財務(wù)核算體系及工作流程精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：中小型物流企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

一、概述

“內(nèi)部控制”的概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的。內(nèi)部控制是指由董事會、管理層和全體員工共同設(shè)計與實施的旨在合理保證企業(yè)運營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整性及相關(guān)法令的遵循性而達(dá)成的一系列程序和政策。其中包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)控檢查五個要素。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。它貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，與其各個生產(chǎn)工作環(huán)節(jié)息息相關(guān)。從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，良好的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)擁有強(qiáng)大競爭力的必要保障。目前，我國物流業(yè)正逐步從產(chǎn)業(yè)集中度低、規(guī)模小的初級階段邁向市場整合和市場集中度增加的階段。市場處于一個由無序走向有序的過渡期。而我國現(xiàn)目前的物流企業(yè)中，中小型物流企業(yè)占據(jù)了80%-90%。這些中小型物流企業(yè)大多規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，沒有完善的內(nèi)部控制制度，無法高效運作。落后的內(nèi)部管理制度成為了阻礙了企業(yè)高速發(fā)展的主要障礙。對中小型物流企業(yè)而言，要想跟上整個物流業(yè)高速發(fā)展的腳步，完善其內(nèi)部控制機(jī)制勢在必行。

二、我國中小型物流企業(yè)存在的問題及原因分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不佳

我國目前的物流企業(yè)有1/4以上是只提供單一物流服務(wù)的中小型物流企業(yè)。他們多由以往的運輸車隊個體戶或家族企業(yè)轉(zhuǎn)變而成，主要從事儲運業(yè)務(wù)，沒有董事會、監(jiān)事會或內(nèi)部審計部門，企業(yè)重大事項的決定權(quán)多掌握在一人或少數(shù)幾人手上。這些企業(yè)大多沒有構(gòu)建成熟合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，責(zé)任分配不明確。員工的任用上也多出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，員工總體素質(zhì)不高，近一半的物流企業(yè)擁有大學(xué)本科學(xué)歷的員工不到20%，再加上企業(yè)沒有形成獨特的企業(yè)文化，員工的自我管理意識薄弱，管理難度大。

2.財務(wù)核算體系不完善

中小型物流企業(yè)大多沒有規(guī)范的財務(wù)核算體系。企業(yè)的重要財務(wù)事項大多由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)。財務(wù)人員僅從事較簡單的會計工作，沒有設(shè)專門的管理會計，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算無法合理編制和物流成本模糊等問題。預(yù)算無法編制，企業(yè)的各項費用也就無法較好控制。成本無法分項目、分部門、分類別的核算，也就無法根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)去計算指標(biāo)對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行專業(yè)化的分析。且財務(wù)核算體系不完善會導(dǎo)致會計的監(jiān)督能力減弱，一旦企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)異常，財務(wù)人員不可能迅速的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。同時企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高，一部分企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真，部分財務(wù)人員為了個人利益，協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人制造虛假的財務(wù)信息。

3.信息流通渠道不暢

信息流通對企業(yè)的經(jīng)營管理起著極其重要的作用。信息的對稱性、及時性及準(zhǔn)確性決定了企業(yè)的各項重要決策。中小型物流企業(yè)大多沒有科學(xué)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，沒有標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，也就不可能形成流暢的逐層遞進(jìn)的信息鏈條。譬如，物流企業(yè)存貨的數(shù)量主要取決于企業(yè)與客戶之間，企業(yè)內(nèi)部員工之間是否有著良好的信息流通渠道。一旦信息流通不暢，貨物發(fā)送不及時，就易大量囤積在庫房，導(dǎo)致一筆不小的保管費用。同時，企業(yè)信息反饋不及時也會導(dǎo)致其不能設(shè)計合理的配送路線，回程空載率降不下來，運輸費用就會上升。據(jù)《2011-2012中國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展研究分析》表明，物流企業(yè)成本費用中有38%為貨物的保管費用，有52%為運輸費用。

4.監(jiān)督體系不全

中小型物流企業(yè)大多沒有由上至下的監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部大多沒有專設(shè)審計部門，即使設(shè)立有，也缺乏獨立性，沒有得到應(yīng)有的重視。企業(yè)的財務(wù)部門會計體系也不完善，會計人員無法起到會計監(jiān)督作用。外部監(jiān)督部門鞭長莫及，無法對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

三、加強(qiáng)中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制制度順利實施的保障。首先應(yīng)該從根本上轉(zhuǎn)變各物流企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)識，使他們了解到內(nèi)部控制不僅是內(nèi)部牽制。它是保證企業(yè)正常經(jīng)營高效性與財務(wù)狀況可靠性的一系列制度，有利于物流供應(yīng)鏈的管理，能夠提高企業(yè)的工作效率，讓其穩(wěn)健有序的運轉(zhuǎn)，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要保障。尤其是針對物流業(yè)這個作業(yè)地域跨距大，管理難度較大的行業(yè)而言，科學(xué)有效的內(nèi)部控制是必備的。

2.完善財務(wù)核算體系

中小型物流企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化管理會計在財務(wù)工作中的地位，可以引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)人員，幫助其建立適合中小型物流企業(yè)的財務(wù)制度。比如，要特別加強(qiáng)存貨的管理；強(qiáng)化預(yù)算的編制和執(zhí)行；還應(yīng)分項目、分部門對收入與成本進(jìn)行歸集核算，分門別類的對各項目的指標(biāo)進(jìn)行專業(yè)化的分析，以了解企業(yè)真實具體的盈利能力，幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)還應(yīng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)的實際操作能力及規(guī)范化程度。

3.保證信息流通渠道的暢通

企業(yè)就是一個信息系統(tǒng)，物流企業(yè)亦如此。信息流通是否順暢決定著物流企業(yè)是否能夠正常運營。首先企業(yè)應(yīng)該設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化的物流工作流程，將運輸、裝卸、搬運、庫存、包裝、配送等過程進(jìn)行合理最優(yōu)的設(shè)計，確保各個環(huán)節(jié)之間能夠很好的銜接，工作人員能進(jìn)行信息的傳遞。其次應(yīng)具備科學(xué)有序的組織結(jié)構(gòu)，員工分工明確，各盡其職，以保證信息鏈不脫節(jié)。然后應(yīng)該重視外部信息的搜集與整理，保證貨物及時收到發(fā)出，減少庫存管理費用。重視客戶信息反饋，盡量確保配送路線的合理性，以減少回程空載率。同時可以引進(jìn)供應(yīng)鏈軟件（SCM）和企業(yè)資源計劃（ERP）等管理信息技術(shù)，提高工作效率，完善工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度。

4.健全監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立并健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)定期對企業(yè)各部門進(jìn)行檢查。如加強(qiáng)對車輛的管理，貨物進(jìn)出庫管理等。同時可以定期向企業(yè)相關(guān)信息使用者披露企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，以起到監(jiān)督作用。對于惡劣的違規(guī)行為，應(yīng)一視同仁，給予嚴(yán)重的處罰。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐瑜青，王瑞娟，楊露靜.第三方物流企業(yè)物流成本計算及案例[J].工業(yè)工程與管理，2010（02）.

[3]李海鷹.物流集團(tuán)內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究[J].會計之友（下旬刊），2010（04）.

第2篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

1 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的問題

1.1 缺乏科學(xué)的財務(wù)管理理念

對于中小企業(yè)而言，財務(wù)管理工作是其整個經(jīng)濟(jì)管理活動的核心，尤其是近年來市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及市場競爭的加劇，更是給中小企業(yè)財務(wù)管理工作提出了更高的要求。但是目前部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者缺乏科學(xué)的財務(wù)成本管理理念，沒有認(rèn)識到財務(wù)管理工作對于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要意義，只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，忽視了財務(wù)管理工作對于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)作用，不能利用新時期的發(fā)展機(jī)遇改進(jìn)財務(wù)管理模式，嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)在新時期的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范

目前，中小企業(yè)財務(wù)管理工作面臨的一個關(guān)鍵制約因素就是財務(wù)核算缺乏規(guī)范性。主要表現(xiàn)在，首先，由于中小企業(yè)規(guī)模相對較小，業(yè)務(wù)活動范圍也較小，在進(jìn)行會計賬目核算時不能嚴(yán)格按照規(guī)定對賬戶進(jìn)行設(shè)置和登記，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在進(jìn)行賬務(wù)核算、結(jié)賬、對賬時容易出現(xiàn)偏差或錯誤，造成企業(yè)賬目不清，甚至危害中小企業(yè)財產(chǎn)安全。其次，還有部分中小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時有很大的隨意性，比如不按照規(guī)定進(jìn)行費用支出的賬務(wù)處理，收入入賬也不夠及時等，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性和規(guī)范性。另外，中小企業(yè)在進(jìn)行賬目設(shè)置時缺乏與企業(yè)實際情況與市場發(fā)展現(xiàn)狀的聯(lián)系，容易導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)缺乏真實性，財務(wù)核算準(zhǔn)確性下降，財務(wù)信息不能真實的反映企業(yè)的實際財務(wù)情況，不能為中小企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。

1.3 融資籌資困難

中小企業(yè)由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)及自身性質(zhì)在發(fā)展上有一定的局限性，在融資籌資方面面臨著一定的困難。主要表現(xiàn)在，第一，中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模普遍較小，發(fā)展速度緩慢，資金周轉(zhuǎn)速度也較慢，這就使得銀行和金融機(jī)構(gòu)不愿意為中小企業(yè)提供貸款，即使能夠提供貸款，在金額方面也有限制，也不會給予太大的優(yōu)惠，這就給中小企業(yè)融資帶來了困難。第二，中小企業(yè)在創(chuàng)辦初期由于企業(yè)信用、償債能力等都不確定，業(yè)績浮動也比較大，導(dǎo)致籌資困難，難以得到銀行和金融機(jī)構(gòu)的扶持。第三，由于我國大部分中小型企業(yè)都是非國有企業(yè)，缺乏國家和政府優(yōu)惠政策的支持，再加上目前我國專門服務(wù)于中小企業(yè)的進(jìn)入機(jī)構(gòu)還比較缺乏，同樣會使得中小企業(yè)在運營過程中由于缺乏資金自持而陷入發(fā)展困境。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

2.1 更新財務(wù)管理理念

提高中小企業(yè)財務(wù)管理有效性的一個最根本的措施就是要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，需要企業(yè)管理者在充分了解自身實際情況并掌握市場發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，積極引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理理念，打破陳舊的管理思維模式，更新財務(wù)管理思路，采取更加靈活的財務(wù)管理手段來應(yīng)對激烈的市場競爭，提高自身的市場適應(yīng)性。還可以適當(dāng)引進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理觀念，加大對財務(wù)成本、資金等的管理，積極發(fā)揮財務(wù)管理在核算、監(jiān)督、預(yù)測、決策等方面的職能，引導(dǎo)中小企業(yè)財務(wù)管理工作朝著現(xiàn)代化、多樣化的方向發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2.2 規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算制度

為了提高財務(wù)管理水平，中小企業(yè)首先要設(shè)立專門的財務(wù)管理部門，健全財務(wù)核算制度，嚴(yán)格按照我國的會計和財務(wù)工作規(guī)范和法律法規(guī)進(jìn)行財務(wù)核算。明確企業(yè)財務(wù)管理工作流程，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行會計憑證、會計賬簿、會計報表的編制和填寫，保證會計信息的真實性和完整性，使財務(wù)核算工作更加規(guī)范化和制度化。根據(jù)企業(yè)的實際管理工作體系優(yōu)化財務(wù)核算制度，嚴(yán)格按照工作流程進(jìn)行賬務(wù)登記、費用報銷、預(yù)算管理等工作，從而提高中小企業(yè)財務(wù)核算工作的規(guī)范化水平。

2.3 強(qiáng)化企業(yè)融資實力

要想切實提高中小企業(yè)財務(wù)管理的實效性，必須從根本上提高企業(yè)的綜合水平，強(qiáng)化融資實力。針對目前我國中小企業(yè)在融資籌資方面面臨的困境，首先中小企業(yè)要不斷進(jìn)行內(nèi)部資本優(yōu)化，實現(xiàn)內(nèi)部資本的積累，從而提高信用額度，這樣更有利于企業(yè)向銀行貸款，擴(kuò)大融資渠道和融資數(shù)額。其次，為了強(qiáng)化財務(wù)管理，中小企業(yè)要規(guī)范投資程序，必須在科學(xué)分析了市場發(fā)展趨勢和自身發(fā)展的實際情況之后再制定具體的投資方案，這樣可以有效的避免企業(yè)由于投資不善面臨的財務(wù)風(fēng)險。然后，國家和政府要加大對中小企業(yè)的扶持力度，完善相關(guān)優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)融資拓寬渠道，擴(kuò)大其資金來源和資金數(shù)額，為中小企業(yè)的發(fā)展提供平臺和機(jī)會。

第3篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

[關(guān)鍵詞]組織架構(gòu) 崗位設(shè)置 工作職責(zé)

伴隨現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會對能源的巨大需求,能源產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大推動作用越來越凸顯重要。生物柴油作為綠色新能源,具有清潔、環(huán)保特點,有潛在的發(fā)展價值和廣闊的市場空間。因此科學(xué)設(shè)置企業(yè)財務(wù)架構(gòu),對于能源企業(yè)的發(fā)展意義重大。

一、 財務(wù)管理體系的架構(gòu)

生物柴油生產(chǎn)企業(yè)作為化工油品生產(chǎn)制造型工業(yè)企業(yè),在財務(wù)組織架構(gòu)上適用于《企業(yè)會計制度》相關(guān)規(guī)定。

1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計指導(dǎo)思路

首先要完善財務(wù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè),本文設(shè)計思路主要是建立以財務(wù)管理核心的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行體系,形成以價值管理為導(dǎo)向,以經(jīng)濟(jì)核算為控制手段,通過財務(wù)管理把企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的運轉(zhuǎn)緊緊聯(lián)系在一起,運用完善、有效的經(jīng)濟(jì)管理杠桿,對企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行監(jiān)督控制,保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主導(dǎo)設(shè)計理念。

2、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員設(shè)置

根據(jù)財政部財字(1996)17號文件規(guī)定,按照統(tǒng)籌兼顧和成本效益原則,能源生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)實際工作流程,設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu),配備財務(wù)人員,本文設(shè)計的基本會計崗位分為:機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管核算和稽核各崗、出納、會計檔案管理崗位。

二、財務(wù)管理各崗位的主要職責(zé)

1、財務(wù)負(fù)責(zé)人主要崗位職責(zé)

A主持企業(yè)財務(wù)管理的全面工作,負(fù)責(zé)制定財務(wù)管理方面制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程。統(tǒng)籌安排和調(diào)度資金,抓好現(xiàn)金流的管理和控制,滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。

B參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動各項決策,參與集團(tuán)重大合同、協(xié)議的評審,并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生具有的合規(guī)性、合理性有比較前瞻的預(yù)測分析。

C根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和生產(chǎn)流程,提出企業(yè)成本費用的控制方法和措施,加強(qiáng)產(chǎn)品的定額消耗管理工作,杜絕消耗和浪費。

D協(xié)調(diào)并做好融資、投資和財政、稅務(wù)、銀行等職能部門的聯(lián)系工作。近一步密切銀企、稅企關(guān)系,協(xié)助決策層參與資本運營、融資方式、信貸等資本運作探討,為企業(yè)發(fā)展做好資金融通和資金儲備。

E指導(dǎo)做好企業(yè)納稅申報和納稅籌劃工作,系統(tǒng)鉆研和探討再生資源的國家相關(guān)稅收減免政策,用足用好稅收優(yōu)惠政策,科學(xué)、合理進(jìn)行稅收統(tǒng)籌,為公司合理降低稅賦。

F做好經(jīng)濟(jì)運行的財務(wù)分析,以充分翔實的數(shù)據(jù),反映出企業(yè)盈利水平、 償債能力、經(jīng)濟(jì)走勢,并為企業(yè)的科學(xué)決策提供支持。

2、核算和稽核會計崗位職責(zé)

A負(fù)責(zé)企業(yè)日常會計核算工作。按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度,做到科學(xué)合理設(shè)置賬戶,復(fù)式記賬,按期填制和審核憑證、登記會計總賬和明細(xì)賬簿,月末匯總結(jié)賬、編制并報送財務(wù)會計報表。

B審核企業(yè)的原始單據(jù)、原始憑證、報銷憑證。審核登記并做好項目核算、做好原材料、輔助材料、低值易耗品、及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的領(lǐng)用、生產(chǎn)加工、完工入庫的相關(guān)出入庫手續(xù)的審核和核算工作,并定期和倉儲部門、生產(chǎn)車間進(jìn)行賬目和原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的核對,保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

C做好成本、費用控制及在產(chǎn)品制造工程中的產(chǎn)品定額消耗管理,正確歸集產(chǎn)品成本和制造費用、期間費用。建立并做好日常各項臺賬管理、定期核對總分類賬目和明細(xì)分類賬目的差異。

D按照國家對化工生產(chǎn)企業(yè)規(guī)定的稅率、稅目按月計提稅金,按期到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)申報,按時進(jìn)行稅款劃轉(zhuǎn)。

E稽核會計在財務(wù)負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下,建立集團(tuán)公司內(nèi)部控制和內(nèi)部財務(wù)稽核制度,開展日常財務(wù)稽核工作;負(fù)責(zé)對各公司會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范考核、監(jiān)督,保證會計信息質(zhì)量。

3、出納會計崗位職責(zé)

A全面負(fù)責(zé)本生物柴油生產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金收支、銀行存款收支和有價證券的收支保管工作。按照《現(xiàn)金管理條例》的有關(guān)規(guī)定,堅持原則,一絲不茍,維護(hù)財務(wù)制度和財經(jīng)法紀(jì)。

B具體負(fù)責(zé)本企業(yè)資金借支、資金報銷等資金核算管理,企業(yè)的一切款項收支行為,均應(yīng)根據(jù)審批完備的有關(guān)手續(xù),辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支、登記手續(xù)。建立并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,逐日逐筆登記現(xiàn)金的收支,并做到日清月結(jié),賬款相符;不許白條抵庫,不許公款私存,不許保留賬外公款。

C出納人員應(yīng)按日清點庫存現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金與賬面余額核對必須相符,財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)工作需要,定期、不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查。發(fā)生短缺或盈余,應(yīng)及時查明原因。

D負(fù)責(zé)在資金結(jié)算過程中,做好銀行關(guān)系的協(xié)調(diào),及時辦理資金結(jié)算等;嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》、《銀行票據(jù)管理制度》,銀行賬號只能有本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。

E負(fù)責(zé)每日各公司資金余額查詢和上報工作等;定時向財務(wù)經(jīng)理、公司總經(jīng)理報告財務(wù)收支動態(tài)、可用資金余額,以便合理安排資金。

4、檔案管理崗位職責(zé)

A嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《檔案法》、《會計檔案管理條例》,保證會計檔案的安全和完整。

B管理范圍:會計憑證、會計賬薄、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)會計報告、經(jīng)濟(jì)合同、財務(wù)評價指標(biāo)資料、財務(wù)分析、財務(wù)會計核算和管理制度、內(nèi)部會計控制制度及規(guī)定等會計資料,會計電算化檔案資料。

C業(yè)務(wù)事項:專人管理,定期整理、檢查、歸集會計檔案,按時整理入庫,并辦理交接手續(xù)。

D嚴(yán)格會計檔案的查閱借閱手續(xù):凡需查閱會計檔案者,均需出具查閱檔案的書面報告,注明查閱范圍,管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。非本公司財務(wù)人員查閱會計檔案的,借閱報告經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,管理人員方可辦理借閱手續(xù),閱后及時歸還、銷號,以保證會計檔案的安全完整。

第4篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

忙碌、緊張、有序的**年即將成為歷史，一年來財務(wù)部隨著公司驕人的業(yè)績一塊成長，取得了很多方面的成績，做好了帳目及報表，做好了部門核算及財務(wù)管理，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供了良性財務(wù)平臺。我們的工作總體來講主要在以下五大方面取得了長足的進(jìn)步：

一、財務(wù)制度建設(shè)：財務(wù)部在為期一年的工作中，強(qiáng)化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險管理，加強(qiáng)了財務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財務(wù)管理制度必不可少。由于公司業(yè)務(wù)的高速增長，以前年度制訂的財務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實際情況脫節(jié)，財務(wù)部組織部分人員對公司全部的財務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財務(wù)內(nèi)部控制制度，對售后直銷的財務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范；其次，財務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費用報銷標(biāo)準(zhǔn)；另外，我們還推出了一系列新的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于學(xué)生無憂網(wǎng) stu51.com劃分的五個分公司以及新設(shè)立的16個聯(lián)絡(luò)處來講，沒有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗可循，所以年初費用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財務(wù)跟進(jìn)，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預(yù)算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務(wù)管理的一個基礎(chǔ)組成部分，每月25日費用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風(fēng)險管理：對于財務(wù)風(fēng)險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務(wù)部實現(xiàn)對風(fēng)險的管理目前僅處在一個基礎(chǔ)階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計提的超長期庫存跌價準(zhǔn)備，更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤提供了一個可靠的保證。經(jīng)過一年的內(nèi)部實踐，財務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險的能力，及對風(fēng)險快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險。

二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實際的財務(wù)核算體系，使得財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對公司機(jī)構(gòu)體制的調(diào)整，對會計各科目，特別學(xué)生無憂網(wǎng) stu51.com是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：

1、 建立公司垂直管理的財務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。

2、 建立5個批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。5個批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進(jìn)行往來業(yè)務(wù)核對。對各自的經(jīng)銷商既相互獨立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)核對。各分公司的財務(wù)主管在5個分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對上家調(diào)價的計算、核對，對下家的調(diào)價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財務(wù)核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來賬項 ： 針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對賬務(wù)，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時核對起。通過核對單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過核對、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來賬項已達(dá)到了賬賬相符、賬實相符。

b、加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個核算單位，每個核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫單、入庫單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項的流轉(zhuǎn)，針對前期存在的單據(jù)傳遞不及時等問題，制定了財務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項的流轉(zhuǎn)、財務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。

c、推進(jìn)公司信息化建設(shè)，建立完整的核算體系： 售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財務(wù)核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個店面的庫存明細(xì)賬，不但工作量繁重且容易出錯，工作效率較低，成為售后財務(wù)工作的一大障礙。針對上述情況，在五月份為售后財務(wù)選用一套財務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財務(wù)人員自愿加班加點工作，使財務(wù)軟件的運用取得了成功，并極大的促進(jìn)了售后財務(wù)工作的開展?，F(xiàn)在售后財務(wù)人員在各店面對賬、盤點，可方便的通過互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質(zhì)量。通過以上三個方面的工作，現(xiàn)在售后財務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實、準(zhǔn)確，并及時報送，保證了整體財務(wù)核算的順利進(jìn)行。 共2頁,當(dāng)前第1頁1

4、理順直銷分公司帳務(wù)：直銷公司下設(shè)網(wǎng)點多，商品品種繁多，帳務(wù)處理上比較瑣碎，工作量大。經(jīng)過財務(wù)人員潛心攻關(guān)，多次調(diào)整核算方案，使這一問題得到了妥善解決。

5、 理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù)：由于較為復(fù)雜的原因，該部門帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié)，存在庫存商品及材料不能清楚反映、對應(yīng)收款項的管理不夠清晰和及時等諸多問題。經(jīng)過相關(guān)財務(wù)人員的清理和調(diào)整，XX年上半年已經(jīng)將以上問題全部解決，使該部門財務(wù)核算與財務(wù)管理提高到與5個批發(fā)公司同一水平。

6、 在各個公司各自獨立核算的基礎(chǔ)上，財務(wù)部為各分公司建立了共同的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考評提供了公開公平的競爭平臺，并適當(dāng)精簡了財務(wù)流程，提高了工作效率。

三、 財務(wù)管理體系建設(shè)：一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門經(jīng)理的積極配合下，財務(wù)管理水平進(jìn)一步提高，更上了一個臺階。由于專業(yè)人員配備齊全，會計核算進(jìn)一步細(xì)化，帳目理順，使會計主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來，投入時間

和精力參與到了財務(wù)管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費用的審核，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項的索取與管理、銷項的計算開具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對，應(yīng)收款項的核對與催收，應(yīng)付款項的核對等方面，這些工作的逐步開展，對防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動的正常開展，在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息，包括資本支出的效益分析、公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的復(fù)合分析、公司預(yù)算費用與實際費用的對比分析，等等。為了提高財務(wù)管理水平，我們采用了高效的財務(wù)系統(tǒng)：

1、 在***年10月份以來，公司的物流和財務(wù)處理系統(tǒng)二者合一，對于這個新的、內(nèi)容復(fù)雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。經(jīng)過一年來工作上的實際操作和平時組織的一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我們已經(jīng)能熟練操作這個系統(tǒng)，并能提供很多方面的報表，包括對內(nèi)明細(xì)至各部門的利潤表、銷售明細(xì)表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各種盤點表、庫齡分析表、帳齡分析表及各種對外帳表等。

2、 遠(yuǎn)程增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時認(rèn)證進(jìn)項稅發(fā)票，縮短了認(rèn)證發(fā)票的時間和次數(shù)限制，提高了認(rèn)證發(fā)票的及時性。

3、 積極使用我們公司自己開發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準(zhǔn)確率達(dá)到100％。

四、 財會團(tuán)隊建設(shè)

1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的專業(yè)財會人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長期灌輸服務(wù)意識，人人有事做，事事有落實。重視內(nèi)部民主評議的情況，并及時與各業(yè)務(wù)、綜合部門溝通，了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求，以及對財務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風(fēng)，強(qiáng)化愛崗敬業(yè)精神。

4、促進(jìn)團(tuán)隊協(xié)作、提高團(tuán)隊凝聚力。

5、創(chuàng)造學(xué)習(xí)氛圍，加強(qiáng)專業(yè)知識與專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高整體技術(shù)水平。

五、 外圍關(guān)系的建立及維護(hù)，為公司爭取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)、各個相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)，策略的維護(hù)與這些人員的長期關(guān)系，積極與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項得以順利進(jìn)行及開展。

總而言之，財務(wù)部通過一年積極穩(wěn)妥的工作提升了公司內(nèi)部控制的能力，壓縮了公司不合理的支出，降低了經(jīng)營的不合理開支，提高了公司抗風(fēng)險的能力，為公司經(jīng)營決策的制定提供了真實有效的決策依據(jù)。

第5篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建

中圖分類號：F273.4 文I標(biāo)識碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強(qiáng)實物資產(chǎn)控制是財政部、國資委的要求

2012年財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)?！必斦坑“l(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》第三條“立足企業(yè)實際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會因管理不善、相互協(xié)調(diào)對接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實際收益與預(yù)計收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。要全面實現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財務(wù)信息真實可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動中的舞弊風(fēng)險和廉潔風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標(biāo)、購置、驗收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等固化到相應(yīng)管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風(fēng)險管理

對企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險辯識與分析，識別出基礎(chǔ)管控風(fēng)險、核算風(fēng)險、投資論證風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、采購風(fēng)險、周期檢定和維護(hù)保養(yǎng)風(fēng)險、設(shè)備故障風(fēng)險共七大風(fēng)險類別、12種風(fēng)險描述和41個風(fēng)險點，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（一）基礎(chǔ)管控風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購進(jìn)，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責(zé)不明確或職責(zé)劃分不清，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學(xué)性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風(fēng)險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識、培訓(xùn)不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責(zé)不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風(fēng)險措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是加強(qiáng)宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識；二是加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，提高員工固定資產(chǎn)管理知識水平；三是根據(jù)單位實際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實物管理與核算管理的部門職責(zé)及相應(yīng)崗位職責(zé)，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產(chǎn)全過程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風(fēng)險措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學(xué)性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責(zé)、工作要求和工作程序。

（二）核算風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。因固定資產(chǎn)賬實不符，設(shè)備閑置、報廢資產(chǎn)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等財務(wù)核算管理問題，導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實等現(xiàn)象。

（2）風(fēng)險點。一是固定資產(chǎn)盤點不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門缺乏良好的對接，固定資產(chǎn)對賬不到位；三是固定資產(chǎn)計價、折舊不到位，賬務(wù)處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)定期盤點清查，明確盤點工作內(nèi)容、時限和責(zé)任部門及人員；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)對賬管理，明確對賬內(nèi)容、時限和責(zé)任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結(jié)合本單位實際，明確固定資產(chǎn)計價、折舊標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理；四是明確報廢、毀損的固定資產(chǎn)申報、處理流程，及時做好不良固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

（三）投資論證風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。固定資產(chǎn)投資項目，因未進(jìn)行充分的調(diào)查論證、評估，風(fēng)險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設(shè)計報告等）缺乏科學(xué)性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點。一是固定資產(chǎn)投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是對重大投資和工程建設(shè)項目等固定資產(chǎn)投資項目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項論證、可行性研究、初步設(shè)計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學(xué)、合理、合規(guī)。二是對于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購置項目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。固定資產(chǎn)投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時等，存在導(dǎo)致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）采購風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。一是固定資產(chǎn)在購置環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標(biāo)比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險以及等廉潔風(fēng)險；二是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標(biāo)比價、法人授權(quán)、合同評審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險以及等廉潔風(fēng)險；三是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險以及等廉潔風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點，主要有16項內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產(chǎn)招標(biāo)比價制度不健全，招標(biāo)比價工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；違反招標(biāo)比價相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招?、芳堚矔窈等行?；合同管理制度不健全，工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財務(wù)未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責(zé)任；建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；明確并追究違反招標(biāo)比價規(guī)定及工作流程的相關(guān)責(zé)任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應(yīng)的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責(zé)任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究合同審核人員履職不到位的責(zé)任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責(zé)任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責(zé)任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責(zé)任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責(zé)任；明確并追究固定資產(chǎn)驗收不合規(guī)相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；加強(qiáng)合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進(jìn)行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點。一是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計劃。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（七）設(shè)備故障風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進(jìn)行設(shè)備大中修，可能導(dǎo)致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點共有5項。未進(jìn)行設(shè)備周期定檢；未進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施共有5項。對設(shè)備周期檢定計劃完成情況進(jìn)行考核；對設(shè)備維修、保養(yǎng)計劃完成情況進(jìn)行考核；加強(qiáng)采購風(fēng)險的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴(yán)格考核；明確設(shè)備報廢程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建

結(jié)合企業(yè)實際，將上述固定資產(chǎn)辯識的風(fēng)險點和風(fēng)險應(yīng)對措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。

在制度編制中，應(yīng)根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時，還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容存在交叉、業(yè)務(wù)量大小等情況，結(jié)合工作流程對制度進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計，例如可將防范設(shè)備投資論證風(fēng)險和設(shè)備采購風(fēng)險融合在一個“設(shè)備購置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實物管理與核算管理融合在一個“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是全過程的，只有每個環(huán)節(jié)都管理到位，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績效，防范固定資產(chǎn)各類風(fēng)險。

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39

第6篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)基礎(chǔ)工作 標(biāo)準(zhǔn)化 建設(shè)

一、財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)涵

本文提出了以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以流程梳理為基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動依法合規(guī)、財務(wù)核算客觀真實、財務(wù)風(fēng)險可控、業(yè)務(wù)規(guī)范更有效率的目的，實現(xiàn)財務(wù)管理制度規(guī)范化、財務(wù)操作流程明晰化、財務(wù)檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務(wù)管理精細(xì)化，防控財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)保障和服務(wù)能力，進(jìn)而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

二、財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化實現(xiàn)的路徑

（一）建立財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系

為強(qiáng)化制度管理，注重管理提升，梳理業(yè)務(wù)流程，實行統(tǒng)一的財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理，實現(xiàn)財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在公司專門成立財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化小組，本著根據(jù)崗位分工、責(zé)任劃分，專人負(fù)責(zé)的原則，對會計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，將財務(wù)基礎(chǔ)工作劃分為會計基礎(chǔ)工作、財務(wù)管理工作、專項業(yè)務(wù)工作、意識教育與工作行為基礎(chǔ)等四大類內(nèi)容。

標(biāo)準(zhǔn)化管理是企業(yè)提升核心競爭力的重要手段。財務(wù)管理工作是企業(yè)管理的核心工作之一，財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化則是財務(wù)管理水平提升的必經(jīng)途徑。財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的總體目標(biāo)是達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動依法合規(guī)、財務(wù)核算客觀真實、財務(wù)風(fēng)險可控、業(yè)務(wù)規(guī)范更有效率，進(jìn)而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的具體目標(biāo)是防控財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)保障和服務(wù)能力，解決好財務(wù)人員在實際工作中“四按四干四查”問題，即：按程序（流程）辦、按制度辦、按時間辦、按標(biāo)準(zhǔn)辦；干什么、怎么干、什么時間干、干到什么程度（目標(biāo)）；誰來檢查、什么時間檢查、檢查什么內(nèi)容、檢查標(biāo)準(zhǔn)是什么，實現(xiàn)財務(wù)管理制度規(guī)范化、財務(wù)操作流程明晰化、財務(wù)檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務(wù)管理精細(xì)化。財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容包括會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)、專項業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)檢查（審計）工作標(biāo)準(zhǔn)，及財務(wù)人員意識教育和工作行為標(biāo)準(zhǔn)四部分內(nèi)容。

（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程

首先要在會計業(yè)務(wù)流程分析的基礎(chǔ)上，針對基礎(chǔ)工作中存在的共性問題及日常監(jiān)督檢查審核存在的問題，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，比如：財務(wù)檔案管理、資金收支管理、往來款項管理、稅務(wù)管理、材料管理、合同管理、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)算、薪酬核算、意識教育與培訓(xùn)、工作行為等，這些業(yè)務(wù)流程基本上包含了公司主要業(yè)務(wù)活動的財務(wù)行為。

在梳理流程的基礎(chǔ)上，依據(jù)《會計準(zhǔn)則》、《會計手冊》、公司《內(nèi)控實施細(xì)則》》等相關(guān)規(guī)定與核算辦法，對重點業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行了分析與優(yōu)化，繪制重點業(yè)務(wù)的流程圖，制定出詳盡的工作流程，按照業(yè)務(wù)進(jìn)程、責(zé)任部門、流程目的、使用范圍、控制點、審批權(quán)限等用流程圖的形式表示出來，明確什么時間、什么崗位（人）、做什么事、提交什么資料、提交給誰（部門）等，進(jìn)一步明確了責(zé)任人和責(zé)任目標(biāo)及工作標(biāo)準(zhǔn)。

（三）制定并統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)

在梳理業(yè)務(wù)名稱、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，制定出與這些業(yè)務(wù)流程相關(guān)聯(lián)的工作制度、流程表單、文件以及標(biāo)準(zhǔn)化的表格、附件等。

以財務(wù)檔案管理工作為例，該標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了單據(jù)的粘貼，憑證的填制、裝訂，賬簿的裝訂打印等內(nèi)容，對原始憑證、記賬憑證、裝訂厚度等具體內(nèi)容統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，做出詳細(xì)規(guī)定，并提供相應(yīng)的參數(shù)、照片等附件便于參照，為財務(wù)人員基礎(chǔ)工作提供了參照與要求。

（四）基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、優(yōu)化與考核

財務(wù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化管理是財務(wù)實務(wù)與理論的結(jié)合，是一個不斷運用、發(fā)展、完善的過程，為確保順利推行財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，要對各級財務(wù)人員開展專項培訓(xùn)，對標(biāo)準(zhǔn)化的體系、內(nèi)容、考核等內(nèi)容進(jìn)行宣貫，強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)工作的重要性，明確重點檢查與考核的對象，反復(fù)宣貫學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)，確保各級標(biāo)準(zhǔn)人人熟知熟用。同時要對各業(yè)務(wù)人員平時反饋的意見和建議進(jìn)行記錄，對標(biāo)準(zhǔn)中不明確或者確實存在的問題要及時進(jìn)行修正。另外要制定考評標(biāo)準(zhǔn)，定期對基層單位的財務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核檢查。

三、標(biāo)準(zhǔn)化將帶來的積極意義

經(jīng)過對財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，它的意義不僅僅是對財務(wù)管理的提升，對公司業(yè)務(wù)管理也會起到較好的推動和引導(dǎo)作用。

（一）規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)行為，提高工作效率

通過標(biāo)準(zhǔn)的制定和實施，首先在制度建設(shè)方面會進(jìn)一步細(xì)化和完善管理制度及流程。其次在管理上，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行管理，提高了工作效率；第三在核算上，按照業(yè)務(wù)流程的順序?qū)嫼怂懔鞒踢M(jìn)行補(bǔ)充和優(yōu)化，更加貼近公司業(yè)務(wù)的實質(zhì)，準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)信息。第四在業(yè)務(wù)上可以有效規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，夯實會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的要求，從而提升財務(wù)人員工作水平。

（二）提升業(yè)務(wù)管控效率，加強(qiáng)風(fēng)險管控

對于那些財務(wù)人員流動比較頻繁的公司，財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化的實施可以確保不會隨人員的流動而流失經(jīng)驗，同時通過標(biāo)準(zhǔn)化手冊，引導(dǎo)各部門針對各項財務(wù)活動推進(jìn)，使參與財務(wù)活動人員清楚自己的職責(zé)及標(biāo)準(zhǔn)要求，將人為因素可能造成的差錯降到最低。通過財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)手冊，統(tǒng)一與業(yè)務(wù)銜接的各項財務(wù)活動中的處理依據(jù)、時點、單據(jù)，使各級領(lǐng)導(dǎo)能夠清晰地了解本部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動與財務(wù)流程的銜接，準(zhǔn)確把握本部門的關(guān)鍵控制點與控制環(huán)節(jié)，與內(nèi)控制度相結(jié)合，確保各項業(yè)務(wù)活動合規(guī)、高效的完成。以業(yè)務(wù)驅(qū)動流程，以流程規(guī)范業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化體系，可以充分結(jié)合公司的實際情況，既可以考慮業(yè)務(wù)活動的特點，又能充分滿足內(nèi)控的要求，提升業(yè)務(wù)活動管控效率的同時也強(qiáng)化了風(fēng)險控制。

（三）可以推進(jìn)會計職能的轉(zhuǎn)變

財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，簡化了工作流程，通過標(biāo)準(zhǔn)化手冊引導(dǎo)與考核，能夠加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)流程中對原始單據(jù)的收集、記錄和時點的重視，降低了崗位輪換學(xué)習(xí)成本，有利于財務(wù)人員全面提升業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過梳理業(yè)務(wù)流程等，極大的有助于解決財務(wù)信息滯后的問題。通過優(yōu)化管理流程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一臺賬管理，為及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行管理決策提供保證； 同時，財務(wù)人員能夠把更多精力放在管理上，放在強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防范上，會計人員由事后處理的“核算會計”轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制、事后分析的“管理會計”，真正實現(xiàn)會計職能的轉(zhuǎn)變。

（四）能夠推動企業(yè)財務(wù)文化建設(shè)

通過財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理的推進(jìn)，讓財務(wù)人員更新觀念，保持優(yōu)良的傳統(tǒng)經(jīng)驗的同時，財務(wù)人員不斷改進(jìn)工作方法，主動地進(jìn)行自我素質(zhì)的更新和提高，財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化手冊也使其他業(yè)務(wù)部門對財務(wù)工作會產(chǎn)生充分理解和支持，財務(wù)業(yè)務(wù)活動變成全局性的工作，有助于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)團(tuán)隊形成一個安定、積極奮進(jìn)團(tuán)結(jié)的局面，推動企業(yè)財務(wù)文化的建設(shè)，會有利于建立“以財務(wù)管理為核心”的公司管理文化。

第7篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：中小國企;母子公司;財務(wù)管理措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，國企作為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“國家隊”和中堅力量，集團(tuán)化改革對推動國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整、發(fā)展壯大國有經(jīng)濟(jì)具有重大意義。中小型國企在整個國民經(jīng)濟(jì)中占比頗重，特別是存續(xù)時間達(dá)幾十年的老國企，其財務(wù)管理機(jī)制探究起來更具意義。進(jìn)一步強(qiáng)化國企集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督，培養(yǎng)樹立現(xiàn)代財務(wù)管理理念，充分發(fā)揮財務(wù)管理在集團(tuán)科學(xué)管理中的作用，構(gòu)建適應(yīng)新形勢要求的國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制愈加重要。

1集團(tuán)公司與集團(tuán)財務(wù)管理的定義

集團(tuán)企業(yè)是根據(jù)一定目的結(jié)合起來，以資本為聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同規(guī)范，由母子公司及其他成員企業(yè)共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。集團(tuán)財務(wù)管理是為了實現(xiàn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略，整合和發(fā)揮集團(tuán)資源優(yōu)勢，來實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價值最大化。

2國企集團(tuán)改革后財務(wù)管理中存在的主要問題

2.1戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏統(tǒng)一性。隨著國企集團(tuán)成員企業(yè)數(shù)量的增多，成員公司之間存在的利益沖突也在逐漸加大，這種現(xiàn)象在產(chǎn)業(yè)相近或相鄰的集團(tuán)公司中尤為明顯。子公司發(fā)展戰(zhàn)略與集團(tuán)整體發(fā)展目標(biāo)不一致，子公司為了自身利益最大化，加強(qiáng)自身經(jīng)營的能力，各自為政，同業(yè)競爭，搶奪資源，造成集團(tuán)大而不強(qiáng)。這種現(xiàn)象在集團(tuán)對子公司的分權(quán)管理中最為明顯，子公司作為獨立法人具有對于籌資、融資、投資、抵押擔(dān)保等重大經(jīng)營決策的權(quán)力，這種獨立行為如果未實施集團(tuán)審批程序，不僅會導(dǎo)致子公司的個體行為失控，還使得集團(tuán)資源未能得到有效利用，從而造成集團(tuán)整體財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。2.2財務(wù)管理、內(nèi)控機(jī)制待完善。國企集團(tuán)企業(yè)母子公司間具體管理模式存在很大差別，很多集團(tuán)注重整體戰(zhàn)略，對子公司沒有與之相適應(yīng)的全面細(xì)致的財務(wù)目標(biāo)。子公司財務(wù)人員僅限于執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)的指令性計劃，財務(wù)工作只限于財務(wù)核算上，忽視了存在的漏洞和弊端，隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模逐漸增大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)增多，與之相匹配的內(nèi)部控制制度不完善，不能嵌入子公司每個有可能存在的風(fēng)險點，相應(yīng)的監(jiān)督意識不強(qiáng)，那么一旦超過企業(yè)的容忍度很可能給整體帶來致命的打擊。2.3預(yù)算管理體系不健全。集團(tuán)公司具有一個管理多層次、經(jīng)營多元化的組織形式，預(yù)算管理往往缺乏科學(xué)系統(tǒng)性，集團(tuán)層面的全面預(yù)算管理具有全面和宏觀性，子公司相對集團(tuán)整體具有微觀和局部性，集團(tuán)站在整體戰(zhàn)略角度對子公司的預(yù)算指標(biāo)存在偏差，資金支付隨意性大，使用混亂，執(zhí)行過程缺少預(yù)算調(diào)整。2.4財務(wù)協(xié)同度較低，信息脫節(jié)。集團(tuán)母子公司之間財務(wù)協(xié)同度較低，也由于母子公司行業(yè)差別，導(dǎo)致財務(wù)具體遵循的會計核算方法、核算流程不一，財務(wù)管理基礎(chǔ)參差不齊，往往存在扭曲會計信息的風(fēng)險，這主要是因為：子公司在財務(wù)核算中，先考慮的是自身利益，其會根據(jù)自身情況制定一套較為合理的核算方式，且由于產(chǎn)業(yè)不同，自然核算方法也會不同，再加上母公司并未制定統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，所以在財務(wù)控制上會存在諸多問題，進(jìn)而使得最終結(jié)果存在較大偏差。另外，子公司在提交詳細(xì)、完整的財務(wù)報表后，母公司只是對其進(jìn)行表面審查，并未達(dá)到深入剖析，這也在一定程度上降低了財務(wù)控制的統(tǒng)一性和規(guī)范性。

3協(xié)調(diào)母子公司財務(wù)沖突的具體措施

3.1運用預(yù)算管理把控經(jīng)營方向。推進(jìn)國有企業(yè)改革，要有利于國有資本保值增值，有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力，有利于放大國有資本功能，這是國企改革的戰(zhàn)略目標(biāo)。中小型國企要實現(xiàn)上述目標(biāo)，就不能隨意配置資源、盲目擴(kuò)張投資，必須以母公司為基干，牢牢咬住主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，沿主營業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈配置上、下游資源(即設(shè)立子公司)，必須對照要求，堅決從負(fù)面清單里撤出資源，上下一致，統(tǒng)一共識，編制行之經(jīng)年，經(jīng)得起推敲，可持續(xù)發(fā)展中長期發(fā)展戰(zhàn)略。在這個大戰(zhàn)略下，企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略要具有統(tǒng)一性、規(guī)范性、強(qiáng)制性、科學(xué)性，財務(wù)管理戰(zhàn)略更要先行提速，要圍繞集團(tuán)公司總體發(fā)展目標(biāo)，由母公司牽頭，根據(jù)總體預(yù)算編制及風(fēng)險評估工作，采用混合(上下結(jié)合)的預(yù)算編制方式，考慮集團(tuán)公司特別是子公司的各自特點和實際狀況編制年度預(yù)算方案。對于子公司，設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)績效考核管理，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，對子公司實施激勵和獎罰措施，充分調(diào)動各子公司的主觀能動性，推行全面預(yù)算管理，從而促進(jìn)集團(tuán)實現(xiàn)價值最大化。3.2構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理體系。標(biāo)準(zhǔn)化管理，是提升企業(yè)管理水平和核心競爭力的手段，財務(wù)管理作為企業(yè)核心管理工作之一，借助標(biāo)準(zhǔn)化這個工具，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)管理思路，按照協(xié)調(diào)、優(yōu)選、統(tǒng)一的原則，制定母、子公司統(tǒng)一的財務(wù)管理及工作的程序和標(biāo)準(zhǔn)，建立起來的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系，可以統(tǒng)一組織財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)依法理財、依法治企、規(guī)避風(fēng)險、提高效益。從功效上看，中小型國企在母子公司平臺間實現(xiàn)采取管理標(biāo)準(zhǔn)化，可以有效提高從業(yè)人員專業(yè)水平和責(zé)任意識，可以在較短時間內(nèi)更正“傳統(tǒng)管理、傳統(tǒng)方式”帶來的落后思維，可以有效降低企業(yè)資源浪費。個人淺見，中小型國企母子公司標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理體系，應(yīng)該包括以下幾項具體工作：一是崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化。母子公司的財務(wù)管理人員崗位設(shè)置應(yīng)該做到相互呼應(yīng)、相互對照、相互連接，要有統(tǒng)一的崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和指數(shù)控制要求，要能夠?qū)崿F(xiàn)相互補(bǔ)充。從預(yù)防職務(wù)犯罪和財務(wù)風(fēng)險控制角度考慮，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理人員必須按年限實行崗位交流。二是工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。母子公司所有財務(wù)管理人員按照標(biāo)準(zhǔn)化崗位制定相應(yīng)的統(tǒng)一崗位職責(zé)和工作流程，所有工作人員要按統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程完成上級交辦工作和同層級間協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任，嚴(yán)格崗位監(jiān)督，形成上下聯(lián)動、相互牽制，分工明確、責(zé)任到人的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程，提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量。三是數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化。對于所有相關(guān)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)痕跡，要按照管理授權(quán)，分層級按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分。采用電子方式錄入的賬目數(shù)據(jù)，要有統(tǒng)一的格式和存儲方式，并按照管理層級做好保密工作。四是通用平臺標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)采用的財務(wù)管理軟、硬件設(shè)備要采用同一產(chǎn)品、同一平臺，要相互之間兼容共通，做到一體化、一致化。各類財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲和抓取，在一個管理層級中要互聯(lián)互通，高一層級必須能夠順暢地向下輻射，形成“縱向到底、橫向到邊”的整體系統(tǒng)。在系統(tǒng)的購置和搭建過程中，要有基于一個基干，子系統(tǒng)即插即用，可持續(xù)拓展的規(guī)劃思路。五是決策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化。賬務(wù)處理、資金調(diào)度、權(quán)限變更、預(yù)算審批等財務(wù)管理指令在上下級間、平級間的傳遞、落實、反饋過程、報告內(nèi)容、時限要求、經(jīng)辦責(zé)任人要有標(biāo)準(zhǔn)，要做到快速、準(zhǔn)確、無誤、責(zé)任可倒查。3.3搭建資金統(tǒng)一管理體系。資金是企業(yè)的血液，更是財務(wù)管控的關(guān)鍵，資金集中管理可以優(yōu)化集團(tuán)整體資源配置，增強(qiáng)融資與償債能力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，并降低由于子公司獨立對外融資、抵押、擔(dān)保帶來的財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)在大型企業(yè)集團(tuán)普遍設(shè)立集團(tuán)財務(wù)公司，具體可以采用總部財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支模式，集團(tuán)企業(yè)成員單位銀行賬戶由集團(tuán)統(tǒng)一核準(zhǔn)。資金收入統(tǒng)一集中到集團(tuán)范圍內(nèi)形成集團(tuán)現(xiàn)金池，應(yīng)根據(jù)實際情況，財務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后資金統(tǒng)一支付，從而實現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，財務(wù)公司對子公司收支嚴(yán)密監(jiān)控，結(jié)算關(guān)系清晰，有利于實現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。另外就是遵循收支兩條線的原則：設(shè)置資金收入和支出賬戶。其中的收入賬戶負(fù)責(zé)資金收入及業(yè)務(wù)資金劃走；而支出賬戶則負(fù)責(zé)公司各項預(yù)算支出以及撥款資金的接收和控制。每日存入到收入賬戶中的資金將會自動劃到母公司的資金賬戶中，而集團(tuán)下?lián)艿南嚓P(guān)資金款項則會直接打入子公司的支出賬戶內(nèi)，公司可按照每日的撥款金額進(jìn)行資金預(yù)算，以保證子公司各項業(yè)務(wù)的運轉(zhuǎn)。3.4加大審計力度，嚴(yán)格風(fēng)險管理。審計作為財務(wù)管理中較為重要的一個環(huán)節(jié)，對于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展有著重要意義。審計工作開展的合理性能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，并有針對性地制定合理解決措施，加強(qiáng)管理效果，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益水平。為此，根據(jù)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善監(jiān)督體系，形成公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層相互制約、相互監(jiān)督，對子公司經(jīng)營活動的合法合理性，會計資料真實完整性，以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管控。完善內(nèi)部審計職能，充分保障審計部門的獨立性、權(quán)威性，加大審計力度，開展專項審計和年度審計。同時還可以通過與第三方監(jiān)管平臺的合作，提升財務(wù)核算、審計、內(nèi)控工作水平，做好預(yù)算及風(fēng)險評估工作，且對企業(yè)運營中存在的問題進(jìn)行及時解決和控制，從而促進(jìn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，推動集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。3.5協(xié)同建立科學(xué)管理機(jī)制。政策層面上，國家財政、國資部門需做好部門間的溝通和協(xié)調(diào)工作，不斷完善業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財務(wù)監(jiān)督工作，從而更好地推動國有企業(yè)監(jiān)管工作的持續(xù)進(jìn)步。審計部門在日常工作中，要將企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作作為重要內(nèi)容，結(jié)合相關(guān)要求完成國有資產(chǎn)經(jīng)營審計等多種專項審計工作，其可確保國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的有效落實和執(zhí)行。再者，紀(jì)檢監(jiān)督部門需采取有效措施加強(qiáng)國有企業(yè)的反腐倡廉，同時積極開展指導(dǎo)和監(jiān)督工作，全面落實國有企業(yè)八項規(guī)定，推動國有企業(yè)健康發(fā)展。

4結(jié)語

國有企業(yè)，特別是老國有企業(yè)在完成改造邁進(jìn)集團(tuán)化發(fā)展的新軌道后，隨之建立的財務(wù)管理新機(jī)制必須與國有企業(yè)圍繞主營業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈科學(xué)合理配置各項資源，由以往的粗放型、指令化管理向精細(xì)化、主動型管理的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)。建立較為完善科學(xué)的財務(wù)管理機(jī)制，提高集團(tuán)管控水平，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)資源的協(xié)同效益，為國企集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的內(nèi)部支撐，對發(fā)展和壯大國有經(jīng)濟(jì)具有重大意義。

參考文獻(xiàn)

[1]蘇美鳳.國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].財經(jīng)界,2011(22).

第8篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

【關(guān)鍵詞】會計制度；醫(yī)院財務(wù)；財務(wù)實踐

1.醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理

在目前的公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算中，存在的主要問題是醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算流程不規(guī)范、預(yù)算過程中主觀臆測比重較大、預(yù)算方法缺乏科學(xué)性、預(yù)算過于形式化，這些問題都嚴(yán)重地影響了醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的效果。

1.2缺乏嚴(yán)格的成本核算

在我國公立醫(yī)院長期發(fā)展過程中，通常采用較為簡單的成本核算方式，根本無法對醫(yī)院的實際成本情況進(jìn)行反映，難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此，為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質(zhì)量，新出臺的財務(wù)會計制度對賬務(wù)的核算工作做出了新的規(guī)定，對一些不盡合理的規(guī)定予以廢止，同時更加明確賬目的核算明細(xì)，并且在此基礎(chǔ)上對成本的控制及分析的內(nèi)容進(jìn)行了充實。

1.3風(fēng)險意識不足

在目前的醫(yī)院財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員普遍認(rèn)為只要做到合理使用資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。這種缺乏風(fēng)險意識現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國的公立醫(yī)院由國家進(jìn)行差額撥款。因此醫(yī)院財務(wù)人員必須要有足夠的風(fēng)險意識，要真正地認(rèn)識到市場經(jīng)濟(jì)背景下醫(yī)院所面臨的風(fēng)險，不斷深化和加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算水平，提高醫(yī)院抵御風(fēng)險的能力。

2.新財務(wù)會計制度的主要內(nèi)容

在醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算環(huán)節(jié)，在采用舊的制度進(jìn)行核算時往往出現(xiàn)賬目價值不屬實，以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象，相比之下采用新的財務(wù)核算制度明確了計提折舊的凈資產(chǎn)核算方法，提高了固定資產(chǎn)核算的精確度。而且，在新的醫(yī)院財務(wù)制度中，還對醫(yī)院的薪酬、預(yù)收款、風(fēng)險基金等項目的核算進(jìn)行了明確，使得醫(yī)院財務(wù)核算更加貼近于醫(yī)院的實際情況。其次，新的醫(yī)院財務(wù)會計制度明確了全口徑收支以及對醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式，實現(xiàn)了財務(wù)管理與財務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合。在新實施的醫(yī)院財務(wù)會計制度中，將基于企業(yè)化的財務(wù)預(yù)算和基于事業(yè)單位的財務(wù)核算制度進(jìn)行融合，充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性，這一點恰好與國庫的改革政策相一致。而且，新的財務(wù)會計制度對全口徑支出進(jìn)一步明確，并且將醫(yī)療、教學(xué)、科研合理進(jìn)行劃分，同時增加對公立醫(yī)院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中將醫(yī)院科教資金列為專項基金而不進(jìn)行財務(wù)核算的做法，這也可以在更大程度上增加財務(wù)信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現(xiàn)金流量表的增加對于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強(qiáng)化，而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實施，在未來的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會發(fā)揮更加重要的作用。同時，建立較為完善的財務(wù)報表體系，使得醫(yī)院財務(wù)管理更加完善，財務(wù)信息也更加具有實用性和真實性。在新實施的醫(yī)院財務(wù)會計制度中，其財務(wù)報表體系包含了收支費用報表、收入明細(xì)表、現(xiàn)金流報表以及國家財政補(bǔ)貼報表等，共同構(gòu)成了一個較為完善醫(yī)院財務(wù)報表體系。新的醫(yī)院財務(wù)報表具有較為完整的體系，而且整體財務(wù)報表體系更加接近于企業(yè)化的財務(wù)報表體系，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)通過不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財務(wù)報表體系更加復(fù)合相關(guān)政府部門和醫(yī)院自身的管理需要。同時，在新的財務(wù)會計制度還將注冊會計師制度引入其中，這樣使得醫(yī)院的財務(wù)會計制度變得更加完善。

3.新財務(wù)會計制度的實施對策

3.1實現(xiàn)財務(wù)管理制度化

建立健全醫(yī)院財務(wù)規(guī)劃制度。醫(yī)院財務(wù)規(guī)劃制度是指通過對醫(yī)院歷史資料及財務(wù)狀況的分析，確定醫(yī)院在未來一段時間內(nèi)的財務(wù)預(yù)測，同時對接下來的醫(yī)院財務(wù)決策進(jìn)行合理的決策，進(jìn)而指導(dǎo)整個醫(yī)院的財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃可以很好地指導(dǎo)醫(yī)院的財務(wù)活動，對于提升醫(yī)院財務(wù)決策的質(zhì)量有著重要幫助，因此醫(yī)院財務(wù)規(guī)劃理應(yīng)引起醫(yī)院管理人員的高度重視。

加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)分析工作，實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)過程和結(jié)果的有效控制。在新的財務(wù)會計制度中，對醫(yī)院財務(wù)管理的評價指標(biāo)進(jìn)行了明確，需要醫(yī)院對財務(wù)預(yù)算、結(jié)余、成本、收支明細(xì)以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治?。這些新的制度對于提升醫(yī)院的財務(wù)分析工作有著十分重要的作用，可以通過對醫(yī)院過去、現(xiàn)在以及未來的財務(wù)情況進(jìn)行分析，實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營狀況的科學(xué)化分析，有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營管理問題。

建立有效的醫(yī)院業(yè)績評價和激勵制度。在新的財務(wù)會計制度中，對于醫(yī)院的預(yù)算、成本、資產(chǎn)以及政府補(bǔ)貼方面進(jìn)行了規(guī)定，將醫(yī)院的財務(wù)管理同績效考核制度相結(jié)合，同時實施行之有效的獎懲制度。因此，在新的制度實施過程中，醫(yī)院必須充分建立起有效的責(zé)任、權(quán)利制衡機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

3.2健全成本管理機(jī)制

實現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對醫(yī)院成本核算要求的作用下，必定會推動醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下，醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對醫(yī)院成本領(lǐng)域的管理及其控制體系，其具體的實現(xiàn)主要通過四個要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成，即醫(yī)院需要按照成本管理機(jī)構(gòu)的智能為其配備相應(yīng)的工作人員，并且按照職責(zé)關(guān)系確定各個部門的關(guān)系，以更好地實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的相互協(xié)調(diào)和密切配合；其次是成本管理系統(tǒng)的程序設(shè)置，主要包括了管理系統(tǒng)的設(shè)置目的、權(quán)責(zé)范圍、管理權(quán)限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過程，主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過程；同時醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一，是成本管理的重要對象。成本管理的根本目的在于通過科學(xué)的方法實現(xiàn)對醫(yī)療資源的合理配置，同時實現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制，達(dá)到降低病人費用負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過科學(xué)的方法對研究對象的相關(guān)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，這其中包括分析的成本參數(shù)、目標(biāo)完成情況、成本預(yù)算情況，將這些目標(biāo)與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比較，已確定醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)完成情況，同時還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息，對于進(jìn)一步確定醫(yī)院的低成本對策大有裨益。

3.3促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范制度的完善

建立健全醫(yī)院風(fēng)險防范制度。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵在于風(fēng)險防范制度是否完善，因此構(gòu)建完善的風(fēng)險防范制度對于加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險防范是十分有利的。在新的財務(wù)會計制度推動下，對于財務(wù)的成本核算、預(yù)算、考核等都有了新的規(guī)定，因此建立健全醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范制度勢在必行。

進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險管理意識。新的財務(wù)會計制度對醫(yī)院的財務(wù)管理提出了明確的目標(biāo)，將進(jìn)一步提高相關(guān)工作人員的財務(wù)風(fēng)險意識，同時醫(yī)院的各個科室和部門也都將按照財務(wù)預(yù)算的要求進(jìn)行財務(wù)控制，切實將財務(wù)風(fēng)險防范意識貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎(chǔ)上還需要對財務(wù)工作人員的專業(yè)技能予以強(qiáng)化，使得財務(wù)人員具備財務(wù)風(fēng)險的判斷和預(yù)測能力，進(jìn)一步提高醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險防范水平。

4.結(jié)論

新財務(wù)會計制度在諸多方面的改進(jìn)極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作，推動了我國醫(yī)院管理的改革。同時隨著財務(wù)預(yù)算、成本分析、成本控制以及財務(wù)風(fēng)險防范規(guī)定的出臺，在很大程度上強(qiáng)化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化，對于提高我國醫(yī)院的整體管理水平和市場競爭力大有幫助。

第9篇：財務(wù)核算體系及工作流程范文

關(guān)鍵詞：會計集中核算；財務(wù)管理；變革

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02

一、會計集中核算的概念及分類

會計集中核算是結(jié)合了會計服務(wù)和會計監(jiān)督的新型賬務(wù)管理模式。它將增進(jìn)資金收支管理設(shè)為目標(biāo)，以匯集資金為基礎(chǔ)，把統(tǒng)一核算作為手段。在公司資金所有權(quán)、財務(wù)自維持不變的前提下進(jìn)行集中管理、分戶核算、統(tǒng)一開戶。對各單位的會計核算和監(jiān)督進(jìn)行集中管理，并及時向各部門提供會計信息。

會計集中核算有兩種方式：其一是共享式。這種方式匯集所有財務(wù)數(shù)據(jù)到一套數(shù)據(jù)庫中，分支單位以責(zé)任中心的形式在賬套中體現(xiàn)，單位用戶在處理自己賬務(wù)的同時能夠跨越責(zé)任中心進(jìn)行賬務(wù)操作。網(wǎng)絡(luò)極為暢通的情況建議采取此種模式。其二是分布式。這種方式在公司的中心部門設(shè)置核心數(shù)據(jù)庫，分公司參照此項標(biāo)準(zhǔn)分別設(shè)置獨立賬套。要求做到分公司能夠?qū)?shù)據(jù)實時上傳至核心數(shù)據(jù)庫。建議數(shù)據(jù)傳輸具有較高標(biāo)準(zhǔn)的單位采取這種模式。

二、石油企業(yè)實施集中核算的必要性

分層核算、多頭管理是我國石油企業(yè)財務(wù)核算的現(xiàn)狀，管理難度大并且存在諸多問題。財務(wù)權(quán)利分散、會計信息失真、費用管理失控及難以掌控對外投資等問題困擾著我國石油企業(yè)。因此，要加強(qiáng)石油公司的財務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，完善內(nèi)部控制，就必須實施會計集中核算，建立會計集中管理體制，加強(qiáng)公司運營控制，達(dá)到提升公司整體管理能力、增加企業(yè)利潤的目標(biāo)。

三、實施會計集中核算制度的優(yōu)勢

1.規(guī)范了會計工作流程，提高了會計信息質(zhì)量。集中核算制度中，核算中心以國家統(tǒng)一會計制度為標(biāo)準(zhǔn)并對業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算，使會計核算工作質(zhì)量有了重大提高，使會計核算實現(xiàn)了統(tǒng)一性、真實性和完整性。

2.加強(qiáng)了監(jiān)督職能，從根本上制約了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。會計核算中心的成立，讓財務(wù)工作行為更加規(guī)范，運作程序更符合標(biāo)準(zhǔn)，制止了挪用、濫用?？瞵F(xiàn)象的發(fā)生，遏制了私設(shè)賬戶、挪用資金、坐支和截留等問題的發(fā)生，避免了賬實不符、資產(chǎn)流失及欠缺可行性投資決策現(xiàn)象的發(fā)生，形成一套著實有效的監(jiān)督預(yù)防機(jī)制。

3.利于合理調(diào)度資金，提高資金使用效率。會計核算集中制撤銷了分公司銀行賬戶，核算中心賬戶統(tǒng)一管理各支出單位資金，分支機(jī)構(gòu)在總公司的管理之下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，加強(qiáng)了對各部門的管理，讓資金在有序的環(huán)境中合理調(diào)度、靈活支配。

四、財務(wù)集中核算給財務(wù)管理帶來的變革

1.重新確認(rèn)利潤中心和成本中心

①重新劃分責(zé)任中心的責(zé)任和業(yè)務(wù)范疇。分公司財務(wù)核算逐步趨于穩(wěn)定、成熟，讓各單元核算利潤的職能逐漸弱化，形成以分公司總部成為利潤中心、各作業(yè)單元轉(zhuǎn)化為成本中心的管理模式。

②各作業(yè)單元的職責(zé)。各作業(yè)單元應(yīng)主抓成本費用的核算分析、預(yù)算及監(jiān)督控制工作、例如石油產(chǎn)業(yè)的“輔助生產(chǎn)”，“制造費用”，“油氣生產(chǎn)成本”的管理及核算。費用部門針對“營業(yè)費用”，“管理費用”等科目的核算。

③責(zé)任中心的考核制度。參照股份公司考核體系制定一套財務(wù)集中核算形式下的考核指標(biāo)，指標(biāo)要充分體現(xiàn)本單位工作業(yè)績?！皢挝徊僮髻M”和“費用”等科目的設(shè)立有利于成本和開支等費用的考核。

2.集中核算后的核算方式

①內(nèi)部交易核算流程。在產(chǎn)品、材料、固定資產(chǎn)等物料進(jìn)行內(nèi)部互供的情況下，集中核算體系將不計算內(nèi)部往來，也無需確定內(nèi)部利潤。直接體現(xiàn)成本和費用的分配和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。這種操作方式使得本責(zé)任中心的會計會給其他責(zé)任中心記錄財務(wù)信息。成本、費用的核算成為了責(zé)任中心工作的主要內(nèi)容。這里提出建議由增加成本、費用的責(zé)任中心記錄跨責(zé)任中心會計事項，目的是各責(zé)任中心及時掌握自身成本、費用情況。在過去的財務(wù)管理框架中，為了及時記錄責(zé)任中心交易情況，在雙方業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員同時確認(rèn)交易事項和交易金額之后，方可確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實性。所以，其他單位財務(wù)負(fù)責(zé)人的印鑒和印章需要在本公司留存。一旦預(yù)算管理方法和財務(wù)管理構(gòu)架發(fā)生改變，雙方財務(wù)簽字的重要性就遭到了質(zhì)疑。集中核算體制下，內(nèi)部互品的實際成本得到了準(zhǔn)確核算，價格差異不復(fù)存在。內(nèi)部往來單位掛賬取消，內(nèi)部核算能夠及時準(zhǔn)確進(jìn)行。

②收、付款業(yè)務(wù)核算流程。資金收支中心轉(zhuǎn)移到結(jié)算中心。所有收付款項都直接通過“銀行存款”核算。如果由本單位自行核算收付款業(yè)務(wù)，管理資金，則結(jié)算中心僅僅負(fù)責(zé)銀行對賬，付款流程相對簡單。但是，有關(guān)法律規(guī)定指出，企業(yè)的所有銀行賬戶都要有對應(yīng)的銀行日記賬。為了讓銀行日記賬和會計憑證保持一致，結(jié)算中心也要承擔(dān)收付款業(yè)務(wù)的處理工作。相對應(yīng)的銀行日記賬也要由結(jié)算中心來記錄。

③內(nèi)部撥款、交款核算流程。取消上級撥款，財務(wù)部不再下?lián)芸铐?。各作業(yè)單位不再上繳利潤和折舊。作業(yè)單元在預(yù)算中反映可用資金，并不是賬務(wù)中。集中核算之后，作業(yè)單元不具有利潤；折舊在整個分公司賬務(wù)上體現(xiàn)出來，不需上繳。財務(wù)處上繳給總公司95%的折舊資金，余額作為流動資金劃撥到相應(yīng)的作業(yè)單位。

④投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。取消內(nèi)部結(jié)算存款業(yè)務(wù)，不在總賬上記錄分配投資預(yù)算情況。單獨設(shè)立賬套記錄投資支出信息。各投資單位將完工信息上報財務(wù)，賬務(wù)上讓投資支出費用化，或轉(zhuǎn)化為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資的固定資產(chǎn)和油氣資產(chǎn)直接在資產(chǎn)科目中記錄，避開財務(wù)處理科目。

⑤月末結(jié)賬和報表編制。簡化了報表編制流程。月末，各單位制作完憑證，要對中心內(nèi)部費用分?jǐn)傔M(jìn)行及時處理并告知財務(wù)部。財務(wù)依據(jù)管理口徑，針對特殊費用額外進(jìn)行分?jǐn)偺幚恚鳛閾p益項目結(jié)轉(zhuǎn)，并結(jié)轉(zhuǎn)所有損益，最后期末結(jié)賬。接下來將編制綜合報表，上報股份公司總部。各單位也要編制內(nèi)部報表。另外，采用集中核算制度之后，取剃了板塊之間的內(nèi)部往來核算，通過平衡貨幣資金，核銷沒有記錄到板塊業(yè)務(wù)中的往來款項才能夠編制完整報表。編制的板塊報表，要能夠反映板塊之間的往來情況，在采取集中核算之后，總賬上并不反映板塊之間的往來業(yè)務(wù)。內(nèi)部往來要通過貨幣資金才能夠核銷，因此以分配貨幣資金的方式來達(dá)到核銷板塊往來的效果，使板塊報表平衡。

3.內(nèi)部控制方法

①針對不同工作性質(zhì)設(shè)定不同權(quán)限，給業(yè)務(wù)人員開放日常操作權(quán)限，出納設(shè)定和款項相關(guān)權(quán)限，制作憑證和復(fù)核人員開具特定權(quán)限。權(quán)限功能和工作內(nèi)容相匹配。

②權(quán)限的授予要有專門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)程序，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)報告制度。

③報告制度跟蹤財務(wù)集中管理的所有階段，有關(guān)會計事項和業(yè)務(wù)事項的重大問題要及時向上級匯報。

④財務(wù)人員完全依據(jù)《會計法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，切實參照會計業(yè)務(wù)處理程序，設(shè)立財務(wù)信息審核、檔案管理和工作交接制度。

⑤嚴(yán)格按照股份公司設(shè)置的年度預(yù)算執(zhí)行工作，各項工作指標(biāo)嚴(yán)格落實，逐級負(fù)責(zé)。

⑥分公司嚴(yán)格禁止不具備權(quán)限的人員進(jìn)行資產(chǎn)處置，按《會計制度》要求標(biāo)準(zhǔn)計提減值準(zhǔn)備，為保證資產(chǎn)完整，作業(yè)單元要嚴(yán)格按照管理辦法進(jìn)行資產(chǎn)管理。

⑦分公司要建立防范風(fēng)險機(jī)制，采取行之有效的措施保證財務(wù)信息安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]王穎.利用會計集中核算平臺優(yōu)化教育事業(yè)單位財務(wù)管理芻議[J].中國總會計師，2010（07）：146-147.