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一、廉政文化的豐富內(nèi)涵
廉政文化是指一個(gè)國家中的階級(jí)、民族和其他社會(huì)團(tuán)體,以及這個(gè)國家中的成員,在一定的生產(chǎn)方式基礎(chǔ)上,于一定的經(jīng)濟(jì)、政治、文化的歷史和現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,所形成的關(guān)于廉政方面的思想理念、思想道德、精神品位、生活觀念、價(jià)值觀念和行為規(guī)范的總和。廉政文化的核心是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的價(jià)值取向,以及由此產(chǎn)生的在廉政方面的認(rèn)知和標(biāo)準(zhǔn)。遵紀(jì)守法、廉潔奉公、為民謀利是其外在的表現(xiàn)。廉政文化的內(nèi)涵可分為四類:一是廉政的社會(huì)文化,主要表現(xiàn)為在全社會(huì)營(yíng)造良好的廉政氛圍,讓健康向上的廉政文化去充實(shí)人們的精神境界,從而使優(yōu)秀的傳統(tǒng)廉政文化和道德風(fēng)尚在全社會(huì)發(fā)揚(yáng)光大。二是廉政的職業(yè)文化,主要表現(xiàn)為各職業(yè)階層的從業(yè)人員恪盡職守,愛崗敬業(yè),克己奉公,遵紀(jì)守法。三是廉政的組織文化,主要表現(xiàn)為國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)等公共組織,處事公道正派、公正透明、誠實(shí)守信、廉潔高效。四是廉政的政治文化,主要表現(xiàn)為掌握公共權(quán)力的各級(jí)干部,特別是領(lǐng)導(dǎo)干部公正廉潔,淡泊名利,恪守宗旨,廉潔從政,勤政為民,權(quán)為民所用,情為民所系,利為民所謀。從表現(xiàn)形式上看,廉政文化既有思想觀念性方面的,如價(jià)值觀念、思想信仰、思想道德等,又有制度規(guī)范性方面的,如廉潔從政的法律法規(guī)及各項(xiàng)紀(jì)律制度等。廉政文化以先進(jìn)的廉政制度為基礎(chǔ),以先進(jìn)的廉政理論為統(tǒng)領(lǐng),以先進(jìn)的廉政思想為核心,以先進(jìn)的廉政文學(xué)藝術(shù)為載體,圍繞廉政開展的一系列文化教育活動(dòng),其目的在于樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和地位觀、權(quán)力觀、利益觀。
二、國稅廉政文化建設(shè)的主要內(nèi)容
(一)構(gòu)建國稅的共同價(jià)值觀念。國稅部門是國家的重要經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門,“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”是其根本職責(zé)。廣大國稅干部能否廉潔從政,不但關(guān)系到黨和政府在人民群眾心目中的地位和形象,而且關(guān)系到國稅事業(yè)的前途和命運(yùn)。因此,加強(qiáng)國稅廉政文化建設(shè),必須要很好地把握正確的輿論導(dǎo)向,積極營(yíng)造一種反腐倡廉的公眾文化氛圍,教育引導(dǎo)廣大國稅干部追求崇高的精神境界,構(gòu)建以全心全意為納稅人服務(wù)為核心的共同價(jià)值觀。
(二)弘揚(yáng)國稅的開拓進(jìn)取精神。一個(gè)單位和部門,沒有嶄新的精神面貌,就不能立足于現(xiàn)代社會(huì)。江西國稅系統(tǒng)在十年的發(fā)展中,逐步形成了“忠誠國稅,興贛富民,自我加壓,追求卓越”的國稅精神,為加強(qiáng)國稅廉政文化建設(shè)提供了強(qiáng)有力的保障。面對(duì)社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)、貪圖安逸和享樂主義思想的誘惑,必須把弘揚(yáng)國稅開拓進(jìn)取精神作為加強(qiáng)廉政文化建設(shè)的重要內(nèi)容來抓,并納入黨風(fēng)廉政教育的全過程,使廣大國稅干部始終保持開拓進(jìn)取、奮發(fā)向上的精神狀態(tài)。
(三)健全國稅的職業(yè)道德體系。我們黨歷來重視思想道德建設(shè),并把它作為推動(dòng)社會(huì)主義先進(jìn)文化的重要內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。國稅系統(tǒng)加強(qiáng)廉政文化建設(shè),必須把國稅干部職業(yè)道德修養(yǎng)作為重要內(nèi)容,健全和完善以“熱愛稅收、忠于職守、秉公執(zhí)法、清正廉潔、文明辦稅”為核心內(nèi)容的崗位職業(yè)道德體系,用以規(guī)范廣大國稅干部的職業(yè)行為,筑牢思想道德防線。
(四)營(yíng)造國稅的廉潔從政氛圍。在加強(qiáng)國稅廉政文化建設(shè)中,必須堅(jiān)持以“公正、廉潔、文明、高效”為定位,大力營(yíng)造國稅廉潔從政氛圍,使廣大國稅干部不斷接受中華民族優(yōu)秀廉政文化的沐浴,筑起為民、務(wù)實(shí)、清廉的精神堡壘,做到常思貪欲之害,常除非分之想,常懷律已之心,使勤政廉政成為廣大國稅干部的一種精神追求、一種思想境界、一種自覺行為。
(五)完善國稅的廉政規(guī)章制度。廉政建設(shè)具有全局性、穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性,而制度文化則具有強(qiáng)大的約束力和保障功能。在加強(qiáng)廉政文化建設(shè)中,要不斷完善國稅系統(tǒng)內(nèi)部的各項(xiàng)廉政規(guī)章制度:一是完善領(lǐng)導(dǎo)干部“一崗雙責(zé)制”,發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的主導(dǎo)作用。二是完善黨風(fēng)廉政建設(shè)工作考核機(jī)制,將黨風(fēng)廉政建設(shè)與干部隊(duì)伍建設(shè)、稅收業(yè)務(wù)建設(shè)同規(guī)劃、同部署、同考核、同獎(jiǎng)懲。三是完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、人事管理、稅收管理、設(shè)備管理、后勤管理等長(zhǎng)效監(jiān)督制約機(jī)制,著力強(qiáng)化源頭治標(biāo)治本力度,規(guī)范行政管理行為和稅收?qǐng)?zhí)法行為,逐步形成運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、廉潔高效的行政管理和稅收管理體制。
三、建立國稅廉政文化建設(shè)長(zhǎng)效教育機(jī)制
加強(qiáng)國稅廉政文化建設(shè),要堅(jiān)持理論指導(dǎo)與實(shí)踐探索相結(jié)合,立足于國稅工作實(shí)際,增強(qiáng)其工作的前瞻性、預(yù)見性、針對(duì)性和系統(tǒng)性,注重現(xiàn)實(shí)性、直觀性,實(shí)效性,以“看得見、摸得著、普遍性,重實(shí)效”的活動(dòng)載體豐富廉政文化建設(shè),使廣大國稅干部在活動(dòng)中長(zhǎng)知識(shí)、受教育,潛移默化,寓教于樂,以筑牢思想道德防線,增強(qiáng)自我防范意識(shí),提高抵御腐敗風(fēng)險(xiǎn)的能力,以不同類型的教育方式建立長(zhǎng)效機(jī)制。
開設(shè)廉政文化網(wǎng)———宣傳式教育。充分利用國稅系統(tǒng)豐富的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源,設(shè)置廉政宣傳教育、廉政法紀(jì)規(guī)定、廉政理論調(diào)研、廉政
心得體會(huì)等欄目,供廣大國稅干部學(xué)廉論談。
建設(shè)廉政文化墻———展示式教育。定期展出黨風(fēng)廉政建設(shè)成果、文明創(chuàng)建成果、國稅發(fā)展規(guī)劃圖、廉政警示格言、廉政書畫作品等文化信息,讓廣大國稅干部從中受啟示、受熏陶。
觀看廉政影視片———感悟式教育。經(jīng)常組織干部學(xué)習(xí)觀看《黨內(nèi)監(jiān)督條例》、《黨紀(jì)處分條例》、《警鐘》等正反兩方面的影視、電教片,讓大家從中接受教育、吸取教訓(xùn)、感悟人生,樹立“廉榮腐恥”的精神理念。
開設(shè)廉政熱線電話———監(jiān)督式教育。接聽、記錄社會(huì)各界對(duì)國稅廉政建設(shè)的意見、建議和要求,及時(shí)查處違法違紀(jì)案件,以正稅風(fēng)稅紀(jì)。
發(fā)送廉政短信———節(jié)日預(yù)警式教育。每逢中秋、春節(jié)、“五一”、“十一”等重大節(jié)假日,向全體國稅干部發(fā)送節(jié)日廉政短信,預(yù)防節(jié)假日不廉潔行為的發(fā)生。
開展述職述廉活動(dòng)———自律式教育。每年組織一次領(lǐng)導(dǎo)干部和重要崗位人員述職述廉報(bào)告會(huì),在此基礎(chǔ)上進(jìn)行民主評(píng)廉議廉活動(dòng),接受群眾監(jiān)督。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)文化;文化建設(shè);理念
在新的歷史形勢(shì)下,建設(shè)新型稅務(wù)文化,對(duì)于激發(fā)廣大稅務(wù)干部的事業(yè)心和積極性,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和服務(wù)意識(shí),增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新能力和服務(wù)能力,具有十分重要的意義。
一、新型稅務(wù)文化的基本內(nèi)涵
組織文化是指一個(gè)組織及其成員在長(zhǎng)期的實(shí)踐中所形成的道德規(guī)范、行為方式和價(jià)值準(zhǔn)則,其核心是共享價(jià)值觀,具有凝聚、激勵(lì)、約束、導(dǎo)向等功能。
作為組織文化在稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體體現(xiàn),稅務(wù)文化對(duì)廣大稅務(wù)干部?jī)r(jià)值觀念的形成、服務(wù)理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設(shè)新型稅務(wù)文化,就是要在新的歷史形勢(shì)下,建設(shè)一種以遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)互助、勤奮學(xué)習(xí)、勇于創(chuàng)新為核心的文化,以適應(yīng)新的環(huán)境,應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān),打造和諧稅務(wù)。
二、新型稅務(wù)文化建設(shè)的要求
當(dāng)前,我們開展稅務(wù)機(jī)關(guān)新型文化建設(shè)時(shí),應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)要求:
(一)領(lǐng)導(dǎo)高度重視,宣傳組織到位
組織活動(dòng)的成效如何,在很大程度上取決于該組織領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。同樣,在稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)新型稅務(wù)文化的過程中,由于領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)負(fù)著倡導(dǎo)、設(shè)計(jì)、培育、帶動(dòng)新型稅務(wù)文化的重任,因此領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于新型稅務(wù)文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)程度對(duì)于最終建設(shè)效果有著決定性的影響。這就要求領(lǐng)導(dǎo)層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導(dǎo),并親力親為文化建設(shè)的各項(xiàng)工作,為其他成員樹立榜樣,認(rèn)真做好各項(xiàng)活動(dòng)的組織工作,做到有條不紊、有備無患。
(二)明確建設(shè)目標(biāo)
確立一個(gè)明晰的建設(shè)目標(biāo)是新型稅務(wù)文化建設(shè)的關(guān)鍵。任何一種文化都有自己特定的內(nèi)涵和外延,在制定稅務(wù)機(jī)關(guān)新型稅務(wù)文化建設(shè)規(guī)劃時(shí),必須緊緊圍繞稅收這一中心工作,服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展這個(gè)大局。激發(fā)廣大稅務(wù)人員的榮譽(yù)感、成就感和歸屬感,努力實(shí)現(xiàn)集體發(fā)展與個(gè)人發(fā)展的有機(jī)結(jié)合。(1)堅(jiān)持將文化建設(shè)滲透于整個(gè)稅收管理活動(dòng)之中,形成具有稅務(wù)特色的先進(jìn)管理文化,實(shí)現(xiàn)稅收征納雙方的良性互動(dòng)。(2)將文化建設(shè)貫穿于新型機(jī)關(guān)創(chuàng)建活動(dòng)中,充分尊重個(gè)人特性和要求,充分關(guān)注個(gè)人創(chuàng)造性、能動(dòng)性和集體創(chuàng)新力、競(jìng)爭(zhēng)力的整合,打造富有創(chuàng)造力、充滿人性化的新型稅務(wù)文化。
(三)狠抓落實(shí),注重成效
新型稅務(wù)文化建設(shè)不能流于形式,而要注重效果。(1)以全員參與為基礎(chǔ),廣泛發(fā)動(dòng)群眾,積極提高全體稅務(wù)人員的認(rèn)識(shí)度和參與感。稅務(wù)人員是新型稅務(wù)文化建設(shè)的主體,沒有廣大稅務(wù)人員的積極參與,就不可能形成優(yōu)秀的稅務(wù)文化。(2)要積極利用各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站,開設(shè)網(wǎng)上稅校、稅務(wù)文化論壇等。開拓新時(shí)期思想政治工作新渠道,以點(diǎn)帶面,進(jìn)一步推動(dòng)新型稅務(wù)文化建設(shè)的深入發(fā)展,形成加強(qiáng)新型稅務(wù)文化建設(shè)的良好氛圍。
三、建設(shè)新型稅務(wù)文化時(shí)應(yīng)樹立的幾種理念
根據(jù)新型稅務(wù)文化的內(nèi)涵,在建設(shè)新型稅務(wù)文化時(shí),關(guān)鍵是要樹立以下幾種理念:
(一)法治理念
法律除了具有懲戒、預(yù)防違法行為的功能外,還有評(píng)價(jià)、指引人們行為,保護(hù)、獎(jiǎng)勵(lì)合法行為,以及思想教育等基本功能。新型稅務(wù)文化建設(shè)必須有效地推進(jìn)依法治稅。(1)通過各種途徑,大力加強(qiáng)稅法宣傳工作,不斷創(chuàng)新稅法宣傳的方式,活化宣傳內(nèi)容,提高宣傳效果,切實(shí)提高全社會(huì)的依法納稅意識(shí),形成“以依法納稅為榮,以偷稅漏稅為恥”的社會(huì)氛圍,弘揚(yáng)社會(huì)主義精神文明。(2)依法行政,抓好稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約,最大限度地減少稅務(wù)行政、執(zhí)法過程中的自由裁量權(quán),防止違法行為的發(fā)生,全面提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和行政管理水平,樹立文明、守法的良好機(jī)關(guān)形象。
(二)服務(wù)理念
稅務(wù)部門要樹立新的稅收服務(wù)觀,應(yīng)該做到“全心全意”和“群眾滿意”?!叭娜鉃槿嗣穹?wù)”是黨的根本宗旨,而“取之于民、用之于民”則是社會(huì)主義稅收的本質(zhì)特征,稅務(wù)部門應(yīng)正確處理兩方面關(guān)系:(1)管理與服務(wù)的關(guān)系。通過簡(jiǎn)化辦稅程序,優(yōu)化辦稅手段;(2)保障國家稅收同維護(hù)納稅人合法權(quán)益的關(guān)系。努力實(shí)現(xiàn)服務(wù)動(dòng)機(jī)與服務(wù)效果的統(tǒng)一,既要強(qiáng)調(diào)全心全意為人民服務(wù)的觀念,又要注重服務(wù)質(zhì)量和實(shí)際效果。
(三)團(tuán)結(jié)互助理念
團(tuán)結(jié)互助在本質(zhì)上是一種團(tuán)隊(duì)精神的體現(xiàn),團(tuán)隊(duì)精神是提高一個(gè)團(tuán)隊(duì)凝聚力和戰(zhàn)斗力的重要思想武器。當(dāng)前,各種組織和團(tuán)隊(duì)都日益重視團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)和提升,以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)部門在建設(shè)新型稅務(wù)文化時(shí),如何在廣大稅務(wù)人員中樹立團(tuán)結(jié)互助的理念和團(tuán)隊(duì)精神?(1)加強(qiáng)思想教育工作。讓廣大稅務(wù)人員進(jìn)一步更新觀念,充分認(rèn)識(shí)到團(tuán)結(jié)互助的重要性,提高他們對(duì)組織目標(biāo)的認(rèn)同度,增強(qiáng)組織的凝聚力。(2)在平時(shí)工作中,有意識(shí)地利用一些團(tuán)體項(xiàng)目的機(jī)會(huì),增進(jìn)稅務(wù)人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團(tuán)隊(duì)精神和整體意識(shí)。(下轉(zhuǎn)第35頁)
(四)學(xué)習(xí)理念
21世紀(jì)是一個(gè)以知識(shí)為主導(dǎo)的時(shí)代,知識(shí)的擁有程度以及新知識(shí)的獲取能力將成為決定一個(gè)組織乃至一個(gè)國家前途命運(yùn)的重要因素。當(dāng)前,稅務(wù)部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題,需要廣大稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)才能加以應(yīng)對(duì)和解決。樹立學(xué)習(xí)理念就做到:(1)從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工,都要清醒地認(rèn)識(shí)到面臨的挑戰(zhàn),樹立“干一行、愛一行、學(xué)一行”和“終身學(xué)習(xí)”的意識(shí),將學(xué)習(xí)活動(dòng)與“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)的創(chuàng)建有機(jī)結(jié)合,自覺投入到各種學(xué)習(xí)活動(dòng)中去,堅(jiān)持不懈地充實(shí)和提高自己。(2)應(yīng)建立健全各項(xiàng)學(xué)習(xí)制度。包括學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、中心組學(xué)習(xí)制度、干部脫產(chǎn)培訓(xùn)制度、學(xué)習(xí)考核制度等。豐富學(xué)習(xí)的方式和手段,優(yōu)化學(xué)習(xí)內(nèi)容,努力提高學(xué)習(xí)效果。通過有效的制度建設(shè),把外在約束與內(nèi)在動(dòng)力結(jié)合起來,做到工作學(xué)習(xí)化,形成一種良好的工作、學(xué)習(xí)氛圍。
(五)創(chuàng)新理念
同志曾指出:“創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂,是一個(gè)國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力。”在構(gòu)建創(chuàng)新型社會(huì)的偉大進(jìn)程中,稅務(wù)部門也要大力推行觀念創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新。跳出思維定勢(shì),打破傳統(tǒng)觀念,以創(chuàng)新的思維、超前的意識(shí)和發(fā)展的眼光對(duì)不符合時(shí)代要求的思想、做法和體制進(jìn)行改革,大膽探索適合實(shí)際情況的新路子。要適應(yīng)改革發(fā)展的要求,鞏固已有成果,加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié),認(rèn)識(shí)和把握新形勢(shì)下新型稅務(wù)文化建設(shè)的特點(diǎn)和規(guī)律,分析新情況,總結(jié)新經(jīng)驗(yàn),探索新途徑,解決新問題,在內(nèi)容、形式、方法、手段、機(jī)制等方面努力加以改進(jìn)和創(chuàng)新,不斷增強(qiáng)新型稅務(wù)文化建設(shè)的生機(jī)與活力,全面提升新型稅務(wù)文化建設(shè)的水平。
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1.1稅務(wù)文化的內(nèi)涵
稅務(wù)文化是隨著稅務(wù)工作的歷史進(jìn)程和時(shí)展形成的一種文化,在具有文化的共性的同時(shí),有具有稅務(wù)工作自身的鮮明特點(diǎn)。稅務(wù)文化是稅務(wù)干部的價(jià)值導(dǎo)向,反映的稅務(wù)干部在工作實(shí)踐中的精神風(fēng)貌和行為規(guī)范,即是一種行政管理文化又是一種較高層次的科學(xué)管理模式,與稅務(wù)干部的工作密切相關(guān)。在對(duì)稅務(wù)文化內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)上,在學(xué)界尚未形成共識(shí)。但一般對(duì)稅務(wù)文化的認(rèn)識(shí)上,文化的精神層、制度層和行為(物質(zhì))層的三層認(rèn)識(shí),比較受到學(xué)界廣泛接受的定義,即稅務(wù)文化是稅務(wù)部門在稅收實(shí)踐活動(dòng)中形成的價(jià)值觀念、管理制度、行為規(guī)范等的總和。這里的價(jià)值觀念,是指稅務(wù)人員的價(jià)值觀念、道德情操、治稅理念和文化素養(yǎng)等,是稅務(wù)文化的核心,是稅務(wù)文化建設(shè)中最活躍的組成部分。這里的管理制度,指的是是指在稅收工作中形成的一系列法律法規(guī)規(guī)章制度等、如稅收征管法、稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理制度和稅收管理員制度等,是對(duì)價(jià)值觀念的具體延伸。行為規(guī)范,指的是稅務(wù)干部在稅收工作中的文明用語、持證檢查等言行舉止行為,另外廣義上講辦稅場(chǎng)所、征管裝備等稅務(wù)等物質(zhì)形態(tài)也可劃入這一層面。
1.2稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)干部政治素質(zhì)建設(shè)具有基礎(chǔ)作用
稅務(wù)文化建設(shè)的提出是應(yīng)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)稅收工作提出的新任務(wù)、新要求的需要,通過稅務(wù)文化建設(shè)統(tǒng)一個(gè)體和團(tuán)隊(duì)目標(biāo),充分調(diào)動(dòng)并發(fā)揮每一個(gè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,,為稅收事業(yè)的發(fā)展提供不竭的精神動(dòng)力,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門精神文明、政治文明和物質(zhì)文明的協(xié)調(diào)發(fā)展。在社會(huì)主義建設(shè)新時(shí)期,社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化處于快速發(fā)展時(shí)期,各種思潮、意識(shí)不斷出現(xiàn),人們的價(jià)值觀念趨向多元化,這種情況下,個(gè)別干部思想上由于自我修養(yǎng)和改造意識(shí)不強(qiáng),加之事業(yè)心責(zé)任感不強(qiáng)、缺乏改革創(chuàng)新精神等,導(dǎo)致這些干部一味追求個(gè)人利益,講待遇不比奉獻(xiàn),對(duì)稅收工作的健康發(fā)展產(chǎn)生了影響。作為稅收文化,其建設(shè)的推進(jìn),有利于堅(jiān)持正確文化導(dǎo)向,營(yíng)造和諧工作氛圍,引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部形成積極健康的世界觀、價(jià)值觀和人生觀,對(duì)于提高稅務(wù)干部的整體素質(zhì),優(yōu)化稅務(wù)干部自身的職業(yè)生涯規(guī)劃具有重要基礎(chǔ)作用。
1.3稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)創(chuàng)新稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度具有促進(jìn)作用
稅務(wù)文化建設(shè),在制度文化層面理念上就是不斷結(jié)合實(shí)際社會(huì)環(huán)境和工作情況對(duì)稅務(wù)文化進(jìn)行創(chuàng)新。因此,在稅務(wù)文化建設(shè)中,由于人的價(jià)值理念支配著人的行為,稅務(wù)文化必然會(huì)對(duì)稅收制度的選擇發(fā)揮作用,稅收文化制度創(chuàng)新的價(jià)值理念必然反饋在對(duì)稅收干部職業(yè)生涯管理制度等制度的創(chuàng)新上。尤其是在當(dāng)今的人才競(jìng)爭(zhēng)為主題的社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境下,對(duì)人力資源的開發(fā)管理和人員的職業(yè)生涯管理成為當(dāng)今各類社會(huì)組織制度建設(shè)的核心內(nèi)容,從這種意義上來講,稅務(wù)文化建設(shè)的創(chuàng)新,必然使稅務(wù)組織進(jìn)一步與社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境相適應(yīng),促進(jìn)組織人力資源管理文化的發(fā)展,進(jìn)而推動(dòng)稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度的創(chuàng)新。
1.4稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)塑造稅務(wù)干部工作行為的具有影響作用
稅收工作的深入積極開展,源于稅務(wù)干部員工積極性的有效調(diào)動(dòng),而積極性的調(diào)動(dòng)則受到稅務(wù)價(jià)值理念的支配。作為稅務(wù)文化,其在建設(shè)中不斷深化稅務(wù)價(jià)值觀念文化,對(duì)稅務(wù)干部行為具有著潛移默化的作用,熏陶并影響著人的行為,對(duì)稅務(wù)干部的職業(yè)生涯中的行為表現(xiàn)具有著重要的影響作用。稅務(wù)文化建設(shè)的開展,將使稅務(wù)文化在稅務(wù)工作人員心中真正扎根、發(fā)芽,進(jìn)而促進(jìn)稅務(wù)干部全身心地投入到稅收工作才中去,進(jìn)而使國家稅收法規(guī)得到切實(shí)貫徹和實(shí)施。
2稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理對(duì)稅務(wù)文化建設(shè)的具有重要推動(dòng)作用
2.1稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理的內(nèi)涵
職業(yè)生涯管理是現(xiàn)代人力資源管理理論的重要組成部分,具體分為員工職業(yè)生涯管理和組織職業(yè)生涯管理。本文,在理論上主要運(yùn)用的是員工職業(yè)生涯管理理論。在實(shí)際稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)管理中,與其他組織一樣,稅務(wù)系統(tǒng)利用職業(yè)生涯規(guī)劃,提高稅務(wù)干部隊(duì)伍的建設(shè)和管理水平,已經(jīng)成為一項(xiàng)迫在眉睫的管理課題。經(jīng)過稅務(wù)體制改革后,組織結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了扁平化,系統(tǒng)內(nèi)的高級(jí)中層職位明顯減少,身處基層的稅務(wù)干部,在工作上往往沒有晉升的動(dòng)力,越來越多的稅務(wù)干部在工作上抱有“不求有功,但求無過”的心態(tài),制約了稅收工作的深入開展,這種情況下,如何通過職業(yè)生涯規(guī)劃與管理實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部的整體建設(shè)水平體現(xiàn)已顯得尤為重要。稅務(wù)干部的職業(yè)生涯管理,具體指員工在進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)到退出稅務(wù)系統(tǒng)的職業(yè)生命周期的全過程管理,具體包括職業(yè)發(fā)展定位、職業(yè)策略、職業(yè)發(fā)展等管理環(huán)節(jié),員工與稅務(wù)行業(yè)之間相互選擇、相互協(xié)調(diào)、相互適應(yīng)的過程。實(shí)施稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理就是要通過出臺(tái)制定一系列留住員工、開發(fā)員工潛力、幫助員工實(shí)現(xiàn)自我實(shí)現(xiàn)的管理方法,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部隊(duì)伍的開發(fā)質(zhì)量提高和管理效率的提升。
2.2稅務(wù)干部職業(yè)生涯定位有利于加深對(duì)稅務(wù)精神文化的認(rèn)識(shí)
職業(yè)生涯管理的第一步,也是最重要的一步,就是要做好職業(yè)生涯的科學(xué)定位。一方面,員工自身對(duì)自己的興趣、性格、學(xué)識(shí)、技能進(jìn)行評(píng)估測(cè)試,認(rèn)識(shí)并了解自己,對(duì)自己職業(yè)和職業(yè)生涯目標(biāo)做出合理選擇和計(jì)劃。另一方面,評(píng)估職業(yè)所處的組織環(huán)境、政治環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,明確評(píng)估自身在環(huán)境中的地位,與組織相適應(yīng)和融合。在這一職業(yè)生涯定位的過程中,稅務(wù)干部將對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)文化產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí),在價(jià)值理念方面,稅務(wù)干部能夠?qū)€(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)和思想和組織的發(fā)展愿景、核心價(jià)值觀融為一體;在治稅思想上,稅務(wù)干部將更加深刻認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)與稅源、稅源與管理、管理與稅收的內(nèi)在相互關(guān)系,樹立正確的治稅理念,在基層的稅管工作中,突出服務(wù)理念,稅務(wù)工作能夠更加符合實(shí)際;職業(yè)操守上,有助于稅務(wù)人員樹立愛崗敬業(yè)、明禮守信、公正執(zhí)法、廉潔從稅的職業(yè)道德精神操守??偟膩碇v,通過職業(yè)生涯定位將促進(jìn)稅務(wù)干部和組織在價(jià)值理念、治稅思想和職業(yè)操守等方面的協(xié)調(diào)一致,進(jìn)一步加深了對(duì)稅務(wù)精神文化的認(rèn)識(shí)。
2.3稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度建設(shè)有利于深化稅務(wù)制度文化建設(shè)
職業(yè)生涯管理制度的建設(shè),具體涉及培訓(xùn)制度、人員選拔激勵(lì)制度等。就基層稅務(wù)干部工作實(shí)際情況來看,在培訓(xùn)制度方面,基層的征管一線同志常常反應(yīng)工作累、業(yè)務(wù)量多,這固然有稅務(wù)工作繁重的一面因素,但是干部隊(duì)伍自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高也是一方面因素,實(shí)際中,辦稅大廳、稅務(wù)分局人員等人員對(duì)新的會(huì)計(jì)理論、財(cái)稅理論等掌握明顯不足,成為制約基層稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展的瓶頸。在人員選拔制度,在基層中仍存在著激勵(lì)和考核走過場(chǎng)等問題,缺乏科學(xué)的職業(yè)生涯管理辦法,導(dǎo)致制度文化建設(shè)沉悶,基層員工積極性不高。這種情況下,深化稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理制度建設(shè)工作,將全面實(shí)現(xiàn)對(duì)組織員工培訓(xùn)、人員選拔、人員激勵(lì)等文化的整合,在實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人素質(zhì)提升的基礎(chǔ)上,帶動(dòng)組織薪酬制度、考核獎(jiǎng)懲制度等的建立,促進(jìn)稅務(wù)制度文化的發(fā)展和創(chuàng)新。
2.4稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展建設(shè)有利于深化稅務(wù)行為文化建設(shè)
稅務(wù)干部職業(yè)生涯發(fā)展將促進(jìn)員工在自身素質(zhì)、知識(shí)技能等方面的學(xué)習(xí),將逐步滲透到干部的行為之中,產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)示范,典型引路的文化效果。在領(lǐng)導(dǎo)示范上,職業(yè)生涯發(fā)展建設(shè)將督促領(lǐng)導(dǎo)身先士卒,帶頭堅(jiān)定理想信念,帶頭服務(wù)基層群眾,帶頭奉獻(xiàn)稅收事業(yè),進(jìn)而對(duì)基層員工形成言行感召力,為稅務(wù)干部行為樹立良好的示范作用;在典型引路上,職業(yè)生涯發(fā)展建設(shè)將調(diào)動(dòng)表現(xiàn)優(yōu)異、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的員工積極性,使之成為典型,影響激勵(lì)其他稅務(wù)干部爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu),不斷提高自身素質(zhì),規(guī)范自身行為。
3稅務(wù)文化建設(shè)和稅務(wù)干部職業(yè)生涯規(guī)劃管理結(jié)合的對(duì)策思考
3.1將稅務(wù)精神文化建設(shè)和稅務(wù)干部職業(yè)生涯定位有機(jī)結(jié)合
稅務(wù)精神文化是稅務(wù)文化的核心,是稅務(wù)人員的共同價(jià)值觀和精神支柱,指導(dǎo)者稅務(wù)干部開展稅務(wù)工作,因此在實(shí)際工作中應(yīng)重點(diǎn)通過培訓(xùn)宣傳和溝通反饋兩種方式將稅務(wù)文化和稅務(wù)干部的職業(yè)生涯定位有機(jī)結(jié)合起來,進(jìn)而促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。培訓(xùn)宣傳上,針對(duì)處于職業(yè)階段早期的基層稅務(wù)干部,要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)精神文化的專題培訓(xùn)工作,塑造其奉獻(xiàn)和服務(wù)意識(shí)以及“公正、廉潔、高效、務(wù)實(shí)”的思維意識(shí),針對(duì)埋頭骨干、任勞任怨、甘于奉獻(xiàn)的基層稅務(wù)干部要大力宣傳,鼓勵(lì)先進(jìn),鞭策后進(jìn),營(yíng)造濃厚的稅務(wù)文化氛圍。在溝通反饋上,針對(duì)基層稅務(wù)干部工作重、責(zé)任大的情況,一是要結(jié)合稅務(wù)干部所出的職業(yè)生涯不同階段進(jìn)行職業(yè)生涯定位指導(dǎo),尤其是處于職業(yè)生涯中后期的干部存在的思想修養(yǎng)松懈、工作積極性不夠等問題,要及時(shí)進(jìn)行職業(yè)生涯協(xié)助定位,幫助其加強(qiáng)思想修養(yǎng),升華精神,提高精神覺悟。二是通過定期召開溝通座談會(huì)的方式,了解基層稅務(wù)干部在職業(yè)生涯中開展稅務(wù)征收、納稅評(píng)估等工作遇到的困難和問題,通過聽基層稅務(wù)干部談心、談體會(huì)這種方式,為他們排憂解難,發(fā)揮稅務(wù)精神文化的吸引力和向心力作用。
3.2將稅務(wù)制度文化建設(shè)和稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理有機(jī)結(jié)合
稅務(wù)制度文化是稅務(wù)文化深入推進(jìn)的保證,是對(duì)稅務(wù)精神文化的具體體現(xiàn),對(duì)稅務(wù)文化體系具有整合作用,具體包括職業(yè)資格考試制度、教育管理制度、人員選拔制度等。在實(shí)際稅務(wù)干部管理中,應(yīng)將這些制度與稅務(wù)干部的職業(yè)生涯管理有機(jī)結(jié)合起來,使制度文化建設(shè)融入到稅務(wù)干部職業(yè)生涯管理中。在職業(yè)資格考試制度上,要大力推進(jìn)納稅評(píng)估員、稅源管理員、稽查審核員職業(yè)資格考試,實(shí)施持證上崗,同時(shí)鼓勵(lì)稅務(wù)干部參加注冊(cè)稅務(wù)師、司法考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等資格考試,并作為持證上崗制度的輔助內(nèi)容,加強(qiáng)業(yè)務(wù)素養(yǎng),促進(jìn)干部個(gè)人工作于組織工作目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在教育管理制度上,一方面要做好對(duì)基層稅務(wù)干部的培訓(xùn)需求摸底,尤其是財(cái)稅理論知識(shí)有待更新等問題,做好相應(yīng)規(guī)劃,將稅務(wù)干部的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展愿景統(tǒng)一起來,開展全方位、多形式的培訓(xùn)教育,建設(shè)學(xué)習(xí)型組織;另一方面,結(jié)合稅務(wù)干部所處的職業(yè)生涯不同階段,有針對(duì)性地開展知識(shí)與技能的培訓(xùn),通過持續(xù)性的培訓(xùn),不斷更新稅務(wù)干部的知識(shí)儲(chǔ)備,使其跟上組織的發(fā)展步伐。在人員選拔制度上,應(yīng)結(jié)合稅務(wù)干部所處的職業(yè)生涯階段和工作能力,形成科學(xué)的職業(yè)生涯通道,具體結(jié)合實(shí)際建立綜合管理、專業(yè)技術(shù)和行政執(zhí)法等不同類別的通道,同時(shí)與考核、激勵(lì)、薪酬等制度相結(jié)合,促進(jìn)“能者上、庸者下”的職業(yè)升降機(jī)制,調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的工作積極性和主動(dòng)性。
關(guān)鍵詞:個(gè)人自有住房;涉稅問題;稅務(wù)籌劃
中圖分類號(hào):D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3198(2015)14-0179-02
1 用于出租時(shí)涉稅問題及稅務(wù)籌劃分析
案例1:張先生在遼寧省沈陽市某區(qū)擁有一套100平方米的住宅,房產(chǎn)原值為100萬元。張先生于2013年1月1日起出租給劉先生用于居住,雙方簽訂了租賃合同,月租金3500元,租期一年。
1.1 涉稅問題分析
(1)房產(chǎn)稅。
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定,個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此張先生房屋在自住期間不繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人出租房屋取得租金收入應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房,不區(qū)分用途,以房屋出租取得的租金收入作為計(jì)稅依據(jù),按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。因此張先生應(yīng)以每月房屋租金收入乘以4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,其應(yīng)納稅額=3500×4%=140元。
(2)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件規(guī)定,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房,不區(qū)分用途,以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù),在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅,即以1.5%的稅率計(jì)算繳納。
《遼寧省財(cái)政廳、遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》(遼財(cái)稅〔2011〕942號(hào))規(guī)定,個(gè)人月營(yíng)業(yè)額未達(dá)到20000元的,免征營(yíng)業(yè)稅。張先生每月營(yíng)業(yè)額(租金3500元)未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn),免征營(yíng)業(yè)稅。
由于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是以納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅(費(fèi))依據(jù),對(duì)本案例由于張先生免征營(yíng)業(yè)稅所以其無需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
(3)城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件規(guī)定,個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。因此,張先生出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅,租賃雙方就住宅租賃所簽訂的租賃合同,均不需要繳納印花稅。
(4)個(gè)人所得稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))規(guī)定,個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房,以房屋出租取得的租金收入在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù):①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,應(yīng)持完稅憑證扣除);②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止);③稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(每次收入不超過4000元,定額減除費(fèi)用800元,應(yīng)納稅額=[(每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃時(shí)所繳稅費(fèi)-修繕費(fèi)用)-800元]×適用稅率;每次收入在4000元以上,定額減除20%的費(fèi)用,應(yīng)納稅額=[(每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃時(shí)所繳稅費(fèi)-修繕費(fèi)用)×(1-20%)]×適用稅率。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用稅率為20%的比例稅率。自2001年1月1日起,個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房,取得的所得暫減按10%征收個(gè)人所得稅。
假設(shè)張先生出租房屋期間未發(fā)生修繕費(fèi),則每月應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(3500-140-800)×10%=256元,全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=256×12=3072元。
綜上,張先生全年應(yīng)納稅140×12+3072=4752元,稅后收益為3500×12-4752=37248元。
1.2 稅務(wù)籌劃分析
從以上分析可知,張先生將自有住房用于出租時(shí),當(dāng)月租金低于20000元時(shí)其實(shí)際繳納的稅費(fèi)僅涉及房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅,而兩稅稅額的大小直接與該房租金的高低相關(guān)。
(1)對(duì)房租收入進(jìn)行籌劃。
在對(duì)個(gè)人租賃收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),可以在保持實(shí)際收入不變的前提下,適當(dāng)?shù)亟档妥赓U的名義收入額,從而有效地減少稅收支出。
案例2:如果張先生出租房屋每月租金3500元包括水電費(fèi)(雙方約定為每月200元為限),則張先生每月在繳納房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅和負(fù)擔(dān)水電費(fèi)后實(shí)際收入為2904元(3500-140-256-200)。
假設(shè)租賃協(xié)議約定張先生不負(fù)擔(dān)水電費(fèi)而是將租金降為3300元且未發(fā)生修繕費(fèi)用的情況下,每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為(3300-140-800)×10%=236(元),每月實(shí)際收入為2924元(3300-140-236),每月比原來增加20元,全年取得稅務(wù)籌劃收益240元。
(2)對(duì)出租房屋維修時(shí)間進(jìn)行籌劃。
由于個(gè)人所得稅在計(jì)稅時(shí)允許將房屋出租期間發(fā)生的修繕費(fèi)用以每次800元為限稅前扣除,一次扣除不完得,準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣除,直至扣完為止。因此可以合理安排房屋的維修時(shí)間,而為房屋出租者節(jié)約一筆不小的稅款。
案例3:如果張先生在出租時(shí)與劉先生約定房屋出租后對(duì)房屋進(jìn)行必要的維修,維修期間對(duì)劉先生補(bǔ)償200元。假設(shè)共發(fā)生修繕費(fèi)用5000元且取得相關(guān)合法有效的票據(jù)。則張先生個(gè)人所得稅計(jì)算如下:
1-6月共繳納個(gè)人所得稅=(3500-140-800-800)×10%×6=176×6=1056元;
7月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3500-140-800-200)×10%=236元;
8-12月共應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3500-140-800)×10%×5=1280元;
全年合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=1056+236+1280=2572元;
張先生少繳稅款=3072-2572=500元,考慮對(duì)劉先生的200元補(bǔ)償后,張先生取得稅務(wù)籌劃收益300元。
2 用于經(jīng)營(yíng)時(shí)涉稅問題及稅務(wù)籌劃分析
案例4:承案例1,如果張先生2013年1月1日開辦有限責(zé)任公司并將該房作為公司的注冊(cè)地址。
2.1 涉稅問題分析
(1)房產(chǎn)稅。
在創(chuàng)業(yè)初期為節(jié)約有限的資金,創(chuàng)業(yè)者大多會(huì)選擇將自有住宅作為公司經(jīng)營(yíng)無償所用。很多人認(rèn)為是無償使用自己的房屋無需繳納相關(guān)稅費(fèi),而這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。我國房產(chǎn)稅法規(guī)定:個(gè)人自有住宅用于開辦學(xué)校、圖書館(室)、文化館(室)、體育館、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等時(shí)免稅,用于其他公司經(jīng)營(yíng)則需要繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]128號(hào))規(guī)定,無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人應(yīng)依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,因此張先生個(gè)人自有住房無償用于其公司經(jīng)營(yíng)時(shí)其房產(chǎn)稅應(yīng)由公司負(fù)責(zé)繳納,即年應(yīng)納稅額=100×(1-30%)×1.2%=8400元。
(2)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
由于公司無償使用張先生的房子,因此張先生無需繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅。
根據(jù)我國城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定,無租使用房產(chǎn)的使用方應(yīng)代繳城鎮(zhèn)土地使用稅。假設(shè)該房產(chǎn)所在地土地使用稅21元/平方米,則應(yīng)由張先生的公司繳納土地使用稅=21×100=2100元。
(3)企業(yè)所得稅。
按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,公司代繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目,允許企業(yè)所得稅前扣除,將降低企業(yè)利潤(rùn)10500元(8400+2100),減少企業(yè)所得稅2625元(10500×25%)。
綜上,張先生及其所辦公司共承擔(dān)稅費(fèi)=8400+2100-2625=7875元。
摘要:2011年11月16日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局了經(jīng)國務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,明確自2012年1月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。部分文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)作為“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”下的“文化創(chuàng)意服務(wù)”納入試點(diǎn)范圍。本文通過剖析“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容,闡述了此次稅改對(duì)我國文化創(chuàng)意行業(yè)的影響,提出一些建議,希望可以達(dá)到加速稅改效果實(shí)現(xiàn)的目的。
關(guān)鍵詞:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅;文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè);影響
一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景
從1994年我國一直實(shí)行對(duì)貨物征收增值稅和對(duì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的兩種流轉(zhuǎn)稅并存的稅制。這種稅制對(duì)于保障我國財(cái)政收入、調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。但是這種生產(chǎn)性增值稅不允許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,存在重復(fù)征稅的問題,制約企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。為了進(jìn)一步消除重復(fù)征稅的影響,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),國務(wù)院于2009年1月1日起在全國推廣由生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)性增值稅過渡的增值稅轉(zhuǎn)型改革。
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,在轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)型增值稅下,增值稅納稅人外購勞務(wù)所承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)稅納稅人外采貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅都不能在自身環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣,導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條的中斷以及產(chǎn)生重復(fù)征稅的問題,加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此必須加快推進(jìn)稅收制度的改革。2011年11月16日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》要求在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。此次“營(yíng)改增”是我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措,有利于市場(chǎng)細(xì)化和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整;有利于完善和延伸第二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。
二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的政策內(nèi)容剖析
2012年1月1日上海市正式啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)活動(dòng)。此次改革為我國結(jié)構(gòu)性減稅邁出了重要一步。本文主要從以下兩個(gè)個(gè)方面對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)政策內(nèi)容進(jìn)行剖析。
(一)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍
行業(yè)范圍上,先從交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn),后逐步推廣至其他行業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)主要包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)。針對(duì)本文的文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)主要包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。地理位置上,先從上海進(jìn)行試點(diǎn),2012年8月1日至年底分批擴(kuò)大至天津、北京、江蘇廣東和深圳等10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市),截止2013年8月試點(diǎn)范圍推廣至全國。
(二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅率政策
在現(xiàn)行17%和13%兩檔增值稅稅率基礎(chǔ)之上,新增11%和6%兩檔稅率。其中交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)適用11%稅率,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)除外)適用6%稅率,有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)適用17%稅率。針對(duì)本文的文化創(chuàng)意行業(yè)適用的稅率是6%。
三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)的影響
(一)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的影響
營(yíng)改增之前,我國文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)是按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增之后,我國文化創(chuàng)意行業(yè)是按6%稅率征收增值稅。同時(shí)規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以上(含500萬元)的為一般納稅人,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不足500萬元的為小規(guī)模納稅人,按3%稅率征收增值稅。由此可見,營(yíng)改增之后,稅率的變動(dòng)將直接影響文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的大小。我們可以通過一則案例來做判斷。假設(shè)一文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)稅革前后的年銷售額均不變?yōu)?000萬元。改革前的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,則營(yíng)業(yè)稅稅額為100萬元(2000×5%)。改革之后由于年應(yīng)稅服務(wù)銷售額大于500萬元且會(huì)計(jì)核算健全被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,稅率為6%,則增值稅稅額為113.2萬元{2000/(1+6%)}×6%。如果該企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,則稅負(fù)將加重13.2萬元(113.2-100)。所以營(yíng)改增對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的影響主要看該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的大小。如果文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)存在大量不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額支出,則會(huì)加重稅負(fù)。營(yíng)改增之后如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人,按3%稅率征收增值稅。則將直接降低文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)稅負(fù)水平。由此可見,“營(yíng)改增”之后,文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重或減輕主要取決于企業(yè)自身的發(fā)展階段、所處的市場(chǎng)地位、已享受的稅收優(yōu)惠政策和成本結(jié)構(gòu)等。
(二)“營(yíng)改增”對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響
試點(diǎn)前我國文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算內(nèi)容僅涉及銷售收入,試點(diǎn)后增值稅的核算不僅涉及銷項(xiàng)稅的計(jì)算,還要進(jìn)行購進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、委托加工等進(jìn)項(xiàng)稅的核算,造成會(huì)計(jì)核算體系的改變。加之文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)多為中小型企業(yè),試點(diǎn)之前會(huì)計(jì)核算不健全,多采用一人多崗、兼職會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)外部記賬等方式,因而試點(diǎn)之后會(huì)對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理造成一定的困難。
(三)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)發(fā)票管理產(chǎn)生影響
我國增值稅專用發(fā)票管理極為嚴(yán)格,增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的核算都需要充分完整的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸票據(jù)或者農(nóng)產(chǎn)品采購合同,這與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理有著很大的不同。關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣期限有如下規(guī)定:2010年1月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。我國文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的欠缺以及對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理和使用缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),所有這些都將給文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)的發(fā)票管理工作帶來一定的困難和影響。因此要求營(yíng)改增之后文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理,不得虛開、代開增值稅專用發(fā)票,要在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)增值隨專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證、抵扣。
四、針對(duì)營(yíng)改增對(duì)我國文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)的影響采取的措施
(一)加強(qiáng)對(duì)文化創(chuàng)意企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn),使其能夠迅速掌握營(yíng)改增的相關(guān)政策內(nèi)容和優(yōu)惠政策,提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì),能夠密切關(guān)注相關(guān)政策的變動(dòng),做好稅制改革的備案與申請(qǐng)工作。同時(shí)要求文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好相關(guān)稅務(wù)籌劃工作,把營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響降到最低水平。而且文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)營(yíng)改增之后,會(huì)計(jì)處理會(huì)發(fā)生變化,相關(guān)的會(huì)計(jì)科目也會(huì)不同,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)增值稅的要求增設(shè)不同的會(huì)計(jì)科目,做好會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)分析工作。
(二)要加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理工作。國家稅務(wù)總局對(duì)一般納稅人的發(fā)票管理十分嚴(yán)格。發(fā)票要使用全國統(tǒng)一的金稅系統(tǒng)開具,在下月初的時(shí)候要對(duì)上月實(shí)際開具的發(fā)票進(jìn)行抄稅處理,進(jìn)入到全國稽核比對(duì)系統(tǒng)。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行認(rèn)證抵扣制度,運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)此進(jìn)行全國稽核比對(duì),以此驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)是否合格,是否存在違法違規(guī)操作行為。因此營(yíng)改增之后企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度,選派專人學(xué)習(xí)稅控防偽系統(tǒng),對(duì)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、認(rèn)證抵扣等管理工作實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。
綜上所述,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為我國稅制改革的一大舉措,其目的是為了消除重復(fù)征稅的因素,完善我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu),降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。此次稅制改革對(duì)文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)的影響是很廣泛且積極的,將極大的增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程的加深,將實(shí)現(xiàn)增值稅的全面轉(zhuǎn)型和全行業(yè)的覆蓋,文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)將迎來巨大的發(fā)展機(jī)遇,促進(jìn)文化創(chuàng)意行業(yè)全面高速發(fā)展。(作者單位:中原工學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
[1]張小衛(wèi).營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)技術(shù)服務(wù)型企業(yè)的影響及對(duì)策[J].中國外資,2013(2):177-179.
1.1設(shè)備原理
造紙污水經(jīng)絮凝反應(yīng)后能分離出大量的污泥,這些含有纖維的絮狀泥有類似活性碳的很好的吸附能力,以往的沉淀或氣浮工藝,只把這些固形物分離,沒有再充分發(fā)揮這些污泥的只附過濾作用。則EWP高效污水凈化器就是利用這些絮凝反應(yīng)后生成的絮凝沉淀物在凈化器內(nèi)形成一個(gè)穩(wěn)定的、可連續(xù)自動(dòng)更新的只附過港督流化床,令污染物起到活性碳的作用,使進(jìn)入的污水除了得到平?;炷磻?yīng)之后的固液分離效果外,還讓污水得到過濾和吸附的凈化處理,即可達(dá)到比普通的氣浮或沉淀的物化處理工藝提高10-20%的去除率。由于EWP高效污水凈化器沒有用任何的濾料或填料作為濾床,不會(huì)堵塞,所以免除了砂濾池或其他過濾裝置必需的反沖洗的麻煩和額外的動(dòng)力消耗,更解決了處理裝置偶然停用后濾料干涸板結(jié)造成的堵塞問題。EWP高效污水凈化器是集污水絮凝反應(yīng)、沉淀、吸附、過濾、污泥濃縮等功能于一體的設(shè)備。
1.2試驗(yàn)效果
在試驗(yàn)的五個(gè)月中,分六個(gè)階段進(jìn)行測(cè)試,表1結(jié)果表明試驗(yàn)達(dá)到要求目標(biāo)。
2、工程應(yīng)用
2.1處理規(guī)模
珠江紙廠治理工程中,采用兩臺(tái)處理量100m3/h(高13m)和兩臺(tái)50m3/h(高11m),共4臺(tái)凈化器,分別處理黃板紙和白紙的制槳、抄紙廢水。人民紙廠采用六臺(tái)處理量100(高15)的凈化器,處理黃板紙和灰板紙的制槳、抄紙廢水。配有污泥濃縮槽和加藥系統(tǒng)2套、調(diào)節(jié)池刮泥機(jī)、污泥脫水機(jī)等設(shè)備。兩個(gè)工程處理量分別為7200和15000,總投資分別為590萬元和980萬元,占地1600和2800。廣州頭號(hào)城紙箱廠應(yīng)用EWP高效污水凈化器,污水處理后回用到造紙生產(chǎn)中,使得該廠達(dá)到1噸水造1噸紙的先進(jìn)水平。
2.2工藝流程
比試驗(yàn)流程增加了調(diào)節(jié)池刮泥李、泵后加藥系統(tǒng)、污泥脫水機(jī)等設(shè)備。
2.3運(yùn)行效果
EWP高效污水凈化器的技術(shù)特點(diǎn)是沒有用任何的濾料或填料,而利用先進(jìn)生產(chǎn)方式的污水中的懸浮與絮凝劑反應(yīng)后生成的絮凝沉淀物形成吸附過濾訂對(duì)連續(xù)進(jìn)入的污水進(jìn)行凈化。其關(guān)鍵是EWP高效污水凈化器能把污水中的絮凝沉淀物形成穩(wěn)定的流化,今污染物起到活性碳的作用,并能由新鮮進(jìn)入的絮凝沉淀物推動(dòng)老的絮凝沉淀物排出,始終保持凈化器的治理效果。雖然只是一級(jí)物化處理工藝,卻可比氣浮、沉淀等同類工藝提高效率10-20%。
二是認(rèn)真抓好在建工程建設(shè)。力爭(zhēng)八寶水庫工程于今年6月通過上級(jí)驗(yàn)收,那馬、維莫水庫和龍骨山、砂壩、波么、牡宜4件病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固工程按期竣工驗(yàn)收,交付使用。
三是在防汛抗旱上立足于防大汛、抗大旱。進(jìn)一步強(qiáng)化防汛責(zé)任制的落實(shí),嚴(yán)格防汛紀(jì)律,加強(qiáng)防汛值班,在主
四是切實(shí)開展好以冬春修為主的農(nóng)田水利基本建設(shè)。想方設(shè)法多渠道籌集資金,進(jìn)一步加大農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入,服務(wù)于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè),加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展,促進(jìn)農(nóng)民增收。
五是主攻民生焦點(diǎn),加強(qiáng)農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)。 加快飲水工程建設(shè),構(gòu)建農(nóng)村飲水安全體系,堅(jiān)持把農(nóng)村飲水安全問題作為水利服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的突破口,加大農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)力度。計(jì)劃解決3.13萬人的飲水安全問題。
六是嚴(yán)格水行政執(zhí)法。加強(qiáng)水法律法規(guī)宣傳,提高縣民水法制意識(shí)。以規(guī)范管理、查處案件為重點(diǎn),抓好水政和水土保持執(zhí)法管理。認(rèn)真做好審批許可、監(jiān)督管理、規(guī)費(fèi)收繳、解決重大水事糾紛等工作。加大對(duì)違法行為的打擊力度,有效制止和查處水事、漁事違法行為。
七是狠抓水土流失治理。積極爭(zhēng)取項(xiàng)目實(shí)施小流域綜合治理工程。同時(shí)要進(jìn)一步加大水保執(zhí)法力度,嚴(yán)把水保方案編報(bào)審批質(zhì)量關(guān),防止人為造成新的水土流失,推進(jìn)我縣
生態(tài)環(huán)境的良性循環(huán)。
(二)抓好水利工程項(xiàng)目工作
以項(xiàng)目促發(fā)展,積極協(xié)調(diào)配合有關(guān)部門,爭(zhēng)取資金,實(shí)施一批水利工程項(xiàng)目。
一是積極推進(jìn)那榔中型水庫前期工作,力爭(zhēng)進(jìn)入中央和省擴(kuò)大內(nèi)需的項(xiàng)目盤子。
二是爭(zhēng)取立項(xiàng)實(shí)施馬鞭稍、汗灘、西洛、松樹坡4件小(1)型水庫除險(xiǎn)加固工程,爭(zhēng)取國家及省投資1600萬元。
三是爭(zhēng)取立項(xiàng)實(shí)施?。?)型病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固5件(壩哈、長(zhǎng)期、豐收、觀音洞、沙井水庫),爭(zhēng)取國家及省投資1200萬元。
六是積極爭(zhēng)取立項(xiàng)實(shí)施西洛灌區(qū)建設(shè),改善灌溉面積2500畝,增加灌溉面積2589畝,受益人口4210人。爭(zhēng)取國家及省投資614.59萬元。
(三)關(guān)注民生,為民服務(wù)
繼續(xù)抓好民生工作,保穩(wěn)定促和諧。2012年,要把解決內(nèi)部自收自支單位職工的待遇、實(shí)施水
利惠民措施作為民生工作的主要方向,為逐步實(shí)現(xiàn)行業(yè)脫貧和職工致富創(chuàng)造條件,為百姓的生產(chǎn)生活提供可靠的水利保障和社會(huì)化服務(wù)。
一是加強(qiáng)對(duì)?。?)型水庫管理所和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水工程的管理。加強(qiáng)和擴(kuò)大水庫水面養(yǎng)殖業(yè),采取承包、租賃等多種經(jīng)營(yíng)方式,開展水利工程經(jīng)營(yíng)管理工作,打破現(xiàn)行的工資分配制度,實(shí)行按勞取酬,從而提高職工的工作積極性、主動(dòng)性和憂患意識(shí)??朔Y金困難,下大氣力開展自收自支單位職工按時(shí)參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)行動(dòng)。
二是開展人畜飲水解困行動(dòng)。根據(jù)省水利廳核準(zhǔn)的我縣農(nóng)村飲水達(dá)不到安全指標(biāo)的總?cè)藬?shù),在群眾自愿的前提下,積極爭(zhēng)取上級(jí)資金支持,盡可能解決不安全人口的飲水問題。
三是開展水利惠民服務(wù)利民行動(dòng)。努力提高水產(chǎn)技術(shù)推廣、水利科技推廣的社會(huì)化服務(wù)水平,為農(nóng)戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后技術(shù)服務(wù),實(shí)實(shí)在在地解決他們?cè)谏a(chǎn)實(shí)際過程中遇到的實(shí)際問題。加強(qiáng)防汛、抗旱和水利農(nóng)田基本建設(shè)技術(shù)指導(dǎo),為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供水利保障,為全縣的人民群眾生活提供水利支持。
(四)強(qiáng)化工程建設(shè)和單位內(nèi)部管理
一眸相遇,一世念安 -----引子
又是一年的秋,經(jīng)年的楓葉紅了又黃,黃了要落,寂寂的,帶著秋的薄涼,漫卷心的城池。這凄寂的荒,就這樣無故牽著記憶的眉梢,追朔至遙遠(yuǎn)的曾經(jīng)。
翻開記憶的扉頁,那些寂靜恬淡的時(shí)光,曾經(jīng)被文字溫潤(rùn)的雕刻,感動(dòng)過,淚流過,歡喜過,憂傷過,迷茫過,貪戀過。期間的酸甜苦辣,亦只有自己懂得,因?yàn)楣录?,愛上文字,因?yàn)槲淖郑瑦凵狭税察o。
一直相信,眾生繁華,終有浮夸,不是圣人,何談淡泊。塵世總會(huì)有某種物質(zhì)讓人流連忘返大夸其夸,亦如,文字。我喜歡那種淡淡的靜,聽著悠揚(yáng)的歌,用不太華麗的辭藻寫出自己華麗的心事,就那樣,靜靜的,在午后..
那段時(shí)光,曾用文字將萬般牽念搖曳于滾滾紅塵,直至慢慢塵封。那段時(shí)光,曾將絲絲情愫輾轉(zhuǎn)于風(fēng)花雪月里,直至漸漸羽化。憶念里,心中最暖的莫過于與文字纏綿了。
文字,文人墨客手中的利劍,戰(zhàn)國梟雄奏章里的忠義,詩人筆中蒼勁宏厚的情感,女子心蓮深處最純潔的感動(dòng)。
她曾說,“文字是愈師,所以我貪戀”。
那時(shí)候一度天真的以為,文字的魅力可以將一個(gè)人的品、德、言、行生華,而此刻,卻突然覺得那句話多么的蒼白無力。文字是愈師,我更覺得,文字讓傷口一點(diǎn)點(diǎn)的撕裂開來,直到我變的麻木,變得陌生,更甚乎,我已經(jīng)不在覺得是我自己了。
或許,命中注定我不該與文字為伍。對(duì)文字的敏感讓我失去太多東西,常會(huì)潛意識(shí)的去分析一些簡(jiǎn)單的不在簡(jiǎn)單的字想表達(dá)什么、傾訴什么。然后用邏輯推斷那些字是貶義還是褒義,久而久之,友情愛情離去的那天,我才發(fā)現(xiàn),我變了。是的,我變得安安靜靜,變得懼怕交流,變得越來越對(duì)文字敏感,變得我不在喜歡這樣的自己,這不在是我。
或許,我只是文字的傀儡。卻從不曾因?yàn)檫@些而對(duì)文字偏激,生來感性,生來憂郁,這無疑已經(jīng)是我唯一的優(yōu)點(diǎn)跟缺點(diǎn)了。
一種相知,高山流水,一種感情,痛徹心扉。有生之年,或許我該慶幸,喜歡文字,喜歡寫作。幸福來之不易,當(dāng)擁有可以讓我們自己歡愉的愛好時(shí),為什么要因?yàn)閯e人的言語而怯步呢?他人否決,他人嘲諷,他人無視。但是有什么呢,我們愛文字,我們借用文字表達(dá)自己的情感,我們愛文學(xué),我們可以將一個(gè)人用最優(yōu)雅的姿態(tài)否決。我們堅(jiān)持著文字,我們相信,文字帶給人的并不只是一種發(fā)泄情感的方式,更是一種心靈深處最真摯的感動(dòng)。無視也好,嘲諷也罷,做我們自己,我們總會(huì)在未來是顏色不一樣的煙火。
沒有人知道,這世界上,究竟有多少相遇相知相惜。陌陌紅塵,總有一中情感讓你始終不能夠拉開距離,諸如文字。
天涯之外,網(wǎng)絡(luò)之內(nèi)。遙遠(yuǎn)的兩地,因?yàn)楣餐南埠?,也因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng),我們用文字拉近了彼此之間的情愫,紅塵里,總有一個(gè)人是我們讀不完的的朦朧詩,總有一個(gè)人是我們寫不完完得婉約詞??v使此去經(jīng)年之后,換來的是江湖相忘,不悔的,終是我們共同袒露心扉的曾經(jīng)。距離,在文字世界里,從不從在。
有時(shí)候常突發(fā)奇想,文字的魅力到底有什么,可以越過多少隔閡與障礙,或許,我并不知道,只是一味的去依賴文字而已,而我更只是其中的癮君子。
二、稅制要素籌劃法。該方法就是利用稅制要素進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手:
(一)找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對(duì)象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維,找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容,然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。如某企業(yè)有一項(xiàng)專利技術(shù)要轉(zhuǎn)讓,有兩家公司想購買這項(xiàng)專利技術(shù),兩家都出價(jià)1000萬元,一家是外國公司,購買后在外國使用,另一家為境內(nèi)公司,購買后在境內(nèi)使用?!吨腥A人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,中華人民共和國境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。根據(jù)這條規(guī)定推論如果轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在境內(nèi)使用,就不屬于在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。因此若該企業(yè)將該項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給外國公司,由此該企業(yè)可免交50(10005%)萬元的營(yíng)業(yè)稅。
(二)找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定,并依此簽訂對(duì)外銷售合同。稅制設(shè)計(jì)過程中,對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間作出了明確的法律規(guī)定,納稅人采取不同的收款方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間就會(huì)有很大差別。納稅人可以利用這些具體規(guī)定,簽訂對(duì)自己有利的銷售合同,延遲納稅義務(wù)。如某企業(yè)簽訂了一份1000萬元的銷售合同,如是直接收款合同,當(dāng)對(duì)方資金周轉(zhuǎn)不靈的情況下必定會(huì)遲延付款,但企業(yè)仍須根據(jù)合同規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅金,這就會(huì)給企業(yè)造成納稅壓力。如果企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況簽訂分期付款銷售合同分期確認(rèn)收入,分期計(jì)算繳納稅金,就可以達(dá)到遲延納稅、緩解企業(yè)納稅壓力的目的。
三、分拆與合并技術(shù)。分拆與合并技術(shù)是指在合法、合理的情況下,使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并,為少數(shù)納稅人所有,從而最大化節(jié)稅的技術(shù)。
(一)利用分拆技術(shù)的籌劃。企業(yè)所得稅一般都是累進(jìn)稅率,計(jì)稅基礎(chǔ)越大適用的邊際稅率越高。如將所得額在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行分割,可以減少計(jì)稅基礎(chǔ),降低邊際適用稅率,節(jié)減稅款。我國企業(yè)所得稅率為33%,但國家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展,在企業(yè)所得稅上又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率,即年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下(包括3萬元),企業(yè)所得稅稅率為18%;年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下(包括10萬元),企業(yè)所得稅稅率為27%。納稅人可以根據(jù)效益原則,選擇是否將企業(yè)分割為兩個(gè)或多個(gè)納稅主體,從而享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為12萬元,企業(yè)所得稅稅率為33%,應(yīng)繳所得稅為39600元。此時(shí),如將企業(yè)分拆為兩個(gè)企業(yè),分立出來的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為3萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為5400元;原企業(yè)應(yīng)納稅所得額為9萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為24300元,兩個(gè)企業(yè)共計(jì)納稅29700元。分拆后與分拆前相比企業(yè)共節(jié)約所得稅9900元。轉(zhuǎn)
(二)采用企業(yè)合并技術(shù)的籌劃。當(dāng)一個(gè)企業(yè)盈利另一個(gè)企業(yè)虧損時(shí),盈利企業(yè)需要繳納所得稅,而虧損企業(yè)的虧損卻遲遲得不到彌補(bǔ),這對(duì)企業(yè)構(gòu)成了損失。在這種情況下,企業(yè)就可以利用合并技術(shù)進(jìn)行籌劃,來減少繳納企業(yè)所得稅。如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬元,乙企業(yè)累計(jì)虧損91萬元,甲乙企業(yè)合并前分別繳納所得稅33萬元和0萬元。我國稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè),可以用虧損企業(yè)的累計(jì)虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤(rùn)?,F(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè),甲乙企業(yè)合并后應(yīng)納稅所得額為9萬元,應(yīng)納稅所得率為27%,應(yīng)納稅所得額為24300元,比合并前少納稅305700元??梢姡x擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并,可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù),給企業(yè)帶來很大的利潤(rùn),達(dá)到合理避稅的目的。
四、組織形式籌劃法。在有些情況下,對(duì)一種企業(yè)組織形式無法進(jìn)行籌劃,而必須通過另行設(shè)立企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn),這種方法就叫組織形式籌劃法。因此,組織形式籌劃法也叫業(yè)務(wù)拆分籌劃法。組織形式籌劃法經(jīng)常用于以下兩種情況: