企業(yè)稅務籌劃中稅務管理探討

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摘要：稅務籌劃在企業(yè)財務稅務管理方面具有重要作用，稅務籌劃始終是企業(yè)財務稅務管理方面一項非常重要的管理事項，尤其在經(jīng)濟增速放緩、市場競爭加劇、稅務大數(shù)據(jù)管理、營改增等稅收新政不斷出臺的背景下顯得愈發(fā)重要，而稅務籌劃有時甚至會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策、商業(yè)模式等產(chǎn)生重大影響。但很多企業(yè)對稅務籌劃的內涵認識還存在一定的誤區(qū)，對如何開展稅務籌劃還缺乏整體的理解和認知，對企業(yè)稅務管理還存在片面和錯誤的認識。本文從稅務籌劃的內涵、稅務籌劃的基本原則、稅務籌劃的基本方法和如何構建稅務管理模式方面對企業(yè)開展稅務籌劃和稅務管理提出一些思考和見解。

關鍵詞：稅務籌劃；稅務管理；思考

1引言

企業(yè)管理包括戰(zhàn)略管理、企業(yè)品牌管理、市場營銷管理、人力資源管理、企業(yè)文化建設管理、財務管理等，企業(yè)稅務籌劃和稅務管理是企業(yè)管理中非常重要的管理內容之一。深刻認識企業(yè)稅務籌劃的基本原則、掌握企業(yè)稅務籌劃的基本方法和構建企業(yè)稅務管理模式是實現(xiàn)稅務籌劃目標和優(yōu)化稅務管理的基石與路徑。

2稅務籌劃的內涵

稅務籌劃的英文為taxplanning，其實這個概念是個舶來品。荷蘭國際財政文獻局所編寫的《國際納稅辭典》一書對稅務籌劃的定義是：稅務籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅額。美國南加州大學的梅格博士在其《會計學》一書中將稅務籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅務籌劃。然而，我國的任何一步法律中都沒有對納稅籌劃給出明確定義。但歸納國內外一些專家學者的觀點，我們可以給出稅務籌劃一個相對合適的定義，即稅務籌劃是在不違反法律的前提下，通過對經(jīng)營活動的事先安排、重塑等，合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規(guī)定，達到規(guī)避、減少或推遲納稅義務的一種不違法的行為。根據(jù)上述定義，稅務籌劃的內涵至少包含以下4個方面的內容：①稅務籌劃不能違反法律，稅務籌劃與偷稅、漏稅是有本質的區(qū)別，稅務籌劃不是靠弄虛作假或違反法律和稅法相關規(guī)定來實現(xiàn)。②企業(yè)稅收是由業(yè)務流程和業(yè)務實質來決定，流程不同對應的稅負就不同，稅務籌劃是通過對經(jīng)營活動流程的事先安排和重塑而實現(xiàn)，通過流程重塑在不影響企業(yè)經(jīng)營目標達成的前提下實現(xiàn)稅負的最優(yōu)，而不是在納稅義務已經(jīng)確定的前提下來實現(xiàn)，否則就是偷稅。③稅務籌劃也包含合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規(guī)定，在利用這些優(yōu)惠政策時要與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標進行結合，要有合理的商業(yè)實質性意義。④稅務籌劃的目標不僅包含規(guī)避和減少納稅義務，同時也包含推遲納稅義務。稅務籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作，如果企業(yè)沒有進行必要的稅務籌劃和稅務管理，就有可能造成少交稅或多交稅，也有可能出現(xiàn)提前交稅或逾期納稅的情況。無論是何種情況的出現(xiàn)，對企業(yè)和國家都會產(chǎn)生不利影響。因此，稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理工作中就顯得非常重要。在開展稅務籌劃時，也需要遵循稅務籌劃的原則。

3稅務籌劃的基本原則

3.1合法合規(guī)原則

稅務籌劃的合法合規(guī)原則包含兩個方面的內容，一方面是合法性，是指納稅人根據(jù)稅收法律制度為前提，在政府所允許的范圍內，對企業(yè)投資、生產(chǎn)與經(jīng)營等企業(yè)的財務活動所提供的一個提前的規(guī)劃。另一方面是合規(guī)性，要求納稅人在不違背稅收法律制度的前提下，善用稅法中的優(yōu)惠政策，來進行企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理，最大限度的享受國家的稅收優(yōu)惠政策。不論是合理還是合法原則，都應該以遵循稅法為前提。

3.2與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致原則

經(jīng)營戰(zhàn)略是指運用戰(zhàn)略管理工具對整個企業(yè)進行的管理，在經(jīng)營戰(zhàn)略的指導下進行，貫徹戰(zhàn)略意圖，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。稅務籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容之一，稅務籌劃要能夠對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的達成發(fā)揮支持促進作用，不能為了實現(xiàn)單一的稅務籌劃目標，與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標相悖。

3.3促進企業(yè)增值的原則

企業(yè)的經(jīng)營目標是企業(yè)價值最大化，金融經(jīng)濟學家給企業(yè)價值下的定義是企業(yè)預期自由現(xiàn)金流量以其加權平均資本成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)的現(xiàn)值，企業(yè)納稅是企業(yè)資金流出的一種形式，通過合理的稅收籌劃可以使企業(yè)減少納稅義務或延遲納稅義務，不論是減少納稅義務還是延遲納稅義務都可以減少企業(yè)資金流出的現(xiàn)值，從而促進企業(yè)價值的增加。

4稅務籌劃的基本方法

4.1直接利用籌劃法

國家在實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標時，為了更好地引導企業(yè)經(jīng)濟流向，制定了許多相應的稅收優(yōu)惠政策，對于企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策來提前進行企業(yè)的總籌劃，這也是被稅收法律制度所允許的，對國家市場經(jīng)濟的宏觀調控也是有一定的幫助，所以，納稅人可以直接利用稅收優(yōu)惠制度來為企業(yè)制定更完整的稅務籌劃，促進企業(yè)經(jīng)營目標的達成。

4.2地點流動籌劃法

從國家的經(jīng)濟情況來看，為了國家經(jīng)濟的全面發(fā)展，稅收政策可以在西部地區(qū)優(yōu)惠更大一些，納稅人可以根據(jù)自身需要，充分地享受稅收優(yōu)惠政策，適當?shù)臏p輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，為國家經(jīng)濟的全面發(fā)展做出貢獻。例如可以選擇新疆的霍爾果斯、寧夏、內蒙古等地設立經(jīng)營機構，充分享受具有地域特征的稅收優(yōu)惠政策。

4.3創(chuàng)造條件籌劃法

在現(xiàn)實生活中，很多企業(yè)的大多數(shù)條件是符合稅收法律制度的，但就因為一些小小的原因，使企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策，這時候，這就要求納稅人要自己想辦法創(chuàng)造條件來使自己符合稅收優(yōu)惠政策或者通過一些其他的途徑來使自己享受優(yōu)惠政策。例如在不影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的前提下，可以通過一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份的選擇降低稅負，也可以通過個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司等不同的組織形式實現(xiàn)納稅籌劃目標。

4.4減稅策劃法

減稅是指在合理合規(guī)的前提，使納稅人減少應納稅額而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。在我國，有一些企業(yè)是可以享受減免待遇的，例如一些高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)和從事農業(yè)項目的企業(yè)。這是屬于獎勵性的減免待遇，還有一些是由于國家對遭受自然災害地區(qū)的企業(yè)進行減稅的待遇，這對納稅人來說，可以算作是財務利益的一種。

4.5免稅籌劃法

免稅是指對特定納稅人、征稅對象相關情況的減免，這就對所從事的業(yè)務、相關的行業(yè)以及所在的特定地區(qū)有相應要求，這種方法雖然操作簡單，但適用范圍有限，有時需要企業(yè)通過合理拆分業(yè)務達到享受免稅政策。

5構建稅務管理模式的途徑

5.1建立納稅意識先驅，樹立納稅風險意識

在業(yè)務發(fā)生之前就要對業(yè)務所涉及的稅種、稅率、稅負有充分的認識，而不是等業(yè)務發(fā)生之后再去應對。同時要了解執(zhí)法主體權限，完善企業(yè)對稅務機關的處理有異議時所應采取的措施，另外在稅收觀念上，要從被動交稅到主動交稅，要充分認識到依法納稅的重要性，結合企業(yè)的自身情況，確保國家法律政策的執(zhí)行，正確認識到偷稅漏稅給企業(yè)帶來的影響，避免弊大于利的情況出現(xiàn)。

5.2業(yè)務決定納稅，優(yōu)化納稅必須通過業(yè)務優(yōu)化入手

稅收管理必須做到事先管理，要深刻認識“發(fā)生什么樣的業(yè)務就要繳納什么稅”，企業(yè)的稅是由具體業(yè)務所決定的，具體業(yè)務是企業(yè)達成經(jīng)營目標的途徑，但達成經(jīng)營目標的途徑可以有很多種方法、方式和路徑，稅務管理就是在達成企業(yè)經(jīng)營目標的各種途徑中找到稅負最優(yōu)模式。這就要求企業(yè)財務人員深度參與企業(yè)的經(jīng)營決策，通過業(yè)務優(yōu)化實現(xiàn)納稅優(yōu)化。例如，企業(yè)有貨物倉儲的需求，可以選擇租賃倉庫自行管理的業(yè)務方式，也可以選擇讓倉儲物流公司提供倉儲管理的服務的業(yè)務方式，還可以自行建造倉庫用于倉儲的業(yè)務方式，不同的業(yè)務方式對最終納稅額的影響也是不同的，企業(yè)就要結合自身情況選擇合適的業(yè)務方式實現(xiàn)納稅優(yōu)化。

5.3充分的信息共享，避免形成信息孤島

企業(yè)的職能部門分管了企業(yè)的各項業(yè)務，無意中也分隔了企業(yè)內原本應該統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)，另外大型企業(yè)內部管理的條條框框阻礙了信息的暢通。因為管理職責的不同，不同部門在不同經(jīng)營目標的達成中所關心的重點缺乏全局觀，這是就容易產(chǎn)生不利于整體稅務管理的“信息孤島”，建立有效的內部信息溝通平臺和聯(lián)席會議機制是有效預防信息孤島產(chǎn)生的措施。除了內部信息共享外，也要注重外部信息共享，對于稅法的更新與變化應當及時了解，及時貫徹落實稅收的新規(guī)章制度，同時也要注重與外部稅務機關、行業(yè)協(xié)會專員和相關中介機構建立暢通有效的溝通機制，多溝通、多交流，以便于更好地了解并掌握各種稅收政策、征管辦法等，通過內部外有效的信息共享在稅務管理中避免信息孤島的出現(xiàn)。

6結語

綜上所述，企業(yè)的稅務管理在一個企業(yè)當中是至為重要的，做好稅務籌劃工作，了解稅務籌劃的基本原則，掌握其基本方法。在合理合規(guī)的基礎上，綜合、合理應用納稅籌劃方法，為企業(yè)最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應當構建與自身環(huán)境和經(jīng)營管理狀況相適應的稅務管理模式，通過系統(tǒng)有效的稅務管理模式優(yōu)化企業(yè)稅負，降低涉稅風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

參考文獻

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作者:李澤清 單位:創(chuàng)維電子（內蒙古）有限公司