車船稅的計(jì)稅依據(jù)精選(九篇)
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第1篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，車船的需求量日益增大所造成的環(huán)境問題不言而喻，這樣就需要一種針對(duì)車船造成的污染日益嚴(yán)重問題的環(huán)境稅發(fā)揮作用以達(dá)到遏制環(huán)境污染蔓延的狀況。但是不可否認(rèn)，我國在車船稅的征稅環(huán)節(jié)，征稅標(biāo)準(zhǔn)和稅目及稅額方面存在問題，所以應(yīng)該通過完善我國車船稅以更好的適應(yīng)世界可持續(xù)發(fā)展和節(jié)能減排的潮流。
關(guān)鍵詞 車船稅 稅制完善分析
眾所周知，車船的需求量日益增大是不爭的事實(shí)，它造成的環(huán)境問題更是令人擔(dān)憂，所以需要一種有針對(duì)的環(huán)境稅來減輕環(huán)境污染的現(xiàn)狀，既然是針對(duì)車船問題，自然車船稅作為一種對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶所有者或其管理人應(yīng)繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅應(yīng)運(yùn)而生，但我國現(xiàn)行的車船稅在征稅環(huán)節(jié)和標(biāo)準(zhǔn)，以及稅目稅額上存在不合適的問題。
1.我國車船稅存在的問題
1.1征稅環(huán)節(jié)不當(dāng)，容易引發(fā)“養(yǎng)路費(fèi)”心理
2007年1月1目頒布實(shí)施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），將納稅人由“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人和管理人”，使過去在使用和保有環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)稅。征稅環(huán)節(jié)主要是在保有環(huán)節(jié)不符合節(jié)能減排的宗旨。征稅的標(biāo)準(zhǔn)在為改革前按自重噸不符合現(xiàn)在的發(fā)展。車船稅在07年改革后主要是按車輛的自重噸位課征，這種計(jì)稅依據(jù)的變更盡管克服了原來以載重量為征稅依據(jù)的弊病，可是不適合現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。尤其現(xiàn)在隨著私家車的頻繁使用，盡管自重噸不如大客車的大，可是它為很多家庭所擁有，其對(duì)環(huán)境的污染程度顯而易見，所有必須改變這種老舊的征稅標(biāo)準(zhǔn)，傾聽人民的聲音。
1.2征稅的稅目和稅額存在不公平現(xiàn)象
1.2.1關(guān)于車輛的征收稅目和稅額的相關(guān)規(guī)定
現(xiàn)行《條例》劃分了五個(gè)稅目，并規(guī)定了相應(yīng)的征稅上限和下限，其中對(duì)載客汽車按載客人數(shù)，又細(xì)分了4個(gè)子稅目，即：大型客車，480元至660元；中型客車，420元至660元；小型客車，360元至660元；微型客車，60元至480元。稅目和稅額設(shè)計(jì)中存在的問題是：一方面稅目繁多，增加了征稅成本；另一方面，稅額規(guī)定較低，特別是稅額下限過低，難以發(fā)揮車船稅的調(diào)控功能。
1.2.2關(guān)于船舶的征收數(shù)額
此外，船舶按照凈噸位區(qū)間確定具體適用稅額。其中，船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；凈噸位10001噸及以上的，每噸6元，規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不足以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，應(yīng)該適當(dāng)提高下限，而且之間的范圍相差太大但是征收的數(shù)額卻一樣多。
2.我國車船稅稅制完善分析及措施
通過對(duì)我國征稅環(huán)節(jié)和征稅標(biāo)準(zhǔn)的改革以完善我國的車船稅，使其更好的適應(yīng)我國節(jié)能減排的理念。
2.1關(guān)于我國征稅環(huán)節(jié)的改變
船稅征稅環(huán)節(jié)的選擇不是保有環(huán)節(jié)就是使用環(huán)節(jié)，以保有環(huán)節(jié)作為征稅環(huán)節(jié)，無法有效地遏制汽車尾氣污染、促進(jìn)節(jié)能減排，無法適應(yīng)當(dāng)前綠色發(fā)展、清潔環(huán)保發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理念，因此，車船稅的征稅環(huán)節(jié)只有而且應(yīng)該選擇在使用環(huán)節(jié)。相對(duì)提高我國車船稅的使用環(huán)節(jié)的稅收比例。從當(dāng)下來看，我們?cè)谑褂铆h(huán)節(jié)的稅卻偏低，節(jié)能減排最公平、最能發(fā)揮出效力的環(huán)節(jié)偏弱，所以我們應(yīng)該相對(duì)提高使用環(huán)節(jié)的稅負(fù)?！笆濉逼陂g，中國的汽車稅制應(yīng)當(dāng)降低購買、保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)，提高使用環(huán)節(jié)的稅負(fù)，多開多繳稅、少開少繳稅，讓更加聰明的稅制激勵(lì)體系替代臨時(shí)性的財(cái)政補(bǔ)貼手段。這些說明車船稅準(zhǔn)備逐漸向環(huán)境稅靠近，開始以節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境為目的而征收。
2.2議案關(guān)于征稅標(biāo)準(zhǔn)的變化和進(jìn)步
在前面已經(jīng)說過按排量征收的具體稅額，這無疑是一種進(jìn)步，也是我國對(duì)車船稅進(jìn)行完善的最大舉措。目前針對(duì)汽車排放的稅收還沒有一個(gè)特別好的政策杠桿，而車船稅按排量收取后將起到一定的引導(dǎo)作用，誰制造的公害大，理應(yīng)付出的代價(jià)也大。關(guān)于車船稅的稅目和稅額調(diào)整在確定以排量為計(jì)稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，按照排量的多少劃分等級(jí)，在此可劃分為4.0升七個(gè)等級(jí)，與此相適應(yīng)，車船稅可設(shè)計(jì)為七個(gè)稅目。
在稅額標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上應(yīng)該注意兩點(diǎn)：（1）稅額的確定要充分體現(xiàn)鼓勵(lì)清潔能源汽車發(fā)展的政策要求，具體而言，對(duì)于排量很小的汽車實(shí)現(xiàn)低稅額，以較高的稅額對(duì)排量較大的汽車課稅，提高排量很大的汽車的課稅標(biāo)準(zhǔn)；（2）考慮到我國的征管水平和征管難度，車船稅的稅額仍可采用從量征收，但應(yīng)適度調(diào)高稅額下限，以強(qiáng)化車船稅的調(diào)控功效但不能再一味的增加普通車主的壓力。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較
廣義地看，世界各國對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。
（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較
據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達(dá)國家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%。由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來源。
（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較
1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國家來說，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國對(duì)農(nóng)場建筑實(shí)行免稅，其他許多國家都通過特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題
目前，我國采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。
我國的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。
四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍
1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國國情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。
2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率
1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系
1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。
2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題
1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管?？蓪?duì)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第3篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。
（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達(dá)國家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%.由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來源。
（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國家來說，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國對(duì)農(nóng)場建筑實(shí)行免稅，其他許多國家都通過特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題目前，我國采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。
我國的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。
四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國國情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。
2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自主權(quán)。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。
2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管?？蓪?duì)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第4篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納。
流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅，其他如城建稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等，也要按規(guī)定繳納。
國稅征收增值稅，如果是小規(guī)模納稅人按應(yīng)稅銷售額依照3%的征收率計(jì)算繳納。應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
地稅繳納城建稅、教育費(fèi)附加按照增值稅額依照城建稅稅率1%和教育費(fèi)費(fèi)率3%分別計(jì)算繳納；
個(gè)人所得稅按照收入-成本費(fèi)用-稅金（不含增值稅）-損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。依照5%-45%的超額累計(jì)稅率計(jì)算繳納。
【法律依據(jù)】：《中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第八條，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）投資人為一個(gè)自然人；
（二）有合法的企業(yè)名稱；
（三）有投資人申報(bào)的出資；
（四）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件；
第5篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
第二條凡機(jī)構(gòu)所在地或居住地在縣的車輛所有人或管理人，屬車輛稅收的納稅義務(wù)人，納入本辦法管理范圍。
第三條本辦法所指車輛范圍是：載貨汽車、載客汽車、專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車等。
第四條本辦法所指車輛稅收包括車船稅、營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等。
第五條征收方式?？h車輛稅收由縣地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，同時(shí)實(shí)行委托代征和部門協(xié)管相結(jié)合的方式。
對(duì)于帳簿健全、收入成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確并正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，采取查帳征收方式。
具有下列情形之一的，采取核定征收方式，核定定額標(biāo)準(zhǔn)按本辦法第八條執(zhí)行。
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿而未設(shè)置的；
3.擅自銷毀帳簿的或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設(shè)置帳簿但帳簿混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查帳的；
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管地稅部門責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記而從事經(jīng)營的；
7.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第六條稅款征收。
貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人的地方稅收由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
納稅人應(yīng)繳納的車船稅，由從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)代收。
縣公安交通管理部門在受理納稅人申請(qǐng)辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)，要核查納稅人提交的車船稅納稅或者免稅證明后辦理相關(guān)手續(xù)。
除貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人外，其他營運(yùn)車輛稅收均由縣地方稅務(wù)局委托縣交通運(yùn)輸局汽車綜合性能檢測站（以下簡稱代征單位）按照本辦法規(guī)定的定額代收。
第七條委托代征。
縣地方稅務(wù)局委托代征單位代征稅款，與其簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征地方稅收證書》，代征單位據(jù)此代征車輛稅收。
代征單位按照代征證書的要求，以地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收車輛稅收，納稅人不得拒絕。
代征單位和相關(guān)部門要嚴(yán)格履行代征義務(wù)，認(rèn)真執(zhí)行《稅收委托代征協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，并及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)傳遞營運(yùn)車輛的信息資料、接收定額標(biāo)準(zhǔn)和抵扣稅款信息。對(duì)未出具完稅憑證、相應(yīng)發(fā)票，沒有足額代收稅款而辦理檢驗(yàn)審核手續(xù)，導(dǎo)致稅收流失的，要責(zé)令當(dāng)事人協(xié)助地稅部門追回漏征的稅款并追究相關(guān)責(zé)任。
代征單位代征手續(xù)費(fèi)由縣財(cái)政按季度根據(jù)代收的稅款數(shù)按照一定的比例撥付。
第八條稅收定額核定標(biāo)準(zhǔn)。
貨運(yùn)車輛：按核定載質(zhì)量每噸每月核定營業(yè)收入1667元，即核定營業(yè)稅50.01元、城市維護(hù)建設(shè)稅2.5元、教育費(fèi)附加1.5元、地方教育費(fèi)附加1元；核定個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅4.99元。合計(jì)每噸每月60元。其中半掛牽引車、掛車按核定載質(zhì)量7折計(jì)算，7折后余數(shù)不足0.5噸的舍去、等于或超過0.5噸的按一噸計(jì)算。
客運(yùn)車輛：按核定載人數(shù)每人每月核定營業(yè)收入358元，即核定營業(yè)稅10.74元、城市維護(hù)建設(shè)稅0.54元、教育費(fèi)附加0.32元、地方教育費(fèi)附加0.21元；核定個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅3.19元。合計(jì)每人每月15元。
專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車：按核定自重每噸每月核定營業(yè)收入835元，即核定營業(yè)稅25.05元、城市維護(hù)建設(shè)稅1.25元、教育費(fèi)附加0.75元、地方教育費(fèi)附加0.5元；核定個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅2.45元。合計(jì)每噸每月30元。
第九條貨運(yùn)發(fā)票抵扣。貨運(yùn)代開票納稅人開具的符合條件的貨運(yùn)發(fā)票及按所開發(fā)票金額計(jì)算繳納的稅款可在下一征期于代征單位征收定額稅款中抵扣，開票時(shí)繳納的稅款大于或等于定額稅款的不繳稅，超過部分不再退還和抵扣；如開具發(fā)票時(shí)繳納的稅款小于定額稅款的，則要按本辦法核定的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳差額定額稅款。
第十條客票抵扣。客運(yùn)車輛納稅人在繳清定額稅款后，方可領(lǐng)購車票。領(lǐng)購車票時(shí)按車票面值計(jì)算納稅，如車票稅款大于當(dāng)月定額稅款，以車票稅款為準(zhǔn)，不再征收定額稅款；如車票稅款小于定額，則按照本辦法核定的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳差額定額稅款。
第6篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
內(nèi)容提要本文從地方稅收的現(xiàn)狀分析，為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展正確處理中央和地方的分配關(guān)系，保證地方政府有滿足履行其職能的穩(wěn)定而充足的財(cái)政收入。提出地方稅收改革的關(guān)鍵在于：整體設(shè)計(jì)，建立科學(xué)完整的地方稅收體系，分步推進(jìn)。
關(guān)鍵詞地方稅體系
一、現(xiàn)行地方稅的分析
按現(xiàn)行稅收管理體制，目前屬于地方稅的稅種主要有5種情況
一是用94年稅制改革時(shí)公布的稅種。如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅。二是仍沿用舊稅制的稅種。如城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅。三是尚未開征的稅種。遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅國務(wù)院分稅制辦法中已將其收入劃給地方但至今未能開征。四是幾種特殊的稅種。如筵席稅和教育費(fèi)附加。五是新稅制老稅名，如契稅。
目前，地方稅比較突出的問題是稅種雜亂體系性差稅基窄稅源淺；稅種多收入少；征管難度大，執(zhí)法涉及面廣。地方稅收的主體稅種未設(shè)立沒有能保證地方財(cái)政收入穩(wěn)定而增長的關(guān)鍵性、主體稅種各稅相互協(xié)調(diào)、配合差，開征時(shí)間、稅制內(nèi)容沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，形成紊亂無序的狀態(tài)。所以當(dāng)務(wù)之急是建立地方稅的稅收體系構(gòu)思地方稅的改革藍(lán)圖確定主體稅種。
二、地方稅改革的關(guān)鍵
（－）建立地方稅目標(biāo)體系
建立完善的科學(xué)的地方稅體系是一項(xiàng)長遠(yuǎn)而艱巨的系統(tǒng)工程。為此，應(yīng)首先建立改革的目標(biāo)體系。我認(rèn)為地方稅的目標(biāo)體系應(yīng)為流轉(zhuǎn)稅；主要包括地方流轉(zhuǎn)稅、教育稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅；所得稅．主要包括地方所得稅、個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)稅：主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅；資源稅主要包括資源稅、耕地占用稅、土地使用稅；其他稅：主要包括土地增值稅、印花稅、契稅等。
（二）構(gòu)造地方稅主體稅種
目前地方稅收目標(biāo)體系未建立，造成諸多問題。其中收入不能滿足地方政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要是比較突出的其主要原因在于現(xiàn)行地方稅沒有主體稅種哪一種稅也難當(dāng)?shù)胤秸I集資金的大任。建立地方稅主體稅種為地方確立收入支柱，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)造輔助的其他稅種。主、輔稅種相輔相補(bǔ)主次分明不僅能滿足地方政府的財(cái)力所需。而且構(gòu)成了調(diào)節(jié)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)的稅收體系。
第一，將現(xiàn)行的按增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，改為地方流轉(zhuǎn)稅；將現(xiàn)行的按企業(yè)級(jí)別（次）征收的企業(yè)所得稅。改革為地方所得稅。形成地方流轉(zhuǎn)稅（包括營業(yè)稅）和地方所得稅及個(gè)人所得稅為主體的雙重主體稅種的地方稅體系。從而使地方稅收中有稅基比較廣泛、征管效率高、收入相對(duì)穩(wěn)定的主體稅種。從目前的情況來分析，營業(yè)稅在為地方組織收入和發(fā)揮調(diào)節(jié)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面具有重要的地位和作用；從發(fā)展的角度來分析，所得稅將有相當(dāng)大的發(fā)展空間。
第二，建立其他稅種為次的輔助稅種。財(cái)產(chǎn)稅是地方稅收的重要稅種。稅基穩(wěn)定稅收收入保障性好。西方市場經(jīng)濟(jì)國家大多將其作為地方稅收的主體稅種。我國因目前情況的決定只能以財(cái)產(chǎn)稅為輔助稅種，資源稅、特定行為稅，均作為地方稅收的輔助稅種。
第三實(shí)施一些地方其他稅種。在全國統(tǒng)一稅收政策的前提下中央下放部分稅收的管理權(quán)限，地方據(jù)情而定稅種、決定具體稅收制度、確定開征或停征。即地方對(duì)一部分稅種具有相對(duì)較完全的稅收管理權(quán)限。
（三）地方稅收體系建立的依據(jù)
建立如上的地方稅收體系其依據(jù)是
1中央政府和地方政府職能的劃分。市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能主要在于在市場對(duì)資源進(jìn)行配置的前提下解決市場失靈的問題。講究經(jīng)濟(jì)的效率、社會(huì)的平等、發(fā)展的穩(wěn)定。按市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律和內(nèi)在要求界定政府的職能范圍并對(duì)中央和地方政府的職能作出科學(xué)合理的劃分是我國目前亟待解決的。在政府職能明晰的前提下劃分中央政府和地方政府的職能范圍以此來確定中央和地方政府的財(cái)政收支范圍。為此地方稅收的設(shè)置要依據(jù)地方政府職能的大小和財(cái)政收支范圍來確定。
2公共產(chǎn)品提供的層次性。公共產(chǎn)品是指具有市場非競爭性和使用非排他性的產(chǎn)品。公共產(chǎn)品又區(qū)分為純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品。純公共產(chǎn)品是指具有完全的非競爭性和非排他性的產(chǎn)品如國防、國家行政管理等，純公共產(chǎn)品需要公共提供所謂公共提供是指政府通過稅收來集中資金以用于支付公共產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以便向公眾無償提供。準(zhǔn)公共產(chǎn)品是指不完全具有非競爭性或非排他性但社會(huì)成員普遍所需要的產(chǎn)品如教育、交通、社會(huì)福利等，準(zhǔn)公共產(chǎn)品由政府提供，一部分由市場或私人提供。政府能夠提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品的數(shù)量要受制于政府職能和開征稅收的數(shù)量。根據(jù)公共產(chǎn)品的性質(zhì)及純公共產(chǎn)品與準(zhǔn)公共產(chǎn)品的區(qū)分，以及其受益范圍公共產(chǎn)品的提供具有較強(qiáng)的區(qū)域性和層次性。對(duì)不同的公共產(chǎn)品應(yīng)區(qū)分情況分別由政府提供和私人提供。政府提供又有中央政府和地方政府提供之別。中央政府提供公共產(chǎn)品需要相應(yīng)的中央稅收的征收來取得收入；地方政府提供公共產(chǎn)品需要相應(yīng)的地方稅收的征收來取得資金。所以，要以地方政府提供公共產(chǎn)品的多少為依據(jù)建立地方稅收體系完善地方稅制。
3分稅制財(cái)政管理體系的要求。分稅制確定了中央和地方事權(quán)及支出的劃
分在界定中央和地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，確定中央和地方的支出。地方稅收的設(shè)置只能以地方事權(quán)和支出來確定。
4經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。地方稅收的建立還必須充分考慮地方經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展前景。第一。稅源是地方稅的根本地方稅收要根據(jù)地方稅源情況而設(shè)置具體的稅種有什么樣的稅源則應(yīng)建立什么樣的地方稅收的具體稅種．第二，地方政府對(duì)地方稅收有較大的管理權(quán)限可以根據(jù)地方具體情況，開征適合地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種這些稅種當(dāng)然要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展前景而確定；第三地方稅種的具體內(nèi)容，應(yīng)由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w稅源、稅收征管、自然條件等因素來確定。
三、地方稅改革的相關(guān)問題
地方稅收的改革是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。我認(rèn)為應(yīng)采取整體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施的辦法。首先設(shè)計(jì)地方稅收改革的宏偉藍(lán)圖建立地方稅收體系的改革目標(biāo)制定適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體稅種突出的稅種之間相互協(xié)調(diào)．配合的科學(xué)的地方稅收體系其次，根據(jù)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和各地方的具體情況和需要有步驟地實(shí)施具體的地方稅種隨著條件的成熟逐步建立、發(fā)展和完善地方稅收。
地方稅具體改革的內(nèi)容
1地方流轉(zhuǎn)稅。
改革現(xiàn)行營業(yè)稅擴(kuò)大稅基，提高稅率，進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)行營業(yè)稅在地方稅中組織收入和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用。
改革現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅更名為地方流轉(zhuǎn)稅。納稅入為在我國境內(nèi)有生產(chǎn)經(jīng)營收入的單位和個(gè)人包括在城市、在農(nóng)村的內(nèi)資、外資企業(yè)；征稅范圍為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入及其他收入．計(jì)稅依據(jù)為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入額和其他收入額；稅率為計(jì)稅依據(jù)的1%至5%地方具體確定。
改革教育費(fèi)附加，更名為教育稅。納稅人為在我國境內(nèi)有生產(chǎn)經(jīng)營收入的所有單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入額和其他收入額：稅率為3％。
改革現(xiàn)行的農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。將1958年年頒布實(shí)行的農(nóng)業(yè)稅制廢止，頒行新的農(nóng)（牧）業(yè)稅辦法（包括農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅），對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅不再另定獨(dú)立的辦法。
2地方所得稅。
改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。建立中央與地方稅源共享、而分別稅率計(jì)征的企業(yè)所得稅制度。中央稱企業(yè)所得稅而地方可更名為地方所得稅。首先統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制內(nèi)外一致、公平競爭促進(jìn)社會(huì)主義市場的建立和發(fā)展其次。改革現(xiàn)行按企業(yè)行政級(jí)別劃分稅收收入的辦法。實(shí)行稅源共享、分率計(jì)征的企業(yè)所得稅征收和稅收收入分配的辦法。
改革個(gè)人所得稅。第一改現(xiàn)行分項(xiàng)所得課征制，為分項(xiàng)所得和綜合所得相結(jié)合的課征制并逐步向綜合所得課征制過渡。第二加強(qiáng)征管逐步建立個(gè)人所得稅征收管理計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行納稅人全國統(tǒng)一編號(hào)稅務(wù)登記號(hào)與居民身份證號(hào)一致的辦法第三完善源泉扣稅的辦法。嚴(yán)格納稅申報(bào)增大檢查力度加重違法處罰。
第7篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
目前，我國許多地區(qū)的車輛購置稅征收業(yè)務(wù)已移交基層國稅部門。縣級(jí)國稅局負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)的汽車、摩托車、拖拉機(jī)掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車的征收管理。車購稅業(yè)務(wù)下放后，有效的起到了服務(wù)納稅人、增加縣級(jí)稅收收入的作用，但在車購稅的征收過程中仍然面臨著許多問題。
1．部分汽車經(jīng)銷企業(yè)開具車價(jià)信息不真實(shí)。納稅人在購買車輛時(shí)支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一般以銷售者開具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián))為憑據(jù)，這又是銷售者繳納增值稅的依據(jù)。車輛購銷雙方，在此有一個(gè)共同的利益趨向：虛開、少開發(fā)票，既達(dá)到購車者少繳車購稅、又為機(jī)動(dòng)車銷售商隱瞞銷售收入、達(dá)到少繳增值稅的目的，主要形式有：在沒有現(xiàn)車的情況下，以收據(jù)的形式預(yù)先收取購車用戶一定數(shù)額的定金，待提車時(shí)沖減相應(yīng)的購車款；將車輛部分選裝配置，如空調(diào)、影像系統(tǒng)、倒車?yán)走_(dá)等改為配件的形式，以普通貨物銷售發(fā)票開具或開具白條；二級(jí)經(jīng)銷商不開發(fā)票，直接將一級(jí)經(jīng)銷商發(fā)票開給購車人，中間差價(jià)開具白條收據(jù)。
2．有的車型最低計(jì)稅價(jià)更新不及時(shí)，與實(shí)際銷售價(jià)懸殊比例較大。按照規(guī)定，對(duì)于“申報(bào)計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛生產(chǎn)企業(yè)的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“核定計(jì)稅價(jià)格”確定計(jì)稅價(jià)格。但是，在實(shí)際操作過程中，車購稅最低計(jì)稅價(jià)格信息不對(duì)稱――信息向上采集和向下相對(duì)滯后，新車型的價(jià)格不能及時(shí)采集，老車型的價(jià)格變動(dòng)后又不能及時(shí)更新。特別是掛車底盤在銷售時(shí)，汽車生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商為滿足用戶的要求，一般都會(huì)將輪胎和掛車底盤分開銷售，更重要的是購銷雙方往往會(huì)把發(fā)票價(jià)格略高于最低價(jià)格，有的甚至直接低開。
3．車購稅征管軟件中部分車型車輛信息劃分不詳。根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車；但有的車輛經(jīng)過實(shí)地驗(yàn)車后，在驗(yàn)車結(jié)果上往往因車輛的配置問題與納稅人產(chǎn)生爭論。
4．車購稅征收管理措施有待加強(qiáng)。納稅人繳納車購稅后，車輛如發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的檔案變更手續(xù)。根據(jù)《車輛購置稅征管理辦法》規(guī)定，車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí)，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動(dòng)手續(xù)之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。但因沒有處罰規(guī)定，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)納稅人到公安車管部門辦理車輛變動(dòng)后，不主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明變動(dòng)手續(xù)；甚至有的納稅人將車輛經(jīng)過反復(fù)轉(zhuǎn)賣幾次后，才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明變動(dòng)手續(xù)，以致因中間變動(dòng)手續(xù)、資料缺少，導(dǎo)致車輛購置稅檔案資料出現(xiàn)不連續(xù)的情況。
二、完善基層國稅機(jī)關(guān)車購稅征管工作的建議
1．完善車購稅征收管理方法。納稅人在申報(bào)繳納車輛購置稅時(shí)，對(duì)同一型號(hào)有多種配置，納稅人申報(bào)不是最高配置的車輛，或者納稅人申報(bào)計(jì)稅價(jià)格明顯偏低得車輛，除現(xiàn)場進(jìn)行驗(yàn)車外，還要要求納稅人提供購車合同原件及車輛詳細(xì)配置單，防止以普通銷售發(fā)票開具價(jià)外費(fèi)用或改裝費(fèi)等逃避繳納車輛購置稅。
2．完善車輛稅收一條龍管理政策，加大對(duì)車購稅最低計(jì)稅價(jià)格臨界點(diǎn)納稅人的核查力度。在清分比對(duì)時(shí)，建議設(shè)定車購稅最低計(jì)稅價(jià)格警戒幅度范圍，并向上浮動(dòng)一定比例，將警戒比例范圍內(nèi)的納稅人，也列入發(fā)票價(jià)格異常納稅人核查清單，以便進(jìn)行核查落實(shí)，盡可能消除納稅人的僥幸心理，堵塞政策漏洞，減少稅源流失。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，明確各環(huán)節(jié)各崗位職責(zé)，落實(shí)責(zé)任。對(duì)開具的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價(jià)格中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的汽車生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定列入評(píng)估對(duì)象或者移交轉(zhuǎn)稽查部門對(duì)其實(shí)施稽查。
3．摩托車車購稅政策有待于調(diào)整。摩托車作為普通百姓，尤其是低收入群體的代步工具已經(jīng)進(jìn)入千家萬戶，像自行車一樣普遍，可上牌的時(shí)候除了牌照費(fèi)，保險(xiǎn)，車船稅外還要按規(guī)定繳納10％的購置稅。而現(xiàn)實(shí)中的實(shí)際情況是車輛管理部門在摩托車用戶進(jìn)行登記注冊(cè)時(shí)，為了自身部門的經(jīng)濟(jì)利益以及方便本部門對(duì)摩托車的管理，在給摩托車用戶上牌前，有沒有繳納車購稅不再嚴(yán)格把關(guān)，直接就為摩托車用戶進(jìn)行登記注冊(cè)，默許了摩托車用戶不繳納車購稅的做法。因此，建議國家有關(guān)部門研究制定車購稅優(yōu)惠政策時(shí)予以考慮，予以摩托車減免或者給與減征的政策優(yōu)惠。
4．完善《車輛購置稅價(jià)格信息管理辦法》中最低計(jì)稅價(jià)格的采集方式。辦法第七條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在采集汽車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車及電車價(jià)格信息時(shí)，對(duì)于同一車輛生產(chǎn)(改裝)企業(yè)生產(chǎn)的相同產(chǎn)品型號(hào)，因配置不同有多個(gè)出廠價(jià)格的車輛，應(yīng)按照產(chǎn)生價(jià)格差異的主要配置分別采集。但對(duì)載貨汽車、自卸汽車、牽引汽車、專用汽車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車車型產(chǎn)生價(jià)格差異的主要配置采集項(xiàng)目并不是太明確。鑒于這部分車輛都是從事商業(yè)運(yùn)輸?shù)奶厥庑?，有些車輛的部分構(gòu)件，也都具有可隨時(shí)增加或減少的特點(diǎn)。因此，在車輛價(jià)格信息采集時(shí)，有必要對(duì)這部分車輛價(jià)格信息予以細(xì)化。
第8篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
論文關(guān)鍵詞：環(huán)境稅收；問題；成因
一、我國現(xiàn)行環(huán)境稅收體系存在的問題
（一）稅費(fèi)并存不利于建立綠色環(huán)保激勵(lì)約束機(jī)制
盡管我國目前有不少綠色環(huán)保的稅收政策散見于各稅種之中，但大多屬于輔的規(guī)定，而解決環(huán)境污染的主要方法是排污收費(fèi)制度。該制度以籌集治污資金為目的，根據(jù)“誰污染、誰治理”的原則，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向排污超標(biāo)的單位收取一定的費(fèi)用。盡管這一制度對(duì)于治理污染、控制環(huán)境惡化發(fā)揮了一定作用，但總體上并不理想。
（二）含有綠色成分的稅種對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠
1、資源稅存在的缺陷
首先，資源稅性質(zhì)定位不準(zhǔn)。我國的資源稅以開采企業(yè)因開采條件不同而形成的級(jí)差收入為調(diào)節(jié)對(duì)象，屬于對(duì)級(jí)差地租的征收，雖然客觀上具有保護(hù)資源的作用，但制定法律的初衷沒有過多考慮綠色環(huán)保的功能，在一定程度上影響了該稅作用的發(fā)揮，不能做到開采資源的成本內(nèi)部化，也就不能從根本上起到遏制資源浪費(fèi)，保障資源合理開發(fā)和利用，進(jìn)而保護(hù)生態(tài)環(huán)境。
其次，資源稅征稅對(duì)象的確定，是以礦山為標(biāo)準(zhǔn)，并不區(qū)分某一礦山的富、貧，使得部分企業(yè)采取采富棄貧、采易棄難、采大棄小的方式加大礦產(chǎn)資源的開采率，盡最大可能增加資源稅的實(shí)現(xiàn)數(shù)量，以尋求最大的短期經(jīng)濟(jì)效益。這一行為直接導(dǎo)致了資源的開發(fā)和利用效益降低的結(jié)果，助長了破壞和浪費(fèi)國家資源的現(xiàn)象。
第三，資源稅征稅范圍過窄，不利于全面保護(hù)現(xiàn)有的資源。由于目前資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)資源和鹽，而更多的資源如水、森林、地?zé)?、灘涂等沒有征稅，使得企業(yè)對(duì)這些資源進(jìn)行無序甚至瘋狂的開采，不僅違背了稅收公平原則，也造成了應(yīng)稅與非稅資源產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的不同。
第四，資源稅計(jì)稅依據(jù)和方法不盡合理。目前的資源稅根據(jù)銷售量或生產(chǎn)量計(jì)稅，不能隨資源的價(jià)格變化，在資源價(jià)格持續(xù)上漲的今天，不能有效調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，進(jìn)而發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用，不僅是國家的經(jīng)濟(jì)利益受損，還促使企業(yè)對(duì)資源產(chǎn)品瘋狂漲價(jià)，通過漲價(jià)攫取更多的利益。
最后，資源稅采用定額幅度稅率，只反映了劣等資源和優(yōu)等資源的級(jí)差收益，不能根據(jù)資源市場變化而調(diào)整，與市場機(jī)制要求相背離。同時(shí)，我國資源稅單位稅額多年來沒有大的調(diào)整，使得稅負(fù)明顯偏低，難以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)和保護(hù)作用。
（三）消費(fèi)稅存在的缺陷
1、消費(fèi)稅的征收范圍過窄。在防止環(huán)境污染方面，只將鞭炮焰火納入征稅范圍，沒有將劇毒農(nóng)藥、含磷化肥等納入；在防止資源浪費(fèi)方面，只把一次性木筷、實(shí)木地板等納入征稅范圍，而沒有將一次性的塑料袋、電池、紙尿褲、包裝物列入；在抑制能耗方面，只將成品油納入征稅范圍，而沒有將煤炭、天然氣等納入。由此種種，造成人們對(duì)環(huán)保認(rèn)識(shí)的偏頗，好像有的資源不能浪費(fèi)，有的就可以隨意使用，有的污染要制止，有的則可以為所欲為，這不利于全面培養(yǎng)人們的環(huán)保意識(shí)，發(fā)揮消費(fèi)稅的環(huán)保作用。
2、消費(fèi)稅部分稅目的稅率偏低。如一次性木筷稅率只有5%，無論對(duì)生產(chǎn)者還是使用者都不能感到“切膚之痛”，起不到抑制該行為的作用。同時(shí)，成品油采用定額稅率，不能發(fā)揮價(jià)格的調(diào)節(jié)作用，沒有起到燃油稅的目的。
3、三個(gè)土地稅存在的缺陷
城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍小、稅負(fù)偏低，只能作為地方財(cái)力的補(bǔ)充，對(duì)合理使用國有土地，節(jié)約土地資源起不到應(yīng)有的刺激作用。耕地占用稅的初衷是保護(hù)農(nóng)業(yè)用地，對(duì)占用耕地的一種補(bǔ)償。由于稅額較低，采用一次性征收等不足，對(duì)農(nóng)用土地的保護(hù)作用甚微。
土地增值稅出于抑制房地產(chǎn)炒作和牟取暴利的投機(jī)行為，事實(shí)上只起到了“把左口袋的錢裝入右口袋”的作用，并沒有減少土地資源的濫占、浪費(fèi)等情況，2009年在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，我國各地的“地王”卻被不斷刷新就是很好的例證。
4、車船稅和車輛購置稅存在的缺陷
車船稅是按照車船的種類、大小確定不同稅負(fù)的，沒有考慮該車船的性能、油耗及尾氣排放量等因素對(duì)環(huán)境的損害程度，基本上沒有考慮環(huán)保因素，不利于發(fā)揮該稅緩解交通擁堵、減輕大氣污染的作用。
車輛購置稅對(duì)于限制車輛過快增長、防止能源類資源浪費(fèi)、減輕環(huán)境污染的作用未能發(fā)揮，相反，近兩年來對(duì)小排量汽車采取優(yōu)惠政策，刺激了小汽車的激增，表面上看“限大放小”能夠減少尾氣排放，減輕大氣污染，而實(shí)際上忽視了“積少成多”的累積效應(yīng)，該稅實(shí)施的效果適得其反。
5、城市維護(hù)建設(shè)稅存在的缺陷
城市維護(hù)建設(shè)稅定位不準(zhǔn)，只照顧了城鎮(zhèn)，卻忽視了更廣大的農(nóng)村地區(qū)的環(huán)境建設(shè)與保護(hù)。同時(shí)，該稅作為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅的附加，沒有獨(dú)立的課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)及減免措施，在實(shí)際工作中成為“三稅”的附庸，很難發(fā)揮獨(dú)立稅種應(yīng)具備的各種功能。
（三）相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策缺乏綠色環(huán)保理念
我國現(xiàn)行稅制中的優(yōu)惠方式種類繁多，包括減稅、免稅、延期納稅、出口免退稅、再投資退稅、即征即退、先征后退、先征后返、投資抵免、稅額抵免等方式等，但原有涉及綠色環(huán)保方面的優(yōu)惠方式僅限于免稅和減稅，即便在2008年修訂的企業(yè)所得稅和2009年修訂的增值稅等稅收法律法規(guī)中，也只增加了即征即退、投資抵免、稅額抵免等有限的幾種，納稅人可選擇的余地很小，不利于綠色環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。
（四）缺少專門的綠色環(huán)保稅種
盡管在諸多稅種中出現(xiàn)部分綠色環(huán)保的相關(guān)規(guī)定，但由于力量過于分散，而且多為階段性政策，系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性較差，既不能體現(xiàn)稅收對(duì)綠色環(huán)保的調(diào)控力度，也不能集中有限的稅收資金用于環(huán)境建設(shè)。因此，在稅收政策方面，應(yīng)該完善現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，開征環(huán)境保護(hù)稅。
二、我國現(xiàn)行環(huán)境稅收體系存在問題的成因
通過上面對(duì)環(huán)境稅收存在的問題進(jìn)行揭示可以看出，我國環(huán)境稅收制度發(fā)揮的作用較小，對(duì)構(gòu)建環(huán)境稅收體系還缺乏全方位的思考。我國環(huán)境稅收體系存在諸多缺陷和不足，取決于目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制度環(huán)境、社會(huì)環(huán)境，與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制與政策取向等方面存在著更深層次的關(guān)系。
（一）粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式忽視了對(duì)資源環(huán)境的保護(hù)
如同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定稅制變革一樣，經(jīng)濟(jì)的增長方式也對(duì)資源的利用及環(huán)境的優(yōu)劣至關(guān)重要。我國從經(jīng)濟(jì)體制改革至今不過三十年的時(shí)間，由于長期以來我國經(jīng)濟(jì)總量和人均產(chǎn)值較低，使得人們?cè)诿つ孔非蟆按笠?guī)模、高增長、高產(chǎn)值”的同時(shí)，忽略了對(duì)資源的有效利用及環(huán)境的有效保護(hù)。從某種程度上說，這種粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式是造成我國資源耗竭、環(huán)境污染日益惡化的根本原因。
（二）經(jīng)濟(jì)體制的不完善抑制了環(huán)境稅收體系的變革
稅收要發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，就必須以健全、完善的市場經(jīng)濟(jì)體制為前提。我國盡管在1992年就宣稱要建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，然而，“建立”不等于“健全”。由于市場經(jīng)濟(jì)體制不完善，市場不能完全遵照價(jià)值規(guī)律運(yùn)行，價(jià)格對(duì)商品的供求關(guān)系有時(shí)不能快速、準(zhǔn)確地反映，甚至出現(xiàn)滯后和偏差，因此，以調(diào)節(jié)價(jià)格影響企業(yè)和消費(fèi)者行為的環(huán)境稅收的使用受到制約，作為環(huán)境政策手段的作用效果具有不確定性，從而影響了政府采用這種手段，導(dǎo)致稅制中對(duì)環(huán)境保護(hù)缺乏關(guān)注。
（三）地方政府的行為模式導(dǎo)致環(huán)保功能的弱化
近年來，中央政府在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮的作用是積極的，不僅做出了退耕還林等重大舉措，還出臺(tái)了諸如大氣污染防治法、環(huán)境保護(hù)法等一系列法律法規(guī)。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，破壞生態(tài)環(huán)境的事件卻屢屢發(fā)生，究其原因，是地方政府在環(huán)境保護(hù)中角色的異化，從而導(dǎo)致環(huán)保功能的弱化。
（四）各經(jīng)濟(jì)主體對(duì)環(huán)境稅收采取漠視甚至抵制態(tài)度
環(huán)境稅收在某種意義上講求的是社會(huì)整體利益，所以更強(qiáng)調(diào)社會(huì)的公平性。然而，這一政策的實(shí)施畢竟要影響到各經(jīng)濟(jì)主體的微觀利益，所以，隨著環(huán)境稅收的增加，其潛在的收入分配功能就會(huì)顯現(xiàn)出來。
首先，就企業(yè)而言，環(huán)境稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，能夠促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗，節(jié)約費(fèi)用，但稅金畢竟是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的費(fèi)用支出，相對(duì)于直接管制（即標(biāo)準(zhǔn)）手段而言，使企業(yè)承擔(dān)額外的納稅費(fèi)用。盡管在環(huán)境稅收手段下，社會(huì)總費(fèi)用在減少，但對(duì)企業(yè)來說，在絕大多數(shù)情況下的費(fèi)用都是上升的，而且費(fèi)用增加最明顯的是那些處于平均控制費(fèi)用水平上的企業(yè)。這類企業(yè)數(shù)量比較多，因此，這也就是為什么環(huán)境稅收難以得到我國企業(yè)界支持的原因。
其次，就消費(fèi)者而言，他們是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，即負(fù)稅人。也就是說，一方面，如果向企業(yè)開征環(huán)境稅收，企業(yè)會(huì)利用價(jià)格轉(zhuǎn)移將該筆稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。另一方面，如果直接向消費(fèi)者開征環(huán)境稅收，這些消費(fèi)者既是環(huán)境稅收的繳納者，也是環(huán)境稅收的最終負(fù)擔(dān)者，對(duì)于環(huán)保意識(shí)薄弱的消費(fèi)者而言，憑空增加了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，消費(fèi)者會(huì)對(duì)這種稅負(fù)做出激烈的反應(yīng)。在這種情況下，環(huán)境稅收的開征往往得不到消費(fèi)者的深刻理解和大力支持。
（五）普通人群對(duì)環(huán)境保護(hù)的觀念仍存在一定偏差
盡管大多數(shù)消費(fèi)者的環(huán)境保護(hù)意識(shí)有了一定提高，但仍沒有達(dá)到“自覺自愿”的程度，對(duì)環(huán)境保護(hù)的態(tài)度，一般是“說起來重要、行動(dòng)上次要、效果上不要”，就是說，人們?cè)谌粘Ｉ钪袑?duì)環(huán)境保護(hù)經(jīng)常侃侃而談，但是在具體行動(dòng)上卻不那么重視，比如，我市近年來實(shí)行垃圾分類辦法以來，在大街上的垃圾箱根本起不到應(yīng)有的作用，人們照樣把可循環(huán)利用的和不能重復(fù)利用的甚至有毒有害的垃圾混在一起丟棄。人們?cè)凇肮?jié)能還是節(jié)錢”上，如果涉及照明燈具、空調(diào)、冰箱等是否節(jié)能環(huán)保，如果既節(jié)能節(jié)省開支，人們樂已接受節(jié)能環(huán)保，而如果節(jié)能卻不省錢，人們往往放棄節(jié)能而選擇省錢。與此同時(shí)，由于我國現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)體制是一種國家本位主義的環(huán)境保護(hù)理念，把環(huán)境保護(hù)的權(quán)利通歸國家所有，造成公民保護(hù)環(huán)境的權(quán)利缺位。人們?cè)诃h(huán)境保護(hù)的功能上，更多的認(rèn)為環(huán)保是國家的事，和自己沒有太多的直接關(guān)系，甚至堅(jiān)持只要自己不故意破壞環(huán)境，隨意丟棄垃圾沒有什么大不了，相信大自然是“自然凈化器”，生產(chǎn)和生活垃圾會(huì)自然分解。由于普通人對(duì)環(huán)保及其環(huán)保措施存在著種種誤解，包括環(huán)境稅收在內(nèi)的各種環(huán)保措施的推行就不可避免的遇到阻力，延緩了其制定和實(shí)施的進(jìn)程。
第9篇：車船稅的計(jì)稅依據(jù)范文
確保完成全年稅收任務(wù)，為全面貫徹落實(shí)市、縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)議精神。實(shí)現(xiàn)“三保一促”目標(biāo)，地稅局進(jìn)一步采取措施，加大工作力度，全力以赴抓好后四個(gè)月組織收入工作。
提高認(rèn)識(shí)
一、統(tǒng)一思想。
全面貫徹落實(shí)市、縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作會(huì)議精神。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本地區(qū)18月份的入庫稅收情況、后四個(gè)月減收因素及稅收增長點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)分析和匯報(bào)，一是于日召開科所長會(huì)議。對(duì)全縣收入形勢進(jìn)行科學(xué)判斷，準(zhǔn)確把握各征收單位收入進(jìn)度，做到心中有數(shù)，有的放矢。
牢固樹立稅收任務(wù)是工作第一目標(biāo)的理念。全員主動(dòng)放棄節(jié)假日，二是召開組織稅收收入再動(dòng)員會(huì)。加班加點(diǎn)工作，形成人人有措施，個(gè)個(gè)抓落實(shí)，從上到下齊抓共管抓收入的局面，確保年度稅收收入的完成。
細(xì)化量化目標(biāo)責(zé)任，三是重新敲定后四個(gè)月的收入任務(wù)。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)包片科室包所責(zé)任制。
強(qiáng)化征管
二、加大力度。
全縣范圍開展三項(xiàng)專項(xiàng)檢查，
一）根據(jù)目前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。尋找新的稅源增長點(diǎn)，徹底堵塞征管漏洞，確保應(yīng)收盡收。
并將建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)、房屋租賃業(yè)等明確到班子成員和相關(guān)站所。1成立以局黨組書記為組長的專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。
以委托代征單位、企業(yè)籌建期間工程、行政事業(yè)單位辦公樓裝飾、年以來新投資的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目等為重點(diǎn)檢查對(duì)象，2開展建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)檢查。重點(diǎn)對(duì)委托代征單位是否按規(guī)定取得發(fā)票、納稅人是否將行政事業(yè)單位自購材料納入計(jì)稅基數(shù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售房款和定金是否按規(guī)定申報(bào)繳納稅款等進(jìn)行檢查。
針對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)稅源分散、不易控管的特點(diǎn)，3開展偏遠(yuǎn)地區(qū)專項(xiàng)檢查。清查中采取三項(xiàng)信息比對(duì)措施。與工商部門建立密切聯(lián)系，將稅務(wù)登記戶數(shù)與我局掌握的管戶信息比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)漏管戶線索；將現(xiàn)有的納稅戶與我局掌握的管戶信息進(jìn)行比對(duì)；將綜合征管系統(tǒng)中的納稅人信息與系統(tǒng)外掌握的納稅人信息進(jìn)行比對(duì)，區(qū)分起征點(diǎn)執(zhí)行情況，把起征點(diǎn)一下納稅人的管理納入監(jiān)控范圍。同時(shí)檢查小組，實(shí)行分片包干，責(zé)任到人的管理制度，轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行稅源清查，徹底消除征管死角。
加大對(duì)房屋出租稅收的管理。對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有出租房屋的納稅戶進(jìn)行“拉網(wǎng)式”清查，4開展房屋租賃業(yè)專項(xiàng)檢查。及時(shí)對(duì)已清查出的房屋租賃業(yè)情況進(jìn)行造冊(cè)登記，建立房屋租賃業(yè)底冊(cè)，并按照底冊(cè)對(duì)房屋租賃業(yè)稅款做初步測算，真正做到底子清，稅源清，切實(shí)做到清查一戶，登記一戶，落實(shí)一戶。
實(shí)行重點(diǎn)分析、定期上報(bào)制度。對(duì)詰龍電廠建設(shè)項(xiàng)目、高速公路建設(shè)項(xiàng)目等32個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目建立重點(diǎn)稅源管理臺(tái)帳
二）對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。按期召開重點(diǎn)項(xiàng)目管理協(xié)調(diào)會(huì)，將項(xiàng)目的管理、稅款繳納等情況及時(shí)進(jìn)行反饋，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確依據(jù)。并通過縱、橫比對(duì)分析，找出重點(diǎn)稅源內(nèi)部管理和稅收管理方面存在深層次問題，制定制度，完善措施，使行業(yè)稅收增幅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。
促進(jìn)地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長。加大房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅等小稅種的管理力度
三）加強(qiáng)地方稅種的征收管理。加強(qiáng)與房管、土地、城建、交管等職能單位的協(xié)作，實(shí)施源泉控管，堵漏增收。
重點(diǎn)稽查
三、科學(xué)評(píng)估。