企業(yè)稅務(wù)籌劃措施精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；經(jīng)濟(jì)

一、企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險的原因分析

稅務(wù)籌劃，指的是納稅人在符合我國相關(guān)法律的前提下。根據(jù)稅務(wù)法的導(dǎo)向來對企業(yè)活動進(jìn)行規(guī)劃，目的是節(jié)約納稅的支出來實現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)利益最大化。下面就從稅務(wù)籌劃和法律環(huán)境兩個角度來進(jìn)行原因分析。

1.稅務(wù)籌劃本身的不足之處

(1)籌劃方案本身有缺陷?；I劃方案本身的缺陷，①表現(xiàn)在其目標(biāo)性方面。企業(yè)的稅務(wù)籌劃的直接目的是要減少支付稅款從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)收益最大化?？墒侨绻僭O(shè)計稅務(wù)籌劃中過度的強(qiáng)調(diào)減少稅務(wù)支出，或?qū)苟悇?wù)支出減少而引起企業(yè)的總收益也減少。②稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性。為一個企業(yè)制定稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)性工程，在這個過程中要考慮到籌劃方案可能會對企業(yè)運營成本及收入、利潤產(chǎn)生的影響，同時還要考慮到在實施方案的過程中可能會遇到的問題以及風(fēng)險。只要在考慮了多方面要素，在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上綜合各種指標(biāo)來設(shè)計出的稅務(wù)籌劃方案才是最為科學(xué)化的，這樣可以減少稅務(wù)籌劃方案可能會對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。③對相關(guān)政策的運用不當(dāng)。稅務(wù)政策的一個特點就是具有明確的時間和空間范圍，在某一時間和地區(qū)可以使用的政策在不同的時間、地區(qū)，就可能不適用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃，必須要建立在準(zhǔn)確把握該地區(qū)該時間段內(nèi)在實施的或即將實施的稅務(wù)政策是基礎(chǔ)上，如果沒有認(rèn)識清楚，就會因為政策的時效性而對企業(yè)利潤造成損失，甚至?xí)驗檫`反法律而遭到追究。

(2)在執(zhí)行過程中的偏差。首先表現(xiàn)為理解上的偏差，在執(zhí)行過程中，由于執(zhí)行人員沒有對方案本身有足夠的把握，就會對策劃人員的意圖產(chǎn)生誤解，這樣就會使最后的執(zhí)行結(jié)果與策劃時預(yù)定的目標(biāo)不一致，從而對企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)協(xié)調(diào)性和靈活性的欠缺。稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營活動是一種事先的策劃，這種策劃活動涉及了企業(yè)中的多種業(yè)務(wù)，籌劃的有效實施要建立在企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)及配合的基礎(chǔ)之上的，如果這個過程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞或錯誤，就會使最后的結(jié)果跟預(yù)先設(shè)定出現(xiàn)誤差。

靈活性的欠缺，指的是過于死板的按照預(yù)先的籌劃來安排工作，而沒有考慮到時間差而造成的環(huán)境的變化，這樣就無法根據(jù)現(xiàn)實來迅速的作出應(yīng)對，使得最后的結(jié)果盡管是按照籌劃得到的，但卻因為忽略了現(xiàn)實性而產(chǎn)生風(fēng)險。

2.外部環(huán)境所造成的風(fēng)險

(1)法律政策環(huán)境。目前我國的法律體系中，還沒有對企業(yè)稅務(wù)籌劃權(quán)進(jìn)行更為詳盡的立法，征稅與納稅雙方在法律地位上是平等的，但在權(quán)利和義務(wù)上卻是不平等的。企業(yè)的籌劃行為是否合法，需要要稅務(wù)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行裁定，這樣就會增加風(fēng)險。由于目前我國法律體系尚不完整，會隨時進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整之后，就會使原本的最佳選擇變得不合時宜，這樣也會增加風(fēng)險。

(2)執(zhí)法環(huán)境的影響。執(zhí)法環(huán)境的寬松與否，會對企業(yè)的稅務(wù)活動產(chǎn)生很大影響。不同的執(zhí)法環(huán)境會產(chǎn)生不同的后果。目前我國的執(zhí)法環(huán)境還存在很多問題，一個執(zhí)法行為并不規(guī)范的環(huán)境中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為就會面對更大的風(fēng)險。

二、減少風(fēng)險的可行措施

1.樹立系統(tǒng)性的觀念

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃設(shè)計中，應(yīng)該堅持系統(tǒng)性的觀點，在讓企業(yè)利益最大化作為設(shè)計目標(biāo)的同時，還要兼顧納稅成本以及運營成本，兼顧眼前和長遠(yuǎn)利益，正確的處理利益和風(fēng)險之間的關(guān)系，盡可能把風(fēng)險降到最低。在企業(yè)的稅務(wù)籌劃設(shè)計中，最佳方案并不意味著稅負(fù)最輕，而是要綜合各種費用來進(jìn)行選擇，這樣才可以使綜合利益最大化。

2.提高稅務(wù)籌劃者的素質(zhì)

首先，要在企業(yè)內(nèi)引進(jìn)具有較高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員和風(fēng)險控制人才，依據(jù)應(yīng)聘者的在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理上的綜合知識和職業(yè)道德，作為綜合考核標(biāo)準(zhǔn)；其次，要對包括財務(wù)人員在內(nèi)的與稅務(wù)籌劃有關(guān)的人員都進(jìn)行知識和技能培訓(xùn)，這樣可以讓他們更好的掌握稅收和財務(wù)、法律方面及風(fēng)險管理等的專業(yè)知識，同時加強(qiáng)他們的職業(yè)道德的提升，這樣有助于他們作出正確的籌劃方案，又能正確的進(jìn)行具體的執(zhí)行，還可以對風(fēng)險籌劃進(jìn)行有效的管理。

3.處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系

在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)該積極的和稅務(wù)部門溝通，處理好與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，主動的去適應(yīng)稅務(wù)部門的管理方式和原則，并且主動且及時的去爭取稅務(wù)部門的指導(dǎo)機(jī)會，努力的在稅務(wù)部門前樹立起良好的企業(yè)形象，尋求其幫助和支持。

4.依照法規(guī)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃時注重風(fēng)險控制，必須要堅持稅務(wù)籌劃的合法性，這是最為基本的一點。如果稅務(wù)籌劃中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是無法為企業(yè)真正謀得利益。在進(jìn)行籌劃的同時，還要注重將稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財務(wù)有機(jī)融合起來，主動的運用稅收相關(guān)規(guī)則來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；稅務(wù)管理與籌劃；影響及措施

1企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃受新會計準(zhǔn)則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來分析，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃受新會計準(zhǔn)則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會計準(zhǔn)則的實行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務(wù)重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風(fēng)險，同時，不斷地調(diào)整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。二是在新會計準(zhǔn)則中，對無形資產(chǎn)進(jìn)行了重新定義，加強(qiáng)了對我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無形資產(chǎn)所包含的費用細(xì)分為研究支出和開發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當(dāng)期的損益，相反，對于開發(fā)支出費用如果能夠達(dá)到新會計準(zhǔn)則的要求，也可將這部分費用進(jìn)行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產(chǎn)可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負(fù)壓力。三是新會計準(zhǔn)則重新規(guī)定了借款費用，和原先的準(zhǔn)則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機(jī)、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩?，這樣就增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準(zhǔn)則推行了“先進(jìn)先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準(zhǔn)則的頒布與實施，企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風(fēng)險，主要體現(xiàn)如下：首先，新會計準(zhǔn)則規(guī)定了一些超前稅務(wù)，但是我國現(xiàn)階段實行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務(wù)、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。其次，新會計準(zhǔn)則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進(jìn)行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險。

2分析新會計準(zhǔn)則下企業(yè)實行稅務(wù)管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準(zhǔn)則實施過程中，企業(yè)實行稅務(wù)管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強(qiáng)和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進(jìn)步，從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊會計師和注冊稅務(wù)師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務(wù)管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經(jīng)濟(jì)活動來分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財務(wù)會計活動，同時在新會計準(zhǔn)則的實行過程中，企業(yè)的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴(yán)謹(jǐn)化和法制化。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準(zhǔn)則下企業(yè)實行稅務(wù)管理和籌劃工作的措施

3.1強(qiáng)化稅務(wù)管理的措施。（1）提高納稅人的稅務(wù)管理和籌劃意識。企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的績效，就得提高稅務(wù)管理和籌劃的意識，加大對稅務(wù)管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務(wù)籌劃的每一細(xì)節(jié)都應(yīng)該注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風(fēng)險，進(jìn)而最大限度地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。（2）著重對稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析，就是為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，主要步驟如下，一是著重對企業(yè)的成本效益進(jìn)行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務(wù)籌劃的工作中，達(dá)到企業(yè)的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。為了強(qiáng)化企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，企業(yè)應(yīng)先樹立自身良好的企業(yè)形象，隨時保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)同；同時，企業(yè)還應(yīng)隨時主動咨詢稅務(wù)部門，及時了解和學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎懲機(jī)制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。增值稅的稅務(wù)籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產(chǎn)品稅務(wù)壓力；二是對產(chǎn)品的存儲與運輸方式進(jìn)行改變，以此達(dá)到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結(jié)算方法來減少企業(yè)的稅負(fù)；第四，對購貨方式進(jìn)行創(chuàng)新，從而通過增加進(jìn)項稅來降低企業(yè)的稅負(fù)。（2）對所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃可以通過改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務(wù)籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險，減少自身的稅務(wù)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務(wù)師事務(wù)所

第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；背景現(xiàn)狀；要求措施

一、前言

稅務(wù)籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對尚未或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識巧妙地進(jìn)行籌劃安排，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)利益最大化。近年來，企業(yè)為實現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，追逐企業(yè)最大效益。近30年來，許多國家的稅務(wù)籌劃得到了快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃越來越成為納稅人管理和理財決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀(jì)90年代引入稅務(wù)籌劃之后，越來越得到企業(yè)的認(rèn)識和重視。然而由于稅務(wù)籌劃是近期才引進(jìn)我國的，關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和具體實踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景

（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財務(wù)部門能有相關(guān)的辦法減輕稅負(fù)，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務(wù)籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財務(wù)人員沒有較好地把握稅務(wù)知識，也就不能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最后有些對外企業(yè)的業(yè)務(wù)部門簽訂合同時沒有明確指定由對方境外企業(yè)收款方承擔(dān)稅負(fù)，造成最后由自己公司不得不負(fù)擔(dān)這部分稅負(fù)，增加了公司的負(fù)擔(dān)。在以上這些情況出現(xiàn)時，企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負(fù)來獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃的做法是非常錯誤的，嚴(yán)重危害了國家的財政安全，也嚴(yán)重的制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認(rèn)識到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營銷，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展，同時也不利于增強(qiáng)我國企業(yè)與國外企業(yè)的競爭。第三，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識偏頗還表現(xiàn)在沒有正確理解稅務(wù)籌劃的籌劃性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國納稅有滯后性的特點，而稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生之前，對一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行設(shè)計和規(guī)劃來達(dá)到減輕稅負(fù)，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個企業(yè)想要減輕稅負(fù)，應(yīng)該在經(jīng)營前對理財和交易等方面進(jìn)行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營活動開始之后，應(yīng)交稅已經(jīng)確定后進(jìn)行的規(guī)劃不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃制度不健全。由于稅務(wù)籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業(yè)跟上時代潮流，通過稅務(wù)籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競爭力增強(qiáng)。但是很多企業(yè)缺乏指導(dǎo)，沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理有序、體制健全才是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能嚴(yán)格管理各項部門，有很多的項目開展不能經(jīng)過有效的規(guī)劃，預(yù)算沒有做好，更別提稅務(wù)籌劃了；其次有的企業(yè)財務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的知識，不能很好的整理賬目，稅務(wù)籌劃也是無從談起；最后是經(jīng)濟(jì)全球化和社會化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國的稅收制度越來越復(fù)雜，單個企業(yè)很難進(jìn)行自我稅收籌劃。

三、稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求和措施

（1）稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動力和目的，納稅同樣是一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為企業(yè)一定要正確對待兩者的關(guān)系，做到積極響應(yīng)國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)經(jīng)營各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個環(huán)節(jié)的稅負(fù)研究；同時企業(yè)也應(yīng)重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因為過分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達(dá)到企業(yè)整體利益最大。二是稅務(wù)籌劃與時俱進(jìn)。我國的稅收政策時代性較強(qiáng)，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真解讀國家政策，做到稅務(wù)籌劃與時俱進(jìn)，隨著國家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽(yù)。（2）稅務(wù)籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹立正確的納稅意識，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學(xué)習(xí)和遵守國家稅務(wù)的法律法規(guī)，并且要時刻關(guān)注國家政策，做到與時俱進(jìn)，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)的財務(wù)做好監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)；財務(wù)會計人員做好專業(yè)知識的培訓(xùn)，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財會方法來實現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實現(xiàn)科學(xué)化的籌劃措施。同時要注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部的財務(wù)會計人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，要進(jìn)行稅收、法律、財務(wù)、統(tǒng)計、金融管理等各方面專業(yè)知識的培訓(xùn)，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財會人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，利用稅法中的空白進(jìn)行籌劃，由于我國稅法的繁復(fù)多樣性，必然會存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應(yīng)看到這一點，籌劃時注意這些空白，會減輕大量的稅負(fù)；另一種就是要利用國家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國家支持和認(rèn)可的。政府通過優(yōu)惠政策起著引導(dǎo)企業(yè)和投資者的作用，比如研究開發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵企業(yè)加大科技投入，促進(jìn)科技進(jìn)步，以提高企業(yè)自身競爭力的一項基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負(fù)，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風(fēng)險。稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險性，因為稅務(wù)籌劃通過減少稅負(fù)，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達(dá)到理想的效果，這可能會使稅收籌劃的成本付出得不到相應(yīng)的回報。這些風(fēng)險包括：企業(yè)聘請專業(yè)的人才或機(jī)構(gòu)花費的費用，沒有在稅收籌劃中得到相應(yīng)的回報，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對稅收政策的解釋不當(dāng)，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導(dǎo)致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風(fēng)險。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財會人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和進(jìn)行規(guī)范化的管理來降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性，企業(yè)還要做到權(quán)責(zé)分明，規(guī)避風(fēng)險。四是發(fā)展中介機(jī)構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設(shè)備少，競爭力差，導(dǎo)致中小企業(yè)過分注重企業(yè)經(jīng)營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒有相關(guān)的財會人才，臨時招聘一些會計，做出企業(yè)的相關(guān)報表來繳納稅費。在這些情況下一些中介機(jī)構(gòu)就應(yīng)運而生了，專門為中小企業(yè)解決這些難題，稅務(wù)和稅務(wù)咨詢已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來越走向?qū)I(yè)化。我國應(yīng)注重發(fā)展這些中介機(jī)構(gòu)，無疑這些機(jī)構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來了新的活力，促進(jìn)了稅務(wù)籌劃的專業(yè)化發(fā)展。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，要求企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅負(fù)，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗，這就需要企業(yè)認(rèn)真解讀國家稅法，順應(yīng)時代潮流，做到與時俱進(jìn)，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時還要注意遵守國家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王佳瑩.淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].中國商界.2009（4）：16

[2]馬瑞琴.淺析我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].商場現(xiàn)代化.2008（29）：309～310

第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性與預(yù)先性的特點，根本目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動一樣，存在一定的風(fēng)險。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對風(fēng)險的分析與評估，最終不但不能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險，尋找應(yīng)對之策。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

充分有效的風(fēng)險分析是風(fēng)險防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險：

（一）企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險。有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財務(wù)部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

（二）系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。

（三）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會計、財務(wù)等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風(fēng)險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認(rèn)識，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

（五）稅收政策運用不當(dāng)風(fēng)險。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關(guān)稅收政策的運用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險源。

（六）稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家稅務(wù)政策會相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險。

二、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

（一）創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度。稅務(wù)籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

（二）建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控反饋體系。稅務(wù)籌劃過程是方案實施過程也是風(fēng)險暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風(fēng)險。企業(yè)既有的風(fēng)險監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報告是風(fēng)險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應(yīng)定期報告方案實施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

（四）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

（五）加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力。稅務(wù)籌劃方案多由財務(wù)人員制定并實施，長期財務(wù)工作可能使財務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對財務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險將不僅限于以上分析和應(yīng)對之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)具備具體問題具體分析的機(jī)制, 針對具體的風(fēng)險制定切合實宜的風(fēng)險防范措施, 為稅務(wù)籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2001.

[2]李曉永.納稅籌劃的風(fēng)險與收益分析[J].財會月刊(綜合,2007(11).

[3]蓋地,周宇飛.風(fēng)險稅務(wù)籌劃方案的衡量與選擇[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2005(9).

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險問題；應(yīng)對措施；

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-08-00-02

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，是社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的主要來源，國有企業(yè)健康發(fā)展關(guān)乎國計民生。納稅籌劃是指企業(yè)通過對自身涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整從而利用稅收法律法規(guī)政策優(yōu)惠達(dá)到節(jié)稅的目的。由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的長期影響，在市場經(jīng)濟(jì)下國有企業(yè)面臨著巨大的納稅籌劃風(fēng)險。新形勢下，加強(qiáng)國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理對于增強(qiáng)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、推動國有企業(yè)改革深入發(fā)展而言，具有重要現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險類型及成因分析

國有企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展與改革，在納稅籌劃方面取得了一定成績，但仍面臨著巨大的外部壞境中的政策風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險以及內(nèi)部環(huán)境中的經(jīng)營風(fēng)險和操作風(fēng)險，具體分析如下：

（一）政策風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。首先，我國稅收法律法規(guī)條文繁雜，不僅有全國范圍內(nèi)通行的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費稅法等法律，同時還賦予了地方稅收法律部門根據(jù)本地區(qū)實際情況制定相應(yīng)法規(guī)條例的權(quán)利，而國有企業(yè)往往具有跨地區(qū)經(jīng)營的特點，稅收法律法規(guī)變動導(dǎo)致的政策風(fēng)險對國有企業(yè)納稅籌劃影響較大，對于跨國經(jīng)營的國有企業(yè)而言更是如此。其次，由于我國實行分頭管理的稅務(wù)模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個部門，各部門在實際稅務(wù)執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，職責(zé)劃分不清時有發(fā)生[1]。同時稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)不高、不能完全理解稅收法律法規(guī)、對稅法政策中自由裁量權(quán)的理解不一致等問題均會導(dǎo)致國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨較高的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）經(jīng)營風(fēng)險和操作風(fēng)險。納稅籌劃工作一方面有利于提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，另一方面也容易誘導(dǎo)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃人員鋌而走險[2]。首先，國有企業(yè)面臨納稅籌劃中的經(jīng)營風(fēng)險，國有企業(yè)在納稅籌劃工作為了滿足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件時，需要人為地對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、地點等方面進(jìn)行變動，這些措施均會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成長期影響，而稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性，一旦國有企業(yè)在納稅籌劃中所得到的政策優(yōu)惠不能彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營變動給企業(yè)帶來的損失及相應(yīng)機(jī)會成本時，國有企業(yè)納稅籌劃的經(jīng)營風(fēng)險就會非常高，甚至影響到國有企業(yè)的長期發(fā)展。其次，國有企業(yè)面臨納稅籌劃中的操作風(fēng)險，納稅籌劃人員由于自身專業(yè)素養(yǎng)不高、不熟悉稅收法律法規(guī)等原因?qū)е聡衅髽I(yè)的稅務(wù)籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅漏稅行為，或者納稅籌劃人員打破職業(yè)道德底線、人為地制造國有企業(yè)偷稅漏稅行為，這些問題均會導(dǎo)致國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨較高的操作風(fēng)險。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的具體措施

從國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險類型及成因出發(fā)，加強(qiáng)國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理可以從以下方面著手：

（一）強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險管理意識，健全國有企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制和管理體系。首先，國有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變計劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理模式，清醒地認(rèn)識到國有企業(yè)所面臨的市場競爭壓力，充分了解納稅籌劃工作對于提高國有企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要作用，提高對國有企業(yè)納稅籌劃工作的重視程度，增強(qiáng)對納稅籌劃工作的危機(jī)意識和風(fēng)險管理觀念，樹立現(xiàn)代化國有企業(yè)納稅籌劃管理理念。其次，國有企業(yè)要建立健全納稅籌劃內(nèi)部控制和管理體系，一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財政部出臺的稅收法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則等指導(dǎo)文件關(guān)于納稅籌劃的相關(guān)規(guī)定和要求，科學(xué)設(shè)置國有企業(yè)納稅籌劃工作部門和崗位，合理安排納稅籌劃人員[3]；另一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹落實財政部出臺的企業(yè)內(nèi)部控制管理基本規(guī)范和配套指引等文件的指導(dǎo)精神，建立健全國有企業(yè)納稅籌劃工作的內(nèi)部控制體系，深入分析國有企業(yè)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否符合納稅籌劃工作的要求，及時發(fā)現(xiàn)并消除國有企業(yè)納稅籌劃工作的監(jiān)管漏洞，建立有效的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，為國有企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展提供制度保障。

（二）提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，完善國有企業(yè)納稅籌劃工作軟硬件設(shè)施。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)，一方面，國有企業(yè)可以通過提升納稅籌劃人員的薪資待遇水平、提高進(jìn)入門檻等措施，積極招納外部高素質(zhì)復(fù)合型人才為本企業(yè)效力；另一方面，國有企業(yè)也要加大對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)力度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期舉行納稅籌劃方面的理論知識和從業(yè)經(jīng)驗學(xué)習(xí)班，及時更新納稅籌劃人員的知識系統(tǒng)，提高納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，國有企業(yè)還要加強(qiáng)對納稅籌劃人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，防范國有企業(yè)納稅籌劃人員、、會計舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生[4]。其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善納稅籌劃工作在會計電算化環(huán)境下的軟硬件設(shè)施，積極購置會計電算化環(huán)境下所需的機(jī)器設(shè)備和納稅籌劃財務(wù)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)納稅籌劃人員對相關(guān)軟件系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，確保納稅籌劃人員熟練掌握相關(guān)軟件的使用方式和技巧，提高會計電算化環(huán)境下國有企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量和效率。

（三）密切關(guān)注稅法變動，加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流，強(qiáng)化國有企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行和監(jiān)督。首先，國有企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅法變動，充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃過程中的政策風(fēng)險，深入了解稅法優(yōu)惠政策的實質(zhì)含義和內(nèi)在要求，增強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的針對性，避免由于稅務(wù)籌劃不當(dāng)給國有企業(yè)社會聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益帶來的巨大沖擊[5]。其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)內(nèi)外部的稅務(wù)信息交流平臺，一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部各子公司和部門之間搭建有效的信息交流和共享平臺，匯總各部門稅務(wù)信息至國有企業(yè)總部納稅籌劃部門，為國有企業(yè)納稅籌劃工作提供必要的信息支持；另一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門保持良好的關(guān)系，及時向稅務(wù)部門反饋本企業(yè)的稅務(wù)信息，并從稅務(wù)部門獲取最新的稅法政策變動情況，降低由于信息不暢給國有企業(yè)納稅籌劃帶來的風(fēng)險。最后，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化納稅籌劃工作的日常執(zhí)行和監(jiān)督，深入分析國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)并消除國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)潛在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃工作流程具體化、規(guī)范化，降低稅務(wù)籌劃過程中人為操作風(fēng)險。

綜上所述，國有企業(yè)在納稅籌劃工作中仍面臨著政策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險等不利因素，通過增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理意識、健全納稅籌劃內(nèi)控管理體系、提高納稅籌劃人員素質(zhì)、強(qiáng)化稅務(wù)籌劃執(zhí)行和監(jiān)督等措施，可以加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理，為國有企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；成因；應(yīng)對

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營過程中，需要向稅務(wù)部門繳納稅務(wù)款項，結(jié)合國家在稅務(wù)政策上的變化，經(jīng)營項目類型不同，企業(yè)在稅務(wù)繳納上會存在一定的差異。繳納稅務(wù)時，極易出現(xiàn)各類風(fēng)險問題，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益構(gòu)成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的分析，及時了解稅務(wù)風(fēng)險的成因，進(jìn)而提出科學(xué)有效的應(yīng)對方案。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要類型

1.操作風(fēng)險

開展稅務(wù)籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營與理財?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃對企業(yè)稅務(wù)所產(chǎn)生的影響也具有系統(tǒng)性與整體性的特點。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時落實好稅務(wù)籌劃的基本方案，這樣才能達(dá)到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產(chǎn)生操作上的風(fēng)險問題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將負(fù)債的利息予以扣除，雖然負(fù)債融資行為存在節(jié)稅效應(yīng)，但是僅僅在負(fù)債成本比息稅前投資效益低時才能發(fā)揮價值意義與實際效果。

2.政策風(fēng)險

實施稅務(wù)籌劃時，還容易發(fā)生政策性風(fēng)險，主要表現(xiàn)為政策選擇性風(fēng)險與政策變化性風(fēng)險。所謂的政策選擇性風(fēng)險就是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，為對稅收政策進(jìn)行全面而系統(tǒng)了解，最終導(dǎo)致思想與認(rèn)知上的偏差，進(jìn)而會對稅收籌劃工作構(gòu)成威脅。政策變化性風(fēng)險就是國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會使得在發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生政策的改動，這對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作來說是一項巨大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險

由于稅務(wù)籌劃工作都是提前開展的，等到真正進(jìn)行稅務(wù)處理時，時常會受到突況的影響，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營上的風(fēng)險，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，與企業(yè)的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業(yè)陷入到經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)，成為當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中需要注意的一個關(guān)鍵性問題。另外，實施稅務(wù)籌劃工作時，工作人員未對企業(yè)實際運行系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)評估，籌劃工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無法做到按計劃行事，進(jìn)而產(chǎn)生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.經(jīng)營者風(fēng)險意識問題

企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，法人變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競爭力與發(fā)展實力，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，及時對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體予以轉(zhuǎn)變。但是，在實際運行中，由于經(jīng)營者缺乏一定的風(fēng)險意識，未了解到企業(yè)稅務(wù)體系不健全所帶來的風(fēng)險，進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)管理不到位、稅務(wù)風(fēng)險叢生的問題，會威脅企業(yè)的健康運營。

2.企業(yè)管理問題

企業(yè)在財務(wù)管理上，內(nèi)部財務(wù)管理工作主要體現(xiàn)在財務(wù)制度建設(shè)與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制，進(jìn)而降低企業(yè)在生產(chǎn)與運營過程中所產(chǎn)生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國家規(guī)定來予以實施，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的偷稅與漏稅現(xiàn)象。例如，企業(yè)為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進(jìn)而達(dá)到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業(yè)并未意識到此行為的不當(dāng)，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。

3.會計核算問題

在企業(yè)財務(wù)管理中，會計核算工作很是關(guān)鍵，其對企業(yè)后期的財務(wù)工作會產(chǎn)生很大的影響。開展會計核算工作時，應(yīng)及時了解國家稅法，結(jié)合稅法標(biāo)準(zhǔn)來計算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額度，因此，核算時，數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性很是關(guān)鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務(wù)管理的實況來看，了解到企業(yè)在開展會計核算工作時，以關(guān)注利益分配與企業(yè)成本為主，同時，會計人員素質(zhì)存在問題，素質(zhì)層次不齊，進(jìn)而使得會計核算工作產(chǎn)生嚴(yán)重問題，就是會計數(shù)據(jù)不真實、不精準(zhǔn)，無法真實、有效的反映現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營實況，進(jìn)而統(tǒng)一滋生稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

1.增強(qiáng)經(jīng)營者的稅務(wù)風(fēng)險意識

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)性開展，及時增強(qiáng)經(jīng)營者的稅務(wù)風(fēng)險意識，及時將稅務(wù)籌劃工作視為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務(wù)工作開展的高效性，以降低稅務(wù)風(fēng)險，是保證企業(yè)財務(wù)健康運行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學(xué)、合理的籌劃方案就需要在了解相關(guān)法律與政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合政策與法律的變動進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整。為降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實況來把控目前稅收政策的具體內(nèi)容與含義，明確好稅法的界限，進(jìn)而目標(biāo)性的對稅收籌劃方案予以調(diào)整，以求最大程度上降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，保證基本經(jīng)濟(jì)效益。對此，其一，企業(yè)應(yīng)保證稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務(wù)知識與財務(wù)管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調(diào)整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現(xiàn)。其二，企業(yè)還要組織財務(wù)人員、工作人員進(jìn)行稅法與稅務(wù)知識等的學(xué)習(xí)，結(jié)合最新的稅收政策來進(jìn)行調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。開展稅務(wù)籌劃工作，工作人員應(yīng)及時企業(yè)發(fā)展實況出發(fā)，借助稅收政策與經(jīng)濟(jì)變化程度，找準(zhǔn)稅收的利益增長點，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學(xué)、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統(tǒng)平臺，進(jìn)而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調(diào)整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關(guān)鍵條件。

3.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險評估體系

為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個稅務(wù)風(fēng)險評估體系，及時處理好稅務(wù)籌劃問題，以防止為企業(yè)帶來負(fù)面的影響。因此，應(yīng)充分利用好網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，構(gòu)建快捷、科學(xué)的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，對稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險問題予以評估、預(yù)測，且要做到事前評估、事中調(diào)節(jié)與事后控制，進(jìn)而最大程度上實現(xiàn)對風(fēng)險的遏制。此外，還要構(gòu)建專項稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與控制體系，以形成納稅風(fēng)險控制效果，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的效果。與此同時，應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關(guān)事宜進(jìn)行科學(xué)處理與統(tǒng)一化協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中難免會遇到稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致此類風(fēng)險發(fā)生的原因角度，如經(jīng)營者稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、企業(yè)管理不到位、會計核算不科學(xué)等，都可引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。為應(yīng)對當(dāng)前問題，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，增強(qiáng)經(jīng)營者對稅務(wù)的重視程度，增強(qiáng)對稅法與政策的把握與認(rèn)知，構(gòu)建相配套的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，及時對一系列的稅務(wù)風(fēng)險予以規(guī)避，進(jìn)而打造更為完善的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，進(jìn)而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

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第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險

作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國有企業(yè)，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指國有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價。國有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時主要有以下三種風(fēng)險。

（一） 政策風(fēng)險

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險主要是指國有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險。我國現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.選擇政策錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險。有些國有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)相關(guān)人員對現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴(yán)重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進(jìn)行實質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無法實施，或使企業(yè)的稅負(fù)反而加重的一種風(fēng)險。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營活動變化導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的一切經(jīng)營活動都處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的現(xiàn)實條件下，其經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在且無法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進(jìn)行的，如果在稅務(wù)籌劃過程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營中的投資決策及成本開支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險就會發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實施過程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。

2.企業(yè)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險的存在，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會產(chǎn)生風(fēng)險。同時，沒有建立風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制，對稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險未進(jìn)行適時監(jiān)控，而是待風(fēng)險發(fā)生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險。國有企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級目標(biāo)要求，提前確認(rèn)收入和利潤，預(yù)先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對稅務(wù)籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險；另外，對于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來確定是否為應(yīng)納稅項目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時也會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來說，對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來說，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

二、 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在的原因分析

（一）對稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時

為適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更。可以說，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業(yè)并沒有對原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進(jìn)行適時調(diào)整或者根本就沒有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評價指標(biāo)，而對稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險管理意識。有些企業(yè)管理人員只注重報表數(shù)據(jù)，對內(nèi)部財務(wù)人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實施稅務(wù)籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠(yuǎn)來看，卻存在較多的隱患。

三、財務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實施，對財務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對財務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對企業(yè)中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的建議

（一）對稅收及地方優(yōu)惠政策進(jìn)行及時的了解

一是建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營等相關(guān)的稅收政策、市場競爭情況、企業(yè)經(jīng)營活動的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺，建立一套適合企業(yè)自身特點的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整籌劃方案使其與國家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實施。

三是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營特點不斷變化尋找增長點，從而達(dá)到利益最大化。因此認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規(guī)范財務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識。領(lǐng)導(dǎo)要切實樹立依法納稅意識和合法節(jié)稅的理財觀念，經(jīng)常過問和研究本單位開展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問題；財務(wù)負(fù)責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財務(wù)預(yù)算；財務(wù)人員則要負(fù)責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報并提出建議，進(jìn)行適時調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時對子公司的資產(chǎn)資源進(jìn)行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計符合法律法規(guī)的財務(wù)會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會功能和經(jīng)濟(jì)功能，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動適應(yīng)稅收征管特點，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財務(wù)會計、金融、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強(qiáng)培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識別風(fēng)險的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險。

二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團(tuán)隊。優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時，給予籌劃團(tuán)隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險降到最低。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；風(fēng)險因素；風(fēng)險管理

納稅籌劃是企業(yè)在國家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問題時，實現(xiàn)一定的節(jié)稅收益。盡管我國開始納稅籌劃已有二三十年的時間，但相關(guān)的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環(huán)境和新稅法政策的出臺，企業(yè)稍有不慎就會被要求補(bǔ)繳稅款或被處罰，導(dǎo)致納稅籌劃失敗，不但增加了企業(yè)的成本，還會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。因此，研究納稅籌劃的風(fēng)險管理具有一定的現(xiàn)實意義。

一、稅籌劃風(fēng)險概述

（一）納稅籌劃風(fēng)險的概念

《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動”。納稅籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和零涉稅風(fēng)險。

風(fēng)險是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風(fēng)險，目前還沒有一個明確的定義，從邏輯上說，納稅籌劃風(fēng)險首先是一種風(fēng)險，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險。因此，可以借助風(fēng)險的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標(biāo)，來對納稅籌劃風(fēng)險的概念進(jìn)行界定。本文認(rèn)為納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（二）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的成因

形成納稅籌劃風(fēng)險的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國家宏觀政策方面的因素。

1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對納稅籌劃的成本估計很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過程中，不僅要有資金流出的準(zhǔn)備，還要花費精力和時間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計。（2）納稅籌劃方法在運用上具有很大的靈活性和風(fēng)險性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

2.國家宏觀政策因素。（1）國家反避稅措施不斷加強(qiáng)。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加強(qiáng)對納稅籌劃的監(jiān)控，通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護(hù)國家利益。國家反避稅措施的加強(qiáng)，增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。（2）納稅籌劃的合法性沒有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的合法性涉及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來了更多風(fēng)險。

（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險因素分析

1.政策風(fēng)險。納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會來進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險的一個非常重要的因素。如果納稅人對稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險，最終影響到企業(yè)的切身利益。

2.經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，為了達(dá)到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時，企業(yè)在籌劃過程中安排的一系列措施對企業(yè)經(jīng)營活動的影響是持續(xù)性的。為了進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費成本，培訓(xùn)專業(yè)人員、設(shè)計籌劃方案、對執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險，這種納稅籌劃后果的嚴(yán)重性，會使企業(yè)的聲譽(yù)、信用等受損。

3.道德風(fēng)險。在納稅籌劃過程中，納稅人可能會因自身占有較多的信息而選擇過少的稅負(fù)，稅務(wù)人可能在信息不對稱的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險問題。典型的道德風(fēng)險有偷懶、搭便車等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢投機(jī)，由事后的信息不對稱導(dǎo)致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺性來完成，納稅人如果認(rèn)同道德規(guī)范的約束，就會選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒有很高的素養(yǎng)，就會觸及涉稅風(fēng)險。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達(dá)到減少稅款的目的，此時納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項而引起的道德風(fēng)險。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

（一）納稅籌劃風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

大部分企業(yè)更多考慮的是稅務(wù)籌劃能給企業(yè)到來多少經(jīng)濟(jì)利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評價指標(biāo)，而對納稅籌劃暗含的風(fēng)險卻沒有警覺，缺乏風(fēng)險管理的意識。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視每月報表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部會計人員、財務(wù)人員對各種稅的申報和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項重要工作，對其可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險及其相關(guān)的風(fēng)險管理，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，否則可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高

企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，既要對會計、稅收等業(yè)務(wù)知識全面掌握，又要清楚國家的稅收制度、財政政策、法律知識等，同時還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風(fēng)險管理，制約著納稅籌劃風(fēng)險管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬元的銷售合同，購買方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當(dāng)期需按已確認(rèn)收入計算繳納稅金，給該企業(yè)帶來了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購買方簽訂分期付款銷售合同，分期確認(rèn)收入，便只需分期納稅。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系處置不當(dāng)

許多納稅籌劃活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實施納稅籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠(yuǎn)來看隱患尤多。

（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷

企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險很多是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過流程梳理與改造可以解決，這時的納稅籌劃風(fēng)險管理則主要落實到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實中很多企業(yè)或是根本就沒有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實施，或是實施了但未有效實施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險管理。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理對策

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理意識

凡事預(yù)則立，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，把風(fēng)險防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高層高層管理人員，要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要求他們在納稅籌劃過程中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來進(jìn)行納稅籌劃和申報活動。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計地減少納稅額”的片面觀點，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險，采取合法、積極的措施，盡量降低風(fēng)險， 爭取最大的收益。

（二）引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法

21世紀(jì)的競爭關(guān)鍵是人才的競爭，無論在哪個領(lǐng)域、哪個行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競爭力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風(fēng)險，給企業(yè)真正帶來利益。因此，企業(yè)在招聘財務(wù)會計人員時，應(yīng)把稅務(wù)籌劃能力的考核作為一項重要指標(biāo)，同時適時淘汰不稱職的財務(wù)人員。

如果企業(yè)自身的會計人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)或?qū)ｍ椃止?，那可以采取培?xùn)和再教育的方式進(jìn)行培養(yǎng)。對會計人員的培訓(xùn)，應(yīng)該包含企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)信息、國家財經(jīng)法規(guī)等，使會計人員在相應(yīng)崗位上能應(yīng)付自如。對已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)安排合理的時間組織進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育。如針對納稅籌劃的學(xué)習(xí)班、研討班，脫產(chǎn)到院校學(xué)習(xí)，推行學(xué)歷與職稱掛鉤等。

有效運用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項專利，價值500萬元，同時有兩家公司競爭購買，一家為外國公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在國外使用，免交營業(yè)稅，通過納稅籌劃，把專利賣給外國公司可以免交500×5%=25（萬元）的營業(yè)稅。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)要重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃和納稅申報。由于納稅籌劃的復(fù)雜性，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要盡量爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險。有的企業(yè)片面地認(rèn)為只要是專業(yè)人員開展的納稅籌劃，就一定會得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，但在籌劃實踐中，往往會事與愿違。企業(yè)如果不及時爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，依然我行我素，必一定要承擔(dān)納稅籌劃的風(fēng)險。

（四）推行規(guī)范的制度管理

制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個重要特征，納稅籌劃風(fēng)險管理也離不開制度化管理這條路。推行稅務(wù)制度化管理，可以從以下幾個方面進(jìn)行：

1.管理制度化。涉稅事項管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱制度等，這些制度是稅務(wù)事項恰當(dāng)處理的保證，是納稅籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

2.事項處理程序化。稅務(wù)事項處理過程是稅務(wù)事項管理制度中最重要的一項制度，也是一項最基本的涉稅制度。實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。

3.內(nèi)部控制制度化。通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)的納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

結(jié)語

納稅籌劃已成為企業(yè)理財中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來越大，納稅籌劃所面臨的風(fēng)險和困難也就越多。在納稅籌劃過程中對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理意識，引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進(jìn)納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來的風(fēng)險。

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強(qiáng)制性的特點，企業(yè)守法經(jīng)營的重要評價標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢波動頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產(chǎn)企業(yè)來講實際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會而不會多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營的更加合法化，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點、計稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理方式的見解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理活動的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時，納稅籌劃是一項具有較高專業(yè)性的財務(wù)活動，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯誤的認(rèn)識

所謂納稅籌劃的錯誤認(rèn)識無非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門搞關(guān)系爭取減免稅的錯誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費用、少記收入等方式從會計處理上隱匿真實賬目，嚴(yán)重的擾亂財務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來掩蓋開發(fā)房地產(chǎn)的事實，將空置房屋的租賃收入不入賬或計入往來款項，偷逃營業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協(xié)調(diào)問題。少納稅嚴(yán)格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費用開支的足額記錄等方面采取的會計政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費用開支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計稅基礎(chǔ)并不相同，但其計稅依據(jù)是同一項業(yè)務(wù)活動，在籌劃時會出現(xiàn)結(jié)點，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運用。

（三）納稅籌劃風(fēng)險的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險、會計政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險、稅收法律變動的風(fēng)險、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險等等，這些風(fēng)險是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風(fēng)險考慮不全面，缺少風(fēng)險分析與評價的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動態(tài)的涉稅風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，對于涉稅風(fēng)險來源的主體行為的情況、動向不能及時的了解，無法形成風(fēng)險的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險應(yīng)對的難度；三是對已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險處理與應(yīng)對措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風(fēng)險的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒有專業(yè)的部門和人才隊伍，大部分籌劃工作是由財務(wù)部門兼辦的，而財務(wù)部門一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財務(wù)管理和會計處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)性，大部分的財務(wù)或會計人員只是對納稅的會計處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開端

納稅籌劃是一項嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對待與稅務(wù)征管部門的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來，稅務(wù)征管部門代表著國家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來開展稅務(wù)往來。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會計法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時入賬，對發(fā)生的費用支出據(jù)實扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤最大，為實現(xiàn)這個目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項目的同時，為保持稅后利潤的期望值，需要在費用支出的籌劃上尋找最佳平衡點，或者從收入的角度來通過增加加項的方式減小減項的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的管理與調(diào)控

涉稅風(fēng)險管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個方面健全納稅籌劃風(fēng)險的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險的自我檢測與評估，建立一定的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會計政策各個方面開展合理性分析，對可能的涉稅風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項目作為涉稅風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對各種涉稅風(fēng)險實現(xiàn)源頭監(jiān)測與控制，對稅收法律制度發(fā)展情況與變化動態(tài)進(jìn)行實時的了解，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對企業(yè)會計政策的調(diào)整及時更新，以便將各種潛在的風(fēng)險發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險的處理與應(yīng)對的靈活性，企業(yè)不僅要對發(fā)生概率較大的風(fēng)險制定備用的風(fēng)險處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險的動態(tài)變化作出針對性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來遏制住風(fēng)險事態(tài)的進(jìn)一步惡化。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊伍的建設(shè)

納稅籌劃作為一項對業(yè)務(wù)知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會貫通的運用的人員來執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財務(wù)與納稅籌劃分開，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國家稅收政策的趨勢與動向，對其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際來制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提高。

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