財務(wù)專項審計全文(5篇)

【摘要】科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，高新技術(shù)企業(yè)作為前沿行業(yè)，在國家建設(shè)中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。為此，國家對高新技術(shù)企業(yè)實施了一系列優(yōu)惠扶持政策，為高新技術(shù)企業(yè)提供資金、資源、稅收及融資等諸多方面的支持。但高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必然有相對嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，只有企業(yè)成果真正能夠服務(wù)于國家發(fā)展的需求，才能夠達(dá)到相應(yīng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而獲得國家政策的支持與推動。由此，對于高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)專項審計，同樣是會計師事務(wù)所的重點內(nèi)容，通過審計以規(guī)范行業(yè)發(fā)展形態(tài)。本文以高新技術(shù)企業(yè)為基礎(chǔ)，通過財務(wù)專項審計發(fā)現(xiàn)問題，并提出相應(yīng)解決策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)財務(wù)；專項審計

一、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

隨著國家綜合實力的增強，以及國家對新興領(lǐng)域的關(guān)注，使高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展方興未艾。目前，我國正處于高新技術(shù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型的特殊時期，而高新技術(shù)企業(yè)同樣處于爆發(fā)期，但快速增長的環(huán)境也給企業(yè)財務(wù)管理造成壓力，高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理不盡人意，主要表現(xiàn)在如下方面：第一，研發(fā)項目管理混亂。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)正致力于結(jié)構(gòu)完善，但財務(wù)管理能力缺乏也屬現(xiàn)實困境，特別是對于高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)項目是企業(yè)的生命力所在，但研發(fā)過程存在著創(chuàng)新性、創(chuàng)造性、探索性和不確定性，因而項目管理目標(biāo)混亂，無法用具體的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行衡量。第二，無形資產(chǎn)比例偏低。高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)屬于其重要組成，但在管理上卻處在空白階段，當(dāng)企業(yè)無形資產(chǎn)存在時，卻難以使用與之相適應(yīng)的辦法進(jìn)行核算，導(dǎo)致無形資產(chǎn)占比較小，與企業(yè)發(fā)展特征與性質(zhì)相違背，給企業(yè)快速發(fā)展帶來制約。第三，財務(wù)管理水平受限。由于高新技術(shù)企業(yè)所面臨的財務(wù)環(huán)境復(fù)雜，在財務(wù)管理中面臨著諸多挑戰(zhàn)，加之管理者缺乏對形勢和格局的把握，因而無法在管理中作出準(zhǔn)確判斷和衡量。綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)專項審計，以實現(xiàn)其財務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展進(jìn)程。

二、會計師事務(wù)所審計中面臨的問題

1.技術(shù)領(lǐng)域界定的模糊性。毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)在國家的扶持下，已經(jīng)成為社會發(fā)展的核心力量，依托高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究成果，能夠更好實現(xiàn)對社會的反哺，引領(lǐng)各領(lǐng)域的跨越式發(fā)展。由此，國家不斷加大對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，并竭力提供資金、資源、融資等方面的便利。但在政策實踐過程中，由于受到政策紅利的驅(qū)使，部分企業(yè)會采用“包裝”的方式，將原本屬于普通行業(yè)的產(chǎn)品，利用各種方式和渠道進(jìn)行包裝，使之避過高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而會計師事務(wù)所雖然擁有專業(yè)的財務(wù)審計能力，但在技術(shù)領(lǐng)域卻并非有更深的觸及，進(jìn)而導(dǎo)致對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的認(rèn)定陷入困境，給財務(wù)專項審計工作帶來潛在風(fēng)險。

2.專項審計技術(shù)的局限性。對審計單位內(nèi)部控制評審抽樣審計，屬于審計最為顯著的特點之一。在針對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)專項審計中，抽樣審計過程中存在著諸多局限性，特別是高新技術(shù)企業(yè)審計內(nèi)容復(fù)雜，樣本所代表的領(lǐng)域較窄，并不能真正代表企業(yè)的整體，無形之中增加了專項審計的技術(shù)風(fēng)險。審計人員在實施審計賬戶余額檢測及內(nèi)部控制制度檢測等過程中，同樣也面臨著抽樣風(fēng)險。并且在高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)專項審計中，僅僅是通過財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，其信息披露的真實性、合法性，均與審計結(jié)果評價之間影響密切。加之高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算內(nèi)容繁多，政策干擾因素較為復(fù)雜，在一定程度上增加了專項審計的壓力。

摘要：報告指出：“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”，新形勢下政府對教育的投入勢必增多，而高校的內(nèi)部審計部門如何對政府投入的資金進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，使其發(fā)揮最大的效益呢，就必須做到審計的全覆蓋，制定相應(yīng)的時間進(jìn)程表，采取相應(yīng)的措施，做到以點來面，點面結(jié)合，從廣度到深度全方位有序地開展審計項目，從而達(dá)到審計監(jiān)督無死角，保障資金運用的合理合法有效。

關(guān)鍵詞：全覆蓋；時間表；措施；運用機制

1高校內(nèi)審全覆蓋的必要性

實現(xiàn)高校審計全覆蓋，是推動高校全面深化改革、實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的重要保障，對促進(jìn)高校依法治校、實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、強化權(quán)力約束、提高管理水平，實現(xiàn)高校治理具有重要意義。（1）高校內(nèi)審全覆蓋是依法治校的需要。在新形勢下，高校治理的法治環(huán)境發(fā)生了重要變化和發(fā)展，推進(jìn)高校審計全覆蓋，用制度管人，用程序管事，形成依法辦學(xué)、自主管理的工作機制。（2）推進(jìn)內(nèi)審全覆蓋是實現(xiàn)高?？茖W(xué)發(fā)展的需要。黨的提出，“完善職業(yè)教育和培訓(xùn)體系，深化產(chǎn)教融合、校企合作。加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”。實施高校審計全覆蓋，特別是實施以經(jīng)濟責(zé)任審計為主導(dǎo)結(jié)合多種審計形式的高校內(nèi)審全覆蓋，提高領(lǐng)導(dǎo)履職能力和水平，樹立正確的政績關(guān)，用發(fā)展的眼光規(guī)劃部門的工作，從而推動高校內(nèi)涵式發(fā)展。高校內(nèi)審全覆蓋的實施，將深入揭示制約高校全面深化改革的體制機制矛盾，以內(nèi)審“倒逼”各項制度的完善，使高校的發(fā)展更加切合國家對高等教育發(fā)展的定位和目標(biāo)。（3）推進(jìn)內(nèi)審全覆蓋是加強高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。由于高校不斷的擴招，政府對高校的投入逐年加大，新校區(qū)新樓宇的建設(shè)也在不斷增多，如果單位的規(guī)章不健全有空隙可鉆，就會使分管基建工作的領(lǐng)導(dǎo)紛紛落馬，如因基建貪腐被查處的有江西師范大學(xué)原基建處處長諶光明，南昌大學(xué)原校長周文斌、南昌航空大學(xué)原黨委書記王國炎、南昌航空大學(xué)原副校長劉志和等。近年雖然反腐高壓態(tài)勢已經(jīng)形成，但是高校仍有人十八大后仍不收斂，不收手以身試法，導(dǎo)致違法亂紀(jì)的經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生，如：天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院原保衛(wèi)處副處長馮建設(shè)，東北大學(xué)原資產(chǎn)處處長丁立新、沈陽建筑大學(xué)原資產(chǎn)處處長劉＊、沈陽工程學(xué)院原資產(chǎn)處處長王＊、沈陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院原資產(chǎn)處處長李＊、沈陽工業(yè)大學(xué)原資產(chǎn)處處長張＊等等。這些問題的產(chǎn)生就是缺乏有效的監(jiān)督與控制，要讓權(quán)力在陽光下運行，要根治腐敗必需從制度上源頭上抓起。（4）高校內(nèi)審全覆蓋有利于提高高校管理水平。通過開展預(yù)算管理審計，促進(jìn)優(yōu)化資源配置；通過對二級學(xué)院黨委書記、院長的經(jīng)濟責(zé)任審計，促進(jìn)干部履職盡責(zé)；通過內(nèi)部控制制度的審計，可以查找漏洞防范風(fēng)險；通過基建修繕工程（預(yù)）結(jié)算的審計，可以控制工程造價節(jié)省資金；通過科研經(jīng)費的專項審計，防止科研經(jīng)費的弄虛作假提高經(jīng)費的作用效益；通過資產(chǎn)專項經(jīng)費審計，可以核算大型儀器設(shè)備的使用率，保障資產(chǎn)的完整性以及購置儀器設(shè)備的合理性；適時開展專項審計調(diào)查，為高校決策提供依據(jù)。例如：某高校內(nèi)審部門按上級的工作部署對本校資產(chǎn)管理使用情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)管理使用中制度不完善、執(zhí)行不到位、資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不完整、無形資產(chǎn)管理缺失、違規(guī)出租校舍、儀器設(shè)備利用率不高等問題，對在利用校舍資源對外合作、工程建設(shè)管理等方面存在的嚴(yán)重違規(guī)違約和管理不規(guī)范導(dǎo)致學(xué)校權(quán)益潛在損失等問題向?qū)W校黨委進(jìn)行了專題匯報，亡羊補牢堵塞漏洞，建立健全規(guī)章制度，從而進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范資產(chǎn)管理，提升依法理財水平。

2制定高校內(nèi)審全覆蓋的進(jìn)程時間表

（1）高校內(nèi)審全覆蓋的周期。結(jié)合高校的規(guī)模、內(nèi)審的人員的配備情況，擬定實現(xiàn)內(nèi)審全覆蓋的時間表：一是明確審計周期：3年審一輪；二是明確審計次數(shù)與頻率：對關(guān)注度高的或以往曾出現(xiàn)過問題的部門每年審1次，其它的部門可以2－3年審一次；三是確定審計方式：年度常規(guī)審計、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查、跟蹤審計、聯(lián)網(wǎng)審計等方式。（2）高校內(nèi)審全覆蓋的內(nèi)容。高校的公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的審計，以及二級職能部門一把手和二級學(xué)院黨委書記、院長履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。（3）高校內(nèi)審全覆蓋的要求。高校內(nèi)審全覆蓋有三個基本的要求：一是黨政同責(zé)，同責(zé)同審。即各職能部門一把手、二級教學(xué)單位的院長、書記都是被審人，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；二是應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問責(zé)。即對高校公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源及二級學(xué)院黨委書記、院長履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行全面審計；三是逐步推進(jìn)審計全覆蓋工作。根據(jù)高校內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，可以有重點按步驟地推開，不能只追求數(shù)量沒有質(zhì)量，不能只有寬度而沒有深度。

3高校內(nèi)審全覆蓋的主要措施

1重慶市公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部控制審計存在的問題與困難

醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，審計人員配置不足，人員專業(yè)素質(zhì)不高，難以適應(yīng)內(nèi)部控制審計工作量大、專業(yè)性強的需求。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，2016年重慶市二級以上公立醫(yī)院設(shè)置了獨立審計機構(gòu)者僅占65．1％，配備有專職審計人員者占56．6％，審計人員有大專以上學(xué)歷者占54．2％，認(rèn)為審計人員數(shù)量能基本滿足工作需求的醫(yī)院僅占12．0％［2］。內(nèi)部控制審計工作量大，占用審計資源多。醫(yī)院內(nèi)部控制審計涉及的部門、崗位人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，審計的范圍廣，時間長。從理論上講，對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的證據(jù)越多［2］。因此，審計人員實施內(nèi)部控制審計需要涵蓋較長的期間才能獲取足夠的證據(jù)。內(nèi)部控制審計專業(yè)性強，對審計人員的綜合素質(zhì)要求高。審計人員除具備審計專業(yè)知識與技能外，還需了解與內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面相關(guān)的國家法律、規(guī)章和制度等，要熟悉醫(yī)院各部門的規(guī)章制度、職責(zé)權(quán)限和醫(yī)院的信息管理軟件等，同時，還需要具備管理、協(xié)調(diào)與溝通能力。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部控制審計者不足50．0％，且審計質(zhì)量不高。據(jù)統(tǒng)計，2016年重慶市二級以上公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)開展了內(nèi)部控制審計的單位占43．0％［3］，主要存在以下困難：（1）缺乏內(nèi)部控制審計實施指引。中國內(nèi)部審計協(xié)會至今沒有制定有關(guān)內(nèi)部控制審計的實務(wù)指南，原衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司編印的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計操作指南》第3章只對內(nèi)部控制的部分項目審計要點進(jìn)行了闡述，卻沒有對審計方法和審計流程做出引導(dǎo)。（2）審計人員缺乏內(nèi)部控制審計的實踐經(jīng)驗。審計人員在開展內(nèi)部控制審計時普遍存在審不明、審不深、審不服的情況［4］。表現(xiàn)為審計范圍不全面，審計依據(jù)不充分，對內(nèi)控缺陷認(rèn)識不足，分不清設(shè)計缺陷與運行缺陷，審計結(jié)論只觸及表面現(xiàn)象，缺乏對問題背后風(fēng)險控制和內(nèi)部管理等方面原因的分析與挖掘［5］。存在委托中介機構(gòu)代替內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部控制審計的誤區(qū)。不少醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)部審計部門沒有能力開展內(nèi)部控制審計，就委托會計師事務(wù)所實施。但內(nèi)部審計機構(gòu)和中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的審計職責(zé)是有區(qū)別的，相互不能替代?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》明確要求“注冊會計師完成審計工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明”。聲明企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性做出自我評價，并說明評價時采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論；企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告［3］。因此，醫(yī)院在委托中介開展內(nèi)部控制審計前必須先由內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。

2醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部控制審計的必要性

內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行的審查和評價活動（第2201號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則－內(nèi)部控制審計）。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部控制審計是職責(zé)所在，同時，也是醫(yī)院實施內(nèi)部控制必不可少的控制要素。

2．1內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制環(huán)境要素的組成，也是內(nèi)部控制的監(jiān)督要素，開展內(nèi)部控制審計是運用內(nèi)部審計的方式來改善醫(yī)院內(nèi)部控制效果［6］。

2．2審計機構(gòu)是獨立于內(nèi)部控制管理機構(gòu)的監(jiān)督機構(gòu)

摘要：隨著2017年11月20日李斌主任簽署《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》意味著公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作越來越引起重視。緊跟著公立醫(yī)院紛紛開始建立內(nèi)部審計部門，工作主要聚焦在合同會簽、采購流程、財務(wù)收支、醫(yī)院指定的專項審計等被動型審計，被相關(guān)職能科室認(rèn)定為一個討人嫌、得罪人的部門。如何將審計工作在院內(nèi)得到認(rèn)可？是我們公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作者要思索的問題。本人從自身角度出發(fā)來探討內(nèi)部審計工作創(chuàng)新給醫(yī)院帶來的價值并得到同事的認(rèn)可，與同行共勉！

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；創(chuàng)新

引言

文章從內(nèi)部審計工作職責(zé)來分析內(nèi)部審計是一種獨立客觀的監(jiān)督、評價、咨詢、建議活動，對醫(yī)院設(shè)立審計科目標(biāo)能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運營管理中的風(fēng)險點，提出合理化建議來協(xié)助醫(yī)院完善治理，提升管理水平和服務(wù)能力。簡單地講醫(yī)院因?qū)徲嬁拼嬖谀軒碓鲋敌偷姆?wù)！而傳統(tǒng)型審計給外界最大的印象就是收支審計、審計財務(wù)狀況，事實上隨著審計署對審計工作不斷提出要求，現(xiàn)已將審計工作分為國家型審計、社會型審計、內(nèi)部型審計，深入理解內(nèi)部型審計將有別于國家型審計、社會型審計，再結(jié)合內(nèi)部審計要求審計的全覆蓋，應(yīng)該理解為內(nèi)部審計可以在醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動中介入！工作中審計較大意義是監(jiān)督查錯糾弊，試想誰愿意給別人指出自己工作的錯誤，這就要求審計人從發(fā)現(xiàn)的問題中找到合理化解決問題的辦法幫助被審計部門解決問題！隨著公立醫(yī)院的改革不斷推進(jìn)，DRG的出現(xiàn)、單病種付費改變傳統(tǒng)醫(yī)保支付方式，對臨床科室成本考核越來越重視，如何幫助臨床節(jié)約成本也可以納入審計人考慮的范疇！公立醫(yī)院由醫(yī)療業(yè)務(wù)管理、經(jīng)濟運行管理二板塊組成醫(yī)院管理，在實際運作中重臨床輕職能是常態(tài)，事實上管理出效益，臨床更需要經(jīng)濟團隊去指導(dǎo)工作這也是與醫(yī)改相符的！通過這一系列的分析，如何將內(nèi)部審計職能的功能發(fā)揮來提升醫(yī)院的價值將是我們這群內(nèi)部審計人員責(zé)任！經(jīng)過三年的探索我有以下觀點與同行共勉！

一、內(nèi)部審計工作分塊

審計科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立醫(yī)院審計科均開展的合同會簽、采購流程等常態(tài)性工作，合同會簽審計科存在的價值是什么？采購流程審計監(jiān)督什么？經(jīng)過摸索，我將審計科工作分成三部分：（1）制訂工作規(guī)劃、工作制度、工作計劃，建立健全內(nèi)部審計制度等作科室內(nèi)部事務(wù)處理。（2）將合同會簽、監(jiān)督采購流程、參與院內(nèi)工程施工與驗收、協(xié)調(diào)外部審計（院內(nèi)送外部審計機構(gòu)、外部審計機構(gòu)來院內(nèi)開展審計）與醫(yī)院相關(guān)科室的審計工作、督促落實外部和內(nèi)部審計問題整改等作為被動審計工作。（3）涉及各項經(jīng)濟活動（財務(wù)收支、基建工程、工程修繕、專項經(jīng)費、國有資產(chǎn)、高值耗材、物價收費、政府采購、績效二級分配、內(nèi)部控制體系、重大經(jīng)濟活動）專項審計作為主動審計工作。

二、內(nèi)部審計工作方式

【摘要】對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計，是新常態(tài)下對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督體系的完善，也是加強黨對審計工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的重要方式。當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計面臨審計任務(wù)重、審計效率偏低、審計深度不夠等問題，增加了審計風(fēng)險。如何有效合理利用常規(guī)審計的審計成果，統(tǒng)籌審計資源，實現(xiàn)二者的高效融合，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量及效率是當(dāng)下一項非常重要的課題。文章以建筑業(yè)國有企業(yè)為例，探討如何將常規(guī)審計成果應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任審計的審前調(diào)查、審計實施過程與審計報告中，以提高國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效率。

【關(guān)鍵詞】建筑業(yè)；國有企業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任審計；常規(guī)審計；內(nèi)部審計

國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)依據(jù)干部管理權(quán)限，對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況做出評價的重要監(jiān)督活動。2019年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號），這是對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計體制的完善，明確了審計在領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督體系中的重要地位，對經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效率提出了更高的要求。本文中國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計指的是由國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)組織開展的經(jīng)濟責(zé)任審計。

一、大型建筑業(yè)國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的困境

大型建筑業(yè)國有企業(yè)組織架構(gòu)比較復(fù)雜，管理層級較多，業(yè)務(wù)類型逐漸增多，規(guī)模日益增大，其經(jīng)濟責(zé)任審計期間跨度較長、工作量偏大，是一項時間緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險大、群眾期望值較高的綜合性審計工作，上述特征決定了經(jīng)濟責(zé)任審計的整體難度較高。

(一)人事調(diào)動或關(guān)鍵崗位輪崗使經(jīng)濟責(zé)任審計項目

增多，任務(wù)量加大，審計風(fēng)險提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，是新時代中國特色社會主義審計制度的重要目標(biāo)。新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)屬單位間逐步實現(xiàn)了定期或不定期崗位輪換，按照干部管理權(quán)限的要求以及“離任必審”的原則，國有企業(yè)權(quán)屬子企業(yè)的法定代表人、分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者未擔(dān)任上述職位但實際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，均需要國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計，主要領(lǐng)導(dǎo)人員的換屆較為集中，往往造成經(jīng)濟責(zé)任審計工作分配不均衡，短期內(nèi)審計數(shù)量突增，給審計機構(gòu)帶來了較大的壓力。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備數(shù)量有限，在有限的審計資源下，如何高效地完成審計任務(wù)是擺在審計人員面前的一道難題。