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摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,政府的管理職能也不斷的發(fā)生變化。政府根據(jù)管理的需要,不斷的規(guī)范、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度,合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法規(guī),國有資產(chǎn)的安全和有效管理,單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,提高服務(wù)效率,有效防范舞弊、腐敗。該文通過對(duì)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制單位層面存在的一些問題分析,提出建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度的一些建議。
關(guān)鍵詞:鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層;內(nèi)部控制;問題;建議
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題
(一)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全
鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位沒有明確負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的牽頭部門,單位部門間聯(lián)系松散,在內(nèi)部控制建設(shè)中不能充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、采購、資產(chǎn)管理等部門作用。內(nèi)部控制不能有效貫徹實(shí)施,不能形成有效的制衡、監(jiān)督,保證國有資產(chǎn)安全、有效運(yùn)行。
(二)內(nèi)部控制工作機(jī)制不完善
鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位根據(jù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的原理進(jìn)行組織架構(gòu)和崗位設(shè)置方面不夠到位,鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)比較注重決策和執(zhí)行,內(nèi)部監(jiān)督方面尚有欠缺,單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)依賴外部監(jiān)督嚴(yán)重。
(三)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位普遍的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,領(lǐng)導(dǎo)要出“政績”,忙于各項(xiàng)中心工作,認(rèn)為內(nèi)部控制只是務(wù)虛的工作,一般會(huì)把文件批到財(cái)政部門,由財(cái)政部門進(jìn)行處理。財(cái)政部門只是做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制,單位內(nèi)部控制就變成了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
(四)內(nèi)部控制制度滯后
鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制制度存在相對(duì)滯后性,隨著部門職能的變化,內(nèi)部控制制度未進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。制度只是用來掛在墻上,供上級(jí)部門檢查,是否適應(yīng)實(shí)際情況、是否切實(shí)有效則無足輕重。造成現(xiàn)有的內(nèi)控制度內(nèi)容及范圍不具體、不規(guī)范,無法形成禁錮“老虎”的籠子。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制手段不足
內(nèi)部控制制度未能嵌入日常工作之中,制度只是“打印在紙上,掛在墻上”,形同虛設(shè)。制度不能有力執(zhí)行,執(zhí)行后沒有結(jié)果,沒有監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施,不能有效的用制度管理、規(guī)范人員日常業(yè)務(wù)行為。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀形成的原因
(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)的方式
目前主導(dǎo)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的單位是財(cái)政部,內(nèi)部控制的推廣形成了由財(cái)政部到各財(cái)政廳(局)然后到財(cái)政所的局面,內(nèi)部控制只是在財(cái)政系統(tǒng)實(shí)行,不能形成各級(jí)政府單位所有部門的內(nèi)部控制制度。
(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所將上級(jí)財(cái)政部門下發(fā)的內(nèi)控文件精神向鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人匯報(bào),領(lǐng)導(dǎo)看到是財(cái)政系統(tǒng)的文件,認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,把文件批復(fù)到財(cái)政所,整理相關(guān)資料由財(cái)政所負(fù)責(zé)。同時(shí),有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)運(yùn)行沒有出現(xiàn)問題,說明單位內(nèi)部控制就沒有問題。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)沒有相應(yīng)的重視,內(nèi)部控制制度真正的建立、執(zhí)行還有待時(shí)日。
(三)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)處于起步階段,上級(jí)部門下達(dá)的只是一些內(nèi)部控制建設(shè)的原則性的文件,也沒有相應(yīng)成熟的、規(guī)范的內(nèi)部控制建設(shè)指引。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在內(nèi)部控制建設(shè)方面也是摸石頭過河,不能形成規(guī)范的內(nèi)部控制。
(四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員的業(yè)務(wù)水平
鄉(xiāng)鎮(zhèn)的性質(zhì)就是“上邊千條線,下邊一根針”,上級(jí)政府所有部門的具體事務(wù)執(zhí)行落實(shí),最終都要?dú)w集到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作人員整天與群眾打交道,事務(wù)繁雜,沒有時(shí)間學(xué)習(xí)理論知識(shí),理論水平較低,要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員自主完成內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定的困難。
三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
(一)加強(qiáng)上級(jí)政府對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的主導(dǎo)
由上級(jí)政府主導(dǎo)容易引起下級(jí)政府的重視,能夠讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到單位的內(nèi)部控制范圍涉及單位所有部門、全部業(yè)務(wù)活動(dòng)、全體人員,樹立單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)的觀念,充分發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人組織協(xié)調(diào)各部門的職能,確定單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的牽頭部門。各部門在牽頭部門的組織協(xié)調(diào)下,規(guī)范、全面、有序的開展本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳、培訓(xùn)
行政事業(yè)單位通過講座、發(fā)放明白紙的方式加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳,對(duì)單位全體人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)。讓全體工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)是政府機(jī)關(guān)建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,良好的內(nèi)部控制制度能有效的把“老虎”關(guān)進(jìn)籠子里,有效的防范舞弊和預(yù)防腐敗,進(jìn)而提高單位全體人員參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。
(三)規(guī)范完善內(nèi)部控制制度
梳理單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程,邀請(qǐng)專業(yè)人員參與分析,按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯,明確業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)、分工。針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的措施和整體策略,建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。單位科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,確保不相容崗位相分離、相互制約和相互監(jiān)督。
(四)現(xiàn)代化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制管理
單位積極加強(qiáng)信息化建設(shè),日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域進(jìn)行智能化、自動(dòng)化管理,組建單位局域網(wǎng),各部門業(yè)務(wù)在網(wǎng)上進(jìn)行操作。將內(nèi)部控制的流程和措施有機(jī)的嵌入單位現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)中,減少人為操縱的因素,保護(hù)資產(chǎn)和信息的安全。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的量化考核工作
單位把各部門的內(nèi)部控制建設(shè)情況選擇主要的指標(biāo)進(jìn)行量化考核,考核情況列入年終評(píng)比。制定獎(jiǎng)懲制度,充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性,為單位內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,把單位的內(nèi)部控制制度不斷的改進(jìn)完善,達(dá)到單位內(nèi)部控制建設(shè)的目的。
參考文獻(xiàn):
[1]《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》財(cái)會(huì)【2015】24號(hào)
[2]劉永澤,況玉書.關(guān)于政府內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2015(7).
作者:劉雨 單位:徐水區(qū)崔莊鎮(zhèn)財(cái)政所