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企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范精選(九篇)

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企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范

第1篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃;企業(yè)經(jīng)營;風(fēng)險防范

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194(2015)05- 0071- 02

隨著我國經(jīng)濟的日益發(fā)展,企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地涉及納稅相關(guān)的事項不斷增多,稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的環(huán)節(jié),逐漸被我國政府和企業(yè)所應(yīng)用。稅收籌劃對完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平至關(guān)重要,同時稅收籌劃也存在一定的風(fēng)險,所以企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險防范與控制也是非常必要的。

1 稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

稅收籌劃的應(yīng)用領(lǐng)域十分廣泛,也有很多種具體的籌劃方式。但僅僅從企業(yè)經(jīng)營管理的這一角度分析,稅收籌劃主要在企業(yè)的籌資稅收籌劃、投資稅收籌劃及企業(yè)經(jīng)營銷售活動的稅收籌劃等幾個方面運用。

1.1 籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業(yè)籌集資金采取的具體形式,籌資決策也是每個企業(yè)必須面臨的問題,同樣是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

作為企業(yè)一項相對獨立的活動,企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權(quán)益籌資兩種。雖然企業(yè)所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足,但籌資方式的不同對企業(yè)的預(yù)期收益也會產(chǎn)生影響,使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負水平。一般來說,企業(yè)稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本,那么負債籌資比重的增加可以提高權(quán)益籌資資本的收益水平;相反,如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益,那么權(quán)益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以,企業(yè)在進行籌資方面的稅收籌劃時,必須立足于企業(yè)自身的實際情況,考慮企業(yè)可承受的財務(wù)風(fēng)險,確定合理的籌資方式,從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤收益最大化的目標(biāo)。

1.2 投資過程中的稅收籌劃

1.2.1 對于企業(yè)固定資產(chǎn)投資方式的選擇

企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業(yè)購買投資中,企業(yè)要交納一定的固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅,并且購買固定資產(chǎn)要一起計入固定資產(chǎn)的原值,不可以進項稅抵扣,優(yōu)點就是資產(chǎn)折舊可以抵減賬面的利潤,交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業(yè)的所得稅負擔(dān),可以用支付租金的方式抵減企業(yè)的計稅所得金額,可以避免因為長期擁有機器設(shè)備而承擔(dān)的資金占用以及經(jīng)營風(fēng)險。

1.2.2 對于企業(yè)擴大投資方式的選擇

如果企業(yè)要準(zhǔn)備擴大投資,必須要面臨一筆稅收負擔(dān)的賬要核算。企業(yè)在擴大投資時會有多種形式可以選擇,投資方式選擇適當(dāng)與否直接影響企業(yè)的利益。一般在企業(yè)擴大的初期,發(fā)生利益虧損的可能性較大,而擴大企業(yè)投資設(shè)立子公司可以享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。另一方面如果企業(yè)采用收購虧損企業(yè)進行擴大投資,可以將企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)上,合并兩個企業(yè)的財務(wù)報表,從而達到減少稅收負擔(dān)的目的。

1.3 經(jīng)營銷售過程中的稅收籌劃

在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)財務(wù)處理方式對企業(yè)的納稅成本也會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)經(jīng)營方式的不同,對企業(yè)來說也會形成不同的稅收負擔(dān)。比如國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營,內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營等,它們的納稅支出是不一樣的,所以企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營情況制定相應(yīng)的稅收籌劃,以減輕稅收負擔(dān)。

在銷售活動中,企業(yè)為了增加銷售的數(shù)額,大都會采取不同的銷售方式,例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說,由于折扣與銷售是同時發(fā)生的,所以根據(jù)稅法規(guī)定,銷售額和折扣是在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按照折扣后的金額計算增值稅;如果折扣額是另開發(fā)票的,那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業(yè)在銷售時對于折扣銷售,要把銷售額和折扣注明在同一張發(fā)票上,從而達到節(jié)稅的目的。

2 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃是一項非常系統(tǒng)的工作,在給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也存在著一定的風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險就是在企業(yè)稅收籌劃活動中因為各種原因?qū)е率亩冻龅拇鷥r,主要包括以下風(fēng)險。

2.1 稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的稅收政策經(jīng)常發(fā)生變動,有可能一方面給企業(yè)的稅收籌劃提供了足夠的空間,另一方面又給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。由于企業(yè)的每項稅收籌劃,都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程,如果在這期間稅收政策發(fā)生了變動,很容易導(dǎo)致企業(yè)依據(jù)原來的稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案,由合法籌劃變成不合法的籌劃方案,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的,如果一個企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷,或者制度完善卻沒有切實地貫徹執(zhí)行,這都會將導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生一定的隱患。如果企業(yè)的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足,認為稅收籌劃就是單純的搞關(guān)系、少納稅,這必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的許多基礎(chǔ)工作無法落實,使企業(yè)稅收籌劃方案難以取得成效。

2.3 籌劃方案不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險

在理論上講,稅收籌劃在企業(yè)采購、籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個領(lǐng)域都可以應(yīng)用,但是因為企業(yè)的實際情況大不相同,涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同,這就需要企業(yè)對籌劃方案進行合理的選擇。企業(yè)選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案,大部分會取決于籌劃人的主觀判斷,如果這個籌劃人員對財會、稅收等業(yè)務(wù)不熟悉,或者理解出現(xiàn)了誤區(qū),沒有全面考慮企業(yè)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)和成本支出,就會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質(zhì)或者判斷失誤而導(dǎo)致的企業(yè)虧損就是籌劃方案不當(dāng)風(fēng)險。

3 稅收籌劃的風(fēng)險防范

針對以上幾點風(fēng)險,企業(yè)要從以下幾個方面努力。

3.1 企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識

企業(yè)在進行稅收籌劃時,一定要密切關(guān)注國家稅收政策的變化趨勢,注意對相關(guān)稅收政策的綜合運用,立足于企業(yè)實際,在實施稅收籌劃時,充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險,從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益,然后再作決策,時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。

3.2 完善內(nèi)部管理控制,及時掌握政策變化

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全與完善不僅是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ),也是避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的最基本的保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面,會計核算制度中不相容的業(yè)務(wù)必須要分離,進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準(zhǔn)確及時率,把對企業(yè)內(nèi)部的管理控制的加強落到實處,比如資產(chǎn)管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善,才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤,避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。另一方面,企業(yè)要正確認識稅收政策的實質(zhì),全面深入地了解稅收法律的相關(guān)規(guī)定,稅收籌劃時必須以合理、合法為前提,所以企業(yè)也要不斷提高財務(wù)主管人員的綜合素質(zhì),只有以完善的內(nèi)部控制為平臺,熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃,才能盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。

3.3 提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃作為一項高層次的理財活動,要求企業(yè)的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿(mào)易、會計、金融等各方面的專業(yè)知識,專業(yè)性、綜合性非常強,需要高水平的復(fù)合型素質(zhì)人才。所以,企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時,一定要重視籌劃人員的選擇,如果企業(yè)自身沒有可以勝任的專業(yè)人員,就應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進行,從而提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進一步減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

4 總 結(jié)

總而言之,隨著企業(yè)對稅收籌劃的不斷認可,企業(yè)納稅意識也得到提高,稅收籌劃作為企業(yè)走向成熟的標(biāo)志,必須得到全面的應(yīng)用和發(fā)展。面對日益規(guī)范的稅收環(huán)境,企業(yè)要想避免稅收籌劃對企業(yè)運營造成的各種風(fēng)險,在激烈的市場競爭中立于不敗之地,就必須完善企業(yè)的稅收籌劃,立足于企業(yè)實際情況采取必要的措施,提高籌劃水平以及稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

主要參考文獻

[1]王仁祥.中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范[J].特區(qū)經(jīng)濟,2005(7).

第2篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞:國有港口企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險 對策

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展,外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化,特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后,港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn),而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”,其對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范能極大地促進國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗,對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進行探討,以期促進國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,促進國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

(一)稅收籌劃方案考慮不全面,實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié),需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點進行綜合考慮,做出正確的選擇。而在實際工作中,財務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏,考慮不全面的情況,使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā),未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求,忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素,這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,促進國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

(二)非稅成本增加,實施結(jié)果具有不確定性

國有港口企業(yè)進行稅收籌劃需要對財務(wù)人員進行培訓(xùn)或者聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員,使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物,稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低,不認可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為,出現(xiàn)認定差異,則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款,若被稅務(wù)機關(guān)認定為逃稅,則面臨著更為嚴厲的處罰,加重了國有港口企業(yè)的財政負擔(dān)。另外,稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化,如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等,增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長,而時間越長,國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大,不確定性因素越多,使實施結(jié)果的不確定性增加。

(三)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營改增”以后,國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜,增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復(fù)雜的情況,財務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件,掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識,從大局出發(fā),制定稅收籌劃方案。然而,我國國有港口企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷水平較低,知識結(jié)構(gòu)不合理,會計核算水平較低,不具備全局觀,不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

(一)提高風(fēng)險防范意識,提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視,使各部門有效參與進來,樹立風(fēng)險防范意識。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn),使財務(wù)人員樹立全局觀,準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī),充分掌握會計、管理、法律方面的相關(guān)知識,提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險,建立健全會計核算系統(tǒng),在必要時聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案,并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

(二)貫徹成本效益原則,注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則,衡量納稅籌劃過程中的成本與收益,注重稅收籌劃的綜合性,不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要,實現(xiàn)利益最大化,提高稅收籌劃方案的綜合性。同時,稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種,將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi),不應(yīng)只對單一稅種進行籌劃,防止出現(xiàn)單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

(三)引入信息管理系統(tǒng),建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范機制

引入信息管理系統(tǒng),全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息,為財務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持,使稅收籌劃方案更為全面、客觀,避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范機制,設(shè)置預(yù)警臨界點。在到達預(yù)警臨界點時,結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整與反饋,不斷修正和完善稅收籌劃方案。

(四)緊密結(jié)合稅收政策,加強與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)

財務(wù)人員在制定稅收籌劃時需緊密結(jié)合稅收政策,在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致,得到稅務(wù)機關(guān)的認同,避免出現(xiàn)認定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定,增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系,稅務(wù)部門是管理部門同時也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào),充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能,獲取更多有效信息,降低稅收籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述,國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險。而這些風(fēng)險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì),貫徹成本效益原則,注重籌劃方案的綜合性,引入管理系統(tǒng),建立健全稅收籌劃風(fēng)險防范機制,加強與稅務(wù)部門溝通的措施,希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范提供一定的指導(dǎo)。

參考文獻:

第3篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞:國有企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險防范

近年來,稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營活動中得到廣泛運用,但是在具體稅收籌劃活動開展過程中,受到多方面人為因素的限制,沒有取得相應(yīng)的預(yù)期成效。在企業(yè)納稅群體中,針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中,出現(xiàn)了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解,以規(guī)避其中存在的風(fēng)險,真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用,降低企業(yè)稅收負擔(dān),提高經(jīng)營效益。

一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險

在國有集團企業(yè)的整體經(jīng)營活動中,稅收籌劃存在著不同的類型,如借助優(yōu)惠政策,利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉(zhuǎn)讓的方式。這都需要做到對稅法內(nèi)容的詳盡了解,同時對財會技術(shù)的嫻熟掌握,在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度,存在一定的風(fēng)險,主要表現(xiàn)如下。首先,稅收政策的系統(tǒng)變更。國家通過對稅收政策的科學(xué)調(diào)整,能夠有效實現(xiàn)對整個經(jīng)濟環(huán)境的宏觀調(diào)控[2]。為了能夠與市場經(jīng)濟的變化節(jié)奏相匹配,在經(jīng)濟形勢動態(tài)化發(fā)展的基礎(chǔ)上,政府針對企業(yè)稅收政策進行系統(tǒng)性的政策調(diào)整。在對相應(yīng)政策做出系統(tǒng)改革的過程中,可能導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)承擔(dān)這一過程的陣痛,存在較高的稅收風(fēng)險。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長期市場規(guī)劃的情況下,稅收在相應(yīng)的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下,企業(yè)會因缺乏準(zhǔn)備,沖撞到稅收的,造成風(fēng)險的發(fā)生。其次,籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動過程中,都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,甄選相應(yīng)的執(zhí)行方案。在這種情況下,相應(yīng)的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平,就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準(zhǔn)判定的基礎(chǔ)上,籌劃方案才會發(fā)揮應(yīng)有成效。一旦籌劃人員出現(xiàn)了主觀上的錯誤判斷,極易形成涉稅風(fēng)險,給企業(yè)帶來損失。因此,作為一名合格的籌劃人員,不僅需要對稅收知識系統(tǒng)掌握,同時還需要具備嫻熟的財會技能,在此基礎(chǔ)上,還應(yīng)該對相關(guān)的法律知識具有深入系統(tǒng)的了解。但是稅收政策變化較快,專業(yè)性較強,在現(xiàn)有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識或技能,因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風(fēng)險。最后,缺乏與稅務(wù)部門的有效溝通。在現(xiàn)實的稅收征管過程中,主管稅收的機關(guān)還沒有形成成熟的規(guī)章對稅收行為進行約束。因此,在具體的稅收征管環(huán)節(jié)中,對相應(yīng)的爭議行為,主管機關(guān)擁有絕對的解釋權(quán)。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關(guān)的認同,將會給集團企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護,更多情況下處于灰色地帶,很難在相關(guān)的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據(jù),這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風(fēng)險防范手段

首先,通過風(fēng)險應(yīng)對制度強化風(fēng)險意識。風(fēng)險意識是解決風(fēng)險的前提,只有強化對相關(guān)風(fēng)險的關(guān)注度,才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規(guī)避。不僅如此,還需要將這種風(fēng)險意識滲透到具體的經(jīng)營管理活動中[3]。通過對先進信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用,進行預(yù)警系統(tǒng)的針對性建設(shè),從而做到對稅收籌劃風(fēng)險及時有效的規(guī)避。在此基礎(chǔ)上,形成具體的制度,使系統(tǒng)能夠具備多項專享職能。不僅對相應(yīng)的稅收信息系統(tǒng)收集,同時還需要做到對危機及時有效的預(yù)警,能夠從容應(yīng)對相應(yīng)的風(fēng)險。其次,借助權(quán)威機構(gòu)開展專項籌劃人員培訓(xùn)。納稅籌劃是由人來具體操作的,因此整個籌劃工作的水準(zhǔn)都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下,為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險,就應(yīng)該借助權(quán)威機構(gòu)的力量,對稅收籌劃人員進行專業(yè)化的培訓(xùn),從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識上形成深厚的積累,保證與稅收相關(guān)的知識體系的完備,這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性,并使得稅收部門能夠?qū)Υ苏J同。其次,還需要使籌劃人員對相應(yīng)的財會技能嫻熟掌握并應(yīng)用,保證財務(wù)操作上的全面規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上,做好納稅籌劃的綜合性培訓(xùn),使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換,從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風(fēng)險,避免給集團企業(yè)帶來損失。最后,對企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)做好針對性統(tǒng)籌規(guī)劃,使其能夠與稅收機制相互協(xié)調(diào)。國家利用稅收政策,對市場經(jīng)濟的整體紅利進行系統(tǒng)分配。這時國家機關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對話語權(quán),如果沒有得到國家稅務(wù)機關(guān)的認可,就意味著相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況,就需要在調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通,及時掌握稅收政策,將稅務(wù)制度進行匹配性建設(shè),從而確保兩者之間不會產(chǎn)生沖突。對最新的稅收調(diào)整信息及時掌控,從而為自身財務(wù)變革提供政策信息的參考,從而保證稅收籌劃的自由空間,使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。

三、結(jié)語

為了降低稅收負擔(dān),提高自身經(jīng)濟效益,企業(yè)開展稅收籌劃活動,但由于稅收政策變化較快,籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導(dǎo)致集團企業(yè)稅收籌劃活動存在較大的風(fēng)險,企業(yè)要不斷強化風(fēng)險意識,提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險,發(fā)揮稅收籌劃工作的作用,有效提高集團企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻:

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第4篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

稅收籌劃是指企業(yè)在國家稅收政策許可的前提下,根據(jù)稅收的立法導(dǎo)向,對籌資、投資、經(jīng)營、理財、決策等活動進行合理的籌劃,建立最經(jīng)濟的納稅方案,節(jié)省稅收收益,達到低稅負或滯延納稅時間的目的,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該在政策允許范圍內(nèi)承擔(dān)自己的義務(wù),履行自己的權(quán)利,作為一項高級理財活動,稅收籌劃必然存在一定的風(fēng)險。

一、稅收籌劃風(fēng)險的特點

(一)主觀差異性

稅收籌劃風(fēng)險在企業(yè)中是普遍存在的,風(fēng)險的形成受主觀和客觀方面的影響,主觀因素是風(fēng)險形成的主要因素,稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險以及風(fēng)險形成后造成的損失都與行為主體直接相關(guān)聯(lián)。由于企業(yè)的類型和規(guī)模的不同,面對同一種風(fēng)險,各個企業(yè)稅收籌劃方案的制定也不同,實施流程不同,風(fēng)險帶來的影響程度就不同。同時,由于稅收籌劃風(fēng)險還受到客觀因素的影響,而客觀因素又是不能被主觀因素改變的,因此行為主體對風(fēng)險的防范措施有限,使得風(fēng)險不能被徹底防治。

(二)客觀存在性

稅收籌劃風(fēng)險的存在和發(fā)展是不能被主觀意識控制的,因而具有客觀性,人為因素對客觀因素的影響較小,客觀因素只會遵循自己的運動發(fā)展規(guī)律。稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的,企業(yè)應(yīng)該認識到風(fēng)險存在的客觀性,在防治時遵循其客觀發(fā)展規(guī)律,并不斷研究總結(jié),以掌握其發(fā)展變化的規(guī)律,才能對其進行有效控制。

(三)復(fù)雜多變性

由于風(fēng)險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約,這兩種因素本身就具有復(fù)雜性,在稅收籌劃中還交織存在,因此稅收籌劃具有復(fù)雜性。稅收籌劃風(fēng)險不是一成不變的,它受到形成原因、表現(xiàn)形式、影響范圍及程度的制約,因而具有多變性。

二、稅收籌劃存在風(fēng)險的原因

(一)對稅收籌劃認識的局限性

有些企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險缺乏正確的認識,目光短淺,為了短時期內(nèi)取得利益,進行一些偷稅漏稅的不法手段,觸犯了國家法律。國家對企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)往往把目標(biāo)鎖定在稅收優(yōu)惠的有效期,為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得短期利益,做出一些不符合自身發(fā)展的行為,不但沒有達到節(jié)稅的目的,反而打亂了企業(yè)的財務(wù)計劃,使企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃變得混亂,給企業(yè)帶來損失。對稅收籌劃的認識不到位直接影響了稅收籌劃的目的,稅收籌劃的目標(biāo)是服務(wù)于財務(wù)管理,應(yīng)該有很強的計劃性,籌劃方案的制定也應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)在和未來的發(fā)展情況科學(xué)制定,因此,稅收籌劃帶有不確定性,稅收籌劃目標(biāo)的改變會影響整個稅收籌劃活動,使稅收籌劃活動發(fā)揮不出作用。

(二)稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者,因此籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響著籌劃方案的實施。大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達標(biāo),對國家稅收政策、財務(wù)政策和業(yè)務(wù)知識的了解和掌握不夠,使稅收籌劃成為企業(yè)發(fā)展的約束因素之一?;I劃者在制定方案時,缺乏對客觀因素的分析,使得主觀性過強,這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案,往往不符合企業(yè)發(fā)展實際,導(dǎo)致企業(yè)總體決策的失誤。國家對企業(yè)稅收具有優(yōu)惠政策,但這些優(yōu)惠政策有很強的時效性,企業(yè)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺使得他們對國家優(yōu)惠政策了解的不夠全面和透徹,在制定政策和規(guī)劃時不合理,給企業(yè)帶來了一定的損失。

(三)政府政策復(fù)雜多變

企業(yè)往往只注重內(nèi)部的涉稅行為,忽視風(fēng)險產(chǎn)生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的,為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展,國家稅收政策會適時作出調(diào)整,因此稅收籌劃也具有很大的不確定性,稅收籌劃所依據(jù)的稅法一旦改變,稅收籌劃的依據(jù)就改變了,稅收籌劃的結(jié)果也就和預(yù)期的有很大差別,原來的策劃方案可能會出現(xiàn)不合法的情況,因此,如果企業(yè)的稅收籌劃是長期固定的,沒有及時理解運用國家政策,就會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

(一)提高對稅收籌劃的認識

企業(yè)應(yīng)該提高對稅收籌劃的認識,要依法籌劃,這是企業(yè)存在和發(fā)展的最基本要求,不論是企業(yè)管理者,還是企業(yè)基層員工,都要知法懂法,自覺遵守法律法規(guī),堅決不做違法犯罪行為,企業(yè)要在內(nèi)部最好相關(guān)的宣傳活動,企業(yè)作為納稅人,應(yīng)該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關(guān)注國家相關(guān)的法律法規(guī),理解政策內(nèi)涵,保證企業(yè)的稅收籌劃和國家政策不發(fā)生沖突,如有沖突或者出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象,要及時作出調(diào)整,這不但有利于企業(yè)的長遠發(fā)展,還能夠使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)還要學(xué)會用法律武器保護自己的合法權(quán)益,積極主動的設(shè)計籌劃方案,本著遵紀守法的原則,使企業(yè)效益最大化實現(xiàn)。

(二)稅收籌劃要適應(yīng)國家政策

稅收籌劃方案的制定應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模、運行情況、財務(wù)狀況等制定出適合自己發(fā)展的納稅方案,企業(yè)的籌劃方案不能是一成不變的,相反,應(yīng)該與時俱進,隨著市場環(huán)境的變化而變化。國家也會根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展的變化調(diào)整關(guān)于稅收的法律法規(guī),因此企業(yè)要適應(yīng)國家政策,及時調(diào)整納稅規(guī)劃。國外的成功企業(yè)一般都會設(shè)置獨立的稅務(wù)機構(gòu),比如會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所,這樣能使稅收籌劃更加專業(yè),我們可以拿來學(xué)習(xí)。企業(yè)稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進行考核評價,積極做出調(diào)整和改善,使企業(yè)稅收籌劃和國家的政策方向一致,發(fā)揮稅收籌劃的作用。

(三)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平

由于國家稅收政策是不斷發(fā)展變化的,因此,稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平要適應(yīng)國家政策的要求,提高自身業(yè)務(wù)水平,籌劃人員如果能正確理解國家政策,就可以有效避免籌劃方案和國家政策產(chǎn)生沖突帶來的風(fēng)險。首先要提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì),企業(yè)可以對他們進行定期培訓(xùn),開展講座或研討活動,補充籌劃人員的法律知識、財務(wù)知識,掌握風(fēng)險防范技巧,建立一支專業(yè)化的籌劃隊伍,或者大量引進籌劃方面的專業(yè)人才,充實自己的專業(yè)隊伍,優(yōu)化隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。其次,還要充分尊重和信任籌劃人員,減少對籌劃人員工作的干擾。

(四)與政府建立和諧的關(guān)系

稅務(wù)機關(guān)是對企業(yè)進行稅務(wù)管理的直接國家機關(guān),對納稅主體擁有自由裁量權(quán),企業(yè)與政府建立和諧的關(guān)系有利于企業(yè)及時了解稅務(wù)機關(guān)的工作程序,在稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)保持一致。獲得稅務(wù)機關(guān)的認可可以使稅收籌劃方案得到順利實施,加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流能幫助企業(yè)了解稅務(wù)征管的要求和特點,在一定程度上能夠降低籌劃風(fēng)險,如果企業(yè)的稅收籌劃方案得不到認可,那么企業(yè)的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。

(五)建立風(fēng)險預(yù)警與評估機制

企業(yè)首先要具有風(fēng)險意識,對稅務(wù)籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解,確立正確的理念,去指導(dǎo)實際行為,籌劃者應(yīng)該認識到籌劃風(fēng)險的客觀存在性,在遵守法律的基礎(chǔ)上,以提高企業(yè)效益為目的,制定科學(xué)的籌劃方案,同時,要合理科學(xué)的預(yù)測實施過程中可能遇到的風(fēng)險,建立一套稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對風(fēng)險進行跟蹤監(jiān)控,并根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)制定出合理的解決措施,降低風(fēng)險帶來的危害。企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險評估機制,由于影響籌劃風(fēng)險的主客觀因素處于不斷變化中,給風(fēng)險的控制帶來了挑戰(zhàn),企業(yè)應(yīng)該在事先對籌劃項目進行評估,包括企業(yè)發(fā)展前景、籌劃對企業(yè)的作用、目前企業(yè)的經(jīng)營狀況、稅務(wù)部門對企業(yè)的信任度等方面。

總結(jié):綜上所述,稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復(fù)雜多變性,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)這些特征,結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險形成的原因,積極采取應(yīng)對策略,把風(fēng)險降到最低,促進企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻:

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第5篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科,是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為,具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點,而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化,所以,稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣,風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作,其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作,而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化,這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識,認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素,積極采取有效措施,預(yù)防和減少風(fēng)險,避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一,稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度,企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平,企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視,甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全,賬證不完整,會計信息嚴重失真,造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃,其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化,國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三,稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上,都留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺,為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo),而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求,稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言,防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手:第一、正確認識稅收籌劃,規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提:依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此,中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識,緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性,且常常有不確定事件發(fā)生,稅收籌劃的風(fēng)險無時不在,因此,中小企業(yè)在實施稅收籌劃時,應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險,然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時,應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體,建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng),收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況,及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響,準(zhǔn)確把握立法宗旨,適時調(diào)整稅收籌劃方案,確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴大就業(yè)機會,刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解,加強聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則,實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn),任何一項籌劃方案的實施,納稅人在獲取部分稅收利益的同時,必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當(dāng)稅收籌劃成本,小于所得的收益時,該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃,不能僅盯住個別稅種的稅負高低,要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果,優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下,企業(yè)整體利益最大。另外,在選擇稅收籌劃方案時,不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略,選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制,不一定能獨立完成。因此,對于那些自身不能勝任的項目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標(biāo),就是要在一定的稅負條件下,追求稅后利潤最大化,實現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織,其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

3目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo),那么如何實現(xiàn)這一目標(biāo)呢?中小企業(yè)要做好稅收籌劃,在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣,概括起來有以下方面:

1、選擇低稅負方案。一般來說,稅基越寬,稅率越高,稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下,除非有零稅負點可供選擇外,選擇低稅負點可以減少稅款支付,直接增加稅后利潤,實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的,因此,企業(yè)對外投資時,要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠,從而相應(yīng)選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款,從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),而且在通貨膨脹的環(huán)境中,延期繳納的稅款幣值下降,相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值,增加稅后利益,對企業(yè)財務(wù)管理分析來說,可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi),選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進行選擇,比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法,選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法,選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說,有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法,企業(yè)選擇不同的材料計價方法,對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求,在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅,而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生,從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失,只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點,因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè),導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時,一定要根據(jù)企業(yè)實際情況,不能一概照搬照套。否則,只照葫蘆畫瓢,由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符,與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配,僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿,或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案,結(jié)果畫虎不成反成犬,注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中,因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例,而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上,稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制,但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中,一定要注意結(jié)合自身實際,充分考慮以下幾個方面的差異。

第6篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;風(fēng)險管理;合理避稅一、稅收籌劃風(fēng)險的概述

在現(xiàn)代財務(wù)管理的基本觀念中,其中一條就是風(fēng)險和收益并存。稅收籌劃也是如此,它在給納稅人帶來了稅收利益的同時,也蘊涵著風(fēng)險。這些風(fēng)險如果不被正確及時地看待,很有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此納稅人應(yīng)該對稅收籌劃風(fēng)險有個系統(tǒng)的認識,樹立風(fēng)險意識,盡可能的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險,

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃的含義,簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔(dān),規(guī)避稅收風(fēng)險的目的,在不違反法律、法規(guī)的前提下,合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營方針、投資活動以及安排相關(guān)理財、涉稅事項的行為。

2.稅收籌劃風(fēng)險的含義

稅收籌劃風(fēng)險是指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗,損害了企業(yè)利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出的行為,具有預(yù)見性,而稅收法規(guī)具有實效性,使得稅收籌劃具有不確定性,蘊含著風(fēng)險。

二、稅收籌劃風(fēng)險的管理

(一)稅收籌劃風(fēng)險的事前規(guī)劃

稅收籌劃風(fēng)險管理是指納稅人通過對籌劃中預(yù)計的風(fēng)險進行確認和評估,針對可能存在的風(fēng)險而采取一定的辦法和手段,通過科學(xué)的管理方式和方法來控制和規(guī)避風(fēng)險。由于稅收籌劃具有預(yù)見性,因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點。

1.加強信息管理

(1)籌劃主體的信息。如:籌劃主體的意圖、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、稅收狀況等?;I劃者首先必須了解籌劃主體的意圖,因為籌劃主體的意圖是理財?shù)哪繕?biāo),只有有了目標(biāo),才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解企業(yè)的整體財務(wù)狀況,進而分析制定籌劃活動的方案。

(2)稅收環(huán)境的信息。首先,要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等,然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中,關(guān)注活動涉及到的法規(guī)等,保證籌劃活動在合法的環(huán)境中運行,有效維護籌劃主體的合法權(quán)益;其次,要了解與活動相關(guān)的稅種,必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚;最后,要清楚稅收征納程序, 這樣才能保障納稅人的權(quán)利,也能及時盡到納稅人的義務(wù)。

(3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大,籌劃者應(yīng)該也必須清楚充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為。這方面的信息包括:政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態(tài)度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2.人員管理

稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識運用,這就要求稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策,還要通曉金融、保險、工商等方面知識;其次,籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德,不可以設(shè)計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案;最后,企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育,使他們的知識含量更豐富,對國家的政策更快地了解,以便為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

(二)稅收籌劃風(fēng)險的事中控制

稅收籌劃風(fēng)險的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的,是在籌劃方案執(zhí)行期間對方案執(zhí)行情況進行調(diào)整和處理,具有臨時性、現(xiàn)實性的特點,是一種動態(tài)評估。

1.備選方案的風(fēng)險決策分析

企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時,會依據(jù)各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風(fēng)險率的計算公式:稅收籌劃的風(fēng)險率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率。

無風(fēng)險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率,而風(fēng)險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視,因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下,風(fēng)險越大,期望投資報酬率越大,節(jié)稅收益就越小。

2.內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng),勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產(chǎn)生影響,進而影響稅收籌劃的進行,影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

(三)稅收籌劃風(fēng)險的事后評價

稅收籌劃是通過成本――收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風(fēng)險可以采用“成本――收益分析法”來量化。

成本收益分析法,就是對所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進行比較,選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于企業(yè)即將的收益時,那證明這個籌劃案是成功的,反之,則是不合理的。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范措施和規(guī)避策略

(一)樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識,做好防范工作

納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風(fēng)險有一個正確的認識。風(fēng)險無時不在,由于稅收政策的時效性和外部環(huán)境的多變性,必須時時刻刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策,也要考慮企業(yè)的外部環(huán)境,樹立風(fēng)險意識,事先防范風(fēng)險,保持警惕。

(二)關(guān)注稅收政策和稅法變動,保證籌劃方案的合法性

稅收籌劃是在合法的前提下進行的,因此納稅人必須全面了解稅收政策,及時把握稅收政策的變動方向,使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時,保證稅收籌劃方案不違法,防止企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

(三)稅收籌劃方案的選擇必須以企業(yè)長遠發(fā)展為重

稅收籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價值最大化所決定的,它必須以企業(yè)整體目標(biāo)為重,為企業(yè)的長遠發(fā)展做打算,而不是簡單的只為企業(yè)減免暫時的稅負。從這個意義上講,稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案,滿足企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

(四)切實貫徹成本效益原則

稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則,認真考慮各個方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計算成本時,除了計算所用方案的成本和收益,還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發(fā)生的費用都計算在內(nèi),考慮一切引起成本發(fā)生的因素。

(五)夯實稅收籌劃基礎(chǔ),營造良好的稅收籌劃環(huán)境

首先,加強稅務(wù)會計和籌劃的學(xué)習(xí),提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會計基礎(chǔ)工作,還要做高素質(zhì)的財會人員,要在具備扎實的專業(yè)知識基礎(chǔ)上同時關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等,跟上時代的步伐,不斷學(xué)習(xí)。其次,應(yīng)該在業(yè)余時間多與稅務(wù)機關(guān)交流、溝通。企業(yè)免不了要與稅務(wù)機關(guān)有諸多交涉,而稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比企業(yè)更清楚,因此企業(yè)應(yīng)該重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系,以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

參考文獻

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第7篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險

在金融危機中,房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴重的沖擊,同時伴隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸,相繼出臺了一些政策和措施,這對房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前,如何在不違反國家相關(guān)政策下,提升企業(yè)利潤、增強企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下,以提高利潤為目的的稅收謀劃手段,它是整個房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險中存在以下幾種風(fēng)險:

(一)法律風(fēng)險

由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚,企業(yè)的稅收籌劃還不成熟,因此經(jīng)常會出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象,于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅,而后被稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)抓住,輕則罰款,重則會對項目相關(guān)人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險,其稅收籌劃不清的情況對房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時炸彈”,是極其危險的。

(二)經(jīng)營風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)項目投資一般范圍比較廣,包括前期設(shè)計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務(wù)費用等,幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù),其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上,受經(jīng)濟全球化一體化的影響,市場經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)速度加快,可謂是瞬息萬變,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握,公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因為一時的疏忽,忽略了稅收籌劃所需的投資成本,而給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失,加大了公司稅務(wù)負擔(dān)。

(三)執(zhí)行風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅,這是一種合法的行為。我國政府一般會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制,如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面,但對房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營,使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)稅收籌劃人員風(fēng)險意識差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預(yù)估公司項目所要交的稅收資金,將它控制在一個合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況,因為它受太多不確定因素的影響,所以投資風(fēng)險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點,以市場信息不易把握為借口,放松了警惕,懈怠了對稅收籌劃的風(fēng)險認識,他們認為,即使稅收籌劃出錯了,也怪不到他們身上。

(二)稅收籌劃機制不完善

要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執(zhí)行,但因為他們的工作進度也不一樣,而公司也沒有嚴格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案,因此,他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以,稅收籌劃部門要想得到準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下,它只能得到一個大概的數(shù)據(jù)。

(三)稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認為稅收籌劃是無所不能的,因而習(xí)慣性的去依賴它。其實,這種做法是錯誤的,稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財務(wù)管理方面的一部分,作用是有限的。不僅如此,它受各種因素的影響,還受一定條件的制約,可變性過大,并不能作為一個行之有效的依據(jù)去進行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實情況卻是,有些房地產(chǎn)公司并沒有認清到這一點,覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了,無視市場經(jīng)濟的變動,忽略國家新出的法律政策,最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的措施

(一)增強風(fēng)險意識,提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的工作是一項具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟活動,相應(yīng)的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文,了解財務(wù)會計以及房地產(chǎn)公司項目開發(fā)的各項知識等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外,稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項目籌劃能力、對市場經(jīng)濟前景的預(yù)測能力,并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風(fēng)險意識、責(zé)任意識,不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù),要做到居安思危,凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業(yè)出發(fā),做好企業(yè)文化宣傳,提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì),這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

(二)健全稅收籌劃機制,加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度,很好的把各個部門聯(lián)系起來,促進部門與部門之間的溝通,方便各部門之間交換信息,在最短的時間內(nèi)開展項目合作與執(zhí)行。要想做到這些,首先就得設(shè)置監(jiān)管部門,同時明確劃分責(zé)任范圍,使之相互監(jiān)督,認真工作。其次,要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項目,而不過問小項目的工作方法,在公司內(nèi)部起好帶頭作用,重視每一項工作,事無巨細。還應(yīng)時不時地去各部門了解情況,要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情,使之全身心

(三)正確看待稅收籌劃作用,注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況,分析未來項目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算,并不是完全的與事實情況相符的。因此,房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認識到稅收籌劃的作用,準(zhǔn)確把握稅法政策,密切注視稅法的變動,時刻更新稅收籌劃計劃。但是,光這一點還不夠,最主要的是要樹立正確的納稅意識,不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻:

第8篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立,我國的經(jīng)濟將更加開放,企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的競爭也更加激烈,同時我國逐步走向法治國家,稅收體系也日趨完善。在商場如戰(zhàn)場的激烈競爭中,在日益規(guī)范的市場游戲規(guī)則里,如何不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟利益,在合理合法的前提下降低稅負,這已成為納稅人迫切希望得到回答的問題。因而,稅務(wù)籌劃開始在中國經(jīng)濟的大舞臺上嶄露頭角,并發(fā)揮著越來越重要的作用。市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟。經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟社會中占有一席之地,必須采用各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。稅務(wù)籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有力措施之一。

一、稅務(wù)籌劃的概念

關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念國內(nèi)國外有關(guān)書刊的解釋都不盡相同,具有代表性的觀點有以下幾種:

(一)荷蘭國際財政文獻局編著的《國際稅收辭匯》中認為:“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收?!?/p>

(二)美國W?B?梅格斯博士在《會計學(xué)》中寫道:“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務(wù)籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務(wù)籌劃的目的所在。”另外還說:“在納稅發(fā)生之前有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排,以達到盡量少納稅的目的,這個過程就是稅務(wù)籌劃?!?/p>

(三)中國人民大學(xué)張中秀教授在《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書中是這樣定義的:“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉(zhuǎn)嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔(dān)的行為?!比珖悇?wù)籌劃專家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種,其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進行非違法的避稅法律行為,利用稅法特例進行的節(jié)稅法律行為;以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負擔(dān)所進行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟行為……狹義的納稅籌劃包括節(jié)稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和避稅籌劃?!?/p>

通過上述論述,筆者認為稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是指納稅人為維護自己的權(quán)益,在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,達到盡可能減少納稅成本,謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。為了準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃的概念,必須明確指出,稅務(wù)籌劃的手段是合法的而不是違法,稅務(wù)籌劃的結(jié)果是稅款的節(jié)省,稅務(wù)籌劃的時間必須是在納稅義務(wù)發(fā)生之前操作而不是之后操作。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分析

除了稅務(wù)籌劃自身的風(fēng)險,稅務(wù)籌劃風(fēng)險與稅法變化風(fēng)險,市場風(fēng)險,利率風(fēng)險,債務(wù)風(fēng)險,通貨膨脹風(fēng)險等因素都緊密聯(lián)系,但筆者認為,現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面:

(一)稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)開展稅收籌劃,需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度,企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平,企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅;或是企業(yè)會計核算不健全,賬證不完整,會計信息失真,甚至企業(yè)存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等,造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃,其風(fēng)險性極強。這也是企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

(二)稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化,國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

(三)稅務(wù)籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅務(wù)籌劃的階段性目標(biāo),而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求,稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本,其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用,它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機會成本,是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加,資金占用量的增加導(dǎo)致投資機會的喪失,這就是機會成本。在稅收籌劃實務(wù)中,企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本,從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。

(四)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

即使稅務(wù)籌劃本身是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺,為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范和控制

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就企業(yè)稅收籌劃而言,防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手:

(一)正確認識稅收籌劃,規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié),不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃,因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此,企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。

(二)營造良好的稅企關(guān)系

在市場經(jīng)濟條件下,稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解,加強聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認同。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞關(guān)系,并不惜對其進行賄賂,讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼,閉一只眼”,以達到不補稅或少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前,隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強,以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅,反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

(三)貫徹成本效益原則,實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化

第9篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)行業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、前言

稅收籌劃在目前政府對房地產(chǎn)市場嚴格調(diào)控、不斷加強樓市管控措施、對房地產(chǎn)行業(yè)嚴密監(jiān)管的大環(huán)境下,已經(jīng)成為房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐漸成為房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的一個核心環(huán)節(jié)。然而,房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃也要在與國家稅法和政策不相沖突的前提下,達到合理合法的避稅目的。在房地產(chǎn)行業(yè)通過稅收籌劃獲取巨大收益的同時,企業(yè)要面臨的各種風(fēng)險和壓力也隨之大大地增加。所以,房地產(chǎn)行業(yè)必須認真細致做好以下工作:對稅收籌劃可能發(fā)生的各種風(fēng)險進行深入和專業(yè)的分析,全面理解相關(guān)法律和政策要義,制定出有效防范風(fēng)險發(fā)生的應(yīng)對措施,切實地執(zhí)行稅收籌劃方案并進行嚴格監(jiān)督,最大限度防止風(fēng)險的發(fā)生。

二、稅收籌劃的概念

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。稅收籌劃的概念最初由1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案產(chǎn)生,經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展,稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成,即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟利益”。稅收籌劃作為一門學(xué)科,主要由稅務(wù)管理學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、會計學(xué)等多門學(xué)科組成。由于目前世界各國市場經(jīng)濟的發(fā)展程度不同,稅收籌劃這門學(xué)科在資本主義發(fā)達國家已經(jīng)發(fā)展成熟,而我國還處在稅收籌劃學(xué)習(xí)和運用的初級階段。

三、房地產(chǎn)行業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險

企業(yè)在進行稅收籌劃的時候,由于可能觸犯國家相關(guān)法律和政策,也可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入各種困境而存在風(fēng)險。

(一)稅收政策風(fēng)險

稅收政策風(fēng)險主要是稅收籌劃方案與國家稅收政策之間的沖突,導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)難以完成稅收籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)在我國市場經(jīng)濟中占有重要地位,但是由于近幾年房價的迅速飆升,中央和地方各級政府開始對房地產(chǎn)行業(yè)進行嚴格調(diào)控,稅收政策將對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展尚不成熟,出現(xiàn)了規(guī)章和稅收規(guī)范數(shù)量要多于法律法規(guī)的現(xiàn)象,稅收法令和政策不夠透明。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,稅收制度的不斷完善,經(jīng)濟環(huán)境的快速變化,政策也會發(fā)生改變,這就導(dǎo)致先前制定的稅收籌劃方案與稅收政策不同步,致使稅收籌劃方案難以或者無法執(zhí)行。這是房地產(chǎn)行業(yè)時常會遇到的問題,稅收籌劃與稅收政策就存在時間上的矛盾,即矛盾具有時間性。

(二)法律風(fēng)險

在國內(nèi),稅收籌劃業(yè)務(wù)尚未成熟,它不具有持久的合法性,會隨著國家的房地產(chǎn)政策產(chǎn)生變化;并且房地產(chǎn)企業(yè)實行的稅收籌劃究竟有沒有違法,取決于國家的具體法律和規(guī)定。一旦企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候,相關(guān)人員對現(xiàn)行法律和政策的理解與其真實要義之間存在誤差,那么這種誤差就會成為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的法律風(fēng)險。然而,稅收籌劃的目的就是要合理合法地避稅,如果房地產(chǎn)企業(yè)對稅收法令理解存在偏差,那么就可能導(dǎo)致稅收籌劃變成違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無法執(zhí)行,由此會給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴重影響。

(三)行業(yè)之間的風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展有著密不可分的關(guān)系,因此會受到社會經(jīng)濟多方面的影響。影響社會經(jīng)濟發(fā)展有諸多方面的因素,具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性,從而房地產(chǎn)行業(yè)之間就存在許多復(fù)雜和相互的影響。那么房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃時候?qū)π袠I(yè)也產(chǎn)生潛在的影響。

房地產(chǎn)行業(yè)運轉(zhuǎn)通常需要非常龐大的資金支持,這就容易受到資金短缺的威脅。然而通常房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金是通過融資或者貸款籌到的。因此房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金越多,其稅收籌劃所獲得的效益就可能越大,但是房地產(chǎn)企業(yè)要面臨的資金風(fēng)險也會大大增加。

(四)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的不是單一的項目,行業(yè)內(nèi)各個企業(yè)之間的經(jīng)營項目也不會完全相同,因此,企業(yè)稅收籌劃方案詳細規(guī)劃的項目也是多種多樣的。在項目經(jīng)營多樣化的行業(yè)中,房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營必定需要面對各種各樣的不確定因素,這樣就必然存在著多種經(jīng)營風(fēng)險。如果不對操作作出合理的規(guī)范,那么定制的稅收籌劃方案可能就不合理,那么也就不能實現(xiàn)真正的合理避稅,反而還會增加籌劃風(fēng)險。同時,如果沒有合理控制實施稅收籌劃投入的成本,盲目進行稅收籌劃,勢必會造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加,從而可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營項目的失敗。

四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

對房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃進行風(fēng)險控制,就要在制定稅收籌劃方案之前,首先要充分考慮到可能會出現(xiàn)的各種風(fēng)險,并且要制定合理有效的防范措施,盡可能減小風(fēng)險。應(yīng)針對可能發(fā)生的不同風(fēng)險,制定不同的控制措施,主要可以從以下幾個方面進行風(fēng)險應(yīng)對:

(一)深入了解稅籌劃的風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案之前,不僅要熟悉企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的操作流程。還要對現(xiàn)行相關(guān)法律和政策進行深入了解,并且要及時掌握市場變化和各級政府對該房地產(chǎn)行業(yè)的政策趨勢。要全面地了解稅收籌劃存在的風(fēng)險,以及風(fēng)險帶來的后果,而且要樹立風(fēng)險防范意識,這樣才能使企業(yè)實現(xiàn)收益最大化及風(fēng)險最小化。

(二)稅收籌劃要與稅法和政策同步

稅法與房地產(chǎn)相關(guān)政策起著調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的作用,它實現(xiàn)政府對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控,保證行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此,房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候要全面深入理解稅法和相關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定,做出不同的繳稅方案,并根據(jù)具體情況進行優(yōu)化選擇,最終作出最全面最合理合法的的稅收籌劃決策。然而,稅法和相關(guān)政策會隨著市場環(huán)境的改變而變化,所以房地產(chǎn)企業(yè)在制定和執(zhí)行稅收籌劃方案的時候,要密切留意稅法和相關(guān)政策的變化,及時修改完善方案,及時調(diào)整方案的實施,使稅收籌劃與稅法和政策同步。

(三)建立健全會計核算制度

健全的會計核算制度是企業(yè)實施稅收籌劃的基礎(chǔ),而且它自身的真實性,完整性和合法性將會直接影響企業(yè)稅收籌劃能否有效實現(xiàn)合理合法的避稅。對于整個企業(yè)經(jīng)營的過程,財務(wù)部門的會計核算工作始終貫穿其中,這些會計核算記錄為納稅提供依據(jù),也同樣為稅收籌劃的實施提供前提和基礎(chǔ),財務(wù)部門的會計核算工作是否能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)關(guān)系到誰稅收籌劃能否實現(xiàn),以及能否規(guī)避風(fēng)險。要嚴格對財務(wù)人員進行崗前培訓(xùn),制定會計核算工作的細化標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)核制度,制定相關(guān)工作的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。

(四)確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性

稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動,具有整體影響作用。只有滿足特定的條件,稅收籌劃才能成功。因為稅收籌劃不是某種單獨的個稅籌劃,而是企業(yè)一項整體的系統(tǒng)工程,它涉及各種項目和多種稅種,如:基建,采購,銷售和營業(yè)稅,城建稅,土地增值稅,所得稅等等;因此稅收籌劃不能單單看某一方面稅收的減少,更應(yīng)該看到整體稅費的降低,和企業(yè)整體效益。如果專注于某一個方面的稅費減免,而忽略企業(yè)整體稅務(wù)成本的變化,就會導(dǎo)致企業(yè)的持久發(fā)展受到影響。因此,房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃必須具有綜合性才能確保企業(yè)的長遠發(fā)展。

五、結(jié)束語

稅收籌劃能給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟利益,但是其背后潛在的風(fēng)險也不能忽視。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點深刻理解相關(guān)法律和政策,充分掌握稅收籌劃存在的風(fēng)險,合理制定籌劃方案,嚴格落實嚴格監(jiān)督,不斷完善,才能真正控制稅收籌劃給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

參考文獻:

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