水利行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

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內(nèi)部控制制度，是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，遵守國(guó)家法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，而由單位全體人員共同完成的一項(xiàng)相互制衡，權(quán)責(zé)明確、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理程序。水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是適應(yīng)水利發(fā)展與改革的需要，是水利單位內(nèi)部管理的重要組成部分。我國(guó)水利改革發(fā)展已從傳統(tǒng)水利走向現(xiàn)代水利，深刻強(qiáng)化我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度是做好新時(shí)期水利工作的重要前提。

一、建立水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的目的

1.實(shí)現(xiàn)水利行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

這是水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)。黨的十六大以來(lái)，中央財(cái)政以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家發(fā)展“三農(nóng)”的經(jīng)濟(jì)政策，不斷改革財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，增加中央財(cái)政在促進(jìn)“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金投入量，2003-2012年，中央財(cái)政“三農(nóng)”投入累計(jì)超過(guò)6萬(wàn)億元。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)是國(guó)家的根本，而水利又是農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)，所以只有把水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能夠在水利行業(yè)發(fā)展管理中創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值。

2.提高水利行業(yè)管理效率的要求

根據(jù)目前我國(guó)水利行業(yè)大發(fā)展形勢(shì)，迫使水利行業(yè)必須結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)背景，有效的建立健全水利行業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷提高水利行業(yè)發(fā)展與改革的管理效率。面對(duì)中央財(cái)政“三農(nóng)”投入從數(shù)量、比重、速度上的不斷上升的現(xiàn)狀，我們水利事業(yè)的發(fā)展正處在中央財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”投入穩(wěn)定增長(zhǎng)保障機(jī)制的大好環(huán)境之中。水利行業(yè)只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，管好用好這部分資金，不斷提高水利行業(yè)發(fā)展與改革的管理效率，才能確保水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高水利行業(yè)信息質(zhì)量的要求

水利部門(mén)應(yīng)建立有效的信息交流渠道，確保各類(lèi)信息的正確傳達(dá)，保證信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、可靠和可獲性以及信息前后應(yīng)具有連續(xù)性。只有這樣，獲得的信息才能為水利部門(mén)制定單位發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃提供可用的信息保障。

4.維護(hù)水利行業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性的要求

資產(chǎn)是否具有完整性、安全性，直接關(guān)系到國(guó)家、單位和職工的切身利益。只有單位資產(chǎn)的完整性、安全性得到保證，才能夠?yàn)樗麊挝坏目沙掷m(xù)發(fā)展提供物質(zhì)保障。健全完善的內(nèi)部控制制度從制度上、程序上加強(qiáng)了對(duì)單位資產(chǎn)的管理。

5.遵循國(guó)家法律法規(guī)的要求

水利行業(yè)內(nèi)部控制制度要求行業(yè)的發(fā)展必須遵循國(guó)家法律法規(guī)的基本框架，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)行業(yè)自身的發(fā)展。近幾年，中央財(cái)政一直在加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度，以“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷深入，農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本保障，中央財(cái)政在灌區(qū)節(jié)水改造、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固等民生水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中安排了大量的專(zhuān)項(xiàng)資金。專(zhuān)項(xiàng)資金的管理標(biāo)準(zhǔn)高，國(guó)家財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查嚴(yán)格，為用好管理好專(zhuān)項(xiàng)資金，更加嚴(yán)格的要求我們水利部門(mén)遵循國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策，建立完善的內(nèi)部控制制度。

二、水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

1.建立良好的控制環(huán)境

①樹(shù)立水利行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理念，分析行業(yè)中的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定這些風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)應(yīng)采取的必要步驟。

②水行政管理部門(mén)職能的有效發(fā)揮，加強(qiáng)對(duì)水利工程管理重大決策的參與和監(jiān)督力度，不斷評(píng)審內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的有效性。

③提高內(nèi)部控制覺(jué)悟，無(wú)論是水利行業(yè)決策管理人員還是水利資金的投資者以及水利工程建設(shè)者都要提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責(zé)任意識(shí)。

④提高水利行業(yè)人員的職業(yè)道德水平和勝任水利工作的能力。

⑤完善水利行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，應(yīng)建立有利于提升行業(yè)管理效能、保證信息交流通暢的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)模式。

⑥合理分配權(quán)力和職責(zé)，比如，授權(quán)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、對(duì)權(quán)力應(yīng)有監(jiān)督等。只有明確的責(zé)任與授權(quán)關(guān)系，才能夠確保所委派的責(zé)任能有效地執(zhí)行。

2.進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

任何風(fēng)險(xiǎn)都有雙面性，積極方面的影響和消極方面的影響，但在內(nèi)部控制中通常將風(fēng)險(xiǎn)界定為消極方面影響的可能性。風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)、自然、政治、社會(huì)等因素構(gòu)成外部風(fēng)險(xiǎn)，組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等因素構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就會(huì)隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而發(fā)生改變，使得單位的內(nèi)部控制不得不隨時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，及時(shí)合理的控制出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)行有效的控制活動(dòng)

有效的控制活動(dòng)能夠指導(dǎo)單位管理人員按照合理的管理模式、方法和程序，防御解決風(fēng)險(xiǎn)，以保證單位管理計(jì)劃的順利實(shí)施。單位的控制活動(dòng)主要包括：領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)利的分級(jí)、固定資產(chǎn)的控制管理、低值易耗品的控制管理、單位人員職責(zé)分工、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作控制管理、信息傳遞系統(tǒng)控制管理等。合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)有效控制活動(dòng)的前提，有效的控制活動(dòng)必須具有針對(duì)性。對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和審核監(jiān)督等不相容職務(wù)，根據(jù)控制活動(dòng)職責(zé)分離的原則，在職能分工時(shí)一定要進(jìn)行嚴(yán)格分離，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

4.加強(qiáng)信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

為了提高水利部門(mén)管理效能，必須搜集、識(shí)別、交流各種內(nèi)部和外部信息。所以水利部門(mén)要不斷開(kāi)發(fā)和引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，逐步建立高質(zhì)量的信息溝通系統(tǒng)，通過(guò)信息的順暢流轉(zhuǎn)，提高單位內(nèi)部控制效果。

5.內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)

水利行政主管部門(mén)應(yīng)適時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方案，監(jiān)控內(nèi)部控制運(yùn)行情況的過(guò)程。內(nèi)部控制再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是內(nèi)部控制程序的合理性，經(jīng)過(guò)再監(jiān)督再評(píng)價(jià)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

三、我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足

近年來(lái)，我省水利行業(yè)依據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，在一定程度、一定范圍都制定了內(nèi)部控制制度，保證了單位內(nèi)部各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)的管理有章可循，但仍有部分單位沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制制度的概念模糊不清。主要表現(xiàn)在：

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)層作為內(nèi)部控制決策主體，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的重要性不夠重視，決策隨意，造成沒(méi)有可行性研究的情況下隨意決策。

（2）單位領(lǐng)導(dǎo)層作為內(nèi)部制控決策主體，對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，沒(méi)有建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施。

（3）單位對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作不夠重視，沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)只是形式上的，部分管理人員責(zé)任感不強(qiáng)、有章不循，不能認(rèn)真履行內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)，導(dǎo)致單位各種問(wèn)題出現(xiàn)，制約單位的可持續(xù)發(fā)展。

（4）制約了會(huì)計(jì)控制職能。由于缺乏內(nèi)部控制制度的監(jiān)督制約，部分會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，甚至偽造虛假的會(huì)計(jì)憑證入賬，造成單位財(cái)務(wù)管理混亂，增加了一些人套取單位資金等違法行為的機(jī)會(huì)。如果不能建立健全單位的內(nèi)部控制制度，勢(shì)必會(huì)影響單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

四、強(qiáng)化我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議

1.建立良好的控制環(huán)境

（1）管理者必須樹(shù)立現(xiàn)代管理觀(guān)念。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策對(duì)固定資產(chǎn)投資的調(diào)控，中央公共財(cái)政對(duì)水利行業(yè)固定資產(chǎn)投資逐年增加。因此，我們水利部門(mén)管理層必須樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，把增加水利資金投入作為首要任務(wù)，提出新思路，采取新措施，研究新方法，完善新手段，管理好使用好中央財(cái)政資金。

（2）規(guī)劃設(shè)計(jì)水利單位的組織結(jié)構(gòu)，按照組織機(jī)構(gòu)中管理者的職能，進(jìn)行嚴(yán)格合理的職責(zé)權(quán)限的分析和劃分，明確每個(gè)部門(mén)、每個(gè)科室及每個(gè)管理人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，促進(jìn)單位的管理工作更加科學(xué)規(guī)范。

（3）實(shí)行德才兼?zhèn)涞挠萌苏?，保證單位管理措施的順利執(zhí)行。管理人員必須有能力對(duì)本職工作負(fù)責(zé)，必須擁有高尚的道德素養(yǎng)，才能保證內(nèi)控制度的真正落實(shí)，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

2.發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部審計(jì)主要目標(biāo)是為加強(qiáng)單位的組織管理、提高單位的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于建立健全單位的自我約束機(jī)制，針對(duì)單位管理的程序、方法、效果進(jìn)行常態(tài)化的監(jiān)督評(píng)價(jià)。有些單位不重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加運(yùn)行成本。水利單位要進(jìn)一步更新觀(guān)念，充分認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部審計(jì)的作用，成立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，經(jīng)常性、及時(shí)性、針對(duì)性的監(jiān)督單位的管理和保障單位的資產(chǎn)安全，確保水利單位的良性發(fā)展。

3.加強(qiáng)單位各方面的內(nèi)部牽制制度

水利單位應(yīng)制定合理的內(nèi)部牽制制度，針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，要確定業(yè)務(wù)活動(dòng)從開(kāi)始到完成整個(gè)過(guò)程中，必須由多個(gè)相互存在制衡關(guān)系的人員和部門(mén)來(lái)共同完成，防止因監(jiān)管不力造成經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)人員輪崗制就是牽制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)重要關(guān)鍵的崗位要定期進(jìn)行輪換，相對(duì)不重要的崗位可減少輪換次數(shù)，同時(shí)實(shí)行離崗檢查和交叉檢查的制度，在輪崗中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)找出制度和管理上的缺陷，有效防范單位財(cái)務(wù)管理工作中賬實(shí)、賬賬、賬表不符的問(wèn)題，提高和完善單位財(cái)務(wù)管理工作。總之，內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是單位的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，做好我省水利部門(mén)內(nèi)部控制制度建設(shè)，努力從國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中把握方向，緊抓機(jī)遇，采取新的舉措，迎接新的挑戰(zhàn)，不斷推進(jìn)水利行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者：彭華梅 單位：河南省濮陽(yáng)市引黃工程管理處