企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

關(guān)鍵詞:財務(wù)比率會計報表分析評價

單獨分析會計報表中任何一項財務(wù)指標,難以全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果.為了全方位地了解企業(yè)經(jīng)營理財狀況,并對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣作出系統(tǒng)的、合理的評價,就必須進行相互關(guān)聯(lián)的綜合性分析,采用適當(dāng)?shù)臉藴蔬M行綜合性評價.

1.標準財務(wù)比率的作用.在進行會計報表分析時,如果計算出來的財務(wù)比率與本企業(yè)的歷史資料比較,只能看出自身的變化,無法知道在激烈競爭中企業(yè)所處的地位與同行業(yè)或其行業(yè)的個別企業(yè)進行比較,只能看出與對方的區(qū)別,而對方并不一定最好,與之不同也未必不好.有了標準財務(wù)比率,可以作為評價一個企業(yè)財務(wù)比率優(yōu)勢的參照物.以標準財務(wù)比率作為基礎(chǔ)進行比較分析,更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常情況,以便于揭示企業(yè)存在的問題.

2.標準財務(wù)比率的確定方法.通常有兩種方法,一是采用統(tǒng)計方法,即以大量歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計結(jié)果作為標準.這種方法是假設(shè)大多數(shù)是正常的,社會平均水平是反映標準狀態(tài)的,脫離了平均水平,就是脫離了正常的狀態(tài).二是采用工業(yè)程序法,即以實際觀察和科學(xué)計算為基礎(chǔ),推算出一種理想狀態(tài)作為評價標準.這種方法假設(shè)各變量之間有其內(nèi)在的比例關(guān)系,并且這種關(guān)系是可以被認識的.在實際操作中,經(jīng)常綜合使用上述兩種方法,互相補充,互相驗證.目前,標準財務(wù)比率的建立主要采用統(tǒng)計方法,工業(yè)程序法處于次要地位.

3.標準財務(wù)比率的資料收集.美國、日本等一些工業(yè)發(fā)達國家的某些政府機構(gòu)定期公布各行業(yè)的財務(wù)方面的統(tǒng)計指標,為報表使用者進行分析提供幫助,我國目前尚無這方面的正式刊物.在各種統(tǒng)計年鑒上可以找到一些財務(wù)指標,但行業(yè)劃分較粗,且是新會計制度實施前的指標口徑,不適合當(dāng)前的報表口徑.因此,可用《中國證券報》、《金融時報》定期據(jù)供的某些上市公司的財務(wù)比率,包括一些行業(yè)的平均數(shù)據(jù),作為企業(yè)標準財務(wù)比率參考數(shù)據(jù).對于行業(yè)的平均財務(wù)比率,在使用時應(yīng)注意兩個問題:一是行業(yè)平均指標是根據(jù)部分企業(yè)抽樣調(diào)查來的,不一定能真實反映整個行業(yè)的實際情況二是計算平均數(shù)的每個企業(yè)所采用的會計方法和程序不一定相同,資本密集型和勞動密集型企業(yè)可能加在一起平均.

(一)理想資產(chǎn)負債表

理想資產(chǎn)負債表的百分比結(jié)構(gòu)來自于行業(yè)平均水平,同時進行必要的推理分析和調(diào)整.表1是一張以百分比表示的簡化理想資產(chǎn)負債表.

1.確定負債百分率.以資產(chǎn)總計為100%,根據(jù)資產(chǎn)負債率,確定負債百分類和所有者權(quán)益百分類.通常認為負債應(yīng)小于自有資本,這樣的企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境惡化時能保持穩(wěn)定.但是,過小的負債率會使企業(yè)失去經(jīng)濟繁榮時獲取額外利潤的機會,即反映出企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營策略比較保守.一般而言,自有資本占60%,負債占40%,是比較理想的,當(dāng)然這個比率會因不同國家、不同歷史時期和行業(yè)而異.

2.確定固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分率.一般情況下,固定資產(chǎn)的數(shù)額應(yīng)小于自有資本,占自有資本的2/3為好,這種比例關(guān)系,可使企業(yè)自有資本中有1/3用于流動資產(chǎn),不至于靠拍賣固定資產(chǎn)來償債.在固定資產(chǎn)占40%的情況下,當(dāng)然流動資產(chǎn)要占60%.

3.確定流動負債的百分率.一般認為流動比率以200%為宜,那么流動資產(chǎn)占60%的情況下,流動負債是其一半即占30%.既然總負債40%左右,流動負債又占30%,長期負債占10%.

4.確定所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu).其基本要求是實收資本應(yīng)小于各項積累,以積累為投入資本的兩倍相宜.這種比例可以減少分紅的壓力,使企業(yè)有可能重視長遠發(fā)展,每股凈資產(chǎn)達到3元左右,可在股市上樹立良好的公司形象.因此,實收資本為所有者權(quán)益(60%)的1/3,即20%,公積金和未來分配利潤為所有者權(quán)益的2/3,即40%.至于公積金和未分配利潤之間的比例,并非十分重要,因為未分配利潤數(shù)字經(jīng)常變化.公積金與未分配利潤結(jié)構(gòu)應(yīng)為3∶1,即公積金占總資產(chǎn)的30%,未分配利潤占總資產(chǎn)的10%.

5.確定流動資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu).由于速動比率以100%為最佳,因此,速動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率與流動負債相同,即30%.余額的盤存資產(chǎn)(主要是存貨)占總資產(chǎn)的30%,這符合存貨占流動資產(chǎn)的一半的一般情況.

在確定了以百分率表示的理想資產(chǎn)負債后,可以根據(jù)具體企業(yè)的資產(chǎn)總額建立絕對數(shù)的理想資產(chǎn)負債表.然后再將企業(yè)報告期的實際資料與之進行比較分析,以判斷企業(yè)財務(wù)狀況的優(yōu)劣.

(二)理想損益表

理想損益表的百分率是以銷售收入為基礎(chǔ).一般來講,毛利率因行業(yè)而異.周轉(zhuǎn)快的企業(yè)奉行薄利多銷方針,毛利率低周轉(zhuǎn)慢的企業(yè)毛利率定得比較高.實際上每行業(yè)都有一個自然形成的毛利率水平.表2是一張以百分率表示的理想損益表.

表2所示理想損益表是假設(shè)某公司所在行業(yè)的毛利率為25%,則銷售成本為75%.在毛利當(dāng)中可用于期間費用的約占一半,也可以稍多一點,即按13%,余下的12%為營業(yè)利潤.營業(yè)外收支凈額一般不大,并且通常支出大于收入,即按1%處理.雖然所得稅率為33%,但由于納稅調(diào)整等因素的實際稅負在一半左右,即按稅前利潤(11%)的一半多一點6%來處理,這樣,余下的稅后利潤則為5%.

在確定了以百分比表示的理想損益表之后,就可以根據(jù)企業(yè)某期間的銷售收入數(shù)額來設(shè)計絕對數(shù)額表示的理想損益表,然后再與企業(yè)的實際損益表進行比較,以判斷其優(yōu)劣.

指將相互關(guān)聯(lián)、相互補充的分析方法和分析程序所得出的個別結(jié)果,運用一個簡潔的綜合系統(tǒng)予以判斷、融合、平衡、分析并作出概括性的結(jié)論,借以衡量一個企業(yè)財務(wù)管理各方面活動的綜合績效,判斷其財務(wù)狀況的優(yōu)劣.

(一)理想損益表

會計報表綜合分析的目的.是評價企業(yè)的財務(wù)狀況.而企業(yè)財務(wù)狀況作為企業(yè)財務(wù)實力的綜合表現(xiàn),在許多情況下,很難予以定量揭示,這就給綜合分析造成了很大的困難.不進行定量分析,其結(jié)論往往主觀性較強,說服力不夠,進行定量分析,又會使分析結(jié)論不切合實際,很難具有理想的實標價值.解決這一矛盾,一方面有待于財務(wù)分析技術(shù)方法的改進和補充另一方面也依賴于財務(wù)狀況理論的突破性進展.

(二)會計報表綜合分析的方法

第2篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

一、對財務(wù)管理目標不同觀點的評價

有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標，有總產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等多種界定（荊新，1998）。下面，便對這些界定逐一評價，以求為科學(xué)地設(shè)定現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理總目標提供依據(jù)。

1.對以總產(chǎn)值最大化為企業(yè)財務(wù)管理總目標的評價。

在經(jīng)濟體制改革之前，社會總產(chǎn)值目標曾是我國最重要的經(jīng)濟目標。與其相應(yīng)，總產(chǎn)值最大化也曾成為我國國營企業(yè)的奮斗目標。調(diào)查資料表明，就是在經(jīng)濟體制改革的初期，國有企業(yè)仍然存在著產(chǎn)值偏好（董輔（礻+乃），1992）。由此是否可以推論，在高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制時期，產(chǎn)值最大化曾是國營企業(yè)財務(wù)管理的目標呢？筆者認為，產(chǎn)值最大化曾是國營企業(yè)的生產(chǎn)目標，但并不是國營企業(yè)財務(wù)管理的目標。這是因為產(chǎn)值不屬于財務(wù)的范疇，也就不可能成為財務(wù)管理的目標。在高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制下，我國國營企業(yè)財務(wù)管理的目標是確保流動資金、固定資金、專用基金三大資金的專項專用。國家正是通過企業(yè)對三大資金的管理，達到實現(xiàn)國家的生產(chǎn)目標、投資目標和社會福利目標的目的。伴隨著市場經(jīng)濟體制的確立與國有企業(yè)的改制，以確保三大資金專項專用作為企業(yè)財務(wù)管理目標的歷史條件已不復(fù)存在，舊的財務(wù)管理目標已經(jīng)為新的財務(wù)管理目標所取代。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標探析

2.對以利潤最大化為企業(yè)財務(wù)管理總目標的評價。

在資本主義社會的初期，企業(yè)投資主體單一，利益關(guān)系簡單，實現(xiàn)利潤最大化無疑是當(dāng)時企業(yè)財務(wù)管理的總目標。然而，在現(xiàn)代企業(yè)投資主體多元化與利益結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的情況下，企業(yè)除要實現(xiàn)利潤目標以外，還必須同時考慮降低財務(wù)風(fēng)險和謀求長遠發(fā)展的問題。而利潤最大化目標，無論在理論上還是在實踐上，都無法涵蓋規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與謀求企業(yè)長遠發(fā)展的要求。

3.對以股東財富最大化為企業(yè)財務(wù)管理目標的評價。

股東財富最大化目標不同于利潤最大化目標，后者只是體現(xiàn)了企業(yè)對價值增值的追求，前者則不僅反映了企業(yè)對價值增值的追求，還蘊涵了企業(yè)對降低財務(wù)風(fēng)險與滿足長遠發(fā)展的要求。因此，與利潤最大化目標相比，股東財富最大化目標無疑更具全面性與綜合性。但也應(yīng)該看到，股東財富最大化目標僅適用于上市公司，而不適用于非上市企業(yè)。即便是上市公司，該目標也存在以下缺陷：一是在股票數(shù)量既定的情況下，股東財富的多少取決于股票市價的高低，而股票市價除與公司自身的經(jīng)營、財務(wù)狀況相關(guān)外，還要受到非公司所能控制的多種因素的影響。既然如此，股東財富最大化目標就不是公司所能有效控制的，以其作為財務(wù)管理目標，無疑會因缺乏可操作性而流于形式。二是財務(wù)管理目標應(yīng)該是一個能層層分解的目標體系，否則就無法對財務(wù)管理的各個層面發(fā)揮指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、控制作用，股東財富最大化目標顯然不具有可層層分解這一特質(zhì)。

4.對以企業(yè)價值最大化為企業(yè)財務(wù)管理目標的評價。

在有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理目標的種種界定中，企業(yè)價值最大化恐怕是目前最受推崇的一種說法。筆者認為，把企業(yè)財務(wù)管理目標界定為企業(yè)價值最大化頗具科學(xué)性。其根據(jù)在于：一是企業(yè)價值最大化目標內(nèi)含了對盡可能高的投資回報率、盡可能低的財務(wù)風(fēng)險與穩(wěn)健的發(fā)展前景等多重要求，具有很強的綜合性。二是企業(yè)價值最大化目標不僅適用于上市公司，也適用于非上市企業(yè)，具有廣泛的適用性。同時認為，該目標還存在一系列技術(shù)層面、操作層面的問題尚待解決，因此，該目標至今還只具有理論價值，尚不具備實踐價值與現(xiàn)實價值。

綜上所述，總產(chǎn)值最大化是我國企業(yè)在特定歷史階段的生產(chǎn)目標，而非財務(wù)管理目標；利潤最大化目標曾為西方經(jīng)濟學(xué)界普遍認同，并得到過廣泛運用，終因其內(nèi)容單一而無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的需要；股東財富最大化目標克服了利潤最大化目標內(nèi)容單一的缺陷，卻因不具有可控性與可分解性而無法成為企業(yè)財務(wù)管理的總目標；企業(yè)價值最大化目標既具有較強的綜合性，又具有廣泛的適用性，只因存在種種技術(shù)層面與操作層面的問題而難以成為企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實總目標。

二、財務(wù)管理總目標與企業(yè)運營目的的關(guān)系

人們往往將財務(wù)管理的目標和財務(wù)管理的目的混為一談。實際上，財務(wù)管理的目標并不等同于財務(wù)管理的目的，財務(wù)管理目標是財務(wù)管理目的的具體化，是為實現(xiàn)財務(wù)管理目的而設(shè)置的。一般說來，財務(wù)管理的目的是相對穩(wěn)定的、抽象的、簡約的，而財務(wù)管理目標則是隨著系統(tǒng)內(nèi)外環(huán)境的變動而變動的、具體的、豐富的。

在資本主義發(fā)展初期，生產(chǎn)力水平較低，企業(yè)規(guī)模不大，需要預(yù)付的資本不多，單個資本便通常能滿足投資建廠與生產(chǎn)經(jīng)營的需要。故此，企業(yè)的資金一般來源于自有資金。在這種單一自有資本的結(jié)構(gòu)下，由于企業(yè)只需承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，而無需承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險，且很容易按照自己的意圖處理積累與消費的關(guān)系和解決資本積累的問題，所以，企業(yè)的財務(wù)管理目標也就比較簡單，即只要確定好利潤目標并付諸實施，也就架起了通向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的的橋梁。

隨著生產(chǎn)力水平的提高與企業(yè)規(guī)模的擴大，單個資本逐漸失去了獨立運營的能力。正是在這一背景下，信用經(jīng)濟加速發(fā)展，股份經(jīng)濟應(yīng)運而生，企業(yè)資金來源逐步轉(zhuǎn)向多元化與分散化，借人資本、股份資本在企業(yè)總資本中所占比重呈現(xiàn)出逐漸增大的趨勢。上述變化必然引起企業(yè)財務(wù)管理總目標的變化。

1.單一的自有資本結(jié)構(gòu)向自有資本和借貸資本并存的二元結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變所引起的企業(yè)財務(wù)管理總目標的變化。自有資本運動的目的在于不斷增值，取得盡可能高的或滿意的投資報酬，借貸資本運動的目的則在于取得利息和到期收回本金。資本運動的目的不同，所追求的財務(wù)管理目標也必然有所不同。自有資本所追求的財務(wù)管理目標是實現(xiàn)利潤的最大化。而債權(quán)人出于對自身所投資金的增值性與安全性的雙重考慮，則不僅要求借人資本的企業(yè)具有較強的盈利能力，還必然要求借入資本企業(yè)具有良好的財務(wù)狀況。隨著信用經(jīng)濟的發(fā)展與股東有限責(zé)任制度的形成，客觀上要求政府必須以法律手段保護債權(quán)人的利益。正是順應(yīng)這一要求，在國家的民商事基本法、民商特別法和刑事法等法規(guī)中，一般都列入了有關(guān)破產(chǎn)實體、破產(chǎn)事件，破產(chǎn)犯罪及其刑罰的規(guī)定，許多國家還專門頒布了破產(chǎn)法（王保樹，1997）。按照破產(chǎn)法的規(guī)定，在債務(wù)人不能償還到期債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)向法院提出對債務(wù)人實施破產(chǎn)的請求，以維護債權(quán)人自身的權(quán)益。在這種法律環(huán)境下，一個企業(yè)既便有較強的獲利能力，但若發(fā)生財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)，也有可能發(fā)生資金籌集的困難，甚至被破產(chǎn)清算的危險。維持良好的財務(wù)狀況，既然是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和發(fā)展的前提，也就必然成為企業(yè)財務(wù)管理為之奮斗的目標之一。

2.現(xiàn)代企業(yè)制度下的利益主體和利益關(guān)系的變化，必然引起企業(yè)財務(wù)管理總目標的變化?，F(xiàn)代企業(yè)的利益主體不再是單一的利益主體，而是由企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人、員工、國家等組成的多元利益主體。企業(yè)的所有者按其擁有股份的多寡，可被分為控股的大股東和非控股的小股東。大小股東的利益既相統(tǒng)一，又相矛盾?？毓傻拇蠊蓶|，更看重長遠利益，希望有更多的利潤用于資本積累，使企業(yè)獲得更深厚的生存基礎(chǔ)與更廣闊的發(fā)展空間。非控股的小股東，更看重現(xiàn)期利益，希望有更多的利潤轉(zhuǎn)化為股利，成為被瓜分的對象。至于企業(yè)的員工，據(jù)有關(guān)資料顯示，則通常具有較為強烈的消費偏向與福利性沖動傾向（董輔（礻+乃），1992）。在企業(yè)利益主體多元化與利益關(guān)系復(fù)雜化的情況下，處理好各相關(guān)利益主體的關(guān)系，維護企業(yè)的長遠利益，保持適度的資本積累率，就成為確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的一個極為重要的問題，將資本保值增值的要求納入企業(yè)財務(wù)管理的目標也就成為企業(yè)的一種必然選擇。

綜上所述，基于現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與利益主體結(jié)構(gòu)的特點，單純以利潤最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標，已不足以實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的，只有確立以盈利能力、財務(wù)狀況、積累能力三位一體的目標組合，才能有效地實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標的構(gòu)建

根據(jù)上述分析，筆者認為，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)狀況目標、企業(yè)財務(wù)成果目標和企業(yè)資本積累目標三者的綜合。按照這一總目標的要求，企業(yè)既要具有良好的財務(wù)狀況，又要獲取滿意的財務(wù)成果，還要保持適當(dāng)?shù)姆e累水平。

所謂良好的財務(wù)狀況，是指企業(yè)具有合理的資本結(jié)構(gòu)和擁有企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動需要的現(xiàn)金流量，從而能夠維系較低的資金成本水平與具有較強的償債能力。所謂滿意的財務(wù)成果，是指企業(yè)獲得了較高的資本報酬率。所謂適當(dāng)?shù)姆e累水平，是指企業(yè)在正確處理近期利益和遠期利益關(guān)系的前提下，使自身保持長期穩(wěn)健發(fā)展的留利水平。

設(shè)置企業(yè)財務(wù)指標的目的，在于考核與評價企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)程度。按照企業(yè)財務(wù)指標所反映內(nèi)容的不同，可將財務(wù)指標分為四類，即反映企業(yè)償債能力的指標、反映企業(yè)營運能力的指標、反映企業(yè)獲利能力的指標和反映企業(yè)保值增值情況的指標。反映企業(yè)償債能力的指標，對應(yīng)于企業(yè)的財務(wù)狀況目標；反映企業(yè)獲利能力的指標，對應(yīng)于企業(yè)的財務(wù)成果目標；反映企業(yè)保值增值情況的指標，對應(yīng)于企業(yè)資本積累的目標。由于反映企業(yè)營運能力的指標是對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進行考核與評價的指標，而資金周轉(zhuǎn)的快慢取決于資金占用額和資金周轉(zhuǎn)額的兩個因素，這兩個因素又會同時影響企業(yè)的獲利能力與償債能力，所以，反映企業(yè)營運能力的指標，既對應(yīng)于企業(yè)的財務(wù)狀況目標，又對應(yīng)于企業(yè)的財務(wù)成果目標。概而言之，將現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理總目標界定為財務(wù)狀況目標、財務(wù)成果目標與資本積累目標的綜合，與目前企業(yè)所通行的財務(wù)指標體系的構(gòu)成是一致的。筆者關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理總目標的認識不過是對現(xiàn)實的企業(yè)財務(wù)管理活動的一種理性的思考罷了。

財務(wù)管理目標必須具有可控性與可分解性，才能夠在實際的企業(yè)財務(wù)管理活動中發(fā)揮作用。而筆者所架構(gòu)的財務(wù)管理總目標與現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)指標的一致性，正是前者的可控性與可分解性的具體體現(xiàn)，或者說，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)指標體系不過是對筆者所架構(gòu)的財務(wù)管理總目標的進一步分解。既然企業(yè)是通過一系列財務(wù)指標值的預(yù)設(shè)來體現(xiàn)財務(wù)管理目標實現(xiàn)要求的，那么，財務(wù)指標值預(yù)設(shè)的合理程度，也就直接決定著財務(wù)管理目標的實現(xiàn)程度。

有的同志認為，系統(tǒng)運行的目標只能是一元的，而不能是多元的，否則就會因多元目標間的矛盾、沖突而無法將目標落到實處。這種觀點值得商榷。目標是系統(tǒng)目的的體現(xiàn)，是實現(xiàn)系統(tǒng)目的過程中的一個個階梯。任何一個社會系統(tǒng)，其活動內(nèi)容都不是單一的，而是多樣的、復(fù)雜的。多樣的復(fù)雜的活動內(nèi)容，必然受制于多樣的復(fù)雜的活動目的。而多樣的復(fù)雜的活動目的，又必然使活動主體追逐多樣的復(fù)雜的活動目標。筆者認為，企業(yè)所設(shè)定的財務(wù)管理目標能否實現(xiàn)，并不在于其是一元還是多元，而在于所設(shè)定的目標是否合理，是否具有可操作性。在把財務(wù)狀況、財務(wù)成果與資本積累三大目標同時作為企業(yè)財務(wù)管理目標的情況下，只要把每一項目標值都設(shè)定為一個合理區(qū)間，而不是設(shè)定為一個最優(yōu)點，在三維坐標系中，就不難找到三大目標值彼此協(xié)調(diào)、相互重合的區(qū)域。這一重合區(qū)域中的任何一個點的三維坐標值的實現(xiàn)，都意味著三重目標的同時實現(xiàn)。

第3篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

一、財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會計技術(shù)和方法，對企業(yè)的風(fēng)險和營運狀況進行分析的財務(wù)活動。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括以下部分：

（一）財務(wù)狀況分析

企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益從不同方面反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度。分析企業(yè)的財務(wù)狀況包括：分析其資本結(jié)構(gòu)、資金使用效率和資產(chǎn)使用效率等。其中資金使用效率和資產(chǎn)使用效率分析構(gòu)成該企業(yè)營運能力分析，它是財務(wù)狀況分析的重點。常用指標：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

（二）獲利能力分析

企業(yè)的獲利能力是企業(yè)資金運動的直接目的與動力源泉，一般指企業(yè)從銷售收入中能獲取利潤多少的能力。盈利能力可反映出該企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，因此，企業(yè)的經(jīng)營人員、投資者和債權(quán)人都非常重視和關(guān)心。獲利能力分析常用指標：主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)利潤率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

（三）償債能力分析

償債能力指借款人償還債務(wù)的能力，可分為長期償債能力和短期償債能力。長期償債能力指企業(yè)保證及時償付一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上到期債務(wù)的可靠程度。其指標有固定支出保障倍數(shù)、利息保障倍數(shù)、全部資本化比率和負債與EBITDA比率等。短期償債能力指企業(yè)支付一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期債務(wù)的能力。其指標有現(xiàn)金比率、營運資金、速動比率、流動比率等。

（四）現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量分析是通過現(xiàn)金流量比率分析對企業(yè)償債能力、獲利能力以及財務(wù)需求能力進行財務(wù)評價。常用指標有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)比率、現(xiàn)金再投資比率和現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率等。

（五）投資報酬分析

投資報酬指企業(yè)投入資本后所獲得的回報。投資報酬分析常用的指標有資本金報酬率和股東權(quán)益報酬率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)報酬率等。

（六）增長能力分析

企業(yè)的成長性，是企業(yè)通過自身生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴大和積累而形成的發(fā)展?jié)撃?，其是投資者在選購股票進行長期投資時最為關(guān)注的問題。增長能力分析常用的指標有利潤增長率、銷售增長率、現(xiàn)金增長率、凈資產(chǎn)增長率和股利增長率等。

二、企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題

（一） 重視不足，企業(yè)分析人員的地位不高

據(jù)相關(guān)權(quán)威調(diào)查，在我國有65%的企業(yè)基本不做財務(wù)分析，50%的企業(yè)一年只做一次簡單的財務(wù)分析，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員認為，本企業(yè)的所有財務(wù)及業(yè)務(wù)資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的，情況清楚，無需再做什么財務(wù)分析。同時，由于企業(yè)管理層諸多思想上的誤區(qū)，表現(xiàn)為財務(wù)人員在企業(yè)管理序列中的地位不高，缺乏話語權(quán)。長此以往，分析人員的工作積極性不高，開拓性不足，工作效率就不高，使財務(wù)分析的效果大打折扣。

（二）重財務(wù)指標，輕非財務(wù)指標

貨幣計量假設(shè)雖然為財會工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財務(wù)指標分析，輕非財務(wù)指標分析；分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果；只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動因素，更沒有涉及解決問題的行動方案。

以價值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達成的目標，常忽略外部眾多難以用貨幣計量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對威脅與機遇的反應(yīng)較慢；對內(nèi)僅以財務(wù)指標評價，否決事關(guān)企業(yè)長遠發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。

（三） 財務(wù)分析方法方面存在問題

財務(wù)分析的基本方法有比率分析法和比較分析法，無論是何種方法均是對過去經(jīng)濟活動所進行的反映。另外，會計報表使用者取得會計報表的時間，與業(yè)務(wù)發(fā)生的時間就時隔更長了，可謂時過境遷，因此，用過去的數(shù)據(jù)去判斷企業(yè)目前甚至將來的財務(wù)狀況，往往不切實際。同時，可比性是兩種分析法的靈魂，只有具有可比性的指標采用比較分析才有價值，而由于報表數(shù)據(jù)的局限，不同企業(yè)甚至同一企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)均缺乏可比性，從這個意義上說，兩種分析法的運用必然受到影響。另外，現(xiàn)行財務(wù)分析指標常常是重“量”而忽視“質(zhì)”，會計報表較難揭示詳實的資料，因而使會計報表使用者較難取得諸如存貨結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、批量大小、季節(jié)性生產(chǎn)變化等信息。

（四） 手工進行財務(wù)分析，成本高、耗時多

進行財務(wù)分析所依據(jù)的資料，除財務(wù)報表以外，還會涉及日常核算資料（憑證、賬簿等） 和生產(chǎn)技術(shù)方面的資料。但是，在會計電算化尚未普及、系統(tǒng)不完善、效率不高的情況下，財務(wù)分析的工作仍主要由手工執(zhí)行，憑手工對龐大的日常數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析成本高、耗時多。

三、企業(yè)財務(wù)分析中問題的對策建議

（一） 應(yīng)該引起公司企業(yè)高層決策者和財務(wù)人員的足夠重視

決策者和財務(wù)人員要把企業(yè)財務(wù)分析提高到一個更高的層次，落實其在企業(yè)正常運作過程中應(yīng)起到的重要作用，努力做好財務(wù)分析的各個方面，為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

（二） 確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實

以資產(chǎn)負債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業(yè)的經(jīng)營情況。同時，應(yīng)更加注重對財務(wù)狀況說明書的編制工作，其信息披露應(yīng)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務(wù)事項密不可分的信息以及企業(yè)未來發(fā)展前景的預(yù)測，受物價變動影響的因素等。

（三） 財務(wù)分析方法的綜合運用

首先，要剔除各種影響因素。在分析時可以將不同會計方法的影響差異剔除，將某些特殊、個別事件或因素剔除，選擇同行業(yè)同等規(guī)模企業(yè)進行橫向比較。其次，要注意各種分析指標的綜合運用。如定量分析與定性分析相結(jié)合，比較分析與比率分析相結(jié)合，橫向分析與縱向分析相結(jié)合，總量分析與個量分析相結(jié)合，靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合，以便相互取長補短，發(fā)揮財務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。

第4篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

關(guān)鍵詞：星海實業(yè)；財務(wù)狀況；財務(wù)報表

一、財務(wù)狀況理論概述

（一）財務(wù)狀況分析定義

所謂財務(wù)狀況分析，指的是為了更好地增強財務(wù)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，確保公司企業(yè)財務(wù)運行和財務(wù)管理的安全性和穩(wěn)定性，對公司現(xiàn)有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行評價。

（二）財務(wù)狀況分析意義

財務(wù)狀況分析是反映財務(wù)狀況的一項重要的會計要素，也是財務(wù)報表分析的一項重要內(nèi)容，加強對公司財務(wù)狀況的分析，通過考察和了解企業(yè)財務(wù)的實際情況，有助于促進企業(yè)加強資金循環(huán)，保證經(jīng)營的順利發(fā)展。

二、青州星海實業(yè)有限公司財務(wù)狀況分析

（一）青州星海實業(yè)有限公司基本概況

青州星海實業(yè)有限公司是一家集開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、維修和銷售于一家的多型企業(yè)，公司成立于1993年8月，廠區(qū)面積5萬余平方米，注冊資本650萬元。毗鄰禧龍新北環(huán)商區(qū)，地理位置優(yōu)越，交通便利，緊鄰三環(huán)北路，是青州最大物流企業(yè)之一，經(jīng)營范圍包括了食用菌研究，開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（二）青州星海實業(yè)有限公司現(xiàn)金流量表分析

從青州星海實業(yè)有限公司現(xiàn)金的流入結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)金流入總量為232756903.85元，其中經(jīng)營活動流入量為226899657.52元，占全部現(xiàn)金流入量總量的97.48%，投資活動流入量和籌資活動流入量分別為176636.74元和5680609.59元，占全部現(xiàn)金流入量總量的比重分別為0.08%和2.44%。由此，青州星海實業(yè)有限公司現(xiàn)金流入中經(jīng)營活動為主要的現(xiàn)金流入來源。

從青州星海實業(yè)有限公司現(xiàn)金的流出結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)金流出總量為214381982.13元，其中經(jīng)營活動流出量為198160756.02元，占全部現(xiàn)金流出量總量的92.34%，投資活動流出量和籌資活動流出量分別為8102698.84元和8118527.27元，占全部現(xiàn)金流出量總量的比重分別為3.78%和3.79%。

從青州星海實業(yè)有限公司現(xiàn)金流入流出比例來看，總體的現(xiàn)金流入流出比例為1.085，表明2014年度青州星海實業(yè)有限公司每投入1元現(xiàn)金則會有1.085元的現(xiàn)金流入。分類來看，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比例為1.5，投資活動現(xiàn)金流入流出比例為0.02，籌資活動現(xiàn)金流入流出比例為0.70。

（三）青州星海實業(yè)有限公司資產(chǎn)負債表分析

資產(chǎn)負債表分析，是指基于資產(chǎn)負債表而進行的財務(wù)分析。資產(chǎn)負債表反映了公司在特定時點的財務(wù)狀況，是公司的經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過分析公司的資產(chǎn)負債表，能夠揭示出公司償還短期債務(wù)的能力，公司經(jīng)營穩(wěn)健與否或經(jīng)營風(fēng)險的大小，以及公司經(jīng)營管理總體水平的高低等。

2014年度青州星海實業(yè)有限公司流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為68.86%，非流動性資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為31.14%。公司的流動資產(chǎn)所占比重較高。流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)是相互制約的，非流動資產(chǎn)比重過低或者流動資產(chǎn)比重過高都不利于公司的盈利和長遠的發(fā)展。

2014年度青州星海實業(yè)有限公司的流動負債量占負債與所有者權(quán)益總計數(shù)據(jù)的18.02%，長期負債量占負債與所有者權(quán)益總計的18.44%，由此，青州星海實業(yè)有限公司的債務(wù)資本比例為36.46%，所有者權(quán)益資本占負債與所有者權(quán)益總計的63.54%，高出企業(yè)債務(wù)資本，可以有效的降低企業(yè)債務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)債務(wù)危機。

青州星海實業(yè)有限公司流動比率較高，短期償債能力較強，速動比率和現(xiàn)金比率較高，其直接償債能力較強，信用可靠。由此，青州星海實業(yè)有限公司的負債率較低，償還債務(wù)能力較強。

（四）青州星海實業(yè)有限公司利潤表分析

通過收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，分析與評價各專業(yè)業(yè)績成長對公司總體效益的貢獻，以及不同分公司經(jīng)營成果對公司總體盈利水平的貢獻。通過利潤表分析，可以評價企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它反映的盈利水平對于上市公司的投資者更為關(guān)注，它是資本市場的“晴雨表”。

青州星海實業(yè)有限公司2014年營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比重為2.46%，比上一年度增長了0.71%。海爾濱星海實業(yè)有限公司2014年利潤總額比重為7.23%，比2013年增長了5.44%。海爾濱星海實業(yè)有限公司2014年凈利潤比重為5.06%，比2013年增長了3.18%。

三、青州星海實業(yè)有限公司存在的問題研究

（一）資金周轉(zhuǎn)慢

資金周轉(zhuǎn)慢是青州星海實業(yè)有限公司財務(wù)狀況的一個主要問題。資金周轉(zhuǎn)慢是一個普遍存在的問題，主要原因包括以下幾個方面，其一，存貸結(jié)構(gòu)不合理，從一些工業(yè)企業(yè)調(diào)查的情況看，上半年應(yīng)收貨款凈額普遍上漲，致使回籠周期拉長，銷售貨款的回籠率下降，既影響了工業(yè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也導(dǎo)致了與其他業(yè)務(wù)單位的相互拖欠，使企業(yè)聲譽受到不良影響。

（二）盈利結(jié)構(gòu)單一

青州星海實業(yè)有限公司財務(wù)狀況的另一個主要問題表現(xiàn)在盈利結(jié)構(gòu)單一。青州星海實業(yè)有限公司是一家集開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、維修和銷售于一家的多型企業(yè)，經(jīng)營范圍包括了食用菌研究，開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理是青州星海實業(yè)有限公司財務(wù)狀況的另一個主要問題。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)的效益，沒有合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，企業(yè)將無法獲得最大的利益。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資等非流動資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。

四、青州星海實業(yè)有限公司問題解決對策

（一）加強資金管理

加強資金管理是解決青州星海實業(yè)有限公司財務(wù)狀況面臨問題的一個重要途徑。目前，企業(yè)資金管理普遍存在著資金管理意識淡薄，資金管理人員綜合素質(zhì)較低，資金管理混亂、資金管理監(jiān)督機制缺乏等問題，嚴重影響著企業(yè)資金管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

（二）積極開發(fā)新產(chǎn)品

積極開發(fā)新產(chǎn)品也是解決青州星海實業(yè)有限公司財務(wù)狀況面臨問題的一個重要途徑。積極開發(fā)新產(chǎn)品是解決企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)單一問題的關(guān)鍵和核心。通過積極引進先進的科學(xué)技術(shù)和先進的管理經(jīng)驗，將創(chuàng)新置于企業(yè)發(fā)展的重要位置，在充分考量和預(yù)測市場需求和產(chǎn)品發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，加強新產(chǎn)品的開發(fā)和利用。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)在產(chǎn)權(quán)清晰基礎(chǔ)上形成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)改革的成敗具有重大的意義。對于股份企業(yè)上市公司，在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中，建立一種使約束與激勵機制均能夠有效發(fā)揮作用的合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，對于我國剛剛起步的資本市場的發(fā)育與完善而言，也是相當(dāng)重要的。

五、結(jié)論

財務(wù)狀況分析是為了更好地增強財務(wù)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，為了解決上述問題，確保財務(wù)管理的安全性、科學(xué)性和穩(wěn)定性，需要從加強資金管理、積極開發(fā)新產(chǎn)品、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方面入手。以不斷增強企業(yè)財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。

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第5篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購 財務(wù) 盡職調(diào)查 對策

務(wù)盡職調(diào)查又可稱為財務(wù)審慎性調(diào)查，是指在并購企業(yè)與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)雙方協(xié)商，由并購企業(yè)委托獨立的中介機構(gòu)（主要指會計師事務(wù)所），對目標企業(yè)與本次收購有關(guān)的財務(wù)事項進行的一系列現(xiàn)場調(diào)查、資料分析等活動。其主要由專業(yè)的財務(wù)人員針對目標企業(yè)與并購有關(guān)的財務(wù)狀況進行審閱、分析、核查，它是整個盡職調(diào)查體系的重要組成部分。

一、財務(wù)盡職調(diào)查的作用

信息不對稱風(fēng)險是企業(yè)并購過程中最重要的風(fēng)險之一，財務(wù)盡職調(diào)查是降低并購過程中信息不對稱風(fēng)險的最主要手段，委托方只有通過詳盡的、專業(yè)的盡職調(diào)查才能摸清楚對擬進行并購或其他交易事項的具體信息。財務(wù)盡職調(diào)查的作用包括：

（一）有利于充分揭示財務(wù)風(fēng)險和危機。從并購企業(yè)的角度看，財務(wù)盡職調(diào)查是風(fēng)險管理的第一步。在并購活動中，被并購企業(yè)通常從自身利益的角度出發(fā)，竭力掩飾自身存在的問題，往往會對財務(wù)報表及財務(wù)狀況進行粉飾，隱藏其在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的重大問題，使得并購方很難準確判斷目標企業(yè)資產(chǎn)的真正價值與盈利能力，從而增加了并購風(fēng)險。由專業(yè)的財務(wù)人員針對目標企業(yè)與并購有關(guān)的財務(wù)狀況進行審閱、分析和核查，可以摸清目標企業(yè)真實的財務(wù)狀況，盡可能減少財務(wù)風(fēng)險和危機。

（二）有利于發(fā)現(xiàn)并購項目內(nèi)在價值。并購企業(yè)內(nèi)在價值除了取決于當(dāng)前財務(wù)賬面價值外，更重要的是取決于企業(yè)未來的發(fā)展收益。并購方和被并購方各自利益不同，往往站在不同的角度分析企業(yè)的內(nèi)在價值，時常會出現(xiàn)偏差。但發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在價值和發(fā)展?jié)摿?，是并購項目成功的關(guān)鍵所在。所以對企業(yè)內(nèi)在價值進行評估和考量必須建立在盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，由專業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)盡職調(diào)查可以通過賬面信息對企業(yè)內(nèi)在價值進行評估和考量，進一步發(fā)現(xiàn)目標企業(yè)的內(nèi)在價值，為并購決策提供依據(jù)。

（三）有利于確定收購價格和收購條件。并購企業(yè)和目標企業(yè)在收購談判過程中，對收購價格最為敏感，雙方談判的焦點一般都集中在收購價格的確定上，然而收購價格卻又基于對目標企業(yè)未來價值的估算。比如，在財務(wù)盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負債和不良資產(chǎn)，并購方即可對各項或有負債和不良資產(chǎn)進行逐一評估，在談判過程中，可作為向目標企業(yè)就收購價格進行談判的依據(jù)，并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。

（四）有利于設(shè)計并購方案和合理構(gòu)建整合方案。目標企業(yè)對自身各項風(fēng)險因素了解非常清楚，但會向并購方極力掩飾。因而，并購方有必要通過實施盡職調(diào)查來補救雙方在信息獲知上的不平衡。通過盡職調(diào)查明確該項目存在哪些風(fēng)險和法律問題，雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進行談判，并購者可以決定在何種條件下繼續(xù)進行并購活動。并購活動對企業(yè)而言是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不管雙方出于何種動機，收購工作結(jié)束后，才僅是完成并購方案的第一步，并購項目成敗的關(guān)鍵是并購后的整合工作。通過盡職調(diào)查，可以了解到并購雙方并購后，在企業(yè)管理、企業(yè)組織和企業(yè)文化等方面是否能融為一體。

二、目前財務(wù)盡職調(diào)查中存在的問題

在實務(wù)中，一般被收購企業(yè)管理層人員迫于種種壓力及因素，表面對并購政策一片擁護，但實際上，因?qū)Σ①徍笞陨砬巴镜膿?dān)憂，盡職調(diào)查工作一般并不順利，而并購方管理決策層對目標企業(yè)的評估也很難做到面面俱到，因此在并購過程的財務(wù)盡職調(diào)查中要重點關(guān)注各種收益、成本及風(fēng)險。目前在并購活動的財務(wù)盡職調(diào)查中還存在以下問題：

（一）調(diào)查組進駐現(xiàn)場后向目標企業(yè)簡單羅列所有資料清單。目前盡職調(diào)查的展開方式通常是在調(diào)查組進駐現(xiàn)場后，給目標企業(yè)出具一個全部資料清單，上面詳細羅列了調(diào)查組需要的各種資料，幾乎包括了企

業(yè)所有的信息。然后根據(jù)調(diào)查組內(nèi)底稿要求，各項目助理分工，開始按底稿展開業(yè)務(wù)。在這一過程中，因為目標企業(yè)財務(wù)及相關(guān)人員對盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標企業(yè)大多數(shù)財務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項。因此，這種方法會削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購方想要的真實、完整的信息資料，甚至還會造成負面影響。

（二）并購方對并購的投入產(chǎn)出價值調(diào)查分析不準，容易陷入財務(wù)黑洞。財務(wù)黑洞，是指被并購方在并購過程中對提供給并購方的財務(wù)報表及財務(wù)狀況進行“粉飾”，以誘使并購方作出錯誤判斷或增加其談判籌碼。在并購談判中，并購雙方最關(guān)心的問題之一是被并購方的資產(chǎn)負債情況，被并購方往往會制造虛列資產(chǎn)、隱瞞負債、隱瞞擔(dān)保等或有負債和隱瞞可能發(fā)生或潛在的經(jīng)濟責(zé)任等財務(wù)陷阱。

（三）目標企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流方向，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機?，F(xiàn)金流創(chuàng)造能力是左右并購決策的一個重要因素。實務(wù)中，雖然現(xiàn)金流的人為造假比較難，但被并購企業(yè)往往會在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項目間進行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報告值，誤導(dǎo)會計信息使用者。實務(wù)中，因目前會計準則對現(xiàn)金流規(guī)定較模糊，使故意利用“其他收到的與經(jīng)營活動所收到的現(xiàn)金”項目操控者有可乘之機，他們通常將大量的與經(jīng)營活動無關(guān)的現(xiàn)金流入納入其中。例如，那些既不能歸屬到投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，又不屬于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和收到的稅費返還項目中的現(xiàn)金流入，都可以全部納入到“其他收到的與經(jīng)營活動所收到的現(xiàn)金”項目中，于是在觀察某些公司的現(xiàn)金流量表時就會發(fā)現(xiàn)“其他收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的數(shù)額接近甚至遠遠超過“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”數(shù)額的不正常現(xiàn)象。另一方面，被并購企業(yè)通常是出現(xiàn)財務(wù)困境的企業(yè)，并購企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場收購活動，而且要負擔(dān)起被并購企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補貼等。這些需要支付的現(xiàn)金對并購企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力也提出了要求，如果處理不當(dāng)，會帶來現(xiàn)金流危機，使目標企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

（四）高估目標企業(yè)發(fā)展?jié)撃?，對虧損企業(yè)的發(fā)展?jié)摿^于樂觀。目標企業(yè)的資本運營情況是財務(wù)盡職調(diào)查的關(guān)鍵所在，很多調(diào)查內(nèi)容的最終目的是為了了解企業(yè)的財務(wù)狀況以及未來盈利能力，進而確定目標企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?。在并購虧損企業(yè)時，很多企業(yè)往往對目標企業(yè)扭虧為盈過于樂觀，缺乏對企業(yè)財務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，想當(dāng)然的認為并購或投資就能擴大自己的社會影響力與產(chǎn)能，從而實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。這種想法的后果就是在對目標企業(yè)進行評估時，對企業(yè)的財務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒有結(jié)合企業(yè)的市場份額、人力資源和銷售渠道等情況來綜合考慮，導(dǎo)致過高估計目標企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，分散并購方的資源，甚至使并購方背上沉重的包袱。

三、解決企業(yè)并購中財務(wù)調(diào)查問題的對策

（一）調(diào)查組進駐現(xiàn)場后向目標企業(yè)對應(yīng)調(diào)查部門分開投放資料清單。調(diào)查組進駐現(xiàn)場后往往不考慮被并購企業(yè)財務(wù)及相關(guān)人員的情緒，采用向目標企業(yè)“一股腦兒”羅列所有資料清單的形式，要求其盡快提供所有清單上的資料，筆者認為這種方式會刺激到目標企業(yè)某些員工的不滿情緒。因此，在盡職調(diào)查時，應(yīng)分別給財務(wù)、人事、行政、生產(chǎn)、銷售等部門發(fā)放資料清單。在分別發(fā)放資料清單后，及時與各部門負責(zé)資料提供人員進行初步溝通，允許其先提供便于準備的資料，那些準備起來比較繁瑣的資料可以在業(yè)務(wù)時間允許的情況下，多給些時間讓他準備。

（二）對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等情況進行深入調(diào)查?？梢砸勒召Y產(chǎn)負債表羅列的科目逐項展開對目標企業(yè)財務(wù)狀況的深入調(diào)查。例如，對流動性強的貨幣資金進行調(diào)查，應(yīng)對貨幣資金的真實性逐一核實，主要包括銀行存款是否足額、是否存在凍結(jié)資金等；對應(yīng)收賬款的調(diào)查主要應(yīng)分析應(yīng)收賬款的賬齡、債務(wù)人、壞賬準備等因素，對金額較大的應(yīng)收賬款還應(yīng)查閱銷售合同，與客戶進行函證；對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)查應(yīng)重點審閱有關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明文件。負債項目查閱的重點應(yīng)放在分析賬面數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)相符程度方面，判斷是否存在未入賬債務(wù)，分析判斷負債率的合理性，計算利息與入賬財務(wù)費用是否一致；了解

目標企業(yè)債務(wù)清償情況。對于實收資本，應(yīng)重點關(guān)注歷次驗資報告，分析資本公積的構(gòu)成和歷年利潤分配、盈余公積提取情況是否合理。

把財務(wù)盡職調(diào)查中收集到的實質(zhì)性的證據(jù)與最初獲得的目標企業(yè)財務(wù)會計報表進行詳盡比較，分析各個報表項目與各項數(shù)據(jù)的真實性、完整性和公允性，財務(wù)分析是盡職調(diào)查中的重點，應(yīng)特別關(guān)注目標企業(yè)連續(xù)幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)，以便正確判斷目標企業(yè)的經(jīng)營情況；還應(yīng)對目標企業(yè)的收益質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、負債情況進行深入細致分析，尤其要合理預(yù)測目標企業(yè)未來創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，降低并購風(fēng)險。

（三）財務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注目標企業(yè)現(xiàn)金流量情況和財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。

1.目標企業(yè)的經(jīng)營管理水平可以通過企業(yè)營業(yè)收入和利潤中的現(xiàn)金含量來體現(xiàn)。營業(yè)收入的現(xiàn)金含量高，表明企業(yè)產(chǎn)品及勞務(wù)的賒銷程度小，收入應(yīng)是源于真實的市場需求產(chǎn)生的，而不是通過給予客戶寬松的信用政策來爭奪市場份額?，F(xiàn)金銷售程度高，體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的真實銷售情況和競爭力，同時也降低了企業(yè)的壞賬風(fēng)險。營業(yè)收入增長是否真實體現(xiàn)了企業(yè)的市場前景和行業(yè)的競爭能力，其現(xiàn)金含量無疑是一個非常好的評價標準；利潤的現(xiàn)金含量高低反映了企業(yè)的銷售回款能力強弱、成本費用的控制水平和企業(yè)資金壓力大小。一些企業(yè)為了平滑利潤或調(diào)整某一期間的利潤，選用不當(dāng)?shù)氖杖胭M用確認方法進行人為處理，通常在產(chǎn)品或資產(chǎn)的風(fēng)險或報酬未完全轉(zhuǎn)移之前就確認銷售業(yè)務(wù)和其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，通過對現(xiàn)金流的分析可以很容易發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，現(xiàn)金流量是企業(yè)獲利能力質(zhì)量的一個重要評價標準。所以，現(xiàn)金流量對許多企業(yè)的意義甚至高于經(jīng)營損益，財務(wù)盡職調(diào)查要對目標企業(yè)進行分月的現(xiàn)金流量分析和分月的流動資金分析，以決定流動資金的使用。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況是企業(yè)管理層駕馭企業(yè)能力的歷史記錄，能夠反映其預(yù)測判斷企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的能力及計劃組織企業(yè)資源要素的能力。通過分析預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，可以了解目標企業(yè)原有管理團隊的狀況。

（四）靈活運用以下方法開展財務(wù)盡職調(diào)查。在財務(wù)盡職調(diào)查中，并購企業(yè)不要寄希望于從目標企業(yè)提供的資料中發(fā)現(xiàn)所有重大問題。作為調(diào)查組成員首先要善于觀察周圍環(huán)境，經(jīng)常向被并購企業(yè)人員了解待遇、休假、福利方面的話題，從側(cè)面了解企業(yè)文化、背景、生產(chǎn)規(guī)模以及管理漏洞等，盡可能打消目標企業(yè)人員對并購的警惕性。事實證明，只有底層員工才會告訴你企業(yè)的真實狀況。其次，在條件允許的情況下，多翻閱目標企業(yè)下發(fā)的各種文件，有時會有意想不到的收獲。多和負責(zé)法律方面盡職調(diào)查的律師、評估師溝通，掌握并購企業(yè)比較關(guān)注的資料。最后，就財務(wù)盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)向不同的人問詢，避免以偏概全。

四、結(jié)論

財務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果是并購方判斷目標企業(yè)并購價值和并購風(fēng)險的重要手段之一，對并購活動是否可以順利進行產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)在處理并購項目時，必須要有嚴肅、謹慎和深思熟慮的思維和行為。盡管財務(wù)盡職調(diào)查不可能保證萬無一失，但無疑可以提高并購成功的概率。在并購浪潮洶涌的資本市場中，企業(yè)并購過程中的財務(wù)調(diào)查活動需要更加周詳、更加專業(yè)、更加創(chuàng)新。

參考文獻：

1.吳慶念.論財務(wù)盡職調(diào)查中的問題及其對策［j］.商業(yè)現(xiàn)代化（中旬刊），2009，（3）.

2.劉一凡.芻議投資并購活動中的盡職調(diào)查［j］.商業(yè)經(jīng)濟，2012，（3）.

第6篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)指標; 歸因分析; 診斷指標; 診斷對策

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）35-0021-03

一、引言

財務(wù)診斷分析，不僅要全面掌握企業(yè)的整體財務(wù)狀況和績效情況，評價企業(yè)經(jīng)營成果，更要將分析評價目標集中于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營和管理中存在的矛盾和問題，為企業(yè)未來的經(jīng)營管理決策的持續(xù)改進提供有效依據(jù)。

傳統(tǒng)的財務(wù)分析雖然指標體系或方法是系統(tǒng)而完整的，但它更像是財務(wù)狀況結(jié)果分析，指標體系表達比較綜合抽象，未能指出導(dǎo)致財務(wù)指標體系變化的原因，也不能提出相應(yīng)改善優(yōu)化的對策。財務(wù)診斷則期望分析導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況與績效變化的原因，通過歸因分析，建立財務(wù)診斷指標體系，從而提出未來的改善方向與對策，真正達到財務(wù)分析為管理者提供對策建議的目的。

二、基于財務(wù)報告分析的財務(wù)診斷指標體系構(gòu)建

財務(wù)診斷是針對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況而進行的全面的調(diào)查分析，通過建立相應(yīng)的指標體系和一系列方法的分析，找出企業(yè)財務(wù)存在的問題并提出改善方案，指導(dǎo)實施，以改善企業(yè)管理的服務(wù)性活動。

有效的財務(wù)診斷的基本步驟是從建立反映企業(yè)綜合財務(wù)狀況的指標開始，進行相應(yīng)的財務(wù)分析，并深入分析影響指標的經(jīng)濟項目和管理因素，建立歸因指標體系，進行歸因分析，找出企業(yè)在資金運用、運營效率以及企業(yè)管理等方面的改善對策，從而更新原有的經(jīng)營理念，轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，改進經(jīng)營方法，調(diào)整企業(yè)組織，完善管理制度等。

財務(wù)診斷指標的分解與構(gòu)建是企業(yè)財務(wù)診斷的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們應(yīng)該以企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力和成長能力等方面的指標為方向，來進行診斷分析，并確定相應(yīng)的歸因診斷指標，以找出影響企業(yè)績效及財務(wù)狀況的各種因素，提高企業(yè)資本經(jīng)營能力，也使得資金周轉(zhuǎn)正常，平衡發(fā)展能力，實現(xiàn)企業(yè)增值。本文以華能國際電力股份有限公司為例，通過指標歸因分解，建立了企業(yè)財務(wù)診斷指標體系如表1所示。

三、華能國際電力股份有限公司財務(wù)診斷實證分析

（一）華能國際電力股份有限公司的財務(wù)狀況評價

按照上述方法與診斷指標體系，針對華能國際電力股份有限公司近三年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進行相應(yīng)的財務(wù)診斷分析。華能國際電力股份有限公司財務(wù)分析指標如表2所示。

由表2數(shù)據(jù)可知華能國際電力股份有限公司近三年的盈利能力較好，資本的運用能力和價值創(chuàng)造能力高，各項指標均呈上升趨勢，年平均增長率分別為208.40%、401.25%、54.94%，指標數(shù)據(jù)相對于同行業(yè)較高，凈資產(chǎn)收益率大于8%，營業(yè)利潤率也大于10%，可見發(fā)展趨勢較好;營運能力相對不錯，整體呈下降趨勢但下降速度緩慢，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年均下降比率分別為3.65%和7.71%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比值超過行業(yè)平均水平，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比值較小，企業(yè)的資產(chǎn)狀況和質(zhì)量情況良好，但也需要加強資金的管理利用;而負債能力和成長能力都較差，短期負債能力先升高再降低，比值太小，償還負債的能力不足，長期償債能力值太高，負債經(jīng)營風(fēng)險高;成長能力是以上年企業(yè)財務(wù)指標數(shù)據(jù)為基的縱向分析，能反映企業(yè)未來發(fā)展前景與發(fā)展速度，但其指標值均較小，主營業(yè)務(wù)增長率持續(xù)下降并出現(xiàn)了負增長，應(yīng)予以重視和提高。

（二）華能國際電力股份有限公司財務(wù)診斷的歸因分析

1.盈利能力指標的歸因分析

華能國際電力股份有限公司2011―2013年的盈利能力水平較高，凈利潤逐年提高，年平均增長率為246.76%，股東權(quán)益總額也是逐年小幅度提高，年均增長率為12.84%，凈資產(chǎn)收益率的大幅度提高主要是因為凈利潤的高額增長超過了股東權(quán)益總額的增長率。較高的凈資產(chǎn)收益率反映了該公司投資帶來的收益的提高，也表明了自有資產(chǎn)的運用效率高。

營業(yè)利潤率以年均406.36%的速度大幅增長，營業(yè)成本的變化率是以年均6.51%的速度下降，營業(yè)收入先上升后下降，變化率是以年均0.16%的速度小幅上升。營業(yè)利潤率是考慮成本的因素下獲取利潤的能力，它的增速較大是由于營業(yè)利潤的高速增長，其中2011年、2012年比率值較低是由于營業(yè)成本數(shù)值較大，然而營業(yè)利潤率在2013年有了較大的提升，達到了較理想的數(shù)值。

總利潤以年均194.17%的速度增長，財務(wù)費用和平均資產(chǎn)的年均增長率分別為1.63%和4.02%，總資產(chǎn)報酬率近三年的均值在7%左右，數(shù)值小于20%，說明企業(yè)整體資產(chǎn)的運用效率和總體獲利能力一般。

2.營運能力指標的歸因分析

華能國際電力股份有限公司的營業(yè)收入變化率是以年均0.16%的速度上升，平均資產(chǎn)值以年均4.02%的速度連續(xù)上升，營業(yè)收入增長率小于平均資產(chǎn)增長率，所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率下降，近三年的比率均值為53%，說明全部資產(chǎn)的管理和利用效率良好，但仍需要加強。

營業(yè)收入和平均流動資產(chǎn)值先升高后降低，2012年營業(yè)收入增長比率低于平均流動資產(chǎn)，所以2012年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低，但其均值在99.8%左右，說明流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度較快，相對于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比值較大，反映了非流動資產(chǎn)所占的比例較大而且利用效率不高。

華能國際電力股份有限公司的平均應(yīng)收賬款先升高再降低，后兩年上升幅度較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近三年均值為239%左右，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重較大，但是應(yīng)收賬款的流動性好，能及時收回，這也提高了資產(chǎn)的使用效率。

3.償債能力指標的歸因分析

華能國際電力股份有限公司2012年的流動負債相對降低，而流動資產(chǎn)值上升，所以流動比率在2012年上升;2013年流動負債值大幅度提高而流動資產(chǎn)又下降，所以2013年比率又降低。存貨連年下降，但是下降比率的影響小于流動資產(chǎn)和負債，所以速動比例的趨勢和流動比例相似。該公司的流動比率均值是0.3656，說明償還流動負債的能力差，公司的短期變現(xiàn)能力較弱，流動資產(chǎn)和流動負債的處理存在不合理之處;相對于流動比率（不考慮存貨的影響，速動資產(chǎn)變現(xiàn)能力相對較強，速動比率一般在1左右），該公司的速動比率均值是0.2911，數(shù)值較低，可見該企業(yè)可迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)償還流動負債的能力弱，企業(yè)存貨數(shù)量較大。

華能國際電力股份有限公司的股東權(quán)益額以年均12.84%的變化率增長，負債額以年均2.58%的變化率下降，所以負債權(quán)益率呈下降趨勢但是數(shù)值太高，說明了該企業(yè)的負債資本高，受到所有者權(quán)益的保障較弱;而資產(chǎn)總額以年均1.16%的速度增長，所以也呈下降趨勢，該公司的資產(chǎn)負債率均值在74%左右，這也可以得出相同的結(jié)論，即公司的負債資本較高，借款是其主要的籌資方式。

4.成長能力指標的歸因分析

影響主營業(yè)務(wù)收入的主要是售電量和上網(wǎng)電價，華能國際電力股份有限公司2011―2013年的售電量分別為2 957.17億千瓦時、2 854.55億千瓦時、3 000.03億千瓦時，2012年同比減少3.47%，2013年又同比上升5.1%;而2011―2013年上網(wǎng)電價分別為491.8元/兆瓦時、506元/兆瓦時、494.33元/兆瓦時（以北京市為例），上網(wǎng)電價的總趨勢為先升高再降低。該公司主營業(yè)務(wù)增長率的持續(xù)降低，說明公司主營業(yè)務(wù)大幅滑坡，主營業(yè)務(wù)發(fā)展狀況不良，同時應(yīng)收賬款占到營業(yè)收入的11%，應(yīng)該關(guān)注應(yīng)收賬款的實現(xiàn)，確保收入完成。

所有者權(quán)益逐年提高，以年均12.84%的變化率增長，但是華能國際電力股份有限公司的負債額較高，所有者權(quán)益小于負債額，股東權(quán)益對負債的保障程度弱，但增長的趨勢較好。

華能國際電力股份有限公司總資產(chǎn)連年上升，但2012年、2013年的總資產(chǎn)增長率相對于2011年降幅很大，且均低于2%，表明企業(yè)發(fā)展能力較弱，發(fā)展?jié)摿Σ蛔恪?/p>

四、基于歸因分析與財務(wù)診斷的問題與對策

通過以上分析，華能國際電力股份有限公司應(yīng)該注重降低營業(yè)成本，合理安排各項支出，以增加收入;同時控制應(yīng)收賬款的數(shù)量比例，并提高其流通性，降低壞賬、呆賬等的發(fā)生率，確保收入有效地實現(xiàn);加強對存貨的管理和推銷，提高變現(xiàn)能力;著力于解決高額的負債，拓寬融資方式，尋找更多的融資渠道，以減少借債所帶來的資金量，降低資金的負債比率;加強資金的綜合管理和經(jīng)營，提高資本運用效率，促進資本積累率的提高;在重視盈利能力的基礎(chǔ)上注重成長能力的發(fā)展，改善營銷策略，延長企業(yè)的生命周期，努力達到并維持發(fā)展和繁榮階段，使得企業(yè)更健康地發(fā)展。

近年來，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟增速放慢、能源資源的日益緊缺、節(jié)能減排要求的日益強烈、國家逐步加強對高耗能產(chǎn)業(yè)的限制和改造等這些都是企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)以外的影響華能國際電力股份有限公司的外部因素，影響營業(yè)績效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，所以應(yīng)適應(yīng)環(huán)境、響應(yīng)國家政策，采取積極合理的措施，為企業(yè)未來的經(jīng)營管理決策的持續(xù)改進提供有效依據(jù)，使得企業(yè)更好地發(fā)展。

五、總結(jié)

企業(yè)財務(wù)診斷不僅要反映企業(yè)財務(wù)的總體狀況，還要進一步進行歸因分析，通過財務(wù)診斷指標構(gòu)建，發(fā)現(xiàn)問題并且分析導(dǎo)致問題的原因，歸類提出企業(yè)改進對策。本文對華能國際電力股份有限公司財務(wù)診斷指標體系的建立及歸因分析已取得初步的效果，還需進一步深化研究。

財務(wù)診斷分析還要注重改進目標體系的動態(tài)調(diào)整以及對診斷結(jié)果進行過程監(jiān)控分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理活動的薄弱環(huán)節(jié)，及時提出相應(yīng)措施，改善經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)競爭力。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)動態(tài)研究財務(wù)診斷方法，制定專門的財務(wù)診斷法規(guī)、準則、公告或操作指南等，使得財務(wù)診斷工作合理有序進行。

【參考文獻】

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第7篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

(一)要確定預(yù)警指標變量

在進行財務(wù)預(yù)警的分析過程中，首先應(yīng)該明確進行預(yù)警要使用的具體的指標，應(yīng)該對變量進行有條理和代表性的選擇。油氣鉆井公司雖然是較為特殊的企業(yè)，但是也同樣具備一般企業(yè)有的特點，適用于一般企業(yè)的財務(wù)指標也同樣適用于油氣鉆井企業(yè)對財務(wù)狀況的分析。企業(yè)在選擇財務(wù)分析指標的過程中要選用能夠最為有效的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況的變量，剔除與企業(yè)財務(wù)狀況不相關(guān)的指標，可以選用較為普遍使用的六項財務(wù)指標：經(jīng)濟增加值、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款回收率，可以使用以上六項指標并根據(jù)功效系數(shù)法的基本原理和油氣鉆井公司自身的實際情況進行財務(wù)預(yù)警的分析和研究。

(二)要劃分功效系數(shù)方法對預(yù)警變量的類型

功效系數(shù)法的原理之一就是對每一項評價指標確定一個滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下限，并計算各指標實現(xiàn)滿意值的程度，以此確定各指標的分數(shù)并賦予不同的權(quán)重，在通過相應(yīng)的加權(quán)平均法來評價被研究對象的綜合狀況。企業(yè)要根據(jù)此原理對財務(wù)預(yù)警指標進行分類，例如可將變量分為極大型變量、極小型變量、區(qū)間型變量和穩(wěn)定型變量，從而有利于企業(yè)對財務(wù)進行有效的分析，避免產(chǎn)生對變量指標不必要的誤解和預(yù)算成本的浪費。

(三)確定賦予給指標的權(quán)重、滿意值和不滿意值

前文說到要賦予給不同的指標以不同的權(quán)重，因此企業(yè)要十分重視權(quán)重在各不同變量之間的分配，要根據(jù)財務(wù)指標所反映的企業(yè)財務(wù)狀況的重要程度來確定相應(yīng)的權(quán)重。根據(jù)功效系數(shù)方法的原理來確定滿意值和不允許值，可以使用專家公認的滿意度、行業(yè)滿意度以及區(qū)域發(fā)展的滿意度等方法對滿意值進行取值，對滿意值和變量的實際值之間進行比較，從而賦予確定的權(quán)重進行綜合評分，達到企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況的預(yù)警目標，為企業(yè)的良好發(fā)展鋪筑基石。

(四)計算功效系數(shù)并合理劃分預(yù)警警度

在預(yù)警的過程中，其中重要一個步驟就是計算預(yù)警變量指標的實現(xiàn)值對滿意值的實現(xiàn)程度，并要通過功效系數(shù)原理中的功效函數(shù)將其轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的功效系數(shù)，并根據(jù)相應(yīng)的功效系數(shù)方法進行滿意執(zhí)行預(yù)警。在此過程中要十分注意預(yù)警警限的區(qū)間劃分，根據(jù)不同的程度劃可以分為重警、中警、輕警和無警等級別，并根據(jù)不同的級別采取不同的措施。

二、功效系數(shù)方法的具體應(yīng)用

在功效系數(shù)法預(yù)警的過程中，首先要根據(jù)每項變量對于企業(yè)的影響的不同來設(shè)定各個預(yù)警變量的權(quán)重，因此其權(quán)重也就直接反映了預(yù)警變量在預(yù)警中的重要程度。再者，可根據(jù)行業(yè)、地區(qū)和公司的具體情況和特點，綜合考慮專家調(diào)查法、德爾菲法、經(jīng)驗分析法和主成分法等方法后制定調(diào)查問卷，根據(jù)員工和管理者的填寫進行分析，調(diào)查所選的預(yù)警指標的重要程度，并分析所設(shè)置的滿意值與不允許值之間的合理性。最后，根據(jù)實際數(shù)據(jù)計算功效系數(shù)方法下的綜合評分來明確各個指標或者變量的得分，從而更為準確有效的找出導(dǎo)致評分較低的根源，分析原因采取有效的措施進行解決，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定的發(fā)展做出有效的貢獻。

三、結(jié)束語

第8篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 財務(wù)計劃 財務(wù)控制

完善財務(wù)管理的職能財務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。 財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分,它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度,按照財務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說,財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理的主要職能是財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)分析和財務(wù)控制。

一、財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理,是單位按照國家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定,有計劃地籌集、分配和運用資金,對單位經(jīng)濟活動進行核算、財務(wù)監(jiān)督與控制,以保證事業(yè)計劃及任務(wù)的全面完成。它既是單位管理的重要內(nèi)容,也是單位經(jīng)濟管理的核心。單位財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括:單位預(yù)算管理;收支管理;資產(chǎn)管理;負債管理;財務(wù)報告和財務(wù)分析等。

1、財務(wù)管理管控分析

財務(wù)管控,一般而言,均指應(yīng)對集團企業(yè)的集團管控。對于我國集團企業(yè)發(fā)展存在的問題,表現(xiàn)為集團下屬分、子公司的財務(wù)管理各自為政、觀念落后、配合不力、監(jiān)管乏術(shù)以及財務(wù)失真等問題。由此造成了集團企業(yè)整體費用支出失控、對外投資泛濫、融資混亂,影響著集團企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展。探尋財務(wù)管控的目的,無非是使所屬企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)協(xié)同效應(yīng)來創(chuàng)造價值。同時為了加強監(jiān)管,避免因失控而出現(xiàn)的集團企業(yè)顯性或隱性資產(chǎn)流失, 形成集團企業(yè)一盤棋,達成大財務(wù)概念。在操作手法上可以采取財務(wù)資源的統(tǒng)一配置,資金的集中調(diào)度,預(yù)決算管理以及配合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃做好分子公司的重大投資論證分析、經(jīng)營成本、財務(wù)指標等諸多方面的控制和管理。財務(wù)管控從功能定位上來講,可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分;其中財務(wù)權(quán)限又包括融資管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)預(yù)算以及對外擔(dān)保的權(quán)限管理。

為了減少資金浪費和各種風(fēng)險,事業(yè)單位財務(wù)管理人員必定制定了多個預(yù)選方案,這些預(yù)選方案的選擇需要通過財務(wù)指標來完成。只有使用綜合經(jīng)濟目標的方法(以長期穩(wěn)定的經(jīng)濟增長為目標,以經(jīng)濟效益為尺度的綜合經(jīng)濟目標價值標準,將各種投入和產(chǎn)出都貨幣化,然后將兩者進行比較),才能選出最佳行動方案。通過此方法可以避免急功近利的單一短期行為,使管理者看問題比較全面,比較長遠。選擇一個好的行動方案是某項管理工作成功與失敗的關(guān)鍵,因為決策是有成本的。投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策,因此我們常說:投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤,一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境,甚至破產(chǎn)。因此,財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀把好投資決策關(guān)。

2、財務(wù)計劃分析

金融危機喚起了企業(yè)家們對于財務(wù)管理的重視,善生經(jīng)里,佛說:“一、食而知足二、修業(yè)勿怠三、當(dāng)先儲積”這是理財?shù)木V要。增加企業(yè)的利潤的方法,不出開源和節(jié)流。父母希望他們的孩子與眾不同,而企業(yè)則希望自己的產(chǎn)品獨樹一幟。如果可以避開惡性的價格競爭,跟競爭對手比誰的產(chǎn)品更強大、更快速、更準確、更刺激、更豪華,或者更清爽低脂,這當(dāng)然是上選。在市場環(huán)境不利的德下,企業(yè)也可以選擇用節(jié)流的方式來提高利潤率。節(jié)流的方法有很多,但是如何節(jié)流不過度卻是個問題。在經(jīng)濟復(fù)蘇之后市場迎來新一輪的成長期,高成長必然引發(fā)新競爭的加入,在危機中抓住機遇的企業(yè)則更多參與到與大企業(yè)的競爭中。在這樣的環(huán)境中,由于信息不到位而導(dǎo)致盲目決策或錯誤決策是很危險的。這就要求企業(yè)管理者能夠主動抓住財務(wù)控制的關(guān)鍵點,并及時結(jié)合市場情況進行財務(wù)調(diào)整。在企業(yè)財務(wù)管理中,費用報銷與控制是企業(yè)“節(jié)流”的關(guān)鍵點。企業(yè)如果沒有清晰的費用報銷控制流程,員工不知道自己的帳報銷了沒有,主管不知道報銷該歸于那個項目,財務(wù)對不清超支沒有的情況在公司時時發(fā)生,大量的占用員工的工作時間、精力和情緒。

費用報銷如何才能一目了然?要滿足復(fù)雜的業(yè)務(wù)報銷需求,先要從管理梳理開始。費用報銷應(yīng)與項目流程和申請單據(jù)相關(guān)聯(lián),規(guī)范和明確費用的金額、使用時間、用途等要素,實現(xiàn)費用從申請到報銷一體化管理,避免出錯和丟單現(xiàn)象。這里用費用管理軟件就可以幫助企業(yè)做到透明化。 但是在費用控制這個方面就復(fù)雜得多,因為從企業(yè)的角度來看,費用管理的顆粒度是和企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理層級的設(shè)置密不可分的。所以在上管理軟件的時候,與軟公司的前期需求溝通也非常重要。這樣在成功完成配置并上線后,財務(wù)管理系統(tǒng)才能夠貼合企業(yè)業(yè)務(wù)需求,將財務(wù)上的層級扁平化,幫助領(lǐng)導(dǎo)層實時查看每一筆費用、具體單據(jù),剔除費用管理盲區(qū),降低運營成本。財務(wù)管理軟件成為企業(yè)節(jié)流戰(zhàn)術(shù)實施的工具之后,財務(wù)指導(dǎo)企業(yè)決策才逐漸成為可能。其實企業(yè)一系列重要經(jīng)營決定,都需要相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)和分析建議。而財務(wù)軟件也必然會在企業(yè)中發(fā)揮出越來越大的作用,甚至為企業(yè)管理、為決策提供更可靠的信息支持。

3、財務(wù)狀況分析

財務(wù)指標分析是指同一期財務(wù)報表上的相關(guān)項目的數(shù)據(jù)互相比較,求出它們之間的比率,以說明財務(wù)報表上所列項目與項目之間的關(guān)系,從而提示企業(yè)的財務(wù)狀況,是財務(wù)分析的核心。主要財務(wù)指標體系分為三類:償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標。做好單位財務(wù)活動分析,可以全面評價單位的經(jīng)濟和社會效益,查明單位預(yù)算未完成的主客觀原因,并通過對這些問題或原因的分析研究,抓住主要矛盾,解決關(guān)鍵問題,從而保證預(yù)算的實施幢引。目前,單位財務(wù)分析方法可以采用比較分析法、比率分析法和綜合指標分析法。近年來,隨著單位內(nèi)部管理的加強,單位應(yīng)不斷強化財務(wù)分析的管理作用,對財務(wù)分析評價的范圍、內(nèi)容和方法進行拓展,同時根據(jù)單位各類財務(wù)報表的數(shù)據(jù)資料和計算出相關(guān)指標,對單位經(jīng)營業(yè)績進行考核、對單位的財務(wù)狀況進行評估、對單位的發(fā)展趨勢進行預(yù)測。

4、現(xiàn)金流量分析

1975年10月,美國最大的商業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)引起人們的廣泛注意。令人不解的是,Grant公司在破產(chǎn)的前一年,即1974年,其營業(yè)凈利潤近1000萬美元,經(jīng)營活動提供的營運資金2000多萬美元;銀行擴大貸款總額達6億美元。而在1973年末,公司股票價格仍按其收益20倍的價格出售。為什么凈利潤和營運資金都為正數(shù)的公司會在一年后宣告破產(chǎn)?為什么投資者會購買一個瀕臨破產(chǎn)公司的股票而銀行也樂于為其發(fā)放貸款,就出在投資者和債權(quán)人未對該公司的現(xiàn)金流動狀況作深入的了解和。如果分析一下該公司的現(xiàn)金流量表,就會發(fā)現(xiàn)早在破產(chǎn)前5年,即1970年,該公司的現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負數(shù)。

若如此,投資者就不會對一個現(xiàn)金嚴重短缺、毫無償債能力的公司進行投資。這一事件使投資者認識到,簡單地分析資產(chǎn)負債表、利潤表或財務(wù)狀況變動表已不能完全滿足投資決策的需要。他們需要了解企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況,需要知道為什么盈利企業(yè)會走向破產(chǎn)?為什么虧損企業(yè)會發(fā)放股利?為什么經(jīng)營凈利潤與經(jīng)營現(xiàn)金凈流量不相等?這類問題均可通過分析現(xiàn)金流量表得以解答。

我國已的《企業(yè)準則――現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表,并在附表中提供按間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,這對于揭示企業(yè)一定期間現(xiàn)金流量的生成及其原因,從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量具有積極作用。

二、健全財務(wù)系統(tǒng)信息化體系

第四屆中國IT技術(shù)趨勢大調(diào)查活動于2009年10月5日啟動,歷經(jīng)1個多月的時間。在線調(diào)查期間,受到了來自IT168網(wǎng)站旗下三大企業(yè)級社區(qū)ITPUB、IXPUB和(以下簡稱CU)以及其它合作網(wǎng)站的網(wǎng)友的極大關(guān)注和積極參與。目前調(diào)查已經(jīng)完滿結(jié)束,所有的數(shù)據(jù)都在后臺整理和統(tǒng)計之中。本次網(wǎng)上調(diào)查共回收調(diào)查問卷31,704份問卷,其中合格問卷為25,775份。由于三大企業(yè)級論壇網(wǎng)友及合作社區(qū)的大力支持,今年回收問卷數(shù)量較去年增加了近33.2%,合格問卷的填寫數(shù)量較去年增加了8.3%。由于今年的調(diào)查增加了一些新的調(diào)查領(lǐng)域,因此參與的人員數(shù)量較去年穩(wěn)步有升。

本次調(diào)查的內(nèi)容涉及:中國IT人才發(fā)展環(huán)境、企業(yè)信息化、企業(yè)安全、服務(wù)器、存儲、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計算、虛擬化、移動開發(fā)技術(shù)、項目管理工具、數(shù)據(jù)庫與BI應(yīng)用、數(shù)碼復(fù)合機、安防產(chǎn)品技術(shù)等13方面的研究成果,這些將最終形成了《2009-2010年IT技術(shù)應(yīng)用趨勢調(diào)研報告》,并將整合到《2009-2010中國IT應(yīng)用技術(shù)藍皮書》中,于2010年2月份通過IT168企業(yè)頻道及其下屬論壇。 此次《企業(yè)已經(jīng)建設(shè)的信息系統(tǒng)分布狀況》調(diào)查是以“財務(wù)管理系統(tǒng)”,“辦公自動化系統(tǒng)”,“管理信息系統(tǒng)”,“企業(yè)資源管理系統(tǒng)”,“人力資源管理系統(tǒng)”,“客戶關(guān)系管理系統(tǒng)”,“沒有信息化管理系統(tǒng)”,“供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)”,“協(xié)同辦公系統(tǒng)”,“制造資源計劃系統(tǒng)”,“產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理”,“CAD/CAM/CAPP/CAE”,“CIMS”,“其它”等基數(shù)作的調(diào)查。調(diào)查顯示54.3%的CIO已經(jīng)幫助企業(yè)在信息化過程中應(yīng)用了“財務(wù)管理系統(tǒng)”,52.1的企業(yè)應(yīng)用了“協(xié)公自動化系統(tǒng)”,45%的企業(yè)應(yīng)用了“管理信息系統(tǒng)”,38%的企業(yè)應(yīng)用了“企業(yè)資源管理系統(tǒng)”。

調(diào)查的結(jié)果表明, 信息化中企業(yè)的應(yīng)用中,財務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)非常重要。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,在企業(yè)管理軟件市場上,各種管理軟件如雨后春筍般,紛紛冒出來?，F(xiàn)在企業(yè)管理軟件,已經(jīng)涉及到了企業(yè)的各個部門。在企業(yè)信息化過程當(dāng)中據(jù)調(diào)查的報告顯示財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)占據(jù)了信息化很大的比例。據(jù)了解財務(wù)電算化管理早在上個世紀80年代提出, 用于把企業(yè)的財務(wù)更加透明化及解決財務(wù)的復(fù)雜化問題。企業(yè)的財務(wù)機能主要是承擔(dān)企業(yè)的資金管理職能。它包括:財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測、資本預(yù)算(投資項目管理)、流動資本管理、長期融資、中短期融資、資本成本與資本結(jié)構(gòu)、跨國企業(yè)財務(wù)管理以及兼并與破產(chǎn)的管理,就是為企業(yè)理財。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)財務(wù)管理的目標取決于企業(yè)的總目標。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴大財富,企業(yè)的價值在于它能給投資者帶來未來報酬,因此,企業(yè)財務(wù)管理的目標應(yīng)該是“企業(yè)價值最大化”或者“股東財富最大化”。這種觀點既反映了利潤取得的時間,也反映了資本和獲得之間的關(guān)系,還反映了受風(fēng)險影響的程度。

三、結(jié)束語

加強財務(wù)管理應(yīng)以收支內(nèi)容為前提而不是以舊的單位性質(zhì)為條件進行管理,縮小財務(wù)管理范圍,限制單位財務(wù)收支活動,嚴肅財政撥款管理秩序;在此基礎(chǔ)上簡明單位財務(wù)管理制度,準確管理內(nèi)容,強化管理措施,單一管理權(quán)限,使單位的財務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方面發(fā)展。在我國大力提倡科技創(chuàng)新的今天,通過采取行之有效的財務(wù)管理,單位才能增強經(jīng)營管理水平和防范風(fēng)險的能力,對促進單位持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生全面地推動作用,在激烈的市場競爭中穩(wěn)住腳。

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第9篇：企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查范文

一、建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的意義

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),并貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論,采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法進行預(yù)報示警。它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息,進行比較分析,判斷是否預(yù)警。經(jīng)過對大量的信息進行分析,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營者早做準備或采取對策,避免潛在風(fēng)險演變成現(xiàn)實損失,未雨綢繆,起到防患于未然的作用。當(dāng)財務(wù)發(fā)生潛在危機時,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)還能及時尋找導(dǎo)致財務(wù)狀況不佳的根源,使經(jīng)營者有的放矢,采取有效措施,阻止財務(wù)狀況進一步惡化。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析,企業(yè)能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財務(wù)危機,從而有效地避免和防范財務(wù)危機的發(fā)生,有助于企業(yè)的“強身健體”。同時,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)還能夠幫助企業(yè)管理層了解財務(wù)危機發(fā)生的緣由、經(jīng)過,提供解除財務(wù)危機的措施以及改善管理的建議,作為企業(yè)未來經(jīng)營之借鑒。

二、建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的程序

1、尋找警源。警源是警情產(chǎn)生的根源,是“火種”。從警源的生成機制來看,警源可以分為外生警源和內(nèi)生警源;從警源的可控度來看,可將其劃分為可控警源與不可控警源;從警源的性質(zhì)來看,可分為主觀警源和客觀警源。

2、分析警兆。警兆是預(yù)警的信號系統(tǒng)。一般地,當(dāng)警源導(dǎo)致警情爆發(fā)之前,總有一定的先兆,這種先兆與警源可以有直接關(guān)系,也可有間接關(guān)系;可以有明顯關(guān)系,也可以有隱形的未知黑色關(guān)系。警兆的確定可以從警源入手,也可以依經(jīng)驗分析。警兆一般可以分為兩類:一類是景氣警兆;一類是動向警兆。

3、選取預(yù)警指標。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中,任何一個財務(wù)指標,都難以全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。要想對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有一個總的評價,就必須將企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、運營能力、現(xiàn)金能力等多方面的財務(wù)指標納入一個有機整體中,才能全面地對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行解剖和分析,從而對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣做出評價和判斷。

4、防警、排警。防警就是采用一定的方法防止警情的發(fā)生,而一旦發(fā)生了警情,則由防警變成了排警。事先準備好在各種警情下的應(yīng)急對策或?qū)Σ咚悸?一旦發(fā)出警報,則可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報的程度調(diào)用相應(yīng)的對策。一般的,預(yù)警對策大多是思路性和提示性的。

三、財務(wù)風(fēng)險預(yù)謦系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)將探頭伸向組織生產(chǎn)經(jīng)營和管理業(yè)務(wù)的各個方面,連續(xù)不斷地向預(yù)警系統(tǒng)輸送信息。其輸送的信息有兩類:一類是非報警信息;另一類是報警信息。非報警信息是正常信息,它所反映的會計核算和財務(wù)管理業(yè)務(wù)基本正常,無明顯偏誤。報警信息是指非正常信息,它反映的核算和管理業(yè)務(wù)出現(xiàn)了異常,并經(jīng)檢測存在造假跡象,或者其運行記錄超出正常值較大幅度而不能做出合理的解釋。在系統(tǒng)的整個運行過中,保持監(jiān)控檢測系統(tǒng)的信息的正常供給和合理設(shè)定作為參照標識的正常值是兩個最為重要的環(huán)節(jié),或者說兩個支點。沒有信息來源,或者取得的信息不準確,就可能導(dǎo)致錯誤警,預(yù)警系統(tǒng)就會失靈。同樣,沒有準確設(shè)定的標準值或范圍,系統(tǒng)就不能區(qū)分正常與失常,不能分清正誤的界限,預(yù)警就不能在關(guān)鍵和必要時正常發(fā)出,就有可能出現(xiàn)該預(yù)警時不預(yù)警,而不該發(fā)出報警信息時卻頻頻示警的情況。

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動,就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時,還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中,獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇?。獲利是企業(yè)經(jīng)營最終目標,也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。

四、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建途徑

1、加強信息管理。企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底,僅靠提高財務(wù)管理水平,就只是杯水車薪。首先建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織機構(gòu),并遵循“專人負責(zé)、職責(zé)獨立”的原則,確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析的工作能夠有專人落實,且不受其他組織機構(gòu)的干擾和影響。而且財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的,不僅包括內(nèi)部財務(wù)信息,還包括外部相關(guān)信息。最為關(guān)鍵的是,系統(tǒng)信息要不斷刷新,資料系統(tǒng)要不斷升級,確保財務(wù)信息的及時性、準確性和有效性。

2、健全財務(wù)風(fēng)險分析與處理機制。高效的財務(wù)風(fēng)險分析是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵。財務(wù)風(fēng)險處理主要包括應(yīng)急措施、補救方法和改進方案。其中,應(yīng)急措施主要是指面對財務(wù)危機和財務(wù)風(fēng)險時,應(yīng)該采用何種手段規(guī)避,以控制事態(tài)的進一步惡化;補救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失,將損失控制在一定范圍內(nèi);改進方案主要是指如何改進企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),杜絕和避免類似的財務(wù)風(fēng)險再次發(fā)生。

3、牢固樹立風(fēng)險防范意識。風(fēng)險防范意識是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運行的前提。這就要求企業(yè)全體員工,特別是領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對潛在的危機要有清醒的認識和高度警惕,對員工發(fā)現(xiàn)的問題及提出的合理建議應(yīng)給予重視和采納。

4、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項制度建設(shè)相結(jié)合。企業(yè)是一個整體,任何一項活動都會影響客戶的滿意度,企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項制度建設(shè)結(jié)合起來,互相促進。如,以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)為主的企業(yè),應(yīng)切實建立現(xiàn)金核算制度,掌握現(xiàn)金收付期間的差異;以賒銷、代銷為主的企業(yè),則應(yīng)加強企業(yè)信用調(diào)查制度,強化應(yīng)收賬款回收控制。

5、遵循成本效益原則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計還要遵循成本效益原則,使產(chǎn)生預(yù)警信息的價值大于產(chǎn)生預(yù)警信息的成本,保證該系統(tǒng)的經(jīng)濟性和有效性。

6、以相關(guān)會計信息系統(tǒng)為輔助。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有效運行需要以兩大輔助系統(tǒng)――會計管理信息系統(tǒng)和相關(guān)經(jīng)營信息收集與分析系統(tǒng)為基礎(chǔ),因此也要加強這兩個輔助信息系統(tǒng)的構(gòu)建工作。會計管理信息系統(tǒng)要能提供及時、真實、完整、可比的企業(yè)財務(wù)會計信息。企業(yè)相關(guān)經(jīng)營信息收集與分析系統(tǒng)則要能提供同行業(yè)、國家宏觀、甚至全球的相關(guān)外部信息。有了這兩者的有力支持,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)才能更早、更有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機的蛛絲馬跡。