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企業(yè)投資流程精選(九篇)

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企業(yè)投資流程

第1篇:企業(yè)投資流程范文

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè); 對(duì)外投資決策;內(nèi)部控制

備受關(guān)注的江西民營(yíng)企業(yè)賽維LDK集團(tuán)危機(jī)重重,瀕臨破產(chǎn),原因就是賽維盲目擴(kuò)張對(duì)外投資,不斷借舉外債填補(bǔ)對(duì)外投資的資金需求,不曾想對(duì)外投資收益低下,資金不得回籠,債務(wù)到期無(wú)力償還。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)①,決策階段需要投入的資源占整個(gè)工程項(xiàng)目總資源的比率不到3%,可是對(duì)工程造價(jià)的影響卻達(dá)到90%的程度??梢?jiàn)對(duì)外投資決策在整個(gè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)中占有非常重要的地位?;谶@樣的背景之下,本文探討民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資決策內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,嘗試性地提出一些應(yīng)對(duì)策略。

一、民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資的特點(diǎn)

1.1民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)

民營(yíng)企業(yè)有著自身的特點(diǎn),從我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程和行業(yè)分布來(lái)看,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)主要有:(1)企業(yè)資本來(lái)源于非政府機(jī)構(gòu)和個(gè)人,民營(yíng)企業(yè)的資金基本都是企業(yè)自籌的,主要來(lái)源于民間資產(chǎn)投資。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)顯示,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)資金來(lái)源的90.5%是靠企業(yè)自我融資、4.0%靠銀行貸款、2.6靠非金融機(jī)構(gòu)、2.9%靠其他渠道。(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)完全市場(chǎng)導(dǎo)向,非公有制的生產(chǎn)資料所有形式導(dǎo)致了大部分民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的快速增值、追求資本利益的最大化。(3)管理體系不規(guī)范,我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大部分都是家族式企業(yè)或合伙企業(yè),這類(lèi)企業(yè)往往組織架構(gòu)不穩(wěn)定,在企業(yè)形成一定的規(guī)模之后,就會(huì)對(duì)企業(yè)的管理產(chǎn)生不利的影響,制約企業(yè)的發(fā)展。

1.2民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資的特點(diǎn)

基于民營(yíng)企業(yè)上述特點(diǎn),可以看出民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資的特點(diǎn),主要有如下幾個(gè):

(1)投資短期化,民營(yíng)企業(yè)大部分的投資都傾向于短期的、能夠迅速收回投資成本、產(chǎn)生投資收益的行業(yè)或產(chǎn)品。(2)投資決策快速化,由于這種完全以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)方式,使得民營(yíng)企業(yè)在做投資決策的時(shí)候,往往會(huì)很迅速,希望能走在市場(chǎng)發(fā)展的前面。(3)投資決策高度集中化,企業(yè)的投資決策往往是由企業(yè)業(yè)主一個(gè)人或者幾個(gè)高層管理人員做出的。

二、民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資決策內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

對(duì)外投資決策內(nèi)部控制制度是為保證對(duì)外投資決策的正確性和效率而在企業(yè)內(nèi)部采取的一種約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)和執(zhí)行的一系列方法和措施的總稱。民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展、擴(kuò)張階段,對(duì)外投資活動(dòng)較為頻繁、發(fā)展速度很快,導(dǎo)致內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行跟不上企業(yè)的發(fā)展,使得在對(duì)外投資決策過(guò)程中,內(nèi)部控制存在諸多的問(wèn)題,下面將結(jié)合一些案例對(duì)內(nèi)部控制的一些問(wèn)題進(jìn)行闡述和說(shuō)明。

2.1 決策權(quán)高度集中、董事會(huì)被架空

很多民營(yíng)企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)不規(guī)范,主要表現(xiàn)在董事會(huì)被架空,決策權(quán)高度集中,甚至是一個(gè)人說(shuō)了算。在總結(jié)巨人集團(tuán)事件帶來(lái)的教訓(xùn)時(shí),史玉柱總裁說(shuō),巨人的董事會(huì)形同虛設(shè),決策權(quán)力過(guò)于集中在少數(shù)幾個(gè)高層手中,造成了許多不良的影響。如果決策權(quán)力集中于一個(gè)身兼所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的人手中時(shí),其他董事會(huì)成員很難參與決策,可能致使決策不科學(xué),企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多。

2.2權(quán)限配置不合理、存在越權(quán)審批

當(dāng)前民企中,存在很多授權(quán)審批控制失效的現(xiàn)象,這就使得投資部門(mén)的權(quán)限配置不合理,權(quán)力過(guò)大,容易產(chǎn)生不科學(xué)的、不客觀的、失誤的投資決策。在巨人事件中,所建的巨人大廈在最初的設(shè)計(jì)中,經(jīng)財(cái)務(wù)部等統(tǒng)籌考慮公司可承受能力后,定為18層,后來(lái)在施工中不斷的臨時(shí)更改樓層設(shè)計(jì)高度,而且這一更改并沒(méi)有得到公司財(cái)務(wù)部們的論證和分析,最終投資失敗,導(dǎo)致巨人大廈成為一棟爛尾樓,巨人集團(tuán)也隨之倒下。這就是一宗典型的民營(yíng)企業(yè)中,授權(quán)審批控制失效的案例。

2.3外部信息收集不足、決策調(diào)整不當(dāng)

民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資決策,往往在信息的分析之后而做出的。民營(yíng)企業(yè)由于自身的情況,往往只重視內(nèi)部信息的收集,而對(duì)外部信息收集不足,導(dǎo)致在對(duì)外投資決策的過(guò)程中,對(duì)企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,從而導(dǎo)致對(duì)外投資決策失誤。

2.4民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)投資后信息的跟蹤

由于投資項(xiàng)目處于不斷變化的環(huán)境中,決策時(shí)‘可行’的投資項(xiàng)目可能在實(shí)施過(guò)程中變得‘不可行’,所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)對(duì)投資決策作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,增加或減少投資。江西賽維集團(tuán)大規(guī)模的進(jìn)軍歐洲市場(chǎng),可面臨歐洲市場(chǎng)的反傾銷(xiāo)政策下依然加緊投資,最后導(dǎo)致歐洲市場(chǎng)失利,經(jīng)營(yíng)虧損,以至于無(wú)法償還債務(wù)。

三、完善對(duì)外投資決策內(nèi)部控制的對(duì)策分析

3.1優(yōu)化對(duì)外投資決策機(jī)制及流程

(1) 制定適宜的對(duì)外投資決策機(jī)制

對(duì)外投資決策作為對(duì)外投資決策流程的最后一個(gè)階段,其正確與否對(duì)投資項(xiàng)目產(chǎn)生至關(guān)重要的作用,首先民營(yíng)企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的對(duì)外投資決策程序,其次要重視投資業(yè)務(wù)的可行性評(píng)估,制定專(zhuān)家咨詢制度和決策論證制度,由于企業(yè)處在不斷變化的環(huán)境中,所以還要建立投資后的評(píng)估政策,以便企業(yè)隨時(shí)對(duì)投資項(xiàng)目做出調(diào)整,同時(shí)制定投資決策責(zé)任追究制度,提高管理層決策的謹(jǐn)慎性,并保證投資項(xiàng)目的良好實(shí)施。

(2)優(yōu)化對(duì)外投資決策流程

流程控制是內(nèi)部控制管理的重要形式。運(yùn)用流程控制,將對(duì)外投資決策的流程制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度規(guī)定下來(lái),使其運(yùn)轉(zhuǎn)的順序固定下來(lái),其目的是規(guī)范管理,落實(shí)責(zé)任,控制風(fēng)險(xiǎn)。為此,企業(yè)應(yīng)設(shè)立對(duì)外投資決策流程、對(duì)外投資決策應(yīng)急流程等投資決策管理流程,以規(guī)范對(duì)外投資決策行為,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)外投資決策流程圖如圖1所示:

(3)對(duì)外投資決策應(yīng)急流程。企業(yè)還應(yīng)制定對(duì)外投資決策應(yīng)急流程,當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部遇到個(gè)別緊急情況時(shí),為了適應(yīng)市場(chǎng)的臨時(shí)需求,抓住對(duì)外投資機(jī)會(huì),可以執(zhí)行對(duì)外投資決策應(yīng)急流程。

3.2 建立投資后再評(píng)估再?zèng)Q策管理流程

投資活動(dòng)處在不斷變化的環(huán)境中,當(dāng)初的投資評(píng)估在執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)生了不可行性的因素,所以民營(yíng)企業(yè)必須建立投資后的再評(píng)估,以便企業(yè)對(duì)投資決策做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,就算投資失敗,也能盡可能的降低損失。再評(píng)估再?zèng)Q策的流程是一個(gè)不斷迭代的過(guò)程,該流程一般不會(huì)啟用,只有在投資環(huán)境發(fā)生較大的變化之后才會(huì)啟用,否則,不斷的評(píng)估、不斷的決策反而浪費(fèi)人力、物力,錯(cuò)失投資機(jī)會(huì)。(作者單位:江西科技學(xué)院)

參考文獻(xiàn)

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第2篇:企業(yè)投資流程范文

紙上“治理”

仔細(xì)分析,可以發(fā)現(xiàn)目前國(guó)內(nèi)對(duì)IT治理的定義和解釋基本上是圍繞國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)(ISACA)的概念:一個(gè)指導(dǎo)和控制企業(yè)關(guān)系與過(guò)程的結(jié)構(gòu),它目的是增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)同時(shí)又平衡在IT與相關(guān)建業(yè)務(wù)流程和組織流程中的風(fēng)險(xiǎn)。基于這個(gè)定義,國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)下屬I(mǎi)T治理研究院提出了“信息及技術(shù)控制目標(biāo)”(COBIT),將信息系統(tǒng)的管理劃分為四個(gè)部分,從信息系統(tǒng)規(guī)劃和組織,獲取和實(shí)現(xiàn),交付和支持到監(jiān)控覆蓋整個(gè)信息系統(tǒng)的生命周期。在此基礎(chǔ)上,提出34個(gè)需要控制的IT管理流程和333個(gè)控制目標(biāo)。這些具體控制目標(biāo)為IT審計(jì)提供了一個(gè)框架,幫助企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部IT控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,防止投資、技術(shù)。流程,組織等各個(gè)方面由于IT嵌入而導(dǎo)致的企業(yè)業(yè)務(wù)失效,法律遵守等方面的問(wèn)題。

從目前中國(guó)企業(yè)的DT應(yīng)用發(fā)展歷程來(lái)說(shuō),從控制目標(biāo)和審計(jì)的角度引入了IT治理的思想和概念,對(duì)拓展企業(yè)肝管理思維是非常有幫助的。COBIT本身覆蓋了商業(yè)組織中IT生命周期中涉及的所有管理流程,但它的不足在于――基于COBIT的IT治理思想給出的是一個(gè)結(jié)果性、目標(biāo)性的框架,而對(duì)于其中每個(gè)需要控制的流程,ISACA的IT治理概念中沒(méi)有提供具體和可操作的實(shí)施方法。這就直接導(dǎo)致企業(yè)一方面覺(jué)得IT治理是給了一些IT管理控制機(jī)制,具有啟發(fā)性;另一方面又感覺(jué)到IT治理過(guò)于停留在概念層面,沒(méi)有和企業(yè)具體的IT管理流程的實(shí)施結(jié)合起來(lái)。這是目前企業(yè)覺(jué)得IT治理離自己的實(shí)際需求相距較遠(yuǎn),無(wú)法有實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用突破的根本原因。

流程第一

在信息系統(tǒng)依賴性特別強(qiáng)的業(yè)務(wù)部門(mén),對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)是非常必要的,但從IT治理的內(nèi)容來(lái)看,中國(guó)企業(yè)目前需要的可能還是先建立符合行業(yè)特點(diǎn)的IT管理的基本流程,在此基礎(chǔ)上COBIT的控制目標(biāo)就能夠有的放矢了。在IT管理方面,國(guó)內(nèi)的企業(yè)還處于饑餓向溫飽轉(zhuǎn)型,需要實(shí)在的管理流程來(lái)填補(bǔ)這個(gè)空白。

筆者結(jié)合在銀行和電信系統(tǒng)的咨詢項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為,肝治理本身可以有多種認(rèn)識(shí)角度。ISACA提出IT治理是從審計(jì)的角度來(lái)分析,而對(duì)于企業(yè)本身,特別是中國(guó)企業(yè)IT管理偏“硬”輕“軟”的特點(diǎn)。更加應(yīng)該注重如何實(shí)現(xiàn)流程化的IT管理,也就是企業(yè)應(yīng)該先去建立這些流程,形成IT管控的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化,再通過(guò)COBIT來(lái)保證是否達(dá)到管理的要求。

分析ISACA提出的COBIT模型中的四個(gè)控制域可以發(fā)現(xiàn):規(guī)劃和組織,獲取與實(shí)現(xiàn)都屬于系統(tǒng)真正產(chǎn)生價(jià)值以前,而交付和監(jiān)督則是系統(tǒng)開(kāi)始為業(yè)務(wù)服務(wù)的過(guò)程。

我們?nèi)绻麚Q個(gè)角度,把前面兩個(gè)部分看成IT服務(wù)的需求,后者看成供應(yīng)。需求一端,企業(yè)需要建立IT投資決策管理流程、項(xiàng)目投資評(píng)估流程、IT資源投入的優(yōu)先控制和資源分配流程。這些基本流程決定了企業(yè)是否能夠?qū)T投資作出正確判斷,這是確保在投資決策層面與企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相一致的關(guān)鍵因素。

在供應(yīng)這一端,它解決的問(wèn)題是在獲得正確投資決策后,如何確保在IT方面的投入能夠真正為企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生價(jià)值或者提供增值服務(wù)。在這里需要強(qiáng)調(diào),IT方面的投入不僅僅指項(xiàng)目投入,還包括系統(tǒng)上線后的運(yùn)營(yíng)和維護(hù)。

Garnter研究表明,企業(yè)真正用在具體項(xiàng)目上的花費(fèi)只占企業(yè)整個(gè)IT投入的20%,80%在于系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)和持續(xù)改進(jìn)。顯然,在供應(yīng)這一端,企業(yè)需要更加完善的IT服務(wù)管理流程來(lái)確保間的投入真正轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)績(jī)效改善。這一企業(yè)IT需求鏈和供應(yīng)鏈的思路在銀行IT管理建設(shè)中尤為突出。

目前,國(guó)內(nèi)銀行的IT建設(shè)新系統(tǒng)、新項(xiàng)目一個(gè)接一個(gè),已有的系統(tǒng)無(wú)法滿足業(yè)務(wù)的增長(zhǎng),需要進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)與升級(jí)。許多銀行的IT管理部門(mén)已經(jīng)改造成面向業(yè)務(wù)部門(mén)的信息服務(wù)部門(mén),但是面對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)不斷提出的現(xiàn)有系統(tǒng)升級(jí)要求和未來(lái)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展所需要的新系統(tǒng)的建立,在投資決策,資源分配,項(xiàng)目管理和控制方面容易出現(xiàn)資源、時(shí)間上的沖突,缺乏投資評(píng)估的管理機(jī)制和流程。

有的放矢

基于具體的IT管理現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,企業(yè)注重基于COBITIT模型的控制目標(biāo)固然重要,但它無(wú)法解決實(shí)際問(wèn)題。在初步對(duì)銀行IT管控流程實(shí)施經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上,筆者認(rèn)為,企業(yè)需要建立透明的,基于企業(yè)特點(diǎn)的績(jī)效控制IT投資決策和實(shí)現(xiàn)流程。它針對(duì)的不僅僅是IT項(xiàng)目本身,包含整個(gè)IT系統(tǒng)的生命周期。在銀行的IT管理中,一般都有比較強(qiáng)的技術(shù)力量,但是業(yè)務(wù)部門(mén)提出對(duì)現(xiàn)有的系統(tǒng)的改進(jìn)升級(jí)往往缺乏有效的流程和指標(biāo)去判斷是否值得花錢(qián)去做,這就導(dǎo)致在資源分配,優(yōu)先級(jí)別的確定方面存在很大的難度。由于這類(lèi)需求一般都直接關(guān)系到現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)行或者銀行新業(yè)務(wù)的展開(kāi),導(dǎo)致IT部門(mén)或者管理層面在缺乏有效評(píng)估的情況下做出判斷,IT資源無(wú)法得到有效利用,費(fèi)用大量支出,業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際需求卻并沒(méi)有得到實(shí)現(xiàn)。

第3篇:企業(yè)投資流程范文

關(guān)鍵詞:合并財(cái)務(wù)報(bào)表;權(quán)益法;成本法;內(nèi)部交易;流程

以企業(yè)集團(tuán)為報(bào)告主體的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,是會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界的重大難題之一。如何抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間的內(nèi)部股權(quán)投資和其他內(nèi)部交易①的影響,是母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵問(wèn)題。2014年新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長(zhǎng)期股權(quán)投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)――合并財(cái)務(wù)報(bào)表》,取消了母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表“按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資”的規(guī)定(下文簡(jiǎn)稱“基于權(quán)益法”)。這意味著,可以在母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的基礎(chǔ)上,直接編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表(下文簡(jiǎn)稱“基于成本法”)。

現(xiàn)有的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制研究,主要是基于權(quán)益法抵銷(xiāo)母公司與子公司之間的內(nèi)部股權(quán)投資,并且集中于非同一控制下的企業(yè)合并形成的對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo)處理,較少考慮企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部交易抵銷(xiāo)及遞延所得稅影響對(duì)子公司凈損益的調(diào)整,進(jìn)而對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo)帶來(lái)的影響。另外,基于成本法的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制研究很少,考慮集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)及遞延所得稅影響的研究則更少。因此,本文分別基于權(quán)益法、成本法,系統(tǒng)地梳理集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資、其他內(nèi)部交易的調(diào)整與抵銷(xiāo),為貼近合并財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)務(wù),提供可視化的編制流程。

一、集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo)

(一)基于權(quán)益法的集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo)

在合并工作底稿中,母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由采用成本法核算,按照權(quán)益法核算調(diào)整后,控制權(quán)取得日后的子公司所有者權(quán)益變動(dòng)及其凈損益中歸母公司享有的份額,已經(jīng)全部反映在母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目。所以,基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,需要將母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的數(shù)額,與子公司所有者權(quán)益中歸母公司享有的份額對(duì)應(yīng)抵銷(xiāo)。而且,對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并形成對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,需要以購(gòu)買(mǎi)日子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整子公司所有者權(quán)益及凈損益,對(duì)內(nèi)部股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整與抵銷(xiāo)處理。

因此,基于權(quán)益法編制不同時(shí)點(diǎn)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo),可以區(qū)分合并類(lèi)型(非同一控制下的企業(yè)合并、同一控制下的企業(yè)合并),按其內(nèi)在邏輯梳理成“基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本流程”,如下表1所示:

一般地,按照如表1所示的“流程①”―“流程②”―“流程③”―“流程④”,順序地對(duì)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整與抵銷(xiāo)處理。若該流程標(biāo)示“Χ”,說(shuō)明不需要編制該流程,按順序編制下一個(gè)標(biāo)示“√”的流程。

例如,非同一控制下的企業(yè)合并形成對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,編制控制權(quán)取得日后當(dāng)年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需要先以購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整子公司所有者權(quán)益及凈損益(流程①),再根據(jù)按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后的子公司凈損益,確認(rèn)按權(quán)益法調(diào)整母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額(流程②);然后,將按權(quán)益法調(diào)整后的母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額、按公允價(jià)值調(diào)整后的子公司所有者權(quán)益數(shù)額歸母公司享有的份額進(jìn)行對(duì)應(yīng)抵銷(xiāo)(流程③);最后,將按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后的子公司凈利潤(rùn)中歸母公司享有的投資收益、子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)抵銷(xiāo)(流程④)。對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并形成對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,不論編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表,還是控制權(quán)取得日后當(dāng)年或是連續(xù)各期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,都不需要按公允價(jià)值調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表(流程①,跳過(guò)),從流程②開(kāi)始,直接以子公司的凈損益為基礎(chǔ),確認(rèn)按權(quán)益法調(diào)整母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額;再順序地編制流程③、流程④,對(duì)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資進(jìn)行對(duì)應(yīng)的抵銷(xiāo)處理。

(二)基于成本法的集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo)

基于成本法的集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo),是指在母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的基礎(chǔ)上,直接編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。由于采用成本法核算母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,是按照企業(yè)合并的初始投資成本計(jì)價(jià)(除非追加或收回投資時(shí)需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本)。除子公司分配股利外,并不反映控制權(quán)取得日后的子公司所有者權(quán)益變動(dòng)及其凈損益中歸母公司享有的份額。所以,基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),只需抵銷(xiāo)母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本、控制權(quán)取得日子公司所有者權(quán)益中歸母公司享有的份額。

因此,基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主要問(wèn)題是,將子公司所有者權(quán)益分成兩部分,一部分是控制權(quán)取得日子公司所有者權(quán)益數(shù);另一部分是控制權(quán)取得日后子公司所有者權(quán)益的變動(dòng)數(shù)。

相較于基于權(quán)益法,基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,不再將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算調(diào)整,因而不需要編制表1中流程②。參照上述“表1基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本流程”,梳理基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本流程,描述如下:

1.按公允價(jià)值調(diào)整子公司財(cái)務(wù)報(bào)表(同表1中流程①);

對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并的子公司,需要以購(gòu)買(mǎi)日子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ),調(diào)整子公司所有者權(quán)益。對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并的子公司,不需要此項(xiàng)調(diào)整。

2.抵銷(xiāo)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資、子公司所有者權(quán)益(類(lèi)似表1中流程③,抵銷(xiāo)數(shù)不同);

需要注意,基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)數(shù),不同于基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)數(shù),是將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,與控制權(quán)取得日子公司所有者權(quán)益中歸母公司享有的份額進(jìn)行抵銷(xiāo)。對(duì)控制權(quán)取得日子公司所有者權(quán)益中不歸母公司享有的份額,按少數(shù)股權(quán)比例調(diào)整,單獨(dú)列示“少數(shù)股東權(quán)益”。

對(duì)于控制權(quán)取得日后子公司所有者權(quán)益的變動(dòng)數(shù):其中歸母公司享有的份額直接并入合并所有者權(quán)益,不需抵銷(xiāo);不歸母公司享有的份額,應(yīng)分別按所有者權(quán)益的組成項(xiàng)目及少數(shù)股權(quán)比例,編制調(diào)整分錄,單獨(dú)列示“少數(shù)股東權(quán)益”。具體地:按子公司本期凈損益歸少數(shù)股東享有的份額,單獨(dú)列示“少數(shù)股東損益”;按控制權(quán)取得日后子公司以前年度累計(jì)凈損益歸少數(shù)股東享有的份額,調(diào)整“未分配利潤(rùn)―期初”;按子公司除凈損益以外其他所有者權(quán)益變動(dòng)歸少數(shù)股東享有的份額,調(diào)整“資本公積”。

3.抵銷(xiāo)內(nèi)部股權(quán)投資收益、子公司利潤(rùn)分配(類(lèi)似表1中的流程④)。

對(duì)于子公司向股東分配的股利,分別按照歸母公司、少數(shù)股東享有的份額,抵銷(xiāo)“投資收益”、“少數(shù)股東權(quán)益”。對(duì)于子公司提取的盈余公積,由于子公司本期凈利潤(rùn)中歸少數(shù)股東享有的份額已計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益,故應(yīng)按照歸少數(shù)股東享有的份額,調(diào)整“盈余公積”。

二、考慮集團(tuán)其他內(nèi)部交易及遞延所得稅影響的內(nèi)部股權(quán)投資調(diào)整與抵銷(xiāo)

(一)抵銷(xiāo)集團(tuán)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響對(duì)子公司凈損益的調(diào)整

除內(nèi)部股權(quán)投資以外,集團(tuán)成員企業(yè)之間發(fā)生內(nèi)部資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)、債權(quán)債務(wù)、債券投資等其他內(nèi)部交易時(shí),編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)還涉及其他內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)問(wèn)題。而抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益、相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、債券收回?fù)p益等其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響,都會(huì)對(duì)子公司凈損益產(chǎn)生調(diào)整。

1.抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及確認(rèn)遞延所得稅對(duì)子公司凈損益的調(diào)整

對(duì)子公司存在少數(shù)股權(quán)、子公司向母公司或向其他子公司出售資產(chǎn)(或提供勞務(wù))產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,2014年新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)――合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定,應(yīng)按照母公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷(xiāo);同時(shí),也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵銷(xiāo);因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅,同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。

因此,需要考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷(xiāo)以及因確認(rèn)遞延所得稅而調(diào)整所得稅費(fèi)用對(duì)子公司凈損益的調(diào)整。

2.抵銷(xiāo)內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及遞延所得稅調(diào)整對(duì)子公司凈損益的調(diào)整

因抵銷(xiāo)內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,包括內(nèi)部存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、內(nèi)部固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備等,而需要調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅,會(huì)對(duì)子公司的凈利潤(rùn)產(chǎn)生調(diào)整;當(dāng)內(nèi)部交易中的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回,及其導(dǎo)致的遞延所得稅調(diào)整,也會(huì)對(duì)子公司的凈利潤(rùn)產(chǎn)生調(diào)整。

因此,需要考慮內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及遞延所得稅調(diào)整對(duì)子公司凈損益的影響。

3.抵銷(xiāo)內(nèi)部債券投資收回?fù)p益對(duì)子公司凈損益的調(diào)整

對(duì)子公司為發(fā)行方的集團(tuán)內(nèi)部債券投資所發(fā)生的債券收回?fù)p益(債券投資成本與發(fā)行債券賬面價(jià)值的差額),雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暫未對(duì)此做出規(guī)定,但是依據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)體合并理論,應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)發(fā)行方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷(xiāo)。

因此,需要考慮子公司為發(fā)行方的公司間債券投資所發(fā)生的債券收回?fù)p益對(duì)子公司凈損益的調(diào)整。

(二)考慮集團(tuán)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響的內(nèi)部股權(quán)投資調(diào)整與抵銷(xiāo)

從以上分析可以看出,抵銷(xiāo)集團(tuán)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響,會(huì)對(duì)子公司凈損益產(chǎn)生調(diào)整。由于對(duì)子公司凈損益的調(diào)整,會(huì)進(jìn)一步影響集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷(xiāo),因此,不論是基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,還是直接基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,都應(yīng)該考慮抵銷(xiāo)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響可能對(duì)子公司凈損益產(chǎn)生的調(diào)整,根據(jù)調(diào)整后的子公司凈損益,對(duì)內(nèi)部股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整與抵銷(xiāo)。

所以,考慮集團(tuán)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響的內(nèi)部股權(quán)投資調(diào)整與抵銷(xiāo),首先對(duì)集團(tuán)其他內(nèi)部交易及遞延所得稅影響進(jìn)行抵銷(xiāo)處理,并分析抵銷(xiāo)其他內(nèi)部交易及遞延所得稅影響對(duì)子公司凈損益的調(diào)整,然后根據(jù)調(diào)整后的子公司凈損益,對(duì)內(nèi)部股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整與抵銷(xiāo)處理。

因此,如果基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,那么,可以在“表1基于權(quán)益法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本流程”的基礎(chǔ)上,重新系統(tǒng)地梳理集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資、其他內(nèi)部交易的調(diào)整與抵銷(xiāo)的擴(kuò)展流程,描述如下:

1.抵銷(xiāo)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響;

2.分析抵銷(xiāo)其他內(nèi)部交易及其遞延所得稅影響對(duì)子公司凈損益的調(diào)整,根據(jù)調(diào)整后的子公司凈損益,對(duì)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo);

(1) 按公允價(jià)值調(diào)整子公司財(cái)務(wù)報(bào)表(基本流程①)

(2)按權(quán)益法調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(基本流程②);

(3)抵銷(xiāo)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資、子公司所有者權(quán)益(基本流程③)

(4)抵銷(xiāo)內(nèi)部股權(quán)投資收益、子公司利潤(rùn)分配(基本流程④)

同樣地,如果基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,也需要首先對(duì)集團(tuán)其他內(nèi)部交易及遞延所得稅影響進(jìn)行抵銷(xiāo)處理,并分析抵銷(xiāo)其他內(nèi)部交易及遞延所得稅影響對(duì)子公司凈損益的調(diào)整,然后根據(jù)調(diào)整后的子公司凈損益,進(jìn)行基于成本法的集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資的調(diào)整與抵銷(xiāo)處理。

三、綜合案例③

2009年1月2日,利華公司支付銀行存款7740.18萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入利泉公司90%股權(quán),并對(duì)其實(shí)施控制。利華公司收購(gòu)利泉公司的股權(quán)登記簿顯示: 2009年1月2日,利泉公司的股東權(quán)益總額為8360.2萬(wàn)元,其中股本為7060萬(wàn)元,資本公積6萬(wàn)元,盈余公積239.2萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)1055萬(wàn)元;2009年1月2日,利泉公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8360.2萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600.2萬(wàn)元。利泉公司有一項(xiàng)辦公樓土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為825萬(wàn)元,公允價(jià)值為1065萬(wàn)元,該辦公樓的剩余折舊年限為25年,其他資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。

利泉公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)828.75萬(wàn)元,利泉公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,未對(duì)所有者分配利潤(rùn)。2009年末,利泉公司股東權(quán)益總額9188.95萬(wàn)元,其中,股本7060萬(wàn)元,資本公積6萬(wàn)元,盈余公積322.075萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為1800.875萬(wàn)元。2010年4月20日宣告每10股分派現(xiàn)金股利0.5元,并于2010年5月28日實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利353萬(wàn)元。利泉公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)660.75萬(wàn)元,利泉公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2010年末,利泉公司股東權(quán)益總額9496.7萬(wàn)元,其中,股本7060萬(wàn)元,資本公積6萬(wàn)元,盈余公積388.15萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)2042.55萬(wàn)元。

其他內(nèi)部交易的相關(guān)信息如下:

(一)2010年,利泉公司向利華公司賒銷(xiāo)存貨200萬(wàn)元,其銷(xiāo)貨成本160萬(wàn)元,利華公司當(dāng)年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售;

(二)2010年,利華公司向利泉公司經(jīng)營(yíng)租賃轎車(chē)2輛,管理部門(mén)使用,當(dāng)年租賃收入8萬(wàn)元,該租賃轎車(chē)當(dāng)年計(jì)提折舊6萬(wàn)元,利泉公司已經(jīng)以支票支付。

(三)2010年,利泉公司應(yīng)收利華公司賬款為234萬(wàn)元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備23.4萬(wàn)元。

另外,已知利華、利泉公司的所得稅稅率均為25%。假設(shè)未來(lái)期間各公司均有足夠的應(yīng)納稅所得額可供暫時(shí)性差異抵扣。(詳見(jiàn)表2)

最后,比較基于權(quán)益法、基于成本法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果相同,其中少數(shù)股東損益63.87萬(wàn)元 ,少數(shù)股東權(quán)益為970.505萬(wàn)元,其他項(xiàng)目的合并金額也一致。

注釋?zhuān)?/p>

①其他內(nèi)部交易是指發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部除股權(quán)投資以外的內(nèi)部交易,例如,母公司與子公司、子公司相互之間的內(nèi)部資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo),以及內(nèi)部債權(quán)債務(wù),母公司與子公司、子公司相互之間持有債券等。

②子公司相互之間持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)比照母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資的抵銷(xiāo)方法,將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。

第4篇:企業(yè)投資流程范文

油田企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中是非常重要的存在,要求有關(guān)的人員必須根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,制定出科學(xué)、合理的方案,這也是企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。因此,本文對(duì)油田戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探究具有一定的參考價(jià)值,可以促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。 

一、明確戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、定位 

油田企業(yè)應(yīng)綜合分析內(nèi)外部環(huán)境的具體變化,對(duì)自身戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)作出明確的指示,合理定位自身發(fā)展方向。 

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)。在戰(zhàn)略規(guī)劃與投資業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立一套符合企業(yè)實(shí)際的、具有科學(xué)理論指導(dǎo)和較高水平的、能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)揮保障業(yè)務(wù)健康運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀,提高業(yè)務(wù)流程運(yùn)行質(zhì)量和效率,全面提升管理水平,為戰(zhàn)略規(guī)劃與投資業(yè)務(wù)的發(fā)展提供價(jià)值導(dǎo)向和行為標(biāo)桿。所以,油氣田企業(yè)在實(shí)際的規(guī)劃和發(fā)展過(guò)程中,需要制定出科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理基本目標(biāo),結(jié)合實(shí)際情況對(duì)目標(biāo)建立的可靠性進(jìn)行分析與研究,保障目標(biāo)建立的可行性,進(jìn)而制定出科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃方案。 

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本定位。確保戰(zhàn)略規(guī)劃與投資業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行和順利開(kāi)展;降低戰(zhàn)略規(guī)劃制定和投資決策過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率和潛在損失,提高投資收益;促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理在西南油氣田內(nèi)部全面延伸和深化;提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀,促進(jìn)資源在西南油氣田內(nèi)部得到進(jìn)一步優(yōu)化配置。 

二、創(chuàng)新組織體系,為戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)支撐 

(一)調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置,完善風(fēng)險(xiǎn)管理職能,搭建風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架。油田企業(yè)在進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的過(guò)程中,需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)整,將計(jì)劃財(cái)務(wù)處分為計(jì)劃處和財(cái)務(wù)處兩個(gè)組成部分,在規(guī)劃的業(yè)務(wù)中還要增加戰(zhàn)略規(guī)劃的職能,并在職責(zé)的劃分和設(shè)計(jì)上充分的體現(xiàn)出服務(wù)于業(yè)主、滿足現(xiàn)代化管理要求的特點(diǎn)。除此之外,還要對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃與投資業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理,對(duì)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充,確立風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù),制定風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施,搭建風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架。 

(二)劃分管理層級(jí),建立權(quán)限指引,明晰風(fēng)險(xiǎn)管理邊界與控制內(nèi)容。劃分管理層級(jí),準(zhǔn)確界定不同層級(jí)之間的管理界面。把管理層級(jí)劃分為決策、管理和執(zhí)行三個(gè)層次。機(jī)關(guān)層面設(shè)立戰(zhàn)略規(guī)劃與投資、預(yù)算、內(nèi)控等專(zhuān)業(yè)委員會(huì),實(shí)行集體決策;機(jī)關(guān)層面的規(guī)劃計(jì)劃部門(mén)及其他職能部門(mén)作為管理層,具體負(fù)責(zé)指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展;所屬各單位作為執(zhí)行層,具體組織項(xiàng)目實(shí)施。各個(gè)層級(jí)之間按照項(xiàng)目的性質(zhì)和涉及金額對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了限上和限下的劃分,明確了各自的權(quán)限與責(zé)任。 

三、建立健全投資風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制 

(一)全面優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程。圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理要求,以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)平臺(tái),在實(shí)踐中對(duì)具體方法進(jìn)行驗(yàn)證,實(shí)現(xiàn)了流程的不斷完善和優(yōu)化。從2004年開(kāi)始,開(kāi)展了基于COSO框架、以風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制體系建設(shè)。為實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃與投資管理全部業(yè)務(wù)流程的有效控制,一是開(kāi)展流程梳理,運(yùn)用新的模板、標(biāo)準(zhǔn)、工具等對(duì)原有流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別,實(shí)施崗位風(fēng)險(xiǎn)描述,針對(duì)流程節(jié)點(diǎn)設(shè)定關(guān)鍵控制,編制程序文件和制度索引,形成了層次分明的流程架構(gòu)體系;二是開(kāi)展流程優(yōu)化,刪除冗余環(huán)節(jié),對(duì)交叉業(yè)務(wù)實(shí)施整合,極大的提高了流程運(yùn)行效率和質(zhì)量。 

(二)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)化和集成化,提高自動(dòng)化控制程度。收集和分析戰(zhàn)略規(guī)劃與投資領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)初始信息做好戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集,廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例、國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等,作為編制戰(zhàn)略規(guī)劃、計(jì)劃和目標(biāo)的依據(jù)。做好資源風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集,認(rèn)真分析勘探開(kāi)發(fā)現(xiàn)狀和儲(chǔ)量情況,判斷是否足以支持戰(zhàn)略規(guī)劃和投資計(jì)劃的實(shí)施。做好項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)信息的收集,采取必要的控制手段,確保工程進(jìn)度與質(zhì)量。做好市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集,以調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃。 

(三)全面探索和實(shí)踐新的決策機(jī)制。油田企業(yè)可以推廣使用“謀斷分離”決策制度。即堅(jiān)持項(xiàng)目謀劃與決策分開(kāi)的運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及重大項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)由咨詢單位、建設(shè)單位、評(píng)估單位和機(jī)關(guān)處室提前共同謀劃,減少主觀因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),提高建設(shè)項(xiàng)目前期工作的質(zhì)量。 

這項(xiàng)制度在戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理中的直接應(yīng)用:一是根據(jù)對(duì)限上限下項(xiàng)目的劃分,對(duì)屬于公司機(jī)關(guān)總部決策的限上項(xiàng)目論證程序中加入了法律論證的環(huán)節(jié);二是在戰(zhàn)略規(guī)劃與投資業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中,增加了關(guān)于法律關(guān)系、后果及潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估內(nèi)容。各項(xiàng)重要戰(zhàn)略規(guī)劃制定和重大投資決策行為,處于嚴(yán)格的合法性審核及合規(guī)性審查之下。 

四、結(jié)語(yǔ) 

綜上所述,本文主要油氣田企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本定位進(jìn)行了分析,并探討了油氣田企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)支撐內(nèi)容,對(duì)建立健全投資風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的內(nèi)容進(jìn)行了研究,對(duì)油氣田企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。 

參考文獻(xiàn): 

[1]鐘之羿.論油田戰(zhàn)略規(guī)劃與投資風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟(jì)和信息化,2016,06:11-12. 

第5篇:企業(yè)投資流程范文

關(guān)鍵詞:大連;外商投資體系改革;問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

收錄日期:2016年4月19日

一、大連外商投資現(xiàn)狀

大連市西臨渤海,東瀕黃海,位于遼東半島最南端,地理位置優(yōu)越,是中國(guó)東北地區(qū)對(duì)外開(kāi)放的窗口和最大的港口城市。大連市也是中國(guó)五個(gè)國(guó)家社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃單列市之一,處于環(huán)渤海地區(qū),是東部沿海最重要的經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、港口、工業(yè)、旅游城市之一。(表1)

大連憑借自身優(yōu)勢(shì)獲得了來(lái)自世界不同地區(qū)的外商的青睞,在吸引外商投資方面取得了巨大成果。而外商在大連的投資為大連的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn),外商企業(yè)的入駐為大連帶來(lái)了大量的工作崗位,提高了大連市地區(qū)的就業(yè)率。緩解了大連市大學(xué)生的就業(yè)壓力。為大連創(chuàng)造了財(cái)富,增加了稅收。同時(shí),帶動(dòng)了大連市人才、技術(shù)、資本的有效配置。

二、大連外商投資過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)缺乏良好投資環(huán)境。在大連市,外商投資企業(yè)開(kāi)業(yè)審批登記要經(jīng)過(guò)地稅局、市外經(jīng)貿(mào)局、市工商局、計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、質(zhì)監(jiān)局、公安消防局、國(guó)稅局共八個(gè)部門(mén)的審批同意,而且不同類(lèi)別、不同投資資金額度的企業(yè)要到不同級(jí)別的部門(mén)去辦理相應(yīng)審批手續(xù),這就導(dǎo)致了部門(mén)內(nèi)部審批過(guò)程多、耗時(shí)長(zhǎng)、效率低,部門(mén)間出現(xiàn)職能交叉、多方審批、重復(fù)審批等現(xiàn)象,這樣的審批流程太過(guò)繁瑣,嚴(yán)重降低了政府部門(mén)工作效率,延長(zhǎng)了審批時(shí)間。大連市應(yīng)進(jìn)一步制定外商優(yōu)惠政策用于增加競(jìng)爭(zhēng)力吸引外商。

(二)投資產(chǎn)業(yè)相對(duì)集中。目前,外商在大連投資企業(yè)主要集中于第三產(chǎn)業(yè),而且越來(lái)越集中于第三產(chǎn)業(yè),這與外商在別的城市所投資的情況一致。這表明外商在大連的投資沒(méi)有充分體現(xiàn)大連的地域特點(diǎn),而外商對(duì)于大連的特色產(chǎn)業(yè),高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資太少。(表2)

(三)缺乏健全的監(jiān)管體系。首先,政府監(jiān)管部門(mén)職責(zé)不明確。不同外商監(jiān)管部門(mén)之間職責(zé)不明確,導(dǎo)致了權(quán)責(zé)交叉問(wèn)題。外商監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部職責(zé)不明確,導(dǎo)致了權(quán)責(zé)脫節(jié)問(wèn)題;其次,政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)外資企業(yè)的監(jiān)督不夠全面。對(duì)外商企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程沒(méi)有全程監(jiān)督,導(dǎo)致外商企業(yè)資金流向不明確,從而導(dǎo)致行賄行為及資金挪用破壞金融市場(chǎng)現(xiàn)象;最后,對(duì)外商企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有充分利用社會(huì)監(jiān)督資源。主要原因在于政府部門(mén)對(duì)于民眾、媒體及社會(huì)團(tuán)體等提出的外商企業(yè)問(wèn)題,沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)查、處理、反饋,導(dǎo)致民眾、媒體及社會(huì)團(tuán)體對(duì)于外商企業(yè)監(jiān)督熱情減退。

三、大連外商投資體系改革建議

(一)創(chuàng)造良好投資環(huán)境

1、簡(jiǎn)化政府辦事流程。大連市政府辦事流程的簡(jiǎn)化應(yīng)該分為內(nèi)部審批流程簡(jiǎn)化和不同部門(mén)間的審批流程簡(jiǎn)化。對(duì)于內(nèi)部審批流程簡(jiǎn)化,應(yīng)該對(duì)全市重點(diǎn)審批部門(mén)的內(nèi)部審批流程進(jìn)行梳理,在不影響審批結(jié)果的前提下優(yōu)化部門(mén)內(nèi)部的審批流程,具體措施為將可以取消的審批環(huán)節(jié)予以取消,將可以合并的審批環(huán)節(jié)進(jìn)行合并,這樣可以有效提高部門(mén)自身效率。對(duì)于不同部門(mén)間的審批流程,應(yīng)該實(shí)行聯(lián)合審批,而且在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的今天,政府部門(mén)的聯(lián)合審批應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò),在網(wǎng)上開(kāi)立審批專(zhuān)用郵箱,并將單一網(wǎng)站渠道向多渠道一體化服務(wù)轉(zhuǎn)變。即企業(yè)將待審批的材料直接發(fā)到相關(guān)審批部門(mén)的審批專(zhuān)用郵箱內(nèi),使得不同的企業(yè)同時(shí)進(jìn)行審批。由此,可以簡(jiǎn)化政府的辦事流程,提高政府辦事效率,從而改善投資軟環(huán)境,吸引外商投資。

2、加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。首先,擴(kuò)建大連港口應(yīng)該加大倉(cāng)庫(kù)擴(kuò)建,應(yīng)該對(duì)貨場(chǎng)及碼頭進(jìn)行擴(kuò)建,從而擴(kuò)大港口容量。對(duì)港口進(jìn)行輔助生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新,從而加大港口設(shè)備的工作效率。對(duì)港口公路及停車(chē)站進(jìn)行擴(kuò)建,從而加快港口及城市貨物運(yùn)輸效率。其次,加大交通設(shè)施建設(shè)。對(duì)大連市內(nèi)公路進(jìn)行加寬,加寬黑石礁到火車(chē)站部分路段;對(duì)大連市農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行公路建設(shè);加快大連市快軌建設(shè),加快已有的快軌項(xiàng)目建設(shè)施工,減小城市公路交通壓力。最后,加大通訊設(shè)施建設(shè)。加大大連市城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的通訊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),加大市區(qū)及郊區(qū)4G移動(dòng)通訊網(wǎng)建設(shè);加大大連市鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)、市區(qū)的寬屏、光纖網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

3、制定相關(guān)優(yōu)惠政策。首先,對(duì)于鼓勵(lì)性產(chǎn)業(yè)應(yīng)該加大其稅收優(yōu)惠比例以及優(yōu)惠年限。對(duì)于來(lái)大連投資限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)的外商將不再進(jìn)行優(yōu)惠。例如,將現(xiàn)行優(yōu)惠政策中生產(chǎn)型企業(yè)結(jié)合大連實(shí)際情況分為鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)和其他類(lèi)企業(yè),對(duì)于鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)將企業(yè)所得稅稅率再減小,由現(xiàn)行的24%降為20%(大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū),大連保稅區(qū)由15%降為13%)。其他類(lèi)企業(yè)優(yōu)惠政策不變;其次,關(guān)于外商投資企業(yè)土地使用優(yōu)惠,同樣應(yīng)該將外商投資企業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)與其他類(lèi)企業(yè)加以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)將土地租賃使用優(yōu)惠在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上加大,通過(guò)減少土地租賃價(jià)格來(lái)進(jìn)行優(yōu)惠。

(二)調(diào)整外商投資范圍

1、體現(xiàn)大連地域特點(diǎn)。大連具有地域特點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)有漁業(yè)、海洋畜牧、水果、花卉等,以及漁業(yè)加工、海洋畜牧業(yè)加工等。大連市應(yīng)該鼓勵(lì)外商將資金投入到具有大連地域特點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)中。對(duì)于大連市海洋畜牧業(yè)、漁業(yè),大連市政府應(yīng)該通過(guò)政策鼓勵(lì)、優(yōu)先審批及規(guī)劃完善的上下游產(chǎn)業(yè)鏈的方式鼓勵(lì)外商投資者將資金投入到漁業(yè)、海洋畜牧業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)中去,形成具有大連地域特點(diǎn)的集養(yǎng)殖、捕撈、觀賞、加工、餐飲、休閑、旅游、療養(yǎng)為一體的多功能漁業(yè)產(chǎn)業(yè)帶。對(duì)于大連水果蔬菜及花卉產(chǎn)業(yè),大連市政府應(yīng)該通過(guò)規(guī)劃相應(yīng)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、優(yōu)惠政策、優(yōu)先審批及免費(fèi)提供技術(shù)人員的方式鼓勵(lì)外商投資者將資金投入到水果蔬菜及花卉產(chǎn)業(yè)中去,形成具有大連地域特點(diǎn)的集觀賞、旅游、休閑、療養(yǎng)、餐飲的休閑水果蔬菜及花卉產(chǎn)業(yè)。

2、推動(dòng)特色產(chǎn)業(yè)投資。第一,對(duì)于大連市港口產(chǎn)業(yè)集群,大連應(yīng)該通過(guò)政策鼓勵(lì)及優(yōu)先審批等方式鼓勵(lì)外商投資者將資金投入到大連市港口產(chǎn)業(yè)集群及其上下游產(chǎn)業(yè)中去,規(guī)劃出一片港口產(chǎn)業(yè)服務(wù)園區(qū),將專(zhuān)門(mén)為了大連港口貿(mào)易而投資的相關(guān)的服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃在一個(gè)園區(qū)里。形成港口服務(wù)可以一次性在園區(qū)內(nèi)完成;第二,對(duì)于軟件外包產(chǎn)業(yè)集群,大連市應(yīng)該通過(guò)將已有的軟件園區(qū)進(jìn)行擴(kuò)建、優(yōu)惠政策優(yōu)先審批等方式將外商資金吸引到軟件外包產(chǎn)業(yè)集群中。

3、加大高新技術(shù)投資。首先,對(duì)于來(lái)大連投資其他產(chǎn)業(yè)(即非特色產(chǎn)業(yè))高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)。政府向其提供一定的優(yōu)惠減免政策,外商投資的其他高新技術(shù)企業(yè)將自身先進(jìn)技術(shù)給中國(guó)企業(yè),減免所得稅,放寬外資并購(gòu)政策,以減免稅收方式鼓勵(lì)外資高新技術(shù)企業(yè)并購(gòu)國(guó)內(nèi)企業(yè);其次,對(duì)于來(lái)大連投資大連特色產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè),除享有其他高新技術(shù)企業(yè)所享有的最優(yōu)稅收優(yōu)惠政策外,再加以稅收優(yōu)惠;最后,支持外商高新技術(shù)所有人技術(shù)入股本地企業(yè),對(duì)其減免3年個(gè)人所得稅政策。外商高新技術(shù)所有人將其持有的先進(jìn)技術(shù)賣(mài)給中國(guó)企業(yè),減免其賣(mài)出先進(jìn)技術(shù)的所得稅,鼓勵(lì)外商高新技術(shù)所有人將其技術(shù)賣(mài)給中國(guó)企業(yè)。對(duì)于高新技術(shù)人員來(lái)華工作,政府應(yīng)該按照引進(jìn)高素質(zhì)人才政策給予優(yōu)惠同時(shí)給予減免所得稅的優(yōu)惠鼓勵(lì)。

(三)健全外資監(jiān)管體系

1、明確監(jiān)管部門(mén)職責(zé)。首先,對(duì)于不同外商監(jiān)管部門(mén)間職責(zé)要進(jìn)行明確。市級(jí)政府要定期帶頭組織各外商監(jiān)管部門(mén)對(duì)外商投資企業(yè)新情況進(jìn)行研究、分配,明確外商監(jiān)管部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍,將無(wú)法明確的權(quán)責(zé)直接分配到外商監(jiān)管部門(mén),做到監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部監(jiān)管自己部門(mén)事項(xiàng),不同外商監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管不同內(nèi)容;其次,外商監(jiān)管部門(mén)要將本部門(mén)內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行明確。外商監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部要成立外商投資企業(yè)監(jiān)管小組,專(zhuān)門(mén)監(jiān)管外商投資企業(yè),并將自己部門(mén)所監(jiān)督的區(qū)域劃分成若干小區(qū)域,由外商投資企業(yè)監(jiān)管小組專(zhuān)人專(zhuān)區(qū)域監(jiān)管,領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)分配、劃分區(qū)域以及抽查的權(quán)責(zé)。

2、實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督管理。首先,要加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)資金流動(dòng)監(jiān)督,對(duì)于資金來(lái)講應(yīng)做到從貨幣資金流入到商品資金再到貨幣資金回流全過(guò)程監(jiān)督。采取定期抽查企業(yè)賬簿方式及不定期突擊檢查的方式對(duì)其資金進(jìn)行監(jiān)督;其次,加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督。對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程監(jiān)督要從原材料、半成品、產(chǎn)成品、商品幾方面實(shí)行全程監(jiān)督。采取定期廠房產(chǎn)品抽樣調(diào)查及其商品銷(xiāo)售處產(chǎn)品進(jìn)行不定期抽查的方式對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)督;最后,加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)自身環(huán)境及周邊環(huán)境進(jìn)行全程監(jiān)督。所謂環(huán)境全程監(jiān)督是指從原材料存放環(huán)境、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)境、商品存放環(huán)境再到廢水廢料的處理進(jìn)行全程監(jiān)督。采取定期檢查和突擊抽查的方式對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。還有對(duì)企業(yè)所排放的廢料廢水進(jìn)行定時(shí)與不定時(shí)取樣抽查。

3、加大社會(huì)監(jiān)督力度。首先,加強(qiáng)民眾監(jiān)督,要充分利用網(wǎng)絡(luò)手段,政府部門(mén)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的投訴對(duì)外商企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督和對(duì)監(jiān)管外商企業(yè)的政府部門(mén)的社會(huì)監(jiān)督渠道,如郵箱、微信平臺(tái)等等,這樣才能方便與鼓勵(lì)民眾與民主團(tuán)體在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)地反饋給政府部門(mén);其次,加強(qiáng)輿論監(jiān)督,政府應(yīng)該為輿論監(jiān)督創(chuàng)造良好的環(huán)境,引導(dǎo)媒體監(jiān)督外商投資企業(yè),從而更好地發(fā)揮新聞媒體的輿論監(jiān)督作用;最后,加強(qiáng)其他監(jiān)督,政府應(yīng)該鼓勵(lì)及雇傭具有會(huì)計(jì)、審計(jì)或法律資格的事務(wù)所對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行賬簿、環(huán)境監(jiān)督。對(duì)于提出了真實(shí)存在的外商企業(yè)問(wèn)題的社會(huì)監(jiān)督群體進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),將對(duì)相關(guān)外商企業(yè)罰款的一部分當(dāng)作獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)給監(jiān)督群體,從而鼓勵(lì)社會(huì)各界參與對(duì)外商企業(yè)的監(jiān)督。

主要參考文獻(xiàn):

[1]戴光燕,丁東城.對(duì)外商投資企業(yè)監(jiān)督管理[J].中國(guó)工商管理研究,1998.2.15.

第6篇:企業(yè)投資流程范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 經(jīng)濟(jì)增加值 火電企業(yè)

利潤(rùn),在會(huì)計(jì)核算中計(jì)量一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果,是收入與成本費(fèi)用相減的結(jié)果,并產(chǎn)生了與此相對(duì)應(yīng)的以利潤(rùn)額為指導(dǎo)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式。而在經(jīng)濟(jì)意義上,成本還包括會(huì)計(jì)成本外的機(jī)會(huì)成本。EVA(Economic Value-Added,經(jīng)濟(jì)增加值)正是考慮了經(jīng)濟(jì)性的成本,從企業(yè)價(jià)值最大化的新財(cái)務(wù)管理角度出發(fā),將會(huì)計(jì)利潤(rùn)扣除資本成本后調(diào)整為經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),以衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。2010年起,國(guó)資委對(duì)近2萬(wàn)家國(guó)企施行EVA考核。2012年,國(guó)資委又提出狠抓關(guān)鍵環(huán)節(jié),深入推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加值考核的要求。因此,有針對(duì)性的深化經(jīng)濟(jì)增加值考核成為企業(yè)亟需解決的問(wèn)題。

一、EVA概述

EVA(Economic Value-Added)起源于美國(guó)學(xué)者Stewart提出的“剩余收益”(Residual Income)理論,并由美國(guó)著名的斯騰斯特公司形成一套公司價(jià)值管理體系。計(jì)算公式如下: EVA=NOPAT-WACC*TC其中:

NOPAT是報(bào)告期利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)調(diào)整后的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

WACC 是企業(yè)加權(quán)平均資本成本率

WACC=負(fù)債權(quán)重*負(fù)債的稅后成本率+權(quán)益權(quán)重*權(quán)益成本率

TC是企業(yè)投入總資本,不包括短期免息負(fù)債,如應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金等,即等于股東投入股本和有息負(fù)債之和。

公式表明,只有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)超過(guò)了債務(wù)成本和權(quán)益成本時(shí),才會(huì)產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),企業(yè)才真正創(chuàng)造了價(jià)值。

二、引入EVA管理的必要性

(一)能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

EVA較會(huì)計(jì)利潤(rùn)全面、真實(shí),側(cè)重經(jīng)濟(jì)價(jià)值管理,考慮資本成本,提高資本配置從而提高資本利用效率。EVA的形成以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和預(yù)算程序?yàn)榛A(chǔ),但其將業(yè)績(jī)由內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠恳允袌?chǎng)為基礎(chǔ)的價(jià)值增值要求,有助于減少傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的“扭曲”行為。EVA指標(biāo)指導(dǎo)下,管理人員必須想辦法提高資本的運(yùn)營(yíng)能力,降低業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資本成本,防止資產(chǎn)沉淀引起的資本成本增加。比如,縮短應(yīng)收賬款的回收期,減少不必要的存貨。

(二)促進(jìn)改善公司治理

傳統(tǒng)的公司治理體系以會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)為核心,忽視資本成本的結(jié)果是企業(yè)過(guò)度投資,資產(chǎn)閑置情況嚴(yán)重。EVA指標(biāo)促使管理者在投資時(shí)謹(jǐn)慎決策,并提供了各部門(mén)的共同目標(biāo)。

(三)能對(duì)員工產(chǎn)生激勵(lì)作用,避免短期行為

傳統(tǒng)的委托問(wèn)題常使管理者個(gè)人行為與企業(yè)戰(zhàn)略偏離。EVA指標(biāo)在決策制定、日常經(jīng)營(yíng)管理、投資管理和企業(yè)價(jià)值之間建立了可連接的關(guān)系,從而不僅針對(duì)管理者個(gè)人表現(xiàn),而且引導(dǎo)全體員工從個(gè)人到部門(mén)朝著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。

三、火電企業(yè)引入EVA管理產(chǎn)生的問(wèn)題

(一)缺乏現(xiàn)金流量信息

EVA以凈利潤(rùn)和資本成本為核心,仍為企業(yè)操縱利潤(rùn)留下空間。即使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值為正值,但如果沒(méi)有盈利的現(xiàn)金流入,企業(yè)將無(wú)法進(jìn)行利潤(rùn)分配,使得企業(yè)利潤(rùn)缺乏必要的現(xiàn)金保障。波士頓矩陣將企業(yè)生命周期分為創(chuàng)立、發(fā)展、成熟和衰落四個(gè)階段,不同階段的市場(chǎng)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流量均不相同。發(fā)電企業(yè)若處于創(chuàng)立、發(fā)展階段,由于投資多,現(xiàn)金流可能為負(fù),但未來(lái)現(xiàn)金流可以比較準(zhǔn)確預(yù)測(cè),EVA評(píng)價(jià)需要密切關(guān)注現(xiàn)金流量信息。但如發(fā)電企業(yè)處于衰退期,企業(yè)不再增加固定資產(chǎn)等投資,準(zhǔn)確測(cè)量現(xiàn)金流量就有更重要的意義,錯(cuò)誤的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)可導(dǎo)致EVA評(píng)價(jià)失效。

(二)折舊計(jì)提不合理

火電企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值一般占資產(chǎn)總價(jià)值的50%以上,屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)。采用直線法計(jì)提折舊,不能反映大型機(jī)組在使用前期經(jīng)濟(jì)價(jià)值折損很少,而在使用后期價(jià)值急劇下降的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。資本成本前期偏高,后期偏低,引起EVA偏差,不利于實(shí)際盈利能力考核。

四、對(duì)策及解決辦法

(一)結(jié)合現(xiàn)金流量表進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

在計(jì)算出EVA指標(biāo)后,應(yīng)借助現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)判。在企業(yè)創(chuàng)立、發(fā)展階段,關(guān)注固定資產(chǎn)投資等流量及預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流。在衰退階段,火電企業(yè)要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出量,特別是電、熱費(fèi)的回收和燃料采購(gòu)支出情況。

(二)在計(jì)算EVA時(shí)調(diào)整折舊

張?jiān)矗?004)曾提出用年金折舊法,將固定資產(chǎn)成本視為各期折舊費(fèi)用(年金)和殘值的現(xiàn)值。其將固定資產(chǎn)估計(jì)殘值的現(xiàn)值從固定資產(chǎn)原值中減去,其余額即為折舊費(fèi)用的年金現(xiàn)值; 再將其除以年金現(xiàn)值系數(shù),所得之商即為每期應(yīng)提的折舊額(視同年金的分期收回?cái)?shù))。其計(jì)算公式為:

式中,D為每期應(yīng)提折舊額,C為固定資產(chǎn)原值,S為估計(jì)殘值,n為使用年限,i為年利率,(1+i)-n復(fù)利現(xiàn)值系數(shù), ■為年金現(xiàn)值系數(shù)。

年金折舊法的特點(diǎn)是,每年計(jì)提的折舊額是相等的,這一相等的折舊額可以分為兩部分: 一部分是固定資產(chǎn)折余價(jià)值上的投資利息 (年初折余價(jià)值×年利率);另一部分是固定資產(chǎn)原值的分?jǐn)倲?shù)(當(dāng)年計(jì)提折舊額-投資利息)。采用這一方法,將未實(shí)現(xiàn)的投資利息也計(jì)入了營(yíng)業(yè)成本,可平滑資本成本。

(三)加強(qiáng)流程管理

可將火電企業(yè)流程劃分為運(yùn)行類(lèi)流程、檢修維護(hù)類(lèi)流程和支持服務(wù)類(lèi)流程。比如,再將運(yùn)行類(lèi)流程分為燃燒作業(yè)流程、汽水作業(yè)流程和電氣作業(yè)流程,形成標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè);再將檢修維護(hù)類(lèi)流程分為計(jì)劃修理、日常維護(hù)和技術(shù)改造;支持服務(wù)類(lèi)流程分為采購(gòu)流程、營(yíng)銷(xiāo)流程和輔助流程。并且結(jié)合EVA驅(qū)動(dòng)因素的分解,把握電價(jià)、煤價(jià)對(duì)EVA的敏感性分析,提高EVA評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn):

第7篇:企業(yè)投資流程范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 影響 提高內(nèi)部控制

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程是否更適合現(xiàn)今的社會(huì)需求,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中是否能夠脫穎而出,保持著良好的生命力,這可是起著決定性的作用。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的影響分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在一個(gè)企業(yè)開(kāi)展的好與壞,會(huì)直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)發(fā)展和生命力。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作會(huì)比較復(fù)雜,對(duì)其工作上的要求也會(huì)比較嚴(yán)格。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理帶來(lái)的不好影響主要是:

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)法嚴(yán)格按照規(guī)章執(zhí)行。一個(gè)企業(yè)中不管是財(cái)務(wù)工作的實(shí)施,還是進(jìn)行內(nèi)部控制工作,這些都必須要按照規(guī)章來(lái)執(zhí)行,并且應(yīng)該要通過(guò)這些規(guī)章來(lái)完成工作任務(wù)。但是現(xiàn)今的很多企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理時(shí),去沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)章來(lái)進(jìn)行工作,很多的制度條例根本就沒(méi)有執(zhí)行,其價(jià)值根本就沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作只是為了應(yīng)付而虛設(shè),出現(xiàn)了問(wèn)題就互相推脫責(zé)任,根本沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)。如果一個(gè)企業(yè)想要良好的發(fā)展就一定要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度,這樣企業(yè)才能真正的擁有核心部門(mén),不會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題而影響整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)作。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員會(huì)造成內(nèi)部控制工作受到影響。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí),一定要征詢財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn),因?yàn)閮?nèi)部控制的主要參與和執(zhí)行都是財(cái)務(wù)人員,他們會(huì)起到很重要的控制作用。但是現(xiàn)今的企業(yè)在真正的執(zhí)行時(shí),卻沒(méi)有發(fā)揮作用,只是參與制定根本沒(méi)有真正的實(shí)施。產(chǎn)生這樣的原因在于,很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作方面管理比較松散,雖然是設(shè)立了明確的規(guī)章制度,但是真正的實(shí)施卻根本沒(méi)有嚴(yán)格要求,很多時(shí)候是為了方便自己辦事,所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員經(jīng)常都會(huì)睜一只眼閉一只眼,根本沒(méi)有起到內(nèi)部控制作用。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施缺乏外部的監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作要想很好的實(shí)施,就一定要有嚴(yán)格的外部監(jiān)督來(lái)配合。但是現(xiàn)今的內(nèi)部控制工作根本沒(méi)有真正的起到作用,基本上執(zhí)行如同虛設(shè)一樣。外部的監(jiān)督也基本表現(xiàn)于形式,沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人和制度來(lái)監(jiān)管,根本達(dá)不到原本想要的效果主要原因是:(1)監(jiān)督管理功能比較分散,監(jiān)督人員其職能權(quán)限不夠,根本沒(méi)有起到作用。(2)監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)有按照原先的控制設(shè)計(jì)來(lái)進(jìn)行監(jiān)管,很多時(shí)候都是以應(yīng)付檢查來(lái)走形式,比較喜歡睜一只眼閉一只眼,應(yīng)付差事比較明顯。(3)監(jiān)督管理部門(mén)根本不規(guī)范的進(jìn)行監(jiān)管,采用不正當(dāng)?shù)氖侄蝸?lái)逃避監(jiān)管職能,根本無(wú)法做到監(jiān)管的約束作用,更不用說(shuō)是制裁不正當(dāng)?shù)男袨榱恕?/p>

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理業(yè)務(wù)流程以及優(yōu)化策略

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)流程通??梢苑譃橐韵聨讉€(gè)部分:(1)會(huì)計(jì)核算流程。(2)計(jì)劃與預(yù)算管理流程。(3)資金管理流程。(4)投資管理流程。包括投資規(guī)劃、投資決策、投資實(shí)施、投資監(jiān)控、以及投資之后的評(píng)價(jià)等等部分來(lái)組成。

規(guī)范整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程,使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理?yè)碛锌茖W(xué)統(tǒng)一性、保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)更新;規(guī)范計(jì)劃與預(yù)算管理流程,可以加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的資金使用管理,有效的提高風(fēng)險(xiǎn)防范,還可以提高整個(gè)企業(yè)的資金有效利用;加強(qiáng)企業(yè)的投資管理流程,可以實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目中的效益明確性,更容易簡(jiǎn)單的解決出現(xiàn)的問(wèn)題,使企業(yè)向著更好更健康的方向邁進(jìn)。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何做好內(nèi)部控制管理工作

一個(gè)企業(yè)想要做好內(nèi)部控制管理工作,本身需要各個(gè)職能部門(mén)相互配合,但是針對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō),如何更好的提高控制成效,如下所述:

1.做到各司其職,明確自身職責(zé)。企業(yè)想要提升自身的工作成效,就需要各個(gè)部門(mén)都上下一心,做到各司其職。只有每一位企業(yè)員工都能發(fā)揮自身的職能作用,不濫用自己的職能權(quán)利違法亂紀(jì),這樣才能有效的開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作。特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員,更要跟企業(yè)的其他職能部門(mén)配合好,尤其是好的內(nèi)部控制職能可以將企業(yè)更好的健康的發(fā)展。

2.加強(qiáng)企業(yè)的自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。隨著社會(huì)進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,開(kāi)放性的發(fā)展特性會(huì)給一個(gè)企業(yè)帶來(lái)強(qiáng)有力的生存機(jī)會(huì),強(qiáng)有力的發(fā)展動(dòng)力,但是也會(huì)造成很多各種各樣的問(wèn)題。特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了全球一體化,一個(gè)很大的市場(chǎng)逐漸形成了,作為一個(gè)求生存的小小企業(yè)而言,外部的環(huán)境或多或少的都會(huì)影響到其發(fā)展空間。一個(gè)企業(yè)先要在現(xiàn)今的局勢(shì)下向著更好更健康的方向發(fā)展,就不僅僅是做到內(nèi)部的控制,而是要時(shí)刻注意著現(xiàn)今國(guó)際局勢(shì)的動(dòng)蕩帶來(lái)的危機(jī),比如說(shuō)原材料的漲價(jià)、產(chǎn)品的市場(chǎng)需求人才的供需,都有可能隨時(shí)變化,這一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展會(huì)造成直接的影響。加強(qiáng)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和自身風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的實(shí)施,可是有著很重大的意義,能夠無(wú)形之中就將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行推動(dòng),更加清晰的了解其控制的必要性。

3.建立更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的具體實(shí)施,除了會(huì)受到社會(huì)環(huán)境的嚴(yán)重影響,也會(huì)跟內(nèi)部控制其制度的合理性有關(guān)。只有建立了更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系,才能使整個(gè)企業(yè)的制度受到所有員工的認(rèn)可,充分的調(diào)動(dòng)起所有員工的積極性來(lái)進(jìn)行執(zhí)行。只有員工愿意積極地執(zhí)行才能保證制度的嚴(yán)謹(jǐn)性,才能真正的對(duì)整個(gè)企業(yè)更加有利。當(dāng)然一個(gè)企業(yè)除了建立更加科學(xué)合理的管理體系,也需要更加符合企業(yè)自身的特點(diǎn),發(fā)揮其有效的控制職能。

4.建立完善評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部評(píng)價(jià)控制制度,對(duì)各個(gè)職能部門(mén)都需要做出定期的評(píng)價(jià),并且要將評(píng)價(jià)結(jié)果公示與眾,起到工作的透明度,調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工對(duì)自身工作職能的積極性,提升監(jiān)督作用。企業(yè)建立的評(píng)價(jià)機(jī)制一定要體現(xiàn)出合理合法化、公平公正化、更新及時(shí)化,提升考核制度的量化,一定要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部的紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)合一起進(jìn)行監(jiān)管,確保監(jiān)督職能更好的體現(xiàn)。

四、總結(jié)

現(xiàn)今我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度還很不完善,有待于改善,社會(huì)更應(yīng)共同努力一起規(guī)范會(huì)計(jì)工作職能。事實(shí)證明,一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度,對(duì)整個(gè)企業(yè)的職能規(guī)范和促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能更好、更健康的發(fā)展有著積極的作用。

參考文獻(xiàn):

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第8篇:企業(yè)投資流程范文

[關(guān)鍵詞]中小出版企業(yè);財(cái)務(wù)管理;工作體會(huì)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2011)31-0060-02

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是一種發(fā)生在企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)的創(chuàng)新活動(dòng),企業(yè)通過(guò)整合財(cái)務(wù)管理中的各種要素,即投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和利潤(rùn)分配,創(chuàng)造出一種適合企業(yè)發(fā)展模式的財(cái)務(wù)資源整合范式。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新分為財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新、融資創(chuàng)新和投資創(chuàng)新。從財(cái)務(wù)管理的制度角度,財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新又分為財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新和財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新。有效的財(cái)務(wù)創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下,快速有效地整合財(cái)務(wù)管理要素,適時(shí)調(diào)整投融資方案和運(yùn)營(yíng)資本管理策略,從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新較大企業(yè)有較多的不同,應(yīng)與企業(yè)的成長(zhǎng)階段相匹配,并與自己的財(cái)務(wù)能力,如投資能力、融資能力和資金運(yùn)作能力相協(xié)調(diào),結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況,以利于可持續(xù)發(fā)展為宗旨。主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

(1)財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新。財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新是財(cái)務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)的前提和基礎(chǔ),觀念的改變會(huì)帶來(lái)提升財(cái)務(wù)管理的動(dòng)力。但財(cái)務(wù)觀念的創(chuàng)新必須建立在漸進(jìn)性改變的基礎(chǔ)上,超前的觀念必須具有一定的可行性。

(2)融資創(chuàng)新。融資創(chuàng)新是在融資環(huán)節(jié)所進(jìn)行的資源要素和組織方式的重整,并由此獲得促進(jìn)可持續(xù)提高的融資能力。

(3)投資創(chuàng)新。投資創(chuàng)新是指企業(yè)在投資活動(dòng)中進(jìn)行的資源要素、生產(chǎn)條件和生產(chǎn)方式的重新整合。受制于強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿和技術(shù)研發(fā)能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力及管理能力缺乏之間的矛盾,中小企業(yè)在平衡投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)較大企業(yè)要更為穩(wěn)健。

(4)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新。財(cái)務(wù)治理是公司治理的一部分,主要體現(xiàn)為企業(yè)可以與外部利益相關(guān)者保持良好的協(xié)調(diào)與合作關(guān)系。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理應(yīng)當(dāng)兼顧利益相關(guān)者的利益,并讓關(guān)鍵性資源所有者參與財(cái)務(wù)治理。關(guān)鍵性資源既可以是物質(zhì)資本,也可以是人力資本,或者二者兼有。

(5)財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新。財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新是企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)控制活動(dòng)時(shí)進(jìn)行的各種資源要素的重整,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力。主要包括優(yōu)化控制流程,注重信息反饋控制環(huán)節(jié)和準(zhǔn)確定位關(guān)鍵點(diǎn)的控制。

2 中小出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的工作體會(huì)

目前,在持續(xù)的通貨膨脹背景下,中小出版企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力受到嚴(yán)重質(zhì)疑。一方面,企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大的變化,行業(yè)的資源整合和進(jìn)一步開(kāi)放,使出版業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。另一方面,體制變化促使企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制相應(yīng)變化,不僅體制、機(jī)制要?jiǎng)?chuàng)新,自負(fù)盈虧,而且要在物價(jià)上漲、經(jīng)營(yíng)成本不斷增加的情況下,降低成本費(fèi)用支出,提高財(cái)務(wù)管理水平,重塑低成本的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是企業(yè)管理機(jī)制創(chuàng)新的一個(gè)重要部分,結(jié)合實(shí)際工作,筆者認(rèn)為,對(duì)中小出版企業(yè)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新和財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新更具有積極的現(xiàn)實(shí)意義和指導(dǎo)作用。

2.1 財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新可以解放思想,超越傳統(tǒng)管理理念,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的預(yù)見(jiàn)性和可控性

一是知識(shí)經(jīng)濟(jì)下,企業(yè)的知識(shí)水平、人力資源等無(wú)形資源與物資資源同等重要,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)二元發(fā)展;二是會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)內(nèi)容提供的信息對(duì)決策者來(lái)說(shuō)更為有效,因出版企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和人力資本最為重要并增值最快,其資產(chǎn)狀況更注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)和人力資本的細(xì)分和構(gòu)成;三是打破會(huì)計(jì)賬簿反映的局限性,由單純的核算型財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)有效性和業(yè)務(wù)流程效益性的管理型財(cái)務(wù)管理;四是財(cái)務(wù)分析更具有前瞻性,改變僅數(shù)字論數(shù)字的統(tǒng)計(jì)型分析,實(shí)現(xiàn)透過(guò)數(shù)字看本質(zhì),即發(fā)現(xiàn)數(shù)字代表的信息內(nèi)涵以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息反饋,及時(shí)向管理者提供具有更強(qiáng)的針對(duì)性和有效性的決策信息;五是資金管理兼顧安全性、流動(dòng)性和效益性,在保證資金安全的前提下,更注重加強(qiáng)流動(dòng)性和效益性管理,保證資金的高效、有序流動(dòng),實(shí)現(xiàn)資金的運(yùn)作效益和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

2.2 財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的核心和保持成本優(yōu)勢(shì)的必要手段

財(cái)務(wù)控制是運(yùn)用特定的方法、措施和程序,通過(guò)規(guī)范化的控制手段,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。其目的是確保企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,是內(nèi)部控制在資金和價(jià)值方面的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新不僅指?jìng)鹘y(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性,而且要降低資源的耗費(fèi),進(jìn)一步優(yōu)化、整合企業(yè)資源,保持成本優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)資源的高效利用和成本與財(cái)務(wù)收益的均衡以及現(xiàn)實(shí)的低成本和未來(lái)高收益的統(tǒng)一。中小出版企業(yè)的財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)注重企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重整和價(jià)值鏈的分析,再造財(cái)務(wù)控制流程。由于不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)類(lèi)型、管理機(jī)制以及運(yùn)營(yíng)流程不同,其財(cái)務(wù)控制流程也有所差異。財(cái)務(wù)控制流程應(yīng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相適應(yīng),并通過(guò)財(cái)務(wù)管理的“事前計(jì)劃―執(zhí)行過(guò)程中控制―事后分析”的控制時(shí)序,發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的弊端,及時(shí)改進(jìn)和重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。根據(jù)整合后的業(yè)務(wù)流程,再構(gòu)建與其相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)控制流程,依次循環(huán)往復(fù),使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)流程的持續(xù)改進(jìn)中實(shí)現(xiàn)管理效益的螺旋式提高。

在企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組時(shí),有必要樹(shù)立價(jià)值鏈財(cái)務(wù)的觀點(diǎn),進(jìn)行價(jià)值鏈分析。價(jià)值鏈分析就是通過(guò)從戰(zhàn)略上對(duì)出版產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈(原材料供應(yīng)商―出版商―發(fā)行商)進(jìn)行分析,以確定企業(yè)在行業(yè)價(jià)值鏈中的位置,據(jù)此判斷企業(yè)如何沿價(jià)值鏈延伸前置供應(yīng)商或后置發(fā)行商,合作共贏,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo);從企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈(策劃―編輯制作―發(fā)行)分析,以判斷如何控制成本,節(jié)約費(fèi)用支出,使企業(yè)流程更加優(yōu)化;從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)值鏈分析,通過(guò)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較,找出不同之處,分析確定競(jìng)爭(zhēng)的差異化和成本優(yōu)勢(shì),從而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

在重整財(cái)務(wù)控制流程時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員的溝通,主動(dòng)了解業(yè)務(wù)發(fā)生的驅(qū)動(dòng)因素和成本費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素,以判斷業(yè)務(wù)性質(zhì)的合理性和進(jìn)一步改善業(yè)務(wù)流程的必要性。工作中,出版企業(yè)可以采取印制工價(jià)會(huì)簽、稿酬編審費(fèi)會(huì)簽及發(fā)行、物流費(fèi)用會(huì)簽等溝通方式,使財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)討論雙向?qū)徍酥械牟町?分析原因并提出優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)控制流程的意見(jiàn),將財(cái)務(wù)管理嵌入企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程的緊密結(jié)合,可以解決當(dāng)前許多中小出版企業(yè)因財(cái)務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程的脫節(jié),造成財(cái)務(wù)控制流程無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控的問(wèn)題。

第9篇:企業(yè)投資流程范文

財(cái)務(wù)流程再造的內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)流程分析

財(cái)務(wù)流程分析要運(yùn)用多種不同的技術(shù)手段,理解和把握現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程的特征、基本內(nèi)涵和缺陷,分析核心的價(jià)值創(chuàng)造流程,尋找價(jià)值提升的空間,從而為財(cái)務(wù)流程再造提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)流程分析包括下面三個(gè)方面內(nèi)容:一是外部因素分析,主要是影響企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的各類(lèi)外部因素,如市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、宏觀環(huán)境等;二是內(nèi)部因素分析,主要是內(nèi)部管理對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性和價(jià)值創(chuàng)造能力,如管理制度和文化、人力資源等;三是具體作業(yè)流程的效率分析,如研發(fā)設(shè)計(jì)流程、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等的作業(yè)效率等。

財(cái)務(wù)流程分析的一處重要目標(biāo)是尋找再造的關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程。一般來(lái)說(shuō),并不是企業(yè)所有的財(cái)務(wù)流程都需要再造,事實(shí)上,企業(yè)業(yè)務(wù)流程體現(xiàn)了“二八規(guī)律”,就是說(shuō)創(chuàng)造企業(yè)80%價(jià)值的流程原則上只占企業(yè)業(yè)務(wù)流程的20%。因此,企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造之前,必須通過(guò)財(cái)務(wù)流程分析,尋找關(guān)鍵的20%的財(cái)務(wù)流程,對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行深入的、全方位的分析,這是再造工程包括再造財(cái)務(wù)工程成功的前提之一。

2.財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化及重構(gòu)

財(cái)務(wù)流程改造包括兩方面內(nèi)容:

一是流程系統(tǒng)改造;

二是流程重構(gòu)。

財(cái)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化實(shí)際上是在分析現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行整合,使系統(tǒng)更加優(yōu)化,從而創(chuàng)建出新流程。財(cái)務(wù)流程的重構(gòu)則是著眼于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的創(chuàng)新考慮。對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。一般而言,系統(tǒng)改造用于短期績(jī)效改進(jìn),比較全新設(shè)計(jì)流程而言,風(fēng)險(xiǎn)較低,但隨著時(shí)間推移,績(jī)效的改進(jìn)程度會(huì)逐漸降低,因此要保證企業(yè)績(jī)效的持續(xù)改進(jìn),就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)化的改造。系統(tǒng)化改造現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程,其中的重點(diǎn)是從客戶價(jià)值出發(fā),消除或減少流程內(nèi)部的非增值作業(yè)。調(diào)整和整合核心增值作業(yè),從而提高企業(yè)績(jī)效。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的幾個(gè)方面

企業(yè)財(cái)務(wù)流程重構(gòu)是企業(yè)開(kāi)拓中長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效途徑。通過(guò)重構(gòu)財(cái)務(wù)流程,為企業(yè)績(jī)效的飛躍打下良好的基礎(chǔ)。一般而言,企業(yè)財(cái)務(wù)流程重構(gòu)包括以下幾個(gè)方面:

一是企業(yè)融資機(jī)制的再造,融資機(jī)制涉及宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面。再造健康的融資機(jī)制不僅需要健全的金融體制,完善的商業(yè)銀行管理,建立健全資本市場(chǎng)的各項(xiàng)功能,而且需要明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),使資金能夠在社會(huì)再生產(chǎn)的價(jià)值鏈中有序快速健康流動(dòng);

二是企業(yè)投資機(jī)制再造。企業(yè)要健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),提高對(duì)外部環(huán)境變動(dòng)的研究、預(yù)測(cè)和分析,提高企業(yè)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)的功能,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制,強(qiáng)化投資責(zé)任;

三是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息的生成和披露機(jī)制。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)量不穩(wěn)健,利潤(rùn)虛假比較嚴(yán)重,存在較為嚴(yán)重的欺詐現(xiàn)象,因此必須再造財(cái)務(wù)信息的生成和披露機(jī)制,這不僅有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展,而且有利于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)流程再造的必要性

伴隨著管理會(huì)計(jì)學(xué)及國(guó)際化的財(cái)務(wù)管理科學(xué)的發(fā)展,與企業(yè)發(fā)展的要求相適應(yīng),財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)正在發(fā)生重大轉(zhuǎn)移,企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作重心發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)移使財(cái)務(wù)管理人員花在編制報(bào)表和提供報(bào)告上的時(shí)間越來(lái)越少,而花在通過(guò)財(cái)務(wù)分析促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)及協(xié)調(diào)企業(yè)綜合發(fā)展、改善公司治理結(jié)構(gòu)上的時(shí)間越來(lái)越多。財(cái)務(wù)管理的作用在企業(yè)管理中擔(dān)當(dāng)?shù)娜陆巧殉躏@端倪。為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)核算水平,確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、適應(yīng)國(guó)際化管理要求的財(cái)務(wù)管理體制,就要結(jié)合信息化建設(shè)來(lái)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度,建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作平臺(tái),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供服務(wù)。從而達(dá)到會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、會(huì)計(jì)核算規(guī)范有序、會(huì)計(jì)監(jiān)督及時(shí)有效、會(huì)計(jì)信息資源共享、有效支持經(jīng)營(yíng)決策的目標(biāo)。

我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造的必要性我國(guó)改革開(kāi)放近30年來(lái),絕大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)取得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)步,初步建立了以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為核心,以企業(yè)內(nèi)部管理辦法為補(bǔ)充的財(cái)務(wù)管理體系。然而在實(shí)踐中,仍有為數(shù)不少的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用和地位認(rèn)識(shí)不夠,企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)管理流程很不合理,嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。我國(guó)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弊端,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

首先,理財(cái)觀念淡薄。在一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的頭腦里,財(cái)務(wù)就等于記賬和報(bào)銷(xiāo),完全忽視了財(cái)務(wù)管理的決策職能。因而上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工,普遍都對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性缺乏基本的認(rèn)識(shí)。在事關(guān)企業(yè)生死存亡的投資決策中,往往憑領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策;財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范、不科學(xué),甚至存在較大漏洞。

其次,企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能單一。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的內(nèi)容和方式都比較簡(jiǎn)單,在迅速變化的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)上,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要擔(dān)負(fù)起資本融通、投資決策、成本控制等職能,而且要在質(zhì)量管理、價(jià)值鏈管理和供應(yīng)鏈管理中發(fā)揮重要作用。

最后,與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌,融人國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化是必然趨勢(shì),學(xué)習(xí)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法,也是時(shí)展的必然要求。因此,實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造,進(jìn)行全方位的企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新,是我國(guó)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定健康發(fā)展的重要內(nèi)容。

 

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