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遵守稅法的重要性精選(九篇)

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遵守稅法的重要性

第1篇:遵守稅法的重要性范文

摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險(xiǎn);稅收籌劃

一、緒論

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國(guó)加入WTO,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),正向我們大步走來(lái)。如格言所說(shuō):“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?!泵鎸?duì)稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說(shuō)。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅。”此觀點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國(guó),稅收籌劃是一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國(guó),一切權(quán)利屬于人民,國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí),企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過(guò)恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)),就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國(guó)將來(lái)的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

第2篇:遵守稅法的重要性范文

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;所得稅法;分離;經(jīng)濟(jì)后果

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2014)30-0125-03

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的指南和規(guī)范,使得不同企業(yè)的繁雜的會(huì)計(jì)事務(wù)和工作能夠在一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間在納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法都是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要保證,保持二者的相互協(xié)調(diào)對(duì)維持國(guó)家稅收安全穩(wěn)定有重要作用,也對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展有重要作用,應(yīng)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中格外重視。

1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的重要性

(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施對(duì)于我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要作用,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn),就使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)有了共同遵循的標(biāo)準(zhǔn),使各行各業(yè)的會(huì)計(jì)工作能在同一標(biāo)準(zhǔn)的指引下進(jìn)行,從而規(guī)范了企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)行為。它是以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為前提的,從社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面對(duì)會(huì)計(jì)工作重新進(jìn)行了劃分、明確,使企業(yè)能夠獲取更加全面的會(huì)計(jì)信息與財(cái)務(wù)情況,從而有助于企業(yè)管理人員了解企業(yè)的具體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,幫助決策者進(jìn)行更加準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)決策。同時(shí),我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布也進(jìn)一步說(shuō)明了我國(guó)會(huì)計(jì)工作在走向?qū)I(yè)化、規(guī)范化,也體現(xiàn)了我國(guó)財(cái)務(wù)工作方面的權(quán)威性、發(fā)展性和融合性,從而進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系與國(guó)際接軌,有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)真正融入國(guó)際市場(chǎng)。

(2)所得稅法的制定是根據(jù)我國(guó)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)形式制定的,符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展利益,符合國(guó)家利益的政策,它的制定和實(shí)行充分顯示了國(guó)家政府治理社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決心。所得稅法的實(shí)行有效調(diào)節(jié)了不同企業(yè)間的價(jià)值追求和利益主張,從而使社會(huì)各方面的利益都得到了重新體現(xiàn),真正平衡了市場(chǎng)建設(shè),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益生產(chǎn)的合法化,并且,也有利于我國(guó)稅收的有效實(shí)現(xiàn),使整個(gè)稅收系統(tǒng)更加完善,既維護(hù)了企業(yè)效益,同時(shí)又保障了國(guó)家利益。

2 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的區(qū)別

會(huì)計(jì)和稅法是兩個(gè)不同的概念,在處理的問(wèn)題上也有著不同的目標(biāo)和原則,有著不同的職能。因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法本身就存在著這樣的差異,如果在市場(chǎng)運(yùn)行過(guò)程中無(wú)法有效管理就必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離。

2. 1 會(huì)計(jì)與稅法的目標(biāo)不同

會(huì)計(jì)是以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo),運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,提供會(huì)計(jì)信息,并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行核算,為企業(yè)管理提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資源,從而幫助管理者做出更加高效的企業(yè)建設(shè)規(guī)劃,使企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益。而稅法的目標(biāo)則是通過(guò)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)手段對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)有效調(diào)節(jié),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng),保障國(guó)家稅收安全穩(wěn)定,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。

2. 2 會(huì)計(jì)與稅法的工作原則不同

會(huì)計(jì)與稅法的工作原則不同也是造成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法分離的原因。如對(duì)謹(jǐn)慎性原則的理解,對(duì)會(huì)計(jì)工作而言,是指當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨不確定因素時(shí),不能盲目估計(jì)企業(yè)資產(chǎn)和收益,應(yīng)該更多地從企業(yè)自身出發(fā),尋求最大經(jīng)濟(jì)效益;而稅收理解的謹(jǐn)慎性原則是注意工作細(xì)節(jié),防止稅收的流失,即防止偷稅漏稅行為的發(fā)生,盡最大全力保障國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定、安全。這也就形成了對(duì)立的矛盾,在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,會(huì)計(jì)更多地從企業(yè)的利益出發(fā),靈活的采取不同的方式保證企業(yè)的最大利益;而稅法則是從國(guó)家方面出發(fā),堅(jiān)持執(zhí)法原則,確保企業(yè)的納稅問(wèn)題,規(guī)定企業(yè)的納稅行為,更多的是原則性問(wèn)題。

2. 3 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法涉及的內(nèi)容差異

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法在本質(zhì)上都是以條文形式對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是規(guī)范相關(guān)財(cái)務(wù)人員的行為,為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況的信息,在業(yè)務(wù)處理方面要求會(huì)計(jì)人員遵循一定的原則同時(shí)又能適度的靈活運(yùn)用相關(guān)原則。而所得稅法規(guī)定的是相關(guān)國(guó)家征稅部門和納稅人的行為,目的是維護(hù)國(guó)家的財(cái)政安全和稅收安全,具有一定的強(qiáng)制性和規(guī)范性。相比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō),所得稅法的要求要更為嚴(yán)格,更加具有法律保護(hù)效益,而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為行業(yè)規(guī)范,雖然有一定強(qiáng)制作用,但基于現(xiàn)實(shí)狀況,并不能從根本上得到完全實(shí)現(xiàn),有一定的隨機(jī)性和靈活性。

當(dāng)然,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法之間還有很多相同點(diǎn),兩者是相互作用,相互影響的,不能脫離開來(lái)的。只有兩者相互結(jié)合才能既保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好,又保障國(guó)家稅收、經(jīng)濟(jì)安全。

3 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――所得稅法分離產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果

3. 1 導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策濫用,會(huì)計(jì)市場(chǎng)混亂

會(huì)計(jì)與稅法分離時(shí),企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)者,有權(quán)利追求最大經(jīng)濟(jì)效益,于是很多企業(yè)就會(huì)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的范圍內(nèi)選擇有利于減少企業(yè)稅收的會(huì)計(jì)政策。特別是當(dāng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)不能進(jìn)行有效溝通時(shí),會(huì)導(dǎo)致稅法和會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱,很多企業(yè)就會(huì)利用這個(gè)漏洞進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。比如,當(dāng)企業(yè)享受減免稅政策時(shí),企業(yè)為了降低稅收會(huì)在減免稅試行期間盡量少計(jì)提折舊,而在非減免稅期間多提折舊,這樣往往就違反了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)律,還忽視了企業(yè)的正常資產(chǎn)使用規(guī)律,也就不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。更嚴(yán)重的是,如果企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制長(zhǎng)期進(jìn)行這樣的不規(guī)范操作,會(huì)造成整個(gè)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的混亂,那么就會(huì)威脅到國(guó)家稅收財(cái)務(wù)安全,從而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生影響。

3. 2 為企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈余管理提供了可能

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了充分規(guī)劃,規(guī)定企業(yè)可以利用減免稅期,進(jìn)行相應(yīng)的盈余管理,這樣既可增加企業(yè)的盈余,同時(shí)還能相應(yīng)減少企業(yè)的稅收。相關(guān)研究表明,在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離后,企業(yè)進(jìn)行盈余管理后產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收所得之間的差異達(dá)到了40%以上。但是要客觀認(rèn)識(shí)的一點(diǎn)是,企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈余管理也是有代價(jià)的,當(dāng)企業(yè)的盈余上漲明顯時(shí),相應(yīng)的納稅也會(huì)增多,因此,另一方面來(lái)說(shuō),企業(yè)盈余越多,納稅負(fù)擔(dān)也就越重。

3. 3 使會(huì)計(jì)信息無(wú)法得到充分利用

當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法相一致時(shí),原則上,企業(yè)的利潤(rùn)和稅收所得是一致的,當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)上漲,但稅收卻保持不變甚至下降時(shí),那么就會(huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收不平衡,也就有利于相關(guān)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。然而,當(dāng)兩者分離時(shí),企業(yè)就可能通過(guò)濫用政策,“鉆空子”等使企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生變化,也就會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收所得產(chǎn)生差異,這種差異會(huì)慢慢弱化會(huì)計(jì)的功能,也會(huì)降低稅收的工作效率,從而使企業(yè)處于一個(gè)無(wú)序狀態(tài),也使企業(yè)無(wú)法利用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行生產(chǎn)指導(dǎo),長(zhǎng)時(shí)間必將影響企業(yè)發(fā)展。

3. 4 增加稅務(wù)征納成本

根據(jù)上述問(wèn)題,我們可以很容易想到,當(dāng)企業(yè)利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離的空子進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)時(shí)便會(huì)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定的威脅。而稅收部門作為重要經(jīng)濟(jì)部門,起著調(diào)節(jié)市場(chǎng)的作用,在這個(gè)時(shí)候也就有義務(wù)、有責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的政策調(diào)節(jié),然而,此時(shí)無(wú)論是加強(qiáng)執(zhí)法力度還是加大經(jīng)營(yíng)管理都會(huì)在一定程度上增加稅務(wù)征收額外成本。另外,如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法一直處在分離的狀態(tài),企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,每年都要按照稅收要求調(diào)整相應(yīng)的稅收政策,那么就會(huì)增加納稅成本,也就不利于企業(yè)的發(fā)展。

3. 5 造成信息不對(duì)稱

當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法分離,如果投資者或企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)結(jié)算、利潤(rùn)規(guī)劃等問(wèn)題不了解或判斷不充分,那么在進(jìn)行投資決策時(shí),就會(huì)很大程度上出現(xiàn)錯(cuò)誤的決策判斷和劃分。而且資料表明,當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的分離越完全,企業(yè)決策失誤的可能性就越大。比如,企業(yè)的利潤(rùn)、投出、所得、凈利潤(rùn)之間存在著一定的配比關(guān)系,只有當(dāng)這個(gè)配比關(guān)系達(dá)到最大平衡時(shí),才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和企業(yè)的發(fā)展,然而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的分離模糊了這個(gè)配比關(guān)系,向企業(yè)生產(chǎn)管理者傳達(dá)了錯(cuò)誤信號(hào),也就會(huì)使得企業(yè)決策者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)出現(xiàn)偏差。有相關(guān)研究證實(shí),當(dāng)上市公司中存在較大的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收差異時(shí),該公司的股票在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)暴跌現(xiàn)象,這就是由于會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱造成的決策失誤,嚴(yán)重影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4 如何降低會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――所得稅法分離帶來(lái)的不利影響

對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)周日與所得稅法兩者之間存在的差異,我們既不能強(qiáng)求二者達(dá)成一致,也不能使其完全分離。降低兩者分離帶來(lái)的不利影響主要建議如下。

4. 1 相關(guān)部門加強(qiáng)合作

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是依靠財(cái)政部門,而稅法的制定則是申稅務(wù)局進(jìn)行制定,由于準(zhǔn)則和稅法的目標(biāo)、內(nèi)容、性質(zhì)的不同,再加上兩個(gè)部門的目標(biāo)定位和執(zhí)行內(nèi)容不同,很容易使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和所得稅法的制定存在差異和分化。同時(shí),還要努力調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的差異。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收的目的是向社會(huì)提供公共產(chǎn)品,而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則是要保證投資者的經(jīng)濟(jì)利益,以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,最終目的也是滿足公眾需求,因此,在某種程度上來(lái)說(shuō),調(diào)節(jié)兩種政策是可行的,在相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上應(yīng)突出企業(yè)所得稅法向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏。例如,稅法只規(guī)定根據(jù)應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除外,對(duì)其余資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備一概不予承認(rèn)。所得稅法可以適當(dāng)擴(kuò)大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在稅前扣除的范圍和比例,以此反映了資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。因此,要加強(qiáng)部門之間的溝通,在制定相應(yīng)準(zhǔn)則、法規(guī)時(shí)要相互協(xié)調(diào)、密切配合,使制度準(zhǔn)則在制定時(shí)便具有科學(xué)性和現(xiàn)實(shí)性,從而保證稅收和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際實(shí)行起來(lái)更加順暢,既保證稅收的強(qiáng)制作用,又保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)作用,兩種形式相互協(xié)調(diào),以盡量縮小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的分離程度。

4. 2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露

目前看來(lái),稅務(wù)人員在進(jìn)行納稅申請(qǐng)表核實(shí)、計(jì)算時(shí)需要查找大量相關(guān)數(shù)據(jù)、憑證,既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力,而且目前會(huì)計(jì)披露的信息中牽扯到的企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)信息比較少,使稅收征納和稅收監(jiān)管都遇到一定的困難。所以,要想使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法結(jié)合地更加緊密就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露,包括在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的調(diào)整增加利潤(rùn)、減少利潤(rùn)以及企業(yè)稅收所得等信息,企業(yè)對(duì)各項(xiàng)差異信息進(jìn)行準(zhǔn)確披露可以更加清晰地將發(fā)展過(guò)程中存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題展示出來(lái),將確保相關(guān)稅收部門人員和企業(yè)管理人員能夠通過(guò)信息的披露而準(zhǔn)確把握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息,制定相關(guān)的稅收政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策。同時(shí),相關(guān)稅務(wù)、財(cái)政部門還要要求企業(yè)將產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析,列明差異產(chǎn)生的原因,這樣不僅可以有效預(yù)防企業(yè)利用會(huì)計(jì)政策的漏洞進(jìn)行違法行為,同時(shí)還能幫助企業(yè)管理人員更加清晰了解企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題,從而制定有效措施進(jìn)行預(yù)防和解決,以此來(lái)減小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法分離而帶來(lái)的負(fù)面經(jīng)濟(jì)影響。

4. 3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)

作為企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有義務(wù)并且有責(zé)任為企業(yè)探究最大的經(jīng)濟(jì)效益,然而,同時(shí)也要認(rèn)真遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī),做到在一定原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng),做到行為合法。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法出現(xiàn)矛盾沖突時(shí)要從大局出發(fā),以稅法為主,保障國(guó)家稅收安全、穩(wěn)定。同時(shí),相關(guān)從業(yè)人員也要明確稅法和準(zhǔn)則中的要求,在法律規(guī)定的范圍內(nèi)行使相關(guān)的責(zé)任,為企業(yè)尋求最大效益,并靈活運(yùn)用國(guó)家提供的各種有利條件和優(yōu)惠政策,真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的合理化、專業(yè)化、規(guī)范化。

4. 4 加強(qiáng)稅收監(jiān)督

各級(jí)地方征稅部門在進(jìn)行工作時(shí)也要把握好稅法要求,明確稅收責(zé)任,對(duì)于任何威脅國(guó)家稅收安全的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。并且,要隨時(shí)對(duì)于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行監(jiān)督,保證企業(yè)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)行為是在合理的前提下進(jìn)行,從而使征稅、納稅更加合理,更加規(guī)范,保障國(guó)家財(cái)務(wù)稅收安全。

5 結(jié) 論

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法雖然是兩個(gè)不同的概念,目標(biāo)原則也不相同,但是他們的目的都是一樣的,都是為了維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定安全。盡管隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷,我國(guó)“會(huì)計(jì)―稅法分離”程度不斷加大,由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收所得差異,并帶來(lái)了諸多經(jīng)濟(jì)后果。但是,要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的關(guān)系,正確運(yùn)用一切手段進(jìn)行管理,規(guī)范人員行為,加強(qiáng)制約監(jiān)督,將兩者的差異保持在合理的范圍之內(nèi),促進(jìn)兩者自身完善,從而真正使我國(guó)稅收運(yùn)行正常,會(huì)計(jì)機(jī)制運(yùn)行合理,保證國(guó)家稅收安全,實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn):

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第3篇:遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 差異

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)主要區(qū)別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間有很多不同點(diǎn),主要區(qū)別在以下幾個(gè)方面。

理論依據(jù)不同:對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論依據(jù)來(lái)源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,和具體的企業(yè)或者單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān);而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō),理論依據(jù)來(lái)源于稅法,稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容也和稅法的工作相關(guān),從理論上兩者是有區(qū)別的。

服務(wù)目的不同:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù),建立企業(yè)會(huì)計(jì)賬目,進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算,為企業(yè)的正常運(yùn)作提供財(cái)務(wù)支持,這其中的工作又可以具體劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策等很多方面。稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)是確保稅收工作的正常進(jìn)行,確保企業(yè)進(jìn)行依法納稅,保證國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人稅收體系的正常實(shí)施。因此,從服務(wù)目的上來(lái)看,兩者也是有很大區(qū)別的。

服務(wù)對(duì)象不同:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象是企業(yè)或者個(gè)人中需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表的群體或個(gè)人。而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō),服務(wù)的對(duì)象主要是需要依法進(jìn)行納稅的人,也就是服務(wù)對(duì)象單一,就是納稅人,跟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比,稅務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象比較單一,因此,從服務(wù)對(duì)象上來(lái)說(shuō),兩者的區(qū)別也是很大的。

重視的原則不同:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行實(shí)際工作的過(guò)程中,兩者重視的原則是不同的。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō),注重的是每一筆賬務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容,每一筆實(shí)際的款項(xiàng)涉及到的具體人員、時(shí)間、資金等等,重視實(shí)質(zhì),相對(duì)不是很重視形式,如發(fā)票等類似的事物。而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō),涉及到納稅程序的具體流程,稅務(wù)會(huì)計(jì)更重視的是形式,而不是實(shí)際的內(nèi)容,強(qiáng)調(diào)的是理論有依據(jù),而這里的依據(jù)指的就是稅務(wù)發(fā)票、稅務(wù)單據(jù)等具體的形式內(nèi)容,可以說(shuō)是重視形式而不重視實(shí)質(zhì)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)相同點(diǎn)分析

權(quán)責(zé)制相同:在權(quán)責(zé)制方面,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)都要使用權(quán)責(zé)制,這是兩者的一個(gè)相同點(diǎn),在這個(gè)大的相同點(diǎn)的氛圍內(nèi),還會(huì)有小的不同點(diǎn),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,稅法也規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,但是,稅務(wù)會(huì)計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制是不完全的,特定情況下要以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)修正,以保證應(yīng)納稅所得額的計(jì)算更加科學(xué)合理,這也體現(xiàn)了一定的相同和不同點(diǎn)的結(jié)合。

歷史成本原則相同:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,都會(huì)使用歷史成本的原則。這是兩者的一個(gè)共同點(diǎn),但在這個(gè)共同點(diǎn)中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)相比,在歷史成本原則的基礎(chǔ)上,還有很多豐富的手段,如對(duì)公允價(jià)值的廣泛引入,而稅務(wù)會(huì)計(jì)則堅(jiān)定不移地以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),稅務(wù)會(huì)計(jì)之所以如此堅(jiān)持歷史成本原則在于稅款的征納是法律行為,其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持,與公允價(jià)值相比歷史成本所反映的資產(chǎn)要素的價(jià)值可靠性更強(qiáng),因此,從這一點(diǎn)來(lái)看,相同點(diǎn)中也有小范圍內(nèi)的差異。

劃分收益性支出和資本性支出原則基本上是相同的:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中要求堅(jiān)持劃分收益性支出與資本性支出原則,會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出、資本性支出的界限,以正確計(jì)算各期損益。凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。只有正確劃分收益性支出與資本性支出的界限,才能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。稅務(wù)會(huì)計(jì)中也有相似規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。由此可見,在劃分收益性支出和資本性支出原則上是基本相同的。

配比原則是相同的:無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體過(guò)程中,都需要遵守一定的配比原則,也就是費(fèi)用的因果配比以及時(shí)間上的配比原則,這個(gè)原則是需要兩者共同遵守的,但是在具體的操作中也會(huì)有一定的小差異,在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中要遵守的配比原則是不完全的配比,也就是說(shuō)是有時(shí)候,在配比過(guò)程中會(huì)存在一定的誤差,這個(gè)誤差和具體的稅收政策、財(cái)務(wù)原則都有一定的關(guān)系。

3.分析差異的作用和重要性

分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)之間存在的分歧,能夠進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)服務(wù)體系??和方法,促進(jìn)財(cái)政體系的進(jìn)一步完善。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異可能涉及會(huì)計(jì)的所有方面,影響到具體的會(huì)計(jì)要素的確認(rèn),會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告。這些詳細(xì)分析是科學(xué)合理地進(jìn)行管理的重要前提。在實(shí)際工作中,分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策之間的差異,使納稅人深入思考如何解決問(wèn)題,以促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和方法的不斷改進(jìn),精益求精。

分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)之間存在的差異,可以有效地防止納稅疏忽,從而減少納稅人的損失。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)之間的差異,如果納稅人不清楚,遇到了一些問(wèn)題不能做出正確的處理,很容易導(dǎo)致少付或多繳稅款,使得企業(yè)遭受不必要的損失。

分析和研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)的之間存在的分歧,可以有效地減少稅收成本。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策之間分離了以后,不只是要求會(huì)計(jì)人員要有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)專業(yè)判斷能力和相關(guān)稅務(wù)知識(shí),對(duì)于大部分稅收的工作人員也提出了較高要求,要求其專業(yè)水準(zhǔn)、管理和審計(jì)能力都要有所提高。稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間存在的差異,會(huì)給納稅部門和稅務(wù)征管部門帶來(lái)不少麻煩,在一定程度上,增加了稅收成本。

總之,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策之間的差異是客觀存在的,這也是客觀的事實(shí),應(yīng)該科學(xué)、客觀地對(duì)待,合理、適度的差異是應(yīng)該允許的,但這種差異應(yīng)該盡可能地減少。如何正確認(rèn)識(shí)和處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的不同,是一般會(huì)計(jì)人員、中介機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員、稅收和政策制定者、稅收征管人員都要面對(duì)的一個(gè)重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

參考文獻(xiàn):

[1]黃鴻平.淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系[J]. 中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2011,(01)

第4篇:遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞:納稅風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施 風(fēng)險(xiǎn)管理 成因

1.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)含義

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失,具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素,結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅,并且只能是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況不同而不同,它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素,也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分為三種(見圖1)。

1.2 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的特征

(1)不可規(guī)避性

企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的,因?yàn)樗c稅法密切聯(lián)系。企業(yè)納稅行為必須以稅法作為法律依據(jù)和行為準(zhǔn)則,因此,稅收的三個(gè)特點(diǎn):強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性就決定了納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必定具有一定的必然性,只要企業(yè)存在,就會(huì)面對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在工作中只要能夠掌握規(guī)律,合理運(yùn)用,也是可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,避免某一特定的納稅風(fēng)險(xiǎn),例如納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(2)可控性

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)造成的損失大小和發(fā)生的可能性是可以通過(guò)度量預(yù)測(cè)來(lái)控制的。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論、數(shù)理技術(shù)手段、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等方法,對(duì)形成納稅風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行估算,并采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)、控制,從而控制和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(3)主觀相關(guān)性

納稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性是指納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)主體行為和納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否以及造成損失大小是緊密相關(guān)聯(lián)的。這里的相關(guān)主體主要是指企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員。兩者的素質(zhì)、執(zhí)法水平會(huì)影響到企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)損失大小。即:企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān),還與稅務(wù)人員的執(zhí)法水平密切相關(guān)。

2.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

(1)企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

這個(gè)成因是由納稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性決定的。納稅風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一種重要風(fēng)險(xiǎn),大部分企業(yè)卻沒有正確認(rèn)識(shí)到其重要性,而是認(rèn)為納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事情,和自己企業(yè)沒有關(guān)系。因此停留在重視財(cái)務(wù)管理上面,而忽視了納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性,沒有將納稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中去,導(dǎo)致了一些不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平低下

一般來(lái)說(shuō),納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平成反比關(guān)系,也就是說(shuō),如果企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平高,則企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)低;相反,企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平越低,則企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)就越高。這就對(duì)企業(yè)辦稅人員提出了高要求:必須具備稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識(shí),熟悉企業(yè)的整個(gè)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資等活動(dòng),從而可以準(zhǔn)確納稅、設(shè)計(jì)出不同的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制方案,做出正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制決策。

(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容,健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展生存的需要,是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障,但仍有許多企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[1]因此,要盡快建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,杜絕不規(guī)范的納稅行為、錯(cuò)誤的納稅方案,從而有效控制企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部成因

(1)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變

經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部原因之一。稅收政策的變動(dòng)時(shí)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。一般來(lái)說(shuō),政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),會(huì)采取積極的財(cái)政政策,制定減免稅或退稅等稅收政策;反之,為防止通貨膨脹,政府會(huì)施行緊縮性財(cái)稅政策,調(diào)整稅收政策。另外稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問(wèn)題,例如:交易環(huán)節(jié)中對(duì)方虛開、代開增值稅發(fā)票問(wèn)題,就會(huì)給正常營(yíng)業(yè)的企業(yè)納稅人帶來(lái)巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(2)稅收制度復(fù)雜

稅收制度,簡(jiǎn)稱“稅制”,指國(guó)家的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度,包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。稅制的構(gòu)成要素包括:納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅范圍、納稅期限等。

改革開放以來(lái),我國(guó)稅收法律法規(guī)目前仍不太健全、變動(dòng)頻繁,有的稅收法律法規(guī)不明確,或是因?yàn)槲淖直硎霾磺澹蚴且驗(yàn)榉煞ㄒ?guī)相互否定,還有的則是實(shí)際交易行為與稅法相關(guān)但卻不完全吻合,給納稅人理解稅法、依法納稅帶來(lái)了一定的難度,導(dǎo)致納稅人無(wú)知性不遵從行為的發(fā)生,誘發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(3)我國(guó)稅法宣傳不足

長(zhǎng)期以來(lái),稅法宣傳每年都是采取一些手段培養(yǎng)納稅遵從意識(shí)和營(yíng)造良好的稅收環(huán)境,但在宣傳上卻忽視了內(nèi)容的針對(duì)性,指重視宣傳形式,導(dǎo)致實(shí)際效果不太好,同時(shí),也僅僅是在宣傳月進(jìn)行宣傳,而不是日常進(jìn)行宣傳,沒有做到全面全方位系統(tǒng)的宣傳,普及率較低,納稅人對(duì)稅制缺乏了解,也缺乏依法納稅的意識(shí)。而且,我國(guó)納稅信息服務(wù)形式、渠道、內(nèi)容相對(duì)單一,未能將稅收信息進(jìn)行整合,為納稅人提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息,不能滿足廣大納稅人的實(shí)際需求,也成為企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)誘因。[2]

3.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

3.1 提高納稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平

在前面2.1企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因中提到了:“對(duì)企業(yè)辦稅人員的高要求:必須具備稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)學(xué)等專業(yè)知識(shí),熟悉企業(yè)的整個(gè)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資等活動(dòng)”,此外,在外資企業(yè)或中國(guó)在國(guó)外的企業(yè)的納稅人員,還要懂得國(guó)外會(huì)計(jì),了解國(guó)家質(zhì)檢的稅制結(jié)構(gòu)差別、稅收負(fù)擔(dān)水平差別和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)等。在設(shè)計(jì)制作出合法、合理、有效的方案同時(shí),還要善于溝通和協(xié)調(diào)。因?yàn)樵谥贫{稅方案時(shí),需要與企業(yè)里面的相關(guān)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào),制定出來(lái)的納稅方案也只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可之下才能實(shí)現(xiàn)依法納稅,這就要求納稅人員除了具有良好的口才,能夠言簡(jiǎn)意賅地說(shuō)明納稅思路、步驟和操作方法、做出有理有據(jù)的解釋,還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力,及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào),并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不合適地方的溝通與改進(jìn),從而得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

3.2 借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架,樹立防范意識(shí)

多年來(lái),人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到,一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),有的相互疊加放大,有的相互抵消減少。因此,企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn),必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn),從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn),即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月,美國(guó)COSO(全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì))的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》,更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)領(lǐng)域,而且拓展了內(nèi)部控制,成為世界各國(guó)和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架是一個(gè)三維立體的框架[3],如圖2所示。

圖2的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖對(duì)我們防范納稅風(fēng)險(xiǎn)給與了一定的指導(dǎo),可以從八個(gè)要素方面關(guān)注納稅風(fēng)險(xiǎn):內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控,并盡可能考慮實(shí)際情況,采取最有效的方法去解決影響納稅風(fēng)險(xiǎn)的因素,或者使其影響程度盡可能降低,具有時(shí)間與危機(jī)觀念,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),明確了風(fēng)險(xiǎn)因素就應(yīng)盡早做出準(zhǔn)備,防范于未然。

圖2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖

3.3 關(guān)注稅法變動(dòng),加強(qiáng)稅法宣傳

目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,并應(yīng)具有對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力,遇到企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí),應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī),聽取來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和意見,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,保證企業(yè)依法誠(chéng)信納稅,維護(hù)合法權(quán)益,為企業(yè)增加效益,防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

在關(guān)注稅法變動(dòng)的同時(shí),也要加強(qiáng)對(duì)辦稅人員稅法的宣傳工作,做到全面全方位的系統(tǒng)宣傳,以提高稅法的普及率,主要有兩個(gè)途徑。第一,企業(yè)從自身外部獲得稅法變動(dòng)的信息以及常識(shí)性內(nèi)容;第二,企業(yè)從自身內(nèi)部通過(guò)宣傳(如:企業(yè)刊物、黑板報(bào)、部門例會(huì)等)來(lái)加強(qiáng)辦稅人員對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重視、對(duì)稅制的了解、依法納稅的意識(shí)。

4.小結(jié)

總體來(lái)說(shuō),企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)外部。本文提出的3個(gè)應(yīng)對(duì)措施,可以從一定程度上防范、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)施過(guò)程中,仍需要相關(guān)人員、相關(guān)部門的配合,并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)控,從而盡快采取有效的應(yīng)對(duì)措施,保證企業(yè)的發(fā)展、保證企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn):

[1] 吳蔚捷. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J]. 銅仁學(xué)院學(xué)報(bào),2011,13(6):72-76

第5篇:遵守稅法的重要性范文

    論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)會(huì)計(jì)師;認(rèn)識(shí);作用

    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展,企業(yè)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn),因此從企業(yè)的前期注冊(cè),到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期,人們針對(duì)各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了內(nèi)控制度來(lái)防范,使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展,其中涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,不是單獨(dú)的個(gè)體,他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分,這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會(huì)計(jì)師,下面我就對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認(rèn)識(shí)。

    1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不等同于稅務(wù)會(huì)計(jì)

    大家都認(rèn)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用,感覺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包含或等同于稅務(wù)會(huì)計(jì),其實(shí)不然。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,在國(guó)家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅法的計(jì)稅方法、計(jì)稅范圍發(fā)生矛盾時(shí),稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn),進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)帶有稅務(wù)籌劃性,企業(yè)通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)履行納稅義務(wù),從“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額,未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對(duì)國(guó)家的一筆負(fù)債,其金額的大小、滯留企業(yè)時(shí)間的長(zhǎng)短,可以反映企業(yè)“無(wú)償使用”該資金的能力。因此通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)的籌劃,正確處理涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會(huì)計(jì)還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的事項(xiàng)及結(jié)果,只要與稅法規(guī)定不悖,是與稅務(wù)會(huì)計(jì)相同的,只有對(duì)不符合稅法規(guī)定的,才進(jìn)行納稅調(diào)整,即進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個(gè)典型的事項(xiàng),當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)束了一個(gè)會(huì)計(jì)年度的工作后,就要依照企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,從會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入、成本、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出等都要符合稅法確認(rèn)的條件,調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少,最后方能確定應(yīng)納稅所得額,與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)得出的利潤(rùn)總額是不一致的,這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè),他們?yōu)榱撕?jiǎn)化財(cái)務(wù)核算,在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度時(shí),與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,其會(huì)計(jì)可以稱為稅務(wù)會(huì)計(jì),而不宜稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

    2 稅務(wù)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢(shì)

    企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作,以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位的會(huì)計(jì)人員。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局,這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益,合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不分的企業(yè)會(huì)計(jì)已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的需要,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中獨(dú)立就顯的尤為重要。我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的接軌,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì),一些大型企業(yè)或集團(tuán),總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此,企業(yè)對(duì)具有涉稅資質(zhì)的會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來(lái)越迫切。

    3 稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

    納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi),運(yùn)用國(guó)家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排,使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師將其所掌握的稅收知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、法學(xué)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等綜合知識(shí)運(yùn)用到日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,在不違反現(xiàn)行的國(guó)家稅收法律、法規(guī),前提下進(jìn)行納稅籌劃,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個(gè)內(nèi)在的成本做出考慮,從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性,合理合法的減少稅收成本,降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到他的重要性,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,我們要提前考慮到他所涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi),是否可以采取其他稅負(fù)偏低的稅種(必須是在稅法許可范圍內(nèi)),在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件,以便到時(shí)享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項(xiàng)目提供依據(jù),業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時(shí)間繳納稅款,盡量滯后支付稅款,以延長(zhǎng)稅款在企業(yè)停留的時(shí)間,但不能逾期繳納。

    例如:企業(yè)需要購(gòu)置一套需要安裝的設(shè)備,設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為75萬(wàn)元,安裝調(diào)試費(fèi)15萬(wàn)元,設(shè)備總支出為90萬(wàn)元。

    方案一:依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購(gòu)置費(fèi)75萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬(wàn)元稅款,安裝調(diào)試費(fèi)開勞務(wù)發(fā)票15萬(wàn)元,設(shè)備入賬價(jià)值為80.10萬(wàn)元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10.90萬(wàn)元。

    方案二:我們?cè)谠O(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃,招標(biāo)價(jià)格含安裝調(diào)試費(fèi)用,并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算,合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購(gòu)置總費(fèi)用90萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬(wàn)元稅款,設(shè)備入賬價(jià)值為76.92萬(wàn)元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13.08萬(wàn)元。

    上案例方案二,因事前進(jìn)行了納稅籌劃,比第一方案多抵扣稅款2.18萬(wàn)元,減少了企業(yè)資金流出,降低了產(chǎn)品成本,提高了競(jìng)爭(zhēng)力。

    4 提高稅務(wù)管理,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)亟待解決的問(wèn)題

    當(dāng)前對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí),大致有幾種代表性的觀點(diǎn):首先是“無(wú)關(guān)論”這樣的觀點(diǎn)導(dǎo)致了人們對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題熟視無(wú)睹,從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。其次是“關(guān)系論”這種觀點(diǎn)直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止,腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認(rèn)為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧,只要能達(dá)到少繳稅的目的,什么技巧都敢用,不顧法律后果。雖然僥幸過(guò)關(guān)占了一時(shí)的便宜,到后來(lái)也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展,甚至受到牢獄懲罰。全球跨國(guó)知名企業(yè)百事可樂(中國(guó))公司被控走私普通貨物罪,其原因就是:明知進(jìn)口報(bào)稅的商品編碼有誤,卻因?yàn)橄肜^續(xù)享受意外得來(lái)的低稅率“將錯(cuò)就錯(cuò)”,當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及。現(xiàn)代稅收“無(wú)限期追蹤制度”及“法人問(wèn)責(zé)制度”使企業(yè)高管們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到稅收管理的重要性。

    企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法,不損害國(guó)家利益的前提下,充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策,達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款,從而降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo),服從企業(yè)管理不同時(shí)期的發(fā)展需要。廣義上講,企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本,降低納稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)資金使用效益,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。

    企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動(dòng)是由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師具體運(yùn)作的,他在遵循國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前謀劃,全過(guò)程管理,把納稅意識(shí)宣傳到每一個(gè)員工心里,而實(shí)施全員參與,并且注重成本效益,樹立全局意識(shí)和整體觀念。

    5 稅務(wù)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查所起的作用

    稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日常稽查、專項(xiàng)稽查、和專案稽查。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識(shí),在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要注意的事項(xiàng),應(yīng)繳納的稅款,按規(guī)章制度要求進(jìn)行處理完畢,所以應(yīng)付稅務(wù)局的日?;?、稅收專項(xiàng)檢查是胸有成竹的,至于專案檢查,只要我們立足于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。

第6篇:遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞:財(cái)稅法制 地方財(cái)稅建設(shè)

一、地方財(cái)稅法制建設(shè)的必要性

1、地方財(cái)稅法制建設(shè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的內(nèi)在要求,在地方財(cái)稅法制體系中,地方財(cái)稅法制為地方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,通過(guò)規(guī)范地方財(cái)稅秩序, 維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。地方財(cái)稅法制是調(diào)節(jié)社會(huì)分配、規(guī)范地方財(cái)稅的法律依據(jù)。地方政府依法組織財(cái)政稅收,以確保實(shí)現(xiàn)地方政府的職能。其他分配單位和個(gè)人也要求地方財(cái)稅法制化,以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。

2、地方財(cái)稅法制建設(shè)是全面提高財(cái)稅管理水平的內(nèi)在要求

加強(qiáng)財(cái)稅管理,就是要健全財(cái)政稅收各環(huán)節(jié)的全方位的管理機(jī)制,并進(jìn)一步完善、規(guī)范財(cái)稅管理制度和辦法,實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的規(guī)范化、制度化和法制化。嚴(yán)格財(cái)稅管理與依法理財(cái)是緊密相聯(lián)的。兩者都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。只有運(yùn)用法律手段,做到有法可依、有法必依,將法治貫穿于財(cái)稅管理的全過(guò)程,綜合利用法律手段、經(jīng)濟(jì)手段和行政手段管理國(guó)家財(cái)稅,才能不斷提高財(cái)稅管理水平。

3、地方財(cái)稅法制建設(shè)適應(yīng)了改革的需要

加強(qiáng)地方財(cái)稅法制建設(shè),建設(shè)法制財(cái)稅, 有助于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。在全面建設(shè)小康社會(huì)的歷史進(jìn)程中,財(cái)稅法制工作,能夠充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。它保障了人民權(quán)利,有效推動(dòng)和協(xié)調(diào)城市與農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)之間的發(fā)展,為繼續(xù)深化社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、地方財(cái)稅法制建設(shè)的現(xiàn)狀

1、對(duì)財(cái)稅法制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)不足

財(cái)稅執(zhí)法人員中很少有人能真正將財(cái)稅法律法規(guī)與現(xiàn)行的財(cái)稅管理業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),并得心應(yīng)手地運(yùn)用到財(cái)稅實(shí)際工作。工作很大程度上局限在日常的業(yè)務(wù)應(yīng)付中,忽視了現(xiàn)代財(cái)稅“管理”理念的樹立和培養(yǎng), 造成了財(cái)稅法律法規(guī)與實(shí)際工作脫節(jié)的問(wèn)題。

財(cái)稅部門在管理上“重分配、輕監(jiān)督、避程序”的問(wèn)題仍然存在。公民的整體法律意識(shí)還不夠強(qiáng),在對(duì)有關(guān)財(cái)稅法規(guī)的執(zhí)行中有意或無(wú)意逃避財(cái)稅監(jiān)督,違反財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

2、地方財(cái)稅法律體系不完善

在現(xiàn)行的財(cái)稅法制中, 全國(guó)沒有統(tǒng)一規(guī)范的地方財(cái)稅的法律,法律呈現(xiàn)“老化”和“空當(dāng)”。而在地方政府制定的地方財(cái)稅法規(guī)中,由地方立法機(jī)關(guān)制定和頒布實(shí)施的不多,大部分是由地方政府和財(cái)政部門制定和實(shí)施的財(cái)稅制度、規(guī)定等。因此, 整體上缺乏法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。并且有些地方法規(guī)與國(guó)家財(cái)稅法制體系不相符合,這從制度上就不利于地方財(cái)稅法制的建設(shè)。

3、財(cái)稅執(zhí)法人員法律水平欠缺

目前地方財(cái)稅法制建設(shè)以普法宣傳教育法制工作為重點(diǎn),以規(guī)范性文件審核為日常法制工作為主要內(nèi)容,法制工作沒有融入到財(cái)稅工作的全過(guò)程。財(cái)稅執(zhí)法人員由于自身法律素養(yǎng)有限,很少能參與重大財(cái)稅改革和財(cái)稅管理措施的決策與審核,對(duì)財(cái)稅改革、財(cái)稅執(zhí)法中出現(xiàn)的難點(diǎn)、熱點(diǎn)缺乏前瞻性的防范措施和辦法。

財(cái)稅法制建設(shè)貫徹落實(shí)情況不容樂觀,執(zhí)法人員在面對(duì)違反財(cái)稅法律法規(guī)的行為時(shí)依法應(yīng)當(dāng)作為而不作為,超越職權(quán)實(shí)施執(zhí)法行為,執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一,有失公正,給當(dāng)事人造成不應(yīng)有的損害,沒有完全做到有法必依、嚴(yán)格執(zhí)法。

4、財(cái)稅法制建設(shè)監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前地方財(cái)稅法制建設(shè)監(jiān)督基本只限于財(cái)稅部門內(nèi)部監(jiān)督,部門外部監(jiān)督、大眾輿論監(jiān)督少之又少,財(cái)稅法制實(shí)施并不到位。有資料表明,這些年國(guó)家頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章在地方能夠認(rèn)真執(zhí)行的只占30%,基本得到執(zhí)行的約占30%,難以執(zhí)行的約占40%。地方情況也與全國(guó)其他城市大同小異,財(cái)稅監(jiān)督缺失嚴(yán)重,這將直接影響地方財(cái)稅法制建設(shè)進(jìn)程。

三、地方財(cái)稅法制建設(shè)的對(duì)策

1、注重財(cái)稅金融,強(qiáng)化增收節(jié)支,全力拓展財(cái)力增長(zhǎng)新空間,強(qiáng)化稅費(fèi)征管,大力培育新興財(cái)源和后備財(cái)源。嚴(yán)格落實(shí)稅收征管措施,加強(qiáng)對(duì)征管關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理,確保應(yīng)收盡收、均衡入庫(kù),不斷提高稅收征收比重。全面調(diào)動(dòng)協(xié)稅護(hù)稅積極性,進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大綜合治稅成果。不斷加強(qiáng)礦產(chǎn)品檢斤站的建設(shè)和管理。規(guī)范非稅收入管理,強(qiáng)化社保、價(jià)調(diào)等基金征繳,壯大地方財(cái)力。深化金融服務(wù)。建立銀企合作長(zhǎng)效機(jī)制,改善金融環(huán)境。扶持并發(fā)展小額貸款公司和擔(dān)保公司。出臺(tái)金融機(jī)構(gòu)信貸激勵(lì)政策,提高企業(yè)自身的融資能力。

2、加快完善地方財(cái)稅法制體系的建設(shè)

建立一套與國(guó)家法制相匹配的地方財(cái)稅法制體系,徹底嚴(yán)查并取消與國(guó)家法制不相符合的地方財(cái)稅法律法規(guī),保證地方財(cái)稅法制與中央財(cái)稅法制的高度一致性。財(cái)稅部門出臺(tái)新法規(guī)必須進(jìn)行詳細(xì)論證,嚴(yán)格審批,全面協(xié)調(diào)各方利益,以大局出發(fā),堅(jiān)決遵從中央精神,嚴(yán)格遵守法律的合法性與規(guī)范性,切實(shí)為財(cái)稅部門履行職能提供依據(jù)。地方還需優(yōu)化財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)。按照“收支并舉、監(jiān)管并重、內(nèi)外并行”的要求,建立財(cái)稅監(jiān)督新機(jī)制,推進(jìn)“陽(yáng)光財(cái)政”建設(shè)。鞏固基層財(cái)政管理方式改革成果,加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用情況的跟蹤問(wèn)效。嚴(yán)格控制行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算和一般性支出,節(jié)約更多財(cái)力加大對(duì)“三農(nóng)”、社會(huì)保障、社會(huì)公共事業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支持力度.

3、提高地方財(cái)稅執(zhí)法力量與效果

一方面財(cái)稅執(zhí)法人員要長(zhǎng)期接受財(cái)稅法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí), 不斷提高法律知識(shí)水平和財(cái)稅執(zhí)法水平,真正做到有法可依,有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究。另一方面,要加大社會(huì)普法宣傳力度。提高市人民的財(cái)稅法制意識(shí)是財(cái)稅執(zhí)法的關(guān)鍵。利用新聞媒介進(jìn)行廣泛宣傳營(yíng)造財(cái)稅執(zhí)法的外在環(huán)境,組織相應(yīng)的宣傳講座普及財(cái)稅法制知識(shí),網(wǎng)絡(luò)倡議號(hào)召群眾加入財(cái)稅法制建設(shè)的隊(duì)伍中去。同時(shí)健全嚴(yán)格的財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制,增強(qiáng)財(cái)政管理人員的執(zhí)法責(zé)任心,確保執(zhí)法行為的正確性、公正性與規(guī)范性,建立相應(yīng)的懲處措施以示警戒。

四、總結(jié)

加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)督管理,對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題嚴(yán)格依法查處,若情況惡劣還需上報(bào)上級(jí),以保證財(cái)稅法規(guī)的嚴(yán)肅性和財(cái)稅執(zhí)法的有效性。既要充分發(fā)揮財(cái)稅內(nèi)部監(jiān)察的作用,加強(qiáng)財(cái)稅內(nèi)審工作,督促財(cái)稅工作人員自覺守法、嚴(yán)格執(zhí)法, 及時(shí)糾正違法行為,更要強(qiáng)化財(cái)稅系統(tǒng)外部監(jiān)督:人民群眾的監(jiān)督,執(zhí)政黨的監(jiān)督,社會(huì)新聞媒體輿論的監(jiān)督,加強(qiáng)與地方審計(jì)、監(jiān)察和司法部門的配合,加速財(cái)稅管理工作的法制化進(jìn)程。地方財(cái)稅部門必須積極做好信息反饋工作,進(jìn)行深刻的總結(jié)與反思,爭(zhēng)取群眾的支持與信任,保證財(cái)稅法規(guī)的順利實(shí)施。

參考書目:

[1]孫開.地方財(cái)政學(xué)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2002.

[2]寇鐵軍.中央與地方財(cái)政關(guān)系研究[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1996.

第7篇:遵守稅法的重要性范文

【關(guān)鍵詞】稅法;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);核算;差異

【中圖分類號(hào)】F23【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1007-4309(2013)04-0098-4

一、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異的原因

(一)稅法與會(huì)計(jì)制度的目的差異。國(guó)家制定執(zhí)行稅法的目的主要是取得國(guó)家的財(cái)政收入并利用稅收這一重要的經(jīng)濟(jì)桿杠對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié),并有效保護(hù)依法納稅企業(yè)的合法權(quán)益。制定與實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的就是為了真實(shí)、完整地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌,為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供有用的信息。因此,其根本點(diǎn)在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利的可能性。

由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)規(guī)范與稅法的目的與作用的差異,兩者有時(shí)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為或事項(xiàng)做出不同的規(guī)范要求,如稅法為了保障稅收基礎(chǔ)不被侵蝕,在流轉(zhuǎn)稅法中規(guī)定了視同銷售行為作為應(yīng)稅收入予以課征,而會(huì)計(jì)核算規(guī)范根據(jù)其沒有經(jīng)濟(jì)資源流入而不予確認(rèn)收入;為了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,我國(guó)所得稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)用只能在銷售收入的15%以內(nèi)可以稅前扣除,將國(guó)庫(kù)券利息不納入計(jì)稅所得等,而會(huì)計(jì)上則根據(jù)核算規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算損益。因此,企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算與反映,依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款。

由于目的不同,企業(yè)會(huì)計(jì)處理和所得稅規(guī)定出現(xiàn)差異是不可避免的。在多數(shù)情況下,投資者或潛在的投資者關(guān)心的是企業(yè)收入情況、獲利的可能性、償還債務(wù)能力和資產(chǎn)的真實(shí)性,防止管理者虛夸利潤(rùn);而稅法的目的是防止企業(yè)少算收入、多計(jì)費(fèi)用(或收出)、少反映利潤(rùn),少繳了多少稅款。企業(yè)的任何收入、費(fèi)用項(xiàng)目或資產(chǎn)處理,如果稅法不加以明確限定,而是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算納稅,就可能導(dǎo)致各稅負(fù)的不公平,甚至?xí)霈F(xiàn)稅收漏洞,導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失。

(二)稅法與會(huì)計(jì)制度的基本前提差異。會(huì)計(jì)核算的基本前提有:會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集等都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。由于會(huì)計(jì)制度與稅法目的不同使得兩者的基本前提也存在著差異。主要有主體差異、期間差異、工作要求差異。(三)稅法與會(huì)計(jì)制度所遵循的原則差異。由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法所服務(wù)目的不同,導(dǎo)致兩者為實(shí)現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。原則的差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅法對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會(huì)計(jì)核算的基本原則,但基于稅法堅(jiān)持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等,在諸如穩(wěn)健或謹(jǐn)慎性原則等許多會(huì)計(jì)基本原則的使用中又有所背離。

二、減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的必要性

由于我國(guó)的會(huì)計(jì)制度與稅法的制定過(guò)程缺乏溝通與協(xié)調(diào),導(dǎo)致上述我們討論的許多差異。而且,因?yàn)橘Y本市場(chǎng)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)制度制定的促進(jìn)作用,使得稅法的改革滯后于會(huì)計(jì)制度的改革,這容易引起稅源的流失,并且由于稅法與會(huì)計(jì)制度存在的永久性和時(shí)間性差異項(xiàng)目眾多,使得企業(yè)納稅調(diào)整非常復(fù)雜,不利于稅款的征收。根據(jù)上述的分析,會(huì)計(jì)制度與稅法由于規(guī)范的對(duì)象和目的不同存在無(wú)法消除的差異,因此,企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整是必要的,解決的途徑就是在制度層面上加強(qiáng)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的協(xié)作:稅收法規(guī)應(yīng)借鑒會(huì)計(jì)制度中合理有效的成分,盡快彌補(bǔ)其滯后的一些規(guī)定,如稅收政策應(yīng)從保護(hù)稅源,降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)債權(quán)人的角度出發(fā),對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以確認(rèn)。當(dāng)然,為防止企業(yè)計(jì)提秘密準(zhǔn)備金,稅法可以對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例加以明確,以保證稅源不至于流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用披露的會(huì)計(jì)信息,并且應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)制性信息披露義務(wù),以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率。加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)在會(huì)計(jì)界和稅務(wù)界的交互宣傳,以提高會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。但最重要的是會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時(shí),相互協(xié)調(diào)、溝通是必不可少的。

稅法和會(huì)計(jì)的差異是不可避免的,從當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員實(shí)際水平和稅務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā),必須認(rèn)真考慮降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算成本和征納雙方遵從稅法的成本。特別是目前我國(guó)的會(huì)計(jì)制度許多方面也處于探索之中,不可能完全按照規(guī)范的會(huì)計(jì)制度和稅收政策的要求去界定稅法與會(huì)計(jì)的差異。會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的區(qū)別在于確認(rèn)收益實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用扣減的時(shí)間,以及費(fèi)用的可扣減性。為了正確地體現(xiàn)稅法與會(huì)計(jì)的目標(biāo)、降低征納雙方遵從稅法的成本、降低財(cái)務(wù)核算成本,有必要對(duì)會(huì)計(jì)制度與稅法進(jìn)行適時(shí)的協(xié)調(diào)。

三、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在主要業(yè)務(wù)上的差異分析

(一)收入的差異及分析。收入是經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)和稅法的重要概念。一般來(lái)說(shuō),經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,收入是指期初與期末財(cái)產(chǎn)價(jià)值的變化或各種消費(fèi)權(quán)力的市價(jià),體現(xiàn)為“凈增值觀”;會(huì)計(jì)學(xué)認(rèn)為,某一時(shí)期內(nèi)所得等于該期間內(nèi)一切完成了的交易所實(shí)現(xiàn)的收入減去取得這些收入而消耗的成本費(fèi)用。會(huì)計(jì)上收入概念以完成了的交易為基礎(chǔ),體現(xiàn)了“交易觀”;稅法中的收入概念以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ),但基于行政管理的可行性、稅收收入的均衡性,保證公平、防止避稅等原則考慮,在收入的“實(shí)現(xiàn)、完成”程度的判斷上與會(huì)計(jì)有所差異。

收入確認(rèn)的原則不同。會(huì)計(jì)核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。因此,會(huì)計(jì)核算要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則,注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn),而不僅僅是收入法律上的實(shí)現(xiàn)。

稅法的目的是對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行測(cè)定,從而對(duì)此課征一定量的稅收,以保證國(guó)家的財(cái)政收入,滿足政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)職能的需要。因此,稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則,注重界定和準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。具體而言:一是會(huì)計(jì)制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則,但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的角度,確認(rèn)收入與成本的配比。后者是從保護(hù)稅基、公平稅負(fù)的角度對(duì)有關(guān)成本、費(fèi)用和損失加以規(guī)定。二是會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入的重要性原則,而稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上的重要性原則,只要是應(yīng)納稅收入,不論其業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否重要,也不論其涉及金額的大小,一律按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。

收入確認(rèn)的條件差異。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,收入確認(rèn)的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計(jì)量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確認(rèn)的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易完成的法律要件是否具備,是否取得交換價(jià)值,強(qiáng)調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)。

會(huì)計(jì)收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。企業(yè)會(huì)計(jì)制度為便于不同行業(yè)會(huì)計(jì)信息的比較,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益和補(bǔ)貼收入。而各個(gè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)收入不對(duì)稱,不同企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)涉及不同稅種的應(yīng)稅收入,如工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。因此,企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí),按會(huì)計(jì)分類確認(rèn)并計(jì)量會(huì)計(jì)收入,納稅人按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計(jì)稅。

收入確認(rèn)范圍的不同。企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù),同時(shí)收取價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)??梢姡惙ù_認(rèn)的收入范圍要大于會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的范圍。稅法確認(rèn)的應(yīng)稅收入不僅包括會(huì)計(jì)收入,還包括會(huì)計(jì)上不做收入的價(jià)外費(fèi)用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負(fù)和征管上的需要。

收入確認(rèn)時(shí)間的不同。會(huì)計(jì)制度規(guī)定只要符合會(huì)計(jì)上的確認(rèn)收入的條件,當(dāng)期就要確認(rèn)收入。稅法上一般在納稅申報(bào)表中反映確認(rèn)應(yīng)稅收入,對(duì)應(yīng)稅收入的時(shí)間按不同的稅種做出不同的規(guī)定,增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間。

(二)成本費(fèi)用的差異及分析。銷售(營(yíng)業(yè))成本。會(huì)計(jì)學(xué)上成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。一般來(lái)說(shuō),成本是對(duì)象化的費(fèi)用,即能夠直接計(jì)入某一對(duì)象中的費(fèi)用為成本,不能直接計(jì)入某一對(duì)象中的費(fèi)用則為期間費(fèi)用。稅法規(guī)定的稅前允許扣除的成本費(fèi)用和企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定基本相同。但要注意以下幾個(gè)問(wèn)題:企業(yè)所得稅稅前允許扣除的成本費(fèi)用,是指申報(bào)納稅期間已經(jīng)申報(bào)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓、處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的成本。只有銷售出去,并在申報(bào)納稅期間確認(rèn)了銷售(營(yíng)業(yè))收入的相關(guān)部分商品的成本才能申報(bào)扣除;為了準(zhǔn)確計(jì)算銷售(營(yíng)業(yè))成本,企業(yè)應(yīng)將全部制造成本在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配。企業(yè)的產(chǎn)品制造成本可采用簡(jiǎn)單法(品種法)、分批法(定單法)或分步法等方法進(jìn)行計(jì)算。為了準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除的成本,必須對(duì)間接成本進(jìn)行合理的分配;存貨成本的確定。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,采用實(shí)際成本法核算存貨成本時(shí),存貨發(fā)出時(shí)的成本計(jì)價(jià)方法可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對(duì)后進(jìn)先出法的使用作了限定,即除納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法一致的,一般不得采用后進(jìn)先出法;存貨跌價(jià)損失。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查,如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因,使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,記入管理費(fèi)用,如己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù),或者對(duì)存貨進(jìn)行處置,再反向沖回。會(huì)計(jì)上這樣規(guī)定,是為了準(zhǔn)確真實(shí)地反映存貨成本,防止企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值虛增,是謹(jǐn)慎性原則的恰當(dāng)運(yùn)用,而從稅收角度講,存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn),并沒有進(jìn)行處置,即可變現(xiàn)凈值低于存貨成本而形成損失并沒有實(shí)現(xiàn),如果允許在稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金,其結(jié)果是將企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)的損失進(jìn)行了扣除,不符合稅前扣除的真實(shí)性原則。因此,企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除,企業(yè)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。

工資薪金支出。工資薪金是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。會(huì)計(jì)上“工資總額”包括六大部分:計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。對(duì)企業(yè)應(yīng)付給職工的工資,通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算?!镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》對(duì)工資的定義比會(huì)計(jì)的規(guī)定有如下不同,一是范圍不同,稅收上對(duì)工資薪金定義為納稅人支付給有任職與雇傭關(guān)系的職工的全部支出,其口徑比會(huì)計(jì)上工資總額的口徑有所擴(kuò)大。二是扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。企業(yè)年計(jì)稅工資、薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)=該企業(yè)年任職及雇用員工平均人數(shù)×當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12。我國(guó)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度有一個(gè)歷史沿革的過(guò)程,無(wú)論從企業(yè)所得稅稅前扣除的原則看還是從國(guó)際稅收慣例看,對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資稅前扣除進(jìn)行限制都是不合理的。許多企業(yè)合理的工資支出得不到扣除,不利于內(nèi)外資企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng),因?yàn)橥赓Y企業(yè)的工資支出是據(jù)實(shí)扣除的。因此,企業(yè)所得稅稅制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是改變現(xiàn)行對(duì)工資進(jìn)行限額扣除的政策,而是實(shí)行據(jù)實(shí)扣除。但對(duì)工資薪金支出允許全額扣除并不意味著對(duì)企業(yè)的工資費(fèi)用支出放任不管,因?yàn)槠髽I(yè)所得稅稅前扣除的任何費(fèi)用支出,如果沒有合理性的標(biāo)準(zhǔn)限制,企業(yè)都可能利用這些項(xiàng)目避稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資管理的重點(diǎn)要由對(duì)企業(yè)發(fā)放的工資數(shù)額進(jìn)行控制轉(zhuǎn)為對(duì)工資真實(shí)性的審核。

固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與稅收處理,其差異主要表現(xiàn)在,一是固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),二是固定資產(chǎn)的折舊,三是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)的折舊方法。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這一規(guī)定賦予了企業(yè)自主選擇折舊政策的權(quán)力。并規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法(直線法)、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。

企業(yè)所得稅規(guī)定采取簡(jiǎn)易分類法,將固定資產(chǎn)分成五大類,按直線法進(jìn)行折舊。最低折舊年限為:房屋、建筑物為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年;電子設(shè)備為3年。對(duì)于促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備;以及受酸堿腐蝕、超強(qiáng)度使用的固定資產(chǎn);確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的,經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后,逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回的金額低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回。

稅法上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。如果企業(yè)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出,并且注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,稅收上按財(cái)產(chǎn)損失處理,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可在稅前扣除。

會(huì)計(jì)上要求企業(yè)提取減值準(zhǔn)備主要基于謹(jǐn)慎性原則考慮,要求企業(yè)估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失,防止企業(yè)虛增資產(chǎn)價(jià)值,稅法不允許扣除各項(xiàng)準(zhǔn)備,主要是考慮:一是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目遵循真實(shí)性原則,只有實(shí)際發(fā)生的損失才允許扣除,潛在的損失只要沒有實(shí)現(xiàn),則不允許在稅前扣除。二是由于市場(chǎng)復(fù)雜多變,稅法上難以對(duì)各種準(zhǔn)備金規(guī)定一個(gè)合理的比例,各行業(yè)因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度不同,如果規(guī)定按不同比例提取會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的不公平。

管理費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際、應(yīng)酬方面的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是和企業(yè)取得應(yīng)稅所得有關(guān)的支出,會(huì)計(jì)制度規(guī)定可據(jù)實(shí)在管理費(fèi)用中列支。稅法規(guī)定有具體的扣除比例:(1)全年銷售(營(yíng)業(yè))凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))凈額的5‰;(2)全年銷售(營(yíng)業(yè))凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰。

開辦費(fèi)。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期中人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出?;I建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定,企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用:傭金支出。企業(yè)在推銷商品或勞務(wù)的過(guò)程中,可以向中介人支付必要的傭金,這是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所必須的正常的支出。會(huì)計(jì)制度規(guī)定可直接在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支。稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的傭金支出,可以稅前扣除,但須符合下列條件:(1)有合法的真實(shí)憑證;(2)支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(不含本企業(yè)雇員);(3)支付給個(gè)人的傭金,除另有規(guī)定者外,不得超過(guò)服務(wù)金額的5%。

財(cái)務(wù)費(fèi)用(借款費(fèi)用):借款費(fèi)用是指為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要借入資金而承擔(dān)的利息性質(zhì)的費(fèi)用,會(huì)計(jì)上對(duì)借款發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

稅法規(guī)定:屬于資本的利息不得扣除。企業(yè)的所有者在企業(yè)注冊(cè)資本范圍內(nèi)以貸款名義投入企業(yè)的資本(或稱股東借款)的利息不得扣除。對(duì)于用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的借款利息,屬于資本性支出,必須予以資本化,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用,可在當(dāng)期扣除;稅前扣除利息的標(biāo)準(zhǔn)。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的款額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除,超過(guò)部分不得扣除。為防止弱化資本,對(duì)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的,超過(guò)部分的利息支出不得稅前扣除;罰息的扣除。納稅人逾期歸還銀行借款,銀行加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。

四、調(diào)整稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的方法

(一)把握好稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合理差異度。稅法與會(huì)計(jì)制度差異的存在是不可更改的事實(shí),但可以采取協(xié)調(diào)差異的方法以盡可能減少對(duì)實(shí)現(xiàn)稅法與會(huì)計(jì)目標(biāo)影響,在法律制度的制定上應(yīng)盡可能趨同;差異應(yīng)能用申報(bào)時(shí)納稅調(diào)整的方法處理。在具體的把握上應(yīng)做到:任何稅法與會(huì)計(jì)的差異,不應(yīng)該導(dǎo)致納稅人不得不為資產(chǎn)等項(xiàng)目設(shè)置不同的賬簿。增值稅、消費(fèi)稅等間接稅的差異,對(duì)于納稅人而言,只是增加了價(jià)外稅項(xiàng)或銷售稅金及附加。納稅人只要設(shè)計(jì)專門的賬簿反映進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額或產(chǎn)品銷售稅金以可以了。所得稅差異,特別是涉及資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊等問(wèn)題,如果協(xié)調(diào)不好,企業(yè)可能不得不設(shè)兩本帳。對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)在資產(chǎn)計(jì)價(jià)等方面的差異,應(yīng)控制在通過(guò)“納稅影響會(huì)計(jì)法”,增加“遞延稅款”賬戶來(lái)反映,不需要對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)設(shè)置兩本賬?;緲I(yè)務(wù)的政策應(yīng)該盡可能減少差異。例如,稅法與會(huì)計(jì)銷售商品、提供勞務(wù)等基本業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的時(shí)間規(guī)定應(yīng)該盡可能保持一致。如果基本業(yè)務(wù)的政策不一致,差異造成的工作量是可想而知的,由此增加財(cái)務(wù)核算成本和納稅成本將是巨大的。

(二)稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異調(diào)整應(yīng)采用的具體方法。 企業(yè)在實(shí)際處理差異中必須堅(jiān)持的兩個(gè)原則:在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),所有企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與記錄,不得違反會(huì)計(jì)制度。在完成納稅義務(wù)時(shí),必須按照稅法要求進(jìn)行,如會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致,應(yīng)按照稅法的規(guī)定,采用相應(yīng)的方法調(diào)整,完成納稅義務(wù)。對(duì)于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差額,在依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅的同時(shí),不應(yīng)改變會(huì)計(jì)處理和賬簿記錄,但可以依照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整處理。由于會(huì)計(jì)制度與稅收制度規(guī)定的不同,出現(xiàn)差異是正常的,企業(yè)在實(shí)際處理差異中必須做到堅(jiān)持以上兩個(gè)基本原則。

區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理。在實(shí)際工作中,企業(yè)涉及的稅種數(shù)量眾多,應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)進(jìn)行處理:(1)企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅均應(yīng)為按月稽征,企業(yè)在處理差異時(shí),應(yīng)采用當(dāng)期處理差異的方法,即發(fā)生差異的當(dāng)期(當(dāng)月)即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理,本會(huì)計(jì)期間(當(dāng)月)完成納稅義務(wù);(2)企業(yè)所得稅一般按年結(jié)算,在年度終了后才能計(jì)算繳納,所以一般不需要在發(fā)生相應(yīng)差異時(shí)的本會(huì)計(jì)期間(當(dāng)月)進(jìn)行處理,而是采用年末納稅調(diào)整方法處理。

根據(jù)具體差異的不同性質(zhì),采用不同的處理方法。由于會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同,從而導(dǎo)致按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異,即永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間,由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同,所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生,不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。在僅存永久性差異的情況下,按照稅前利潤(rùn)加減永久性差異調(diào)整為應(yīng)稅所得,按照應(yīng)稅所得和現(xiàn)行所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間,但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得,但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的時(shí)間不同。針對(duì)按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的差異,在會(huì)計(jì)核算中可以采用兩種不同的方法進(jìn)行處理,即應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。

應(yīng)付稅款法。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。這種核算方法的特點(diǎn)是,本期所得稅費(fèi)用按照本期應(yīng)稅所得與適用的所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅,即本期從凈利潤(rùn)中扣除的所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交的所得稅。時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅金額均在本期確認(rèn)所得稅費(fèi)用,或在本期抵減所得稅費(fèi)用,即本期發(fā)生的時(shí)間性差異與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。也可以是說(shuō),不管稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)多少,在計(jì)算交納所得稅是均應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整為應(yīng)稅所得,再按應(yīng)稅所得計(jì)算出本期應(yīng)交的所得稅,作為本期所得稅費(fèi)用,即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。

納稅影響會(huì)計(jì)法。納稅影響會(huì)計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì),確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下,時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,遞延和分配到以后各期,即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異采取跨期分?jǐn)偟霓k法。

在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí),有兩種可供選擇的方法,即遞延法和債務(wù)法。在采用遞延法核算時(shí),在稅率變動(dòng)或開征新征稅時(shí),不需要對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整。但是,在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響金額時(shí),應(yīng)當(dāng)按照原所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回;在采用債務(wù)法核算時(shí),在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整,在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異所得稅影響金額時(shí),應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布,在會(huì)計(jì)處理方法上摒棄了應(yīng)付稅款法和遞延法,并在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)——所得稅》中采用了暫時(shí)性差異這一概念,規(guī)定對(duì)暫時(shí)性差異的處理,只能采用資產(chǎn)負(fù)債表法(前述債務(wù)法屬于收益表債務(wù)法)。

資產(chǎn)負(fù)債表法的基本原理是企業(yè)所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,計(jì)算暫時(shí)性差異,據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。當(dāng)稅率變動(dòng)時(shí),必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。在這種方法下,企業(yè)的收益應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)/負(fù)債觀”來(lái)定義,所得稅費(fèi)用的計(jì)算也是從遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)出發(fā),加以計(jì)算倒推出來(lái)的其計(jì)算公式如下:本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

我認(rèn)為與損益表債務(wù)法相比,資產(chǎn)負(fù)債表法有如下優(yōu)勢(shì):第一,損益表債務(wù)法注重時(shí)間性差異,資產(chǎn)負(fù)債表法注重暫時(shí)性差異,而暫時(shí)性差異比時(shí)間性差異范圍更廣泛。因此,損益表債務(wù)法揭示的差異范圍窄小,而且也無(wú)法恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)現(xiàn)金流量。第二,損益表債務(wù)法“遞延稅款”的借方余額和貸方余額分別代表預(yù)付稅款和應(yīng)付稅款,在資產(chǎn)負(fù)債表中作為一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目反映;而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法采用了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的概念,將“遞延稅款”的外延大大擴(kuò)展,從而更具現(xiàn)實(shí)意義。第三,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債分別進(jìn)行處理和披露,提供的會(huì)計(jì)信息更加詳實(shí)明確,更易于理解和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

稅法與會(huì)計(jì)制度間差異的理解和具體操作對(duì)于廣大財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)工作者而言是一項(xiàng)極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)。我在前文中已經(jīng)介紹由于稅法與會(huì)計(jì)制度其各自的目的、基本前提和遵守的原則有所不同,兩者之間差異必將長(zhǎng)期存在,這是我們所必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。具體分析了稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在確認(rèn)收入、成本費(fèi)用等方面各自的規(guī)定和特點(diǎn),并且詳細(xì)說(shuō)明了當(dāng)前以及在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后,處理二者之間差異的具體原則和方法。

總之,在新的形勢(shì)下,稅法與會(huì)計(jì)制度的差異得不到解決只會(huì)增加納稅人遵從稅法、會(huì)計(jì)制度的成本,加大廣大財(cái)會(huì)人員和稅務(wù)工作者理解執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。所以解決問(wèn)題的途徑就是在制度上的安排——在制度層面上加強(qiáng)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的協(xié)作:一是稅收法規(guī)應(yīng)借鑒會(huì)計(jì)制度中合理有效的成分,盡快彌補(bǔ)其滯后的一些規(guī)定;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用披露的會(huì)計(jì)信息,并且應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)制性信息披露義務(wù),以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率;三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)在會(huì)計(jì)界和稅務(wù)界的交互宣傳,以提高會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。但最重要的是會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時(shí),要進(jìn)行必不可少的相互協(xié)調(diào)和溝通。我們還要進(jìn)一步借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度出發(fā),對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間各個(gè)方面的差異進(jìn)行進(jìn)一步分析,不斷研究二者主要差異及處理方法以及在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常處理過(guò)程中所會(huì)遇到一系列的問(wèn)題,不斷對(duì)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào),探索逐步縮小和消除差異的處理方法和渠道。對(duì)不斷完善我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法差異提出了更多具有建設(shè)性的意見與建議。

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第8篇:遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞:專業(yè)勝任能力 需求 供給

一、會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵及框架構(gòu)建

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵

專業(yè)勝任能力(Professional competence)是指從事某項(xiàng)職業(yè)所應(yīng)具備的知識(shí)、素質(zhì)及能力。就會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵而言,國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)認(rèn)為:專業(yè)勝任能力是指能夠在一個(gè)真實(shí)工作環(huán)境中按特定標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)工作角色所應(yīng)具備的能力;美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)認(rèn)為:專業(yè)勝任能力是以一種能干的、有效率的和恰當(dāng)?shù)膽B(tài)度履行高標(biāo)準(zhǔn)工作的才能。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CGA)認(rèn)為:專業(yè)勝任能力是指能夠有效履行特定職業(yè)角色而必須具備的知識(shí)、技巧、才能和行為的總和。南非公共會(huì)計(jì)師和審計(jì)師委員會(huì)(PAAB)認(rèn)為:專業(yè)勝任能力是指以本國(guó)和國(guó)際上的標(biāo)準(zhǔn)完成會(huì)計(jì)師和審計(jì)師所期望完成的任務(wù)和角色的能力。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)認(rèn)為:專業(yè)勝任能力是指能夠在實(shí)務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)的專業(yè)素質(zhì)。

綜上所述,本文認(rèn)為,會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力是指會(huì)計(jì)人員按照既定的標(biāo)準(zhǔn)履行工作職責(zé)所應(yīng)具備的職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能及職業(yè)價(jià)值觀。

(二)會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建

為推進(jìn)全球會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展,2003年國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)陸續(xù)了涉及會(huì)計(jì)專業(yè)職業(yè)能力框架的準(zhǔn)則。按照相關(guān)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能及職業(yè)價(jià)值觀構(gòu)成。其中,職業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及相關(guān)知識(shí)、組織和企業(yè)知識(shí)、IT知識(shí)等;職業(yè)技能包括智力技能、技術(shù)和功能技能、個(gè)人技能、交流和交際技能、組織和商業(yè)管理技能等;職業(yè)價(jià)值觀包括維護(hù)公眾利益和提高對(duì)社會(huì)責(zé)任的敏感度、堅(jiān)持持續(xù)的發(fā)展和終身學(xué)習(xí)、保持可靠性、責(zé)任性、及時(shí)性以及謙虛和尊重的行為、遵守法律和法規(guī)等。

以國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)提出的會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架為基礎(chǔ),根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力內(nèi)涵的認(rèn)識(shí),本文構(gòu)建的會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力框架如下:

1.職業(yè)知識(shí)。具體包括:人文知識(shí)、自然科學(xué)知識(shí)、藝術(shù)知識(shí)、外語(yǔ)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、金融學(xué)知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)知識(shí)、管理信息系統(tǒng)知識(shí)、電子商務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識(shí)、EXCEL等工具的應(yīng)用知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)、成本管理會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)與鑒證知識(shí)、稅法與稅務(wù)籌劃知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、法律知識(shí)等。

2.職業(yè)技能。具體包括:獲取知識(shí)及理解能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新(識(shí)別與解決無(wú)模式問(wèn)題)能力、協(xié)調(diào)能力、溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、交往能力、實(shí)際操作能力、職業(yè)判斷能力、應(yīng)變能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力等。

3.職業(yè)價(jià)值觀。具體包括:遵循法律法規(guī)價(jià)值觀、誠(chéng)信價(jià)值觀、正直客觀價(jià)值觀、關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀、終身學(xué)習(xí)價(jià)值觀等。

二、會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力需求調(diào)查分析

針對(duì)實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力的需求,筆者通過(guò)問(wèn)卷形式進(jìn)行了調(diào)查,共收到有效答卷296份。具體情況如下:

(一)基本情況

被調(diào)查者性別比例:男性占45.61%,女性占54.39%;被調(diào)查者學(xué)歷(或?qū)W位)情況:大專及以下占11.15%,本科占85.14%,碩士占3.72%;被調(diào)查者工作單位類型:行政單位占3.72%,事業(yè)單位占12.5%,工商企業(yè)占69.59%,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所等)占10.14%,其他占4.05%;被調(diào)查者工作年限:1-5年者占62.5%,5-10年者占22.97%,10-15年者占10.81%,15年以上者占3.72%。

(二)實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)知識(shí)的需求

調(diào)查問(wèn)卷選項(xiàng)分為很重要(5分)、比較重要(4分)、一般重要(3分)、不太重要(2分)、不重要(1分)。在就調(diào)查問(wèn)卷分析過(guò)程中,以均值衡量重要性,以標(biāo)準(zhǔn)差衡量趨同度(下文同)。

問(wèn)卷結(jié)果表明,實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)知識(shí)重要性的認(rèn)識(shí),按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)、EXCEL等工具的應(yīng)用知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識(shí)、稅法與稅務(wù)籌劃知識(shí)、成本管理會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、審計(jì)與鑒證知識(shí)、金融學(xué)知識(shí)、法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、管理信息系統(tǒng)知識(shí)、外語(yǔ)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、人文知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)知識(shí)、電子商務(wù)知識(shí)、自然科學(xué)知識(shí)、藝術(shù)知識(shí)依次遞減,說(shuō)明實(shí)務(wù)界比較偏重與具體工作相關(guān)的知識(shí)及實(shí)務(wù)操作應(yīng)用知識(shí);實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)知識(shí)重要性看法的趨同度,按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、EXCEL等工具的應(yīng)用知識(shí)、成本管理會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、稅法與稅務(wù)籌劃知識(shí)、人文知識(shí)、審計(jì)與鑒證知識(shí)、法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、金融學(xué)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、管理信息系統(tǒng)知識(shí)、藝術(shù)知識(shí)、自然科學(xué)知識(shí)、電子商務(wù)知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)知識(shí)、外語(yǔ)知識(shí)依次遞減,說(shuō)明實(shí)務(wù)界對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件及EXCEL應(yīng)用等知識(shí)的重要性看法趨同,而對(duì)于外語(yǔ)知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷及電子商務(wù)知識(shí)的重要性看法差異較大。

(三)實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)技能的需求

實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)技能重要性的認(rèn)識(shí),按照實(shí)際操作能力、溝通能力、獲取知識(shí)及理解能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、應(yīng)變能力、交往能力、職業(yè)判斷能力、協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新(識(shí)別與解決無(wú)模式問(wèn)題)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力依次遞減,但總體差異度不大,說(shuō)明實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同上述職業(yè)技能的重要性;實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)技能重要性看法的趨同度,按照實(shí)際操作能力、應(yīng)變能力、獲取知識(shí)及理解能力、溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、職業(yè)判斷能力、交往能力、協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新(識(shí)別與解決無(wú)模式問(wèn)題)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力依次遞減,說(shuō)明實(shí)務(wù)界對(duì)實(shí)際操作能力、應(yīng)變能力、獲取知識(shí)及理解能力、溝通能力等職業(yè)技能重要性的看法趨同,而對(duì)創(chuàng)新能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力等職業(yè)技能重要性的看法差異較大。

(四)實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)價(jià)值觀的需求

由表1可知,實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)價(jià)值觀重要性的認(rèn)識(shí),按照終身學(xué)習(xí)價(jià)值觀、誠(chéng)信價(jià)值觀、正直客觀價(jià)值觀、遵循法律法規(guī)價(jià)值觀、關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀依次遞減,但總體差異度不大,均值較高,說(shuō)明實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同上述職業(yè)價(jià)值觀的重要性;實(shí)務(wù)界對(duì)職業(yè)價(jià)值觀重要性看法的趨同度,按照誠(chéng)信價(jià)值觀、終身學(xué)習(xí)價(jià)值觀、正直客觀價(jià)值觀、遵循法律法規(guī)價(jià)值觀、關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀依次遞減,除關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀外,對(duì)職業(yè)價(jià)值觀重要性的看法基本趨同。

三、應(yīng)屆會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀調(diào)查分析

針對(duì)應(yīng)屆會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀,筆者通過(guò)問(wèn)卷形式進(jìn)行了調(diào)查,共收到有效答卷283份。具體情況如下:

(一)基本情況

被調(diào)查者性別比例:男性占46.64%,女性占53.36%;被調(diào)查者學(xué)歷(或?qū)W位)情況:大專及以下占10.95%,本科占84.1%,碩士占4.95%;被調(diào)查者工作單位類型:行政單位占4.59%,事業(yè)單位占17.67%,工商企業(yè)占66.78%,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所等)占7.77%,其他占3.18%;被調(diào)查者工作年限:1-5年者占61.84%,5-10年者占23.32%,10-15年者占10.25%,15年以上者占4.59%。

(二)應(yīng)屆會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識(shí)現(xiàn)狀分析

調(diào)查問(wèn)卷選項(xiàng)分為很好(5分)、較好(4分)、一般(3分)、較差(2分)、很差(1分)。在調(diào)查問(wèn)卷分析過(guò)程中,以均值衡量?jī)?yōu)劣、以標(biāo)準(zhǔn)差衡量差異度。

問(wèn)卷結(jié)果表明,實(shí)務(wù)界認(rèn)為會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識(shí)處于“一般”狀態(tài),掌握程度按照EXCEL等工具的應(yīng)用知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、成本管理會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、金融學(xué)知識(shí)、人文知識(shí)、稅法與稅務(wù)籌劃知識(shí)、外語(yǔ)知識(shí)、管理信息系統(tǒng)知識(shí)、電子商務(wù)知識(shí)、審計(jì)與鑒證知識(shí)、自然科學(xué)知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)知識(shí)、法律知識(shí)、藝術(shù)知識(shí)依次遞減。實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所掌握職業(yè)知識(shí)程度的看法差異較大,差異度按照人文知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、外語(yǔ)知識(shí)、自然科學(xué)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、EXCEL等工具的應(yīng)用知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)知識(shí)、管理信息系統(tǒng)知識(shí)、金融學(xué)知識(shí)、電子商務(wù)知識(shí)、藝術(shù)知識(shí)、成本管理會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、法律知識(shí)、審計(jì)與鑒證知識(shí)、稅法與稅務(wù)籌劃知識(shí)依次遞增。

(三)應(yīng)屆會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生所具備的職業(yè)技能現(xiàn)狀分析

實(shí)務(wù)界認(rèn)為會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備的職業(yè)技能處于“一般”狀態(tài),其程度按照獲取知識(shí)及理解能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、交往能力、溝通能力、調(diào)查研究及分析推理能力、應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力、實(shí)際操作能力、創(chuàng)新(識(shí)別與解決無(wú)模式問(wèn)題)能力、職業(yè)判斷能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力依次遞減;實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備職業(yè)技能的看法差異較大,差異度按照交往能力、獲取知識(shí)及理解能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通能力、調(diào)查研究及分析推理能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力、職業(yè)判斷能力、創(chuàng)新(識(shí)別與解決無(wú)模式問(wèn)題)能力、實(shí)際操作能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項(xiàng)目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力依次遞增。

(四)應(yīng)屆會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生所體現(xiàn)的職業(yè)價(jià)值觀現(xiàn)狀分析

由表2可知,實(shí)務(wù)界認(rèn)為會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所體現(xiàn)的職業(yè)價(jià)值觀處于“一般”到“較好”狀態(tài),其程度按照終身學(xué)習(xí)價(jià)值觀、正直客觀價(jià)值觀、誠(chéng)信價(jià)值觀、關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀、遵循法律法規(guī)價(jià)值觀依次遞減;實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備職業(yè)價(jià)值觀的看法差異較大,差異度按照終身學(xué)習(xí)價(jià)值觀、正直客觀價(jià)值觀、關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀、遵循法律法規(guī)價(jià)值觀、誠(chéng)信價(jià)值觀依次遞增。

四、結(jié)論

上述調(diào)查研究顯示,就社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力的需求而言,實(shí)務(wù)界比較偏重與具體工作相關(guān)的知識(shí)及實(shí)務(wù)操作應(yīng)用知識(shí),對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用等知識(shí)的重要性看法趨同,而對(duì)于外語(yǔ)知識(shí)等基礎(chǔ)工具知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)管理知識(shí)的重要性看法差異較大;實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架中職業(yè)技能的重要性,對(duì)應(yīng)用能力及人際交往等職業(yè)技能重要性的看法趨同,而對(duì)創(chuàng)新、領(lǐng)導(dǎo)能力、規(guī)劃管理等職業(yè)技能重要性的看法差異較大;實(shí)務(wù)界基本認(rèn)同會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架中職業(yè)價(jià)值觀的重要性,除關(guān)注公眾利益和社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀外,對(duì)職業(yè)價(jià)值觀重要性的看法基本趨同。

就應(yīng)屆會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生的專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀而言,會(huì)計(jì)本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識(shí)、具備的職業(yè)技能、體現(xiàn)的職業(yè)價(jià)值觀均處于一般狀態(tài),尚不能很好地滿足實(shí)務(wù)界的需求。這說(shuō)明在會(huì)計(jì)本科的教學(xué)過(guò)程中,在培養(yǎng)目標(biāo)定位、培養(yǎng)規(guī)格的確定、課程體系的設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)方法和教學(xué)手段的應(yīng)用等方面,還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力的要求。同時(shí),還應(yīng)注重學(xué)歷教育與職業(yè)教育的結(jié)合,培養(yǎng)具備較強(qiáng)專業(yè)勝任能力的學(xué)生,滿足社會(huì)的需要。Z

參考文獻(xiàn):

1.莫磊.基于職業(yè)判斷能力的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究[D].武漢:中國(guó)地質(zhì)大學(xué),2007.

2.李林.基于職業(yè)會(huì)計(jì)師需求的本科會(huì)計(jì)教育研究[D].濟(jì)南:山東大學(xué),2009.

第9篇:遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞:電網(wǎng)企業(yè);稅務(wù)管理;稅收籌劃

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的提出

近幾十年來(lái),電網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了從無(wú)到有、從小到大,發(fā)展速度非常迅速,覆蓋范圍越來(lái)越大,電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展逐漸走向成熟,成為關(guān)系民生的重要支柱產(chǎn)業(yè),稅務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)能否為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行中發(fā)揮自己的作用。

長(zhǎng)期以來(lái),人們一直以為稅務(wù)管理是國(guó)家的責(zé)任,是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,而忽視了企業(yè)在稅務(wù)管理中的重要作用,企業(yè)是國(guó)家的稅務(wù)管理的重要組成部分,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的西方國(guó)家,從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理,無(wú)論在理論上還是實(shí)踐上均取得了豐碩的成果,企業(yè)行為得到規(guī)范,企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力提高,極大地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

良好的稅務(wù)管理能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)在合法經(jīng)營(yíng)的前提下,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求下,展開的與稅務(wù)相關(guān)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的總和,旨在減少企業(yè)的稅收成本,降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面,由于企業(yè)稅務(wù)管理直接滲透到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的短期效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言都有十分重要的作用;另一方面,企業(yè)稅務(wù)管理是國(guó)家稅收征納管理的重要組成部分,也是國(guó)家宏觀稅收征管的必要補(bǔ)充,更是國(guó)家財(cái)政稅收的重要保障。電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模比較大,影響范圍較廣,只有進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理,才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展,推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

近年來(lái),隨著國(guó)家稅收征管精細(xì)化水平的不斷提高以及電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范,越來(lái)越多的電網(wǎng)企業(yè)意識(shí)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理,提高稅務(wù)管理水平,是企業(yè)義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。在現(xiàn)階段,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大,主要其體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)的稅收成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

我國(guó)企業(yè)的整體稅負(fù)較高,電網(wǎng)企業(yè)的稅收成本占其成本的很大部分,是一項(xiàng)非常重要的支出,但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在我國(guó),稅收費(fèi)用占企業(yè)利潤(rùn)的比重也很高。如果通過(guò)實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理,在合法經(jīng)營(yíng)依法納稅的前提下,電網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施稅務(wù)管理,運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法,降低企業(yè)稅務(wù)成本,提高收益。這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。

(二)加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理,因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員,健全的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程,在提高稅務(wù)管理的同時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得到了提高。

(三)加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于電網(wǎng)企業(yè)合理配置資源,提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理,首先是對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解,掌握各項(xiàng)稅收政策,但企業(yè)對(duì)國(guó)家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后,就可以通過(guò)順應(yīng)國(guó)家的政策導(dǎo)向,規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為,進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造,進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置,減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

雖然目前我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)開始逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理的重要性,但是,由于我國(guó)的由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)間較短,很多電網(wǎng)企業(yè)還沒有進(jìn)行完善的稅務(wù)管理,稅務(wù)管理尚存在很多問(wèn)題,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

(一)部分電網(wǎng)企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守稅法的規(guī)定

目前,一部分電網(wǎng)企業(yè)并不將注意力放在依法管理自己的稅收問(wèn)題上,要么對(duì)稅法的了解不夠,或者是故意鉆法律的漏洞,打球,存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅的行為,嚴(yán)重侵害了稅法的尊嚴(yán)。

(二)部分電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)較弱,整體水平有待提高

由于我國(guó)經(jīng)歷了長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到國(guó)家的控制,特別是電力企業(yè),這些企業(yè)的國(guó)有性質(zhì)決定了企業(yè)缺少稅務(wù)管理的理論與實(shí)踐。在財(cái)政部開始實(shí)施“利改稅”以后,企業(yè)經(jīng)營(yíng)開始涉及稅收問(wèn)題。但是,很多學(xué)者都是從稅收征管角度進(jìn)行研究,對(duì)稅收征管機(jī)構(gòu)的行為進(jìn)行規(guī)范建議,而卻往往忽視了企業(yè)在國(guó)家的稅收管理的作用,對(duì)企業(yè)的稅收管理的研究較少,企業(yè)缺乏相應(yīng)的指導(dǎo),缺少進(jìn)行稅務(wù)管理的理論基礎(chǔ),長(zhǎng)期以來(lái)忽視稅務(wù)管理的問(wèn)題較為嚴(yán)重。一方面,很多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作較為簡(jiǎn)單,只需要相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄,根本談不上稅務(wù)的管理,更別提設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)了;另一方面,很多企業(yè)即使明白應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)管理,但對(duì)稅務(wù)管理的內(nèi)涵了解較為表面,認(rèn)為只要按照稅法的要求,根據(jù)征管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行納稅就可以了,卻不知道自己可以通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整使稅收成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小。

(三)部分電網(wǎng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面

稅務(wù)管理的范圍要大于稅收籌劃,但很多電網(wǎng)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)管理就是要對(duì)自身的納稅進(jìn)行籌劃,只要進(jìn)行合理的稅收籌劃就是很好的進(jìn)行了稅務(wù)管理,殊不知,稅務(wù)管理設(shè)計(jì)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面,需要對(duì)所有涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行了系統(tǒng)的管理,而稅收籌劃只是稅務(wù)管理的一個(gè)方面,注重的是稅務(wù)管理的技巧和方法,而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)方面,注重的是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管理。

四、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

(一)電網(wǎng)企業(yè)要堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則,進(jìn)行稅收籌劃

電網(wǎng)企業(yè)一切的稅務(wù)管理問(wèn)題都應(yīng)該緊緊圍繞稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,企業(yè)應(yīng)該充分了解稅法,關(guān)注各項(xiàng)稅收政策的變化,認(rèn)真研讀國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,掌握國(guó)家的政策導(dǎo)向,在此基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一管理,進(jìn)行有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃,使企業(yè)的稅收管理既符合國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定,又有助于企業(yè)節(jié)約稅收成本,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,加快企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備專業(yè)管理人員

隨著我國(guó)稅收的精細(xì)化管理,稅收事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜,只有設(shè)置合理科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)和健全的組織體系,才能保證各項(xiàng)工作的順利開展,為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立合理的組織體系,明確各級(jí)負(fù)責(zé)人,一旦出現(xiàn)問(wèn)題,能夠在第一時(shí)間找到責(zé)任人。同時(shí)在每一崗位應(yīng)該配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較高的管理人員,使稅務(wù)管理工作在每一個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的開展。稅務(wù)崗位的設(shè)置還應(yīng)該突破部門的限制,根據(jù)工作的需要,在每個(gè)部門設(shè)置專門的稅務(wù)管理的崗位,將稅務(wù)管理工作深入到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。

(三)對(duì)企業(yè)人員加強(qiáng)培訓(xùn),提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

我國(guó)稅收種類較多,變化較快,企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí),才能對(duì)各項(xiàng)政策及走向有詳細(xì)的了解,把握國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整方向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施,對(duì)稅務(wù)管理部門的人員進(jìn)行培訓(xùn),讓他們加強(qiáng)對(duì)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),讓他們對(duì)最新的稅務(wù)知識(shí)能夠盡快掌握,同時(shí)應(yīng)該培養(yǎng)他們關(guān)心企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的意識(shí),對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)能夠及有所了解,讓他們成為稅收管理的中堅(jiān)力量。

(四)優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要企業(yè)內(nèi)部各部門共同努力、相互協(xié)作、相互配合與支持,在企業(yè)整體層面展開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。企業(yè)需要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范目標(biāo),在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上,通過(guò)合法手段,達(dá)到稅收損失最小化。因此,企業(yè)需要對(duì)引起稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別與分析,并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素所引起風(fēng)險(xiǎn)的程度,如果導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重,就要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素的形成過(guò)程進(jìn)行分析,找出起因,從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,他們與稅務(wù)部門的關(guān)系不是對(duì)立的,企業(yè)的稅務(wù)管理工作和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作是一個(gè)相互依存,相互促進(jìn),相互支持又相互制約的過(guò)程。由于我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的性質(zhì)是大型國(guó)有企業(yè),它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受國(guó)家政策的影響比較大,而且電網(wǎng)企業(yè)能夠借助其影響力進(jìn)行政策性的籌劃,故電網(wǎng)企業(yè)處理與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系就顯得更為重要。首先,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通,溝通的內(nèi)容不應(yīng)僅限于具體納稅事宜,企業(yè)更應(yīng)該對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略層面的觀點(diǎn)與稅務(wù)部門進(jìn)行深入的探索,特別是在企業(yè)發(fā)生一些性質(zhì)重大或性質(zhì)特殊的業(yè)務(wù)時(shí),電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)的與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行探討,爭(zhēng)取在法律允許的范圍內(nèi)將相關(guān)問(wèn)題解決;其次,企業(yè)必須服從并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,有效的企業(yè)稅務(wù)管理能夠促使稅務(wù)部門管理質(zhì)量的提高,也有利于降低稅務(wù)部門的征稅成本。

五、結(jié)束語(yǔ)

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分的電網(wǎng)企業(yè),與其他企業(yè)一樣,同樣存在稅務(wù)管理方面的問(wèn)題,這嚴(yán)重制約了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。為此,本文對(duì)制約我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題進(jìn)行了分析研究,并針對(duì)問(wèn)題,相應(yīng)的提出了電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的解決建議:應(yīng)該堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則,建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn),優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程,協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系,為我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展掃清一道障礙。

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