社區(qū)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)于對XX街道黨工委書記

XXX同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告

（征求意見稿）

一、基本情況 XX街道和XXX同志對提供的與審計(jì)有關(guān)的會計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性、完整性、可靠性作出了承諾。

為了不影響被審計(jì)單位的正常工作秩序并保證審計(jì)質(zhì)量，本次審計(jì)采取了報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式。在審計(jì)開始前，進(jìn)行了審前調(diào)查，對審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了公示，召開了被審計(jì)單位中層以上干部（含直屬基層單位領(lǐng)導(dǎo)）參加的座談會，設(shè)立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認(rèn)真聽取和審計(jì)了有關(guān)方面的情況。審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》和《XXX市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》，除正常財(cái)務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計(jì)單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。

二、審計(jì)結(jié)果

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

1、經(jīng)費(fèi)收支情況 2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。

第2篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

近年來，審計(jì)局緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，主動接受人大監(jiān)督，堅(jiān)持原則，依法審計(jì)，做了大量卓有成效的工作，為維護(hù)我縣的經(jīng)濟(jì)秩序和廉政建設(shè)做出了積極的貢獻(xiàn)，對此我們很滿意。

對同級財(cái)政開展審計(jì)是預(yù)算法、審計(jì)法和×××預(yù)算審查監(jiān)督條例的規(guī)定和要求，是審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。人大常委會聽取和審議財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告，是為常委會審議財(cái)政決算報(bào)告做準(zhǔn)備，是人大常委會依法運(yùn)用審計(jì)職能監(jiān)督財(cái)政的一種有效形式。這次財(cái)政審計(jì)工作，我認(rèn)為符合審計(jì)法等有關(guān)法律法規(guī)的要求，審計(jì)局工作認(rèn)真細(xì)致，審計(jì)程序規(guī)范，效果良好。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容豐富，客觀實(shí)在，較全面地反映了**年度量衡預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的情況，既肯定了預(yù)算執(zhí)行中所取得的成績，又指出了執(zhí)行中存在的問題，并提出了很好的意見建議。這對進(jìn)一步提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量，規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)有關(guān)部門財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展必將發(fā)揮積極的作用。

從審計(jì)結(jié)果看，**年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支總體情況較好，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制不夠完整，稅收執(zhí)法不夠嚴(yán)格，部門專項(xiàng)資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現(xiàn)象，財(cái)務(wù)統(tǒng)管還不到位，一些部門和單位財(cái)務(wù)赤字較嚴(yán)重等。分析上述問題，既有往年存在的老問題，也有新近出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數(shù)部門和單位負(fù)責(zé)同志執(zhí)行預(yù)算意識和法制意識不強(qiáng)造成的。

預(yù)算審計(jì)監(jiān)督，重在抓好整改，針對存在的問題，就進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理工作，審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提出了很好的審計(jì)建議，我完全贊同，在此，我再教育強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)：一是對審計(jì)報(bào)告中指出的問題，要及時(shí)拿出措施，認(rèn)真加以整改，整改情況，縣政府應(yīng)于7月份向縣人大常委會第二十八次會議報(bào)告。二是縣政府及有關(guān)部門要逐條分析原因，認(rèn)真處理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。對因體制、制度造成問題的要督促糾正，限期落實(shí)，并健全制度，以防再犯。三要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，在組織收入上，要進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法，做到應(yīng)收盡收，對應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的資金必須全部納入預(yù)算管理，接受監(jiān)督；在支出上，要對全縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)實(shí)行全面統(tǒng)管，會計(jì)核算中心不能僅為報(bào)賬中心，要充分發(fā)揮其會計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對各單位財(cái)務(wù)的日常監(jiān)督和管理，杜絕違規(guī)使用票據(jù)、收入不入賬等造成財(cái)政資金體外循環(huán)和資金浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，對這次審計(jì)的三個部門和單位全部存在財(cái)務(wù)赤字現(xiàn)象，政府要引起高度重視，認(rèn)真分析原因，有違紀(jì)現(xiàn)象的，要依法進(jìn)行查處；在專項(xiàng)資金的使用上，不僅要保證?？顚Ｓ?，而且要做到及時(shí)拔付，充分發(fā)揮其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，對滯留、挪用專項(xiàng)資金行為，要堅(jiān)決糾正。

對今后的審計(jì)工作，我提兩點(diǎn)建議：

1、要加大審計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度。進(jìn)一步加大對預(yù)算法、審計(jì)法和×××預(yù)算審查監(jiān)督條例等法律法規(guī)的宣傳力度，通過宣傳，提高各部門、各單位的認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)被審單位自覺接受審計(jì)監(jiān)督的意識?？h人大這項(xiàng)工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財(cái)政違法行為處罰處分條例和×××審計(jì)監(jiān)督條例法制培訓(xùn)班，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、財(cái)政所長，縣直副科級以上行政事業(yè)單位主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)會人員近×××人參加了培訓(xùn)。

2．加大執(zhí)法力度。由于當(dāng)前財(cái)經(jīng)管理基礎(chǔ)工作相對薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規(guī)問題時(shí)有發(fā)生，在一些方面甚至比較嚴(yán)重，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須加大審計(jì)執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件，通過依法履行職責(zé)樹立審計(jì)權(quán)威。首先，要抓住重點(diǎn)。在“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”方針指導(dǎo)下，按照中央關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)要在加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約中發(fā)揮作用的要求，將重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金納入審計(jì)監(jiān)督范圍，列入年度審計(jì)計(jì)劃，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動性；加強(qiáng)對群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題、難點(diǎn)問題的查處，增強(qiáng)審計(jì)工作的及時(shí)性。其次，要狠抓整改。依法督促有關(guān)部門和單位自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決糾正存在的問題，不斷提

高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平；另外，加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系，強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用，對嚴(yán)重違法違紀(jì)的，要及時(shí)移交紀(jì)檢、檢察部門查處，同時(shí)要適時(shí)開展重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)直至向社會公布，接受社會監(jiān)督與輿論監(jiān)督。

二、關(guān)于近期工作

1、5月下旬，召開全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主席法制培訓(xùn)班，屆時(shí)我們將從省人大邀請有關(guān)專家講授，請辦公室做好有關(guān)籌備工作。

第3篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任 審計(jì) 完善

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）02-196-02

2010年7月福建紫金礦業(yè)（銅礦）發(fā)生嚴(yán)重污染事故，影響極其惡劣。而紫金礦業(yè)的2009年社會責(zé)任報(bào)告，對自己嚴(yán)重違規(guī)排污的事實(shí)卻只字未提。該事件的發(fā)生，使我們更加關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任的研究和披露。

企業(yè)社會責(zé)任（Corporate Social Responsibility）是一個與管理道德密切相關(guān)的概念。近30年來，社會公眾對企業(yè)履行社會責(zé)任情況的披露提出了更高的要求。特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，伴隨著商業(yè)倫理、相關(guān)利益者理論等概念和理論的日趨豐富和完善，一些跨國公司將社會責(zé)任融入到企業(yè)的公共政策中，作為企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的重要組成部分，并定期就企業(yè)履行社會責(zé)任情況對外報(bào)告。歐美國家的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)已通過跨國公司的供應(yīng)鏈直接影響到中國加工貿(mào)易企業(yè)和出口企業(yè)。

目前國際上還沒有形成通行的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)范，但企業(yè)社會責(zé)任的基本概念在全球范圍內(nèi)已被廣泛接受。履行社會責(zé)任，不是企業(yè)額外的負(fù)擔(dān)，而是力所能及的擔(dān)當(dāng)，是企業(yè)對自己應(yīng)盡的社會責(zé)任和義務(wù)的最后底線，需要逐漸由企業(yè)面對社會環(huán)境的變化而被迫采取的被動行為發(fā)展成為企業(yè)追求長遠(yuǎn)利益的內(nèi)在要求。上市公司要對股東負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對相關(guān)利益者負(fù)責(zé)，在承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，積極承擔(dān)相應(yīng)的道德責(zé)任和其他自愿責(zé)任。這需要完善上市公司履行社會責(zé)任的監(jiān)督體系，建立有效的激勵約束機(jī)制，借助社會輿論的監(jiān)督，促使企業(yè)提高履行社會責(zé)任的自覺性。

一、我國企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)

國資委2007年12月《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》中指出，中央企業(yè)履行社會責(zé)任的主要內(nèi)容包括：堅(jiān)持依法經(jīng)營誠實(shí)守信，不斷提高持續(xù)盈利能力，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，保障生產(chǎn)安全，維護(hù)職工合法權(quán)益，參與社會公益事業(yè)。

我國的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告起步較晚，但發(fā)展迅速。我國目前對于企業(yè)社會責(zé)任信息的披露以兩種方式出現(xiàn)，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中將企業(yè)履行社會責(zé)任方面的信息進(jìn)行披露；另一種方式是單獨(dú)對外企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。2000年我國出現(xiàn)了第一份獨(dú)立的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。即中石油的《健康、安全與環(huán)境報(bào)告》。2006年9月深交所《上市公司社會責(zé)任指引》后，先后有39家企業(yè)了2006年度社會責(zé)任報(bào)告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年國資委下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》。2008年上海證券交易所上市公司部了《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評估報(bào)告披露工作的通知》，很大程度上推動了我國企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展。2008年有132家上市公司企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，2009年達(dá)到364家。2010年社會責(zé)任審計(jì)報(bào)告的A股上市公司達(dá)到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。從已的報(bào)告看，中國上市公司社會責(zé)任履行情況，因行業(yè)、區(qū)域、企業(yè)規(guī)模、盈利狀況的不同而有較明顯差異，關(guān)注的重點(diǎn)也有所不同。

二、相關(guān)前期成果回顧

在對企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)認(rèn)識日益清晰，對信息披露要求日益具體的情況下，國內(nèi)外的專家學(xué)者從企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐需求、審計(jì)主體、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)內(nèi)容界定，以及社會責(zé)任審計(jì)與企業(yè)的績效等方面進(jìn)行了相關(guān)研究，得出了以下一些成果體系：

1.社會責(zé)任審計(jì)全面化。所有類型單位都應(yīng)接受社會責(zé)任審計(jì)。從社會責(zé)任審計(jì)角度而言，應(yīng)當(dāng)把企業(yè)、事業(yè)和機(jī)關(guān)三類單位統(tǒng)統(tǒng)納入審計(jì)對象或被審計(jì)單位。因?yàn)樗鼈兌汲袚?dān)相應(yīng)社會責(zé)任。在盡可能的情況下，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)包括社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

2.對象區(qū)分論。對不同被審單位，社會責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)有所不同。在不同所有制下，國有企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)承擔(dān)更多、更大或更為特別的社會責(zé)任。這些責(zé)任主要體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)更加符合國家的政策導(dǎo)向、宏觀調(diào)控措施，以及更好地體現(xiàn)最廣大人民群眾的根本利益。

3.方式靈活論?？梢圆扇〔煌姆绞介_展社會責(zé)任審計(jì)。在明確審計(jì)主體的前提下，根據(jù)具體情況，社會責(zé)任審計(jì)至少有以下幾種方式可供選擇。一是附帶審計(jì)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等類型審計(jì)的同時(shí)，附帶對社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。二是專項(xiàng)審計(jì)。在不對財(cái)務(wù)、績效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)自主決定對管轄范圍內(nèi)被審計(jì)單位的社會責(zé)任開展專門的審計(jì)。三是并重審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)決定對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任并重進(jìn)行審計(jì)。四是綜合審計(jì)。綜合審計(jì)介于附帶審計(jì)和并重審計(jì)之間，不明確區(qū)分財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任，也不一定是平均安排審計(jì)力量，但幾個側(cè)面都要兼顧到，使幾個層面都得到審計(jì)。

4.效果公示論。加強(qiáng)社會責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告和利用。對單位社會責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，最終通過審計(jì)報(bào)告加以體現(xiàn)。出具審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)主體即審計(jì)機(jī)關(guān)或受托社會審計(jì)組織的責(zé)任。更應(yīng)當(dāng)直接向社會公開審計(jì)報(bào)告，使社會能夠全面完整地了解有關(guān)情況，在此基礎(chǔ)上建立健全問責(zé)機(jī)制。

三、對加強(qiáng)和完善我國企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的思考

1．科學(xué)確定企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)理論的研究框架，制定逐步完善的法制體系。根據(jù)現(xiàn)有的認(rèn)識和具體的實(shí)踐來看，企業(yè)社會責(zé)任至少包括：企業(yè)對股東的社會責(zé)任。企業(yè)經(jīng)營管理層對股東本來是信托責(zé)任，但是目前對上市公司來講，加大對中小股民的社會責(zé)任，有著極大的現(xiàn)實(shí)意義；企業(yè)對商業(yè)伙伴（供應(yīng)商、經(jīng)銷商等）的社會責(zé)任；企業(yè)對消費(fèi)者的社會責(zé)任；企業(yè)對員工的社會責(zé)任；企業(yè)對社會公眾的社會責(zé)任；企業(yè)對政府的社會責(zé)任?；谏鲜龇治?，參考國內(nèi)外有關(guān)規(guī)則和研究成果，我們可以設(shè)計(jì)中國上市公司社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系。社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系由經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、員工責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、消費(fèi)者責(zé)任等五個大類指標(biāo)以及其他的指標(biāo)構(gòu)成。

審計(jì)理論框架的建立包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)模式等內(nèi)容。在審計(jì)目標(biāo)方面，除了合法性、公允性之外應(yīng)更加側(cè)重于企業(yè)社會責(zé)任履行情況，信息披露的真實(shí)性和完整性描述。企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是影響該項(xiàng)審計(jì)活動順利開展的關(guān)鍵因素。目前，由超過300家全球性組織一起創(chuàng)立的全球報(bào)告行動組織為代表的社會團(tuán)體已建立并了相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.逐步確立推行企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)的方法和策略。由于企業(yè)社會責(zé)任履行情況信息的披露成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本等因素的客觀存在，無論是披露企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告還是開展企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動，總體來看，其動機(jī)并不明朗，審計(jì)需求較弱，特別是民營企業(yè)自愿披露企業(yè)社會責(zé)任信息并接受審計(jì)的動機(jī)更不明確。因此，我國若要實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動，政府部門、大型企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所、民間團(tuán)體等各個主體如何各司其責(zé)，協(xié)同配合，并有重點(diǎn)地將此項(xiàng)工作從關(guān)系國計(jì)民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業(yè)開始，逐步推進(jìn)到上市公司、其他非上市大型企業(yè)等組織，其推行的方法和策略需進(jìn)行科學(xué)論證。

3.增強(qiáng)企業(yè)公共政策的制定意識，強(qiáng)化對企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在需求。社會問題可以對一家企業(yè)的產(chǎn)品市場供求產(chǎn)生直接的影響，不斷變化的利益相關(guān)者需要企業(yè)高層管理者出臺并按照一定的政策著手處理一些企業(yè)的公共事務(wù)問題，企業(yè)的公共政策問題由此浮出水面。為了保證企業(yè)的公共政策能夠順利執(zhí)行，基于對戰(zhàn)略控制所實(shí)施的企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)就凸顯出其重要性。因此，認(rèn)清企業(yè)公共政策、企業(yè)戰(zhàn)略管理和企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)三者的內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)建戰(zhàn)略控制背景下的企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)體系才會有相應(yīng)的環(huán)境和基礎(chǔ)，才會產(chǎn)生對企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動的自主性需求并保持其持久性。

4.可由不同審計(jì)主體對單位社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)必須由被審計(jì)單位以外的相對獨(dú)立的主體承擔(dān)。相對獨(dú)立的審計(jì)主體不外乎有三種，即國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三者之中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部從事審計(jì)的機(jī)構(gòu)，可以承擔(dān)對內(nèi)的、局部的社會責(zé)任審計(jì)和檢查。在國家沒有明確要求，或國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有進(jìn)行審計(jì)的情況下，單位也可以委托社會審計(jì)組織對自身的社會責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。對非國有企業(yè)、事業(yè)單位，其社會責(zé)任的履行情況，為取信于外界，取信于社會，可以委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。社會責(zé)任審計(jì)與普通財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，更具有社會性和廣泛的影響。

5.被審計(jì)單位要對社會責(zé)任履行情況作出報(bào)告和承諾。對被審計(jì)單位社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以是出于國家的有關(guān)規(guī)定，或者是社會的壓力，但更應(yīng)該是被審計(jì)單位的內(nèi)在需求。被審計(jì)單位承擔(dān)了社會責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)向社會作出報(bào)告，向社會公開社會責(zé)任的履行情況。為取信于外界、取信于社會，被審計(jì)單位在向社會提供履行社會責(zé)任情況報(bào)告的同時(shí)，還必須同時(shí)出具一份書面承諾，對該社會責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性、完整性、可靠性和合法性等承擔(dān)直接責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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5.陽秋林，王娜.我國企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的構(gòu)建.價(jià)值工程,2010（5）

第4篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)

目前我國的地產(chǎn)市場發(fā)展速度非?？欤潭痰膸啄陼r(shí)間幾乎成為了GDP的主要增長點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)也如雨后春筍般快速崛起。但這也導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展不健康，行業(yè)內(nèi)魚龍混雜，在對房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)欺詐行為比比皆是，但是對房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)卻存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)是多項(xiàng)目的綜合體工程系統(tǒng)，它牽涉到投資、策劃、廣告、銷售、建筑設(shè)計(jì)、建筑施工、監(jiān)理、物業(yè)服務(wù)、裝飾、材料供應(yīng)、商業(yè)等。房地產(chǎn)行業(yè)從事的不是建筑活動，而是經(jīng)濟(jì)活動。它涵蓋了從土地取得、項(xiàng)目策劃、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施、銷售及后期物業(yè)管理的整個過程。它的主要經(jīng)營目的是通過建房賺取合理的利潤，通過利用各種手段達(dá)到最高的銷售利潤、最短的銷售時(shí)間、最小的銷售成本。房地產(chǎn)行業(yè)的計(jì)劃項(xiàng)目投資額和實(shí)際支出投資間往往存在著很大的差異，開發(fā)商和承建商之間的合同關(guān)系非常復(fù)雜，因土地征用方式不同和地段等因素造成的成本、收入、存貨、應(yīng)交稅金等難以精確估值。據(jù)調(diào)查顯示，從2005年深滬兩市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告來看，共有33家公司，其中出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的22家，占67%，而出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的卻有11家，占33%。這充分表明了因房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性及其行業(yè)特點(diǎn)導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有很大的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

1.對成本和收入的確認(rèn)

首先是房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)成本的確認(rèn)存在著風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)成本構(gòu)成主要包括：土地獲得價(jià)款、開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)、建安工程費(fèi)、社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)、園林環(huán)境工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)、稅費(fèi)類成本。

在這些房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地價(jià)款比重較大，其變數(shù)也較大。這是因?yàn)橥恋厝〉玫姆绞接姓信膾臁f(xié)議出讓、正轉(zhuǎn)農(nóng)村集體土地、舊城改造、合作集資建房等，土地取得方式直接決定了房地產(chǎn)成本的大小。另外，在實(shí)際審計(jì)中還經(jīng)常會碰到幾個開發(fā)項(xiàng)目共用一塊土地和一次征地分期開發(fā)的情況，這更增加了確認(rèn)土地費(fèi)用的難度，同時(shí)也增加了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)。配套設(shè)施費(fèi)用的審計(jì)核實(shí)也存在著固有風(fēng)險(xiǎn)。由于配套設(shè)施一次到位或配套設(shè)施費(fèi)用預(yù)入賬差異造成了此種費(fèi)用估值差異，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對利息費(fèi)用的計(jì)算同樣也會因利息計(jì)提、分配的標(biāo)準(zhǔn)和會計(jì)周期的劃分都會影響這一部分的成本計(jì)算。

其次是房地產(chǎn)行業(yè)收入的確認(rèn)。注冊會計(jì)師在進(jìn)行收入確認(rèn)審計(jì)時(shí)常遇到的難題是在竣工驗(yàn)收至竣工結(jié)算之間的房屋銷售是否該作為當(dāng)期的銷售收入，辦理了產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)但尚未開具發(fā)票或結(jié)算賬單、開具發(fā)票單未辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)的情況是否應(yīng)確認(rèn)為收入的問題。而對于此類問題依據(jù)目前的相關(guān)制度和規(guī)定不能確認(rèn)為收入，這就使得有些房地產(chǎn)企業(yè)利用這一規(guī)定進(jìn)行人為的利潤調(diào)整來推遲收入的確認(rèn)。這些都大大增加了對房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.對存貨的審計(jì)

由存貨盤點(diǎn)困難帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，必須有所有的工程支出發(fā)票，沒有發(fā)票不能計(jì)入在建工程科目，在固定資產(chǎn)完工后，要有工程驗(yàn)收記錄、工程結(jié)算單，需要強(qiáng)制檢測安全性的固定資產(chǎn)還必須取得相關(guān)主管部門的檢查認(rèn)定報(bào)告。以上單據(jù)齊全，就可以將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨在資產(chǎn)總額中占有相當(dāng)大的比例，存貨審計(jì)存在許多困難。首先，從金額上看，從受讓土地到開發(fā)完成轉(zhuǎn)入銷售環(huán)節(jié)前，費(fèi)用滯留周期長，核算復(fù)雜。而且項(xiàng)目大小不同，成本構(gòu)成也不同。一些銷售是按照計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，這樣滯留在開發(fā)成本中的金額也就存在較大的不確定性，必須獲得第一手資料，才能最終確認(rèn)開發(fā)項(xiàng)目開工數(shù)量、在建項(xiàng)目數(shù)量和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量及相關(guān)的成本金額。其次，從數(shù)量上看，因?yàn)橥旯さ漠a(chǎn)品數(shù)量較多較散，并且核算面積不僅存在技術(shù)上的難度，而且也將增加審計(jì)的成本。另外，驗(yàn)證存貨所有權(quán)是否有出租或出租不入賬的房屋、是否有用于安置的周轉(zhuǎn)房等等也存在一些困難。

3.應(yīng)交稅金問題

一項(xiàng)調(diào)查顯示，某房地產(chǎn)企業(yè)近三年總共開發(fā)房產(chǎn)近6萬平方米，實(shí)際繳納各種稅費(fèi)基金近700萬元，少繳、漏繳、隱匿、偷逃各項(xiàng)稅費(fèi)基金達(dá)190萬元之多，占實(shí)際繳納稅金額的28%。審計(jì)結(jié)果表明，應(yīng)交稅金的復(fù)核是對房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一項(xiàng)亟待解決的重大問題。對應(yīng)交稅金審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于以下幾個方面：首先是開發(fā)企業(yè)方面，由于經(jīng)營機(jī)制不合規(guī)、法規(guī)執(zhí)行不嚴(yán)格、財(cái)務(wù)核實(shí)不規(guī)范等因素造成的欠繳、漏繳、拖繳稅費(fèi)，賬外收支行為，會計(jì)核算不真實(shí)，弄虛作假行為等問題都給應(yīng)交稅金的審計(jì)復(fù)核帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。其次是征管機(jī)關(guān)方面，因收入征收不到位造成應(yīng)征未征、執(zhí)法稽查不到位造成應(yīng)查未查、監(jiān)管工作不到位導(dǎo)致應(yīng)管未管，給房地產(chǎn)企業(yè)提供了鉆空子的機(jī)會。第三是地方政府及其部門存有擅自出臺一些減免稅費(fèi)優(yōu)惠政策吸引外地客商開發(fā)投資的行為，造成審計(jì)人員對稅費(fèi)取證困難，亂收費(fèi)、搭車收費(fèi)和變相攤派導(dǎo)致稅費(fèi)項(xiàng)目和分?jǐn)偞_認(rèn)模棱兩可，增加審計(jì)人員對房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)交稅金審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；績效審計(jì)；評價(jià)體系

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2012）23-0148-02

公立醫(yī)院作為公共產(chǎn)品的提供者，在經(jīng)營管理過程中，既要考慮社會效益，也要考慮經(jīng)濟(jì)效益，因此績效的綜合評價(jià)尤為重要。而完善科學(xué)的績效評價(jià)體系將有力地促進(jìn)績效審計(jì)工作，進(jìn)而有助于公立醫(yī)院合理安排和分配財(cái)務(wù)資金，提高財(cái)務(wù)資金運(yùn)行效果，最終實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。作者認(rèn)為我國公立醫(yī)院績效審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該放在加強(qiáng)對管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審核上。本文從幾個方面闡述了如何優(yōu)化醫(yī)院尤其是公立醫(yī)院績效審計(jì)評價(jià)體系。

1完善績效審計(jì)相關(guān)規(guī)范

第一，要加強(qiáng)績效審計(jì)評價(jià)體系相關(guān)制度建設(shè)，制定相適應(yīng)績效制度。

一方面要加大國家預(yù)算管理體制改革的力度。建立以績效為中心、突出績效管理的預(yù)算制度，為績效審計(jì)帶來良好的環(huán)境。另一方面借鑒其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探討和建立適合我國情況的績效管理理論框架、方法體系及操作程序，從而使績效管理系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

如“增收節(jié)支”方面的相關(guān)細(xì)則有《醫(yī)療項(xiàng)目利用考核細(xì)則》、《開展項(xiàng)目獎勵條例若干規(guī)定》或《預(yù)算對績效的考核辦法》。它們規(guī)范了收入的真實(shí)性和合法性流程，按照制度進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)行為，實(shí)行醫(yī)療收入積累；支出進(jìn)行了合規(guī)性和合理性操作流程規(guī)范，以收定支，量入為出。另外，加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)利用率管理，調(diào)整醫(yī)藥結(jié)構(gòu)比例，實(shí)現(xiàn)藥品的“零差價(jià)”，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，滿足人民群眾不斷增長的醫(yī)療衛(wèi)生需求，都需要完善的制度與之相匹配。制度是績效審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建的基礎(chǔ)和支撐，在完善的制度體制和環(huán)境下，關(guān)注重視指標(biāo)分析，進(jìn)行預(yù)算核定，實(shí)施指標(biāo)分析，落實(shí)跟蹤考核，才能真正發(fā)揮績效審計(jì)評價(jià)體系的作用。

第二，構(gòu)建科學(xué)審計(jì)方法，積極推進(jìn)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立。

科學(xué)的評價(jià)方法是獲得正確統(tǒng)計(jì)分析結(jié)論的重要前提。績效審計(jì)目前的最大的難點(diǎn)就在于評價(jià)難，評價(jià)實(shí)績效果的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，審計(jì)評價(jià)缺乏一套定量和定性相結(jié)合的、規(guī)范統(tǒng)一、便于操作的科學(xué)方法?？冃徲?jì)評價(jià)體系的研究方法很多，常見的有目標(biāo)管理法、360度考核法、平衡計(jì)分卡法等。針對績效審計(jì)覆蓋層次多、審計(jì)內(nèi)容廣的特點(diǎn)，可以采用層次分析法進(jìn)行分析研究。層次分析法是一種模擬人的決策思維過程，對較為模糊或較為復(fù)雜的問題使用定性與定量分析相結(jié)合的手段作出科學(xué)決策的分析方法，是分析多目標(biāo)、多因素、多準(zhǔn)則復(fù)雜大系統(tǒng)的有力工具。

2提升審計(jì)結(jié)果利用價(jià)值

第一，加強(qiáng)績效審計(jì)評價(jià)體系的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

諸如有的醫(yī)院提出的“項(xiàng)目的利用率”。只有充分利用政策，才能證明政府出臺政策有用。如醫(yī)改方案中，調(diào)整診療手術(shù)勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行藥品零差價(jià)等，解決老百姓看病難、看病貴的問題。講究社會和諧，如全額撥款建立社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，解決老弱病殘者就近看病、上門服務(wù)等便民舉措，實(shí)行大病醫(yī)保、少兒醫(yī)保、特殊疾病政府埋單等，讓患者病有所醫(yī)有依靠。醫(yī)生技術(shù)提升。如臨床、醫(yī)技、護(hù)理服務(wù)項(xiàng)目開展全面，目的是讓老百姓得利更多。

醫(yī)院發(fā)展方面，如擴(kuò)大醫(yī)院發(fā)展規(guī)模、開展醫(yī)院課題研究、促進(jìn)醫(yī)院人才競爭。做到政府放心、社會滿意、醫(yī)院發(fā)展，這些我們都可以通過績效審計(jì)評價(jià)體系，利用計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析等技術(shù)方法獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，使其評價(jià)體系更加體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性，根據(jù)醫(yī)療行業(yè)特殊性需求，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。我們應(yīng)結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制，推行績效審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，對績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，以督促其進(jìn)一步提高績效審計(jì)評價(jià)體系的效率性和效果性。

第二，加強(qiáng)對績效審計(jì)評價(jià)體系管理活動的全程跟蹤和評估。

（1）強(qiáng)化督導(dǎo)復(fù)核。提高審計(jì)人員自我復(fù)核、自我矯正的質(zhì)量意識，使績效審計(jì)的全過程都重視質(zhì)量。實(shí)施內(nèi)部交叉互查制度，查找各自在審計(jì)質(zhì)量上的漏洞和不足。引入社會審計(jì)的三級復(fù)核制度，相互監(jiān)督，層層把關(guān)，對具體審計(jì)項(xiàng)目履行情況進(jìn)行逐級審查。

（2）建立審計(jì)項(xiàng)目評估制，有效利用審計(jì)成果?？冃徲?jì)的最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用最大化，更好地為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策、科學(xué)管理提供審計(jì)支持。評估制度有利于提高審計(jì)工作的科學(xué)化和有效性。為此，一要提升審計(jì)成果的層次，改變當(dāng)前審計(jì)成果側(cè)重于微觀應(yīng)用，缺少透徹的原因分析，成果技術(shù)含量和附加值比較低的狀況，提升審計(jì)成果的宏觀性，為完善體制、機(jī)制和管理服務(wù)。二要加強(qiáng)信息合并、提升，通過審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息等多種形式反映審計(jì)成果，擴(kuò)大審計(jì)的影響力，滿足審計(jì)成果使用者的需求。

（3）健全審計(jì)責(zé)任追究制度?，F(xiàn)實(shí)條件下，由于責(zé)任不明，設(shè)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和懲罰措施，缺位、錯位的審計(jì)責(zé)任在審計(jì)中的模糊性，審計(jì)結(jié)果未發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立并完善審計(jì)工作過錯責(zé)任追究制，對在審計(jì)實(shí)施不同環(huán)節(jié)中的過失行為和故意行為，制定相應(yīng)的懲罰措施。責(zé)任追究制度能促進(jìn)審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識，保證審計(jì)行為的客觀公正，對審計(jì)人員是一種制約。

（4）公示績效審計(jì)報(bào)告。我國績效審計(jì)作為獨(dú)立的審計(jì)類型的實(shí)踐還處于起步階段。無論是從績效審計(jì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)方案制訂與實(shí)施還是到審計(jì)報(bào)告的出爐，與英美兩國還有不小的差距。我們應(yīng)借鑒其經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際，努力推進(jìn)我國績效審計(jì)制度化與規(guī)范化的進(jìn)程。提高審計(jì)工作透明度，把審計(jì)監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威。加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用的管理，建立審計(jì)成果的需求導(dǎo)向機(jī)制。因此，審計(jì)成果是否符合成果使用者的需求，則成為檢驗(yàn)審計(jì)工作成效的重要體現(xiàn)。

3加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)的內(nèi)部改革

首先，要改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

審計(jì)人員的素質(zhì)和水平直接影響著績效審計(jì)質(zhì)量的高低。但據(jù)有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)今審計(jì)人員所掌握的知識中符合績效審計(jì)需要的不到20%，距離績效審計(jì)對審計(jì)人員復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的要求還存在很大差距?？冃徲?jì)需要創(chuàng)新和多樣化，需要多學(xué)科的知識。審計(jì)人員在開展績效審計(jì)時(shí)除需具備傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要求的專業(yè)知識外，還要求審計(jì)人員具有其他方面的才能，需要具備多種專業(yè)知識，即要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理、計(jì)算機(jī)、工程管理、法律等方面的知識，以便對審計(jì)項(xiàng)目形成深刻而中肯的判斷。

建立人員培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)，使審計(jì)人員具有較高的政策理解水平，既要把握宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要把握微觀經(jīng)濟(jì)政策，從而把握審計(jì)工作的方向；使他們具備管理知識水平，把握現(xiàn)代管理過程中帶有規(guī)律性的東西，加強(qiáng)理論修養(yǎng)，具備分析問題的能力；使他們不僅掌握審計(jì)技術(shù)水平，還要能隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展而不斷提高自身的駕馭能力。

其次，要強(qiáng)化醫(yī)院績效管理，完善考核體系。

在各類項(xiàng)目考核中，加大對績效審計(jì)的考核力度，逐步擴(kuò)大績效審計(jì)在考核評比中所占的比重，鼓勵審計(jì)人員積極開展績效審計(jì)的探索和實(shí)踐。要充分發(fā)揮項(xiàng)目考核“指揮棒”在推動績效審計(jì)實(shí)踐方面的積極作用，完善現(xiàn)有的考核制度?？兪菢I(yè)績，效是效果，績效不等于效益，績效包括醫(yī)院依法經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)收益、資產(chǎn)質(zhì)量、社會效果、環(huán)境保護(hù)及節(jié)能減排等多方面。貫徹落實(shí)醫(yī)改方案，進(jìn)行醫(yī)院績效審計(jì)，還要把握好績效審計(jì)與真實(shí)性、合法性審計(jì)之間的關(guān)系，績效審計(jì)是與財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法審計(jì)相統(tǒng)一的，績效審計(jì)是著力從體制、機(jī)制和管理上解決真實(shí)、合法性問題，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法責(zé)任只是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個方面，效率、效果和效益才是更重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。把握好績效審計(jì)與醫(yī)院監(jiān)督部門對醫(yī)院績效考評之間的關(guān)系，作為一個以外部獨(dú)立者身份出現(xiàn)的監(jiān)督者，醫(yī)院績效審計(jì)除了評價(jià)醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績和管理業(yè)績外，還可以對醫(yī)院的監(jiān)管部門績效考評制度本身的科學(xué)性和合理性進(jìn)行評價(jià)，揭示考評體制上存在的不足，督促醫(yī)院監(jiān)管部門科學(xué)有效地進(jìn)行評價(jià)考核，推動醫(yī)院又快又好發(fā)展。把握好績效審計(jì)與醫(yī)院自審審計(jì)的關(guān)系，績效審計(jì)側(cè)重于對公共資源的使用和管理，醫(yī)院績效審計(jì)更多關(guān)注管理體制中存在的問題，通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在在制度上和體制上的漏洞，并在歸納分析的基礎(chǔ)上，提煉出醫(yī)院管理體制上總體存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出有效建議。

最后，要加強(qiáng)管理信息化建設(shè)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，高度重視計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)管理中的應(yīng)用，不斷提高審計(jì)管理水平。充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等現(xiàn)代技術(shù)成果，把現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與審計(jì)工作緊密地結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量把關(guān)、成本控制、審計(jì)方法和審計(jì)成果運(yùn)用等方面的信息化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作的全面化、系統(tǒng)化。此外，注意研究包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)果、專家經(jīng)驗(yàn)等信息在內(nèi)的各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫，做好審計(jì)成果的綜合開發(fā)、綜合利用。

總之，改進(jìn)外部審計(jì)條件，改進(jìn)審計(jì)內(nèi)部管理體制，開展績效審計(jì)，使得各項(xiàng)制度得到相應(yīng)完善，為其提供良好的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步完善績效審計(jì)評價(jià)體系已是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范建設(shè)、績效審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)，結(jié)合我國實(shí)際情況，依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)對象的不同，審計(jì)技術(shù)、方法的不同，采用不同績效審計(jì)方式，建立多層次、多樣化的評價(jià)體系，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要有—定的前瞻性的規(guī)范，才能更好開展各項(xiàng)績效審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

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［3］張艷.我國政府績效審計(jì)實(shí)施中的制約因素及對策［J］.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2004，（2）：21-23.

［4］王會金，易仁萍.試論政府績效審計(jì)的若干理論問題［J］.審計(jì)研究，2007（1）.

第6篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 美國大學(xué)； 治理結(jié)構(gòu)； 內(nèi)部審計(jì)

【中圖分類號】 F239.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）17-0113-06

近年來，從國際比較角度研究大學(xué)審計(jì)的文章越來越多。美國作為全世界高等教育最發(fā)達(dá)的國家，其經(jīng)驗(yàn)值得研究和借鑒。美國大學(xué)形式多樣，競爭性強(qiáng)，正如美國著名高等教育學(xué)家伯頓?克拉克談到的，“在世界上主要國家的高等教育系統(tǒng)中，美國是最缺乏組織的，幾乎完全是一種相互之間自由競爭的市場”[1]。這種自治與競爭的狀態(tài)，也促使了其高等教育的繁榮。盡管中國在政治體制、社會形態(tài)等方面與美國不同，不能全盤借鑒美國的做法，但從治理的角度出發(fā)，研究美國大學(xué)的審計(jì)功能，對于完善我國高校內(nèi)部審計(jì)制度具有指導(dǎo)意義。這也是以審計(jì)為視角對治理問題的探索，對于完善我國高校的治理結(jié)構(gòu)具有一定的指導(dǎo)意義。

一、美國大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)介紹

（一）美國大學(xué)的類型及成因

在政治方面，美國是分權(quán)制國家。在建國后很長時(shí)間內(nèi)，聯(lián)邦政府內(nèi)閣不設(shè)教育部。后來建立的教育部也不直接管轄大學(xué)。在經(jīng)費(fèi)方面，美國高等教育經(jīng)費(fèi)的來源渠道主要分為政府投入、社會捐贈、學(xué)生繳納等。政府大量資助那些在競爭上處于弱勢的社區(qū)學(xué)院等，而對于研究型高校，因其在競爭中處于優(yōu)勢，可以吸收各種資源，政府的資助占比并不高，這在某種程度上促成了美國高等教育系統(tǒng)相互競爭的現(xiàn)有格局。

（二）美國大學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

高校治理結(jié)構(gòu)是指在一定的財(cái)產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)上為實(shí)現(xiàn)高校的教育目標(biāo)，就高校內(nèi)部治理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及其相互之間權(quán)力配置、制衡、激勵等所進(jìn)行的制度安排以及對高校內(nèi)部和外部利益相關(guān)者正式的和非正式關(guān)系的制度安排，以便使各利益相關(guān)者在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡[2]。

美國大學(xué)治理結(jié)構(gòu)，盡管因歷史傳統(tǒng)和大學(xué)類型不同而具有多樣性，也表現(xiàn)出某種統(tǒng)一性。

如圖1所示，美國大學(xué)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)一般包括董事會、校長、副校長、教務(wù)長、院長和系主任、教師、學(xué)生等。大學(xué)外部包括聯(lián)邦政府、州政府、基金會、專業(yè)認(rèn)證協(xié)會以及校友會等。

1.高校董事會/治理委員會

董事會是大學(xué)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)。董事會有多種表達(dá)方式，在私立大學(xué)通常表述為“Board of Trustee”，在公立高校則一般為“Board of Regent”，有的高校也稱之為“Board of Overseer”“Board of Visitors”或“Board of Curators”。董事會是大學(xué)治理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，它的存在使美國大學(xué)在內(nèi)外各利益相關(guān)者之間保持適當(dāng)?shù)钠胶鈁3]。無論私立大學(xué)還是公立大學(xué)，其董事會中校外的社會人士占多數(shù)，以工商企業(yè)人士及律師為主。

董事會下常設(shè)若干負(fù)責(zé)具體事務(wù)的專門委員會。如密歇根州立大學(xué)董事會通過下設(shè)執(zhí)行委員會、社區(qū)和公民事務(wù)委員會、財(cái)務(wù)規(guī)劃委員會、審計(jì)委員會、投資咨詢委員會、學(xué)生和校園生活委員會、政策委員會、大學(xué)合作委員會、員工薪酬委員會、發(fā)展和校友關(guān)系委員會、醫(yī)學(xué)中心委員會等發(fā)揮作用。

2.校長

校長是治理結(jié)構(gòu)中的重要角色。大學(xué)校長依據(jù)董事會的授權(quán)，擁有大學(xué)行政和學(xué)術(shù)事務(wù)的權(quán)力，承擔(dān)大學(xué)行政和學(xué)術(shù)事務(wù)的責(zé)任。不同大學(xué)對于校長的表述方式也不同，一些州立大學(xué)稱之為“Chancellor”，在包括多所分校的大學(xué)中，校長稱為“President”，總校長稱為“Chancellor”。也有少數(shù)大學(xué)的校長稱為“Rector”[3]。

某一具體辦公室的工作主要由副校長負(fù)責(zé)。由于大學(xué)的特點(diǎn)不同，各大學(xué)根據(jù)各自的需要設(shè)置了不同的副校長，但通常都包括行政或財(cái)政副校長、學(xué)生事務(wù)副校長、發(fā)展副校長以及法律顧問等。教務(wù)長（Provost）有時(shí)也被稱為學(xué)術(shù)副校長（Vice President for Academic Affairs），主要負(fù)責(zé)大學(xué)的課程、教學(xué)和研究等學(xué)術(shù)事務(wù)。一般來說，美國大學(xué)財(cái)政副校長的重要性僅次于校長和教務(wù)長[3]。

二、美國大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)功能――以哈佛大學(xué)和加州大學(xué)伯克利分校為例

美國大學(xué)可以初步分為公立大學(xué)與私立大學(xué)。美國大部分公立大學(xué)是由州政府出資創(chuàng)辦和運(yùn)營的州立大學(xué)，如加州大學(xué)伯克利分校。還有一種公立的社區(qū)大學(xué)，提供低學(xué)費(fèi)的兩年制教育，有的學(xué)生可以通過先讀兩年的社區(qū)大學(xué)再轉(zhuǎn)學(xué)到其他學(xué)校。從美國一些大學(xué)的網(wǎng)站上可以看出，公立大學(xué)的主要業(yè)務(wù)分為以下模塊①：科研（Research）、教學(xué)（Teaching）、公共服務(wù)與社區(qū)服務(wù)（Public Service & Community）和行政管理（Administration & Services），包括建筑和設(shè)備管理。

美國私立大學(xué)的歷史比公立大學(xué)悠久。學(xué)費(fèi)在私立大學(xué)經(jīng)費(fèi)來源中所占比重較大。學(xué)校與聯(lián)邦政府及州政府之間沒有直接隸屬關(guān)系和管理與被管理關(guān)系。

為了更全面了解美國大學(xué)的治理模式與內(nèi)部審計(jì)功能，本文選取哈佛大學(xué)作為私立大學(xué)的代表，加州大學(xué)伯克利分校作為公立大學(xué)的代表進(jìn)行具體介紹，由于加州大學(xué)伯克利分校也隸屬于加州大學(xué)系統(tǒng)，選取該校做介紹能夠進(jìn)一步探索公立大學(xué)分校的管理模式。

（一）哈佛大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)功能

1.總體治理結(jié)構(gòu)

在哈佛大學(xué)，校長和教務(wù)長代表管理層，確保大學(xué)存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理并發(fā)揮作用，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)服務(wù)部（RMAS），在識別、討論和解決風(fēng)險(xiǎn)方面為校長和教務(wù)長提供咨詢服務(wù)和決策意見。哈佛大學(xué)治理結(jié)構(gòu)如圖2所示：分管財(cái)務(wù)的副校長對執(zhí)行副校長負(fù)責(zé)，執(zhí)行副校長還分管包括校園健康服務(wù)在內(nèi)的六個部門，執(zhí)行副校長對校長匯報(bào)。董事會下還設(shè)立了總會計(jì)師、秘書處等機(jī)構(gòu)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)服務(wù)部構(gòu)成

風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)服務(wù)部（Risk Management & Audit Services，RMAS）通過提供以下服務(wù)識別、管理、減輕風(fēng)險(xiǎn)，包括：（1）合同咨詢；（2）危害分析和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避分析：這項(xiàng)調(diào)查是由有資質(zhì)的工程公司在固定的部門進(jìn)行，主要是針對建筑風(fēng)險(xiǎn)；（3）財(cái)產(chǎn)估值，通常用來輔助購買或者租賃某種資產(chǎn)的決策；（4）財(cái)務(wù)、運(yùn)行和合規(guī)性審計(jì)，目標(biāo)是通過識別無效率和控制缺陷為部門提供服務(wù)，提出改善建議，除了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)（Standard Audit），還提供財(cái)務(wù)和運(yùn)行控制審計(jì)、綜合審計(jì)（財(cái)務(wù)運(yùn)行審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)結(jié)合）、業(yè)務(wù)流程測評、管理評價(jià)（部門領(lǐng)導(dǎo)或高管要求）、自我測評操作等；（5）信息系統(tǒng)審計(jì)，確保信息資源是受保護(hù)的、可信的、可用的和合乎學(xué)校政策流程的，使用COBIT框架，具體來說信息系統(tǒng)審計(jì)提供的服務(wù)包括：IT管理、信息系統(tǒng)審計(jì)、綜合審計(jì)（側(cè)重應(yīng)用控制、用戶訪問、應(yīng)用程序變更控制和備份和恢復(fù)管理等，以保證數(shù)據(jù)的可靠性、完整性和可用性）、自我測評、合規(guī)性審計(jì)（包括學(xué)校政策流程、支付卡流程PCI、醫(yī)療電子交換法案HIPAA、家庭教育權(quán)力和隱私法案FERPA等）；（6）風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)籌資與保險(xiǎn)。

RMAS的具體職能設(shè)置如圖3所示，RMAS主任在業(yè)務(wù)上對聯(lián)合監(jiān)察委員會（審計(jì)委員會）負(fù)責(zé)②，在行政設(shè)置上對主管財(cái)務(wù)的副校長兼首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)。RMAS對于所有財(cái)務(wù)、運(yùn)營和內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，每年向?qū)徲?jì)委員會至少年報(bào)告4次工作和提供年度總體工作報(bào)告。

哈佛大學(xué)網(wǎng)站資料顯示，截至2014年底，RMAS共有22位專業(yè)人員，除去主任與執(zhí)行助理外，財(cái)務(wù)管理與合規(guī)審計(jì)模塊人數(shù)最多，為10人；風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略與保險(xiǎn)模塊次之，共5人；信息系統(tǒng)審計(jì)共4人；風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略1人。

3.業(yè)務(wù)開展過程

每年開展的審計(jì)業(yè)務(wù)的常規(guī)流程是：通過風(fēng)險(xiǎn)評估，RMAS與學(xué)院、部門和學(xué)校各個管理單位分別溝通，識別并確定哪些風(fēng)險(xiǎn)（包括管理、財(cái)務(wù)、合規(guī)方面）對學(xué)校是重大的，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制定年度審計(jì)計(jì)劃。各個部門可以根據(jù)實(shí)際情況提交審計(jì)申請，RMAS通過風(fēng)險(xiǎn)高低來評判，對于主動提出的申請通常會列入下一年度審計(jì)計(jì)劃。

每個審計(jì)項(xiàng)目的持續(xù)時(shí)間與該項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度和組織的內(nèi)部控制程度有關(guān)，每個審計(jì)項(xiàng)目需要對方單位提供一名指定聯(lián)系人，經(jīng)由聯(lián)系人在實(shí)施審計(jì)過程中訪談關(guān)鍵人員。一般來說，一個審計(jì)項(xiàng)目要求三個月完成，包括計(jì)劃階段4周、實(shí)地工作階段4周、編制審計(jì)報(bào)告階段4周，一名審計(jì)師可能同時(shí)穿插在多個審計(jì)項(xiàng)目中，但某段時(shí)間（如一周）集中于單獨(dú)項(xiàng)目。

審計(jì)報(bào)告的審閱部門包括：部門的管理團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)部門主管、RMAS部門主任、財(cái)務(wù)副主管、普華永道（哈佛聘請的外部審計(jì)部門）等，提請查閱審計(jì)報(bào)告需要得到RMAS主任的同意。

（二）加州大學(xué)伯克利分校的治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)功能

1.州層面的高校治理

盡管從國際比較的角度來看，美國的高等教育是世界上最多樣化的分權(quán)管理和市場導(dǎo)向的系統(tǒng)，但是從20世紀(jì)70年代起，美國的州政府就在高等教育管理中扮演著越來越重要的角色。2000年以后，更多的州采用績效報(bào)告政策代替績效預(yù)算和撥款③，這足以表明州政府已經(jīng)介入大學(xué)的自治[4]。

加州大學(xué)是組成加州公立高等教育體系的三個大學(xué)系統(tǒng)之一。另兩部分是加州州立大學(xué)系統(tǒng)和加州社區(qū)大學(xué)系統(tǒng)。加州大學(xué)系統(tǒng)共有十二個校區(qū)，管理三個美國能源部的國家實(shí)驗(yàn)室。

加州大學(xué)董事會的政策是建立和維持內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作為一個獨(dú)立的功能。內(nèi)部審計(jì)受到SVP/Chief Compliance and Audit Officer（CCAO）即首席審計(jì)官的領(lǐng)導(dǎo)，是高校理事會的一個組成部分。從行政結(jié)構(gòu)來看，SVP 需首先匯報(bào)給分管商業(yè)運(yùn)作的執(zhí)行副校長（Executive Vice President-Business Operations）。校園以及實(shí)驗(yàn)室的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人IADs（Campus/Laboratory Internal Audit Directors）在管理層級上匯報(bào)給校長或者實(shí)驗(yàn)室主管并且通過SVP直接匯報(bào)給董事會下屬合規(guī)和審計(jì)委員。在操作中，雙重匯報(bào)結(jié)構(gòu)功能性上應(yīng)該通過高校董事會的合規(guī)和審計(jì)委員會直接匯報(bào)給高校董事會，而在管理層級上匯報(bào)給管理部門。校園和實(shí)驗(yàn)室的內(nèi)審總監(jiān)在功能上通過SVP/CCAO匯報(bào)給高校董事會。如圖4所示。

有效的雙重匯報(bào)關(guān)系依賴于SVP/CCAO和部門內(nèi)部審計(jì)師所向之匯報(bào)的校園管理層之間的合作。為了使得審計(jì)項(xiàng)目具有可信性，高校董事會具有一定的自，可以相當(dāng)大地緩解來自雙重匯報(bào)結(jié)構(gòu)的沖突。

2.加州大學(xué)伯克利分校的審計(jì)委員會

加州大學(xué)伯克利分校設(shè)有審計(jì)委員會（CAICFA），對校長負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會的職能是對于來自校長所支持的校園審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行檢查和認(rèn)可，對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，評估審計(jì)和咨詢服務(wù)（A & AS）資源的正當(dāng)性等。這個委員會由內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)問責(zé)和外部審計(jì)以及調(diào)查活動四部分任務(wù)組成。審計(jì)委員會的成員包括分管行政、財(cái)務(wù)、科研、學(xué)生事務(wù)的負(fù)責(zé)人、執(zhí)行副校長和院長，教務(wù)長以及校園的法律顧問等。該委員會定期與合規(guī)、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)和道德委員會（ERCS）商討校園熱點(diǎn)問題。

加州伯克利分校的行政與財(cái)政事務(wù)由大學(xué)的執(zhí)行副校長負(fù)責(zé)。在執(zhí)行副校長之下又分別設(shè)立了法律事務(wù)、審計(jì)咨詢服務(wù)等七個辦公室，在相關(guān)領(lǐng)域?yàn)檎麄€大學(xué)提供服務(wù)。審計(jì)與咨詢服務(wù)（Audit & Advisory Services）直接由校長（Chancellor）領(lǐng)導(dǎo)，部門主任直接向校長報(bào)告工作。如圖5所示。

3.加州大學(xué)伯克利分校的內(nèi)部審計(jì)部門

從圖6中可以看出，加州大學(xué)伯克利分校審計(jì)服務(wù)部門的構(gòu)成比較簡單，根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，各審計(jì)師之間的責(zé)任也有所差別，有專門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)方面業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理等。從圖中可以看出審計(jì)服務(wù)部門的雙重匯報(bào)結(jié)構(gòu)。

該部門共有10名成員，其中，主、副審計(jì)長下設(shè)1名IT審計(jì)經(jīng)理、3名審計(jì)經(jīng)理、2名高級審計(jì)師和1名審計(jì)員。

4.業(yè)務(wù)開展過程

每年1月到2月，審計(jì)部門開始數(shù)據(jù)收集工作并著手進(jìn)行分析，即從圣誕節(jié)和新年后的假期開始，進(jìn)入了審計(jì)工作的第一階段。在3月份，使用校園完整的風(fēng)險(xiǎn)評估模型進(jìn)行評估，準(zhǔn)備審計(jì)計(jì)劃草案。3、4月份審計(jì)部門還要就審計(jì)預(yù)案報(bào)送校園審計(jì)委員會批準(zhǔn)，并且在校園道德合規(guī)和咨詢服務(wù)委員會（ECAS）的輔助下修改確定審計(jì)預(yù)案初步方案，最終確定的審計(jì)預(yù)案報(bào)送給高校董事會進(jìn)行審批流程。接下來，更改審計(jì)預(yù)案。5月份，高校審計(jì)委員會將就最終的年度方案進(jìn)行評議并批準(zhǔn)，ECAS也最終敲定計(jì)劃；7月份，最終審計(jì)預(yù)案將上交給高校董事會。

就具體工作流程來看，第一步要發(fā)送審計(jì)通知給被審計(jì)單位，還要就審計(jì)的議題、審計(jì)安排和需要的文件進(jìn)行準(zhǔn)備，建立與被審計(jì)單位的聯(lián)系。第二步要進(jìn)行初步的審計(jì)調(diào)查，包括風(fēng)險(xiǎn)評估，制定審計(jì)方案。第三步進(jìn)行現(xiàn)場工作，包括與被調(diào)查單位進(jìn)行溝通、為執(zhí)行現(xiàn)場操作編訂草案；然后分析，訪談，測試。在現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束之后，與被調(diào)查單位討論調(diào)查結(jié)果，準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作的最后一步是溝通及跟進(jìn)（follow up）環(huán)節(jié)，包括針對審計(jì)服務(wù)的滿意度對被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查，監(jiān)督改善計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)展，并最終向高校審計(jì)委員會進(jìn)行匯報(bào)。

年度審計(jì)報(bào)告（圖7）顯示，2013年加州大學(xué)伯克利分校的審計(jì)項(xiàng)目由一系列的鑒證、咨詢和調(diào)查服務(wù)組成，這些項(xiàng)目都通過一個基于風(fēng)險(xiǎn)的識別過程確定。審計(jì)計(jì)劃的目的是達(dá)成一個深度和廣度的平衡。從各個審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間構(gòu)成來看，財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域所分配的時(shí)間最多，其次為院系部門、信息技術(shù)與交流，可見這幾類領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)較高，尤其是財(cái)務(wù)管理方面。

整體看，從2010年到2013年，加州大學(xué)伯克利分校在審計(jì)業(yè)務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他兩類業(yè)務(wù)。調(diào)查業(yè)務(wù)，占審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間的四分之一左右，所占比例呈下降趨勢。咨詢業(yè)務(wù)，2010年約為審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間的六分之一，到2013年這一比例躍升至五分之二。

2013年，審計(jì)和咨詢服務(wù)部門高效地輔助完成高校管理，幫助減輕高校各類風(fēng)險(xiǎn)。績效包括：審計(jì)計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目、咨詢服務(wù)（較2012年增加35%）、整體的客戶滿意度調(diào)查分?jǐn)?shù)超過全校平均分（4.44分，滿分為5分）等。在這一年，兩名審計(jì)師獲得了國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格（CIA），一名獲得了風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)專業(yè)資格（CRMA）。作為年度風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，審計(jì)部門執(zhí)行了針對超過400名高校行政人員的風(fēng)險(xiǎn)感知調(diào)查，并獲得了30%的回復(fù)率。

三、美國大學(xué)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及對我國的啟示

（一）明確治理框架，優(yōu)化管理體制，強(qiáng)化委員會機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在治理中的作用

美國大學(xué)治理結(jié)構(gòu)最大的特點(diǎn)就是其具有完善的約束機(jī)制。大學(xué)的內(nèi)部有董事會對校長的約束、大學(xué)其他行政人員對校長的約束等。在董事會內(nèi)部則有委員之間的相互約束。大學(xué)外部有聯(lián)邦政府、捐贈者等的約束[5]。這些約束機(jī)制可以使得校園各個職能部門的工作得以順利有效地開展。內(nèi)部審計(jì)是高校治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，直接對校董事會管轄的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，其內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)。

在我國，大學(xué)內(nèi)的各項(xiàng)事務(wù)幾乎都是在上級教育部門領(lǐng)導(dǎo)下，由黨委書記和校長進(jìn)行處理，管理機(jī)構(gòu)組成單一，決策過程中的民主性得不到充分體現(xiàn)。借鑒美國大學(xué)治理制度和結(jié)構(gòu)，國內(nèi)高校可以考慮增設(shè)常務(wù)委員會，如審計(jì)委員會、薪酬委員會等。就部門來說，我國不少高校的審計(jì)部門與紀(jì)檢部門合署辦公，如國內(nèi)相關(guān)調(diào)查顯示該比例高達(dá)22%，且審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管人為書記、副書記等黨委成員的占52%[6]，這種匯報(bào)關(guān)系很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門對校長負(fù)責(zé)，弱化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對象間的利益關(guān)系，確保審計(jì)的客觀性、公正性。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理融入審計(jì)職能，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)

哈佛大學(xué)將風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)整合為一個部門，作為獨(dú)立的部門評估風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行審計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。就審計(jì)業(yè)務(wù)來說，它是基于風(fēng)險(xiǎn)評估的審計(jì)，審計(jì)環(huán)節(jié)中包含重要的風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)，并且每年會針對學(xué)校的活動進(jìn)行新一輪的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。其他例子還包括：佐治亞理工大學(xué)，其內(nèi)部審計(jì)部門編訂的《內(nèi)控指南》詳細(xì)列明了學(xué)校可能會面臨的八種領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。在長達(dá)88頁的指南里，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)說明和控制辦法。比如財(cái)務(wù)記錄不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用指定專人負(fù)責(zé)、確保職責(zé)的分散化、有效的監(jiān)督方式等予以防范。在康奈爾大學(xué)，學(xué)校被分為很多可以審計(jì)的獨(dú)立單位，包括各個院系、成本中心等。對諸如規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估。通過評估對這些單位打分，審計(jì)部門再基于這些風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果決定審計(jì)哪些單位。低風(fēng)險(xiǎn)的單位只需定期進(jìn)行有限范圍的檢查，審計(jì)部門通常將較多時(shí)間分配在高風(fēng)險(xiǎn)的單位。耶魯大學(xué)通常也對其內(nèi)部單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目優(yōu)先審計(jì)。

目前，我國大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)仍然停留在事后控制，對于各部門的風(fēng)險(xiǎn)識別不足，從而造成一些本來可以預(yù)防和避免的損失。國內(nèi)學(xué)者也做了相關(guān)的論述，如認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門作為高校專司監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)，在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演尤為重要的角色[7]。因此，應(yīng)借鑒美國大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，從風(fēng)險(xiǎn)識別入手，強(qiáng)化各個部門的風(fēng)險(xiǎn)意識，努力構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）注重對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，促進(jìn)監(jiān)督整改

美國大學(xué)高度注重評估后的后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，確保審計(jì)執(zhí)行到位的同時(shí)，防范同類問題的產(chǎn)生。如加州大學(xué)伯克利分校在審計(jì)流程的最后一步包括滿意度調(diào)查、監(jiān)督整改和匯報(bào)董事會等，通過滿意度調(diào)查，可以得到對本次審計(jì)工作來自被審計(jì)部門的反饋，有利于進(jìn)一步工作的改進(jìn)，而監(jiān)督整改環(huán)節(jié)落實(shí)到位，有效地保證了對發(fā)現(xiàn)的問題的整改，提高了審計(jì)效果。

目前，我國高校的審計(jì)雖然也有要求對整改環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，但很少能夠執(zhí)行到位，因此，應(yīng)借鑒國外高校的優(yōu)秀做法，切實(shí)建立后續(xù)跟蹤審計(jì)制度，促進(jìn)問題的整改落實(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)和調(diào)查職能

盡管從時(shí)間分配上，美國大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的主要工作還是圍繞著傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的合規(guī)領(lǐng)域，但是對于咨詢業(yè)務(wù)已經(jīng)越來越重視。在本次研究的過程中，筆者在美國各大學(xué)網(wǎng)站搜集資料的過程中發(fā)現(xiàn)，許多大學(xué)的審計(jì)部門都具有很強(qiáng)的咨詢功能，有些大學(xué)將兩者合并，將咨詢直接加入到部門名稱當(dāng)中。還有許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置了各種培訓(xùn)環(huán)節(jié)、自評環(huán)節(jié)，如加州大學(xué)伯克利分校開展了“Bridging the Gap”拉近學(xué)校各部門甚至學(xué)生與審計(jì)咨詢部門的距離。同時(shí)，內(nèi)審部門執(zhí)行或輔助執(zhí)行有需要的調(diào)查，對于那些有可能錯誤使用高校資源的行為進(jìn)行報(bào)告，如加州大學(xué)伯克利分校的內(nèi)部控制問卷、加州大學(xué)圣地亞哥分校自我評估調(diào)查問卷等，采用定期調(diào)查的形式，審計(jì)部門可以對問題有更加清晰的認(rèn)識，有利于控制風(fēng)險(xiǎn)。師生也可以網(wǎng)上提交問題，或者要求介入某些問題，全員參與與監(jiān)督機(jī)制暢通。

國內(nèi)高校的內(nèi)部審計(jì)部門所開展的業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)和調(diào)查服務(wù)所占的時(shí)間過少甚至沒有此類業(yè)務(wù)，盡管在業(yè)務(wù)過程中融入了咨詢的功能，但并未充分加以利用，在調(diào)查方面則更是少之又少。對此，我們應(yīng)該加強(qiáng)宣傳，創(chuàng)新方式進(jìn)行調(diào)查與咨詢業(yè)務(wù)，拉近審計(jì)部門與學(xué)校各部門之間的聯(lián)系。

除以上四點(diǎn)建議外，我們還應(yīng)該借鑒美國其他大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，包括注重信息系統(tǒng)的審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)人才的多樣化，并且對風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行針對性的業(yè)務(wù)開展等。

盡管美國大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度具有很多優(yōu)點(diǎn)，但其所應(yīng)用的一些有效的方式手段并不能完全為我們所用。政治制度和文化方面，中美兩國之間存在著很多差異。政府在未來中國大學(xué)治理結(jié)構(gòu)的格局中仍然會占據(jù)相對重要的位置。這樣的治理結(jié)構(gòu)也會使得中國大學(xué)無法照搬美國的模式。但是，這并不意味著中國大學(xué)治理結(jié)構(gòu)下審計(jì)職能不會發(fā)生變化。在約束機(jī)制方面，以大學(xué)章程的建立健全來推動完善高等學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為實(shí)施有效的約束機(jī)制確立規(guī)范的框架，這可能是我們需要邁出的第一步。

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第7篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

摘要 美國州周轉(zhuǎn)基金投資模式以低息貸款為主要投資方式，聯(lián)邦和州分工負(fù)責(zé)，調(diào)動社會資本參與，減輕了政府財(cái)政壓力，形成穩(wěn)定而持續(xù)的“資金庫”，為水環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建沒和水環(huán)境治理改善提供了有力資金保障。建議學(xué)習(xí)其經(jīng)驗(yàn)，在我國也建立水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金，《水污染防治法》修訂版本中設(shè)立周轉(zhuǎn)基金相關(guān)條款，建立中央負(fù)責(zé)監(jiān)督引導(dǎo)、省級機(jī)構(gòu)為運(yùn)營豐體的基金管理體系，針對優(yōu)先項(xiàng)目開展低息貸款，鼓勵通過發(fā)行地方債券進(jìn)行融資等。

關(guān)鍵詞 周轉(zhuǎn)基金：水環(huán)境保護(hù)；投資模式：低息貸款：美國

基金項(xiàng)目：環(huán)境保護(hù)部“中美戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)對話機(jī)制下清潔水政策與行動示范”項(xiàng)目成果

創(chuàng)新水環(huán)境領(lǐng)域的投融資機(jī)制是改善水質(zhì)的重要保障。美國清潔水州周轉(zhuǎn)基金(CWSRF)和飲用水州周轉(zhuǎn)基金(DWSRF)就像兩個基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)銀行，為美國水環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和水環(huán)境質(zhì)量的改善提供了有力的資金保障。其經(jīng)驗(yàn)對我國創(chuàng)新水環(huán)境保護(hù)投資模式具有重要借鑒意義。

美國州周轉(zhuǎn)基金的設(shè)立歷程及規(guī)模設(shè)立歷程

美國在水污染領(lǐng)域的投資經(jīng)歷了從以政府無償撥款為主，到以州周轉(zhuǎn)基金貸款為主的歷程。在設(shè)立清潔水州周轉(zhuǎn)基金前，聯(lián)邦主要通過無償撥款的形式支持污水處理設(shè)施的建設(shè)。贈款形式下，聯(lián)邦和州分擔(dān)了大部分的項(xiàng)目建設(shè)成本，致使市政當(dāng)局沒有動力考慮采用成本一效益最好的設(shè)計(jì)和技術(shù)。財(cái)政資金使用效率低下，促使聯(lián)邦政府考慮改革水環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的投資模式。

1987年，《清潔水法》規(guī)定從1991年開始，聯(lián)邦不再向建設(shè)補(bǔ)貼項(xiàng)目撥付資金；并設(shè)立清潔水州周轉(zhuǎn)基金。從1988年起，清潔水州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目開始運(yùn)轉(zhuǎn)，支持污水處理廠建設(shè)、非點(diǎn)源污染控制和河口保護(hù)項(xiàng)目。為滿足供水系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、升級和更換所需的大量資金， 《安全飲用水法》（1996年修訂）提出建立飲用水州周轉(zhuǎn)基金，并參照清潔水州周轉(zhuǎn)基金進(jìn)行管理。

基金規(guī)模

目前，在美國50個州和波多黎各均設(shè)有州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目。州周轉(zhuǎn)基金的資金來源主要有三部分：聯(lián)邦年度撥款和州配套(聯(lián)邦撥款的20%)；基金運(yùn)行中的貸款償還和利息收益；發(fā)行債券所募集的資金。貸款償還和債券融資的資金，可以繼續(xù)貸款給其他項(xiàng)目，保障了基金的持續(xù)運(yùn)營。

在聯(lián)邦和州的緊密合作下，兩個州周轉(zhuǎn)基金均保持良好的運(yùn)行態(tài)勢。聯(lián)邦投入有效地撬動了市場資本，且累計(jì)資金規(guī)模在逐年增加，為美國的水環(huán)境改善和飲用水安全供給提供了有力的資金保障。

目前，州周轉(zhuǎn)基金已成為聯(lián)邦層面最主要的水環(huán)境保護(hù)資金管理模式。美國環(huán)保局2014財(cái)年預(yù)算中，19. 12億美元用于州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目，占水環(huán)境領(lǐng)域投資額的52. 17%。

美國州周轉(zhuǎn)基金的管理和運(yùn)營特征

建立伙伴關(guān)系，聯(lián)邦和州共擔(dān)責(zé)任

州周轉(zhuǎn)基金由聯(lián)邦和州共同管理，美國環(huán)保局作為州周轉(zhuǎn)基金最主要的聯(lián)邦管理部門，負(fù)責(zé)對各州周轉(zhuǎn)基金進(jìn)行監(jiān)督和引導(dǎo)，各州負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)基金的具體運(yùn)營和管理。在整個州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目運(yùn)營中，聯(lián)邦和州形成了伙伴關(guān)系，他們各司其職，保障州周轉(zhuǎn)基金正常和高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

美國環(huán)保局通過審批各州提交的使用計(jì)劃、撥款申請、年度報(bào)告等對其州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，并編寫年度評估報(bào)告，通過制定導(dǎo)向性政策和控制預(yù)算比例來實(shí)現(xiàn)對各州周轉(zhuǎn)基金投資方向的引導(dǎo)。美國環(huán)保局10個區(qū)域辦公室通過檢查、實(shí)地考察、采訪、會議討論等形式對轄區(qū)內(nèi)各州的周轉(zhuǎn)基金運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督，包括審議其年度報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。

各州負(fù)責(zé)州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目的具體運(yùn)營。在獲得撥款之前，各州需建立清潔水／飲用水州周轉(zhuǎn)基金。在申請年度撥款前，各州必須制定基金使用計(jì)劃。使用計(jì)劃經(jīng)公眾評議后，提交美國環(huán)保局。在年度任務(wù)完成后，各州需要每兩年或每年提交年度報(bào)告和項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

采取低息貸款模式，保障基金持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)

州周轉(zhuǎn)基金以提供低息貸款為主要投資模式，形成了貸款一還款一再貸款的運(yùn)轉(zhuǎn)模式（圖1），達(dá)到了“周轉(zhuǎn)”的目的。

這一模式，使先貸出去的資金經(jīng)過循環(huán)又回到州周轉(zhuǎn)基金的資金庫中，可以繼續(xù)支持其他項(xiàng)目。根據(jù)法律要求，項(xiàng)目應(yīng)在完工后的一年內(nèi)開始償還貸款。貸款人需要開設(shè)一個或多個還款渠道，若建設(shè)項(xiàng)目是分階段的，則貸款也需要分階段償還，以降低出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)美國環(huán)保局報(bào)告，貸款本金和利息償還對州周轉(zhuǎn)基金累計(jì)可用資金的貢獻(xiàn)率均超過了30%，這也一定程度上表明州周轉(zhuǎn)基金具有長期提供低息貸款的能力。這種模式一方面可以減輕財(cái)政壓力，另一方面可以提高財(cái)政資金的利用效益。

CWSRF和DWSRF的平均貸款利率分別為1.7%、2.7%，遠(yuǎn)低于5.0%的市場利率水平，對于弱勢社區(qū)的貸款可以是零利率和負(fù)利率，甚至免除償還本金。同時(shí)，貸款還款期限可達(dá)20年，特殊情況可延長到30年。低利率和長還款周期不但提高了州周轉(zhuǎn)基金對貸款人的吸引力，同時(shí)，也為融資渠道較窄的小型社區(qū)等弱勢群體提供了資金渠道，進(jìn)一步減輕了貸款人的還款壓力。近年來，州周轉(zhuǎn)基金的援助資金均超過可用資金的90%，有力地促進(jìn)了美國水環(huán)境質(zhì)量改善和飲用水的安全供給。

多方參與，借助社會力量壯大基金項(xiàng)目

美國州周轉(zhuǎn)基金通過發(fā)行債券、向多種主體貸款等方式，讓更多的企業(yè)和個人參與到基金運(yùn)行中，撬動了社會資本，擴(kuò)大了基金規(guī)模。

州周轉(zhuǎn)基金項(xiàng)目下，各州除開展貸款業(yè)務(wù)外，還可以以基金作為擔(dān)保，發(fā)行免稅債券籌集資金，以改善地方債務(wù)，并帶動社會資本參與水環(huán)境保護(hù)計(jì)劃的實(shí)施。債券融資已成為州周轉(zhuǎn)基金的一項(xiàng)重要資金來源，分別占CWSRF和DWSRF累計(jì)資金總額的43% (2008)和29% (2010)

州周轉(zhuǎn)基金貸款人可以是市政府、中小企業(yè)，也可以是農(nóng)民、非盈利組織和社區(qū)機(jī)構(gòu)。貸款主體的多樣化，使得貸款項(xiàng)目更加契合現(xiàn)實(shí)需要，保障了基金的投資效益。我國水環(huán)境保護(hù)投資面臨的問題

目前，我國的水環(huán)境污染依然嚴(yán)重。2013年《中國水資源公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，被調(diào)查水體中，河流水質(zhì)Ⅳ一劣V類的占31.4%，湖泊水質(zhì)Ⅳ一劣V類的占68.1%，省界水體水質(zhì)Ⅳ一劣V類的占37.7%，地下水水質(zhì)監(jiān)測井Ⅳ～V類的占77.1%。相對于嚴(yán)重的水污染現(xiàn)狀，我國水環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的投資面臨以下幾方面的問題。

水環(huán)境保護(hù)投資總量不足

最近幾年，我國水污染治理投資呈下降趨勢。2013年工業(yè)污染源治理投資中用于廢水治理的投資為124.9億元，這與2008年的194. 6億元相比減少了35. 8%。為遏制和扭轉(zhuǎn)水環(huán)境污染現(xiàn)狀，在水環(huán)境治理領(lǐng)域的投資仍需大幅提高。

水環(huán)境保護(hù)投資模式單一

我國水環(huán)境保護(hù)投資大部分來自中央財(cái)政設(shè)立的主要污染物減排專項(xiàng)資金，其他投資主體和融資手段的作用還未能充分發(fā)揮出來，大量閑散的社會資金仍然無法或不愿意進(jìn)入水環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域，并沒有形成規(guī)范的、穩(wěn)定的和比較廣泛的水環(huán)境保護(hù)政府投資資金來源。

我國水環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域無政府性基金和政府引導(dǎo)基金

根據(jù)財(cái)政部2014年第80號公告，全國政府性基金有25項(xiàng)，其中涉及環(huán)境保護(hù)的有廢棄電器電子產(chǎn)品處理、可再生能源發(fā)展、森林植被恢復(fù)、育林、船舶油污損害賠償、核電站乏燃料處理處置6項(xiàng)內(nèi)容，并都有相應(yīng)的法律、政策支撐。政府引導(dǎo)基金主要是支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新，也沒有涉及水環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的內(nèi)容。

現(xiàn)有投資較分散，使用效率不高

我國水環(huán)境管理部門職權(quán)交叉，呈現(xiàn)“多龍治水”“政出多門”的管理格局。長期以來，水環(huán)境保護(hù)由環(huán)保、水利、住房與城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)等十幾個不同或相同級別的部門共同負(fù)責(zé)。每個部門都掌握一定的資金，存在重復(fù)投資問題；而且有的又由于單筆資金規(guī)模小，難以發(fā)揮規(guī)模效益，導(dǎo)致水環(huán)境保護(hù)資金使用效率不高。

建立我國周轉(zhuǎn)基金的建議

針對我國水環(huán)境保護(hù)投資方面存在的問題，建議借鑒美國州周轉(zhuǎn)基金經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金，創(chuàng)新我國水環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的投資模式。

明確水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金法律地位

明確的法律地位是設(shè)立水環(huán)境保護(hù)基金的基礎(chǔ)。建議在《水污染防治法》修訂中，明確設(shè)立水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金，明確基金投資領(lǐng)域，將需要持續(xù)投入資金、并兼具準(zhǔn)公益性和盈利性的水環(huán)境保護(hù)建設(shè)項(xiàng)目納入基金投資范疇，比如污水處理廠建設(shè)和升級改造、農(nóng)業(yè)面源污染控制、垃圾填埋場滲漏污染控制、地下儲罐滲漏污染控制等。除了《水污染防治法》修訂中考慮設(shè)立周轉(zhuǎn)基金條款外，有關(guān)部門應(yīng)出臺周轉(zhuǎn)基金管理?xiàng)l例、優(yōu)先資助項(xiàng)目篩選指南、基金運(yùn)營報(bào)告和審計(jì)管理辦法等法規(guī)、政策和規(guī)范。

形成中央和地方合作管理、專家公眾共同參與的模式

本著權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，在基金管理中充分發(fā)揮地方政府在環(huán)境保護(hù)中的主導(dǎo)作用，采用中央有關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和引導(dǎo)，各省負(fù)責(zé)基金具體管理的合作模式。

中央層面設(shè)立周轉(zhuǎn)基金領(lǐng)導(dǎo)小組，由水環(huán)境管理相關(guān)部門組成，包括環(huán)境保護(hù)部、水利部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等。環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)制定周轉(zhuǎn)基金管理辦法，包括基金設(shè)立和日常具體管理規(guī)范、基金優(yōu)先資助領(lǐng)域選擇導(dǎo)則、基金使用年度計(jì)劃要求、年度審計(jì)報(bào)告要求等。通過環(huán)境保護(hù)部5大督查中心對轄區(qū)內(nèi)各省的周轉(zhuǎn)基金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督。

各省設(shè)立水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金，指定本省負(fù)責(zé)水污染防治的主要管理機(jī)構(gòu)作為基金的主要管理機(jī)構(gòu)，組建水環(huán)境保護(hù)基金管委會。管委會由水環(huán)境保護(hù)相關(guān)政府部門官員、學(xué)者專家、金融機(jī)構(gòu)專家、利益相關(guān)者代表等組成。管委會要定期召開會議，負(fù)責(zé)本省周轉(zhuǎn)基金管理政策的制定和修改。設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)基金的具體運(yùn)營，該機(jī)構(gòu)可以是環(huán)境主管部門，或者環(huán)境主管部門與金融機(jī)構(gòu)合作。各省每年定期向中央主要負(fù)責(zé)部門提交基金使用計(jì)劃、年度報(bào)告、審計(jì)報(bào)告，匯報(bào)基金的收支和運(yùn)行情況。

地方財(cái)政按照一定比例配套中央財(cái)政

，

中央層面，從現(xiàn)有排污費(fèi)和環(huán)保專項(xiàng)資金等水環(huán)境保護(hù)資金中抽取一定比例，以年度撥款的形式分配給各省、直轄市、自治區(qū)的水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金。撥款分配比例根據(jù)基金使用管理政策和各省預(yù)算申請確定。各省按照一定比例進(jìn)行配套。

各省的周轉(zhuǎn)基金將中央財(cái)政撥款和各省配套資金作為“種子資金”開展低息貸款。各省可以根據(jù)國家政策和本省的具體情況，在做到?？顚Ｓ玫那疤嵯?，靈活確定基金的投資方向，制定基金使用計(jì)劃，靈活確定貸款利率。這樣可以有效地調(diào)動地方的積極主動性，并充分參與到基金的統(tǒng)籌管理中，使“地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)對本行政區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量負(fù)責(zé)”落到實(shí)處，同時(shí)，保障基金的投資能夠切實(shí)滿足地方的水環(huán)境保護(hù)需求。

在各省發(fā)行地方債券進(jìn)行融資時(shí)，將募集資金優(yōu)先投入水環(huán)境保護(hù)周轉(zhuǎn)基金，擴(kuò)充其“資金庫”

第8篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

為切實(shí)加強(qiáng)城鎮(zhèn)建設(shè)用地增加與農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤（以下簡稱掛鉤）項(xiàng)目資金管理，提高資金使用效益，根據(jù)《省人民政府關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)加強(qiáng)農(nóng)村土地綜合整治工作的意見》、《市人民政府關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)加強(qiáng)農(nóng)村土地綜合整治工作的意見》精神，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就項(xiàng)目資金管理有關(guān)事宜通知如下。

一、項(xiàng)目資金使用原則

項(xiàng)目資金使用應(yīng)遵循“政府籌資、封閉運(yùn)行、財(cái)政監(jiān)管、專賬核算”的原則，保障土地綜合整治的資金安全。

二、項(xiàng)目資金來源

1、列入國家項(xiàng)目撥付的項(xiàng)目資金。

2、經(jīng)省、市政府批準(zhǔn)項(xiàng)目撥付的項(xiàng)目資金。

3、經(jīng)省、市國土部門批準(zhǔn)項(xiàng)目，政府撥付的項(xiàng)目資金。

4、經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，市財(cái)政局撥付的項(xiàng)目資金。

5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）投入的項(xiàng)目資金。

三、項(xiàng)目資金使用范圍

凡經(jīng)省政府以上批準(zhǔn)的城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)與加強(qiáng)農(nóng)村土地綜合整治項(xiàng)目，主要包括拆遷安置補(bǔ)助費(fèi)、土地整理費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)和不可預(yù)見的費(fèi)用等。

四、項(xiàng)目資金撥付程序

項(xiàng)目資金按照政發(fā)號、政發(fā)號、政發(fā)號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)撥付。具體程序如下：

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）按項(xiàng)目區(qū)施工進(jìn)度、難易程度分階段寫出用款計(jì)劃和申請。

2、市國土資源局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）用款計(jì)劃和申請進(jìn)行初審后，報(bào)市政府批準(zhǔn)同意，由市財(cái)政局或國土資源局直接將款項(xiàng)撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）財(cái)政所。對經(jīng)市政府批準(zhǔn)列入社區(qū)建設(shè)的增減掛鉤項(xiàng)目繼續(xù)按政發(fā)號、政發(fā)號文件規(guī)定執(zhí)行。

3、項(xiàng)目區(qū)拆遷整理補(bǔ)助費(fèi)等，由市國土資源局審核撥付至鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）。

4、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，撥付的項(xiàng)目總資金不超過預(yù)算的80%。

5、待省國土資源廳正式驗(yàn)收后，按照凈增耕地面積，全部結(jié)清補(bǔ)助項(xiàng)目資金。

五、項(xiàng)目資金管理

1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）要設(shè)立專賬專戶，單獨(dú)核算，嚴(yán)格控制撥付資金范圍、數(shù)額，對資金的支出憑證、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表等真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

2、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）寫出審計(jì)報(bào)告。由市監(jiān)察局、財(cái)政局、審計(jì)局等部門組成領(lǐng)導(dǎo)小組，對項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)。

3、依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，對項(xiàng)目資金管理、使用過程中的下列行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理：

（1）資金不能?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算的；

（2）挪用、擠占、坐支項(xiàng)目資金的；

（3）單位弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)的；

（4）項(xiàng)目資金支出不符合規(guī)定的；

（5）違反國家規(guī)定的其他財(cái)務(wù)制度的；

4、對不按規(guī)定完成任務(wù)的，扣除原撥付給鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）全部支付金額。

六、相關(guān)部門職責(zé)

1、市國土資源局組織項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施監(jiān)督管理、竣工驗(yàn)收等工作，負(fù)責(zé)安置區(qū)類型界定、審核節(jié)余指標(biāo)，聯(lián)合市財(cái)政局確定項(xiàng)目資金，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況。

2、市住建委負(fù)責(zé)安置區(qū)住房建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)管，按法律規(guī)定審批住房建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、建設(shè)手續(xù)。

3、市財(cái)政局負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的及時(shí)審批、撥付工作。

4、市監(jiān)察局、財(cái)政局、審計(jì)局負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金使用合法、合規(guī)、合理的監(jiān)督管理，確保項(xiàng)目資金運(yùn)行安全，提高項(xiàng)目資金的使用效率。

5、市政府督查室負(fù)責(zé)全面督查項(xiàng)目實(shí)施的各個環(huán)節(jié)。

第9篇：社區(qū)審計(jì)報(bào)告范文

為加強(qiáng)財(cái)政支出管理，財(cái)政部于2009年6月制定了《財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)[2009]76號)，其中第二十二條規(guī)定：根據(jù)需要，績效評價(jià)可聘請專家或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。會計(jì)師事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)今后將可以更多參與到政府項(xiàng)目中。這對于注冊會計(jì)師行業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。近年來筆者通過審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立完成財(cái)政資金績效評價(jià)審計(jì)過程中確實(shí)遇到一系列困難，主要原因如下：

(一)宏觀政策知識面局限，評價(jià)項(xiàng)目時(shí)間的限制注冊會計(jì)師熟悉會計(jì)、經(jīng)濟(jì)相關(guān)的專業(yè)知識和法律規(guī)范，而比較缺乏的是對政府管理職能、財(cái)政預(yù)算的編制及管理、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的深入理解和把握。而上述情況將影響評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理制訂和調(diào)查目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如在開展某個資金績效評價(jià)項(xiàng)目過程中，發(fā)現(xiàn)某類財(cái)政撥付資金當(dāng)年未按照預(yù)算編制時(shí)的內(nèi)容使用，并提出了質(zhì)疑。后來經(jīng)過調(diào)查和溝通，發(fā)現(xiàn)上述非?？顚Ｓ玫膯栴}，并非被評價(jià)部門自身的問題，還有受到經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展需要、政府行政指令、預(yù)算追加管理等多方面的限制?？梢?，若缺乏對宏觀政策的認(rèn)識，將影響到評價(jià)的客觀性。另外，一個完整的財(cái)政支出績效評價(jià)項(xiàng)目包含了從前期調(diào)研、指標(biāo)開發(fā)、標(biāo)準(zhǔn)制訂、方案出具、數(shù)據(jù)搜集、調(diào)查問卷、數(shù)據(jù)復(fù)核、綜合評分、結(jié)果論證、評價(jià)報(bào)告的撰寫等步驟和內(nèi)容。上述過程環(huán)節(jié)多、投入時(shí)間長、工作要求高，而績效評價(jià)因其時(shí)效性，要求在限定的時(shí)間(項(xiàng)目資金評價(jià)一般為三個月)內(nèi)完成，對注冊會計(jì)師來說無疑是一大挑戰(zhàn)。

(二)評價(jià)指標(biāo)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以制定目前評價(jià)某項(xiàng)政府支出或者項(xiàng)目支出主要是針對評價(jià)對象設(shè)立相應(yīng)的指標(biāo)體系，根據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對設(shè)立的指標(biāo)進(jìn)行逐項(xiàng)評議，然后根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計(jì)算出指標(biāo)體系的綜合評價(jià)結(jié)果，最后根據(jù)定量和定性的評價(jià)結(jié)果。撰寫評價(jià)報(bào)告?？梢姡M(jìn)行評價(jià)，最關(guān)鍵是建立評價(jià)指標(biāo)和設(shè)立評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。然而不同行業(yè)、不同財(cái)政支出領(lǐng)域的指標(biāo)差異很大，例如市政道橋管養(yǎng)支出和城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)支出就無法采用同一套評價(jià)指標(biāo)，這是因?yàn)閮烧叩穆毮芡耆煌姓罉蚬莛B(yǎng)主要是對日常道路保養(yǎng)、欄桿油漆、橋梁檢測和維修、道路巡查、設(shè)施損壞(如陰井蓋被偷竊、破損)的應(yīng)急維修等；而城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)，則立足于“六位一體”，即健康教育和管理、社區(qū)預(yù)防、社區(qū)保健、社區(qū)康復(fù)、計(jì)劃生育技術(shù)指導(dǎo)、基本醫(yī)療管理等功能的實(shí)現(xiàn)；因此不能用一個通用的指標(biāo)體系去簡單套用，而應(yīng)根據(jù)不同的評價(jià)對象設(shè)立適合的指標(biāo)體系?？梢?，如果會計(jì)師事務(wù)所在承接評價(jià)項(xiàng)目后，因缺乏經(jīng)驗(yàn)以及對相關(guān)行業(yè)的認(rèn)識，在短期內(nèi)設(shè)立指標(biāo)體系缺乏實(shí)踐的認(rèn)證，效果可能不佳，用上述指標(biāo)對單位進(jìn)行評價(jià)，也難以獲得專家的認(rèn)可以及為被評價(jià)主體所接受。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也是一個難題。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括定量標(biāo)準(zhǔn)以及定性標(biāo)準(zhǔn)：政府的支出項(xiàng)目除了考慮經(jīng)濟(jì)效益外。更多的要考慮社會效益，而社會效益的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)往往難以量化，另外定量標(biāo)準(zhǔn)也可以分為通用標(biāo)準(zhǔn)、專用標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)和輔助標(biāo)準(zhǔn)。在具體實(shí)施過程中便存在選擇和取舍的問題了。行業(yè)不同、區(qū)域不同、性質(zhì)不同，標(biāo)準(zhǔn)也將存在差異。目前的現(xiàn)實(shí)是國內(nèi)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不健全，國際標(biāo)準(zhǔn)又不能完全適用，只能根據(jù)各年的數(shù)據(jù)或者不同地區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，而各年或不同地區(qū)數(shù)據(jù)因波動或者差異較大，造成評價(jià)效果無法令人滿意。

(三)績效評價(jià)方案和報(bào)告無統(tǒng)一模式。與審計(jì)報(bào)告存在很大差異評價(jià)方案的內(nèi)容主要包括：評價(jià)對象、目的、依據(jù)、組織分工、實(shí)施步驟和選用的評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)方法、受托的專家組或社會中介機(jī)構(gòu)、必備的評價(jià)資料等；而評價(jià)報(bào)告則根據(jù)不同的評價(jià)對象(基本支出和項(xiàng)目支出)有不同的內(nèi)容和要求。目前，尚無統(tǒng)一的模式可供借鑒，各地有不同的結(jié)構(gòu)和框架模式。上述問題，將導(dǎo)致財(cái)政委托不同中介結(jié)構(gòu)出具的方案和最終報(bào)告在結(jié)構(gòu)和格式上無法統(tǒng)一，在規(guī)范性上存在問題，也影響了評價(jià)報(bào)告的權(quán)威性。

二、財(cái)政支出績效評價(jià)審計(jì)的改善

針對財(cái)政支出績效評價(jià)工作所提出的更高的要求，應(yīng)該有清醒的認(rèn)識，并且積極應(yīng)對各類挑戰(zhàn)：

(一)加強(qiáng)與相關(guān)單位的協(xié)調(diào)溝通，明確中介機(jī)構(gòu)的分工職責(zé)根據(jù)《財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)[2009]76號)文件：財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定績效評價(jià)規(guī)章制度，指導(dǎo)、檢查各部門(單位)的績效評價(jià)工作，并根據(jù)需要對部門(單位)支出績效實(shí)施評價(jià)和再評價(jià)。可見，財(cái)政部門(以及相關(guān)的撥款部門)是績效評價(jià)的權(quán)威部門和組織者，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在其指導(dǎo)下開展工作；此外。財(cái)政部門熟悉政策的制訂依據(jù)，在資金評價(jià)和考核、預(yù)算編制和管理方面也積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，會計(jì)師事務(wù)所可就評價(jià)問題以及建議可行性方面向其咨詢，從而獲得政策指導(dǎo)和支持。為此要加強(qiáng)與被評價(jià)單位以及其主管部門的溝通，這種溝通不僅包括評價(jià)前，更包括評價(jià)中的溝通(就發(fā)現(xiàn)的問題，向單位了解情況，傾聽單位的意見；通常這需要多次的交流才能達(dá)成一定的共識)和評價(jià)后的溝通(評價(jià)結(jié)果的反饋和跟蹤)。只要主管部門重視，被評價(jià)單位理解，主要的問題都明確，那么反映的情況才能客觀和真實(shí)，評價(jià)結(jié)果才能更讓人信服，根據(jù)年度評價(jià)報(bào)告和結(jié)果應(yīng)用于下一階段的工作也才能更好地發(fā)揮實(shí)效。