國有建設(shè)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)

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一、我區(qū)國有建設(shè)公司現(xiàn)狀

2011年我區(qū)按照行業(yè)和工業(yè)園區(qū)的實(shí)際情況，相繼整合成立了八個政府性投資項(xiàng)目國有建設(shè)開發(fā)公司。但在政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理中，責(zé)、權(quán)、利劃分不清，有關(guān)的監(jiān)管體系也沒有能夠完善起來，造成開發(fā)業(yè)主單位缺乏有效的監(jiān)管，形成了業(yè)主行為的不規(guī)范現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

(1)企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。

(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)。

(4)內(nèi)部控制評價工作沒有有效開展。

(5)企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、產(chǎn)生問題的原因

(一)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范國有建設(shè)公司雖然不少已經(jīng)從形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果，很多企業(yè)內(nèi)部的董事長、總經(jīng)理仍是一人擔(dān)任，其董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理層人員擔(dān)任，致使董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用，監(jiān)事會成員也大都由經(jīng)營管理層人員擔(dān)任，監(jiān)事會形同虛設(shè)，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

(二)內(nèi)部控制制度建設(shè)不受重視內(nèi)部控制起源于西方，2008年我國才正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制配套指引》，在一定程度上講，內(nèi)部控制真正引起國資和國有企業(yè)管理者的重視，不過是近幾年的事情，許多企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識還局限在內(nèi)部監(jiān)督上。

(三)考核業(yè)績機(jī)制不完善對國有開發(fā)建設(shè)公司高管的業(yè)績考核指標(biāo)不科學(xué)、不合理，缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考核。

(四)管理人員素質(zhì)不高企業(yè)的高管人員由于自身素質(zhì)不高，對于內(nèi)部控制的理解不同，就不能形成本企業(yè)自身的一套完整的內(nèi)部控制理念、方式與風(fēng)格。因此，也就無法實(shí)施本企業(yè)的內(nèi)部控制。

(五)內(nèi)外部監(jiān)督乏力一是各種監(jiān)督的功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。

四、加強(qiáng)完善內(nèi)部控制建設(shè)的措施

(一)從企業(yè)整體層面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，注重企業(yè)頂層設(shè)計(jì)

1、組織架構(gòu)方面企業(yè)要按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的要求，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)的的制度安排。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批和聯(lián)簽制度。

2、發(fā)展戰(zhàn)略方面企業(yè)要對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控和評估，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況要對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整。

3、人力資源方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，制定人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，制度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程。根據(jù)人力資源能力的框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)。核與評價。

4、企業(yè)文化方面企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動中，是推動企業(yè)持續(xù)不斷發(fā)展的不竭動力。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。

(二)從企業(yè)業(yè)務(wù)層面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險和主要的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行措施，為企業(yè)建立內(nèi)部控制體系提供了參照性標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)建立內(nèi)部控制要重點(diǎn)關(guān)注資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)的建設(shè)，這是有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)要求，結(jié)合自身實(shí)際，健全和完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制的制度體系。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高企業(yè)管理者素質(zhì)企業(yè)要有計(jì)劃對其管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制、管理知識等方面的培訓(xùn)，以提高其業(yè)務(wù)水平和工作能力，從而使其增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提高工作能力和道德水準(zhǔn)。

(四)建立內(nèi)部控制檢查考核和評價機(jī)制，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作收到實(shí)效要堅(jiān)持企業(yè)自查與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門組織檢查相結(jié)合，至少每年組織進(jìn)行一次，并且要將其與企業(yè)經(jīng)營者的年度考核獎懲掛鉤。檢查、考核與評價只是手段，目的是督促企業(yè)建立和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以不斷提升企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(五)強(qiáng)化外部監(jiān)督，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門要強(qiáng)化對企業(yè)的外部監(jiān)督，通過合理分工，建立部門責(zé)任制，適時交流監(jiān)督信息，形成有效的監(jiān)督合力。

作者：杜永生 單位：重慶市涪陵交通旅游建設(shè)投資集團(tuán)有限公司