營改增對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響及措施
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一、引言
“營改增”的出現(xiàn)是在我國稅制改革后，而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用，具有促進我國經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要意義。可見，我國實現(xiàn)“營改增”后，國稅、地稅均有了重大調(diào)整，在收繳上增值稅轉(zhuǎn)為國稅、地稅轉(zhuǎn)為營業(yè)稅，這樣一來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政減少了分支，財政總量受到影響，財源建設(shè)、財政結(jié)構(gòu)受到?jīng)_擊。筆者結(jié)合多年的實戰(zhàn)經(jīng)驗，從理論與實踐相結(jié)合的角度出發(fā)，在研究過程中，充分運用了財政學(xué)和稅法的相關(guān)理論，深入分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟發(fā)展、財政收入、稅源建設(shè)等，同時對優(yōu)化增加財政收入提出了建議，對我國“營改增”及財政體制改革提供了重要的理論依據(jù)。
(一)對于地方財政收入的影響
我國自營業(yè)稅改征增值稅后，從財政收入來看，較之前明顯減少，因為“營改增”是一項結(jié)構(gòu)性的減稅措施，在短期內(nèi)必將嚴重影響到財政收入，影響的不僅是地方財政，同時也影響到了中央財政。例如，對于小規(guī)模的納稅人企業(yè)而言，“營改增”之前，這類企業(yè)需要交納5%的營業(yè)稅，而“營改增”之后，這類企業(yè)僅需要交納3%的增值稅，這給小規(guī)模納稅企業(yè)減輕了稅負，也就是小規(guī)模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面，其現(xiàn)狀顯示其比例為75%和25%，與之前相比營業(yè)稅全部歸地方，實行“營改增”后中央從中拿走了75%，由此看來，地方稅收將大大降低，這可以看出鄉(xiāng)鎮(zhèn)可支配的公共支出大大減少。目前我國的“營改增”政策仍然處于推廣時期，很多地方政府為了進一步增加地方財政收入，降低了支出，同時他們采取了一系列措施，將服務(wù)業(yè)歸地方，工商業(yè)歸中央和地方共享?！盃I改增”是國家財政稅務(wù)體制改革的一種嘗試，實行“營改增”后，由于稅收減少，將會嚴重影響地方財政收入，由此以來，地方財政稅收收入會因為稅收種類減少而出現(xiàn)降低的情況。盡管中央政府在推廣“營改增”政策時，明確提出要盡可能的穩(wěn)定現(xiàn)有的財政稅收，但是中央政府從地方稅收收入中抽成，加上稅種減少，不可避免地產(chǎn)生了地方財政稅收減少與中央政府要求的財政稅收穩(wěn)定的矛盾，如果要想解決這一突出矛盾，必須對政府間的財政體制實施優(yōu)化改革。然而，營業(yè)稅改征增值稅后，很顯然鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收明顯減少。
(二)對于附加稅征收的影響
在稅制改革的整個過程中，很難明確附加稅是“營改增”實行后帶來的一個最重要的影響問題?！盃I改增”施行后，國家稅收部門負責(zé)增值稅的征收，而地方稅收部門負責(zé)附加稅的征收，增值稅與附加稅由不同稅收部門的征收使得其征收及時與準確性不能得到保障。也就是說，“營改增”政策實施后，大部分的中小規(guī)模企業(yè)會實現(xiàn)附加稅稅收減負，但是附加稅的減少，會使得地方財政稅收收入減少。
(三)對地方財政體制的影響
實行“營改增”后，將對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政結(jié)構(gòu)帶來一定的影響。在整個財政收入中，地稅完成的稅源將呈現(xiàn)出直線下降的態(tài)勢，下降約50%左右。從前文描述中可以看出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了改變這種態(tài)勢，將積極研究增加新的地方財政稅收稅種，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財政結(jié)構(gòu)體系。
(四)對征收管理體制的影響
“營改增”的實施會對現(xiàn)有的稅務(wù)征收體系產(chǎn)生影響，稅務(wù)機關(guān)征收稅務(wù)的難度會大大增加，因為“營改增”政策實施后，稅務(wù)信息采集的難度會大大增加，還存在增值稅發(fā)票代開等方面的風(fēng)險問題，可見，上述問題的出現(xiàn)必須要依靠調(diào)整稅收征管格局來加以解決。
三、應(yīng)對措施
一是要加強稅源建設(shè)，及時做出分析判斷，預(yù)測出降低的額度，在做出預(yù)算之前還要進行科學(xué)安排、統(tǒng)籌考慮，從而降低“營改增”給政府財政帶來的影響。同時，要在“營改增”的進程中，重點培育新稅源，達到新的增長點。要進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升中小企業(yè)的發(fā)展步伐，加快推進園區(qū)建設(shè)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)，依靠招商引資來推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，最終實現(xiàn)招商企業(yè)與當?shù)亟?jīng)濟的互惠互利，提升其共享度。切實解決由于“營改增”問題給企業(yè)帶來的不良影響，實施提升改造，實現(xiàn)新稅源建設(shè)，加大招商力度，幫助進駐企業(yè)做好稅務(wù)登記，并且協(xié)助做好稅款的征收工作。加強現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的發(fā)展力度，依靠旅游業(yè)、新興服務(wù)業(yè)等進一步推動物流行業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)發(fā)展新業(yè)態(tài)，達到發(fā)展新要求，拓展經(jīng)濟新領(lǐng)域。加強溝通力度，形成資源共享，對于轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營業(yè)主，展開拉網(wǎng)式的排查，登記涉稅信息，從而解決由于小散遠而出現(xiàn)的“跑、冒、滴、漏”等稅收問題，減少稅收的流失。要做到嚴格管理，達到動態(tài)監(jiān)管重點項目，走訪重點稅源的要求。二是加大稅收管理力度。首先，要對國家與地方稅務(wù)部門的稅收收入的管理力度，是的這兩個層級的稅務(wù)部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)作，這樣才能實現(xiàn)國家財政收入的不斷增加。其次，要通過信息系統(tǒng)、云端等高科技技術(shù)實現(xiàn)對國家與地方稅務(wù)部門的信息共享，也可以定期組織這兩個層級稅務(wù)部門的人員進行會議溝通交流，對于相關(guān)企業(yè)的稅收情況與發(fā)展情況進行關(guān)注。加大對重點企業(yè)、重點工商戶的稅收管理力度，做到稅源按時入庫。建立數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享，達到國稅地稅的資源比對，做到嚴格征收。實現(xiàn)稅款的清繳，要與稅務(wù)、市場監(jiān)管部門進行及時溝通，實現(xiàn)相互之間的配合，從而在打擊稅收欠繳上形成合力。通過對企業(yè)實際情況的勘察，對獲得的實際信息進行分析，明確企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，這樣可以為清理企業(yè)欠稅提供鋪墊，并重點對欠稅企業(yè)的實際情況進行走訪調(diào)研，與工商等多個部門共同協(xié)作，摸清轄區(qū)內(nèi)的本地企業(yè)以及異地企業(yè)，完成對欠稅企業(yè)的稅收管理。做到多跑、多查、多審，保證所有的應(yīng)繳稅款盡可能地全部征收上來。土地使用稅方面，可以根據(jù)小區(qū)物業(yè)、村委會、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政三層的網(wǎng)格化管理體系，保證稅收政策絕不流失。三是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體系。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要針對“營改增”對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政提示的影響，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門特別是稅收相關(guān)部門的權(quán)責(zé)，讓相關(guān)工作人員認真學(xué)習(xí)最新的“營改增”政策，明確自己新的權(quán)責(zé)，協(xié)助新的政策落地。另一方面，針對“營改增”對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響，要給鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)留25%的稅收自由支配權(quán)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體系要積極爭取最優(yōu)的政策，將轉(zhuǎn)移支付制度與行為進行完善與管理，將資金做到最大化的使用率。此外，應(yīng)該對于稅收收入以外的其他收入的管理力度，比如教育附加費等政府性基金與費用，嚴格根據(jù)政策規(guī)定做到專項專用。與此同時，在征收上要嚴格履行相關(guān)規(guī)定，嚴格代收標準、完善代收機制，實現(xiàn)溝通聯(lián)絡(luò)體系。最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)府的相關(guān)工作人員應(yīng)該針對“營改增”后的變化，將農(nóng)村稅源管控作為未來的核心工作，積極調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級、村三級的聯(lián)動，對稅收征管進行嚴格的管控。
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作者:陶梅 單位：山東省壽光市營里鎮(zhèn)財政經(jīng)管站