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摘要:近年來各類金融公司如雨后春筍般崛地而起,繼而頃刻間轟然倒塌,引起了社會(huì)公眾對(duì)金融公司的資金安全及規(guī)范管理高度重視,金融公司也迎來一次歷史上的大整頓期。古語有云:“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,現(xiàn)代金融企業(yè)預(yù)算管理體制不健全,導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文就全面預(yù)算在控制金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題,以及解決方法進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞:金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)算管理
1全面預(yù)算在金融行業(yè)推行的意義
1.1金融業(yè)的行業(yè)特性決定了全面預(yù)算必要性
提到現(xiàn)階段的金融行業(yè),“高大上”和“高危區(qū)”形成了兩種截然不同的境況。盡管我國的金融行業(yè)起步晚,但是發(fā)展快,近年來已呈現(xiàn)出野蠻生長(zhǎng)的生存事態(tài)。由于金融行業(yè)受整個(gè)宏觀環(huán)境及政策層面影響較大,一方面投資者追求爆炸性回報(bào)的機(jī)遇;另一方面金融公司的行業(yè)發(fā)展也步入大浪淘沙時(shí)期的沖擊。民間金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn),投資者無法得到兌付的情況司空見慣。暴露出金融企業(yè)在經(jīng)營管理、法律規(guī)范上的缺漏。為了加強(qiáng)金融平衡,黨的十八大以來,政府相關(guān)機(jī)構(gòu)全方位系統(tǒng)且深刻地闡明了防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)問題,遏制了金融風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的態(tài)勢(shì)。金融行業(yè)推行全面預(yù)算管理機(jī)制,可以有效預(yù)計(jì)企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn),暴露企業(yè)潛在的經(jīng)營危機(jī),從而使風(fēng)險(xiǎn)管控理念滲入到日常經(jīng)營管理中,使之成為周期化、常態(tài)化的管理體系。
1.2全面預(yù)算促使金融企業(yè)內(nèi)部形成一種分派資源、分解壓力的內(nèi)循環(huán)
金融企業(yè)推行全面預(yù)算,可以推動(dòng)預(yù)算同企業(yè)戰(zhàn)略同步調(diào)整,監(jiān)督企業(yè)資源向戰(zhàn)略核心聚集,預(yù)算編制的過程也是鑄造全員思想統(tǒng)一的一次進(jìn)程。使得企業(yè)內(nèi)部上至管理層下至基層人員進(jìn)一步清晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),促使資金重新得到有效的分配,從而提高資金的使用效率,督促企業(yè)有限的資源得到精準(zhǔn)及合理的配置。管理層通過監(jiān)察資金的使用情況以及與預(yù)算的匹配度,在資金鏈斷裂的情況下及時(shí)啟動(dòng)預(yù)警方案,進(jìn)而做到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能,及時(shí)作出經(jīng)營方向的調(diào)整。全面預(yù)算敦促企業(yè)關(guān)注市場(chǎng)的動(dòng)態(tài),斟酌或有事項(xiàng),整合企業(yè)資源優(yōu)勢(shì),提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力,保持企業(yè)內(nèi)部分派資源與分解壓力的平衡,同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控的動(dòng)態(tài)均衡。
1.3全面預(yù)算推動(dòng)金融企業(yè)由粗放式經(jīng)營逐漸轉(zhuǎn)化為精細(xì)化經(jīng)管
全面預(yù)算為金融企業(yè)內(nèi)部提供了一種行之有效的溝通平臺(tái),從預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求、研發(fā)金融產(chǎn)品、到營銷金融產(chǎn)品、售后維護(hù)客戶等運(yùn)營的過程通過預(yù)算的編制明晰了金融企業(yè)需要達(dá)到的戰(zhàn)略目標(biāo),繼而指引全員全方位全過程的工作,通過鏈接各個(gè)節(jié)點(diǎn)的協(xié)同,從而制衡信息獲取的阻礙性與透明度,防止數(shù)據(jù)彈性過大,達(dá)到量化經(jīng)營業(yè)績(jī)的目的。參考編制全面預(yù)算的進(jìn)程,也是企業(yè)梳理業(yè)務(wù)流程的一個(gè)契機(jī),經(jīng)過多維度的思考過程,使企業(yè)的短板從各個(gè)角落呈現(xiàn)出來,督促管理層主動(dòng)尋找標(biāo)桿企業(yè),完善健全相應(yīng)的配套管理制度,從廣度和深度上提升企業(yè)的治理能力。全面預(yù)算不僅為公司管理層的經(jīng)營決策提供了重要的數(shù)據(jù)支持,也為企業(yè)管理行為制度提供了準(zhǔn)繩,有利于預(yù)算管理同績(jī)效考核相結(jié)合,突出了責(zé)任和效率的預(yù)算績(jī)效管理理念,為企業(yè)構(gòu)建了“先預(yù)、再算、后花”有序的預(yù)算管理環(huán)境。
2金融企業(yè)預(yù)算管理存在的問題
2.1全面預(yù)算缺乏財(cái)務(wù)部門與其他部門的合作協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算編制的樞紐部門,在預(yù)算中起著主導(dǎo)作用。但是由于財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)屬性,導(dǎo)致獲取相關(guān)信息的時(shí)點(diǎn)相對(duì)滯后,經(jīng)常是業(yè)務(wù)發(fā)生了,財(cái)務(wù)人員才知曉,存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn),因此,造成了財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制時(shí)時(shí)常處于閉門造車的境地。預(yù)算組的人員構(gòu)成隨意在財(cái)務(wù)以及其他部門臨時(shí)抽調(diào)人員,而其他相關(guān)部門通常只是機(jī)械的按財(cái)務(wù)部門提供的報(bào)表要求填寫預(yù)算,被動(dòng)的完成預(yù)算填報(bào)工作,缺乏其主觀能動(dòng)性。然而對(duì)于金融企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)來說,風(fēng)險(xiǎn)控制是整個(gè)公司生存發(fā)展的基石,風(fēng)控部門的參與就顯得尤為重要,而在實(shí)際工作中,風(fēng)險(xiǎn)控制部門常常沒有納入預(yù)算的編制體系中來;包括銷售部門編制預(yù)算的依據(jù)往往也是片面的根據(jù)歷年來的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),欠缺考慮公司總體戰(zhàn)略的目標(biāo)要求;最后財(cái)務(wù)部門起到的作用也只是表現(xiàn)在各部門移交數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單匯總上。
2.2只注重編制,不重視管控與調(diào)整,使預(yù)算管理流于形式
在耗用大量時(shí)間及人力成本編制了預(yù)算后,到了執(zhí)行層面時(shí),存在的主要問題一方面反映在預(yù)算管控的范疇難以做到時(shí)點(diǎn)對(duì)節(jié)點(diǎn)、制度對(duì)行為的管控;另一方面存在于管理層的經(jīng)營活動(dòng)隨意性較大,經(jīng)理人的意志常常凌駕于預(yù)算以上。特別是當(dāng)金融環(huán)境發(fā)生大的政策性等不可預(yù)測(cè)的外部因素發(fā)生變化時(shí),沒有結(jié)合自身發(fā)展需求及時(shí)去調(diào)整預(yù)算的相關(guān)指標(biāo),只作表面文章,對(duì)于預(yù)算調(diào)整存在普遍的抵觸心理,從而失去了預(yù)算管理的初衷。預(yù)算的編制過程不是一蹴而就的,預(yù)算方案的制定和執(zhí)行是不可能完全一致的,因此預(yù)算調(diào)整也是一個(gè)必然過程。如果預(yù)算出現(xiàn)過大偏差,則會(huì)對(duì)實(shí)際工作失去指導(dǎo)意義,因而及時(shí)糾偏就顯得尤為重要。
2.3各利潤(rùn)中心與企業(yè)集團(tuán)的利益存在天然矛盾,導(dǎo)致預(yù)算松弛
金融公司的分支公司一般較多,全面核算是以各個(gè)成員企業(yè)為基礎(chǔ)單元,成員間既獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)。理論闡述了問題是預(yù)算松弛的主要誘因。當(dāng)企業(yè)處于非穩(wěn)定發(fā)展期,為使業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)得到緩沖等各類經(jīng)濟(jì)利益考量,以及管理者的管理風(fēng)格和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好等因素都會(huì)影響預(yù)算的效率,造成了預(yù)算的寬松。特別是對(duì)于金融行業(yè),經(jīng)營的不確定性風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)更高,過去的效能常常被者隱藏起來。利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人有意打埋伏虛報(bào)預(yù)算,以一種較低的標(biāo)準(zhǔn)來申報(bào)預(yù)算,對(duì)成本高估對(duì)利潤(rùn)有所保留,人為干預(yù)利潤(rùn)水平等自利行為的預(yù)算環(huán)境在集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)中普遍存在。預(yù)算目標(biāo)在集團(tuán)與分子公司的反復(fù)博弈中,造成了內(nèi)部的管理成本加大,資源得不到高效的利用,進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營效率和戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。
3完善金融企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議
3.1建立健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)部不再扮演獨(dú)角戲
全面預(yù)算管理是集企業(yè)戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。因此,預(yù)算沒有組織機(jī)構(gòu)的保障,是難以執(zhí)行的。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理委員制度,委員會(huì)受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算應(yīng)以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn),協(xié)調(diào)各職能部門的核心成員,不僅僅是其中的幾個(gè)部門或業(yè)務(wù)單元。戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成需要層層分解、全員參與、全員執(zhí)行,延伸細(xì)化到每個(gè)職能崗位。金融企業(yè)的預(yù)算需擯棄傳統(tǒng)的壓縮成本費(fèi)用的預(yù)算指導(dǎo)理念,健全風(fēng)險(xiǎn)保障金機(jī)制。全面調(diào)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制與戰(zhàn)略投資部門的作用,打破固有壁壘,使精力集中點(diǎn)從財(cái)務(wù)指標(biāo)向非財(cái)務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)移。在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接上,職能部門反饋的維度可能更為合適,從而更有利于利潤(rùn)指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)與戰(zhàn)略指標(biāo)的相結(jié)合評(píng)價(jià)。
3.2將績(jī)效考核融入預(yù)算體系,切實(shí)貫徹預(yù)算的執(zhí)行
針對(duì)落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的問題,金融企業(yè)可以將績(jī)效考核與預(yù)算的考評(píng)環(huán)節(jié)相銜接,使二者實(shí)現(xiàn)在閉環(huán)上的協(xié)同對(duì)接,將考評(píng)結(jié)果應(yīng)運(yùn)于激勵(lì)員工的薪酬制度及職業(yè)發(fā)展中,實(shí)現(xiàn)管控的自律性。而對(duì)于考評(píng)指標(biāo)的選擇可以更多的選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的綜合性評(píng)價(jià)體系。如績(jī)效棱柱模型、平衡計(jì)分卡等。為應(yīng)變復(fù)雜多變的金融市場(chǎng)環(huán)境,預(yù)算調(diào)整是預(yù)算的常規(guī)補(bǔ)充過程,對(duì)于特殊非預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的審批,或者在資金安排或政策的傾斜支持上的預(yù)算外項(xiàng)目,通過啟動(dòng)專項(xiàng)預(yù)算機(jī)制專人專管對(duì)其監(jiān)控與考核,防止預(yù)算調(diào)整的擅用。為應(yīng)對(duì)預(yù)算的調(diào)整,選取滾動(dòng)預(yù)算的模式在金融企業(yè)的應(yīng)用更為適宜。按月編制預(yù)算分析報(bào)表,通過預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)測(cè)作不同維度的對(duì)比,梳理和排查偏離預(yù)算軌道的驅(qū)動(dòng)因素,分析經(jīng)營情況,從而提高后續(xù)預(yù)算的準(zhǔn)確度,以確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成。
3.3加強(qiáng)預(yù)算的“外部約束”與“內(nèi)部約束”
3.3.1加強(qiáng)預(yù)算的“外部約束”——內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效考核、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有專業(yè)素質(zhì)和獨(dú)立性的審計(jì)監(jiān)督可以引入對(duì)預(yù)算的審計(jì)環(huán)節(jié),繼而能有效的糾弊差錯(cuò),對(duì)預(yù)算的公允性和合理性進(jìn)行外部監(jiān)督。在審計(jì)機(jī)制的作用下,提高預(yù)算的編制的質(zhì)量以及執(zhí)行的力度。審計(jì)預(yù)算的過程實(shí)際上審核業(yè)務(wù)的過程,使得資源配置與預(yù)算目標(biāo)掛鉤。預(yù)算的績(jī)效是一種比過去績(jī)效更優(yōu)的基準(zhǔn)。預(yù)算通過與考核體系的銜接,可以排除人為因素對(duì)預(yù)算的過度干預(yù),有效的杜絕預(yù)算的松弛。對(duì)日常結(jié)余的,進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)措施,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲制度,落實(shí)激勵(lì)機(jī)制,從而扼制年末支出激增的現(xiàn)象。在成本和激勵(lì)成本的對(duì)弈中,博得股東利益最大化。通過信息網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè),促進(jìn)預(yù)算管理傳遞的效率,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。在整個(gè)企業(yè)通過信息化的建設(shè)得到資源的共享,實(shí)現(xiàn)共享型經(jīng)濟(jì)體系。利用預(yù)算的在線分析,降低發(fā)生誤判的可能性。經(jīng)過實(shí)時(shí)在線的監(jiān)控流程,更好的把控預(yù)算的力度,保障預(yù)算良性運(yùn)行,提高預(yù)算管理水平。
3.3.2加強(qiáng)預(yù)算的“內(nèi)部約束”——職業(yè)道德建設(shè)預(yù)算松弛的根源是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理體質(zhì)的不健全,以及法律法規(guī)的不完善。一方面我們需要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的創(chuàng)建;另一方面強(qiáng)調(diào)開展職業(yè)道德文明建設(shè)的重要性。通過全員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),傳遞正能量的價(jià)值觀,提高全員素質(zhì),倡導(dǎo)實(shí)事求是的工作態(tài)度,少一份私心,多一份初心,從而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,構(gòu)建自律、誠信的預(yù)算文化。
4結(jié)語
綜上所述,本文通過分析現(xiàn)階段金融企業(yè)的大環(huán)境,淺析了推行全面預(yù)算中遇到的問題以及癥結(jié)的解決方法。闡述了預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、預(yù)算考核體系的創(chuàng)建以及預(yù)算松弛的客觀原因及內(nèi)部動(dòng)因等相關(guān)問題的思考。簡(jiǎn)述了全面預(yù)算需要將戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效考核等多重目標(biāo)整合起來的重要性,從而達(dá)到整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的目的。
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作者:羅翌菲 單位:北京道和永豐投資管理有限公司