前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了財(cái)務(wù)預(yù)算管控機(jī)制建構(gòu)與完善范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
本文作者:石晶瑩、周桂娟、徐堅(jiān)強(qiáng)、孫蕾 單位:農(nóng)發(fā)行江蘇省分行課題組
財(cái)務(wù)預(yù)算是對業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的具體化和數(shù)字化,它溝通、連接了發(fā)展戰(zhàn)略與具體經(jīng)營活動。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠降低決策的盲目性,規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn),努力促進(jìn)決策的科學(xué)化,使經(jīng)營戰(zhàn)略得以正確貫徹實(shí)施,長短期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃得以銜接。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算管理是經(jīng)營發(fā)展的重要保證機(jī)制,是對經(jīng)營過程的有效控制機(jī)制,通過及時(shí)監(jiān)測反饋預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,進(jìn)而調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或預(yù)算目標(biāo),發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算引領(lǐng)經(jīng)營的作用。
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,是財(cái)務(wù)工作由“被動核算型”向“主動管理型”轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)突破。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作以核算和事后監(jiān)督為主,謀劃經(jīng)營管理的主動性不足,而財(cái)務(wù)預(yù)算管理則要求在預(yù)測經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上,主動規(guī)劃籌資結(jié)構(gòu),合理安排資金運(yùn)用,對一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入和支出結(jié)構(gòu)、經(jīng)營成果等資金運(yùn)動進(jìn)行謀劃,處理好資產(chǎn)的盈利性和流動性、資金成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,有力防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
江蘇省分行財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)
江蘇省分行為推動財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新,于2011年起開始醞釀、試點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,2012年正式實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理,按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級預(yù)算、收支平衡、實(shí)事求是、公平透明”的原則,對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行預(yù)測、決策和目標(biāo)控制,包括財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理活動。財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容包括利潤預(yù)算、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用預(yù)算。
利潤預(yù)算的編制內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收入和財(cái)務(wù)支出,將各行所有收支都納入預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排。利潤預(yù)算的編制依據(jù)主要包括:本行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展策略及階段性經(jīng)營目標(biāo);近年來貸款投放規(guī)律、存款規(guī)模變化規(guī)律、收貸收息情況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、財(cái)務(wù)費(fèi)用水平等業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn),歷史財(cái)務(wù)收支狀況和規(guī)律,以及本年影響變動因素;本年貸款投放計(jì)劃、存款組織計(jì)劃、中間業(yè)務(wù)和國際業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃;根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、客戶營銷、改善金融服務(wù)、加強(qiáng)安防建設(shè)等資金需求,編制的業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和宣傳費(fèi)開支計(jì)劃;重大經(jīng)營事項(xiàng)安排、機(jī)構(gòu)人員增減變化等其他可預(yù)見的特殊因素。業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算內(nèi)容包括人員費(fèi)用、基本開門費(fèi)用和績效掛鉤費(fèi)用,編制依據(jù)主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用歷史支出規(guī)律、當(dāng)年業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展情況、業(yè)務(wù)管理費(fèi)績效掛鉤分配方案精神。業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算實(shí)行“三個(gè)分開”,即省、市、縣行分開,基本費(fèi)用與激勵費(fèi)用分開,個(gè)人費(fèi)用與公用費(fèi)用分開。實(shí)行省行機(jī)關(guān)、二級分行機(jī)關(guān)、縣支行分開編制,較好地保證了費(fèi)用向基層傾斜,向業(yè)務(wù)傾斜。包括工資、住房補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。工資和住房補(bǔ)貼按照上年人力資源部門核定的工資總額計(jì)劃數(shù)列入預(yù)算;職工福利費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)按照不超過上年工資科目支出數(shù)的7.5%列入預(yù)算;工會經(jīng)費(fèi)按照上年工資總額的2%列入預(yù)算;職工教育經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金按照上年度實(shí)際支出數(shù)列入預(yù)算,職工教育經(jīng)費(fèi)不超過上年工資科目支出數(shù)的2.5%,失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及總行有關(guān)規(guī)定。當(dāng)年新增工資及配套人員費(fèi)用可單獨(dú)調(diào)整預(yù)算?;鹃_門費(fèi)用即“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”科目除人員費(fèi)用以外的公用費(fèi)用中剛性支出的部分?;鹃_門費(fèi)用根據(jù)各行上年實(shí)際剛性費(fèi)用支出情況,結(jié)合物價(jià)水平和地區(qū)差異,按照一定的增長幅度,由省分行在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,分別核定二級分行、縣支行的基本開門費(fèi)用預(yù)算。省分行拿出一定的業(yè)務(wù)管理費(fèi)與各行業(yè)務(wù)經(jīng)營績效進(jìn)行掛鉤分配,各二級分行根據(jù)本行制定的財(cái)務(wù)費(fèi)用績效掛鉤辦法進(jìn)行轄內(nèi)的費(fèi)用分配。各行在編制業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算時(shí),依據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用績效掛鉤分配辦法,充分考慮本行當(dāng)年業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展情況能夠獲得的績效掛鉤費(fèi)用。采用“由下至上”編制、“由上至下”審核下達(dá)的方式。每年1月份,各縣支行編報(bào)利潤預(yù)算和業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算上報(bào)二級分行,各二級分行編報(bào)全轄匯總的財(cái)務(wù)預(yù)算上報(bào)省分行。省分行根據(jù)全省業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)要求,審核、下達(dá)各行財(cái)務(wù)預(yù)算。
為維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性,規(guī)定了財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達(dá)不得擅自調(diào)整。只有在宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策發(fā)生重大變化,系統(tǒng)內(nèi)部重大政策或目標(biāo)任務(wù)調(diào)整等情況下,詳細(xì)說明原因并經(jīng)省分行審批后,方可調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。為確保業(yè)務(wù)管理費(fèi)向一線傾斜,防止機(jī)關(guān)擠占基層費(fèi)用預(yù)算,規(guī)定了市、縣行之間不得調(diào)劑業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算,確需調(diào)整的須經(jīng)省分行審批同意,還要求各二級分行公布轄屬各支行業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算,接受各支行監(jiān)督。
利潤預(yù)算由各行層層分解預(yù)算目標(biāo),積極組織各項(xiàng)經(jīng)營管理活動,序時(shí)執(zhí)行預(yù)算。按月對利潤預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測,定期召開利潤預(yù)算執(zhí)行分析會議,全面掌握利潤預(yù)算執(zhí)行動態(tài)。分析實(shí)際利潤與預(yù)算的差異,查找存在問題及原因,提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議,糾正利潤預(yù)算的執(zhí)行偏差。業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行遵循“保人員、保開門,序時(shí)列支、均衡實(shí)施”的原則,機(jī)關(guān)不得擠占支行的費(fèi)用,公用費(fèi)用不得擠占個(gè)人費(fèi)用?;救藛T費(fèi)用主要用于工資、勞動保險(xiǎn)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)人員支出,在個(gè)人費(fèi)用未得到全額保證的情況下,不得開支公用費(fèi)用;基本開門費(fèi)用主要用于開門營業(yè)和辦公的剛性費(fèi)用支出,其他具有彈性的公用費(fèi)用支出不得擠占基本人員費(fèi)用和基本開門費(fèi)用;績效掛鉤費(fèi)用主要用于業(yè)務(wù)發(fā)展、客戶答謝回訪等,根據(jù)績效掛鉤費(fèi)用激勵方案進(jìn)行合理分配,激勵各行提高經(jīng)營效益。業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算實(shí)行按季序時(shí)控制和限額授權(quán)控制。按季序時(shí)控制,即各行每季末業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)際列支數(shù)不得超過當(dāng)季的序時(shí)控制數(shù),當(dāng)季的序時(shí)控制數(shù)=業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算總額÷4×季度。限額授權(quán)控制,即限額以上的業(yè)務(wù)管理費(fèi)開支必須經(jīng)財(cái)務(wù)審查委員會審批,不得化整為零,嚴(yán)禁先支后批等逆程序操作行為。
財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行率和準(zhǔn)確度納入二級分行分管財(cái)會副行長、委派財(cái)會主管、支行副行長兼會計(jì)主管履職考核,上級行通過財(cái)會檢查、損益表分析、經(jīng)費(fèi)報(bào)賬制系統(tǒng)監(jiān)測等方式對財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況進(jìn)行檢查。為防止預(yù)算編制單位從自身的短期利益出發(fā),對業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)測有所保留,瞞報(bào)利潤預(yù)算的行為,對年末實(shí)際利潤超過利潤預(yù)算5%以上的部分不予認(rèn)定為超額利潤。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成效分析
形成了良好的預(yù)算管理文化氛圍。財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法實(shí)施以后,引發(fā)各行經(jīng)營管理理念發(fā)生了深刻變化,各行顯著增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的責(zé)任心和合法合規(guī)意識,增強(qiáng)了對財(cái)務(wù)民主管理的參與意識,財(cái)務(wù)資源分配更加向業(yè)務(wù)傾斜,向基層傾斜,績效掛鉤費(fèi)用分配到支行的比例達(dá)62%,同比提高4個(gè)百分點(diǎn)。各行積極根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算組織、安排經(jīng)營活動,自主平衡收益和風(fēng)險(xiǎn),自覺優(yōu)化資源配置,經(jīng)營決策有了科學(xué)依據(jù)和導(dǎo)向,使業(yè)務(wù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系起來,經(jīng)營管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。截至2012年4月末,江蘇分行實(shí)現(xiàn)賬面盈利9.47億元,同比增盈2.27億元,增幅31%;各項(xiàng)貸款余額989億元,比年初增加37億元;企事業(yè)單位存款余額273億元,比年初增加52億元;一季度在總行經(jīng)營績效考核中排名第二組第一名,財(cái)務(wù)預(yù)算管理對業(yè)務(wù)經(jīng)營起到了較好的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。
對經(jīng)營管理活動的預(yù)見性和控制能力明顯提高。各行通過對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析,對比實(shí)績與預(yù)算的偏差,深入剖析偏差原因,對關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)和進(jìn)度進(jìn)行預(yù)警,并在業(yè)務(wù)經(jīng)營分析會議上通報(bào)情況,采取針對性措施,適時(shí)調(diào)整經(jīng)營活動。2012年4月末,全省13個(gè)市分行實(shí)際利潤進(jìn)度均達(dá)到33%以上,業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出進(jìn)度均控制在33%以內(nèi);而去年同期僅有9個(gè)市分行按序時(shí)進(jìn)度完成利潤,3個(gè)市分行業(yè)務(wù)管理費(fèi)開支超進(jìn)度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過事前預(yù)算、事中實(shí)時(shí)控制、事后分析調(diào)整,對偏離預(yù)算的項(xiàng)目予以重點(diǎn)監(jiān)控和對策研究,預(yù)算控制作用體現(xiàn)到經(jīng)營管理的整個(gè)過程中,有力促進(jìn)了經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
促進(jìn)了財(cái)務(wù)費(fèi)用的規(guī)范開支和均衡序時(shí)實(shí)施。在財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)測中,發(fā)現(xiàn)了福利費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)超過控制比例,會議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)等公用費(fèi)用開支較高,市分行分配到縣支行的績效掛鉤費(fèi)用比例偏低等問題。針對這些問題,省分行及時(shí)督促有關(guān)行認(rèn)真分析原因,采取有效措施,嚴(yán)格控制預(yù)算進(jìn)度和支出項(xiàng)目,并結(jié)合日常財(cái)會檢查,對公用費(fèi)用開支較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)檢查,納入委派財(cái)會主管履職考核,進(jìn)一步增強(qiáng)了費(fèi)用預(yù)算的嚴(yán)肅性和指導(dǎo)性,增強(qiáng)了費(fèi)用開支的規(guī)范性、均衡性。通過實(shí)施財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理,各級行嚴(yán)格遵守逐級審核、序時(shí)開支、限額授權(quán)等規(guī)定,嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),4月末公用費(fèi)用占業(yè)務(wù)管理費(fèi)總額的比例比去年同期降低了3個(gè)百分點(diǎn),職工福利費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)占工資總額的比例同比降低1.4個(gè)百分點(diǎn),非必要的費(fèi)用開支得到壓縮,進(jìn)一步推動了財(cái)經(jīng)秩序和財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)方向
預(yù)算管理的方法和技術(shù)需要進(jìn)一步提升。目前農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要采取固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等傳統(tǒng)的預(yù)算方法,有時(shí)未充分考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營形勢的影響變化,甚至?xí)永m(xù)上年基數(shù)中的不合理因素。應(yīng)進(jìn)一步探討應(yīng)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等科學(xué)方法,對成本費(fèi)用按照習(xí)性分類,分析量本利之間的關(guān)系,運(yùn)用現(xiàn)金流量分析、盈虧平衡分析、差額分析等技術(shù),按照預(yù)算責(zé)任范圍劃分成本中心、利潤中心、責(zé)任中心等控制預(yù)算,不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。
逐步向全面預(yù)算管理擴(kuò)展延伸。目前的財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要由財(cái)會部門負(fù)責(zé),有關(guān)業(yè)務(wù)部門配合,主要是針對經(jīng)營結(jié)果的預(yù)算,尚未將業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的各環(huán)節(jié)、各部門緊密結(jié)合起來,財(cái)務(wù)預(yù)算的整體全局性和實(shí)時(shí)控制力顯得不足。財(cái)務(wù)預(yù)算管理要滲透全局、深入人心,必須將預(yù)算管理從利潤、費(fèi)用等經(jīng)營結(jié)果延伸到全行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程,包括業(yè)務(wù)發(fā)展項(xiàng)目預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債和中間業(yè)務(wù)預(yù)算、成本效益預(yù)算、資本配置預(yù)算、資金營運(yùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等,細(xì)分部門費(fèi)用預(yù)算、人員費(fèi)用預(yù)算,每個(gè)部門、每名員工都要以全面預(yù)算控制為業(yè)務(wù)經(jīng)營的行為標(biāo)準(zhǔn)。
建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到各類經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集、編制、分析,大量數(shù)據(jù)散落在各個(gè)部門,一旦某個(gè)數(shù)據(jù)調(diào)整后未及時(shí)反饋,將影響到整個(gè)預(yù)算的準(zhǔn)確性。因此,要實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享,綜合運(yùn)用各種先進(jìn)預(yù)算方法,進(jìn)行自動監(jiān)測、分析和預(yù)警,乃至今后實(shí)現(xiàn)分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分部門預(yù)算等多維度計(jì)量,必須加快信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的開發(fā),抓緊構(gòu)建本行的管理會計(jì)平臺,通過計(jì)算機(jī)編制、比較不同的財(cái)務(wù)預(yù)算方案,建立預(yù)算指標(biāo)體系,自動控制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程,考評財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,不斷提高預(yù)算工作效率,使各行、各部門能夠充分共享數(shù)據(jù),為加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析提供嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的數(shù)據(jù)支持。