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摘要:隨著當(dāng)前我國(guó)金融行業(yè)的迅速發(fā)展,商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯露,會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中更是尤為突出。本文針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作方面的內(nèi)容進(jìn)行定義,并且對(duì)其進(jìn)行分類,從而有效降低商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng);操作風(fēng)險(xiǎn)
一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)
(一)人工操作風(fēng)險(xiǎn)
在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際操作當(dāng)中,以人工操作存在的風(fēng)險(xiǎn)最為突出。由于經(jīng)辦人員容易出錯(cuò),帶來一定的負(fù)面影響。特別是對(duì)于人工操作而言,具體可以分為以下兩種:一種是經(jīng)辦人員不能按照操作規(guī)范,產(chǎn)生一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是經(jīng)辦人員在利益的驅(qū)動(dòng)下,徇私舞弊,隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風(fēng)險(xiǎn),但是由于人工操作的風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)沒有辦法得到良好的解決,因此人工風(fēng)險(xiǎn)操作具有一定的隱蔽性。同時(shí),在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)范操作中也存在一定的問題,這些問題都會(huì)造成漏洞。如在2012年煙臺(tái)銀行的行長(zhǎng)卷款潛逃的惡性事件,煙臺(tái)支行行長(zhǎng)通過利用提款操作的漏洞,私下卷走4.36億元,給煙臺(tái)銀行造成了巨大的財(cái)物損失,這就是一個(gè)典型的人工操作風(fēng)險(xiǎn)案件。類似的案件還有2015年發(fā)生的齊魯銀行的騙取貸款的案件,造成損失4.5億元。由此可見,人工操作存在較大的安全隱患。
(二)內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)的是商業(yè)銀行的內(nèi)部管控方面的問題。由于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不夠完善,導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制沒有辦法管控各種風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而引發(fā)了一系列的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)。比如在實(shí)際的城市商業(yè)銀行中,會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際操作中,采用的最為重要的方法是實(shí)行內(nèi)部控制,進(jìn)而貫穿到整個(gè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作過程當(dāng)中,如果會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程沒有實(shí)施必要的內(nèi)部管控,或者不清楚如何起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用,都會(huì)給會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。就風(fēng)險(xiǎn)控制的角度而言,由于貸款數(shù)目的龐大,相應(yīng)的也增加了內(nèi)部控制的壓力,特別是在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中,每天都有大量的數(shù)據(jù)需要處理,很多都是現(xiàn)金數(shù)據(jù),存在的風(fēng)險(xiǎn)更大,因此,商業(yè)銀行需要制定出嚴(yán)格的內(nèi)部管控機(jī)制和建立起高效的內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì),進(jìn)而確保內(nèi)部管控機(jī)制能夠合理的運(yùn)用在實(shí)際操作當(dāng)中。但是目前很多城市商業(yè)銀行缺乏這種有效的內(nèi)部控制機(jī)制,甚至還有部分城市商業(yè)銀行也沒有良好的內(nèi)部管控機(jī)制,導(dǎo)致商業(yè)銀行在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作當(dāng)中存在一定的障礙和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)采用的重要手段之一就是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理也是實(shí)際操作當(dāng)中十分容易出錯(cuò)的地方,就近些年而言,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來看,很多都是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控,難以取得良好的效果,因此需要內(nèi)外相結(jié)合。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn),也都存在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的管理當(dāng)中,從而引起會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),由于在實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過程當(dāng)中,部分的監(jiān)督管理人員對(duì)業(yè)務(wù)流程熟悉程度不夠,并不能夠很好的遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)章責(zé)任制度,過于形式化、流程化,相關(guān)的負(fù)責(zé)人也沒有很好的起到負(fù)責(zé)的作用。比如在日照的中信銀行,在2013年出現(xiàn)了由于會(huì)計(jì)內(nèi)部審查機(jī)制不健全,導(dǎo)致接近2000多萬元的賬目沒有辦法得到精準(zhǔn)的核算。同時(shí),在實(shí)際的會(huì)計(jì)審查監(jiān)督管理階段,一些監(jiān)督審查人員不熟悉流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容,導(dǎo)致無力承擔(dān)該項(xiàng)工作,不能夠很好的完成這一任務(wù),會(huì)較大程度的影響會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)的形成。
(四)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)
近些年來隨著互聯(lián)網(wǎng)高科技的普及,會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化更為廣泛的在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中出現(xiàn),會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化極大提高了城市商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)及管理的效率,其中最為突出的就是網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題,如木馬、病毒、黑客等,還有部分會(huì)計(jì)操作人員在實(shí)際的操作當(dāng)中熟悉度不夠,或者并未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份,導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失,這些都會(huì)造成計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
(一)制定完善的人工操作流程規(guī)范
對(duì)于城市商業(yè)銀行而言,在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作當(dāng)中,需要嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn),對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范化,并且加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn),進(jìn)而確保操作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程規(guī)范。為有效強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn),需要責(zé)任負(fù)責(zé)人制定出完善的責(zé)任制度,對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作的人員責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定,一旦出現(xiàn)問題,追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)在制定人工操作流程當(dāng)中,需要具有針對(duì)性,根據(jù)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn),制定出相關(guān)的人工操作流程規(guī)范。比如在實(shí)際的業(yè)務(wù)當(dāng)中,對(duì)于一些不必要的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行簡(jiǎn)化或者刪除,能夠有效的提高會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)效率,同時(shí)還能夠有效降低人工操作風(fēng)險(xiǎn),主要是由于在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作中,業(yè)務(wù)流程會(huì)帶來一系列的問題,流程越多,問題也相應(yīng)的越多,因此,通過減少業(yè)務(wù)流程能夠有效減少人工操作的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立完善的內(nèi)部管控機(jī)制
建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制有利于實(shí)際的城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中,需要通過建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智進(jìn)行約束,或者指定相關(guān)的規(guī)章制度,最大化程度是控制會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作的風(fēng)險(xiǎn)。建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智,需要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制。特別是對(duì)與城市商業(yè)銀行而言,為在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制中取得良好的結(jié)果,應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部管控,還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制當(dāng)中建立起高效的團(tuán)隊(duì),確保工作的正常運(yùn)行。最后,需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制,以及管控機(jī)制在實(shí)際商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中的具體體現(xiàn),從而有效增加相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理
加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理,同時(shí)需要建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制以及監(jiān)督系統(tǒng)。也應(yīng)當(dāng)開展有效的監(jiān)督管理。比如在對(duì)城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計(jì),如果在審查過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反饋,同時(shí)還應(yīng)當(dāng)讓城市商業(yè)銀行的各個(gè)部門發(fā)揮其自身的監(jiān)督管理職能,如發(fā)現(xiàn)制度方面存在的問題或者是業(yè)務(wù)操作方面的問題等。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋,并提出完善的修改意見,在處理問題的過程當(dāng)中,追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí),在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理方面,監(jiān)督部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能,主動(dòng)發(fā)現(xiàn)他們?cè)跇I(yè)務(wù)流程操作方面存在的問題,如果在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)了文藝,就需要及時(shí)進(jìn)行反饋,并且提出相關(guān)的修改意見,在實(shí)際處理問題的過程當(dāng)中,需要追究相關(guān)人的責(zé)任。最后,對(duì)于一些會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理,還需要制定出相關(guān)的責(zé)任制度,而且當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理還存在一些不當(dāng)支出,如監(jiān)督管理工作是由監(jiān)督部門負(fù)責(zé),這無形中就造成監(jiān)督職能不明確,且較為混亂,失去了原有監(jiān)督的意義。
(四)完善相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)
由于當(dāng)前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化這一方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn),因此需要制定出完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng),其中包含的有引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng),還需要建立起完善的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制度,加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員的審核和培訓(xùn)等。由于商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫顯得尤為重要,因此需要總電保護(hù)會(huì)計(jì)信息安全及相關(guān)內(nèi)容,這就需要建立起完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化安全防護(hù)系統(tǒng)。比如在商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)當(dāng)中需要運(yùn)用先進(jìn)的防火墻技術(shù),加強(qiáng)相關(guān)硬件和軟件的投入力度,建立安全的網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng),降低會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)和威脅。
三、小結(jié)
綜上所述,對(duì)于商業(yè)銀行來說,會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作具有一定的風(fēng)險(xiǎn),一旦操作不慎,就會(huì)給城市商業(yè)銀行造成巨大的損失。對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,需要從商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制入手,建立起完善的體制機(jī)制,確保形成相關(guān)責(zé)任制度,方能更促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。
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作者:張艷紅 單位:烏魯木齊銀行運(yùn)營(yíng)管理部