談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建

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［摘要］在IT技術(shù)飛速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)已應(yīng)用在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，它不僅改變了人們的生活習(xí)慣和思維方式，也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了巨大的影響。企業(yè)對(duì)信息技術(shù)不斷增強(qiáng)的依賴性也給內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和管理帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計(jì)的信息化建設(shè)勢(shì)在必行。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用相關(guān)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思路，使用信息化系統(tǒng)開展審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)效果進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。本文即是要通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查研究，分析內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的可行性，并從審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)、審計(jì)工作管理信息平臺(tái)和審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)三個(gè)模塊提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路。

［關(guān)鍵詞］信息化技術(shù);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)信息系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代給我們的社會(huì)生產(chǎn)和生活帶來(lái)的既有巨大挑戰(zhàn)，同時(shí)也有前所未有的機(jī)遇。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有數(shù)量大，種類多樣，加工速度快，價(jià)值密度低，商業(yè)價(jià)值高的特點(diǎn)，它已應(yīng)用于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，使人們的思維方式和行為決策發(fā)生了重大變化，尤其是促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和新商業(yè)模式的改變。信息技術(shù)的飛速發(fā)展也給審計(jì)監(jiān)督和管理帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因?yàn)樗粌H改變了審計(jì)技術(shù)和方法，還使傳統(tǒng)審計(jì)遇到了業(yè)務(wù)處理的瓶頸，審計(jì)的信息化建設(shè)勢(shì)在必行。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，也面臨著同樣的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要面對(duì)審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)師不足的傳統(tǒng)矛盾，還要面對(duì)由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展對(duì)提高了審計(jì)效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)的短缺以及當(dāng)前技術(shù)水平難以滿足大眾對(duì)現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理矛盾的需求是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題。因此，有必要充分利用信息技術(shù)來(lái)升級(jí)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)審計(jì)到信息科學(xué)審計(jì)的過(guò)渡，以提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力和管理能力。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

(一)內(nèi)部審計(jì)信息化的概念審計(jì)信息化是指在審計(jì)監(jiān)督和管理工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)信息平臺(tái)，開發(fā)利用審計(jì)信息資源，促進(jìn)審計(jì)信息交流和共享，切實(shí)履行審計(jì)職能，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)作用，保障審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的過(guò)程。審計(jì)信息化包括審計(jì)監(jiān)督信息化、審計(jì)管理信息化和審計(jì)預(yù)警信息化。審計(jì)監(jiān)督信息化在ERP環(huán)境下對(duì)數(shù)據(jù)查證，審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析和審計(jì)抽樣的處理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化;審計(jì)管理信息化將審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)與審計(jì)項(xiàng)目管理流程進(jìn)行整合，以達(dá)到審計(jì)流程更加規(guī)范，審計(jì)專業(yè)判斷的依據(jù)更加標(biāo)準(zhǔn)等目標(biāo);審計(jì)預(yù)警信息化利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)幫助審計(jì)人員更加快速、準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。三者結(jié)合，構(gòu)建出一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更加高效和科學(xué)。

(二)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的重要性1．內(nèi)部審計(jì)信息化是適應(yīng)審計(jì)對(duì)象信息化的需要信息化與產(chǎn)業(yè)化的融合是大型企業(yè)或集團(tuán)發(fā)展的不然途徑，這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也須積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象除了對(duì)財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控外，還包括對(duì)資金、資產(chǎn)的監(jiān)控和對(duì)銷售運(yùn)營(yíng)的監(jiān)控。目前，ERP系統(tǒng)除了進(jìn)行財(cái)務(wù)處理外，已廣泛的運(yùn)用在企業(yè)的生產(chǎn)流程、資金預(yù)算、資產(chǎn)管理和銷售運(yùn)營(yíng)等各個(gè)方面。因此，為了適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的高度數(shù)字化，在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)現(xiàn)信息化非常迫切。2．內(nèi)部審計(jì)信息化是落實(shí)審計(jì)職能，提升審計(jì)監(jiān)督能力的需要信息化技術(shù)的高效、低錯(cuò)誤率和大數(shù)據(jù)共享等優(yōu)勢(shì)，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督能力也有很大幫助。傳統(tǒng)審計(jì)將大量的時(shí)間耗費(fèi)在數(shù)據(jù)查找和表格處理上，利用信息化技術(shù)，不僅可以提高審計(jì)效率，還可以減少差錯(cuò)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)審計(jì)到科學(xué)審計(jì)的提升。3．內(nèi)部審計(jì)信息化是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量控制水平的需要由于大型企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域也被極大的擴(kuò)寬，審計(jì)的重點(diǎn)也發(fā)生了很大的變化。這一方面增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，另一方面公司管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求和期望越來(lái)越高。因此導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量與質(zhì)量之間的矛盾日益明顯，審計(jì)監(jiān)督成本高的問(wèn)題突出。利用新的信息化技術(shù)，可以緩和這些矛盾，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量控制水平。4．內(nèi)部審計(jì)信息化是評(píng)價(jià)和保障信息系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行的需要隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等各項(xiàng)事務(wù)越來(lái)越依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)。企業(yè)在享受信息技術(shù)先進(jìn)性帶來(lái)的推動(dòng)效應(yīng)的同時(shí)，不可避免地面計(jì)算機(jī)系統(tǒng)漏掉和網(wǎng)絡(luò)威脅帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)發(fā)生的許多案例說(shuō)明，只有當(dāng)生成數(shù)據(jù)的系統(tǒng)可靠時(shí)，數(shù)據(jù)本身才真實(shí)有效。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)與ERP系統(tǒng)中的其他模塊同步發(fā)展，建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，并利用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)加密、授權(quán)等獲得更多信息的優(yōu)勢(shì)，穩(wěn)定有效地完成審計(jì)檢查工作，支持企業(yè)整個(gè)ERP系統(tǒng)的安全平穩(wěn)運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的可行性

(一)技術(shù)上的可行性1．全口徑審計(jì)信息采集的可行性企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)和商務(wù)信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(BW)等信息化技術(shù)不僅改變了現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資金和財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)模塊整合，使得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)日趨規(guī)范完整。BW系統(tǒng)可以智能的管理企業(yè)的海量數(shù)據(jù)并從中提煉出有效信息，使全口徑采集審計(jì)信息成為可能。截至2019年，我國(guó)14個(gè)行業(yè)中共有124家大型企業(yè)或集團(tuán)公司同時(shí)使用了ERP和BW系統(tǒng)，其中使用最多的3個(gè)行業(yè)分別是金融行業(yè)(17家)、消費(fèi)行業(yè)(15家)和鋼鐵行業(yè)(13家)。2．高效智能內(nèi)部審計(jì)的可行性當(dāng)前的信息技術(shù)手段不斷發(fā)展，也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)往高效、智能的方向發(fā)展。使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(BW)技術(shù)進(jìn)行海量數(shù)據(jù)分析和處理，使信息系統(tǒng)審計(jì)成為可能;數(shù)據(jù)提取、轉(zhuǎn)換、加載(ETL)技術(shù)可將不需要和不符合規(guī)范的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、清洗，提高審計(jì)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性;聯(lián)機(jī)分析處理(OLAP)技術(shù)，可將數(shù)據(jù)按不同維度聚合、提供更直觀易懂的查詢結(jié)果，使審計(jì)的分析決策避開了生硬的數(shù)據(jù)庫(kù)專業(yè)概念。因此，將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域，加強(qiáng)了審計(jì)的可操作性，也降低了審計(jì)的技術(shù)門檻，并使及時(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)成為可能。

(二)企業(yè)實(shí)踐上的可行性1．企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的逐步加強(qiáng)和內(nèi)部控制的深入，企業(yè)及相關(guān)部門各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和過(guò)程控制意識(shí)明顯增強(qiáng)。越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到，依賴人工技術(shù)較多的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可能更容易被規(guī)避、忽視或者凌駕，并且不具有一貫性，更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤或失誤。因此需要建立一個(gè)利用數(shù)字化技術(shù)手段，更客觀高效的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，以獲取多樣化的審計(jì)信息，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)的多維分析。利用信息化技術(shù)，一方面在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí)，可提高及時(shí)性和準(zhǔn)確性;另一方面，可對(duì)信息進(jìn)行深入分析，結(jié)合數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高企業(yè)的決策準(zhǔn)確性和監(jiān)督能力。2．企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人員逐年增多隨著社會(huì)對(duì)信息化發(fā)展的逐年重視，高校和企業(yè)對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)方式也在與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新。目前高校審計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)，除了關(guān)注學(xué)生的專業(yè)技能外，也非常強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用能力，相應(yīng)的開設(shè)《大學(xué)計(jì)算機(jī)》《ERP供應(yīng)鏈管理實(shí)作》《審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)作》等課程。在企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門，每年會(huì)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，其中不乏信息化培訓(xùn)課程，或計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合的一些專門化培訓(xùn)，同時(shí)很多企業(yè)還會(huì)有傾向的引進(jìn)一些具有會(huì)計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)雙科背景的人才。因此，企業(yè)中越來(lái)越多的內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)具備財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的信息知識(shí)和技能的結(jié)構(gòu)得到了極大的改善，這為審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用提供了有力的保證。

三、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建框架應(yīng)由審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)，審計(jì)管理集成平臺(tái)和審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)三個(gè)模塊構(gòu)成。審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)作為內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的核心，在審計(jì)管理集成平臺(tái)的支持下，提供數(shù)據(jù)查證，審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析和審計(jì)抽樣等功能支持;同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，可借助審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域核心指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控及對(duì)比分析，使審計(jì)人員及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

(一)審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)的構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)是指借助ERP環(huán)境下的輔助審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)作為監(jiān)督工具，提供數(shù)據(jù)查證，審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析和審計(jì)抽樣等功能支持的審計(jì)監(jiān)督與管理系統(tǒng)。輔助審計(jì)信息系統(tǒng)是以ERP系統(tǒng)為平臺(tái)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求和常用方法開發(fā)的嵌入到ERP系統(tǒng)的一組程序，既是ERP系統(tǒng)的一個(gè)子模塊，又可實(shí)現(xiàn)對(duì)其他各個(gè)子模塊的查詢分析;既對(duì)已實(shí)施ERP企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行綜合實(shí)時(shí)查詢、對(duì)比、分析，進(jìn)而幫助審計(jì)人員完成審計(jì)工作的一種技術(shù)和方法。利用審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)以下功能。1．審計(jì)數(shù)據(jù)查證。系統(tǒng)通過(guò)與本企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，采集不同企業(yè)賬套的會(huì)計(jì)憑證信息作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，利用財(cái)務(wù)信息查詢、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、賬表憑證檢查以及審計(jì)記錄等功能，輔助審計(jì)人員完成數(shù)據(jù)查詢、計(jì)算、排序、篩選、對(duì)比、分析等預(yù)定審計(jì)工作。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查證由三部分程序組成:一是自主開發(fā)查詢程序，二是引用ERP系統(tǒng)自帶標(biāo)準(zhǔn)查詢程序，三是:ERP大集中后，業(yè)務(wù)單元根據(jù)行業(yè)板塊和企業(yè)需要開發(fā)的查詢、分析程序，涵蓋財(cái)務(wù)管理(FI)、管理會(huì)計(jì)(CO)、項(xiàng)目投資(PS)、生產(chǎn)計(jì)劃(PP)、供應(yīng)鏈(SCM)和資金預(yù)算(TR)等6大企業(yè)業(yè)務(wù)模塊。2．審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析。審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析功能結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)ERP模塊的使用情況和內(nèi)部審計(jì)需求，借助輔助審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)中的各業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取、查證和分析。AIS主要包括業(yè)務(wù)審計(jì)和配置審計(jì)，具有實(shí)時(shí)在線、遠(yuǎn)程控制、多層穿透、綜合應(yīng)用等特點(diǎn)。既可對(duì)各業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)及配置情況進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合檢查，又可對(duì)ERP系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施IT應(yīng)用控制。借助該系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)上線企業(yè)各模塊發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和配置情況進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合檢查，從而有效完成銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、貨幣資金等業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)。3．審計(jì)抽樣。由于內(nèi)部組織的信息系統(tǒng)還沒(méi)有全面的集成，一大部分?jǐn)?shù)據(jù)和信息還分散在各個(gè)系統(tǒng)，甚至還有很多線下運(yùn)行的數(shù)據(jù)，特別是需要外部單位提供的資料和原始單據(jù)，有的沒(méi)有電子化，有的沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)，因此單靠?jī)?nèi)部組織本身的信息系統(tǒng)還不可能對(duì)所有與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行全面的分析，也不可能單純依據(jù)本身系統(tǒng)數(shù)據(jù)，判斷出所有的問(wèn)題線索，有限的審計(jì)資源也不能支持對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的大小問(wèn)題線索都去和線下資料進(jìn)行核實(shí)或者函證。因此，仍需我們?cè)谛畔⒒h(huán)境下使用科學(xué)的抽樣方法，但是利用信息化技術(shù)，我們可以提升審計(jì)抽樣效果。審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)提供了多條件輸入、判斷選樣等功能，能夠?qū)徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷和系統(tǒng)客觀選樣有機(jī)結(jié)合;抽樣程序和AIS程序集中在一個(gè)菜單樹下，可以實(shí)現(xiàn)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有機(jī)結(jié)合;將抽樣的抽樣理論落實(shí)到具體的程序功能中，實(shí)現(xiàn)了抽樣理論與內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。

(二)審計(jì)管理集成平臺(tái)的構(gòu)建為保證審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)的順利運(yùn)行，需建立審計(jì)管理集成平臺(tái)。審計(jì)管理集成平臺(tái)是一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)業(yè)務(wù)操作平臺(tái)，將審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)與審計(jì)項(xiàng)目管理流程進(jìn)行整合，并嵌入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量控制體系，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程在線質(zhì)量控制。因此，審計(jì)管理集成平臺(tái)應(yīng)達(dá)到以下三個(gè)目標(biāo)。1．流程規(guī)范化。為保證審計(jì)信息的可比性，審計(jì)管理集成平臺(tái)可將審計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)劃分為審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況和審計(jì)項(xiàng)目歸檔六個(gè)基本環(huán)節(jié)。各企業(yè)再根據(jù)自身實(shí)際情況，在基本流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。這樣既貼近了企業(yè)實(shí)際，也促進(jìn)了審計(jì)業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一規(guī)范。2．定性依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中可能出現(xiàn)的一些定性問(wèn)題，企業(yè)以相關(guān)法律條文或各項(xiàng)制度為依據(jù)，選擇適合企業(yè)自有情況的若干法律條文后，可利用審計(jì)管理集成平臺(tái)，對(duì)審計(jì)工作底稿中的關(guān)鍵詞進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使審計(jì)人員能夠快速的查詢到相關(guān)的法規(guī)依據(jù)，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，也提升了定性依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。3．操作界面人性化。審計(jì)管理集成平臺(tái)作為內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)框架的基礎(chǔ)，提供了門戶綜合、計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、資源管理和、配置管理等應(yīng)用，綜合性較高。一些非專業(yè)審計(jì)人員也會(huì)對(duì)某些模塊進(jìn)行訪問(wèn)和使用，因此，平臺(tái)的界面設(shè)計(jì)應(yīng)友好、人性化，創(chuàng)建出一個(gè)溝通協(xié)作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的綜合利用。

(三)審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建基于審計(jì)管理集成平臺(tái)和審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)提供的信息，企業(yè)還可進(jìn)一步構(gòu)建審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)施審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)所屬企業(yè)或?qū)I(yè)板塊各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域核心指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控及對(duì)比分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險(xiǎn)，可以成為審計(jì)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和有效防范風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)思路是運(yùn)用企業(yè)已有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，嵌入審計(jì)分析應(yīng)用模型。系統(tǒng)可提供自動(dòng)預(yù)警和他動(dòng)預(yù)警功能，自動(dòng)預(yù)警是系統(tǒng)自動(dòng)將企業(yè)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與制度標(biāo)準(zhǔn)及其內(nèi)部控制和權(quán)限規(guī)范進(jìn)行對(duì)比，并將不一致的事項(xiàng)預(yù)警預(yù)報(bào)出來(lái)，讓審計(jì)人員及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)及信息系統(tǒng)使用的合規(guī)性，為審計(jì)部門或者人員主動(dòng)及早發(fā)現(xiàn)苗頭、傾向性問(wèn)題，做好預(yù)報(bào)預(yù)防提供幫助。他動(dòng)預(yù)警是系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)指標(biāo)或選擇的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，并將不一致的事項(xiàng)預(yù)報(bào)出來(lái)，供審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，從多角度查找問(wèn)題的線索，為開展審計(jì)評(píng)價(jià)提供參考。當(dāng)然，審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建要求企業(yè)有成熟的信息化平臺(tái)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，審計(jì)人員才可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)上述海量數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化和多元化分析，幫助發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的連續(xù)監(jiān)控?？偨Y(jié)高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)給內(nèi)部審計(jì)工作既帶來(lái)了機(jī)遇也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化是大型企業(yè)或集團(tuán)發(fā)展的必然之路。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)積極應(yīng)對(duì)審計(jì)思維方式的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)監(jiān)督能力，促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

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作者：劉歐 單位：云南師范大學(xué)文理學(xué)院