高校資產(chǎn)管理風(fēng)險控制探討

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［摘要］高校資產(chǎn)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，是保證高校各項工作順利開展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展，提升高校核心競爭力的重要保證。本文從高校內(nèi)部審計視角出發(fā)，通過分析高校資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險點(diǎn)，探討防范資產(chǎn)風(fēng)險管理的應(yīng)對策略，以期達(dá)到優(yōu)化高校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益的目的。

［關(guān)鍵詞］審計；高校資產(chǎn)；風(fēng)險控制

2017年3月至4月期間，根據(jù)中央巡視工作領(lǐng)導(dǎo)小組的工作布署，十八屆中央第十二輪巡視組對全國29所中管高校開展了專項巡視。目前從巡視反饋的結(jié)果來看，高校資產(chǎn)管理問題嚴(yán)重。隨著國家對教育事業(yè)投入的增加，高校的固定資產(chǎn)總量和規(guī)模也迅速擴(kuò)大。高校十分重視學(xué)校的資產(chǎn)管理工作，也采取了相應(yīng)的措施完善資產(chǎn)管理，但從筆者的審計工作實踐來看，高校資產(chǎn)管理還存在很多不足之處。優(yōu)化資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)的使用效率、保證資產(chǎn)的安全完整，是高校資產(chǎn)管理亟待解決的問題。

1高校資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險點(diǎn)

1.1資產(chǎn)賬實不符問題嚴(yán)重

資產(chǎn)賬實不符是目前高校資產(chǎn)管理普遍存在的問題，究其原因主要有以下幾種：一是對購進(jìn)、接受捐贈、自行研發(fā)的資產(chǎn)沒有及時地按規(guī)定登記入賬；二是對于資產(chǎn)在調(diào)配和使用過程中發(fā)生資產(chǎn)的流失，也未要求責(zé)任方賠償補(bǔ)缺。三是資產(chǎn)處置或報廢，沒有進(jìn)行及時的賬務(wù)處理予以銷賬。同時，因為高校資產(chǎn)規(guī)模龐大，日常監(jiān)管很難落到實處，定期盤點(diǎn)也很難實現(xiàn)。因為一些歷史原因造成的老賬、舊賬問題未得到清理，賬實不符問題進(jìn)一步加重。

1.2對外投資管理還不到位

隨著資金來源的多元化，高校對外投資類型和規(guī)模也越來越多，涌現(xiàn)了大量的校辦企業(yè)。這些校辦企業(yè)在推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作、加速科技成果轉(zhuǎn)化、拓展辦學(xué)經(jīng)費(fèi)等方面起到了積極作用，但同時也給對外投資管理帶來了不小的考驗。一是高校對外投資重投入輕管理，特別是一些無形資產(chǎn)投資，因為成本核算的限制，往往是只投不管，監(jiān)管責(zé)任不落實。二是對外投資資產(chǎn)的運(yùn)營效率普遍較為低下，資產(chǎn)的保值增值率不高。主要原因是關(guān)注度不夠，管理不到位。三是對外資產(chǎn)投資收益的分配未嚴(yán)格限定，向經(jīng)營者追索的投資收益很少。四是部分校辦企業(yè)尚未實行公司制改造，經(jīng)營管理上有風(fēng)險，存在經(jīng)濟(jì)和法律上的風(fēng)險隱患。

1.3資產(chǎn)管理信息化建設(shè)滯后

據(jù)筆者了解，高校的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)普遍未實現(xiàn)與財務(wù)系統(tǒng)對接，資源配置不合理、資產(chǎn)管理無效率。究其原因一是部門之間各自為政，在經(jīng)費(fèi)使用方面缺乏統(tǒng)籌考慮。資金充裕的項目基于預(yù)算的考慮大量購買儀器設(shè)備，而資金緊缺的項目則因設(shè)備不足無法正常開展研究。二是缺乏有效的資源管理共享平臺，導(dǎo)致重大儀器設(shè)備的交流程度不夠，因而出現(xiàn)部分設(shè)備出現(xiàn)重復(fù)投入，使用效率不夠高，而有的則長期閑置，嚴(yán)重浪費(fèi)。例如：部分專業(yè)有關(guān)聯(lián)的實驗室在采購儀器設(shè)備時，出現(xiàn)重復(fù)購置相同類型設(shè)備的問題。

1.4資產(chǎn)管理效益評估體系欠缺

資產(chǎn)管理效益評估作為資產(chǎn)使用和處置的重要依據(jù)，是高校資產(chǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。因為宏觀法規(guī)政策的缺失，資產(chǎn)使用績效的管理環(huán)境的重視程度不夠，目前部分高校未開展資產(chǎn)管理效益評估工作，造成資產(chǎn)管理效益低下，具體體現(xiàn)在資產(chǎn)配置的標(biāo)準(zhǔn)模糊，資產(chǎn)多年失修、大型設(shè)備使用率偏低、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳、資產(chǎn)出租出借不合規(guī)等問題，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的使用率和使用效益。而部分已開展資產(chǎn)管理效益評估體系的高校，因管理人員水平不高、體系設(shè)計不合理等原因，存在評估結(jié)果利用率不高的情況。

2資產(chǎn)管理風(fēng)險的應(yīng)對策略

2.1強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，確保國有資產(chǎn)安全完整

高校應(yīng)立足實際發(fā)展的需要，對各項資產(chǎn)管理制度及時做出補(bǔ)充和完善，確保資產(chǎn)管理更加有序、高效。國有資產(chǎn)管理制度體系應(yīng)該做到全覆蓋，形成管理全口徑、全覆蓋的資產(chǎn)管理規(guī)章體系。制度建設(shè)不僅要做到有章可循，同時還要便于管理。一是高校應(yīng)將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化，例如資產(chǎn)采購驗收制度、日常使用管理制度、轉(zhuǎn)讓管理制度、報損報廢制度、監(jiān)督檢查制度等，在資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)都能做到有據(jù)可依，有規(guī)范有流程。二是資產(chǎn)管理各項制度要整體有序、環(huán)環(huán)相扣，相互之間不存在沖突，便于執(zhí)行。制度應(yīng)該全面，要考慮到不同管理層次的需求，要能落地、有效。同時加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部審計制度，高校內(nèi)部審計可適時開展資產(chǎn)管理專項審計，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理過程中存在的不規(guī)范、低效率的問題，并通過整改工作來落實解決資產(chǎn)管理漏洞，防范風(fēng)險。

2.2加大對外投資管理力度，防范對外投資風(fēng)險

高校應(yīng)建立和完善對外投資管理體系，通過確立科學(xué)的投資決策機(jī)制、嚴(yán)格的授權(quán)審批制度、嚴(yán)密的不相容崗位分離機(jī)制、有效的激勵約束機(jī)制、完善的責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)對外投資的風(fēng)險防控。從對外投資立項、實施過程、處置、監(jiān)督等方面形成一整套對外投資管理的閉環(huán)，防范各類管理風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。具體來講，一是投資項目前應(yīng)進(jìn)行必要的可行性分析，并按照相關(guān)程序嚴(yán)格審批；二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范對外投資企業(yè)的經(jīng)營管理；三是要構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價和激勵約束機(jī)制；四是要督促被投資企業(yè)完善利潤分配機(jī)制，確保對外投資收益的實現(xiàn)；五是要健全對外投資管理監(jiān)督機(jī)制，確保國有資產(chǎn)安全完整；六是要規(guī)范財務(wù)核算管理，如實反映對外投資價值。

2.3加快資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，合理配置資源

資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，至少應(yīng)包括資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接和完善的資產(chǎn)管理信息共享平臺。高校應(yīng)大力推進(jìn)資產(chǎn)管理信息化的實踐，加快構(gòu)建整個學(xué)校的資產(chǎn)信息管理平臺，一方面資產(chǎn)管理可以和預(yù)算、財務(wù)、實物等的管理實現(xiàn)對接，并從規(guī)范資金的投入使用入手，加大對于資金使用的審核力度，制定合理的資源配置計劃。要將有限的資金用在最適合、最迫切的地方，關(guān)注資金投入的目的性和針對性；另一方面建立資源共享平臺，改變設(shè)備資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置浪費(fèi)的現(xiàn)狀，結(jié)合各部門、各院系資產(chǎn)設(shè)備的管理情況，合理安排、調(diào)配資源，不斷提高資產(chǎn)的利用率。同時，速度較為完整、科學(xué)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)便于對資產(chǎn)管理進(jìn)行動態(tài)管理與監(jiān)控，在節(jié)約人工成本的情況下，及時發(fā)現(xiàn)、解決資產(chǎn)管理過程中存在的各類問題，極大地促進(jìn)了資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益的提升。

2.4建立健全資產(chǎn)績效評估體系，提高資產(chǎn)使用效益

《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要》中提出，推動雙一流建設(shè)，要“改進(jìn)監(jiān)管模式，激活競爭機(jī)制，落實績效評估，推進(jìn)動態(tài)管理”?？冃гu估體系能夠在很大程度上有效降低資產(chǎn)管理成本，促進(jìn)提高資產(chǎn)的使用效率。資產(chǎn)管理績效評價應(yīng)基于握客觀性、可比性、系統(tǒng)性、層次重點(diǎn)性、合理性等原則，以高校資金投入后在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等三方面的產(chǎn)生的效果、效率和效益為基礎(chǔ)，借助定性與定量相結(jié)合的方法，形成一套較為完備的多指標(biāo)體系，對國有資產(chǎn)管理的實效進(jìn)行科學(xué)評價。高校應(yīng)根據(jù)實際情況，根據(jù)管理需求的不同，合理確定評價重點(diǎn)，不斷摸索適合自身需求的評價體系。例如，資產(chǎn)管理績效評價體系不應(yīng)僅局限于評價資產(chǎn)管理的效率、效益、效果，如果管理制度本身不完善，還應(yīng)對資產(chǎn)管理體制、機(jī)制的建設(shè)及管理水平的高低加以評價，同時與資產(chǎn)管理緊密相關(guān)的財務(wù)績效與預(yù)算績效也應(yīng)將其納入考核的內(nèi)容之列。

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作者:鄭梅娟 單位:武漢大學(xué)審計處