校實際發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，并且落實到位。其次，對于基層財務(wù)工作人員應(yīng)當更加具體化的提出內(nèi)部控制相關(guān)的職責(zé)，要去不斷完善內(nèi)部控制管理工作人員的考核制度，提高高校財務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，保障權(quán)責(zé)制衡制度落實到位。最后，應(yīng)當對其定期或不定期開展相關(guān)的推廣活動，促使高校各部門工作人員都能積極參與到財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管中。只有保持高校內(nèi)部上下級目標一致，才能有效建立實時內(nèi)部控制體系，保障高校穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（二）強化風(fēng)險管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險強化高校風(fēng)險管理工作，必須首先提高高校管理層和財務(wù)會計工作人員的風(fēng)險管理和防范意識，開展各項經(jīng)濟活動中對其潛在的風(fēng)險進行精確的評估，并且構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警制度，制定合理化的風(fēng)險應(yīng)對策略，保障監(jiān)控的時效性，使得將各項風(fēng)險合理控制在一定范圍內(nèi)，從而有助于有效防范財務(wù)風(fēng)險、確保資金的安全性及完善性，并且不斷提升財務(wù)內(nèi)部控制實施效率。

（三）完善監(jiān)管體系高校想要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，則必須有效結(jié)合內(nèi)部和外部監(jiān)管，共同發(fā)揮效用。首先，最大化地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)管的作用，并且不斷完善內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，合理配置相應(yīng)的審計工作人員，提升內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)部審計工作人員獨立性的同時加強審計的監(jiān)管職能。內(nèi)部審計工作主要是對事前、事中、事后三個階段的審計方式進行結(jié)合，并對高校財務(wù)內(nèi)部控制的實際實施情況進行檢查，及時識別財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的改善措施和建議，從而保障財務(wù)管理工作開展的規(guī)范性，提升財務(wù)的安全性，能夠最大化發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。其次，對于外部監(jiān)管而言，需要發(fā)揮出高校管理部門、財政部門以及審計部門等這種外部政策機構(gòu)的監(jiān)管效用，從而不斷彌補高校內(nèi)部監(jiān)管存在的問題和不足，促使高校內(nèi)部各項經(jīng)濟活動都能得到有序的實行，并且能夠起到強化高校財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的作用。最后，應(yīng)發(fā)揮出社會審計機構(gòu)的監(jiān)管作用，相關(guān)審計機構(gòu)借助自身的優(yōu)勢，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體情況提出可觀且科學(xué)的建議，并且逐步引導(dǎo)高校實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善，從而進一步改善強化財務(wù)內(nèi)部控制的各項工作。

四、結(jié)語

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和具體實施是一項長期性的工作內(nèi)容，隨著教育的發(fā)展改革也進一步對高校運營提出了更高的要求。高校需要對內(nèi)部控制的特征以及優(yōu)劣勢具有充分的了解，并且有效結(jié)合自身實際的發(fā)展情況，引進全新的財務(wù)管理制度，梳理財務(wù)管理的各項環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部預(yù)算管理工作的實施力度，憑借財務(wù)管理信息化建設(shè)，構(gòu)建健全的高效財務(wù)內(nèi)部控制體系，推動我國高校各項工作的穩(wěn)定開展。

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作者：欒嵐 單位：沈陽建筑大學(xué)