會計稽核管理制度精選(九篇)

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第1篇：會計稽核管理制度范文

（一）會計審核內涵

所謂的會計審核通常是指對財務工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務會計工作中涉及的報表和相關的賬目的審核和檢查。主要工作內容是指會計人員對平時的各類財務信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務管理工作樹正氣、正歪風。

（二）加強企業(yè)會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序

會計審核是一項專業(yè)性較強的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進企業(yè)會計核算質量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會計人員綜合素質

高質量的會計審核工作，離不開高素質的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進審核工作質量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關經(jīng)濟方面的各類知識，不斷地加強職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內在素質要求。

3、依照相關法律法規(guī)進行建賬

對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關的核算內容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟實際狀況，做好財務會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務建賬的真實性和準確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質量的基礎，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務內控制度建設

（一）財務內控制度概念界定

所謂財務內控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護自身資產的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進行內部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內部財務管理失控。

（二）精細化企業(yè)財務管理內控制度的對策建議

1、加強企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務管理的自身調節(jié)能力

財務內控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務管理內控制度進行編制過程中，首先對企業(yè)內部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責任制，企業(yè)在制定崗位責任制過程中，需要按照財務會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務業(yè)務流程中的任務和要求、以及權限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務管理內控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營的預算制度，完成財務預算計劃

對于一個企業(yè)來說，預算管理是企業(yè)進行一系列財務管理工作的重要基礎和保障，通過對一個企業(yè)的財務收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協(xié)調，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準確的科學依據(jù)。通過加強企業(yè)財務工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預算更符合其長遠經(jīng)營目標，并在此基礎之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導全體員工參與企業(yè)的各項生產經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預算，監(jiān)督預算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務報告的編制工作，加強對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關責任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執(zhí)行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強、綜合素質高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓建設，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務會計人員對國家的財務法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關的法律、法規(guī)培訓教育，保證財務人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力，在企業(yè)生產經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業(yè)財務狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產經(jīng)營狀況，準確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強對財務人員的培訓教育，從而真正發(fā)揮財務監(jiān)督和會計審核的作用。

三、結束語

第2篇：會計稽核管理制度范文

會計自其產生以來就是為管理活動服務的，其所提供的信息是經(jīng)濟管理活動必需的。在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，經(jīng)濟主體的成分越來越多樣，經(jīng)濟組織的管理活動也越來越重要，管理內容變得更加復雜。與此同時，會計活動和會計信息系統(tǒng)也在不斷地演化和發(fā)展。探討管理會計與財務會計的關系問題，需要堅持歷史的、發(fā)展的眼光。

一、管理會計的產生及其職能的演化

管理會計的起源可以追溯到受產業(yè)革命影響而產生的層級式組織。追溯到19世紀早期層級結構的企業(yè)剛剛建立的時候可以發(fā)現(xiàn),會計系統(tǒng)是為管理決策和控制服務的。管理會計的形成與發(fā)展可分為連續(xù)的三個階段，即成本管理會計、現(xiàn)代管理會計和戰(zhàn)略管理會計三大階段：

（一）傳統(tǒng)管理會計：成本管理階段

成本會計是工業(yè)化的產物。成本會計的形成與發(fā)展，歷時半個世紀，即從20世紀初到20世紀50年代（第二次世界大戰(zhàn)的戰(zhàn)后期）。在這一期間，成本會計的形成與發(fā)展主要表現(xiàn)為：

1.從賬外計算發(fā)展到賬內計算。嚴格地說，賬外計算并不是會計，只是生產的附帶工作的一部分――生產人員在生產中進行工、料和其他耗費的計算。而賬內計算，是指將成本的發(fā)生、積累和結轉納入復式記賬系統(tǒng)，由會計專業(yè)人員進行業(yè)務處理，借以為會計期間終了編制資產負債表與損益表提供相關的成本數(shù)據(jù)?？梢姵杀镜馁~內計算雖已納入企業(yè)的會計系統(tǒng)，但并不具獨立性，實際上只是財務會計的一個組成部分。

2.依據(jù)泰羅的“科學管理”學說，建立“標準成本會計”，實行事前計算與事后分析相結合，以促進企業(yè)在生產經(jīng)營中提高效率，減少浪費，為企業(yè)加強內部的成本管理（控制）服務?？梢姟皹藴食杀緯嫛辈煌诔杀镜馁~內計算，它大大超越了傳統(tǒng)財務會計的基本框架，而為會計直接服務于企業(yè)管理開創(chuàng)了一條新路?！皹藴食杀緯嫛钡倪@一特性，使它能履行管理會計的一定職能，因而在20世紀50年代以后，隨著現(xiàn)代管理會計的興起，它被納入“現(xiàn)代管理會計”的基本框架，作為“執(zhí)行性管理會計”的一個組成部分繼續(xù)發(fā)揮作用，是很自然的。

總的說來，在成本會計階段，認識和分析問題，基本上還停留在“技術”層面上，并沒有提到應有的理論高度來認識。但美國會計學家J.M.Clark于1923年出版的《Studies in the Economics of Overhead Costs》一書中提出的“不同的成本服務于不同的目的”（Different Costs for Different Purposes）的論斷，卻富有哲理性，至今仍被眾多學者反復引用。

（二）現(xiàn)代管理會計：決策職能階段

20世紀50年代以前的會計系統(tǒng)重點放在為企業(yè)內部提高生產和工作效率服務上，并不涉及決策咨詢方面的問題。20世紀50年代以后，情況有了很大的變化。一方面，現(xiàn)代科學技術突飛猛進并大規(guī)模應用于生產；另一方面，企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)外部的市場情況瞬息萬變，競爭更加激烈。這些新的環(huán)境和條件，對企業(yè)管理提出了新的要求，迫切要求實施“管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策”的指導方針，把正確地進行經(jīng)營決策放在首位。與此相適應，在現(xiàn)代管理科學的指引下形成的決策性管理會計的基本框架，是以“決策會計”與“執(zhí)行會計”為主體，并把“決策會計”放在主導地位，它突破了原有執(zhí)行性會計系統(tǒng)的局限，在廣度和深度上都得到了重大發(fā)展。

進入70年代后，在經(jīng)濟發(fā)達的國家及地區(qū)不僅對于管理會計理論研究工作又有進一步的發(fā)展，而且對于管理會計的推廣應用也進入到實質性工作階段。1972年美國全國會計師協(xié)會開始舉辦“審定管理會計師”考試，凡考試合格者頒發(fā)給“管理會計師證書”，作為上崗之依據(jù)。1980年，在巴黎舉行的世界會計人員聯(lián)合會第一次大會上，也把管理會計的應用作為研究主題，這次國際會議之舉辦表明管理會計的影響已開始擴大到世界范圍。

（三）戰(zhàn)略管理會計階段：管理會計的戰(zhàn)略職能顯現(xiàn)

20世紀70年代后，管理會計的創(chuàng)新不只在技術方法上，而首先是在思想觀念上。這里所說的管理會計思想觀念上的創(chuàng)新，是以對管理會計特性的重新認識作為基本的出發(fā)點。

適應新經(jīng)濟與新技術發(fā)展環(huán)境變化要求所產生的企業(yè)戰(zhàn)略管理思想、理論及其基本方法，對現(xiàn)代管理會計發(fā)展所產生的影響極其深遠。1965年，管理學者安索夫在以往企業(yè)戰(zhàn)略實施應用的基礎上進一步展開研究，出版了《公司戰(zhàn)略》一書，同年，學者斯科特發(fā)表了題為《美國企業(yè)中的長期計劃》的研究報告，這些成果對于其后戰(zhàn)略管理會計正式創(chuàng)立有著啟示性作用。進入20世紀80年代后，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略管理的確定，所謂“市場戰(zhàn)略”、“制造戰(zhàn)略”、“收購戰(zhàn)略”、“銷售戰(zhàn)略”以及“全球化戰(zhàn)略”等紛紛提了出來，這些對于“戰(zhàn)略管理會計”思想產生的影響更為直接。盡管目前有關戰(zhàn)略管理會計的研究尚處于初期階段，在理論與實踐之間也還存在相當大的差距，但是它卻顯示著現(xiàn)代管理會計發(fā)展對新領域的開辟。

二、管理會計的內涵

通過回顧管理會計的產生和發(fā)展的歷程可以發(fā)現(xiàn)，管理會計最初產生的動因在于企業(yè)管理要求會計的深層次介入，需要拓展會計在企業(yè)管理領域的職能。從動態(tài)的角度來說，會計是一種管理活動，是認定的過程。財務會計認定的對象是資金及其運動；管理會計則是對企業(yè)管理的各種資源、各個對象進行認定；從靜態(tài)角度來說，會計是企業(yè)管理必須依賴的、復雜的信息系統(tǒng)。管理會計與財務會計是會計學的兩大分支，兩者關系密切。筆者認為，管理會計作為會計信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，其主要為企業(yè)的生產運作管理提供信息；而財務會計則主要為財務管理提供信息。從這個角度來說，管理會計主要為生產運作管理過程中的預測、決策、控制、考評等管理職能提供信息。

管理會計的職能可以概括為以下五項：

一是為企業(yè)確定和計算成本提供依據(jù)；二是為企業(yè)領導者進行預測提供基本信息；三是為企業(yè)領導者作出決策提供客觀可靠的信息；四是為決策目標的實現(xiàn)制定合理的計劃；五是為企業(yè)經(jīng)營活動提供指導并實施控制。

三、管理會計與財務會計

從現(xiàn)在看來，管理會計是從傳統(tǒng)的、單一的會計系統(tǒng)中分化出來的一門學科，其是與財務會計并列存在但又相對獨立的一門新興的綜合叉學科。管理會計與財務會計之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。

管理會計與財務會計的聯(lián)系包括以下三點：

（一）基本信息同源。財務會計信息主要來源于各種交易、事項及經(jīng)濟活動，其實質既是資金流又是信息流。管理會計信息主要來源于企業(yè)內部的各種方案、項目及內部經(jīng)濟活動，其實質是一種信息流。

（二）職能目標相通。管理會計和財務會計都統(tǒng)一服從于現(xiàn)代企業(yè)會計的總體要求，即為會計信息使用人提供賴以決策的相關信息，共同為實現(xiàn)企業(yè)內部經(jīng)營目標和滿足企業(yè)外部有關方面的要求服務，因此兩者的最終目標是一致的。

（三）兩者都面臨自我完善和發(fā)展的要求。管理會計和財務會計都面臨共同的現(xiàn)實問題：怎樣運用現(xiàn)代電子計算機技術搜集、處理、儲存、傳遞和報告會計信息；同時，它們還需要處理好怎樣按現(xiàn)代管理的要求組織和開展會計管理工作這個問題。

第3篇：會計稽核管理制度范文

一、建立企業(yè)內部會計制度的必要性

（一）建立企業(yè)內部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求

在計劃經(jīng)濟體制下，由于統(tǒng)一會計規(guī)范的剛性約束力，導致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會計工作，不容許也沒有必要自行設計會計制度。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)迫切需要建立以“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為獨立自主、自負盈虧的經(jīng)濟實體。在這里，要使企業(yè)明確產權關系、保證產權清晰，必須建立相應的財產核算和管理制度，尤其是科學合理的會計核算和會計管理制度；要保證權責分明，必須通過會計處理好經(jīng)濟責任受托及利益分配關系；要做到政企分開，必須明確會計人員的單一身份，強調會計應把企業(yè)作為其服務主體；要實現(xiàn)管理科學，必須建立和完善包括會計制度在內的企業(yè)內部各項管理制度，以保證其生產經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行。可見，建立科學合理的企業(yè)內部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。

（二）建立企業(yè)內部會計制度是適應會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要

會計規(guī)范即會計工作應遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。目前，我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準則》（基本準則）和行業(yè)會計制度組成。企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度實施的。但從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系，即建立以《會計法》為主導，以會計準則（包括基本會計準則和具體會計準則）為中心，以企業(yè)內部會計制度為基礎的會計法規(guī)體系。企業(yè)轉換經(jīng)營機制后，政府應還財權和會計制度制定權于企業(yè)，特別是在“兩則”頒行以及具體會計準則陸續(xù)公布之后，企業(yè)完全可以依據(jù)會計準則結合本企業(yè)生產經(jīng)營的特點和管理要求，自行制定內部會計制度來規(guī)范會計核算工作。

（三）建立企業(yè)內部會計制度是貫徹落實具體會計準則的基本前提

在我國，隨著會計改革的深化，建立以會計準則為核心內容的會計規(guī)范體系已是大勢所趨。然而，已開始并將陸續(xù)出臺的具體會計準則，由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約，為了滿足不同企業(yè)會計核算的需要，其主要規(guī)范都帶有一定的跨度，使不同企業(yè)的會計人員在運用會計政策、進行會計估計時，有較大的選擇余地，但這也會引發(fā)會計人員會計行為的隨意性。因此，具體會計準則出臺后，要保證和提高會計準則的實施效果，企業(yè)必須在具體會計準則允許的范圍內，結合本企業(yè)的實際情況，建立符合企業(yè)會計核算要求的內部會計制度。從而，可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會計政策、會計估計等會計核算方法以指導會計實踐，保證會計工作按規(guī)范運行。

二、企業(yè)內部會計制度建設的現(xiàn)狀

（一）很多經(jīng)營管理者不了解內部會計制度的真正內涵

當前，很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內部會計控制，習慣于行政指揮，家長制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識到內部會計控制的重要性，甚至對內部會計控制還存在著許多誤解。

（二）管理的控制弱化，控制執(zhí)行不得力，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生

有不少企業(yè)已建立了相關的內部會計控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部會計控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部會計控制流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

（三）內部會計制度環(huán)境弱化，控制體系不完善

內部會計控制制度涉及一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業(yè)務管理、重大投資和資產處理等各個部門的管理，涉及面廣，是企業(yè)管理的一個系統(tǒng)工程。因此，內部會計控制的體系應該是科學而嚴密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊，各管各的，互不銜接；許多小型企業(yè)，其內部牽制機制尚未建立，更別談內部會計控制的履行；還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機構調整，使組織機構和授權方式發(fā)生了變化，原有的內部會計控制部分或全部失效，致使某些當事人或部門游離于內部會計控制之外，起不到應有的作用。

三、完善企業(yè)內部控制制度應注意的幾個問題

（一）內部會計控制制度的完善要實現(xiàn)從客觀“要我做”到主觀“我要做”的轉變

要使內部會計控制成為企業(yè)內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息讓社會準確利用。這兩點目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領導認識不高，對財經(jīng)紀律了解不深所造成的，實際上是許多領導明知故犯的結果。“對財經(jīng)紀律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后存在著更深層次的原因，就是產權制度和問題。因此，必須通過產權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，讓企業(yè)真正成為“產權明確，職責清楚，科學管理”的市場競爭主體，使企業(yè)領導者、決策者的行為、作為與企業(yè)興衰成敗息息相關。

（二）堅持以人為本，提高會計人員素質

內部會計控制制度是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內部會計控制的主體，也是內部會計控制的客體，必須堅持以人為本的原則，加強對人力資源的管理和控制。這就要，一是嚴把用人關，對重要崗位的會計人員配備和會計主管人員的選拔，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質，確保各崗位人員的素質要求；二是要多層次、多方位地加強崗位和在職人員的培訓，切實提高會計人員的政治和業(yè)務素質；三是加強職業(yè)道德教育，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項會計內控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內控制約機制。

（三）實行嚴格的獎罰制度

大多企業(yè)領導的法制觀念淡薄，不重視財務制度、財經(jīng)紀律的強制性和嚴肅性，加上企業(yè)財務管理薄弱，財會人員素質不高，又受制于領導，無法進行正常的財務監(jiān)督，以致會計賬目不清，信息失靈，偷逃國家稅款。違法成本太低，處罰力度不夠，也是財務管理混亂的另一個方面。好多地方政府受地方保護主義的影響，出了問題往往以罰款了事，治標不治本，如果能做到違法必究、執(zhí)法必嚴，這種狀況將會得到很大的改觀。對企業(yè)財務管理基礎工作的檢查考核，應從原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面進行，要求規(guī)范化、制度化，同時，對材料、工時、動力等是否定額管理進行審核，建立健全分析考核制度，以達到人、財、物的合理配置和有效使用。

第4篇：會計稽核管理制度范文

關鍵詞：企業(yè)；會計核算；財務管理；規(guī)范化

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈， 企業(yè)在市場競爭中要取得成功，必須不斷完善自身的競爭力。通過會計核算提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率是提高企業(yè)競爭力和降低成本的有效途徑，因此企業(yè)會計核算規(guī)范化是現(xiàn)代化企業(yè)建設的必然。近年來我國企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都呈幾何系數(shù)迅猛增長，作為企業(yè)的核心部門，財務管理工作始終是企業(yè)的焦點。財務管理工作的工作水平對于企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。在市場化不斷推進和我國企業(yè)與世界交流的日益密切，建設現(xiàn)代化的企業(yè)是當今企業(yè)發(fā)展的必然，而規(guī)劃化的企業(yè)會計核算時建設現(xiàn)代化企業(yè)的必經(jīng)之路。因此構建科學的企業(yè)管理制度，對企業(yè)會計核算進行規(guī)范研究，意義重大。

一、企業(yè)會計核算中存在的問題

1.企業(yè)會計核算缺乏制度化約束

企業(yè)會計核算有叫企業(yè)會計反映，企業(yè)會計核算通過貨幣計量反映會計主體的資金流轉狀況。會計實施的企業(yè)核算有助于企業(yè)管理對企業(yè)經(jīng)營運作中的實際狀況進行全盤把握，并作為企業(yè)管理層查缺補漏的依據(jù)，有利于企業(yè)更好地實現(xiàn)自身發(fā)展。但大多企業(yè)在實際經(jīng)營運作中，會計核算缺乏管理制度科學完善的會計管理制度，企業(yè)會計核算的流程不完善。企業(yè)會計核算體系的規(guī)范化，是國家有關會計法規(guī)制度貫徹落實、宏觀會計管理的目標順利實現(xiàn)的重要保證[1]。盡管我國建立起了會計師注冊制度和社會監(jiān)督體系，但實際工作中，這些體系和監(jiān)督程序的真正作用沒有完全有效發(fā)揮。與此同時，企業(yè)會計核算管理制度執(zhí)行力度不夠現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)沒有重視企業(yè)會計核算管理制度的執(zhí)行情況，形式主義較為嚴重。許多企業(yè)的領導層的權力過大，嚴重影響會計核算管理制度的順利實施。會計核算信息結果甚至依照領導層的意志，而企業(yè)會計內部管理制度的監(jiān)督體系混亂，一般情況下企業(yè)對會計管理利用外部監(jiān)督與內部監(jiān)督相結合的機制，但是由于監(jiān)督的目標不準確，僅僅是以平衡預算為目的。

2.企業(yè)會計核算程序不規(guī)范

會計核算程序又稱會計核算組織形式，是指在會計核算中，賬簿組織、記賬程序和會計報表有機結合的形式[2]。中小企業(yè)的會計核算程序缺乏有效的監(jiān)督、監(jiān)管機構，會計核算程序不規(guī)范，賬務處理程序隨意性大，財務權力過于集中，會計核算組織程序不利于內部控制制度的實施。加上企業(yè)的財務制度本身的不健全，尤其是一些私營企業(yè)中財務制度不規(guī)范、會計核算不規(guī)范的行為表現(xiàn)得十分突出。企業(yè)所有者通常隨意使用企業(yè)資產，導致企業(yè)資產與所有者個人財產混亂，會計對企業(yè)財產進行核算時困難重重。許多中小企業(yè)沒有完善的財會制度，企業(yè)所有者通常指示會計做假賬，自己一套賬，對外被查一套賬，會計核算流于形式。和企業(yè)財會人員專業(yè)水平低下，財務管理混亂，分工不明、責任不清。中小企業(yè)的會計核算人員不能嚴格遵守“持證上崗”制度，更不能實現(xiàn)制度化的培訓學習制度，因而導致其會計核算人員難以適應快速發(fā)展的社會和財會制度的要求。

二、企業(yè)會計核算規(guī)范化建設的策略

1.構建制度化的企業(yè)會計核算管理制度

制度是企業(yè)管理的重要手段，要規(guī)范企業(yè)會計核算，構建制度化的企業(yè)會計核算管理制度必不可少。企業(yè)應當建立起完善的會計核算管理制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理能夠順利進行。企業(yè)會計人員通過預算、核算及分析報表等形式向企業(yè)管理者匯報企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和財務狀況，供企業(yè)高層管理者管理和決策。如果會計核算管理制度不完善，報表反映的企業(yè)管理狀況和財務狀況就難以準確和科學，甚至影響企業(yè)經(jīng)營管理者的決策。因此企業(yè)要獲得準確的財務數(shù)據(jù)，就必須用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，才能保證企業(yè)內部各項管理工作在科學的監(jiān)管和合理的制度下進行。

2.健全完善企業(yè)會計核算體系

健全完善的企業(yè)會計核算體系是保證企業(yè)會計核算規(guī)范化的基礎，而內部稽核制度和內部牽制制度是企業(yè)會計管理制度的重要形式。內部稽核制度是通過會計審核會計憑證和復核會計報表等方法審查和監(jiān)督財務工作的進行[3]。內部牽制制度通過財款分工處理，錢賬分管責任制度形成相互制約的機制，有利于企業(yè)的財務科學管理，避免滋違法行為。此外企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)財務管理特點，制定科學合理的會計核算考核管理制度、預算管理制度、價格管理制度等，保證會計核算工作的及時性和有效性。

3.強化社會監(jiān)督的作用

通過強化社會監(jiān)督理論規(guī)范企業(yè)會計核算，通過第三方驗資企業(yè)和委托審核會計工作使企業(yè)會計核算規(guī)范化。通過借助社會監(jiān)督，是會計事務成為企業(yè)主要的外部監(jiān)督理論。社會監(jiān)督首先從資質著手，從事會計工作必須具備相應的注冊資質。其次，強化政府部門的監(jiān)督責任，規(guī)范收費準則，公開委托服務。稅務相關部門應當嚴格審查稽核會計中介的會計報表審核和年簽證工作，在中介結構記賬工作的開展過程中給予企業(yè)全方位的指導。通過外部監(jiān)督能夠規(guī)范企業(yè)的會計核算，但最終還需企業(yè)自身打好基礎做好會計核算工作[4]。

三、結語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在激勵的市場競爭中生存和發(fā)展，構建現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，規(guī)范化的企業(yè)會計核算制度是必經(jīng)之路。企業(yè)應當不斷完善企業(yè)財務管理制度，加強會計核算理念、培養(yǎng)會計核算人才、健全會計核算體系、提升人員素質才能真正構建規(guī)范化的企業(yè)會計核算體系，才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙蓮鴻.淺析企業(yè)會計核算存在的問題及完善[J].財務與會計，2012（05）.

[2]張冬敏.論當前企業(yè)會計核算的對策[J].東方企業(yè)文化，2012（03）.

第5篇：會計稽核管理制度范文

一、中小企業(yè)會計制度現(xiàn)狀及問題

1.財務崗位職責分工不明確

一般企業(yè)會計機構主要由會計、出納、審計組成，主要負責日常的往來業(yè)務，出納主要負責企業(yè)現(xiàn)金的流入流出，審計負責審理企業(yè)的憑證和賬簿。當企業(yè)會計業(yè)務過多的時候，會計、出納、審計身兼多職，企業(yè)會計、出納、審計在職務上沒有明顯的界定，會計人員可以一職多責，能夠隨時挪用企業(yè)庫存現(xiàn)金，出納可以參與稽核、會計檔案保管工作，審計可以參與企業(yè)會計憑證的編制工作。

2.會計工作流程不規(guī)范

企業(yè)對數(shù)據(jù)的發(fā)送與接收沒有明確要求，屢次出現(xiàn)未達賬項，有時候銀行已經(jīng)收到款項，但由于出納不定期去銀行取單據(jù)，造成銀行已經(jīng)登記入賬然而企業(yè)并沒有入賬，導致賬實不符。同時由于出納在編制企業(yè)現(xiàn)金日記賬和企業(yè)銀行存款日記賬的時候并沒有做到逐日逐筆編制，導致賬目混亂。審計在審核憑證和賬簿時，看一眼草草了事，沒有做到認真負責，有些賬目問題也發(fā)現(xiàn)不了。會計在編制會計報表時，有時候為徒方便，同時登記會計賬簿和總賬，沒有按照規(guī)范編制會計報表。

3.費用報銷制度不健全

企業(yè)沒有規(guī)范企業(yè)的費用報銷流程及費用報銷的時間限制，對員工的出行工具和每日補助沒有嚴格的制度要求。員工報銷時缺少申請環(huán)節(jié)，直接在出納處進行報銷，出差人員有時候會為了舒適，對近途、不是特別重要的業(yè)務乘坐動車或者硬臥等方便的交通方式，造成出差的報銷費用過高。報銷時部分員工存在原始憑證丟失、票據(jù)不全等情況時，出納念其人情也會給予報銷，報銷的原始憑證上缺少會計主管簽字或者蓋章。

4.會計人員獎勵與處罰制度不規(guī)范

對于會計人員的獎勵與處罰制度并不重視，會計人員遲到早退現(xiàn)象嚴重。不重視打卡制度，許多家遠的員工經(jīng)常遲到早退，管理者只給予口頭警告，缺少實際懲罰措施，許多遲到者往往不以為然，遲到早退現(xiàn)象頻頻發(fā)生。缺少必要的會計處罰制度，企業(yè)員工的工作積極性不高。當有些員工對企業(yè)有重大貢獻的時候，管理者很少給予以表揚，或者只給員工口頭表揚，缺少獎勵性措施，導致企業(yè)員工缺少工作熱情，對工作沒有積極性，長久下去，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

5.會計人員培訓與考核制度不規(guī)范

對會計人員的會計培訓并沒有做出硬性規(guī)范，雖然定期開展培訓，但參加培訓的人太少，企業(yè)不強制每位員工參加會計培訓，致使會計培訓制度形同虛設。企業(yè)對員工的會計培訓情況不太重視，部分會計人員缺少專業(yè)素質，不能及時了解會計中制度改革的內容，導致會計人員在會計工作中經(jīng)常發(fā)生錯誤。同時企業(yè)沒有定期開展對會計人員的會計考核，企業(yè)會計人員缺少危機意識，會計出納審計長期定崗，難以優(yōu)勝劣汰，選拔更優(yōu)秀的會計人員。

二、中小企業(yè)會計制度問題成因分析

1.企業(yè)內部組織結構不合理

一些企業(yè)不重視企業(yè)內部組織結構建設問題，一股獨大現(xiàn)象突出，股權結構嚴重不合理。管理者享有企業(yè)大部分權益，企業(yè)內部決定大多是由管理者一人決定，企業(yè)的所有權和經(jīng)營權高度統(tǒng)一。同時企業(yè)的管理者沒有足夠的重視不同部門之間的橫向間的協(xié)調與合作，企業(yè)內不同部門間缺少必要的交流與合作，各部門員工之間經(jīng)常因為員工彼此不了解在工作問題方面發(fā)生沖突，企業(yè)管理者經(jīng)常充當下屬各部門之間在發(fā)生沖突時的裁判并調解員工之間的問題。

2.企業(yè)內部控制不健全

企業(yè)的內部會計控制制度存在弊端，具有繁瑣的財產清查程序，企業(yè)內部記載的會計記錄與實際資產嚴重不符，會計制度名存實亡，會計信息失真現(xiàn)象頻頻發(fā)生，會誤導給信息的使用者，致使企業(yè)管理者不清楚企業(yè)的盈余情況。對于中小企業(yè)來說，企業(yè)的經(jīng)營活動比較單一、經(jīng)營規(guī)模小，人員配置少，企業(yè)員工一人兼任多職，不能做到員工各司其職，造成崗位設置缺乏牽制性，不相容職務在一起工作，職能分工不清楚，會計人員素質不高，不能做到不相容職位徹底分離。企業(yè)沒有形成一個完整的、合理的、系統(tǒng)的內部控制體系，并且在具體執(zhí)行過程中把內部控制制度視作一紙空談,根本不關心是否存在得力的實際執(zhí)行情況、是否規(guī)范執(zhí)行，企業(yè)內部控制制度如同虛設。

3.管理模式僵化

企業(yè)管理者理念落后,先進技術和方法在企業(yè)中得不到應用。企業(yè)的會計基礎較弱,企業(yè)寧可選擇陳舊的財務管理方法也不愿意花費一定的人力、資金和物力去選擇先進的適應本企業(yè)發(fā)展財務管理的技術和方法。企業(yè)管理者缺乏專業(yè)素質,缺少現(xiàn)代會計管理的知識,對于財務會計方面的理論和實際操作方法缺少必要的認識和研究,導致企業(yè)難以在實際中應用先進的財務技術和高效工作方法。

4.企業(yè)內部缺乏有效的監(jiān)督機制

企業(yè)在會計機構的設置上存在管理體制方面的一些的漏洞,企業(yè)管理人員具有相對獨立性，會計人員對企業(yè)管理人員進行監(jiān)督時缺少獨立自主性和權威性。當企業(yè)管理層的行為與會計監(jiān)督內容發(fā)生沖突時,監(jiān)督人員很難實行會計監(jiān)督,會計監(jiān)督的作用在企業(yè)中也不可能完全的實現(xiàn)。管理者獨攬大權的現(xiàn)象嚴重，企業(yè)內部缺少專門的監(jiān)察機構，監(jiān)督部門沒有能力監(jiān)督企業(yè)的管理者，企業(yè)員工對管理者的決定十分的服從，盲目的實施管理者下達的各項決定。

三、完善中小企業(yè)會計制度建設的對策

1.樹立會計管理制度意識

樹立會計工作者的會計管理制度意識,應該組織全體會計員工進行會計專業(yè)知識的培訓,通過培訓和考核的方法讓會計人員充分了解本企業(yè)建設會計管理管理制度的必要性,在會計工作包括的具體工作中，按照相應的會計準則辦理各項經(jīng)濟業(yè)務,對待每位的會計人員都公平公正。同時要求管理者以身作則,公開公正的進行會計執(zhí)行，加大會計執(zhí)行的透明度,在會計執(zhí)行過程中不能帶有自己的主觀情緒色彩。最后要求企業(yè)加大懲罰違規(guī)違紀行為,對違反會計管理制度的員工給予制度處罰,更好的維護好企業(yè)會計管理制度,杜絕任何可能存在違反會計管理制度的行為。

2.健全企業(yè)內部組織機構

中小企業(yè)在理財方面具有比較弱的經(jīng)驗基礎，經(jīng)營活動單一,在會計數(shù)據(jù)方面需求不大，對會計數(shù)據(jù)、財務會計信息的需求比較單一,對數(shù)據(jù)和信息不需要更深層次的研究和分析。想要完善的會計制度，就應該健全完善本企業(yè)的內部組織機構，實行用人唯賢的人力資源政策，協(xié)調企業(yè)內部各部門之間的工作，做到管理權與經(jīng)營權分離，使企業(yè)內部各機構部門物盡其用。

3.建立健全具體的會計制度

第一、健全崗位分工制度中小企業(yè)存在不相容會計崗位，絕對不得由同一人擔任，也不能讓與企業(yè)高層管理者有關系的人擔任，會計主管由企業(yè)管理者擔任違背了會計準則的要求，會計、出納、審計應該各司其責，一個員工不應該負責多個崗位工作，企業(yè)內部會計崗位應該定期輪崗,進行會計培訓和考核，實行實行定期考核輪換制度。第二、健全內部審計制度中小企業(yè)實行監(jiān)督的其中一種手段是內部審計制度，企業(yè)內部推行內部審計可以幫加強內部控制并完善企業(yè)財務管理工作。內部審計主要由企業(yè)管理者負責,企業(yè)內部審計缺乏有效的監(jiān)督實施。要完善企業(yè)的會計制度必須健全企業(yè)的內部審計制度，內審人員應具備審計資格，具備應有的素質,有過硬的業(yè)務水平，在企業(yè)中保持相對獨立的地位。第三、健全內部稽核制度企業(yè)想要開展會計工作必須建立健全內部稽核制度，完善內部稽核制度可以更好的開展會計工作。內部稽核制度的建立，可以保證會計職能的有效發(fā)揮,使會計核算更加準確、會計監(jiān)督更加合法。督促企業(yè)的全體員工樹立一種互相監(jiān)督意識。企業(yè)對各部門應該定期開展稽核工作，由管理部隨時指定適當人員執(zhí)行企業(yè)稽核工作，企業(yè)的稽核人員必須對自己所稽核的工作承擔一定的責任，在稽核之后應該在所核查的賬冊薄據(jù)上蓋章。第四、建立財務審批制度在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟活動時，為了保證經(jīng)濟利益的合理流入、流出，應該建立財務會計批許制度，保證經(jīng)濟業(yè)務的有效進行，保證企業(yè)使用資金的安全。在審批過程中會計人員應該按規(guī)定的順序進行審批，審批過程必須嚴格符合企業(yè)規(guī)范。出納應該拒絕執(zhí)行企業(yè)員工沒有完成審批的的業(yè)務支出，對每筆賬務做到賬實相符。

4.加強會計制度執(zhí)行

企業(yè)只有在一個優(yōu)秀的內部控制的社會環(huán)境中，才能有效的實施企業(yè)的內部控制制度,才能保證企業(yè)正常運轉。具體來說,提高企業(yè)的內部控制應該健全企業(yè)組織結構和企業(yè)內的責權關系、加強企業(yè)人力資源管理并提高職工素質、建立良好的企業(yè)內部的控制氛圍。企業(yè)管理者應該完善企業(yè)組織架構，建立良好的企業(yè)文化，建立適當?shù)娘L險評估程序提高企業(yè)的內部控制?；痦椖浚糊R齊哈爾市科技局項目《齊齊哈爾市創(chuàng)新型城市建設進程中金融支持研究》，編號：RKX—201511。

參考文獻：

[1]曲遠洋.會計制度設計[M].上海：上海財經(jīng)大學出版社，2013：20-25.

第6篇：會計稽核管理制度范文

一、目前我國銀行業(yè)內部控制面臨的新情況

在經(jīng)濟金融體制改革后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，金融風險日漸暴露的新形勢下，銀行業(yè)內部控制建設卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內控機制缺乏系統(tǒng)性，使內部控制失去了基礎和保證。內控機制是內部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風險，促進穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內部控制機制，必須適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強制仍有影響，受利益驅動，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務拓展市場與加強內部控制對立起來，將內控機制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內控機制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機構有的沒有建立起科學、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機制方面。人事管理機制不健全，部分銀行業(yè)機構缺乏政治業(yè)務素質較高的復合人才，內部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責分離機制方面。有的銀行業(yè)機構沒有把業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當?shù)目刂瞥绦騺韽浹a。上述問題反映出銀行業(yè)內控機制嚴重缺乏科學性、系統(tǒng)性，因此，必然對銀行業(yè)活動本身風險不能進行分析和控制，不能對人為因素導致的風險進行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)。

其二，內控執(zhí)行機制缺乏科學性，使內部控制失去了正確的方法和手段。銀行業(yè)機構內部控制建設工作剛剛起步，時間不長，目前在內控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與國際先進水平之間存在很大差距，與發(fā)展的金融形勢不相適應，存在著很大的局限性。主要表現(xiàn)為：1會計系統(tǒng)方面。會計科目設置、會計行為缺乏科學化和規(guī)范化，各金融機構使用的會計科目有所不同，開戶單位的帳號編制各行一套，有的濫用會計科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來存在依賴他人，自身無體系的弊端；會計分析缺乏對由會計事項中反映的金融業(yè)務動態(tài)進行深層次的問題分析和研究。2控制程序系統(tǒng)方面。一些機構人員的工作職責不明，分工不清，有的業(yè)務主辦即兼會計又兼其他部門的業(yè)務經(jīng)辦；一些憑證的設計不夠科學，使用不盡規(guī)范；業(yè)務的獨立檢查制度有待建立健全，沒有對每項業(yè)務包括內控制度執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)督和評價。3信息管理系統(tǒng)方面。還沒有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學的信息網(wǎng)絡，不能為決策者提供科學、可靠的分析資料；對計算機處理系統(tǒng)的項目立項、設計、開發(fā)、測試維修缺乏嚴格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內控執(zhí)行體系缺乏科學性，直接影響了銀行業(yè)安全運行，妨礙了銀行業(yè)對未來經(jīng)營活動、財務狀況及經(jīng)營結果作出科學的定量規(guī)劃，極易造成內控程序的混亂，給業(yè)務經(jīng)營帶來風險隱患。

其三，內控監(jiān)督機制缺乏獨立性，使內部控制失去了監(jiān)督和評價。內控監(jiān)督機制是內部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨立性和權威性。把銀行業(yè)機構所有員工在各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風險。但是，由于在我國經(jīng)濟體制轉軌時期，銀行業(yè)各項法律、法規(guī)以及配套措施不健全，銀行業(yè)長期接受行政指令，法律法規(guī)意識淡薄，內控監(jiān)督機制不完善，缺乏權威性和獨立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮，因此產生了一些弊端，具體表現(xiàn)為：1內控監(jiān)督機構方面。有些銀行業(yè)機構至今尚未設立內審部門和內審人員，即使設立了內審機構，卻不能直接對法人或決策管理組織負責，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制。現(xiàn)有人員素質不高，沒有根據(jù)業(yè)務發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內審人員。2監(jiān)督檢查方面。稽核審計方法陳舊、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場檢查為主，非現(xiàn)場稽核缺乏科學的監(jiān)督指標體系；手段上仍依靠手工操作，沒有應用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術進行監(jiān)督反饋，計算機在審計中沒有得到廣泛應用，銀行業(yè)電子化監(jiān)督程度不高，審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。3評審方面。在內部控制評價方法中程度測試法和效果評估法沒有得到較好應用，不能對銀行業(yè)機構整個經(jīng)營活動進行客觀評價和定量分析，而脫離銀行業(yè)機構的營運狀況孤立片面地下結論?？傊?，由于內控監(jiān)督機制缺乏獨立性，所以，監(jiān)督作用無法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內部控制機制實施效果不佳，致使防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益的目標難以實現(xiàn)。

二、加強銀行業(yè)內部控制建設的對策

（一）建立銀行業(yè)內控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內控制度體系指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行預防和控制的管理制度。具體包括業(yè)務管理制度、營運約束制度、人事管理制度等。內控制度體系是銀行業(yè)內部控制建設的基礎，是一種科學的內部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結構和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務。建立內控制度要符合國家經(jīng)濟金融方針、政策和法規(guī)，堅持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟效益為目的，使其具有運用性和可操作性。

1.建立銀行業(yè)務管理制度，加強管理控制。銀行業(yè)務管理制度是對整個金融業(yè)務活動進行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務管理制度是內部控制建設的基礎，直接關系到銀行業(yè)安全性、流動性和盈利性目標的實現(xiàn)。業(yè)務管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、儲蓄管理、資金風險管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機構的業(yè)務特點而有所不同，但應體現(xiàn)出一些共同原則，如職責分明原則、相互制衡原則、權責對稱原則、層次管理原則。按上述原則對已有的制度進行修改和完善，對所有開發(fā)的新業(yè)務都要制定內控制度，積極探索構建符合市場規(guī)則要求的自我約束機制。如建立以具體風險評估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學、有效、明確各自職責和權限的決策管理制度；建立相對獨立的會計記載和核算財務管理制度；建立業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦相互獨立的職責分離制度。通過建立內控制度實現(xiàn)如下目標：銀行業(yè)業(yè)務活動按國家政策謹慎開展，機構內部分工明確，業(yè)務人員有明確的授權范圍，會計體系科學健全，財會信息的記錄準確及時，能有效地保護資產、控制債務，從而提高工作效率和質量，保證財產安全和完整。

2.建立營運約束制度，加強風險控制。營運約束制度是對銀行業(yè)經(jīng)營活動本身風險的控制和管理制度。是內控制度體系的核心部分，對于防范和化解風險起著重要作用。主要有資產負債管理、授信授權管理、崗位責任管理等。資產負債管理制度是圍繞銀行業(yè)機構經(jīng)營目標和方針，即盈利性、安全性和流動性的要求而制定的管理制度。資產負債比例管理應遵循“統(tǒng)一領導、分級管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實行雙向控制、分清職責，嚴格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動性資產與流動性負債的比例和對同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產與負債之間期限和利率的對稱實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益。內部授信授權制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點抓好上級對下級的貸款數(shù)量和對象的控制，銀行業(yè)機構對不同層次的信貸業(yè)務人員、管理人員發(fā)放貸款的權力控制，要將貸款的風險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅持分級次和分段授權，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務風險的基礎環(huán)節(jié)，建立崗位責任制度要求崗位獨立、人員分工、職責分明。在實際操作中要嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務活動中的相互制約，實現(xiàn)防范風險、提高效率的目的。

3.建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓、職工考核與輪換等。人事管理制度是內控制度的重要內容，對于加強金融監(jiān)控，防范業(yè)務操作風險起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓、報酬等方面引進競爭激勵機制，把思想品質好、業(yè)務技術和工作能力強的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓教育制度。通過定期和不定期的分層次培訓，開展政治思想、職業(yè)道德、遵紀守法、清政廉潔、專業(yè)知識等方面的教育，提高政治業(yè)務素質，增強法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎上，對要害崗位人員進行任期和離職審計，對不稱職的干部及時進行撤換，同時要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進行定期的干部、員工異地交流、強制休假和崗位輪換，從而增強干部的業(yè)務技能，杜絕隱患，防范風險。

（二）建立銀行業(yè)內控支持體系，防范和化解金融風險

隨著以知識經(jīng)濟為特征的“新經(jīng)濟”時代的逐步到來，國內金融體系、規(guī)則、制度及運行環(huán)境必將發(fā)生本質性的變化，而對不斷演進的經(jīng)濟金融形勢，我國銀行業(yè)必須建立一套科學的內控支持體系，以構建一個面向市場，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內部控制系統(tǒng)，從根本上提高內控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內控支持體系是指銀行業(yè)機構在全面實施內控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預警監(jiān)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內控評價系統(tǒng)等。內控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨立存在的某項具體管理制度，而是全面實施內控制度的載體，確保銀行業(yè)各個業(yè)務過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實現(xiàn)內部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點：

1.建立預警監(jiān)測系統(tǒng)，提高內部控制的工作質量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機構在經(jīng)營管理中全面實施內部控制的一個重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學的指標、測算判斷和現(xiàn)代傳導系統(tǒng)，對銀行業(yè)主體運行質量和安全狀態(tài)及時發(fā)出預警信號，為決策者提供依據(jù)。設計科學的風險預警指標。要緊密圍繞資金運行過程中償還和增值特性所涉及的風險因素設置，所選擇的指標要堅持以國家有關金融法規(guī)為依據(jù)，結合本單位的金融風險實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的金融機構應采用不同的指標體系。如資金流動比率、凈拆借資金比率、加權不良貸款率、核心資本充足率、資產收益率、內部控制完善與執(zhí)行情況以及單個金融機構風險預測、地區(qū)性金融風險預測、系統(tǒng)性金融風險預測、道德風險預測等。建立預警處理中心。各銀行業(yè)機構要建立專職部門，根據(jù)風險預警指標內容要求，及時到業(yè)務部門收集真實、完整、準確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎上，采用定量指標分析和定性指標分析相結合的方式，以資產流動性理論和突變理論為基礎，對有關資料和數(shù)據(jù)進行分析匯總，對金融風險程度和暴露等級進行測算和判斷，測出整個系統(tǒng)的安全程度，向決策機構綜合反映資金營運安全情況，反映影響金融機構經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機構的流動性、安全性、效益性、內部控制和經(jīng)營管理狀況等，為預防和處置金融風險提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運行。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內部控制的科學性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運用計算機技術和現(xiàn)代通訊手段對整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達到內部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡系統(tǒng)、監(jiān)測報告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準確、及時、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對銀行業(yè)實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風險的實施監(jiān)控，達到有效管理風險的目的。建立電子網(wǎng)絡系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學技術水平的，確保來源真實可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡，以取代落后的手工操作的內控工具。應用計算機等先進設備，統(tǒng)一開發(fā)農村合作金融操作系統(tǒng)，要對各項業(yè)務的計算機系統(tǒng)從項目立項、設計、開發(fā)、測試、運行直到維護進行嚴格管理，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機構各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動，建立在科學的信息管理支持基礎上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學的監(jiān)測報告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機構月度、季度、年度各種反映業(yè)務經(jīng)營情況和風險狀況的報表及監(jiān)測數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評價及監(jiān)管報告。將上述原始信息資料實行計算機聯(lián)網(wǎng)，運用計算機技術和現(xiàn)代通訊手段進行信息傳遞，增加信息的透明度和準確性，確保財務記錄和會計核算的真實合法。從而建成“責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風險降到最低限度。

3.建立內控評價系統(tǒng)，提高內控機制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時期內運用各種方法和手段，對內部控制執(zhí)行情況進行綜合分析和評價并作出評審結論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點是放在內控制度的研究和評價上，以提高內控機制的工作效率。銀行業(yè)內控評價的主要內容是：內控制度是否具有全面性；內控制度的核心是否具有審慎性；內控制度執(zhí)行是否具有有效性，內控機構是否具有權威性和獨立性。內容指標必須系統(tǒng)和量化，反映出內部控制的基本情況和本質特征。銀行業(yè)內控評價方法。主要是借助預警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價，并使評價結論真實、嚴密。既要對各個銀行業(yè)內部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內控評審后的處理。評價后要有針對性的制定出解決問題的措施和辦法，并對嚴重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實現(xiàn)提高經(jīng)營質量、經(jīng)濟效益的目標，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。

（三）建立銀行業(yè)內控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運行

1.建立內部審計監(jiān)督機制，強化自我控制職能。內部審計機制是銀行業(yè)內控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內控監(jiān)督體系的關鍵和基礎，它在內部控制運行中起著監(jiān)督保障作用。建立內部審計監(jiān)督機制具體包括審計管理體制、審計方法、審計手段等。建立系統(tǒng)的內部審計管理體制。內部審計應體現(xiàn)審計制度的獨立性、權威性、嚴肅性。初步設想是應在銀行業(yè)體系中設立統(tǒng)一垂直領導的稽核監(jiān)督部門，向法人負責，建立統(tǒng)一領導的總稽核負責制，業(yè)務上實行下查一級，對上級稽核部門負責，同時要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權力。內審機構主要履行業(yè)務風險檢查、內控制度檢查以及對內部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進行處罰，將內部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點。內部審計機構要配備政治素質好、能力強、業(yè)務精，敢于堅持原則的稽核干部，要明確內部稽核的責任、權力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務培訓。確立科學的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實行金融創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計監(jiān)督中實現(xiàn)以下轉變：由單一的業(yè)務合規(guī)性監(jiān)督向以風險性監(jiān)督為主轉變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計算機檢查為主轉變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉變。提高和改進稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫，通過計算機網(wǎng)絡實時或批量地處理被稽核對象的有關業(yè)務信息，對其進行及時準確的稽核。

第7篇：會計稽核管理制度范文

1、內部會計控制失控是建立內部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟職能，就必須解決這些問題。

2、會計信息在市場經(jīng)濟中的重要性是建立內部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴大投資，評價經(jīng)濟狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準確，對內影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關方面的利益和社會經(jīng)濟秩序。在經(jīng)濟全球化的浪潮下，如何在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務會計信息的真實準確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達到目的。

3、構建內部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標，輕內部管理，重數(shù)量增長、輕質量增長的經(jīng)營特點，導致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產生大量的不良資產。高比例的不良資產對整個國家支付和清算體系正常運轉構成了嚴重的威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內部會計控制進行再控制的監(jiān)控機制。

二、內部會計監(jiān)控的涵義

內部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執(zhí)行且能夠適應外部不斷的變化的新情況，對內部會計控制系統(tǒng)進行再控制必不可少。內部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為促進商業(yè)銀行健全內部會計控制，評價內部會計控制業(yè)績質量的進程,防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實、準確。

內部會計監(jiān)控實質上是內部會計控制的特殊構成要素，它相對獨立于各項經(jīng)濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。

三、內部會計監(jiān)控的目標及原則

借鑒國外檢驗和國際慣例，結合我國當前銀行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，內部會計監(jiān)控的目標主要有以下幾個方面：

1、保證國家法律法規(guī)、政策及單位經(jīng)營方針、計劃的貫徹落實和執(zhí)行。

2、保證所有的會計行為活動均合規(guī)、合法、合理，促使經(jīng)營活動協(xié)調有序、高效的運行。

3、保證自身長遠發(fā)展和經(jīng)營戰(zhàn)略目標的全面實施和充分實現(xiàn)。

4、保證對國有資產和記錄的接觸，維護國有資產的安全與完整，防止流失和盜竊。

5、實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，保證所有交易和事項均以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)膸?，以保證會計信息的真實、合法與完整性。

6、防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，。嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計數(shù)據(jù)，保證帳面資產與實存資產定期核對相符。

7、維護經(jīng)濟秩序，促進金融以及其他經(jīng)濟風險的防范與化解。

根據(jù)內部會計監(jiān)控的目標要求，國有商業(yè)銀行在監(jiān)控過程中除遵循一般內部控制原則外，還應注重以下基本原則：

1、獨立性原則。商業(yè)銀行應當保證會計監(jiān)控工作的獨立性，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員干擾、影響經(jīng)過授權的會計管理人員對會計工作進行的監(jiān)督管理，對違法或違規(guī)的會計業(yè)務，會計管理人員有權進行懲處或者按照職權予以糾正。

2、依法監(jiān)控原則。實行會計監(jiān)控，必須遵循國家有關的法律法規(guī)、單位的規(guī)定，嚴格依法辦事，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必懲。

3、強制性原則。內部會計監(jiān)控是依照國家有關法律法規(guī)及單位的規(guī)章制度建立的，是有關人員執(zhí)行會計監(jiān)控事項的過程中，會計部門、會計人員必須服從監(jiān)督管理的守則，體現(xiàn)著“法”的要求。

4、重點監(jiān)控原則。由于商業(yè)銀行的業(yè)務活動受金融市場千變萬化的影響與干擾，特別是在市場經(jīng)濟條件下，各個企業(yè)都有自身的經(jīng)濟利益，更增加了銀行業(yè)務的復雜程度，因此必須善于捕捉最具有影響和干擾作用最大、最急需解決而又最能取得成效的因素，有重點地進行監(jiān)控。

四、內部會計監(jiān)控機制結構框架

內部會計監(jiān)控機制體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平與文化氛圍，有效的內部會計監(jiān)控機制應包括健全的監(jiān)控環(huán)境和嚴格有效的監(jiān)控制度。

(一)內部會計監(jiān)控環(huán)境

內部會計監(jiān)控環(huán)境是指建立、加強、削弱、影響會計政策、程序與工作效果的各個因素。從本質上來看，內部會計監(jiān)控環(huán)境是一種文化和精神，是影響內部各成員、各環(huán)節(jié)制衡、接受和實施監(jiān)控的自覺性和理性，反映著監(jiān)控過程的各個方面，其內容主要包括監(jiān)控意識、監(jiān)控活動和監(jiān)控信息。

(1)監(jiān)控意識。是指對內部會計監(jiān)控的認識，特別是高級管理層對監(jiān)控的認識程度和深度及對銀行風險的認識和防范，這決定了內部會計監(jiān)控環(huán)境的健全和監(jiān)控措施的到位

(2)監(jiān)控活動。是指對內部會計控制運行質量不斷進行修正、評價、控制的過程。對監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的內部會計控制缺陷，應及時反饋給有關部門，重大事項應向最高管理層、中國人民銀行報告。

(3)監(jiān)控信息。是指對某一期間所披露的會計信息進行審查、核對，以保證會計信息真實、客觀地反映各項經(jīng)濟活動，準確地揭示了各項經(jīng)濟活動所包含的經(jīng)濟內容。

(二)內部會計監(jiān)控制度

1、內部會計工作管理制度

(1)要建立以管理會計為核心的內部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。當前，銀行管理會計工作中應注意突出這樣幾個重點：

第一，資產負債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進程的加快，國際通行的資產負債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的應用。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產負債比例管理制度，積累經(jīng)驗以提高商業(yè)銀行資產負債管理水平，顯得非常重要。

第二、利率/產品定價機制的強化。在利率市場化的條件下，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會出現(xiàn)越來越多的金融產品，銀行管理會計必須在加強成本分析和控制的基礎上，完善對利率/產品的定價機制，使成本管理工作切實落到為提高銀行經(jīng)營效益服務的目標上來。

第三、嚴格項目投資評價，施行系統(tǒng)化的管理制度。目前，我國商業(yè)銀行中普遍存在著盲目投資、盲目鋪建營業(yè)網(wǎng)點、以經(jīng)營為幌子隨意支出、忽視投資決策的成本——效益分析的不良現(xiàn)象。這在很大程度上導致銀行利潤流失，嚴重影響銀行自身的盈利水平，一些不良項目甚至成為未來經(jīng)營中的沉重包袱。為此，管理會計必須發(fā)揮其規(guī)劃和控制的作用，建立起系統(tǒng)化的項目投資評估制度，從經(jīng)濟效益的角度嚴格對項目投資的可行性分析。

(2)注重對會計人員的人事管理。會計人員是單位具有會計上崗資格的具體會計工作的操作者和執(zhí)行者，會計人員對工作的態(tài)度將直接影響到會計的好壞，若不公平、公正地對會計人員進行統(tǒng)一管理，將導致會計人員對會計工作失職，不負責任，進而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟工作。因此，任何單位都應當根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，并結合本單位特點和管理的需要，建立健全相應的人事管理制度。

(3)實行內部領導監(jiān)督管理責任制，提高內部會計監(jiān)控的有效性。會計工作作為經(jīng)營管理工作的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規(guī)的范圍內開展活動并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟效益并得到法律的保護。因此要發(fā)揮內部會計監(jiān)督的有效性,銀行的經(jīng)營管理者，也應是落實企業(yè)內部會計監(jiān)督的第一責任人，除了自身要遵法、守法外，還應積極支持和保障《會計法》賦予會計人員履行監(jiān)督本企業(yè)經(jīng)濟活動的職權。

2、內部會計檢查制度

內控會計制度最終是由人去執(zhí)行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實到工作中，則是一紙空文，如同虛設，所以商業(yè)銀行應當重視對內部會計控制的監(jiān)督檢查工作，應建立健全內部會計檢查制度。會計檢查制度應主要包括會計工作檢查和會計信息質量檢查。

(1)會計工作檢查制度，是根據(jù)國家、金融企業(yè)制定的會計工作制度來對會計工作的過程、事后進行評價的一項檢查工作。各種會計檢查除檢查制度規(guī)定的必查項目外,應加強對下列內容的檢查：

①重要崗位人員配備、動態(tài)考察和定期輪崗情況。

②會計帳簿是否合法、規(guī)范，有無帳外帳。

③前臺業(yè)務處理規(guī)范化情況。包括憑證審查傳遞是否嚴密，賬務處理流程是否合規(guī)，計算機操作代碼、口令保管使用是否嚴密等。

④授權制度執(zhí)行情況。授權業(yè)務是否經(jīng)過授權審批，有無越權經(jīng)辦業(yè)務情況。

⑤重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務核算情況。

⑥印、押(壓)、證分管制度執(zhí)行情況。

⑦票據(jù)掛失支付與結算業(yè)務查詢查復制度執(zhí)行情況。

⑧現(xiàn)金出納及金庫管理制度執(zhí)行情況。

⑨事后稽核工作開展情況，是否按規(guī)定設置稽核崗位，稽核工作是否及時全面，差錯事故處理是否合規(guī)。

⑩對會計主管監(jiān)督制度執(zhí)行情況。

(2)會計信息質量檢查制度，是對銀行某一期間所發(fā)生的會計數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進行檢查、核對、糾錯，以使會計信息產品為滿足規(guī)定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，確保會計信息的真實、準確及合法性。根據(jù)商業(yè)銀行會計的特點，應重點對以下事項進行檢查：

第一，進行會計核算的數(shù)據(jù)是否正確，會計核算方法是否正確，是否符合相關的制度規(guī)定。

第二，會計憑證是否合法，賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬證、賬表是否一致。

第三、會計科目使用是否合規(guī)，賬戶管理是否嚴密，賬務記載是否真實。

第四、電子數(shù)據(jù)的輸入、通訊、處理、輸出、儲存全過程是否受控。

第五、會計報表披露的數(shù)據(jù)是否準確、真實有效。

3、內部財務控制制度

內部財務控制制度是銀行控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金事業(yè)使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，是對內部會計控制有效的補充。由于商業(yè)銀行從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁，經(jīng)營大量貨幣性項目，存在大量不涉及資金流動的資產負債表表外業(yè)務等特征，所以內部財務控制方式應是多元化，主要包括：

(1)實行全面預算，強化預算控制。對于明確和實施銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調各機構和部門的工作，控制銀行日常的經(jīng)營管理活動，以及考核各機構、部門和產品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實質性的技術障礙，而預算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機構和部門強化對管理會計工作的認同和支持。強化預算管理，一個重要的工作是要把預算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預算應有的監(jiān)督和控制作用。

(2)資金集中控制?，F(xiàn)金、現(xiàn)金流量是銀行財務運行的關鍵環(huán)節(jié)，把住了現(xiàn)金流量的關，相當于控制了銀行的命脈，因此，商業(yè)銀行資金業(yè)務內部控制的重點是：對資金業(yè)務對象和產品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格的前后臺的職責分離，加強的風險監(jiān)控和管理，防止交易員越權交易和欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風險識別不足導致的重大損失，防止在條件不具備情況下從事高風險的金融衍生產品交易。

(3)財務網(wǎng)絡控制。完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進程，加大對計算機軟、硬件的投入，通過設計財務、會計軟件，輔助于網(wǎng)絡技術，將各個分之機構的財務運行納入網(wǎng)絡中，從會計憑證的填寫開始，全面監(jiān)控整個銀行機構內財務運行的整體情況。

4、內部審計稽核管理制度

實行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對總行行長負責；建立總行統(tǒng)一領導下的分支行總稽核負責制，直接對上一級審計稽核部門負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓，使其思想政治素質和業(yè)務素質能長期滿足稽核工作的需要。

5、會計行為風險預警制度

近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡化設施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質基礎，但忽視了會計行為風險。隨著會計行為風險的日益增加，必須在網(wǎng)絡基礎上開發(fā)預警系統(tǒng)軟件，建立風險預警制度，將預警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內容包括：結算票據(jù)的處理是否符合內控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預測技術和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。

6、風險責任會計制度

以權、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經(jīng)濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結合，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任和相應處罰措施。

①調查人員應當承擔調查失誤和評估失準的責任；

②審查和審批人員應當承擔審查、審批失誤的責任，并對本人簽署的意見負責；

③貸后檢查人員應當承擔檢查失誤、清收不力的責任；

④放款操作人員應當對操作性風險負責；

⑤高級管理層應當對重大貸款損失承擔相應的責任。

7、建立違反內部會計控制制度追究制度

內部會計控制制度的執(zhí)行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀問題一般都與執(zhí)行單位內部會計控制制度有關，為了規(guī)范會計秩序和保障會計信息真實完整，要建立違反內部會計控制制度追究制度，該制度規(guī)定凡檢查出的違規(guī)違紀問題，要追溯違反內部會計控制制度的責任，并詳細規(guī)定違反制度的內部處罰措施，尤其是事后檢查人員(部門)查出的違反制度行為更要納入內部追究制度中。

（一）高級管理層應當對內部控制的有效性負責，并對由內部控制失效造成的重大資產損失承擔責任。

（二）內部審計部門應當對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，承擔相應的責任；

第8篇：會計稽核管理制度范文

一、內部會計控制特點

與財務記錄間接相關、與堅持經(jīng)營政策和經(jīng)營效率相關的所有程序和方法組成了內部管理控制的計劃和組織，通常情況下包括質量控制、員工的培訓計劃、業(yè)績報告、操作和工時的分析、統(tǒng)計分析等控制方法。內部會計控制制度是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的關鍵、它具有著提升管理效率、提高會計信息質量、強化會計監(jiān)督等作用，是內部控制的重要組成?？刂曝攧栈顒佑行院秃戏ㄐ?，會計信息的完整性、真實性、客觀性，以及保護物資財產的安全性則為內部會計控制制度，其特點也體現(xiàn)于此。

（一）采購內部會計控制問題

缺乏審計、財政等監(jiān)督力度；內部會計控制制度有章不循；已建立的審計機構或者為創(chuàng)建內部審計機構；會計工作的監(jiān)督、復核、審核僅為形式表現(xiàn)；會計職責權限不清、設置崗位不合理等等這些都是導致企業(yè)內部控制未達到預計效果的原因。一套行之有效的、完善的醫(yī)院會計內控制度是現(xiàn)階段迫切需要的。例如：大肆收受藥品回扣、藥品采購不再受到制約與監(jiān)督等情況，這些問題體現(xiàn)出醫(yī)院內部會計控制、內部審計制度不夠健全。

（二）內部會計控制電算化

隨著計算機技術的發(fā)展，醫(yī)院內部會計審計計算機的應用已經(jīng)非常廣泛，相比于傳統(tǒng)手工記賬方式，現(xiàn)代化、電算化醫(yī)院會計的實行，在財務報表、會計賬薄、記賬憑證、藥品會計匯總核算、藥品計價、出院結賬、入院預交費管理、門診收費等方面，既對建設的制度提出了新的挑戰(zhàn)，也有效提升了會計工作效率。當改變了存儲會計資料的方式后，數(shù)字形式取代了手工信息記錄，會計賬薄嚴肅性受到記賬清除功能的影響，因為手工方式下的更正和修改都會留下痕跡，而電算化的拷貝、擦除、修改等均不會有任何痕跡留下，所以無法留下可靠、真實的責任依據(jù)。

（三）會計信息的失真

因醫(yī)院內部會計控制制度不嚴密，甚至不健全，常會發(fā)生虛報和隱瞞利潤和收入、成本的亂擠亂攤、賬外賬的設置、會計數(shù)據(jù)的篡改等問題。而某些領導為了提升自己工作政績、忽略了法制觀念，讓會計人員瞞報、虛報財務指標。實際中，對于本單位的跨級資料以及會計工作的完整性、真實性，單位負責人應承擔起責任，不得強令、指使、授意會計人員和會計機構對會計事項違法辦理，應確保財務會計報告的完整與真實。為防止會計信息的篡改，在醫(yī)院財務部門中，審計人員合法、合理、獨立地開展審計工作，并創(chuàng)建功能健全、完善的內部會計控制制度。

二、醫(yī)院會計控制制度的完善措施

（一）內部審計制度的建立

要保證醫(yī)院會計控制的有效性，完善的內部會計控制制度是不可缺少的，因此，應該建立并健全醫(yī)院內部會計控制制度。醫(yī)院內部控制體系應通過以下兩個層次進行控制。第一，建立以查為主的、有效的監(jiān)督體系，內部審計制度的建立。醫(yī)院管理人員按照各項職務互相監(jiān)督、互相制約、互相分離等原則，對機構進行合理設置，以若干工作崗位為基準來細分各職能部門業(yè)務，并賦予權限和職責。第二，創(chuàng)設時候稽核制度，為助于對會計內部控制制度的進一步規(guī)范，向財務負責人直接反饋稽核結果。有效的內部會計控制制度保障了醫(yī)院內部審計的準確性，促進了醫(yī)院會計工作的發(fā)展。

（二）內部稽核制度的建立

所謂醫(yī)院內部稽核制度指的是稽核崗位由醫(yī)院專職設立，并對其權限和職責進行規(guī)定，檢查與考核實施內部控制制度情況。因此，內部稽核不僅包括了單純復核會計憑證、原始資料等工作，還具有監(jiān)督、復查、審核等一系列相關工作。具體有：賬實相符情況；各項物資財產增減結存情況；藥品計價準確性；采購藥品渠道暢通與否；審核會計報表、賬薄、憑證是否完整、真實；對原始憑證合規(guī)性進行檢查；避免挪用、滯留公款；使用收據(jù)的連續(xù)性；確保審核門診、住院收據(jù)的準確性與完整性等。對于醫(yī)院而言，內部稽核制度的建立保障了醫(yī)院會計工作的順利進行，對會計工作中存在的疏漏能夠有效的進行監(jiān)督，避免了不必要的失誤。

三、醫(yī)院內部會計控制制度的執(zhí)行

（一）電算化管理制度的制定

為了確保有效實施醫(yī)院內部會計控制，消除和減少人為操縱因素，內部會計控制系統(tǒng)中應運用電子信息技術。與此同時，還應注意如下方面的控制：網(wǎng)絡安全、存儲與保管文件、輸入域輸出數(shù)據(jù)、開發(fā)與維護財務會計電子信息系統(tǒng)。另外，電算化管理制度具有：電算化會計檔案管理制度的制定；審批與監(jiān)督會計核算軟件制度的修改與完善；備份數(shù)據(jù)制度的建立；電腦操作崗位的設立；上機操作記錄制度的建立；確立工作人員的工作權限和工作職責。會計電算化管理制度的制定是醫(yī)院內部會計工作發(fā)展的必然，能夠對醫(yī)院內部會計工作起到規(guī)范和促進作用。

（二）內部稽核崗位的設置

該崗位由專業(yè)水平高、責任心強的財會人員擔任，在此之前，應先將相應的內部稽核制度制定出來，并賦予崗位權限和職責。值得注意的是，稽核工作不得由出納人員兼任。嚴禁一人保管銀行預留印，由會計主管審核批準銀行存款、現(xiàn)金的支付，醫(yī)院衛(wèi)生材料的等級材料明細賬、驗收入庫、采購報賬等不得一人監(jiān)管，會計檔案管理也不得由出納兼任，實施內部牽制制度，監(jiān)控各種經(jīng)濟業(yè)務的辦理結果集辦理過程是內部牽制制度的核心所在；定期輪換付款業(yè)務人員及采購人員的崗位，創(chuàng)立崗位輪換制度。

（三）加強對人管理

在互相制約和監(jiān)督條件下，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務能夠有序、協(xié)調、合理、合法地開展，應強化內部控制行為主體管理，以醫(yī)院的經(jīng)營目標和管理目標為核心，制定內部會計控制制度，并要求達到完善合法、科學合理的標準。各級管理層承擔責任和行使職權 時必須在授權范圍內，需要對崗位責任制進行明確，堅持不相容職務的分離原則，并在決策重大投資時落實集體審議練聯(lián)簽制度。例如：在采購過程中，采購人員利用采購高價吃回扣，中飽私囊，因此，為了杜絕舞弊行為的發(fā)生應設立價格管理部門，制定相關制度、建立招投標委員會，有效分離采購的付款和執(zhí)行、采購和審批的執(zhí)行等職務，嚴防吃回扣的現(xiàn)象，避免暗箱操作。而內控制度的完善制定強化了專業(yè)人員和各級管理人員的素質，并從選拔和管理人的方面確保內控制度的順利實施。在對人的管理上，還可以采取制度管理、定期考核考評的方法。

四、結束語

醫(yī)院內部審計內部稽核與內部會計控制是一項復雜的、重要的工作，要想整體提升醫(yī)院會計隊伍素質，創(chuàng)建健全、完善的內部會計控制制度，就必須給予內部會計控制真正的重視，從各個方面入手，不斷地總結工作經(jīng)驗、不斷摸索行之有效的內部會計控制方法，才能將醫(yī)院財會管理工作落到實處、順利開展醫(yī)院內部會計控制。

參考文獻：

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[2]沈麗英.實現(xiàn)審計轉型為加快經(jīng)濟建設助力——審計機關如何實現(xiàn)審計轉型、更好服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉變之研究[J].經(jīng)濟問題探索，2011

[3]張鳴，田野，陳全.制度環(huán)境、審計供求與審計治理——基于我國證券市場中審計師變更問題的實證分析[J].會計研究，2012

第9篇：會計稽核管理制度范文

關鍵詞：醫(yī)院；財務制度；財務管理

一、完善醫(yī)院財務報表和成本報表新制度

向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務情況說明書中新增成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務報表體系更為完整。財務報告所提供的信息不僅應包括醫(yī)院經(jīng)營績效和財務狀況的信息，還應包括諸如有關醫(yī)院背景和未來預測的信息。

二、加強醫(yī)院財務分析、建立財務評價體系

在新制度的附件列舉了醫(yī)院財務分析指標。這些分析指標，不再是原來簡單的人均業(yè)務量指標，而是從資產運營、收支結構、結余與風險管理、到預算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務分析指標作為財務評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。針對醫(yī)院的變化，可以考慮采用以下非財務評價指標作為財務評價指標的補充：顧客滿意度；服務的質量；戰(zhàn)略目標，如醫(yī)院管理層交接；醫(yī)院潛在發(fā)展能力，如員工滿意度和保持力，員工學習與培訓的機會，團隊精神，管理有效性；創(chuàng)新能力，如研發(fā)投資及其成果和社會責任等。

三、建立健全醫(yī)院內部控制和資金監(jiān)管制度

醫(yī)院內部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和發(fā)展起著重要的作用，新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革明確要求醫(yī)院必須要加強內部會計控制管理。并進一步充分發(fā)揮內部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的促進作用，是當前醫(yī)院面臨的一個迫切而重要的課題。

1.建立健全醫(yī)院內部會計控制體系

健全的醫(yī)院內部會計控制體系包括內部控制環(huán)境、組織規(guī)劃控制、授權批準控制、財產物資控制、預算控制、風險指標控制、具體業(yè)務流程控制及監(jiān)督評價機制等方面。

2.準確把握醫(yī)院內部會計控制的內涵，確保醫(yī)院內部會計控制有效實施

醫(yī)院內部會計控制的內涵包括財務風險管理制度、財務監(jiān)督制度、財務預警制度、財務決策制度、財務預算制度、籌資決策制度、投資決策制度、資產管理制度、成本控制制度、收益分配制度等，處于最底層的是各種財務決策制度（即籌資決策制度、投資決策制度、資產管理制度、成本控制制度、收益分配制度），財務監(jiān)督制度是醫(yī)院正常運營的保證。為保證對各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的有效控制，醫(yī)院應堅持業(yè)務控制與業(yè)務循環(huán)控制相結合的原則，既要有對具體業(yè)務的控制，也要有針對業(yè)務循環(huán)及關鍵控制點的控制。

3.強化制度建設，轉變觀念，確立正確的內部會計控制意識

醫(yī)院應將風險意識作為內部會計控制的一項重要內容予以規(guī)范，設立人員及公用經(jīng)費支出、設備購置、基建項目招投標等風險控制點，并相應采取風險預警、風險識別、風險評估、風險分析及風險報告等措施。

4.建立內部控制建設的監(jiān)督與評價制度，強化監(jiān)督檢查

在監(jiān)督主體上，進一步加強與內部審計、外部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度，對醫(yī)院經(jīng)濟活動和財務收支的合理性、合法性和有效性進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止醫(yī)院財務活動中的違法違規(guī)行為，并糾正預算執(zhí)行的偏差。在監(jiān)督時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關口前移”。在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率及力度。在監(jiān)督內容上，由表面監(jiān)督向深層次問題督查方向轉變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風險稽核和對主要負責人的責任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉變。同時，針對部門自我約束不力，內控意識不強的現(xiàn)狀，要強化監(jiān)管職責，建立內部控制評價制度標準，加強監(jiān)督和檢查，促進醫(yī)院不斷完善內部控制。

新制度要求由財務部履行財務監(jiān)督職責，包括預算、收支、資產負債各方面全面監(jiān)督。加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域，不得從事風險項目投資，要確保國有資產的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預算管理

（一）加強成本核算、強化成本控制。只有加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理,有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率、降低成本,才能提高醫(yī)院競爭力。 現(xiàn)行會計制度沒有專門針對醫(yī)藥方面的成本核算制度和方法。醫(yī)院應根據(jù)自身管理需要,借鑒企業(yè)成本核算與成本管理的成功經(jīng)驗和做法,從醫(yī)院醫(yī)療成本業(yè)務的實際出發(fā),制定行之有效的成本核算方法。醫(yī)院成本核算的基本原則是:確定成本核算對象,堅持“主細次簡”的原則;控制成本開支范圍,堅持實事求是的原則;歸集費用,堅持“權責發(fā)生制”的原則;費用分配,堅持誰受益誰分配的原則;對所有者資產堅持保全原則;堅持會計核算穩(wěn)健原則;堅持會計核算配比原則;堅持經(jīng)營者風險原則。醫(yī)院要實行全成本核算并準確分攤各種間接成本。要建立成本責任考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系,規(guī)范核算收入、費用項日,從而實現(xiàn)各項成本的規(guī)范化管理。

（二）實行全面預算、強化預算約束與管理。醫(yī)院全面預算,既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預算管理大多流于形式,預算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,財務預算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預算管理的作用就要全方位地加強預算管理工作,加強預算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先,管理層要樹立運用全面預算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念,確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標,這是實行成功預算管理的前提。二是要靈活運用各種預算編制方法,經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預算,使預算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預算編制,使部門之間、各部門與財務部門之間相互協(xié)調,以達成共識,減少預算執(zhí)行的障礙。四是要保持預算的嚴肅性。在預算執(zhí)行過程中,不能任意的、人為地背離預算安排,必須追加的預算要經(jīng)過領導小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后,保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時,預算也要相應的調整。 根據(jù)近些年我院預算工作的開展，具體實施別注意兩點：1、預算編制時要細化到臨床部門、細化到具體項目，才能使預算執(zhí)行和考核落實到點上。2、追加預算批準后，要相應調整年初總預算和之前預算執(zhí)行情況分析報告。

綜上所述，新《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》實施后，醫(yī)院財務部門在準確財務核算和編制報告后，應將財務工作的重點放在學習提高財務管理能力，特別是財務分析、內部控制和成本預算管理方面，為醫(yī)院經(jīng)營和政府部門決策提供支持！

參考文獻：