金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制路徑探析

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為了能使企業(yè)獲得的利潤(rùn)最大化，我們應(yīng)該把內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，并將企業(yè)的各種事項(xiàng)和業(yè)務(wù)都覆蓋在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。但是企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，監(jiān)督的力度以及監(jiān)督的措施都相對(duì)的缺乏，企業(yè)內(nèi)部控制措施的加強(qiáng)是企業(yè)發(fā)展的迫切需要?，F(xiàn)在很多的企業(yè)還伴隨著膚淺的想法，認(rèn)為只要有利潤(rùn)可以賺取就足夠了。但是現(xiàn)實(shí)的殘酷的，在現(xiàn)在這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，可能因?yàn)橐粋€(gè)小小的錯(cuò)誤就導(dǎo)致企業(yè)倒閉，企業(yè)的生存與企業(yè)的發(fā)展都無(wú)法進(jìn)行預(yù)料。在這樣的形式下只有加強(qiáng)緊迫感才能讓企業(yè)對(duì)自己的生存以及發(fā)展提出更好的要求，為企業(yè)以后的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

目前，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮的階段，在中國(guó)的市場(chǎng)上，出現(xiàn)了大大小小的企業(yè)，除了幾家壟斷行業(yè)。其余的行業(yè)都處在百花齊放的狀態(tài)，在眾多企業(yè)的發(fā)展中，怎么樣才能讓自己的企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康穩(wěn)定的發(fā)展？這就需要企業(yè)在各個(gè)方面都具有獨(dú)特性，要與其他發(fā)展的企業(yè)有不同之處，只有這樣才能吸引消費(fèi)者的目光，得到消費(fèi)者的青睞?，F(xiàn)在很多企業(yè)在對(duì)自己的產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，還是采用傳統(tǒng)的銷售渠道和產(chǎn)品策略，這無(wú)疑就是將自己的產(chǎn)品進(jìn)行自我的銷毀，為企業(yè)帶來(lái)很多的損失，也為企業(yè)以后的發(fā)展帶來(lái)了很多負(fù)面的影響。在企業(yè)的管理中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是最重要的管理，它直接影響著企業(yè)利潤(rùn)的高低，在企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制能將發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題予以快速的發(fā)現(xiàn)，并在之后進(jìn)行及時(shí)的處理，但是這個(gè)過(guò)程不會(huì)處于固定的狀態(tài)，它會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而變化。現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越理解，對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越強(qiáng)，采取的手段越來(lái)越先進(jìn)，若你還是使用傳統(tǒng)的手段方法，那么你必將被市場(chǎng)所淘汰。

一人多崗，顧名思義就是人少工作多，或者說(shuō)是工作的種類多于人的數(shù)量，導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因就是工作標(biāo)準(zhǔn)的不規(guī)范，工作制度、工作考核不明確造成的。工作標(biāo)準(zhǔn)和考核制度沒(méi)有抓住其中的關(guān)鍵，導(dǎo)致在接下來(lái)的工作中沒(méi)有具體核心和要點(diǎn)，工作的類別越來(lái)越多，在經(jīng)過(guò)延伸后，工作的類別就更加的復(fù)雜。所以在大規(guī)模的企業(yè)的發(fā)展中，人們常常把一人多崗的現(xiàn)象看作為正常的現(xiàn)象，認(rèn)為企業(yè)的規(guī)模越大，工作職位就越多，就會(huì)缺乏工作的人手，然后企業(yè)就會(huì)招聘更多的員工，將工作流程更加的細(xì)致化，這在無(wú)形中也就增加了工作的類別。但是在現(xiàn)實(shí)中，首要的原因就是沒(méi)有清楚的制定從上至下的關(guān)鍵考核領(lǐng)域。上級(jí)單位對(duì)下級(jí)的生產(chǎn)單位進(jìn)行考核，在績(jī)效方面沒(méi)有進(jìn)行明確的劃定，而是進(jìn)行普遍性的考核，除了對(duì)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行考核，還對(duì)員工關(guān)系、政治工作進(jìn)行考核，這就擾亂了下級(jí)單位工作的秩序，致使下級(jí)單位不了解工作的重點(diǎn)，跟隨著上級(jí)迷茫的工作。

強(qiáng)化金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的措施:

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)非常復(fù)雜系統(tǒng)的工程，它貫穿于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，涉及范圍非常廣泛，企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)以及管理要求進(jìn)行合理的分析和考慮。根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立，促進(jìn)嚴(yán)密控制系統(tǒng)的形成。第一、建立合理的組織機(jī)構(gòu)控制制度。將企業(yè)內(nèi)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的設(shè)置，并將各組織機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行合理的分工，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)要進(jìn)行相互監(jiān)督相約制衡。在運(yùn)行不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)審核，防止出現(xiàn)越權(quán)問(wèn)題，減少不必要和紛爭(zhēng)和損失。第二、建立不相容職務(wù)分離制度，金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，若某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)，那么就會(huì)出現(xiàn)紕漏行為和舞弊行為，在這樣的情況之下，公司就應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行職權(quán)的分離，讓不同人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的記錄、審核、保管等等，防止紕漏舞弊行為的出現(xiàn)。

（二）全面實(shí)行人員素質(zhì)控制

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，人員的素質(zhì)是非常關(guān)鍵的，員工的職業(yè)素養(yǎng)和基本道德素質(zhì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著直接的影響，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人員素質(zhì)提高，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。第一、對(duì)員工的參與意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，讓員工積極的參與到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，員工既扮演者考核者和實(shí)施者的角色，又扮演了被檢查者和考評(píng)者的角色。第二、加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該選擇職業(yè)素養(yǎng)較好、基本道德素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的管理人員進(jìn)行管理和控制，將制定制度的缺陷予以有效的彌補(bǔ)。（本文作者：顧倩 單位：南開(kāi)大學(xué)商學(xué)院）