建筑施工企業(yè)的稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的生產(chǎn)線過長，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強(qiáng)稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業(yè)的影響
1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實(shí)施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營中，營改增稅收的實(shí)施為建筑行業(yè)更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機(jī)械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營方式的選擇籌劃。當(dāng)建筑企業(yè)以集團(tuán)名義進(jìn)行中標(biāo)項(xiàng)目管理時，則可選擇集團(tuán)組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設(shè)備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設(shè)前期物資設(shè)備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對企業(yè)進(jìn)行有利的稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題目前，我國營業(yè)稅中存在著一個非常關(guān)鍵的問題——重復(fù)征稅。社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會分工越發(fā)復(fù)雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時，運(yùn)用營業(yè)稅制進(jìn)行稅費(fèi)征收而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題發(fā)生更為頻繁，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營改增稅制改革的實(shí)施，增值稅主要對企業(yè)增值部分征收稅額，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有效消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。
二、營改增稅制應(yīng)用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議
1.合理選擇供應(yīng)商，對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，并保障業(yè)務(wù)管理部門與供應(yīng)商之間密切聯(lián)系，以此提高供應(yīng)商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外，業(yè)務(wù)管理部門人員應(yīng)全面了解增值稅發(fā)票開具的標(biāo)準(zhǔn)，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應(yīng)商十分重要。管理部門人員既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價格公道，又要保障供應(yīng)商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。最后，相關(guān)人員應(yīng)妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)在我國建筑施工企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負(fù)不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對此，為適應(yīng)營改增這一新型稅制，也為促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對營改增稅制的認(rèn)知，加強(qiáng)財務(wù)部門的管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對國家政策的熟知，增強(qiáng)對營改增稅收法規(guī)的了解。實(shí)際上，2016年5月營改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實(shí)施，對此，保障與營改增稅制相關(guān)的各種設(shè)備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)資金損失。3.提高財務(wù)人員綜合能力，規(guī)范會計核算工作企業(yè)的運(yùn)行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過程，在這一過程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對于企業(yè)來講，財務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理體系中的重要部分，財務(wù)管理人員更是企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至?xí)霈F(xiàn)因財務(wù)人員失誤造成的企業(yè)財產(chǎn)損失狀況。在對施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，因增值稅的實(shí)行，施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強(qiáng)了會計核算人員的工作強(qiáng)度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負(fù)效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)專用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴(yán)格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)人員水準(zhǔn)，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。
三、結(jié)語
綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營改增稅制的實(shí)行為企業(yè)帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營改增在建筑企業(yè)實(shí)施以來，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使?fàn)I改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的減賦效果，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張揚(yáng).“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2016(6):20-20.
[2]吳芳.營改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略[J].中外企業(yè)家,2016(8):25-25.
第2篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
(一)實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式
對于建筑施工企業(yè)來講，實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團(tuán)式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因?yàn)榛诩瘓F(tuán)組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團(tuán)內(nèi)部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團(tuán)本身的稅負(fù)，在實(shí)現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團(tuán)整體上對資金的需求。
(二)實(shí)現(xiàn)合理的收入確定
建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據(jù)工程施工的進(jìn)度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結(jié)算收入進(jìn)行合理的確認(rèn)，進(jìn)而通過確認(rèn)時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。
(三)實(shí)現(xiàn)合理的會計科目設(shè)置
在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細(xì)支撐的費(fèi)用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計科目中，沒有實(shí)現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細(xì)設(shè)置，這樣就會導(dǎo)致會計報表中的各項(xiàng)列支費(fèi)用無法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對會計科目明細(xì)的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項(xiàng)費(fèi)用支出等情況記錄詳細(xì)且周全，在實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)費(fèi)用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)。
二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑
(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項(xiàng)損失與成本費(fèi)用最大化的列支出來，進(jìn)而在降低自身利潤的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負(fù)。而要想實(shí)現(xiàn)以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強(qiáng)化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時，建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實(shí)現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實(shí)現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來實(shí)現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目的過程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭取建設(shè)項(xiàng)目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要實(shí)現(xiàn)對施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實(shí)現(xiàn)對建設(shè)項(xiàng)目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。針對這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來說也是實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負(fù)的各項(xiàng)條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負(fù)，強(qiáng)化對成本的控制，以實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)，提高自身的綜合競爭實(shí)力比如：在經(jīng)濟(jì)合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費(fèi)用與施工費(fèi)用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問題，有必要對其進(jìn)行較為詳細(xì)的分析。
三、結(jié)束語
第3篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；財務(wù)管理；創(chuàng)新研究
中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2012年3月27日
一、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理主要內(nèi)容
（一）籌資活動。所謂籌資活動，是指為了籌集資金建筑施工企業(yè)所采取的一系列活動，其主要方式為：一般為了增加企業(yè)資金收入提高自身盈利水平，從而采取籌措資金和股權(quán)資金、向大眾發(fā)行股票、尋找新的投資者及租賃形式獲取資金收入、債券及基金、分配企業(yè)留存收益以及企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的各種集資方式，通過這些方式獲取資金來擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展。其籌集資金的方法主要分為以下三種：自我積累法、負(fù)債融資法和權(quán)益籌資法。并且需要特別注意的是無論采用何種籌資的方式和方法，不僅要考慮資金的渠道，同時還要考慮節(jié)稅效果和相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，需要對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，這樣才能找出最適合企業(yè)的籌資方法。
（二）投資活動。企業(yè)在進(jìn)行籌資之后，需要進(jìn)行科學(xué)、合理的投資，以便擴(kuò)大自身的規(guī)模。首先需要評價投資項(xiàng)目，其基本原理為：投資項(xiàng)目資本成本大于收益率時，企業(yè)的價值將會出現(xiàn)一定的減少；投資項(xiàng)目資本成本低于收益率時，企業(yè)的價值將會有所增加。收益率和資本成本是投資者用來評價項(xiàng)目是否可以為股東創(chuàng)造價值的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)投資項(xiàng)目評價的原理，對折現(xiàn)和非折現(xiàn)指標(biāo)進(jìn)行分析和計算，從而制定出符合企業(yè)的投資方案。
（三）經(jīng)營活動。材料的購進(jìn)和建筑產(chǎn)品售出是施工企業(yè)日常經(jīng)營主要活動，另外還有企業(yè)各部門日常費(fèi)用的管理工作，這些活動高效有序地進(jìn)行都需要充足的流動資金來支持。對這些流動資金進(jìn)行管理就是企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)管理工作。
（四）分配活動。股利分配是企業(yè)財務(wù)管理中的主要分配活動，是企業(yè)利潤分配的一部分，是公司向股東分派股利的一種活動。在該活動中，財務(wù)管理的主要工作是：確定股利支付的日期、確定股利支付形式、確定股利支付比例、確定支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式。
二、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（一）財務(wù)預(yù)警問題。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是指：利用經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論，采用多變量模型或單變量模型，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)報表等相關(guān)的會計資料和企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險與危機(jī)進(jìn)行預(yù)測。如果出現(xiàn)危機(jī)征兆或可能危害企業(yè)的關(guān)鍵因素，應(yīng)及時向企業(yè)發(fā)出警告，并且為了防止危機(jī)的真正發(fā)生，需要對企業(yè)的風(fēng)險預(yù)案進(jìn)行有效修改。但是，目前我國多數(shù)企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)不能發(fā)揮出其預(yù)期的作用，究其主要原因可以分為以下三條：第一，過多地依賴企業(yè)已有的，但與自身不適應(yīng)的預(yù)警模式；第二，企業(yè)財務(wù)的相關(guān)指標(biāo)運(yùn)用不全面，危機(jī)預(yù)測不能保證其準(zhǔn)確性；第三，危機(jī)預(yù)警缺乏后續(xù)管理，對危機(jī)預(yù)警反應(yīng)遲緩。
（二）財務(wù)預(yù)算問題。預(yù)算管理是企業(yè)對自身發(fā)展的總體規(guī)劃，科學(xué)、合理的預(yù)算管理有助于企業(yè)的順利發(fā)展。但是，由于我國推行全面預(yù)算的時間還不是很長，需要向發(fā)達(dá)國家的企業(yè)學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，需要我們不斷的探索和分析問題，以便更好地為企業(yè)服務(wù)。我國多數(shù)建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題可以總結(jié)為以下三條：第一，企業(yè)全面預(yù)算管理的意識薄弱，對其概念理解不夠全面；第二，全面預(yù)算的目標(biāo)不準(zhǔn)確，對目標(biāo)體系沒有進(jìn)行戰(zhàn)略性的指導(dǎo)；第三，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不夠健全，存在輕執(zhí)行、重編制的現(xiàn)象。因此，很多建筑施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，或者即使建立了預(yù)算管理制度，但隨意更改現(xiàn)象嚴(yán)重，損害了預(yù)算的權(quán)威性，或者預(yù)算不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，使得企業(yè)常常出現(xiàn)事前缺乏規(guī)劃、事中缺少控制，而事后缺少審計的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）財務(wù)分析問題。當(dāng)前我國財務(wù)分析存在如下問題：第一，企業(yè)對財務(wù)分析的重視程度不夠，分析內(nèi)容相對單一；第二，企業(yè)財務(wù)分析的使用目的不同，致使分析結(jié)果失真；第三，企業(yè)財務(wù)分析過程存在一定局限性，對其原理掌握不準(zhǔn)確。
（四）稅收籌劃問題。由于稅收籌劃受到各個方面的制約，例如經(jīng)濟(jì)因素、稅收因素、管理因素、稅收籌劃等，使得每個企業(yè)稅收籌劃的機(jī)遇各不相同。通過詳細(xì)的分析，總結(jié)出企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題：第一，企業(yè)稅收籌劃意識相對薄弱，在認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)；第二，對技巧方法的掌握不夠全面，致使企業(yè)節(jié)稅效果不好。
三、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新性研究
（一）構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制，需要從企業(yè)自身角度出發(fā)，對現(xiàn)金流指標(biāo)的運(yùn)用進(jìn)行加強(qiáng)，建立出適合企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機(jī)制，并且在財務(wù)危機(jī)預(yù)報出現(xiàn)時及時做出相應(yīng)的措施。結(jié)合以往的成功經(jīng)驗(yàn)和研究成果應(yīng)當(dāng)努力在以下三個方面創(chuàng)新：第一，需要依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定符合財務(wù)的預(yù)警體制；第二，需要提高企業(yè)危機(jī)預(yù)測準(zhǔn)確性，并且加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的運(yùn)用；第三，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)警的后續(xù)管理工作，對危機(jī)預(yù)報做好及時應(yīng)對。
（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度。在強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度方面，我國應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國家的成熟經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的基本國情，創(chuàng)新我國商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理，制定符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)體系。建筑施工企業(yè)的預(yù)算包括施工組織預(yù)控、成本預(yù)測和財務(wù)預(yù)算，這三者是相輔相成的整體，只有進(jìn)行全面預(yù)算管理，提供全面預(yù)算的編制、預(yù)警控制、預(yù)算追蹤、預(yù)算分析等，才能有效地建立起管理控制體系，確保建筑施工企業(yè)的經(jīng)營活動沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行。在加大預(yù)算執(zhí)行力度方面應(yīng)努力做到以下三個方面：第一，對建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的含義進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，加強(qiáng)全面預(yù)算的意識；第二，制定合理預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)其可操作性；第三，建立建筑施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，并加大其執(zhí)行力度。
（三）創(chuàng)新財務(wù)分析體系，提高正確性。分析和研究建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，避免虛報、謊報現(xiàn)象的發(fā)生，并且依據(jù)建筑施工企業(yè)的財務(wù)分析構(gòu)建原理，對企業(yè)財務(wù)分析體系進(jìn)行創(chuàng)新。第一，對建筑施工企業(yè)財務(wù)分析工作進(jìn)行加強(qiáng)，全面開展分析工作；第二，為了保證建筑施工企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性，多用實(shí)際案例和數(shù)據(jù)分析；第三，對分析體系的構(gòu)建原理進(jìn)行正確掌握，提高其正確性。
（四）加強(qiáng)稅收籌劃意識，應(yīng)用稅收籌劃。為了達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的，應(yīng)當(dāng)充分理解稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用，加強(qiáng)對節(jié)稅意識的正確理解，合理進(jìn)行納稅籌劃活動。具體來說，應(yīng)當(dāng)努力做到以下兩個方面：第一，對稅收籌劃的含義進(jìn)行正確理解，加強(qiáng)稅收籌劃意識；第二，科學(xué)、合理地分析稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用。
在當(dāng)前國內(nèi)外競爭激烈的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，就必須創(chuàng)新財務(wù)管理理念，加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)管理。在建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務(wù)管理是極其重要的一部分，它貫穿企業(yè)經(jīng)營的整個環(huán)節(jié)。因此，非常有必要構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險；強(qiáng)化全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度；創(chuàng)新財務(wù)分析體系，提高其準(zhǔn)確性；加強(qiáng)稅收籌劃意識，應(yīng)用稅收籌劃，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]李曉雪.施工企業(yè)財務(wù)集中管理模式創(chuàng)新[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009.8.
第4篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
1、財務(wù)管理制度不完善。對于建筑施工企業(yè)來說，完善的財務(wù)管理制度可以提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，受財務(wù)人員管理意識薄弱影響，目前我國多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立健全完善的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理人員在日常工作過程中，沒有完善的管理制度作依托，出現(xiàn)不科學(xué)操作現(xiàn)象在所難免，此現(xiàn)象違背了有章可循、有規(guī)可守的原則。
2、信息化程度不高。隨著科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，社會信息化程度逐步提高，電腦已成為人們工作生活不可缺少的一部分。多數(shù)企業(yè)都在進(jìn)行信息化建設(shè)，但對于建筑施工企業(yè)來說，信息化程度相對不高，在財務(wù)管理方面更是有待加強(qiáng)。企業(yè)財務(wù)管理信息化薄弱，嚴(yán)重影響工作效率，關(guān)于信息收集、上傳下達(dá)不能做到及時、全面，對施工企業(yè)管理層決策產(chǎn)生不利影響。
3、資金管理缺乏科學(xué)性。資金對于企業(yè)來說，既是命脈也是活力的體現(xiàn)，任何企業(yè)都應(yīng)把資金管理作為企業(yè)管理重點(diǎn)，建筑施工企業(yè)也不能例外，需要加強(qiáng)資金管理意識，保證企業(yè)有意外開支與正常支付的現(xiàn)金儲備。但是受施工企業(yè)系統(tǒng)復(fù)雜、工期長等自身特點(diǎn)影響，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)資金管理缺乏科學(xué)性，沒有制定合理資金使用計劃，對于應(yīng)收賬款拖欠問題沒有及時進(jìn)行解決，甚至有的施工企業(yè)工程墊資現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重，導(dǎo)致項(xiàng)目施工進(jìn)度受影響，企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險。
二、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理問題的原因分析
建筑施工企業(yè)財務(wù)管理存在諸如上述問題原因有很多，其主要原因有以下幾方面：其一，受計劃經(jīng)濟(jì)體制影響。多數(shù)施工企業(yè)財務(wù)管理人員對工作認(rèn)識程度不夠，思想上一味地只是重視施工質(zhì)量和進(jìn)度，主要受此方面束縛，沒有看清社會新形勢，沒有意識到施工企業(yè)財務(wù)管理與施工質(zhì)量和施工進(jìn)度一樣關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其二，受施工企業(yè)內(nèi)部制度影響。不完善的企業(yè)內(nèi)部制度會引起一系列財務(wù)管理問題，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般重視施工后期核算工作，對于施工前期和施工過程中的財務(wù)管理關(guān)心不足，沒有做好施工前期預(yù)算，對施工過程中財務(wù)缺乏有效監(jiān)控，有限的內(nèi)部控制制度也沒有落到實(shí)處，項(xiàng)目部以及公司各科室之間沒有進(jìn)行及時溝通，從而致使財務(wù)管理工作開展不暢；其三，受資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確影響。對于建筑施工企業(yè)來說，財務(wù)管理工作時常受到資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確影響，部分施工企業(yè)財務(wù)管理者受傳統(tǒng)思想影響，沒有擺脫計劃經(jīng)濟(jì)體制束縛，限制其管理水平的提高。
三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的措施
1、深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理。目前，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施全面預(yù)算管理，但是執(zhí)行力度方面還不夠成熟，需要在結(jié)合新形勢基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)國內(nèi)以及國外同行業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，大力推進(jìn)全面預(yù)算管理的執(zhí)行和創(chuàng)新，從而可以保障企業(yè)制定出的全面預(yù)算能夠有效促進(jìn)公司發(fā)展。對于施工企業(yè)來說，財務(wù)預(yù)算、成本預(yù)測以及施工組織預(yù)控是預(yù)算的三個主要方面，三者之間相輔相成，需要有管理控制體系協(xié)助對其進(jìn)行追蹤、分析和控制，從而可以保障施工企業(yè)經(jīng)營活動在預(yù)算管理管控范圍之內(nèi)。
2、創(chuàng)新施工企業(yè)財務(wù)分析體系。對于建筑施工企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)從宏觀和微觀兩個方面對企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行掌握，并在此基礎(chǔ)上，對形勢進(jìn)行分析和研究，可以有效遏制謊報和虛報現(xiàn)象。與此同時，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立公司財務(wù)分析原理，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)分析體系。
3、強(qiáng)化施工企業(yè)稅收籌劃意識。隨著我國“營改增”浪潮的到來，稅收籌劃已成為當(dāng)前熱門話題，對于建筑施工企業(yè)來說，雖然還沒有實(shí)施“營改增”，但是改革大趨勢已成必然，需要施工企業(yè)做好應(yīng)對準(zhǔn)備，為此需要做好以下兩個方面：其一，企業(yè)全體動員，提高認(rèn)識，強(qiáng)化意識，對稅收籌劃給予足夠重視；其二，在進(jìn)行稅收籌劃過程中，需要堅持合理、科學(xué)原則，強(qiáng)化施工企業(yè)稅收籌劃意識，創(chuàng)新財務(wù)管理理念，做到與時俱進(jìn)。
4、防范財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機(jī)制。施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險客觀存在，無論采取多么科學(xué)、完備的措施也不可能進(jìn)行徹底消除，因此施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制顯得尤為重要，可以對企業(yè)潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范和控制，為最大限度降低企業(yè)損失做好鋪墊。此系統(tǒng)建立關(guān)鍵在于財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)評價體系的確立，對于建筑施工企業(yè)來說，可以通過財務(wù)指標(biāo)了解自身財務(wù)狀況，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估和評判，同時可以評估企業(yè)在同行業(yè)中的地位。施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在提高企業(yè)競爭力方面也可以發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，其通過與財務(wù)控制機(jī)制形成的相互聯(lián)系與制約功能，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、防范風(fēng)險、消除隱患以及提高效率，達(dá)到事前預(yù)測、事中控制與事后處理的最高管理水平。
5、完善施工企業(yè)財務(wù)控制環(huán)境。建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作效果受企業(yè)財務(wù)控制環(huán)境的影響，但目前我國建筑施工企業(yè)在此方面做的還很不足，與國外一些國家相比，還存在一定差距，需要施工企業(yè)建立高效職業(yè)經(jīng)理人制度，樹立良好的財務(wù)環(huán)境，提高經(jīng)理人的管理能力，從而保障項(xiàng)目工程質(zhì)量和工程進(jìn)度順利進(jìn)行。完善施工企業(yè)財務(wù)控制的環(huán)境也是目前我國施工企業(yè)面臨的一個急需解決的問題，好的財務(wù)控制環(huán)境才能為企業(yè)財務(wù)管理工作奠定堅實(shí)基礎(chǔ)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利潤保駕護(hù)航。
四、結(jié)語
第5篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；風(fēng)險控制；對策；建筑施工行業(yè)
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，我國營業(yè)稅和增值稅并行稅收機(jī)制已經(jīng)阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)的常態(tài)下，我國的稅制改革勢在必行。不可否認(rèn)的是“營改增”對我國行業(yè)和經(jīng)濟(jì)的長久發(fā)展起著重要的正向作用，行業(yè)發(fā)展領(lǐng)域拓寬，稅負(fù)分配更加合理的體系正在日益形成。但是，“營改增”也給行業(yè)尤其是行業(yè)中的中小型企業(yè)帶來了較大的壓力，面臨改革過渡期的風(fēng)險明顯復(fù)雜而多樣化。建筑施工行業(yè)關(guān)系國家的基建發(fā)展，其發(fā)展趨勢很大程度左右我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢。鑒于當(dāng)前我國部分建筑施工行業(yè)的窘境，因此，極有必要對建筑施工行業(yè)在營改增后的風(fēng)險從源頭到對策規(guī)制進(jìn)行全面的梳理，以促進(jìn)建筑施工行業(yè)的綠色發(fā)展。
一、營改增給建筑施工行業(yè)帶來的主要風(fēng)險
（一）營改增建筑施工行業(yè)帶來的經(jīng)營成本風(fēng)險
基于建筑施工行業(yè)“營改增”的轉(zhuǎn)變，建筑施工行業(yè)的稅率由原先營業(yè)稅的3%陡升到11%，短期內(nèi)稅負(fù)明顯的加大，相應(yīng)的經(jīng)營成本也會升高，對于一些建筑施工行業(yè)的經(jīng)營成本風(fēng)險也會隨之而來，主要總結(jié)如下。
首先建筑施工行業(yè)的建材類型繁多，需要從眾多類型不一的企業(yè)單位采購，主要體現(xiàn)在所需的建材既包括大宗的鋼材、石料、混凝土、水泥等，還需要一些輔的零散材料，總之是一個紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程。因此在購進(jìn)材料過程中，大宗材料可以獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票予以抵扣，但是，相當(dāng)部分零散材料施工企業(yè)一般從規(guī)模較小的材料公司、個人經(jīng)營五金店等處采購，這些會計主體往往是小規(guī)模納稅人，根本無法獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本驟增；不容忽視的一點(diǎn)是施工過程中有較大比例的人工成本支出也就是工人提供的勞務(wù)所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，主要是因?yàn)榇蟛糠謩趧?wù)工作者是普通建筑工人和農(nóng)民工，沒有所屬建筑公司掛靠，因此這大部分工人提供的勞務(wù)無法開具增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票予以抵扣，導(dǎo)致施工企業(yè)流失大量可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營改增建筑施工行業(yè)帶來的納稅風(fēng)險
首先，營改增之后建筑施工行業(yè)的稅率上升至11%，雖然營改增可以革除重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，但是稅率的大幅度上升仍然會有增加企業(yè)潛在稅負(fù)增加的危險，尤其是對一些中小型建筑施工企業(yè)，一方面是考慮建筑施工行業(yè)由于純粹稅率的增加而帶來的稅負(fù)的加重，另一方面是經(jīng)營成本的部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的難以抵扣而增加的稅負(fù)，稅負(fù)的增加必然會影響企業(yè)的現(xiàn)金流的財務(wù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，加大企業(yè)的經(jīng)營壓力，一定程度上會導(dǎo)致企業(yè)借助稅收籌劃之名而進(jìn)行不合理不合法的避稅，因而增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險，如果不加以調(diào)理和規(guī)制，短期內(nèi)可能會對國家的稅收造成一定的負(fù)面影響。因此要重點(diǎn)防范制度條例和人為兩方面的納稅風(fēng)險。
（三）營改增建筑施工行業(yè)帶來的分包風(fēng)險
由于建筑施工行業(yè)本身性質(zhì)的特殊性和整個行業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，決定了工程分包是建筑施工行業(yè)一大支柱?！盃I改增”之后短期內(nèi)會使建筑施工行業(yè)的分包風(fēng)險陡增。首先，對于一些小額零星物資為了降低稅負(fù)，建筑施工行業(yè)會加大外包的力度，這其中就會牽扯到外包商的選擇、外包范圍的規(guī)劃和確定、可能的外包舞弊的發(fā)生等風(fēng)險的發(fā)生；其次，更主要的是外包之后所面臨的工程質(zhì)量的風(fēng)險，這是外包中著力防止的風(fēng)險，工程分包給其他建設(shè)施工單位后，在保障工程質(zhì)量方面必然會加大監(jiān)理力度，因此又會涉及監(jiān)理風(fēng)險。因此，營改增之后會給建筑施工行業(yè)的分包業(yè)務(wù)帶來一系列連貫的分包風(fēng)險。
二、“營改增”后加強(qiáng)建筑施工行業(yè)風(fēng)險控制的路徑和對策
（一）加強(qiáng)采購和運(yùn)營環(huán)節(jié)的增值稅可抵扣力度，降低經(jīng)營成本，強(qiáng)化經(jīng)營成本風(fēng)險控制
一方面從原材料采購環(huán)節(jié)加大涉稅損失的控制力度，降低經(jīng)營成本，從而降低經(jīng)營成本風(fēng)險，有效強(qiáng)化經(jīng)營成本風(fēng)險控制。主要完善以下幾條控制策略和途徑。
首先，在施工材在大宗材料采購時一定要取得合法的有效的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，以備后期抵扣，這是降低經(jīng)營成本的重要途徑之一。其次在涉及零星材料的采購不能獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票時，可以將采購業(yè)務(wù)有度的外包，選擇合適的外包商，由于外包公司采購量較大，不僅能向其索取增值稅專用發(fā)票，還能一定程度上提高自身討價還價的能力；再者是合理確定采購價格，摸索出一般納稅人和小規(guī)模納稅人處采購的成本平衡點(diǎn)，合理的選擇采購對象，最后針對人工成本上升的現(xiàn)象以及租賃引起的成本支出，一方面最好是不斷更新施工設(shè)備，獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的同時，提高勞務(wù)效率，減少人工成本；另一方面是從正規(guī)大型的勞務(wù)公司接收建筑施工行業(yè)的施工人員和隊伍，以降低運(yùn)營成本。
（二）加強(qiáng)和規(guī)范建筑施工行業(yè)的稅收籌劃意識，合理合法的避稅，降低稅負(fù)，加強(qiáng)納稅風(fēng)險的控制
加強(qiáng)建筑施工行業(yè)的稅收籌劃意識，必須及時的了解本行業(yè)相關(guān)稅收政策的調(diào)整和變化，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識是進(jìn)行合理合法避稅的重要基礎(chǔ)，因此主要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，從強(qiáng)化員工納稅籌劃意識和不斷培訓(xùn)更新員工稅務(wù)相關(guān)理論以及職業(yè)道德素質(zhì)為著力點(diǎn)去剖析。
首先是對自身的會計屬性進(jìn)行合理的定位，明確是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，針對不同的納稅主體類型采取不同的納稅籌劃思路。其次還要加大稅務(wù)籌劃重要性的宣傳，不斷強(qiáng)化稅收籌劃的規(guī)范性。此外，學(xué)習(xí)稅收籌劃標(biāo)桿企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)也至關(guān)重要，對于充實(shí)自身的發(fā)展起著不可替代的作用。與此同時，還要不斷充實(shí)和更新員工的稅務(wù)理論知識，加大前沿理論的學(xué)習(xí)和補(bǔ)充，在理論知識更新充實(shí)的過程中強(qiáng)化企業(yè)員工的稅收籌劃意識，加強(qiáng)稅收風(fēng)險的控制力度，有效降低“營改增”下稅收風(fēng)險。
任何行業(yè)的員工的職業(yè)道德素養(yǎng)成為衡量員工綜合素養(yǎng)水平的重要環(huán)節(jié)，員工道德素質(zhì)的高低直接關(guān)系到稅收風(fēng)險的大小和國家和社會的公共利益，因此建筑施工行業(yè)員工尤其是財務(wù)工作人員的職業(yè)道德水平直接與稅收舞弊現(xiàn)象的發(fā)生息息相關(guān)，加強(qiáng)規(guī)范稅收籌劃的合法性，加大不規(guī)范稅收籌劃的懲處力度，使整個單位和企業(yè)形成良好的納稅風(fēng)氣，最大限度的平衡企業(yè)和社會的利益，使之最終形成良性有序的循環(huán)。
（三）加強(qiáng)營改增下建筑施工行業(yè)分包業(yè)務(wù)的管理，降低分包風(fēng)險，充分發(fā)揮分包的優(yōu)勢
充分剖析建筑施工行業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)，“營改增”背景下根據(jù)自身的實(shí)際情況確定合理的分包范圍，并非分包范圍越大越好，堅決杜絕核心業(yè)務(wù)的外包，以避免喪失部分競爭優(yōu)勢。首先對于分包商的選擇要嚴(yán)格，重大分保業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)部門的聯(lián)審聯(lián)批，確保公正合理；其次務(wù)必加強(qiáng)對分包業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，加強(qiáng)監(jiān)理，杜絕質(zhì)次價高現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證分包業(yè)務(wù)的質(zhì)量。最后還要加強(qiáng)分包業(yè)務(wù)的透明度，嚴(yán)禁舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免給企業(yè)自身和社會帶來不必要的損失。最終達(dá)到加強(qiáng)營改增下建筑施工行業(yè)分包業(yè)務(wù)的管理，降低分包風(fēng)險的目的。
（四）完善互聯(lián)網(wǎng)背景下建筑施工行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，應(yīng)對營改增帶來的風(fēng)險
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟的當(dāng)今，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為一種新的社會資本，加強(qiáng)建筑施工行業(yè)的信息化建設(shè)，利用信息化平臺強(qiáng)化建筑施工行業(yè)的整體層面的內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)間的聯(lián)系和融合，減少信息的不對稱現(xiàn)象，進(jìn)一步降低“營改增”后對建筑施工行業(yè)的短期沖擊力度，加強(qiáng)建筑施工行業(yè)整體良好的發(fā)展態(tài)勢。
三、總結(jié)
“營改增”對建筑施工行業(yè)的影響是雙面的。在肯定其積極意義的同時，也需要及時的關(guān)注的研究其帶來的風(fēng)險和負(fù)面影響，通過系統(tǒng)的梳理其所帶來的風(fēng)險，深入研究其規(guī)制風(fēng)險的機(jī)理，以此加以預(yù)防、治理風(fēng)險，強(qiáng)化風(fēng)險控制，促進(jìn)建筑施工行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和稅制的深化改革。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉月楠.營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)影響問題研究[J].東方企業(yè)文化，2015（12）：135-137.
第6篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
一、“營改增”背景下對建筑施工企業(yè)的影響
（一）對施工企業(yè)營業(yè)收入及營業(yè)利潤產(chǎn)生的影響
實(shí)行營改增以后，由于增值稅的銷項(xiàng)稅是價外稅，是不記入收入總額，在同等造價的情況下，營業(yè)收入會比以前大幅減少，利潤也會因各企業(yè)管理水平的不同而產(chǎn)生較大差異，由于施工企業(yè)的施工地點(diǎn)大部分分布在偏遠(yuǎn)地區(qū)，供應(yīng)商也比一般行業(yè)復(fù)雜，在營改增初期，增值稅專用發(fā)票的取得率往往很低，勢必造成大部分進(jìn)項(xiàng)成本得不到抵扣。在稅率上升，抵扣較少的情況下，會給企業(yè)造成不利的影響，通常會使企業(yè)利潤下降。
（二）影響企業(yè)現(xiàn)金流量，使施工企業(yè)雪上加霜
受國家經(jīng)濟(jì)下行的影響，各行業(yè)都不景氣，施工企業(yè)也不列外。營改增前，通常施工企業(yè)回收工程款采取的是驗(yàn)工計價，按實(shí)際完成的工程進(jìn)度回收工程款，在沒有完工之前，需要保留5%-10%的質(zhì)量保證金。而且支付比列還要受建設(shè)方資金狀況而定，往往能給到70%到85%就算是不錯。營改增以后，由于稅率提高到11%，就是說要想按期回收工程款，施工企業(yè)勢必需要比過去多墊付增值稅，使本來資金就緊張的施工企業(yè)，就更加困難。
（三）日常稅務(wù)管理難度加大
建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)決定了施工企業(yè)管理的難度，稅務(wù)管理也是一樣，營改增前，雖然有難度但由于各分公司、項(xiàng)目部是繳納營業(yè)稅，就地繳納，國家以票控稅，征納雙方都比較簡單，改了以后，是以法人為單位匯算增值稅，另外還新增加了對進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的收集和審查，在工程項(xiàng)目分布廣，數(shù)量多的情況下，此項(xiàng)工作變得更加復(fù)雜?？陀^上增加了稅收管理的難度，對各施工企業(yè)的發(fā)票管理提出了新的要求。
（四）對公司管理模式產(chǎn)生影響
建筑施工企業(yè)的管理一般采取的是集中與分散相結(jié)合的方式，由于目前建筑企業(yè)集團(tuán)企業(yè)資質(zhì)較高，企業(yè)信譽(yù)好，容易承攬到大型工程建筑，而所屬子公司一般規(guī)模相對較小，資質(zhì)等級較低，競爭力有限，分公司和項(xiàng)目部是沒有資質(zhì)的，一般工程都是由企業(yè)集團(tuán)參與投標(biāo)，中標(biāo)簽訂合同以后交給所屬的建筑公司或直接組成項(xiàng)目部進(jìn)行施工。
（五）對建筑施工企業(yè)招投標(biāo)工作產(chǎn)生影響
營改增前，測算投標(biāo)報價的基礎(chǔ)一般是《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》，配以不同年度的版本和各地的材料價格，營改增后，此基礎(chǔ)將被打破，以為材料價格當(dāng)中不再包含進(jìn)項(xiàng)稅，所以國家的定額與預(yù)算肯定需要變更，建設(shè)方對外的公開招標(biāo)價格亦需要做相應(yīng)的調(diào)整。
作為施工方，無論是在投標(biāo)前還是在施工過程中，增值稅是不得不考慮的重要因素之一，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅的多少直接影響施工企業(yè)的成本水平，進(jìn)項(xiàng)稅能夠取得的多，有減稅降本效益，反之則一定程度上增大成本。施工企業(yè)在測算本企業(yè)成本水平上，比以前的難度大大增加。
二、“營改增”背景下建筑施工企業(yè)的對策
（一）加強(qiáng)稅收人員管理，配齊相應(yīng)人員
增值稅納稅要求比其他稅種高，國家對此管理的方法和手段都遠(yuǎn)遠(yuǎn)相比管理營業(yè)稅先進(jìn)，要求也多。作為長期管理和繳納營業(yè)稅的廣大財務(wù)人員，一時還不能立即適應(yīng)，所以，各級企業(yè)需提前謀劃，無論是在部門設(shè)置上，還是在人員配備上都需要高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，主動適應(yīng)，主動工作，及時調(diào)整工作狀態(tài)和工作中心，吃透增值稅的基本原理與方法，改變過去習(xí)慣做法，加大不同層次財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，確保在增值稅的管理上，無論是那個層級的主體，按時納稅，做到應(yīng)抵全抵、應(yīng)扣全扣，充分享受國家的稅收政策，不讓企業(yè)因稅收問題造成損失。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，掌握最新稅收動態(tài)
營改增是個新的稅制改革，各類新的法規(guī)和實(shí)施細(xì)則陸續(xù)出臺和完善，施工企業(yè)如何及時掌握最新的知識至關(guān)重要，并以此為依據(jù)梳理企業(yè)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，逐步改進(jìn)完善，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，利用稅務(wù)的專業(yè)力量，解決施工企業(yè)涉稅方面產(chǎn)生的問題，以創(chuàng)造出建筑施工企業(yè)合法納稅。
（三）改變管理模式
“營改增”后，可以采取獨(dú)立法人之間正常管理模式開展上下級間的管理，雖然總公司單獨(dú)中標(biāo)，可以采取分包的方式來進(jìn)行管理，收取相應(yīng)的費(fèi)用，每個法人主體都單獨(dú)開具發(fā)票，分別按自己的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差交稅。防止產(chǎn)生錯位的現(xiàn)象發(fā)生。
（四）規(guī)范增值稅發(fā)票的嚴(yán)格管理
首先，增值稅的抵扣要求特別嚴(yán)格，要求合同名稱與增值稅發(fā)票購買方名稱必須統(tǒng)一，企業(yè)信息等要求齊全，因此從公司對外簽訂合同開始，就要嚴(yán)格加以注意，企業(yè)所用名稱必須嚴(yán)格規(guī)范，避免使用不規(guī)范的簡稱，不要應(yīng)為工作疏忽，造成因不規(guī)范使進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的現(xiàn)象發(fā)生。
（五）認(rèn)真梳理材料、設(shè)備供應(yīng)商
由于材料、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅在營改增以后其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵銷項(xiàng)稅，所以在營改營改增前必須對企業(yè)的材料、設(shè)備供應(yīng)商認(rèn)真梳理，提前謀劃，對各類合同最好重新簽訂，把取得專用發(fā)票作為一個重要條款寫入合同，對長期合作的供應(yīng)商，只要價格、質(zhì)量、服務(wù)雙方都滿意，如果還不是一般納稅人提前告知對方，使其盡快取得一般納稅人資格。對確實(shí)無能力取得一般納稅人資格的單位，及早清退，盡量多取得進(jìn)項(xiàng)票，多抵扣銷項(xiàng)稅，節(jié)約稅金。
（六）加強(qiáng)稅收籌劃，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
營改增稅制的變化的前后期，給建筑企業(yè)稅收籌劃帶來了空間，在稅法范圍內(nèi)，準(zhǔn)確選擇籌劃的切入點(diǎn)，合理籌劃出與企業(yè)要求相適應(yīng)的方案，如納稅人的身份籌劃，購進(jìn)原材料及固定資產(chǎn)時機(jī)的籌劃，充分利用合理合法的手段，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
第7篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；新老項(xiàng)目；稅收籌劃
一、“營改增”前的房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目稅收籌劃
房地產(chǎn)老項(xiàng)目有以下兩種情況：（1）2016年5月1日前已獲得《建筑施工許可證》，其注明了房地產(chǎn)項(xiàng)目的合同開工日期在2016年4月30日前；（2）未在《建筑工程施工許可證》上明確標(biāo)注合同開工日期或還沒有《建筑工程施工許可證》，但允許建筑項(xiàng)目在承包合同注明可在2016年4月30日前開工的。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目可優(yōu)先選擇簡易計稅辦，理由如下：
（一）“營改增”背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)老項(xiàng)目可供選用的增值稅稅率有兩檔，分別是5%和11%。房地產(chǎn)老項(xiàng)目在營改增后，若選用一般計稅辦法，其稅率將比簡易計稅辦法稅率高6%。
（二）由建筑施工企業(yè)開具的建安工程發(fā)票是主要的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)與建安工程簽訂合同時沒有將國稅政策變化考慮進(jìn)來，房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目若向建筑施工企業(yè)提出開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票的要求，其所適用稅率將不再是原來的營業(yè)稅稅率3%，而是已提高的增值稅稅率11%，毫無疑問，這將加重建筑施工企業(yè)稅負(fù)情況。與此同時，建筑施工企業(yè)也會向房地產(chǎn)企業(yè)提出增加工程結(jié)算價款的要求，這只會使房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本不降反而上升。如不能順利處理，容易在建安企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重的會導(dǎo)致法律訴訟。
（三）過去十多年里，我國房地產(chǎn)市場呈井噴式增長，房地產(chǎn)價格突飛猛漲，已經(jīng)上漲了5至10多倍。房地產(chǎn)老項(xiàng)目應(yīng)選擇簡易計稅法，其稅率低，能使企業(yè)稅負(fù)保持在平穩(wěn)水平上，避免了大幅度增長。房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目計稅辦法選擇應(yīng)充分考慮房地產(chǎn)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)。房地產(chǎn)老項(xiàng)目可分為四大類：商業(yè)地產(chǎn)、高檔豪宅、普通住宅與政府安居工程。1.商業(yè)地產(chǎn)與高檔豪宅選擇簡易計稅辦法，會有較大的增值空間；2.普通住宅和政府安居工程雖其增值幅度小，綜合權(quán)衡考慮計稅辦法后，還是選擇簡易計稅辦法比較穩(wěn)妥。
（四）營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的會計核算難度、工作量等都會大量增加，若選擇一般計稅辦法，增值稅核算的工作量、會計核算難度都會有大幅地增加，對會計人員提出了更高的專業(yè)知識要求。
二、“營改增”背景下的房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目稅收籌劃
按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2016 年5 月1 日起的房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目必須適用一般計稅辦法。
（一）一般計稅辦法中銷售額的概念
這一銷售額的概念完全不同于“營改增”前銷售額與簡易計稅辦法的銷售額的概念，國稅總局規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)選擇一般計稅辦法計算增值稅，其銷售額=（ 全部價款+價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+11%）*11%，而當(dāng)期允許扣除的土地價款=當(dāng)期銷售的房地產(chǎn)面積/ 該房地產(chǎn)項(xiàng)目的可售面積*支付的全部土地價款。
（二）日常經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范，合理取得企業(yè)增值稅專用發(fā)票
“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)為了抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，達(dá)到降低企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的目的，需要重新規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動，獲取增值稅專用發(fā)票，同時需注意以下幾點(diǎn)：（1）積極學(xué)習(xí)稅法。企業(yè)增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力，做到人人知曉營改增，最終形成購買固定資產(chǎn)、支付辦公耗材獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票。（2）只有建安工程費(fèi)用與建筑材料取得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑施工企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額最大的來源，因此必須在與之簽訂工程施工合同時，在合同中明確提出建安企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的要求。而建筑材料供應(yīng)商應(yīng)按房地產(chǎn)企業(yè)的要求出具自行開具或由稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票。
（三）適應(yīng)“營改增”大環(huán)境，重構(gòu)企業(yè)經(jīng)營模式
營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)購買的甲供材獲得了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣17%的增值稅。若繼續(xù)采用營改增之前的承包方包工包法，建筑企業(yè)會選擇開具11%的增值稅專用發(fā)票，使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)大大降低；而已經(jīng)獲得增值稅專用發(fā)票的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在少計增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象，容易使房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)水平上升。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)需重構(gòu)企業(yè)的經(jīng)營模式，將企業(yè)整體稅負(fù)水平保持在合理范圍內(nèi)，最終實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)合理與優(yōu)化。
（四）合理明確地劃分新老項(xiàng)目的費(fèi)用界限，規(guī)避涉稅風(fēng)險
房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目的計稅方法不同，因而在會計核算時應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分。房地產(chǎn)新老項(xiàng)目需共同承擔(dān)的成本費(fèi)用，且取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，需選用適合的方法進(jìn)行合理的分?jǐn)?，轉(zhuǎn)出房地產(chǎn)老項(xiàng)目辦法的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對無法確認(rèn)是房地產(chǎn)老項(xiàng)目還是房地產(chǎn)新項(xiàng)目產(chǎn)生的費(fèi)用，由房地產(chǎn)新項(xiàng)目全額承擔(dān)，予以用相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額給予全額抵扣的政策。
參考文獻(xiàn)：
[1]謝甜.“營改增”政策解析[J].大觀，2016.07：193-193.
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第8篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
論文摘要：施工企業(yè)主要從事鐵路、公路、橋梁、房屋、市政、水利水電等施工生產(chǎn)，由于建筑產(chǎn)品的固定性、多樣性、施工周期長等特點(diǎn)，這種生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性決定了其財稅管理活動及稅收籌劃技巧也呈現(xiàn)出獨(dú)有的特點(diǎn)。本文擬通過對國家相關(guān)稅法政策的分析，結(jié)合具體的案例，從施工企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等不同經(jīng)濟(jì)活動出發(fā)，結(jié)合具體的案例，分析研究了施工企業(yè)稅收籌劃的基本規(guī)律與運(yùn)作技巧。
一、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收籌劃是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人在納稅前采取各種合乎法律規(guī)定的方法有意減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)的行為。也就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃,最終使企業(yè)獲得最大的稅收收益。其特點(diǎn)如下：
1．合法性。論文百事通這是稅收籌劃最本質(zhì)的特征,也是區(qū)別偷逃稅行為的根本所在。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,當(dāng)納稅人有多種合法的可選擇納稅方案時,可選擇低稅負(fù)方案。因?yàn)榉ǘㄗ畹拖薅鹊募{稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。
2．目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負(fù)，二是可以延遲納稅時間，有效降低資金成本。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。
3．籌劃性。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前就必須綜合考慮稅收負(fù)擔(dān)因素,明確國家的立法意圖，設(shè)計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實(shí)施。
4.綜合性。綜合性是指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體全局,綜合考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平,以及綜合經(jīng)濟(jì)效益，統(tǒng)籌規(guī)劃。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益；不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險，如稅制變化風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、信貸風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務(wù)計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達(dá)到目的。
二、稅收籌劃的技術(shù)方法
1.免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用國家免稅政策，使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如《關(guān)于青藏鐵路建設(shè)期間有關(guān)稅收政策問題的通知》就減免建設(shè)期間的各項(xiàng)稅收。
2.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,利用國家減稅政策使納稅人減少計稅依據(jù)、降低應(yīng)納稅所得而直接節(jié)稅的技術(shù)。
3.稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。
4.扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。如納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。
5.抵免技術(shù)。抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。如國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。
6.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。
7.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人通過延期繳納稅款而利用貨幣的時間價值，降低資金成本相對節(jié)稅的技術(shù)。
8.分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要,因?yàn)閷τ诔~累進(jìn)稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此,適時進(jìn)行對象分割,有利于減少絕對稅款額。
9.匯總（合并）技術(shù)。匯總（合并）技術(shù)是指通過兼并經(jīng)營虧損，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得以及匯總（合并）計算有關(guān)費(fèi)用扣除減少集團(tuán)企業(yè)的計稅基數(shù)或通過匯總（合并）后達(dá)到法定減免界限而降低稅負(fù)的技術(shù)。
三、施工企業(yè)稅收籌劃
（一）投資過程中的稅收籌劃
1、通過直接設(shè)立符合減免稅條件的新辦企業(yè)降低稅負(fù)，利用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅（2001）202號）規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子公司，進(jìn)行主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè)，同時也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。
2、投資設(shè)立外商投資企業(yè)稅收籌劃
所謂外商投資企業(yè)，是指按照中國法律組成企業(yè)法人的“三資企業(yè)”。包括按照我國有關(guān)企業(yè)法在中國境內(nèi)投資舉辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)，以及全部資本均由外國投資者投資的外資企業(yè)。由于外資企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，因此可以通過投資設(shè)立外商投資企業(yè)降低稅負(fù)。
稅法規(guī)定如下：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。因此，通過與外資共同投資設(shè)立企業(yè)，利用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策至少將相應(yīng)企業(yè)所得稅稅負(fù)降低50％以上。
3、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃
國家為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資出臺了相關(guān)抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)決定了固定資產(chǎn)損耗快、更新快，隨著我國鐵路、公路、房建、市政等建設(shè)項(xiàng)目的高速發(fā)展，特別是《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運(yùn)專線建設(shè)更是需要施工企業(yè)必須及時技術(shù)改造相應(yīng)技術(shù)設(shè)備。因此，施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)設(shè)備之前就應(yīng)做好相應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關(guān)部門的批復(fù)手續(xù)，合理的降低企業(yè)稅負(fù)。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1999]290號及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》（國稅字〔2000〕13號）文件規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
案例：某施工企業(yè)上年應(yīng)納稅所得額100萬元，應(yīng)納所得稅33萬元，本年購置國產(chǎn)設(shè)備100萬元，取得相關(guān)批復(fù)，本年應(yīng)納稅所得額300萬元，本年可以抵免企業(yè)所得稅40萬元（300×33％-33＝66，100×40％＝40），實(shí)際繳納企業(yè)所得稅59萬元（300×33％-40）。
集團(tuán)化的大型施工企業(yè)可以利用匯總（合并）技術(shù)將稅負(fù)降至更低，稅法規(guī)定匯總(合并)納稅的總機(jī)構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報表進(jìn)行匯總(合并),確定匯總(合并)后應(yīng)納稅所得額,據(jù)以計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額,可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額.總機(jī)構(gòu)(或母公司)匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時,未予抵免的成員企業(yè)投資額,可用總機(jī)構(gòu)(或母公司)以后年度匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免,但抵免期限最長不得超過5年。
案例：某集團(tuán)下轄甲、乙兩個子公司，甲子公司2004年應(yīng)交所得稅33萬元，2005年購置國產(chǎn)設(shè)備200萬元，2005年應(yīng)納稅所得額100萬元；乙子公司2004年應(yīng)交所得稅66萬元，2005年購置國產(chǎn)設(shè)備500萬元，2005年應(yīng)納稅所得額200萬元；母公司2004年應(yīng)交所得稅99萬元，購置國產(chǎn)設(shè)備0萬元，2005年應(yīng)納稅所得額400萬元，均取得相關(guān)抵免稅批復(fù)手續(xù)。集團(tuán)2005年匯總（合并）抵免企業(yè)所得稅33萬元（（100+200+400）×33％-（33+66+99）＝33，（200+500+0）×40％＝280）；如果沒有匯總（合并）各公司分別計算2005年抵免所得稅0萬元（100×33％-33＝0，200×40％＝80；200×33％-66＝0，500×40％＝200；400×33％-99＝33；0×40％＝0）。
4、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股稅收籌劃
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財稅［2002]191號規(guī)定以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。因此，納稅人對擬準(zhǔn)備銷售的不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，可以采取先投資入股，然后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
案例：A公司擬向B酒店以2000萬元出售新開發(fā)的一幢大樓，該大樓開發(fā)成本1500萬元。則A公司自建行為按“建筑業(yè)”稅目依3％的稅率計算繳納營業(yè)稅45萬元（1500×3％），按“銷售不動產(chǎn)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅100萬元（2000×5%）。但是如果經(jīng)過籌劃A公司以這幢大樓作價2000萬元股權(quán)參與B酒店經(jīng)營。之后，A公司再把B酒店所擁有的股權(quán)以2000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給B酒店。根據(jù)財稅字(2002)191號文件規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。因此，A公司通過投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式，既不發(fā)生“建筑業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)，也不發(fā)生“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)。
（二）籌資過程中的稅收籌劃
1、權(quán)益性資本與負(fù)債性資本籌資。施工企業(yè)無論通過債務(wù)籌資還是通過權(quán)益籌資，都存在著一定的資金成本，籌資決策的目標(biāo)既要求籌資足額又要求資金成本最低。按照稅法規(guī)定，負(fù)債性資本的利息可以稅前扣除，而權(quán)益性資本只能作為企業(yè)稅后利潤的分配，因此施工企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時應(yīng)盡量考慮債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點(diǎn)的息前稅前盈余時，運(yùn)用負(fù)債籌資可獲得較高的每股收益；反之，當(dāng)銷售額低于每股收益無差別點(diǎn)的銷售時，運(yùn)用權(quán)益籌資可獲得較高的每股收益。
2、融資租賃的稅收籌劃。大型工程項(xiàng)目一般需要專業(yè)化固定資產(chǎn)設(shè)備，如果施工企業(yè)直接購置，需要占用大量資金，并且大型設(shè)備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項(xiàng)目的使用價值不大。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設(shè)備，同時保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。論文百事通
（三）經(jīng)營過程的稅收籌劃
1、簽訂經(jīng)濟(jì)合同稅收籌劃
施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有施工周期長、價值大的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)活動一般需要簽訂合同。利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行稅收籌劃，可以節(jié)減稅金支出。由于行業(yè)性質(zhì)決定，建筑施工企業(yè)主要涉及建筑勞務(wù)及其他服務(wù)。因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，通過適用不同的稅目，為進(jìn)行稅收籌劃提供了很好的契機(jī)。
（1）工程合同價款的稅收籌劃
根據(jù)《中華人氏共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同中應(yīng)盡量不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價款，從而減少稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的。
案例：某施工企業(yè)承包某單位設(shè)備的安裝工程，合同約定由施工企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價為500萬元，在施工企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，簽訂建筑安裝合同約定決定改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費(fèi)100萬，設(shè)備由單位自行采購提供。則該企業(yè)可節(jié)稅12萬元（500×3％－100×3％）。
（2）施工企業(yè)總分包合同稅收籌劃
稅法規(guī)定建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目5％的稅率征收營業(yè)稅。
案例：某建設(shè)單位B有一項(xiàng)工程,工程承包公司A只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，施工單位C最后中標(biāo)。建設(shè)單位B與施工單位C簽訂了金額為5000萬元工程承包合同。另外，建設(shè)單位B支付給A企業(yè)100萬元的服務(wù)費(fèi)用。此時，A應(yīng)納營業(yè)稅（適用服務(wù)業(yè)稅率）為：100萬元×5％＝50000元。
如果A企業(yè)進(jìn)行籌劃，與建設(shè)單位B簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬元。然后，A企業(yè)再與施工單位C.簽訂金額為5000萬元的工程分包合同。A應(yīng)繳納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬元-5000萬元）×3％＝30000元。于是，通過籌劃，A可少繳20000元的營業(yè)稅款。
2、納稅義務(wù)地點(diǎn)的稅收籌劃
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車間應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅（建筑業(yè)3％）。
3、通過內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位進(jìn)行稅收籌劃
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]160號）的規(guī)定，“負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益”，是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨(dú)立核算單位或者獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向本獨(dú)立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。因此單位內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
案例：某施工企業(yè)需要建造一棟1000萬元自用辦公樓，如由本企業(yè)獨(dú)立核算的單位承建，需要負(fù)擔(dān)營業(yè)稅30萬元（1000×3％），改由單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位承建則不用負(fù)擔(dān)營業(yè)稅金。
4、通過合作建房進(jìn)行稅收籌劃
所謂合作建房，就是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）的規(guī)定，合作建房有兩種方式，即純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式，兩種方式中又因具體情況的不同產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)。在這種情況下，納稅人只要認(rèn)真籌劃，就會取得良好的效果。
案例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)作價1000萬元，乙提供資金1000萬元。甲、乙企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，該建筑物造價2000萬元，于是，甲、乙各分得1000萬元的房屋。
根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅的義務(wù)。此時其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)稅為1000萬元，甲應(yīng)納的營業(yè)稅為1000萬元×5%=50萬元。
若甲企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。具體操作過程如下：甲企業(yè)以土地使用權(quán)、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式?，F(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。由于甲向企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，因此，無須繳納營業(yè)稅。僅此一項(xiàng)，甲企業(yè)就少繳了50萬元的營業(yè)稅款，從而取得了很好的籌劃效果。
5、施工企業(yè)會計處理的涉稅籌劃：
《企業(yè)會計制度》規(guī)定了可以根據(jù)職業(yè)判斷采用不同的會計方法，不同會計處理方法的選擇又會導(dǎo)致企業(yè)會計利潤實(shí)現(xiàn)時間上的前后移，由于貨幣時間價值的影響，使得企業(yè)應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值出現(xiàn)差異，故施工企業(yè)在經(jīng)營過程中可通過會計處理方法的選擇來進(jìn)行稅收籌劃。例如，當(dāng)物價呈持續(xù)上漲趨勢時，施工企業(yè)宜采用后進(jìn)先出法，這樣攤?cè)牍こ坛杀镜拇尕泝r值較高，期未結(jié)存成本較低，可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的；
成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運(yùn)用，對國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。合理的納稅籌劃還是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，進(jìn)行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識往往也比較強(qiáng)。成功的稅收籌劃體現(xiàn)了國家的宏觀調(diào)控職能和產(chǎn)業(yè)政策，通過合理的稅收籌劃還能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的長期發(fā)展和繁榮。
參考文獻(xiàn)：
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[3]全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（1）2006（1）
第9篇：建筑施工企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：“營業(yè)稅改增值稅”；稅制改革；路橋施工企業(yè)財務(wù)管理
隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)受到廣泛重視，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，且在實(shí)際經(jīng)營期間，涉及多個部門與多個行業(yè)。因此，國家在營改增稅制改革期間，將建筑施工企業(yè)作為重點(diǎn)試點(diǎn)對象，而企業(yè)財務(wù)管理工作受到一定的影響，需要做出進(jìn)一步的改革，以便于積極應(yīng)對營改增稅制的要求。
一、營業(yè)稅改增值稅背景分析
在2012年10月份，我國國務(wù)院招考了營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的座談會，提出將建筑行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。對于稅收而言，主要就是通過規(guī)定的工作方式，更好的分配社會資源，關(guān)乎著社會與行業(yè)的發(fā)展。因此，在稅制改革的過程中，引起了建筑業(yè)的重視。而我國自從1994年開始，就對稅制進(jìn)行改革，可以積極借鑒國際的先進(jìn)方式，建立健全規(guī)范化的增值稅體系，明確稅制范圍，在增值稅與營業(yè)稅平行征收的情況下，沒有出現(xiàn)相互交叉的現(xiàn)象，可以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證政府部門的財政收入，提高公共福利的水平，利用現(xiàn)代化稅務(wù)管理方式，對各行各業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行管控。但是，在長期發(fā)展的過程中，建筑業(yè)始終都是按照營業(yè)稅的標(biāo)準(zhǔn)開展稅務(wù)征收工作，此類方式導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，由此引發(fā)國家對營業(yè)稅進(jìn)行改革，將增值稅作為建筑業(yè)的主要稅務(wù)體制，是未來發(fā)展中的必然之舉，也是減少建筑業(yè)重復(fù)征稅的唯一途徑。
二、營業(yè)稅改增值稅對路橋施工企業(yè)財務(wù)管理的影響
在營業(yè)稅改增值稅稅制改革的情況，路橋施工企業(yè)的財務(wù)管理工作會受到一定影響，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：1.資產(chǎn)負(fù)債面臨的影響。對于施工企業(yè)資產(chǎn)而言，在營改增稅制推行之后，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)，都會從原始價款中對增值稅的金額進(jìn)行扣除。而建筑企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，需要購買大量的機(jī)械設(shè)備與施工原材料等固定資產(chǎn)，因此，對于資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)科目會產(chǎn)生一定的影響。對于企業(yè)的負(fù)債而言，在營改增之后，需要購買固定資產(chǎn)，可以利用增值稅的抵扣方式，減少稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，增加資金投入量，使得企業(yè)不得不貸款。然而，在貸款期間，會增加利息，無法利用增值稅對其進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債增加，負(fù)債科目受到一定的影響。2.利潤水平面臨的影響。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展的過程中，利潤是衡量業(yè)績的重要指標(biāo)。在營改增之后，在各類科目中不需要對營業(yè)稅進(jìn)行核算處理，這也標(biāo)明企業(yè)營業(yè)稅與附加稅負(fù)減少，變相的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)利潤。3.現(xiàn)金流受到的影響。一般情況下，建筑施工企業(yè)在對收入進(jìn)行確認(rèn)的過程中，會利用百分比的方式計量，此類確認(rèn)方式，會導(dǎo)致企業(yè)賬面數(shù)據(jù)與工程實(shí)際收入存在差異，且我國當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)存在拖欠工程款的現(xiàn)象，在竣工期間，都不能按時交付施工款，導(dǎo)致在納稅過程中，企業(yè)出現(xiàn)墊付稅負(fù)的現(xiàn)象，資金被占用，引發(fā)企業(yè)資金緊張問題。由此可見，在營改增推行之后，建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，需要按照上游企業(yè)所開具的銷項(xiàng)發(fā)票對其進(jìn)行處理，也取決于增值稅發(fā)票情況。且在營業(yè)稅改增值稅的情況下，企業(yè)成本管理工作會受到一定的影響，可以促進(jìn)成本管理工作的完善性與可靠性。主要因?yàn)樵跔I業(yè)稅改增值稅之后，建筑施工企業(yè)會利用科學(xué)的方式，對其進(jìn)行全面的管理與控制，做好成本支出記錄工作，滿足工作要求，提高工作效果。在營業(yè)稅改增值稅之后，建筑施工企業(yè)的合同管理工作受到廣泛關(guān)注，在預(yù)算編制與投標(biāo)價格等因素的影響之下，需要全面考慮人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用等因素，對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣因素進(jìn)行全面的分析，提高工作質(zhì)量。
三、營業(yè)稅改增值稅背景下路橋施工企業(yè)的音軌的措施
路橋施工企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，需要積極應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅帶來的影響，建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，加大發(fā)票管理力度，提高稅收籌劃工作成效，滿足其實(shí)際發(fā)展需求。具體措施為以下幾點(diǎn)：1.建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍。在稅制改革的背景之下，企業(yè)需要建設(shè)財務(wù)管理人才隊伍，把握相關(guān)契機(jī)，全面提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與思想素養(yǎng)。對于路橋施工企業(yè)而言，需要從多個角度考慮問題，改革傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，打破工作局限性，通過先進(jìn)的工作方法，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。且在營改增稅制影響之下，企業(yè)需要引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)較高的財務(wù)管理人才，對其進(jìn)行階段性專業(yè)知識與先進(jìn)技能的培訓(xùn)，在一定程度上，可以提高財務(wù)管理人員的工作能力，滿足現(xiàn)代化建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求。2.加大發(fā)票管理工作力度。建筑施工企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，需要做好發(fā)票管理工作，根據(jù)相關(guān)要求，制定完善的稅收籌劃方案，保證工作質(zhì)量滿足相關(guān)規(guī)定。首先，企業(yè)需要及時發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的抵扣問題，對發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行全面的檢查，制定完善的管理方案解決問題，提高發(fā)票管理工作質(zhì)量。同時，企業(yè)需要與采購方、分包方等，簽訂相關(guān)合同，了解對方是否為增值稅的一般納稅人。其次，建筑施工企業(yè)需要對進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的抵扣情況進(jìn)行分析，與增值稅一般納稅人相互合作，在獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的情況下，減少自身稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。最后，在發(fā)票管理期間，需要保證增值稅發(fā)票的抵扣有效性，引導(dǎo)各個部門相互合作，要求財務(wù)管理人員全面了解在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣中存在的各類問題，不可以因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣不及時出現(xiàn)嚴(yán)重的稅費(fèi)問題，從而減輕企業(yè)在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)，減少其中存在的經(jīng)濟(jì)損失問題。3.制定固定資產(chǎn)納稅籌劃方案。建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)營改增稅制的實(shí)際推行特點(diǎn)，做好固定資產(chǎn)納稅籌劃工作，按照相關(guān)要求，對其進(jìn)行全面的管理與控制，逐漸提高稅務(wù)改革工作成效。首先，建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商的過程中，需要優(yōu)先選擇可以開具相關(guān)專用發(fā)票的企業(yè)，將其作為供應(yīng)商。其次，在實(shí)際采購期間，需要對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析，并在合同中明確費(fèi)用的實(shí)際支出要求，獲取增值稅的專用發(fā)票。最后，在固定資產(chǎn)購進(jìn)之前，需要制定完善的計劃方案，根據(jù)建筑施工企業(yè)的實(shí)際需求，建立健全計劃體系，例如：制定固定資產(chǎn)采購年度計劃方案、月度計劃方案等，在每個周期對固定資產(chǎn)的采購工作進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，全面提高籌劃工作成效，把握投資節(jié)奏，降低企業(yè)在稅務(wù)方面的支出。
四、結(jié)語
在營改增稅制改革的背景之下，路橋建筑施工企業(yè)需要做好財務(wù)管理工作，根據(jù)營改增之下財務(wù)管理受到的影響，科學(xué)分析相關(guān)工作要求，建立健全管理體制，創(chuàng)新工作形式，建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。
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