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財務(wù)報表審計全文(5篇)

前言:小編為你整理了5篇財務(wù)報表審計參考范文,供你參考和借鑒。希望能幫助你在寫作上獲得靈感,讓你的文章更加豐富有深度。

財務(wù)報表審計

XBRL環(huán)境下財務(wù)報表審計對策

摘要:XBRL是目前用于財務(wù)信息處理的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù),是首次將會計原則與信息技術(shù)相結(jié)合的計算機語言,它的出現(xiàn)不僅對于財務(wù)領(lǐng)域來說是一場新的變革,給現(xiàn)行財務(wù)報表審計工作也帶來了不小的挑戰(zhàn)。因此,財務(wù)報表審計工作亟需做出改變以適應(yīng)即將到來的XBRL時代。本文重點分析了XBRL的應(yīng)用對財務(wù)報表審計工作的流程、方法的影響,并進一步探究應(yīng)采取何種對策。

關(guān)鍵詞:XBRL;財務(wù)報表審計;審計對策

一、XBRL的出現(xiàn)給財務(wù)報表審計工作帶來的積極影響

(一)更便捷地獲取被審計單位財務(wù)信息、取得審計證據(jù)

我國會計電算化進程起步較晚,由于商品化財務(wù)軟件成本低、維護有保障的特點,大部分企業(yè)都通過購買商品化財務(wù)軟件來適應(yīng)會計信息化的發(fā)展。不同企業(yè)使用的不同的財務(wù)軟件、同一軟件不同的版本之間的由于數(shù)據(jù)格式、結(jié)構(gòu)等的差異很難進行數(shù)據(jù)的分享和交換。企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一給審計人員獲取財務(wù)信息也帶來了很大的困難。而XBRL在分類賬層面的分類標(biāo)準(zhǔn)可以通過與財務(wù)軟件的嵌套將被審計單位的財務(wù)信息轉(zhuǎn)化為XBRL格式,從而使審計人員能更便捷地獲取格式統(tǒng)一的電子化財務(wù)信息,為財務(wù)報表審計工作節(jié)省了不少時間。

(二)提高了審計人員進行分析程序的效率,縮短審計流程

分析程序通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息做出評價。在風(fēng)險評估階段,通過分析程序來判斷可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域;在進一步審計程序中,分析程序可以作為實質(zhì)性程序來測試數(shù)據(jù)之間的趨勢、比率等是否符合預(yù)期,以此使細(xì)節(jié)測試更有針對性;在總體復(fù)核階段,運用分析程序來判斷是否依然存在未識別出的重大錯報風(fēng)險。XBRLGL對企業(yè)分類賬中各種財務(wù)信息與非財務(wù)信息進行唯一的標(biāo)記,使得審計人員在分析程序中可以快速精準(zhǔn)地獲得數(shù)據(jù),而對數(shù)據(jù)的分析也可以通過設(shè)計好的計算機程序來完成,從而使分析程序效率提高,縮短了財務(wù)報表審計的周期。

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信息技術(shù)對財務(wù)報表審計的影響

摘要:文章基于信息管理、財務(wù)管理相關(guān)理論,采用案例分析法、理論聯(lián)系實際的方法,以信息技術(shù)對財務(wù)報表審計的影響為題展開研究,研究表明,在大數(shù)據(jù)時代下,信息技術(shù)可以提高財務(wù)報表審計的速度和準(zhǔn)確性,大大減輕財務(wù)部門內(nèi)審工作人員的工作壓力,提高了工作效率。文章通過對現(xiàn)狀分析、案例分析,發(fā)現(xiàn)其存在的問題,并提出解決方案。

關(guān)鍵詞:信息管理;案例分析法;信息技術(shù);財務(wù)報表審計

一、引言

自從互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)普及以來,財務(wù)會計由做手工賬轉(zhuǎn)變?yōu)槔脮嬰娝慊M行辦公,自此,在也沒有看到賬房先生點著油燈打算盤了。科技的進步極大地解放了生產(chǎn)力,在會計領(lǐng)域也是如此,通過相關(guān)會計核算軟件,會計工作人員只需要將憑證、單據(jù)、發(fā)票簡單分類處理后錄入系統(tǒng)即可,只要錄入時沒有出現(xiàn)錯誤,進入系統(tǒng)后,計算機會進行自動核算。這淘汰了一部分年齡大并且對計算機不熟悉的會計從業(yè)者。智能時代的來臨,讓一切變得更加猝不及防,人工智能機器人可以自動給掃描憑證、單據(jù)、發(fā)票掃描,直接分類核算,64位密集糾錯,甚至連簡單的審計都免掉了。這也給財務(wù)人員造成恐慌,大面積的失業(yè)會不會提前來臨?信息技術(shù)、人工智能的發(fā)展對會計、審計的工作人員又產(chǎn)生什么影響?本文在信息管理、財務(wù)管理的理論基礎(chǔ)上,對信息技術(shù)及財務(wù)報表審計的影響展開研究,通過對現(xiàn)狀分析、案例分析,發(fā)現(xiàn)其存在的問題,并提出相關(guān)建議。

二、現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展,對財務(wù)報表的內(nèi)部審計和外部審計方法模式上也由傳統(tǒng)的純?nèi)斯な止げ橘~審計向人機協(xié)作審計模式轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部審計,主要包括確定資產(chǎn)存在性、判斷資產(chǎn)計價的公允性、避免過分高估或者低估資產(chǎn)、測試收入成本和費用、分析是否符合會計政策的要求。其中,判斷資產(chǎn)的公允性以及測試收入成本費用涉及到審查數(shù)據(jù)核算的計算機可以快速掃描輸入、進行運算、結(jié)果輸出,省去了大量的時間成本和人工的機會成本。外部網(wǎng)絡(luò)審計是指審計人員對被審計單位進行審計時,不必像之前一般對著如山般的賬簿進行核算審查,常常需要長時間高強度工作,而現(xiàn)在只需要利用互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代信息技術(shù),通過人機協(xié)作的模式對被審計單位的財務(wù)報表合規(guī)性、真實性和有效性進行遠(yuǎn)程審計。目前,隨著電子商務(wù)的蓬勃興起,越來越多商家選擇利用計算機網(wǎng)絡(luò)依靠商務(wù)平臺進行的交易和商務(wù)服務(wù)活動,主要表現(xiàn)在商務(wù)交易不再是先看貨,然后一手交錢一手交貨;商務(wù)服務(wù)也不單單依靠紙面文件以及單據(jù)的傳送,而是借助于計算機技術(shù)和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)技術(shù)和現(xiàn)代通訊技術(shù)來全面實現(xiàn)電子化的交易和結(jié)算過程。電子商務(wù)更大程度上依托互聯(lián)網(wǎng)的特點在審計工作的范圍、內(nèi)容、可行性、風(fēng)險等方面都產(chǎn)生了重大影響。

三、案例分析

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信息技術(shù)在財務(wù)報表審計的影響

[關(guān)鍵詞]信息技術(shù);財務(wù)報告編制;內(nèi)部控制;財務(wù)報表

審計管理和處理信息需要綜合運用各種技術(shù),這些技術(shù)總稱為信息技術(shù)。人們對信息技術(shù)最直觀的認(rèn)識就是計算機和各種軟件。計算機產(chǎn)生以后,一些企業(yè)開始用計算機來處理部分會計信息,用機器替代了會計人員的部分手工勞動。而隨著會計信息化的大規(guī)模普及,大部分企業(yè)的會計處理已經(jīng)很少由人工完成,信息化程度越來越高。以ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng),則將企業(yè)的財務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)等融為一體,財務(wù)信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分?;ヂ?lián)網(wǎng)產(chǎn)生以后,企業(yè)通過網(wǎng)站獲得銷售訂單,然后傳送到倉庫,再運送給顧客,這一過程的實現(xiàn)除了倉庫工人看到或接觸銷售訂單之外,少有其他人參與,這就給企業(yè)的內(nèi)部控制和注冊會計師獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)帶來挑戰(zhàn)。信息技術(shù)的應(yīng)用,對企業(yè)財務(wù)報告編制、內(nèi)部控制和對財務(wù)報表的審計,都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

1信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告編制的影響

在會計信息化迅速發(fā)展的今天,信息系統(tǒng)已經(jīng)替代傳統(tǒng)的手工紙質(zhì)賬簿,成為記錄企業(yè)的財務(wù)信息、編制財務(wù)報告的主要平臺。通常情況下,會計信息化的體現(xiàn)形式主要為:其一,生成。指企業(yè)各項交易信息的源頭是以手工或自動的方式產(chǎn)生。例如人力資源部門手工錄入車間工人的工資標(biāo)準(zhǔn)等信息,或自動采集工人本月的工時數(shù)據(jù)等。其二,處理。是對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行編輯、確認(rèn)、計算、分析、匯總和調(diào)整的過程。例如信息系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片信息自動計算折舊。其三,記錄。記錄是指計算機對交易及事項的相關(guān)信息進行識別并保存于信息系統(tǒng)。例如信息系統(tǒng)以數(shù)據(jù)庫的形式,記錄固定資產(chǎn)名稱、型號、折舊率等信息。其四,報告。報告是指企業(yè)以電子形式編制財務(wù)報表和其他信息,以屏幕顯示或紙質(zhì)打印的方式輸出。例如,信息系統(tǒng)自動生成固定資產(chǎn)折舊計算表。信息系統(tǒng)的使用,給企業(yè)財務(wù)報告編制帶來很多重要的變化,詳見表1。

2信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

2.1自動控制替代了傳統(tǒng)的人工控制

在信息化環(huán)境下,一些關(guān)鍵控制由人工控制變成自動控制。例如,企業(yè)的制度規(guī)定,在采購訂單、收貨單、發(fā)票三單匹配之前不能支付供應(yīng)商任何費用,這是一個關(guān)鍵控制點。在手工環(huán)境下,由會計人員核對這些文件;現(xiàn)在,所有的操作可能都由企業(yè)的ERP系統(tǒng)來執(zhí)行。該系統(tǒng)按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則和誤差容忍度自動執(zhí)行,并將差異分配到不同的賬戶中。審計人員要測試該控制是否有效,就必須檢查ERP系統(tǒng)的配置,評價驗證規(guī)則是否合理。人工控制被替代得越多,企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度就越高,信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響也就越大。例如,企業(yè)的采購系統(tǒng)可以通過自動控制實現(xiàn)交易信息的生成、記錄、處理和報告,并將相關(guān)信息保存為電子形式(如電子采購訂單、采購發(fā)票、發(fā)運憑證和會計記錄)。如果除了自動控制以外,幾乎不存在人工控制,則信息技術(shù)對該企業(yè)內(nèi)部控制的影響就很大;但如果控制活動還包括手工的部分(如訂單的人工審批和事后審閱等),則相對而言,信息技術(shù)對該企業(yè)內(nèi)部控制的影響就較小。

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摘要:繼世通和安然事件發(fā)生以后,越來越多的執(zhí)業(yè)界人士意識到僅僅依靠財務(wù)報表審計來評估上市公司存在的財務(wù)舞弊風(fēng)險是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,據(jù)此,提出把財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計結(jié)合起來,把投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合起來,整合審計一經(jīng)提出,得到了廣泛推崇。

關(guān)鍵詞:財務(wù)報表審計;內(nèi)部控制審計;整合審計

一、緒論

1、財務(wù)報表審計基本理論

財務(wù)報表審計是指注冊會計師接受委托,在實施審閱程序的基礎(chǔ)之上,通過執(zhí)行審計工作,對企業(yè)對外提供的財務(wù)報告是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制,財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,真實公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見的鑒證業(yè)務(wù)。財務(wù)報表審計最早起源于19世紀(jì)以前,目前在世界各國范圍內(nèi)已發(fā)展成熟,美國、日本等國家很早就頒布實施了財務(wù)報表審計準(zhǔn)則,我國也早在1996年就了國家審計基本準(zhǔn)則,相關(guān)學(xué)者對財務(wù)報表審計的研究成果不計其數(shù)。

2、內(nèi)部控制審計相關(guān)概論

內(nèi)部控制審計是指注冊會計師接受審計委托,對被審計單位特定基準(zhǔn)日的財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行審計,并在此基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。在研究美國COSO的《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中有關(guān)內(nèi)部控制概論的基礎(chǔ)上,將內(nèi)部控制進一步細(xì)分為:廣義內(nèi)部控制和狹義內(nèi)部控制,廣義內(nèi)部控制采用COSO《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的概念;狹義內(nèi)部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財務(wù)報告內(nèi)部控制概念,是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計目標(biāo)的過程,其目標(biāo)主要是為了合理保證企業(yè)財務(wù)報告及其相關(guān)信息的真實公允完整。

整合審計研究下的上市公司

一、整合審計必要性的分析

鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)是注冊會計師開展的兩種業(yè)務(wù)類型,而對于鑒證業(yè)務(wù)而言,其又細(xì)分為直接報告和基于責(zé)任方認(rèn)定。這主要是因為:第一,財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計從整體上可以劃分為鑒證業(yè)務(wù),也可以細(xì)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),因此這兩種業(yè)務(wù)類型都是基于責(zé)任方認(rèn)定的保證業(yè)務(wù)。第二,財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的根本目的都是為了把真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息提供給報表使用者,而且二者都非常重視風(fēng)險的導(dǎo)向,基于這樣的內(nèi)在聯(lián)系,為了降低會計師事務(wù)所的審計成本,在最大程度上減輕被審計單位的各種負(fù)擔(dān),應(yīng)整合審計內(nèi)部控制和財務(wù)報表,這樣不僅能夠大大提高審計效率,降低審計中的風(fēng)險,而且能夠有效提高上市公司的財務(wù)信息質(zhì)量。因此整合審計兼顧被審計單位、相關(guān)利益者和注冊會計師行業(yè)利益的一項切實可行的制度安排。

二、整合審計可行性的分析

在審計實務(wù)中整合審計是可行的,主要是因為:第一,財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計這兩種審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)都是為了使會計信息質(zhì)量得到提高,從而使整合這兩種審計業(yè)務(wù)在根本上存在可行性。第二,這兩種審計業(yè)務(wù)都需要對內(nèi)部控制進行了解和測試,有很多工作內(nèi)容比較相近,可以相互利用工作成果,提高審計效率。第三,整合審計對注冊會計師而言不僅能夠有效控制審計風(fēng)險,而且能夠降低審計成本、最終實現(xiàn)審計目標(biāo)。

三、在整合審計中需要實施的程序和方法

(一)審計計劃階段

在這個階段注冊會計師應(yīng)把重要性的可接受程度確定下來,而在審計實務(wù)中財務(wù)報表審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計對重要性的可接受水平是一致的,注冊會計師判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷是通過測試內(nèi)部控制是否能夠?qū)ω攧?wù)報表的重大錯報行為提早防止和發(fā)現(xiàn)來進行。如果同一公司的財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)委托給同一注冊會計師時,那么注冊會計師就要結(jié)合這兩種審計業(yè)務(wù)來制訂相應(yīng)的審計計劃,同時應(yīng)當(dāng)評價對財務(wù)報表和內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素有哪些,及其對審計工作的影響程度,此外審計計劃還應(yīng)考慮風(fēng)險評估、舞弊風(fēng)險、公司規(guī)模、利用他人的工作等因素。

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