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一、中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的一些問題究其原因,有以下幾點(diǎn):
1.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的管理理念尚不到位,不重視會(huì)計(jì)人員的重要作用
對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在理論上缺乏認(rèn)識(shí),在思想上未予重視,認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)只管用錢,會(huì)計(jì)就是記賬的,只要是簽字的票據(jù),財(cái)務(wù)部門就得報(bào)銷。從而形成“權(quán)比法大”這種怪象,使內(nèi)控制度成了聾子的耳朵——擺設(shè)。財(cái)務(wù)工作只要做到“錢夠用、不出錯(cuò)”就行,一直以來都有“在學(xué)校不能教書的人才去做會(huì)計(jì)”這種觀念,致使財(cái)務(wù)人員的配備比較隨意,根本不考慮個(gè)人的綜合素質(zhì),是否有會(huì)計(jì)資格證,以及是否有專業(yè)素養(yǎng)。而且在中小學(xué)校,會(huì)計(jì)的地位和待遇都比較低,實(shí)行績效工資后,有些學(xué)校會(huì)計(jì)人員的績效甚至低于平均水平,這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)人員工作的積極性。有的小學(xué)校編制少,財(cái)務(wù)人員是教師兼職,他們本身對會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)僅限于“把錢對上賬”,認(rèn)識(shí)不到會(huì)計(jì)崗位的重要性,影響了他們工作的積極性和主動(dòng)性。
2.組織管理不到位中小學(xué)校校長對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的組織和實(shí)施負(fù)全責(zé),負(fù)責(zé)組織制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,并組織全員參與,從而使內(nèi)部控制的每個(gè)步驟都得到落實(shí),每個(gè)人都是內(nèi)部控制的一部分。
而目前,內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的部署和組織,或者是雖然有些學(xué)校制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,也往往是流于形式,只是應(yīng)付檢查的道具罷了。
3.執(zhí)法環(huán)境差,缺乏內(nèi)部控制的保障機(jī)制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施,是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。中小學(xué)校在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)缺少內(nèi)部控制制度的制度保證,對于制度的運(yùn)行及運(yùn)行效率缺乏相應(yīng)檢查與監(jiān)督,對沒有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位,沒有相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰制度,許多問題不了了之。
4.事業(yè)單位性質(zhì)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響
中小學(xué)校事業(yè)單位,資金來源大部分是國家撥款,因?yàn)橛袊邑?cái)政的支持,中小學(xué)校不太注重資金的使用效率,從而淡化了內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識(shí),使其在資產(chǎn)保全,提高資金效益的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不少漏洞。如一些大額資金的支付沒有完善的審批手續(xù),收款環(huán)節(jié)由一人辦理收款業(yè)務(wù)的全過程,這些都給違法犯罪分子以可乘之機(jī)。
二、加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的應(yīng)對措施
1.中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視內(nèi)部控制制度建設(shè)
中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制。校長要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》以及內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要作用,并在管理中貫徹內(nèi)部控制制度,這樣才能使內(nèi)部控制制度不僅只是在墻上、紙上,而是落地生根。
2.中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況,健全各項(xiàng)合法、科學(xué)的內(nèi)部控制制度,明確中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
內(nèi)部控制制度主要包括以下:預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目合同管理等。中小學(xué)校校長要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和完善作為校園文化建設(shè)的一部分,讓全體教職工主動(dòng)介入和參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)活動(dòng),提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施水平和實(shí)施效果。調(diào)動(dòng)全體教職工的積極性和主動(dòng)性,保持一種積極向上、健康的文化氛圍,有效地發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。
3.配備合格的財(cái)務(wù)人員,發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制中的重要作用
中小學(xué)校應(yīng)選拔政治素質(zhì)高,業(yè)務(wù)強(qiáng),具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員從事教育財(cái)務(wù)工作并保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定。保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí),提高職業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)責(zé)任心,正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán),對違法事項(xiàng),應(yīng)按照職權(quán)糾正,從而發(fā)揮在內(nèi)部控制中的重要作用。同時(shí),實(shí)行績效工資的中小學(xué)校,要正視財(cái)務(wù)人員的工作付出,在績效工資中體現(xiàn)出來。
4.使用多項(xiàng)內(nèi)部控制方法,使內(nèi)部控制制度真正落在實(shí)處
內(nèi)部控制的控制方法一般包括:不相容職務(wù)相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開等。尤其是在不相容職務(wù)分離方面,中小學(xué)校要針對工作流程,確定易出現(xiàn)舞弊的關(guān)鍵控制崗位。定期進(jìn)行崗位輪換,對不相容崗位進(jìn)行分離。比如授權(quán)、審批、經(jīng)辦、記錄、保管等崗位。
5.建立內(nèi)部控制的考評體系
用考評體系對各中小學(xué)校內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查,并進(jìn)行縱向和橫向評比,找出問題,分析原因,并對優(yōu)秀單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對問題單位進(jìn)行處罰,從而使內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行。
作者:焦海霞 李曉霞