財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑

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摘要：近年來，企業(yè)財務(wù)管理更加注重科學(xué)化和信息化，ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用給企業(yè)管理帶來了巨大的幫助，為企業(yè)的會計信息化管理以及內(nèi)部控制提供了有效的幫助。同時在ERP環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)會計信息化內(nèi)部控制也帶來了巨大的調(diào)整。如何在ERP環(huán)境下強化企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進行優(yōu)化是目前企業(yè)財務(wù)管理的一個重點。本文從ERP環(huán)境對于財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響出發(fā)，重點探討了優(yōu)化ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效措施。最后得出：要想在ERP環(huán)境下不斷的提升財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平，必須不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部控制措施，從企業(yè)實際出發(fā)，總結(jié)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險，基于存在的風(fēng)險找出合理的優(yōu)化控制措施，讓企業(yè)財務(wù)管理更加合理化，保證企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中不斷壯大。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；經(jīng)濟效益

一、ERP環(huán)境對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

ERP環(huán)境對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在五個方面，包括對內(nèi)部控制環(huán)境的影響；內(nèi)部控制風(fēng)險評估的影響；內(nèi)部控制活動的影響；信息與溝通活動的影響；對監(jiān)督工作的影響。這些影響直接給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，如何有效的分析這些影響，并找到合適的規(guī)避辦法是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵。

(一)對風(fēng)險評估產(chǎn)生的影響ERP的實施使企業(yè)能夠及時準(zhǔn)確地分析和識別在實現(xiàn)目標(biāo)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險，并及時進行處理，從而確保財務(wù)信息的完整性，準(zhǔn)確性和可靠性。同時，新的風(fēng)險不容忽視。

(二)對企業(yè)內(nèi)部控制活動的影響控制活動是指企業(yè)制定并實施以確保實現(xiàn)其目標(biāo)的控制策略和程序。ERP的實施增強了控制方法的靈活性和多樣性，改變了傳統(tǒng)的控制概念，形成了新的控制概念，即可以通過信息技術(shù)合理地設(shè)計控制活動，以確保實現(xiàn)會計內(nèi)部控制目標(biāo)。但是，ERP的實施也增加了計算機犯罪的可能性，并增加了內(nèi)部控制的難度。

(三)對監(jiān)督的影響在ERP環(huán)境中，內(nèi)部控制系統(tǒng)具有手動控制和程序控制相結(jié)合的特征。依靠ERP系統(tǒng)，我們應(yīng)該更加注意對內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的監(jiān)督。如果發(fā)生程序錯誤，則企業(yè)的內(nèi)部控制將失效，從而增加風(fēng)險。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況及時調(diào)整和改變信息系統(tǒng)的控制程序和操作。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題主要包括以下幾點：企業(yè)員工對于財務(wù)信息化內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足；財務(wù)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)；財務(wù)內(nèi)部控制信息化水平不夠；制度制定不完善，執(zhí)行力度不夠。

(一)企業(yè)員工對于財務(wù)信息化內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足一個企業(yè)要想在ERP環(huán)境下，實施嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部信息化管理，并進行有效的內(nèi)部財務(wù)控制，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工提升財務(wù)管理的意識。然而目前我國很多的中小企業(yè)，對于財務(wù)管理工作，財務(wù)內(nèi)部控制工作認(rèn)識不足，總認(rèn)為只要拉來大量的工作量就能掙錢，財務(wù)管理粗糙，就會造成很多沒必要的浪費，更無奈的是很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識不到這一點。所以提升意識是加強財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。

(二)財務(wù)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)財務(wù)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)是目前我國很多中小型企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在的問題，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)意識的這些問題，但沒有找到切合自身企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部管理辦法，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂。

(三)財務(wù)內(nèi)部控制信息化水平不夠會計信息化管理是財務(wù)管理的方向。只有有效的采取信息化管理方法，才能強化財務(wù)管理工作，才能讓財務(wù)管理工作更加高效合理。然而，我們很多的企業(yè)并沒有采取信息化管理方法。

(四)制度制定不完善，執(zhí)行力度不夠中小企業(yè)甚至有些大型企業(yè)，雖然有內(nèi)部財務(wù)管理制度手冊，但對于制度內(nèi)容的執(zhí)行缺乏力度，不能嚴(yán)格安裝制度內(nèi)容執(zhí)行。這就造成了制度雖然建立，但無法執(zhí)行，形同虛設(shè)。這就導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，無法保證企業(yè)的良好運行。

三、優(yōu)化ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效措施優(yōu)化

ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效措施主要包括以下幾個方面：強化ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的維護控制工作；對于財務(wù)數(shù)據(jù)信息強化安全管理工作；對于企業(yè)財務(wù)管理人員要做好培訓(xùn)，提升其內(nèi)部控制能力水平；強化審計職能，有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在的控制風(fēng)險。

(一)強化ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的維護控制工作對于現(xiàn)代企業(yè)來說，在運用ERP系統(tǒng)后，必須做好內(nèi)部控制的維護規(guī)范工作。ERP是個復(fù)雜的管理系統(tǒng)，運行維護管理差直接會影響企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，為此對于系統(tǒng)的維護工作必須高度重視。具體可以從以下幾個方面做起：首先，要做好系統(tǒng)維護的計劃和定期檢查工作，并根據(jù)企業(yè)實際情況制定一套有效的維護管理體系，后續(xù)檢查可以根據(jù)制定好的管理體系和制度進行一一檢查。其次，在維護規(guī)范過程中，必須做到認(rèn)真仔細(xì)，要求管理人員從企業(yè)實際出發(fā)，完善會計信息系統(tǒng)維護機制，提高會計信息系統(tǒng)的工作效率。

(二)對于財務(wù)數(shù)據(jù)信息強化安全管理工作安全管理工作的有效實施主要是為了保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，對于企業(yè)的財務(wù)管理非常重要。ERP環(huán)境下強化安全管理工作更是重點。為此，企業(yè)必須重視安全管理工作，從以下幾方面做起：第一，做好財務(wù)數(shù)據(jù)的審核和備份工作，信息化管理環(huán)境下，難免會出現(xiàn)因為硬件設(shè)施故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失問題，為此及時的做好備份工作是保證數(shù)據(jù)完整性的重要環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)要加強網(wǎng)絡(luò)安全的設(shè)置工作，有效的規(guī)避各類黑客的攻擊，有效保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，避免數(shù)據(jù)的泄露。另外，作為企業(yè)內(nèi)部，要做好財務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限管理工作，不同級別的管理人員采用不同的權(quán)限，有效保證數(shù)據(jù)的安全性。

(三)對于企業(yè)財務(wù)管理人員要做好培訓(xùn)，提升其內(nèi)部控制能力水平ERP系統(tǒng)模式下，企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力要求也會更高。必須要求財務(wù)管理人員對于信息化管理有更好的掌握，懂得如何利用現(xiàn)代化管理工具進行財務(wù)管理工作。為此，企業(yè)在這樣的環(huán)境下，必須重視人員的管理，做好以人為本，畢竟管理工作還是由人來執(zhí)行。為此，企業(yè)必須高度重視企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，不但要重視其專業(yè)技能的提升，同時還要重視其責(zé)任心和積極性的提升。這就要求企業(yè)要定期的對財務(wù)管理人員進行相關(guān)最新財務(wù)知識的培訓(xùn)工作，同時可以采用激勵的方式來提升人員的責(zé)任心和積極性。另外，還可以通過監(jiān)督和控制的方式來實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)員工的內(nèi)部控制能力提升。

(四)強化審計職能，有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在的控制風(fēng)險內(nèi)部審計是保證企業(yè)財務(wù)管理規(guī)避風(fēng)險的重要措施。ERP環(huán)境下更要重視內(nèi)部審計工作。通過內(nèi)部審計工作，準(zhǔn)確的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的風(fēng)險，并根據(jù)實際的企業(yè)財務(wù)情況，找出解決的合理化建議，從而有效的規(guī)避風(fēng)險。只有這樣，才能有效的提高會計核算工作效率和效果。

四、案例分析

某生產(chǎn)型企業(yè)，主要生產(chǎn)和配套電力設(shè)施，該企業(yè)自2010年成立至今，一直保持著良好的業(yè)務(wù)水平和技術(shù)能力。公司年產(chǎn)值穩(wěn)步有升。然而隨著這幾年企業(yè)各方面成本的逐漸增多，雖然年產(chǎn)值不斷增多，但效益卻越來越低?；谶@種情況，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，請來幾位出名的專家團隊對公司進行評審，其主要目的是找出影響利益的根源，并從根本上解決。幾位專家經(jīng)過幾天的努力發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)和技術(shù)能力確實很高，但財務(wù)管理，采購等方面存在嚴(yán)重的問題。基于此專家建議該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)采用ERP系統(tǒng)，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在聽取領(lǐng)導(dǎo)意見后，快速的推行ERP系統(tǒng)，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施。具體的實施方案主要包括以下幾個方面：首先，推行ERP系統(tǒng)。在實施ERP系統(tǒng)后，公司的采購，財務(wù)控制等流程有了較好的改觀，以往各部門扯皮的事情有了更明確的分界，各司其職，較好的完成本職工作。同時，在推行ERP之后，采購能夠購買到更加物美價廉的產(chǎn)品，為公司節(jié)約了大量的采購成本。其次，制定嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部管理制度。以往該企業(yè)的財務(wù)管理工作相對粗糙，沒有更加細(xì)化的管理模式。在聆聽了專家建議后，企業(yè)根據(jù)自身情況，制定了嚴(yán)格的財務(wù)管理制度和財務(wù)內(nèi)部控制措施。制度和措施的有效執(zhí)行，讓財務(wù)管理更加嚴(yán)格，精細(xì)化的管理讓各部門之間工作更加細(xì)心，成本得到了有效的控制。另外，公司成本降低，效益增加，員工收入提升。在這樣的環(huán)境下，員工的工作積極性更高，每個人也能做到各司其職，將工作做到更好，這樣在保證業(yè)務(wù)量的情況下，成本又加以控制，企業(yè)處在良性的發(fā)展環(huán)境下。該企業(yè)在推行ERP，實行嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部管理制度后，2019年上半年的整體銷售情況與2018年下半年基本持平的情況下，效益增加了3%。公司效益明顯的提升。五、結(jié)語要想在ERP環(huán)境下不斷的提升財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平，必須不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部控制措施，從企業(yè)實際出發(fā)，總結(jié)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險，基于存在的風(fēng)險找出合理的優(yōu)化控制措施，讓企業(yè)財務(wù)管理更加合理化，保證企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中不斷壯大。

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作者：陳春陽 單位：浙江白云偉業(yè)控股集團有限公司