財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù) 電算化 內(nèi)控制度 關(guān)系

現(xiàn)階段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，信息技術(shù)水平也逐漸提高，各企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)電算化工作，逐漸引起管理者的關(guān)注。相對(duì)于以往的原始紙質(zhì)憑證而言，在財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展中，信息資料更加容易被篡改，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作造成不利的影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，對(duì)于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作效率，具有積極的促進(jìn)作用。為了更好的促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，重視醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，并積極的探究醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系發(fā)展中存在的問題，對(duì)于改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作狀況具有一定的意義。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系

眾所周知，在醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是有效確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有效性及財(cái)產(chǎn)完整性所制定的一系列規(guī)章制度，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展發(fā)揮著重要的影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，對(duì)于醫(yī)院未來的戰(zhàn)略發(fā)展，始終發(fā)揮著重要的影響。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，如何針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與內(nèi)控制度關(guān)系方面存在的問題，積極的探究解決的措施，是非常關(guān)鍵的工作內(nèi)容之一。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)電算化不可以取代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管控是實(shí)現(xiàn)電算化，雖然可以使財(cái)務(wù)工作效率與準(zhǔn)確性得到一定的提高，但是沒有考慮到電腦系統(tǒng)所執(zhí)行的任務(wù)都是人為制定的，也會(huì)存在一定的不足，這些潛在存在的問題，就會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管控工作方面產(chǎn)生有很多不可避免的問題。其次，由于醫(yī)院會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)管理存在銜接不上的問題，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)電算化所具備的優(yōu)勢(shì)被弱化。長(zhǎng)期發(fā)展下去，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展，會(huì)產(chǎn)生極大的不利影響。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要點(diǎn)分析

（一）完善內(nèi)控相關(guān)制度

隨著醫(yī)院的發(fā)展，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作方面，傳統(tǒng)的手工記賬方式，已經(jīng)不能完全滿足醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展，在信息技術(shù)發(fā)展的支撐下，系統(tǒng)化的內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要點(diǎn)分析，主要是為了在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，通過研究如何完善內(nèi)控制度的方式，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展目標(biāo)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究中發(fā)現(xiàn)，完善內(nèi)控相關(guān)制度，有利于促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化水平的進(jìn)一步提高。在財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展前提下，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，能夠極大的促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的相關(guān)研究工作中，重視完善內(nèi)部控制制度非常重要。

（二）財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接

為了更好的進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，是相對(duì)重要的工作內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作順利開展及提高醫(yī)院管理水平的重要事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，如何財(cái)務(wù)有效的措施，完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，是醫(yī)院管理層級(jí)財(cái)務(wù)部門必須重視的問題。根據(jù)賬實(shí)相符的原則，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)相互連接。達(dá)到在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)在確認(rèn)收款后，就會(huì)自動(dòng)將信息傳遞到藥房的 IT系統(tǒng)中，生成藥品發(fā)放信息。與此同時(shí)，藥房工作人員就可以根據(jù)系統(tǒng)提示進(jìn)行配藥、發(fā)藥，并在系統(tǒng)做好藥品核銷登記。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，在一定程度上可以有效的完善醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面存在的一些問題。

（三）加強(qiáng)人員教育工作

在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究中，加強(qiáng)人員的教育工作，也是做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。加強(qiáng)人員教育工作，要求對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力提升的培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)對(duì)新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，通過典型的案例講解，提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理藝術(shù)，使其形成良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，并能夠在工作中盡職盡責(zé)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)的工作內(nèi)容。因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)人員教育工作非常重要。

三、結(jié)束語

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的同時(shí)，醫(yī)院為了獲得更好的發(fā)展，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善工作。在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究過程中，醫(yī)院管理者必須注意不能一味的追求財(cái)務(wù)自動(dòng)化與信息化的發(fā)展，而忽略財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。在監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際環(huán)節(jié)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的之間的關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的完善發(fā)展。因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度工作方面，必須給予一定的重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉浩.醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014

[2]劉敬.醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014

第2篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督所具有的必要性以及迫切性

（一）行業(yè)特點(diǎn)決定一定要強(qiáng)化財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督

建筑工程項(xiàng)目具有工序多、工期長(zhǎng)、體積大、施工要求具有多樣性，還有施工過程流動(dòng)性和受外部環(huán)境方面的影響比較大等特點(diǎn)，提高了施工組織以及管理上的難度，容易失控，并且容易產(chǎn)生漏洞，其行業(yè)所具有的特點(diǎn)決定了一定要強(qiáng)化檢查與監(jiān)督，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題所在，堵塞漏洞，對(duì)生產(chǎn)實(shí)施改進(jìn)，進(jìn)行規(guī)范管理，憑借對(duì)工程各個(gè)環(huán)節(jié)以及整個(gè)施工過程的監(jiān)督的強(qiáng)化，使得內(nèi)部制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律等能夠得到貫徹執(zhí)行。

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，要求必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

因?yàn)榻ㄖ袌?chǎng)越來越規(guī)范以及成熟，施工企業(yè)所承接的工程通常都是憑借參與投標(biāo)的有關(guān)方式取得，若想要在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制當(dāng)中求得生存進(jìn)步，就必須要通過競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)來爭(zhēng)取項(xiàng)目，往往利潤(rùn)空間非常有限，工藝以及質(zhì)量要求很高，工期較為緊湊，這就意味著實(shí)際投入的一定會(huì)更多，而成本費(fèi)用也會(huì)更高，實(shí)際的收益更少，稍有不注意就會(huì)出現(xiàn)虧損。施工單位由于單價(jià)太低，而虧損又太大導(dǎo)致中途放棄相關(guān)的工程項(xiàng)目，然后被業(yè)主沒收相關(guān)履約保證金的情況時(shí)有發(fā)生，影響了建筑行業(yè)的發(fā)展。由此可見建筑市場(chǎng)所具有的殘酷性。因此為了保證工程正常進(jìn)行，提升工程效益，對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督非常必要。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的有效途徑

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的有關(guān)途徑有很多，其效果不一。通過比較，筆者主要總結(jié)出兩種有效途徑，其分別為設(shè)立相關(guān)的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督企業(yè)完善并落實(shí)內(nèi)控制度。

（一）設(shè)立相關(guān)的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)

質(zhì)監(jiān)站應(yīng)該設(shè)立強(qiáng)有力的有關(guān)獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并在監(jiān)督方面給予其足夠的權(quán)力。其中都包括三個(gè)方面的有關(guān)要求。首先，監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立的，在人員配置、設(shè)備以及經(jīng)費(fèi)等方面保證獨(dú)立。其次，機(jī)構(gòu)以及人員一定要具有足夠的地位與級(jí)別，人員一定要具有較高的素質(zhì)，具有優(yōu)良的思想品質(zhì)、工作能力、職業(yè)道德以及專業(yè)技術(shù)水平；最后，在監(jiān)督上應(yīng)該具有足夠的權(quán)力，對(duì)相關(guān)企業(yè)之中的所有部門以及所有環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

（二）督促企業(yè)完善并落實(shí)內(nèi)控制度

企業(yè)之中的內(nèi)部控制，指的就是企業(yè)管理者為了能夠完成其經(jīng)營(yíng)目的，在相關(guān)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的一種能夠進(jìn)行自我調(diào)整以及自我約束的相關(guān)管理控制制度。有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)制度方面要求建筑企業(yè)一定要具有明確的內(nèi)控制度對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束，并且這也是有關(guān)內(nèi)部檢查以及監(jiān)督方面的要求。建筑施工企業(yè)通常實(shí)施分級(jí)管理以及核算，上面設(shè)置總公司，在下面設(shè)置分公司，同時(shí)還在分公司下面設(shè)置項(xiàng)目部。圍繞多級(jí)管理與核算，還有施工生產(chǎn)流動(dòng)以及分散的特點(diǎn)應(yīng)該有一套完善的有關(guān)內(nèi)控制度來進(jìn)行規(guī)范以及約束，其中含蓋著對(duì)資金使用、利潤(rùn)管理、負(fù)責(zé)管理、成本費(fèi)用管理以及資產(chǎn)管理等實(shí)施規(guī)范以及約束。并且還要提高并完善內(nèi)控制度，這也是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的根本基礎(chǔ)。監(jiān)督部門憑借對(duì)照內(nèi)控制度具體的執(zhí)行情況，才可以檢查各部門以及各環(huán)節(jié)方面的管理是否完全合格合法，利用對(duì)照發(fā)現(xiàn)差距，找到問題。相關(guān)監(jiān)督部門根據(jù)這些問題，還能夠依照內(nèi)控規(guī)定，給出改進(jìn)以及處理的相關(guān)意見。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的主要內(nèi)容

重視在事前以及事中的監(jiān)督，妥善實(shí)施全過程以及全方位的相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督。在事前監(jiān)督當(dāng)中，重點(diǎn)在于對(duì)合同協(xié)議方面的具體簽訂情況進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)際的定價(jià)是否足夠合理，在成本指標(biāo)方面的分解是否妥善可行，有關(guān)內(nèi)控制度是否完善健全等等。而對(duì)事中進(jìn)行的監(jiān)督來說，重點(diǎn)是對(duì)工程資金方面的使用是否合理，是否根據(jù)成本指標(biāo)來對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，資產(chǎn)增減相關(guān)手續(xù)是否合理合規(guī)，有關(guān)開支手續(xù)以及內(nèi)容是否符合要求，各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)是否切實(shí)有效等方面進(jìn)行監(jiān)督。只有將事前以及事中審計(jì)重視起來并妥善的實(shí)行，才能對(duì)施工的相關(guān)過程乃至各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施合理、正確的約束以及監(jiān)督，這樣才能做到防患于未然，第一時(shí)間堵塞漏洞，從而保證監(jiān)督的實(shí)際效果。

在現(xiàn)代企業(yè)制度之下，企業(yè)主要是以盈利作為根本目的，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是針對(duì)這一中心開展的。財(cái)務(wù)監(jiān)督一定要為這一中心進(jìn)行服務(wù)。利用財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化成本費(fèi)用方面的管理，實(shí)現(xiàn)挖潛增效，防止貪賭漏的有關(guān)目的。應(yīng)該避免廣種薄收的有關(guān)情況出現(xiàn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該重點(diǎn)檢查有關(guān)成本費(fèi)用方面的開支是否妥善控制到工程預(yù)算或者是成本指標(biāo)的有關(guān)范圍內(nèi)，找到超支的根本原因。檢查所有成本控制中心以及部門在對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制的有關(guān)過程中，實(shí)際的組織是否有利，具體的措施是否有效，有關(guān)責(zé)任是否落實(shí)到個(gè)人。應(yīng)該重點(diǎn)檢查監(jiān)督有關(guān)成本費(fèi)用管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)管理過程中的得失進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，圍繞存在的普遍性以及傾向性問題，應(yīng)該向有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及主管部門進(jìn)行反應(yīng)，從而方便及時(shí)進(jìn)行整改。

第3篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)控制度；創(chuàng)新與完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201630031

1行政事業(yè)單位及內(nèi)控制度

我國(guó)的行政事業(yè)單位主要職責(zé)是管理一些社會(huì)事務(wù)，并對(duì)社會(huì)提供一定的服務(wù)，包括社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，比如學(xué)校、醫(yī)院、科技局、藥審中心等。行政事業(yè)單位的主要資金來源于國(guó)家撥款，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的撥款力度也越來越大。這就要求行政事業(yè)單位能夠依靠國(guó)家給予的資金，為社會(huì)提高公益并使自身不斷提高。內(nèi)控制度是一種對(duì)自身財(cái)產(chǎn)管理控制的制度，通過控制管理單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度是為了保障自身財(cái)產(chǎn)的合理利用、使用的合法性，防止不合理使用資金，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪的情況，終極目的是保障對(duì)社會(huì)服務(wù)的高效性。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度需要有全面、適用領(lǐng)域廣等特點(diǎn)。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題

21內(nèi)控意識(shí)差

有些行政事業(yè)單位對(duì)于自身資金的流動(dòng)情況、使用情況重視度不夠，這也就導(dǎo)致了資金的有效利用率不高。有些行政事業(yè)單位表面重視內(nèi)控制度，但沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度去利用資金，只做表面功夫。有些行針事業(yè)單位沒有專門的制定內(nèi)控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，內(nèi)控制度自然會(huì)出現(xiàn)不完善的情況。有一些行政事業(yè)單位的資金使用與控制僅僅聽從領(lǐng)導(dǎo)吩咐，只要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)頭就可以使用資金或?qū)σ恍┵M(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷。有些行政事業(yè)單位因?yàn)闆]有建立內(nèi)控制度的意識(shí)，一旦在資金上出現(xiàn)問題，因?yàn)闆]有嚴(yán)格的追責(zé)、懲罰制度，很可能對(duì)于事件處理造成不合理的判斷，影響單位自身建設(shè)。有些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門，對(duì)單位資金流轉(zhuǎn)、使用狀況沒有做到有條理分門別類的記錄，沒有明確的記錄制度。這些種情況都屬于內(nèi)控制度意識(shí)差，這對(duì)一些行政事業(yè)單位的發(fā)展有很大的負(fù)面影響，長(zhǎng)此以往，單位自身的經(jīng)濟(jì)資金可能會(huì)出現(xiàn)大的紕漏，造成嚴(yán)重的資金問題。

22內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)差

行政事業(yè)單位由于內(nèi)控意識(shí)薄弱所以也沒有專門的制定內(nèi)控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，造成員工的職業(yè)素質(zhì)比較差。行政事業(yè)單位由于是國(guó)家撥款的單位，人員穩(wěn)定性強(qiáng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之快，有些單位的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)素質(zhì)上沒有得到相應(yīng)的提高?，F(xiàn)在我們處于經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)程中，各行各業(yè)每天都有新的變化，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和觀點(diǎn)，思想保守，這就造成了單位內(nèi)控制度的不完善并出現(xiàn)了許多問題。有些財(cái)務(wù)工作人員遵循老舊的思想，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的一切指示堅(jiān)決擁護(hù)，如果領(lǐng)導(dǎo)指示一旦出現(xiàn)偏差將會(huì)引起很嚴(yán)重的后果，作為新時(shí)代的財(cái)務(wù)人員，在日常工作中要以自身的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的指示不盲從，敢于同違法犯罪事件作斗爭(zhēng)，踏實(shí)勤奮地工作。

23內(nèi)控制度體系不健全

有些行政事業(yè)單位根本沒有建立專門的內(nèi)控審核部門，內(nèi)控審核的工作也是由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，所以內(nèi)控審核并沒有引起響應(yīng)。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部并沒有完整的關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度，即使有制度，也不代表內(nèi)控體系就是完善了。有些行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控制度體系存在錯(cuò)誤的觀念，建立起的規(guī)章制度只是為了應(yīng)對(duì)檢查。

3內(nèi)控制度的創(chuàng)新與完善

31加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，首先要從領(lǐng)導(dǎo)入手，加強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)的想法改變了，才能更好地帶動(dòng)全單位職工工作，也要注重從相關(guān)的法律法規(guī)方面去進(jìn)行約束。單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)問題第一負(fù)責(zé)人，有監(jiān)督、管理關(guān)于本單位的資產(chǎn)報(bào)告、資金流動(dòng)報(bào)告是否具有真實(shí)性和完整性的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，以便更科學(xué)地對(duì)內(nèi)控制度建立相關(guān)事項(xiàng)的管理。行政事業(yè)單位關(guān)于資金的使用和費(fèi)用的報(bào)銷，要形成嚴(yán)格的流程，按流程辦事，不能領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)頭就行。建立完整的責(zé)任負(fù)責(zé)制度，防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題找不到負(fù)責(zé)人，一切資金的使用都要有詳細(xì)的記錄。

32加強(qiáng)內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)

只有單位人員團(tuán)結(jié)合作，每個(gè)人都擁有較高的職業(yè)素質(zhì)，行政事業(yè)單位才能穩(wěn)步發(fā)展。行政事業(yè)單位人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，接受新事物，了解世界的變化。行政事業(yè)單位也要定期組織關(guān)于內(nèi)控制度的活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員了解掌握內(nèi)控規(guī)章制度，在平常的工作中能夠時(shí)刻遵守內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位工作人員的道德素質(zhì)，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施和執(zhí)行也有著非常重大的意義。財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)高，才能在日常工作中不畏強(qiáng)權(quán)，敢于向經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)說“不”，有著監(jiān)督作用。各個(gè)行政事業(yè)單位日常工作內(nèi)容不相同，這也就意味著財(cái)政支出等情況都有各自特色，財(cái)務(wù)人員不應(yīng)該只學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)控制度的理論，也要結(jié)合自身單位特色，切實(shí)了解單位第一線工作的內(nèi)容，制訂出一套適合自身單位的具有特色的內(nèi)控制度。單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)職工之間也要加強(qiáng)溝通，內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題可以及時(shí)解決，避免發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)事件。只有提高行政事業(yè)單位員工的工作素養(yǎng)和道德素質(zhì)，才能給內(nèi)部控制制度一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，并不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

33建立健全的內(nèi)控制度體系

為了行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得到強(qiáng)有力的執(zhí)行力和效果，建立健全的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系是刻不容緩的。確認(rèn)行政事業(yè)單位的各個(gè)部門，根據(jù)部門的分工和職能，落實(shí)部門所需負(fù)責(zé)的具體責(zé)任，保證單位中每個(gè)崗位的分工、職能、責(zé)任都清清楚楚。一些行政事業(yè)單位由于財(cái)務(wù)職工少，經(jīng)常出現(xiàn)一位職工負(fù)責(zé)多種崗位職責(zé)，這樣就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確不清晰的現(xiàn)象，導(dǎo)致單位正常財(cái)務(wù)活動(dòng)受到影響，進(jìn)而影響單位發(fā)展。一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)職工多，也容易引起混亂。只有行政事業(yè)單位人員職責(zé)明了，才可以促使內(nèi)控制度體系健全。健全的內(nèi)控制度可以保證行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審核的公平、公正、真實(shí)。一旦建立了健全的內(nèi)控制度體系，也不要忘記定期進(jìn)行內(nèi)部核查，核查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否合理，記錄是否完整真實(shí)，不合理的及時(shí)調(diào)查清楚，懷疑完整真實(shí)性的也要調(diào)查清楚?？疾飕F(xiàn)在的內(nèi)部控制制度是否適合當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境，不適合的部分及時(shí)修改完善。

4結(jié)論

面對(duì)著經(jīng)濟(jì)全球化，社會(huì)改革、社會(huì)挑戰(zhàn)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與完善是勢(shì)在必行的。本文介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念，提出了行政單位存在內(nèi)控意識(shí)差、內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)差、內(nèi)控制度體系不健全這三方的問題，并就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和完善給出了建議。創(chuàng)新與完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是保障資金流向明確、安全，為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保障，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，只有不斷地改進(jìn)去適應(yīng)我國(guó)的發(fā)展水平，才能讓行政事業(yè)單位在發(fā)展的潮流中不被淘汰并且競(jìng)爭(zhēng)力越來越強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

自2002年向省物產(chǎn)集團(tuán)公司等14家省屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和監(jiān)事會(huì)專職監(jiān)事（以下簡(jiǎn)稱專職監(jiān)管人員）以來，專職監(jiān)管人員和各派駐企業(yè)在完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行了有益的探索，發(fā)揮了積極作用，但專職監(jiān)管工作還存在著認(rèn)識(shí)不到位、信息不對(duì)稱、體制不完善等問題。為更好地履行出資人職責(zé)，完善事前、事中、事后監(jiān)督，發(fā)揮專職監(jiān)管人員在新一輪省屬企業(yè)改革中的作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)省屬企業(yè)專職監(jiān)管工作通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、專職監(jiān)管人員是省國(guó)資委作為國(guó)有資產(chǎn)出資人，向省屬企業(yè)派出的監(jiān)督代表，其監(jiān)督工作依據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、行政法規(guī)和政策制度進(jìn)行。監(jiān)督工作的對(duì)象和范圍主要是所派駐的省屬企業(yè)及其以出資人身份行使職權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。

二、專職監(jiān)管人員在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，堅(jiān)持知情、建議、糾正和報(bào)告原則，通過參加會(huì)議、閱讀文件、查閱資料、實(shí)地查看、聽取匯報(bào)等形式，對(duì)派駐企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后監(jiān)督。主要包括日常監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督和內(nèi)控制度監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。主要是掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息，了解并檢大投資項(xiàng)目、國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)作、保值增值等方面的情況，并就資產(chǎn)運(yùn)作狀況、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性情況作出評(píng)價(jià)。

（二）重點(diǎn)監(jiān)督。主要是通過參加會(huì)議、閱知有關(guān)材料和審議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等方式，對(duì)董事會(huì)決策、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

1、決策活動(dòng)監(jiān)督。重點(diǎn)是監(jiān)督企業(yè)決策程序是否規(guī)范，決策要件是否完備，決策事項(xiàng)是否合規(guī)。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督。重點(diǎn)是監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行，并通過審議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)可能存在、可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重大問題進(jìn)行監(jiān)督。

對(duì)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的監(jiān)督。主要是檢查企業(yè)是否存在隨意選用會(huì)計(jì)政策的現(xiàn)象，是否采用統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督。主要是通過利潤(rùn)表，監(jiān)督企業(yè)收入、利潤(rùn)有否虛增或虛減；通過資產(chǎn)負(fù)債表，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益等行為；通過現(xiàn)金流量表，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督；通過利潤(rùn)分配表，監(jiān)督企業(yè)在利潤(rùn)分配中是否同股同利，有無損害國(guó)有股權(quán)益。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督。主要是結(jié)合企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、內(nèi)控制度建立情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)是否建立健全了內(nèi)控制度。對(duì)尚未建立和完善內(nèi)控制度體系的企業(yè)，應(yīng)督促其盡快建立和健全內(nèi)控制度，并加強(qiáng)管理。

2、內(nèi)控制度的合法、合規(guī)性監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；是否符合出資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控的需要；是否符合經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效執(zhí)行，特別是財(cái)務(wù)管理、資金管理、長(zhǎng)期投資管理、國(guó)有資產(chǎn)處置等制度的執(zhí)行情況。

對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無隨意調(diào)節(jié)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)；有無未經(jīng)批準(zhǔn)就核銷資產(chǎn)、資本金；有無賬外資金和賬外經(jīng)營(yíng)等行為。

對(duì)資金管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無擅自拆借資金；有無委貸資金不能按期收回；有無關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易違規(guī)占用資金等行為。

對(duì)長(zhǎng)期投資管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無長(zhǎng)期投資項(xiàng)目無合同、無協(xié)議、無可行性分析、無集體會(huì)審意見；有無對(duì)境外投資失去控制；有無賬外投資行為；有無巨額捐贈(zèng)性支出；有無資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移；有無固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作價(jià)投資不進(jìn)行評(píng)估和備案（核準(zhǔn)）等行為。

對(duì)其他內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無因巨額擔(dān)保引起連帶責(zé)任，從而造成或有負(fù)債；因經(jīng)營(yíng)股票、債券、期貨引起巨額虧損；違規(guī)進(jìn)行股票、債券、期貨投資等行為。

三、對(duì)于監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題，專職監(jiān)管人員有權(quán)要求企業(yè)、責(zé)任部門和有關(guān)人員作出解釋，也可以建議省國(guó)資委對(duì)派駐企業(yè)及其全資子公司、控股子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并參與選擇確定委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

四、專職監(jiān)管人員應(yīng)及時(shí)掌握企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)情況，對(duì)其作出客觀分析、評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，并按照《專職監(jiān)管人員工作報(bào)告制度（試行）》的要求向省國(guó)資委提交專項(xiàng)報(bào)告、定期報(bào)告。工作報(bào)告涉及的相關(guān)內(nèi)容可以要求企業(yè)予以核實(shí)。省國(guó)資委定期召開專職監(jiān)管工作例會(huì)聽取專職監(jiān)管人員的工作匯報(bào)，同時(shí)完善監(jiān)管信息溝通渠道，并及時(shí)按規(guī)定程序辦理專職監(jiān)管人員提交的專項(xiàng)報(bào)告、定期報(bào)告。

五、企業(yè)應(yīng)自覺支持、配合專職監(jiān)管人員開展工作，向其提供相當(dāng)于企業(yè)董事會(huì)成員工作所需的辦公條件等后勤保障和各種文件資料，并確保所提供資料的真實(shí)、合法、完整、及時(shí)。

企業(yè)召開董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議及其他涉及財(cái)務(wù)、內(nèi)審、項(xiàng)目投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)議，必須通知專職監(jiān)管人員參加或列席，并提前提供相關(guān)材料。

六、為了確保專職監(jiān)管人員及時(shí)掌握企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況，發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)必須將相關(guān)材料送專職監(jiān)管人員閱知：

（一）產(chǎn)權(quán)（資產(chǎn)、股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、增資減資、對(duì)外投資（包括短期投資、長(zhǎng)期投資）、發(fā)行債券；

（二）貸款、抵押、擔(dān)保；

（三）大額資金流動(dòng)（具體金額由監(jiān)管企業(yè)與專職監(jiān)管人員根據(jù)工作的實(shí)際情況另行商定）；

（四）重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資等各種改制方案；

（五）董事會(huì)決議，董事會(huì)、經(jīng)理層作出的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的報(bào)告、計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告、對(duì)內(nèi)對(duì)外文件、財(cái)務(wù)報(bào)告等；

（六）董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門、下屬子公司的重大人動(dòng)；

（七）審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審等部門出具的各種報(bào)告；

（八）經(jīng)濟(jì)訴訟案件。

七、專職監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，忠實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，規(guī)范監(jiān)管行為，認(rèn)真完成省國(guó)資委交辦的各項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，以切實(shí)維護(hù)出資人的權(quán)益。

專職監(jiān)管人員不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得接受企業(yè)的任何報(bào)酬、饋贈(zèng)，不得在企業(yè)報(bào)銷與公務(wù)無關(guān)的費(fèi)用。對(duì)專職監(jiān)管人員違反工作紀(jì)律或因、監(jiān)管不力而造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，經(jīng)查實(shí)后，將追究其相應(yīng)的責(zé)任。

第5篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

當(dāng)前林場(chǎng)內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

1．內(nèi)控制度的概念模糊，對(duì)建立內(nèi)控體系的重要性認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前，大部分林場(chǎng)的場(chǎng)長(zhǎng)和職工一談到內(nèi)控制度，總認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部牽制制度，其實(shí)不然。從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來說，內(nèi)部牽制制度只是內(nèi)控制度發(fā)展的初級(jí)階段，其主要是以賬目的相互核對(duì)為主要內(nèi)容，規(guī)定有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不能由一個(gè)人或一個(gè)部門總攬全過程來完成，并實(shí)施崗位分離的一種原始的做法。而現(xiàn)在所講的內(nèi)控制度是經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制制度階段內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整體框架階段后，才發(fā)展成的一個(gè)完整的科學(xué)管理體系。正是由于林場(chǎng)大多數(shù)干部職工對(duì)內(nèi)控制度的概念模糊不清，對(duì)內(nèi)控制度的作用缺少了解，從而使林場(chǎng)干部職工對(duì)建立內(nèi)控體系的重要性認(rèn)識(shí)不足。

2．控制環(huán)境的崗位重疊，對(duì)建立完善的內(nèi)控體系產(chǎn)生障礙。在內(nèi)控體系的諸要素中，人是最重要的要素。而林場(chǎng)要建立一套完善的內(nèi)控體系，首先必須解決好這個(gè)問題。目前的現(xiàn)狀是:一是領(lǐng)導(dǎo)班子及工作人員配備不到位。如有的林場(chǎng)配一正兩副，有的林場(chǎng)配一正一副，還有的林場(chǎng)只有一正沒有配副，使場(chǎng)長(zhǎng)既是指揮員，又是戰(zhàn)斗員。全縣大多數(shù)林場(chǎng)配有技術(shù)員、經(jīng)銷員和出納員，而有少數(shù)林場(chǎng)沒有配技術(shù)員和經(jīng)銷員。這樣就使林場(chǎng)內(nèi)部管理人員分工不清，職責(zé)不明。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。大部分林場(chǎng)內(nèi)部只設(shè)有財(cái)務(wù)室，而沒有設(shè)生產(chǎn)和經(jīng)銷管理辦公室，使林場(chǎng)內(nèi)部職能部門和崗位分工交叉重疊現(xiàn)象比較普遍，工作上沒有健全的制約機(jī)制。三是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。通山縣大部分林場(chǎng)沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有專職會(huì)計(jì)，而只設(shè)報(bào)賬員。報(bào)賬員既管貨幣資金，又管會(huì)計(jì)檔案和票證，使林場(chǎng)內(nèi)部管理缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制。四是崗位設(shè)置不科學(xué)，不相容職位沒有進(jìn)行必要的分離。全縣有少數(shù)林場(chǎng)內(nèi)部，場(chǎng)長(zhǎng)既是技術(shù)員，又是經(jīng)銷員，既開生產(chǎn)驗(yàn)收單，又開銷售發(fā)票。還有少數(shù)林場(chǎng)內(nèi)部，技術(shù)員既管生產(chǎn)驗(yàn)收，又兼管竹木銷售和檢尺，身兼多職，內(nèi)部管理不夠規(guī)范。

3．沒有建立完善的內(nèi)控體系評(píng)估機(jī)制。要建立完善的內(nèi)控體系，林場(chǎng)必須與本場(chǎng)的生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相結(jié)合，建立一套各部門既相互獨(dú)立，又相互配合和相互牽制的內(nèi)控制度，使林場(chǎng)的各項(xiàng)工作秩序井然，穩(wěn)而不亂。同時(shí)，各林場(chǎng)要根據(jù)林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，林業(yè)新技術(shù)的推廣應(yīng)用及林場(chǎng)自身發(fā)展所遇到的實(shí)際問題，及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)內(nèi)控體系存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以隨時(shí)修正不適應(yīng)林場(chǎng)管理需要的條款。但目前的情況是林場(chǎng)的內(nèi)控體系不完善，縣林業(yè)局和各林場(chǎng)也未組織相關(guān)人員對(duì)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。導(dǎo)致少數(shù)林場(chǎng)在工作中往往是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作秩序比較混亂，使內(nèi)控體系存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4．沒有建立完善的林場(chǎng)內(nèi)控體系長(zhǎng)效機(jī)制。林場(chǎng)要建立一套完善的內(nèi)控體系，必須制定相應(yīng)的政策和操作程序。按照職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容逐一落實(shí)到林場(chǎng)的每一個(gè)部門和工作人員，并在平時(shí)的實(shí)際工作中貫徹和落實(shí)。但目前的情況是，由于大多數(shù)林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上還沒有擺脫困境和部分林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小等因素，使得有些林場(chǎng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不科學(xué)，崗位交叉重疊等現(xiàn)象比較普遍。導(dǎo)致林場(chǎng)在日常工作中出現(xiàn)一人多崗，本來是不相容的職務(wù)難以完全有效分離。

5．控制系統(tǒng)無序操作，沒有建立完善的內(nèi)控體系預(yù)防機(jī)制?？刂葡到y(tǒng)就是在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，明確內(nèi)部信息的收集、處理和傳遞程序，以確保信息的及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)控體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。但目前的狀況是大多數(shù)林場(chǎng)交通不便，獲取信息的渠道非常單一。林場(chǎng)除通過會(huì)計(jì)核算獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料外，很難通過其他的途徑獲取事關(guān)林場(chǎng)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理方面的資料，更沒有財(cái)力通過對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管和網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制來獲取外部信息。就是要獲取相關(guān)的信息，也只能通過上級(jí)主管部門下發(fā)的文件或會(huì)議傳達(dá)后才知道。

6．控制活動(dòng)的授權(quán)不當(dāng)，沒有建立完善的內(nèi)控體系監(jiān)督機(jī)制。要建立林場(chǎng)完善的內(nèi)控體系，縣林業(yè)局必須給予場(chǎng)長(zhǎng)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一定的授權(quán)，場(chǎng)長(zhǎng)再根據(jù)本場(chǎng)的實(shí)際情況，給予每一位干部職工一定的授權(quán)。但目前的情況是林業(yè)局雖有明確的授權(quán)制度規(guī)定，但有少數(shù)場(chǎng)長(zhǎng)在平時(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并未按照林業(yè)局的授權(quán)執(zhí)行，而是超過授權(quán)范圍實(shí)行先支后報(bào)，或者不報(bào)，違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并且形式多樣。一是有部分林場(chǎng)進(jìn)行基本建設(shè)投資，如房屋改建、維修未報(bào)批。二是新修公路，形成新的債務(wù)未報(bào)批。三是固定資產(chǎn)和林木資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、處置和轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)未報(bào)批。四是重大招商引資項(xiàng)目未報(bào)批。事后，縣林業(yè)局對(duì)超授權(quán)列支的單位負(fù)責(zé)人和單位，也沒有作出相應(yīng)的紀(jì)律處分或經(jīng)濟(jì)處罰。

構(gòu)建一套完善的林場(chǎng)內(nèi)控體系的思路

1．明確內(nèi)控制度作用，提高對(duì)建立林場(chǎng)內(nèi)控體系重要性的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制體系是單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一套科學(xué)管理制度、措施與程序。由于內(nèi)控體系的建立與完善對(duì)于加強(qiáng)林場(chǎng)的內(nèi)部管理，提高林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益具有很大的促進(jìn)作用，因此，各林場(chǎng)負(fù)責(zé)人和每一位干部職工要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，明確建立內(nèi)控體系的作用。

2．科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)崗位，為建立內(nèi)控體系營(yíng)造良好的控制環(huán)境。林場(chǎng)作為一個(gè)企業(yè)化管理的生產(chǎn)性事業(yè)單位，建立一套完善的內(nèi)控體系要從班子配備、機(jī)構(gòu)設(shè)置和不相容職位分離等方面進(jìn)行操作。(1)配強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子。省辦國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)配備三名副場(chǎng)長(zhǎng)，地方國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)配備二名副場(chǎng)長(zhǎng)，聯(lián)辦和股份制林場(chǎng)除鄉(xiāng)(鎮(zhèn))委派的副場(chǎng)長(zhǎng)外，林業(yè)局還要委派一名副場(chǎng)長(zhǎng)，實(shí)行后勤、經(jīng)銷和生產(chǎn)交叉分管。(2)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)。所有的林場(chǎng)都應(yīng)設(shè)置辦公室、財(cái)務(wù)室、生產(chǎn)管理辦公室和經(jīng)銷管理辦公室，小林場(chǎng)最少也應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)和生產(chǎn)管理辦公室。設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備好財(cái)務(wù)人員，實(shí)行錢賬分管。(3)科學(xué)配備人員和崗位，實(shí)行不相容職位分離。不論大小場(chǎng)，除場(chǎng)長(zhǎng)外，都應(yīng)配備一名技術(shù)員(林校畢業(yè)的副場(chǎng)長(zhǎng)可以兼技術(shù)員)，有竹木銷售任務(wù)的林場(chǎng)要配備一名經(jīng)銷員(分管經(jīng)銷的副場(chǎng)長(zhǎng)可以兼任)。生產(chǎn)驗(yàn)收財(cái)務(wù)人員要參加，驗(yàn)收單由技術(shù)員開，付款單由會(huì)計(jì)開，檢尺碼單由經(jīng)銷員負(fù)責(zé)計(jì)算數(shù)量，會(huì)計(jì)開銷售發(fā)票。分管生產(chǎn)的副場(chǎng)長(zhǎng)不能從事經(jīng)銷工作，分管經(jīng)銷的副場(chǎng)長(zhǎng)不能從事生產(chǎn)工作，形成既分工又合作的內(nèi)部牽制制度。(4)建立管理人員的定期交流機(jī)制。縣林業(yè)局應(yīng)建立場(chǎng)長(zhǎng)、技術(shù)員、經(jīng)銷員和財(cái)務(wù)人員的定期交流機(jī)制，對(duì)任職期較長(zhǎng)的場(chǎng)長(zhǎng)實(shí)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3．合理規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn)，建立林場(chǎng)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制?？h林業(yè)局要及時(shí)組織相關(guān)的職能股室，對(duì)全縣各林場(chǎng)的內(nèi)控體系進(jìn)行檢查。主要檢查林場(chǎng)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，人員配備是否規(guī)范，崗位分工是否符合內(nèi)控制度的要求和林場(chǎng)的實(shí)際情況。同時(shí)，對(duì)事關(guān)林場(chǎng)建立內(nèi)控體系的職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，檢查是否存在風(fēng)險(xiǎn)。林場(chǎng)對(duì)不符合內(nèi)控制度和林場(chǎng)實(shí)際的有關(guān)條款應(yīng)進(jìn)行及時(shí)的修改和完善，合理規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn)，提高林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理水平。

4．健全日?？刂苹顒?dòng)，建立完善的內(nèi)控體系的長(zhǎng)效機(jī)制。林場(chǎng)要發(fā)展，內(nèi)控制度要先行。內(nèi)控制度既能約束人，又能出效益。因此，要建立完善的林場(chǎng)內(nèi)控體系，就要運(yùn)用相應(yīng)的控制措施來對(duì)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的控制。(1)建立不相容職務(wù)分離制度。林場(chǎng)要全面系統(tǒng)地分析和梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中所涉及的不相容職位，并實(shí)施相應(yīng)的分離，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)和相互制約的工作機(jī)制。(2)做好授權(quán)控制。林場(chǎng)要規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，在堅(jiān)持重大事項(xiàng)集體決策的前提下進(jìn)行合理授權(quán)。(3)做好會(huì)計(jì)控制。林場(chǎng)要根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)賬、算賬和報(bào)賬，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和完整性。(4)做好財(cái)產(chǎn)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的控制。建立財(cái)產(chǎn)保管的登記和定期盤點(diǎn)制度，規(guī)范預(yù)算的編制和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算硬約束，建立林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)分析和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

第6篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)控制度 完善措施

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理方面的重要管理手段。由于近幾年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)用上了內(nèi)部控制制度作為管理手段這也就使得民營(yíng)企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理模式發(fā)展。只是由于應(yīng)用該管理模式時(shí)間較短，也由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)上的一些不足，使得民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度很不完善。下面，我們就主要談?wù)撓旅駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度不完善的主要原因，并提出一些完善的措施。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度不完善的主要原因

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控制度的管理上由于重視度不強(qiáng)，觀念也比較的落后，因此整體的管理上存在著很多的不完善之處，主要有這幾個(gè)方面：

(一)管理層內(nèi)控制度意識(shí)不強(qiáng)

大部分的民營(yíng)企業(yè)都是看重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此對(duì)內(nèi)部控制管理就比較忽視。主要的原因就是，民營(yíng)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，并不能正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，只是一味的看重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。還有的企業(yè)即使制定了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)施的過程中也沒有落實(shí)到位，遇到問題缺少嚴(yán)肅性。

(二)公司治理機(jī)構(gòu)不健全

大部分的民營(yíng)企業(yè)都是家族似的管理，這也就導(dǎo)致了企業(yè)中重要的職位上都是親戚或家屬，這在治理上難免會(huì)很“人情化”，尤其是中小型的民營(yíng)企業(yè)。而且這種不健全的機(jī)構(gòu)各部門間的信息溝通很少，很多時(shí)候本部門的員工對(duì)其他部門的事物一無所知，導(dǎo)致信息流通不通暢。

(三)激勵(lì)約束機(jī)制不健全

激勵(lì)約束機(jī)制包括考核、評(píng)價(jià)、績(jī)效、獎(jiǎng)罰等。建立健全激勵(lì)約束機(jī)制可以增強(qiáng)員工工作的積極性，從而加快民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。但是在現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)中，由于是私人的企業(yè)，所有總是追求低成本高收效，也就沒有建立起激勵(lì)約束的機(jī)制。

(四)管理層綜合素質(zhì)不高

很多民營(yíng)企業(yè)的管理層人員的文化素質(zhì)都不是很高，這也就使得在誠(chéng)信度，責(zé)任感上有欠缺。而且在進(jìn)行事物決策的時(shí)候，主觀意思太強(qiáng)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，因此要加強(qiáng)管理層綜合素質(zhì)，還要完善企業(yè)中的管理層。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

想要民營(yíng)企業(yè)更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，更好的壯大自己的企業(yè)模式，首先就要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，主要的完善措施有這幾點(diǎn)：

(1)建立完善的治理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)。民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行治理機(jī)構(gòu)的建立時(shí)，要更新觀念，利用新的觀念進(jìn)行建立。根據(jù)企業(yè)主要的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求設(shè)置出合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，防止高度集權(quán)，要進(jìn)行合理的職能和權(quán)利的分配。

建立出有效的信息系統(tǒng)，方便信息的交流，這樣能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的問題，進(jìn)行及時(shí)的改正，還可以加大各部門的溝通和交流。

(2)加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。大部分民營(yíng)企業(yè)中，管理人員對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)并不強(qiáng)，所以要提高管理人員自覺執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí)，定期進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。而且對(duì)于普通員工也要定期的進(jìn)行教育培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的職業(yè)道德，還有加強(qiáng)他們的社會(huì)責(zé)任感。

(3)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以說是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，因此在企業(yè)中我們要建立健全科學(xué)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。想要建立起科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制首先要確認(rèn)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，然后要掌握審批、交接、資金調(diào)度等關(guān)鍵的部位，接著要管理好收據(jù)、銀行發(fā)票、印鑒等相關(guān)的票據(jù)，最后要管理好出納、實(shí)物保管、收支等部門。

(4)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。無論是國(guó)企、外企、還是民企都應(yīng)該有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？梢哉f企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)烈直接能影響企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力大小，還有企業(yè)發(fā)展能力的大小。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)部控制在企業(yè)的不同階段有著不同的關(guān)系。例如說在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的階段，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，是不固定的，通常隨內(nèi)部控制的變化而變化。戰(zhàn)略的制定階段和戰(zhàn)略實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制也有著不同的關(guān)系，但是無論哪個(gè)階段，無論風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有著怎樣的關(guān)系，想要進(jìn)行內(nèi)部控制就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)積極的管理。就我國(guó)當(dāng)前的相關(guān)規(guī)范中，風(fēng)險(xiǎn)的管理和評(píng)估并不集中體現(xiàn)在規(guī)范中，這樣就讓很多民營(yíng)企業(yè)忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理。因此在今后的規(guī)范中，人們要進(jìn)行相應(yīng)的修訂，在修訂中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，使得企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

三、結(jié)論

以上我們主要分析了民營(yíng)企業(yè)中內(nèi)部控制在管理上的一些不足，然后相應(yīng)的提出了幾點(diǎn)改善的措施。在實(shí)際的應(yīng)用中，這些措施可以很好的解決一些內(nèi)部控制上的問題，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些措施也許就不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需要了。所以我們要不斷的對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，以求讓民營(yíng)企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]莊須艷.試析完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2010,(07)

第7篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；評(píng)審；內(nèi)容；程序

一　關(guān)于內(nèi)部控制與內(nèi)部控制評(píng)審

“內(nèi)部控制”一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，僅指“為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性而在公司內(nèi)部的手段和方法”。之后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制在長(zhǎng)期的管理實(shí)踐中，根據(jù)組織對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理、對(duì)外滿足法律要求的理念，其內(nèi)涵和外延都有了較大變化并逐步成形，發(fā)展成為一種內(nèi)部管理機(jī)制。關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)審，目前國(guó)內(nèi)外尚無統(tǒng)一的概念，但是站在內(nèi)部審計(jì)的角度，我們可理解為“內(nèi)部控制評(píng)審是由企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)組織開展的，以內(nèi)部審計(jì)人員為主，由相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員和專家參加的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析、審核，并做出最終評(píng)價(jià)的有計(jì)劃、有組織、有目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。”

二　明確內(nèi)部控制評(píng)審的執(zhí)行主體

第一，側(cè)重于把內(nèi)控評(píng)審作為一種審計(jì)方式時(shí)，其目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。此種情況下，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為載體的社會(huì)審計(jì)，更有能力和資格作為執(zhí)行主體去實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審。

第二，側(cè)重于把內(nèi)控評(píng)審作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容時(shí)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域如成本費(fèi)用、資金控制、賬務(wù)處理等方面實(shí)施認(rèn)真細(xì)致的查證和監(jiān)督；還要對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，如計(jì)劃投資、市場(chǎng)準(zhǔn)入、合同管理、銷售流程等方面投入更多的精力；同時(shí)也要兼顧企業(yè)包括管理理念、企業(yè)文化等在內(nèi)的控制環(huán)境。

三　把握內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容

(一)內(nèi)控評(píng)審作為一種審計(jì)手段時(shí)的評(píng)審內(nèi)容

1　開展財(cái)務(wù)收支類審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)控評(píng)審作為輔助手段，其評(píng)審內(nèi)容主要是：檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性和恰當(dāng)性；確定財(cái)產(chǎn)記錄的恰當(dāng)性及財(cái)產(chǎn)安全程度；確保企業(yè)記錄中的會(huì)計(jì)資料和據(jù)以編制報(bào)告的可靠性等。

2　開展效益類審計(jì)時(shí)，內(nèi)控評(píng)審作為輔助手段，其評(píng)審的主要內(nèi)容是：生產(chǎn)各要素的利用程度以及進(jìn)一步開發(fā)的潛力和能力，產(chǎn)、供、銷等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程及結(jié)果，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等。

3　開展管理類審計(jì)，內(nèi)控評(píng)審的側(cè)重點(diǎn)則是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查企業(yè)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的措施建議，以促進(jìn)管理素質(zhì)水平的提高。

(二)內(nèi)部控制評(píng)審作為獨(dú)立項(xiàng)目時(shí)的評(píng)審內(nèi)容

1　評(píng)審內(nèi)控的健全完備程度

大家都知道，內(nèi)部控制是由諸多要素構(gòu)成的有機(jī)系統(tǒng)，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)要素不健全、不完備，其功能和作用就不能有效發(fā)揮。對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)健全完備程度的評(píng)審，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)控系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制是否按成本、收入、資金、投資、存貨等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的控制制度，各項(xiàng)控制制度是否責(zé)、權(quán)明確分工到位，不相容職務(wù)、崗位的劃分是否細(xì)化、合理，賬務(wù)處理是否有規(guī)定的相關(guān)程序和操作流程等；內(nèi)控中的管理控制是否建立了計(jì)劃制定、全面預(yù)算、合同管理、安全生產(chǎn)、人力資源等子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)有無橫向、縱向的關(guān)聯(lián)和制衡措施等。

2　評(píng)審子系統(tǒng)的適應(yīng)程度

此方面的評(píng)價(jià)，主要是各子系統(tǒng)是否相互適應(yīng)、相互配合、相互補(bǔ)充，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)整體功能的實(shí)現(xiàn)、作用的發(fā)揮和工作效率的提高。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括：成本費(fèi)用、計(jì)劃系統(tǒng)、銷售收入、投資支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、物資采購(gòu)、安全環(huán)保等各子系統(tǒng)的適應(yīng)性，以及子系統(tǒng)內(nèi)各流程、各環(huán)節(jié)、各控制點(diǎn)的適應(yīng)性。

3　評(píng)審核心職能的控制能力

核心控制職能是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，能夠起到“以點(diǎn)控面、整體導(dǎo)向”的作用。因企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模存在差異，所屬的行業(yè)及產(chǎn)業(yè)類型不同，其核心控制職能也不相同。以產(chǎn)業(yè)類型為例，在生產(chǎn)企業(yè)中，其核心控制職能是安全控制或成本控制；在服務(wù)企業(yè)中，如醫(yī)院的核心控制職能是風(fēng)險(xiǎn)控制；而制造企業(yè)的核心控制職能主要是質(zhì)量控制，因?yàn)橹圃炱髽I(yè)的質(zhì)量控制事關(guān)全局的利益、事關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

4　評(píng)審管理職能的控制程度

企業(yè)管理控制職能包含兩個(gè)層次：第一層，是橫向制約，指企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行、監(jiān)督等三方面責(zé)權(quán)的劃分是否科學(xué)合理；是否根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定了各管理層的權(quán)力制衡機(jī)制。第二層，是縱向約束，指企業(yè)各級(jí)次的縱向授權(quán)關(guān)系是否明確，是否有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策和執(zhí)行等。對(duì)于第一層的評(píng)審，主要查明：企業(yè)是否依照管理職能的權(quán)力制衡原則建立了各項(xiàng)規(guī)章、制度，決策人員是否自覺貫徹民主原則，使自己融入企業(yè)權(quán)力約束中。

5　評(píng)審內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，它隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展方向的變化，而不斷地做出充分反應(yīng)、適時(shí)改進(jìn)和完善優(yōu)化。這就要求，在測(cè)評(píng)內(nèi)部控制科學(xué)性、健全性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)還要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果，通過檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種證據(jù)，抽樣選取不同流程的若干控制點(diǎn)或者關(guān)鍵控制點(diǎn)，運(yùn)用穿行測(cè)試等方法，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)評(píng)，然后根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果，分析失控或控制不力的原因，并提出有針對(duì)性的意見和建議，達(dá)到對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)、提高控制效果和效率的目的。

四　掌握內(nèi)部控制評(píng)審的程序和方法

(一)準(zhǔn)備階段

在內(nèi)部控制評(píng)審準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：

1　取得被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制手冊(cè)以及有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文件及資料。

2　確定進(jìn)行評(píng)審的內(nèi)部控制范圍。

3　選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及地方性制度、政策等；②被審單位的上級(jí)主管部門的有關(guān)內(nèi)控制度等；③可供參考的其他行業(yè)、其他組織制定的較理想的內(nèi)控制度模式。

4　收集與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的其他外部信息。

5　確定測(cè)試內(nèi)部控制的期間，主要關(guān)注兩種情形：

一般內(nèi)控制度，自之日起至審計(jì)日是否得到一貫有效執(zhí)行；

特定內(nèi)控制度，是指在規(guī)定的特定期間內(nèi)是否得到一貫執(zhí)行。

6　編制“內(nèi)部控制評(píng)審方案”。

7　向被審計(jì)單位送發(fā)“評(píng)審?fù)ㄖ獣薄?/p>

(二)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審階段

1　了解情況

①審計(jì)組進(jìn)被審計(jì)單位后，首先由審計(jì)單位負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制建立、健全、執(zhí)行情況向?qū)徲?jì)組做出承諾。

②召開由企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、勞資、組織等部門人員參加的座談會(huì)，聽取、了解由相關(guān)部門匯報(bào)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，職能部門的職責(zé)分工、相互協(xié)

調(diào)、相互制約關(guān)系等自我評(píng)價(jià)情況，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、核算體制和程序、核算制度的變化等情況。

③發(fā)放“內(nèi)部控制調(diào)查問卷”。

該階段可采取詢問、座談等方法。

2　實(shí)施查證

①取得被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所生成的全部文件記錄，確保審計(jì)證據(jù)充分性。

②詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制涉及的有關(guān)部門承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的人員，了解該內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行情況，回收“內(nèi)部控制調(diào)查問卷”，并根據(jù)詢問結(jié)果填制調(diào)查表、詢問記錄。

③觀察被審計(jì)單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況，深入了解與被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理過程，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)。此環(huán)節(jié)是內(nèi)控評(píng)審的重要步驟。

3　相關(guān)測(cè)試

目前測(cè)試采用較多的方式是以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)，來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試的內(nèi)容。進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的可采取以下方法：

①相互印證式的詢問。即對(duì)同一內(nèi)部控制，通過詢問被審計(jì)單位不同層次、不同職責(zé)的人員，了解內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行情況。

②實(shí)地觀察。即審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，考核控制執(zhí)行情況。

③審查書面資料。即通過對(duì)有關(guān)憑證、賬本、報(bào)表和各種文件資料的抽樣檢查，來確定內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

④重做或重新執(zhí)行某些控制程序。即審計(jì)人員在測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，可以選擇一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照被審單位的業(yè)務(wù)處理程序從頭到尾做一遍，以驗(yàn)證是否能達(dá)到理想的效果。

4　編制和復(fù)核工作底稿

由專人負(fù)責(zé)收集編制好的工作底稿，評(píng)審組長(zhǎng)或主審進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)可進(jìn)行復(fù)查或追加測(cè)試。底稿需交被評(píng)審企業(yè)核實(shí)并簽字確認(rèn)。

5　內(nèi)控評(píng)價(jià)

將上述取得的相關(guān)資料和證據(jù)按要素內(nèi)容進(jìn)行歸類，繼而按照問題性質(zhì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的幾個(gè)方面，比如：

①被審計(jì)單位是否針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)建立了內(nèi)部控制機(jī)制。

②被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制是否涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理過程，是否存在“覆蓋面”、“關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)”、“關(guān)鍵控制點(diǎn)”等方面的盲區(qū)。

③被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)定。

④被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、科學(xué)、合理。

(三)評(píng)審結(jié)果報(bào)告階段

此階段包括出具評(píng)審正式報(bào)告和下達(dá)評(píng)審意見和建議兩個(gè)環(huán)節(jié)。

評(píng)審組根據(jù)評(píng)審情況，按照要求撰寫內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告，討論通過后，與被評(píng)審企業(yè)交換意見，由被評(píng)審企業(yè)出具書面反饋意見后交審計(jì)評(píng)審組上級(jí)部門審批，形成正式報(bào)告。

根據(jù)經(jīng)審批的正式評(píng)審報(bào)告出具評(píng)審意見和建議，下達(dá)給被評(píng)審企業(yè)限期整改，并將整改情況上報(bào)審計(jì)組上級(jí)部門。當(dāng)被評(píng)審企業(yè)基于成本或其他因素考慮，決定對(duì)評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施時(shí)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。

(四)后續(xù)評(píng)審階段

評(píng)審人員在確定后續(xù)評(píng)審范圍時(shí)，應(yīng)分析原有內(nèi)部控制處理意見和建議是否仍然可行。如果被評(píng)審企業(yè)的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有處理意見和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，評(píng)審人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出在下次評(píng)審中應(yīng)予以關(guān)注的問題或事項(xiàng)。

五　內(nèi)部控制評(píng)審應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1　去蕪存菁，借鑒利用外部審計(jì)的評(píng)審結(jié)果

本文在第二部分?jǐn)⑹鰞?nèi)控評(píng)審的執(zhí)行主體時(shí)，已經(jīng)闡明因評(píng)審的側(cè)重點(diǎn)不同，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都可作為執(zhí)行主體對(duì)企業(yè)的內(nèi)控情況作出評(píng)審評(píng)價(jià)。

2　靈活運(yùn)用，專項(xiàng)評(píng)審與部門評(píng)審相結(jié)合

如果把企業(yè)的整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)比作一棵樹，那么專項(xiàng)內(nèi)控制度和部門內(nèi)控制度則是樹上的枝節(jié)，只有把這兩方面的內(nèi)控機(jī)制適時(shí)有機(jī)地結(jié)合起來，內(nèi)控系統(tǒng)這棵大樹才能根實(shí)葉茂，內(nèi)控評(píng)審工作才能真正做到“審點(diǎn)帶面”，完整有效。

3　勤學(xué)多問，注意內(nèi)控評(píng)審的科學(xué)性

內(nèi)部控制涉及企業(yè)方方面面，有些制度專業(yè)性較強(qiáng)，有些制度政策性較強(qiáng)，這就需要內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，具有廣博的專業(yè)知識(shí)和理論水平，對(duì)不同的內(nèi)控制度要采用不同的評(píng)審方法，必要時(shí)可聯(lián)同專業(yè)部門及專業(yè)人員一同進(jìn)行評(píng)審，使內(nèi)審部門的評(píng)審工作更具有權(quán)威性和說服力。

4　對(duì)癥下藥，把握評(píng)審意見的建設(shè)性

內(nèi)審部門實(shí)施的內(nèi)控評(píng)審不僅要找出企業(yè)內(nèi)控制定、執(zhí)行中的漏洞，更關(guān)鍵的是針對(duì)評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)癥下藥，提出客觀、科學(xué)的建設(shè)性意見。

參考文獻(xiàn)

[1]閻金鍔，陳關(guān)亭，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用

第8篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設(shè)；問題；對(duì)策

我國(guó)目前正處于平穩(wěn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對(duì)穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應(yīng)該結(jié)合實(shí)際國(guó)情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗(yàn)，豐富和完善自我，盡快做到對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

(一)內(nèi)控制度健全性不足

我國(guó)目前屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不存在嚴(yán)格的機(jī)制規(guī)范性與專門針對(duì)性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點(diǎn)的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理改革上無法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內(nèi)控意識(shí)薄弱

在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績(jī)與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對(duì)單位內(nèi)部的管理機(jī)制建設(shè)，這種做法就是缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)最基本認(rèn)識(shí)的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因?yàn)槭聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因?yàn)闆]有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴(yán)重錯(cuò)誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)上，實(shí)際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對(duì)事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強(qiáng)化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失

內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo)致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級(jí)以及部門之間的交流，進(jìn)而不能及時(shí)解決問題，更不能把握時(shí)機(jī)發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因?yàn)槠湫畔⑾到y(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相對(duì)滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項(xiàng)資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在實(shí)施3個(gè)月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)程，也增加了管理及決策的錯(cuò)誤率，讓國(guó)家資產(chǎn)不斷流失，無法被正常控制。

(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國(guó)內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，而且實(shí)際監(jiān)督工作流于表面形式。國(guó)內(nèi)事業(yè)單位目前所實(shí)行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，實(shí)際缺乏相對(duì)獨(dú)立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共識(shí)，權(quán)威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對(duì)策建議

針對(duì)上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對(duì)策。

(一)完善內(nèi)控制度

對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并同時(shí)完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制可以借鑒國(guó)際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國(guó)內(nèi)社會(huì)上企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)國(guó)際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益)與相關(guān)主管機(jī)構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實(shí)現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任追究制度，進(jìn)而強(qiáng)化法律對(duì)事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性。

(二)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強(qiáng)化要從事業(yè)單位人員個(gè)體做起，首先要營(yíng)造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)，讓內(nèi)控制度建設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實(shí)。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時(shí)，本文建議事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時(shí)，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與管理層政績(jī)與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)掛鉤，強(qiáng)化管理層的履責(zé)意識(shí)，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團(tuán)結(jié)主動(dòng)維護(hù)改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動(dòng)建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報(bào)告制度

所謂內(nèi)部報(bào)告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個(gè)項(xiàng)目狀況。以財(cái)務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運(yùn)營(yíng)管理狀況都是內(nèi)部報(bào)告制度需要負(fù)責(zé)的部分。內(nèi)部報(bào)告制度能夠促進(jìn)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層作出與單位本身戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決策，它也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

(四)建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計(jì)制度

內(nèi)審監(jiān)督制約機(jī)制的加強(qiáng)也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級(jí)管理層履行其應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，真正達(dá)到對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設(shè)立具有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能的預(yù)算委員會(huì)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不受審計(jì)單位的控制，從而真正實(shí)施全面審計(jì)，如實(shí)反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)狀況。其次，要做到對(duì)內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計(jì)帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計(jì)技術(shù)的革新，順應(yīng)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。

三、總結(jié)

從本文可以看出，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)方面還是存在許多不完善之處的，比如對(duì)組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識(shí)的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國(guó)事業(yè)單位一定要在基于提升社會(huì)公信力的同時(shí)，從外部借鑒經(jīng)驗(yàn)到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實(shí)際國(guó)情，做到對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相對(duì)完善，保證事業(yè)單位的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊帆.財(cái)政透明度視角下的政府部門內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014(13)：56-58.

[2]張學(xué)華.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(26)：39-39.

第9篇：財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度范文

—、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域多方拓展、企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入微利時(shí)代、企業(yè)外部監(jiān)管力度日趨加強(qiáng)，是當(dāng)前市場(chǎng)背景下建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)最明顯的特點(diǎn)。新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)曰益頻繁、現(xiàn)金流管理日趨嚴(yán)峻，為維系企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)管理層愈加重視財(cái)務(wù)管理工作，把實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)控管理的核心，成為強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要手段。通過有效的內(nèi)部會(huì)#控制、監(jiān)管，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保資產(chǎn)安全完整、防止欺詐和舞弊行為，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則

(一）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，應(yīng)達(dá)到以下一些基本目標(biāo)：

1. 建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制；

2. 確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

3. 建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警#控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；

4. 保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)授進(jìn)行；

5. 保證所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、完整地反映，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制符合《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)制度、規(guī)定；

6. 保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)相符，確保實(shí)物資產(chǎn)安全；

7. 保證國(guó)家有關(guān)法律和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫％落實(shí)。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立還須遵循“合法性、全面性、協(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)性、時(shí)效性、審慎性、獨(dú)立性、不相容職務(wù)分離和回避”的原則。

三、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

(―)貨幣資金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)控制；

(二）固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制；

(三）存貨會(huì)計(jì)控制；

(四）工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)控制；

(五）對(duì)外投資會(huì)計(jì)控制：

(六）籌資及權(quán)益會(huì)計(jì)控制；

(七）對(duì)外擔(dān)保會(huì)計(jì)控制；

(八i采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制；

(九）成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制；

(十）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)控制。

四、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系現(xiàn)狀

目前，我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不夠完善，系統(tǒng)運(yùn)行不暢，執(zhí)行效果不理想；在企業(yè)的各級(jí)層面出現(xiàn)資金危機(jī)、各類違紀(jì)違規(guī)、金融犯罪等時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展和企業(yè)信譽(yù)。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱"之處主要表現(xiàn)在：

(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力不夠

我國(guó)目前大多數(shù)施工企業(yè)的工作重心仍然放在施工作業(yè)上，企業(yè)管理層存在著重生產(chǎn)、輕管理的意識(shí)，甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅僅看作是財(cái)務(wù)部門的事情；缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)和管理人員自身不能遵守有關(guān)的控制制度，越權(quán)越級(jí)管理，使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力、不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理分散，集中掌控力較弱。

由于施工企業(yè)項(xiàng)目分布范圍廣、數(shù)量眾多，本部往往遠(yuǎn)離施工現(xiàn)場(chǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到現(xiàn)場(chǎng)參與施工管理機(jī)會(huì)較少，出現(xiàn)了部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部、項(xiàng)目經(jīng)理過度授權(quán)，本部對(duì)項(xiàng)目掌控不足；部分企業(yè)未實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度或執(zhí)行不力，財(cái)經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)、虛列成本、虛報(bào)數(shù)據(jù)、徇私舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重紊亂了企業(yè)管理、損害了企業(yè)利益。

(三）不相容職務(wù)、崗位分離原則執(zhí)行較差。

不相容職務(wù)、崗位分離原則是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，但近年來施工企業(yè)因規(guī)模擴(kuò)張，人力資源緊張等狀況。在一些企業(yè)存在一人擔(dān)任多職能部門的多工作崗位，“會(huì)計(jì)和出納一肩挑”、“物資采購(gòu)和物資驗(yàn)收一人千”的現(xiàn)象，充分反映對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)范的無知和漠視，長(zhǎng)久下去，必然會(huì)滋生腐爛，管理失控，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

(四）會(huì)計(jì)信息不真實(shí)

信息不真實(shí)，主要原因是施X企業(yè)內(nèi)部沒有按會(huì)計(jì)核算制度和規(guī)范核算。如未準(zhǔn)確按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行成本費(fèi)用歸集；部分施工企業(yè)在材料核算中采用“以領(lǐng)代耗”的核算辦法，未考慮材料盤存成本；臨時(shí)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料攤銷隨意，一次性進(jìn)成本等；班組計(jì)價(jià)結(jié)算不及時(shí)，己完未入帳成本比較多等現(xiàn)象。

(五）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失，審計(jì)力量較為薄弱。

內(nèi)部審計(jì)是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要手段。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審查和作出審計(jì)結(jié)論的保證。部分施工企業(yè)的審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)人員的工作獨(dú)立性減弱；審計(jì)工作又受各方面利益的牽制，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得不到保證，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作部分流于形式，審計(jì)結(jié)果也失去了客觀性和真實(shí)性。同時(shí)由于大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備較少，力量薄弱，審計(jì)工作范圍和力度受限，極大地削弱了內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的督促作用。

五、完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對(duì)策

(一）完善內(nèi)控體系的組織架構(gòu)，明確相應(yīng)職責(zé)。

要建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，做到權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。如企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)掛帥，確立公司經(jīng)理層為會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行；企業(yè)財(cái)會(huì)部門為會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織內(nèi)控體系的建立和日常維護(hù)；企業(yè)審計(jì)、監(jiān)察部門是會(huì)計(jì)內(nèi)控體系運(yùn)行的監(jiān)督部門，全面負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作；企業(yè)其他部門是會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)本部門相關(guān)內(nèi)控制度和流程的執(zhí)行，做好歸口業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和自我監(jiān)督。

(二）確立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要模塊，明確內(nèi)控重點(diǎn)。

主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1、合同管理：主要指公司與項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包、與專業(yè)分公司經(jīng)營(yíng)承包、項(xiàng)目部與作業(yè)隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包、作業(yè)隊(duì)與班組（勞務(wù)隊(duì)）計(jì)件（勞務(wù)）承包、各級(jí)物資采購(gòu)、機(jī)械租賃等合同方面。

2、成本控制：建立和完善各級(jí)成本控制和分析制度，實(shí)現(xiàn)成本動(dòng)態(tài)跟蹤、避免出現(xiàn)成本失控現(xiàn)象。

3、資金管控:嚴(yán)格控制（借）貸款規(guī)模及期限、合理安排籌資，降低籌資成本；禁止下屬單位自行舉債和內(nèi)部拆借；嚴(yán)格資金授權(quán)管理；嚴(yán)格控制各級(jí)單位各類資金收支。

4、工程管理:主要指施組設(shè)計(jì)、技術(shù)測(cè)量、施工工藝、試驗(yàn)檢測(cè)、工程計(jì)量等方面。

5、設(shè)備、物資管理：主要指設(shè)備、物資采購(gòu)、使用、消耗、報(bào)廢處置等方面。

6、安全質(zhì)量環(huán)保管理。主要指安全質(zhì)量預(yù)控、事故處理、環(huán)保職業(yè)健康監(jiān)督等方面。

7、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)察或多部門聯(lián)合效能督查：主要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，確定審計(jì)或督査范圍與重點(diǎn)，定期、不定期開展內(nèi)控審計(jì)和督查活動(dòng)，定期進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

基于施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，要結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)，編制會(huì)計(jì)內(nèi)控流程文件，收集相關(guān)內(nèi)控文件，匯編形成正式的會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)范（手冊(cè)）并及時(shí)。內(nèi)控制度主要應(yīng)涉及“會(huì)計(jì)內(nèi)控體系運(yùn)行管理、內(nèi)部控制流程文件匯編、內(nèi)部控制紅線管理、黨政雙簽制度、會(huì)計(jì)委派制、黨政廉政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金安全與管理、稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)”等內(nèi)容。

(四）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

重點(diǎn)應(yīng)從“不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制”等8個(gè)方面來完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。如：“不相容職務(wù)相互分離”，應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面，財(cái)會(huì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定進(jìn)行核算和記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報(bào)表資料的真實(shí)、完整。

(五）推進(jìn)會(huì)計(jì)委派與監(jiān)督

為有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)本部的集中控制與監(jiān)督，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)主管的委派制度，從人事與薪酬機(jī)制上，徹底從項(xiàng)目進(jìn)行分離，以充分給予項(xiàng)目會(huì)計(jì)部門規(guī)范核算與有效監(jiān)督的獨(dú)立性；當(dāng)前，部分施工企業(yè)中會(huì)計(jì)的委派與監(jiān)管不能切實(shí)得到落實(shí)，崗位形同虛設(shè)，原因主要是公司本部賦與項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)力過大，公司集中管控不到位；同時(shí)由于委派財(cái)務(wù)人員薪酬相考評(píng)機(jī)制不合理，主要隸屬于項(xiàng)目部開支和考核范圍，財(cái)會(huì)人員在制度執(zhí)行方面，較多受制于項(xiàng)目部和項(xiàng)目經(jīng)理，故完善和改進(jìn)會(huì)計(jì)委派制度，重點(diǎn)應(yīng)從這兩方面入手。

(六）建立完善承包考核機(jī)制，通過經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任化實(shí)現(xiàn)科學(xué)、自覺的內(nèi)控。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包機(jī)制是預(yù)算控制最核心的方法和手段，通過這種方式，可以實(shí)現(xiàn)最簡(jiǎn)單、科學(xué)、自覺的內(nèi)部控制，主要應(yīng)做好以下幾方面工作：

1、建立完善公司對(duì)項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)承包考核機(jī)制；

2、建立完善公司對(duì)專業(yè)分公司的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包考核機(jī)制；

3、建立公司對(duì)片區(qū)指揮部年度目標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制；

4、建立公司對(duì)本部職能部門的經(jīng)費(fèi)包干加績(jī)效考核機(jī)制；

5、建立項(xiàng)目部對(duì)架子隊(duì)工料機(jī)全費(fèi)用承包考核機(jī)制；

6、建立架子隊(duì)對(duì)工班工序工費(fèi)計(jì)件承包考核機(jī)制D

(七）實(shí)行資產(chǎn)要素集中管控。

推進(jìn)集約化管理，對(duì)資產(chǎn)要素實(shí)行集中管控，整合資源、提升效率、節(jié)約成本，主要抓好以下五個(gè)集中。

1. 資金集中管理。推行資金AB賬戶收支兩條線管理和資金預(yù)算審批制度，明確公司對(duì)項(xiàng)目資金管理的主體地位。

2. 物資集中采購(gòu)。明確主要物資由公司本部或上級(jí)單位集中采購(gòu)，制定相關(guān)物資集中采購(gòu)范疇、實(shí)施流程等規(guī)定。

3. 設(shè)備集中釆購(gòu)和使用。明確大宗、專用設(shè)備由公司本部或上級(jí)單位集中釆購(gòu)，制定相關(guān)設(shè)備集中采購(gòu)范疇、實(shí)施流程等規(guī)定。

4. 勞務(wù)資源集中管理。推行勞務(wù)資源集中管理，明確勞務(wù)隊(duì)伍管理的思路和方法。由項(xiàng)目部選用勞務(wù)隊(duì)伍轉(zhuǎn)變?yōu)楣具x用、私下選用轉(zhuǎn)變?yōu)楣礁?jìng)爭(zhēng)使用；實(shí)行分級(jí)管理，公司負(fù)責(zé)集中準(zhǔn)入、選擇、評(píng)價(jià)和年審；日常管理和考核由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)。

5. 商業(yè)保險(xiǎn)集中投保。

(八）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中，要積極防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要是財(cái)會(huì)人員能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，能從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，多方檢查會(huì)計(jì)核算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，制定應(yīng)對(duì)防范措施。為提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和技能，很有必要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)深造力度，一方面增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，同時(shí)也強(qiáng)化了職業(yè)道德和操守，通過財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提升，使企業(yè)從單純的算帳型會(huì)計(jì)核算，上升為參與管理、參與決策的管理型會(huì)計(jì)核算。