財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；航天公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；建議

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不當(dāng)而引起的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財(cái)務(wù)案件得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注?？梢哉f(shuō)，公司內(nèi)部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運(yùn)輸行業(yè)環(huán)境就十分的復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性高。從中國(guó)的航空公司來(lái)說(shuō)，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過(guò)程中，就必須建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項(xiàng)管理措施，全面的發(fā)揮控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，構(gòu)建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)自發(fā)對(duì)公司各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)過(guò)程實(shí)施內(nèi)部控制，是必然要求。但當(dāng)前在航空公司管理層中卻對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是國(guó)家用于防止會(huì)計(jì)信息失真的一種手段，因此對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實(shí)際。事實(shí)上，一套完善的內(nèi)部控制反而能促進(jìn)管理者對(duì)企業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都有很大的促進(jìn)作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來(lái)，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對(duì)于航空公司來(lái)說(shuō)，無(wú)論是私營(yíng)，還是國(guó)有，都需要建立與組織結(jié)構(gòu)相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營(yíng)航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內(nèi)部控制的更新提上日程，仍然沿用過(guò)去落后的內(nèi)部控制或直接照搬國(guó)內(nèi)、國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

（二）管理中沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)做監(jiān)控

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的環(huán)節(jié)之一，它能夠?qū)?nèi)部控制系統(tǒng)的各方面做出評(píng)價(jià)，包括當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適合企業(yè)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，有沒(méi)有利于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等方面?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)測(cè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的重要手段。對(duì)一般的航空公司而言，每年各分公司都會(huì)按期向總部報(bào)送預(yù)算，由總部統(tǒng)一進(jìn)行審核。但由于多數(shù)航空公司都以往年的歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行審核，且缺乏專門(mén)的內(nèi)控部門(mén)來(lái)對(duì)預(yù)算審核進(jìn)行監(jiān)控，加之缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立不夠完善，這就沒(méi)有辦法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用，極易增加航空公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作難度，降低工作效率，而且起不到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用。

二、航空公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制流程存在的問(wèn)題

1.流程不夠規(guī)范

航天公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展需要有一套完整規(guī)范的內(nèi)部控制流程。但是，就目前來(lái)說(shuō)，我們可以發(fā)現(xiàn)許多的問(wèn)題。有的航空公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理中遇到的實(shí)際問(wèn)題為依據(jù)，缺乏整體的觀念和對(duì)企業(yè)未來(lái)的前瞻性，沒(méi)有制定一整套規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程秩序，甚至于在對(duì)一些財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的時(shí)候，有些部門(mén)僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒(méi)有體現(xiàn)出重視感。因此，航空公司要在既滿足公司目前財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，又立足于公司的整體發(fā)展上完善好財(cái)務(wù)內(nèi)部的流程，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的作用。

2.人員的素質(zhì)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合的素質(zhì)對(duì)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部流程來(lái)說(shuō)是十分重要的因素之一。通過(guò)對(duì)航空公司的研究分析，我們發(fā)現(xiàn)航空公司所提供的崗位都要先進(jìn)行培訓(xùn)才能夠上崗。一般來(lái)說(shuō)，目前采取的崗前培訓(xùn)主要是以傳統(tǒng)的師傅式為主，由師傅帶領(lǐng)學(xué)生熟悉公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，新員工要在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)后才能夠真正獨(dú)立的工作。然而，正是因?yàn)槟壳斑@種培訓(xùn)方式的缺陷，由于老員工和新員工之間的知識(shí)體系和對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時(shí)候缺乏真正的系統(tǒng)的指導(dǎo)。甚至，對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)缺乏整體的認(rèn)知，這不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部流程和財(cái)務(wù)工作的落實(shí)。

（二）預(yù)算管理和成本管理控制存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理存在的不足

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施離不開(kāi)對(duì)公司進(jìn)行全面的預(yù)算管理。公司的預(yù)算管理應(yīng)該基于公司目前經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，以公司的收入、利潤(rùn)的預(yù)算為重點(diǎn)，落實(shí)好預(yù)算計(jì)劃的制定與監(jiān)管。但是，對(duì)部分的航空公司來(lái)說(shuō)，在預(yù)算管理方面不夠完善，沒(méi)有辦法從實(shí)際上真正的落實(shí)公司的預(yù)算編制計(jì)劃，更好的支持財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。通過(guò)分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前公司在組織架構(gòu)上對(duì)預(yù)算管理工作設(shè)置了相應(yīng)的部門(mén)，但是從整體上來(lái)說(shuō)，部門(mén)之間的界限模糊，在實(shí)際的工作中，對(duì)預(yù)算工作中沒(méi)有完成預(yù)算指標(biāo)的工作，部門(mén)沒(méi)有自我反思，尋找錯(cuò)誤，卻常常出現(xiàn)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)部門(mén)之間相互扯皮，互相推卸工作的責(zé)任。對(duì)預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的職責(zé)界限，會(huì)增加部門(mén)與部門(mén)之間的協(xié)調(diào)難度，導(dǎo)致工作的效率低下。

2.成本管理控制的問(wèn)題

管理好成本控制的問(wèn)題，將大大的提高企業(yè)的效益。對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)，其中有如航油成本、維修費(fèi)用等等大項(xiàng)目的成本項(xiàng)目是屬于剛性的成本，不容易實(shí)現(xiàn)控制和降低成本。但是，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，進(jìn)行精細(xì)化的管理，不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，還是一項(xiàng)控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的項(xiàng)目成本上進(jìn)行了相應(yīng)的降本增效的控制，加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對(duì)成本費(fèi)用的考核時(shí)，在預(yù)算管理的工作中沒(méi)有真正的落實(shí)，沒(méi)有單獨(dú)的科目對(duì)成本考核項(xiàng)目進(jìn)行核算，在實(shí)際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。

（三）內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度不完善

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一套完整的規(guī)章制度更有利于企業(yè)的發(fā)展。從航空公司來(lái)看，在內(nèi)部控制制度方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等等工作的開(kāi)展要形成一套完善的章程，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、各部門(mén)之間的組織架構(gòu)要明確的劃分，確定各個(gè)層級(jí)的權(quán)力與義務(wù)，形成一套規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，這樣才有利于公司的整體運(yùn)行。而就目前來(lái)說(shuō)，我們發(fā)現(xiàn)有不少的航空公司在對(duì)內(nèi)部的制度上并沒(méi)有形成明確的章程，這會(huì)導(dǎo)致公司在業(yè)務(wù)流程的處理上較為麻煩，一旦有了問(wèn)題發(fā)生，部門(mén)與部門(mén)之間的職責(zé)推卸，不但不利于尋找問(wèn)題，解決問(wèn)題，而且更進(jìn)一步不利于企業(yè)塑造和諧的工作氛圍，不利于公司的整體發(fā)展。

（四）監(jiān)督部門(mén)未發(fā)揮出應(yīng)有作用

內(nèi)部審計(jì)的作用主要發(fā)揮在對(duì)內(nèi)部的控制監(jiān)督上。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和治理的過(guò)程等等進(jìn)行監(jiān)管，并相應(yīng)的做出評(píng)價(jià)與建議，以此來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師的工作職責(zé)除了審核企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目外，還涵蓋了稽查工作與評(píng)價(jià)內(nèi)部制度的完善與否以及向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層提出相應(yīng)的意見(jiàn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃。但是，反思我國(guó)的航空公司，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)督部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)管作用。在我國(guó)的部分航空公司中，一些公司并沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的即使建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并不能夠獨(dú)立于各個(gè)部門(mén)之外或者是由于各種因素的阻礙，導(dǎo)致部門(mén)的設(shè)置只是流于形式，不能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，真正的發(fā)揮它的作用。

（五）未形成健全的防范機(jī)制

航空公司屬于一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在航空的運(yùn)營(yíng)中，我們發(fā)現(xiàn)它的風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等等。面對(duì)多樣化的風(fēng)險(xiǎn)要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面。通過(guò)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，搜集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，來(lái)識(shí)別公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的幾率和產(chǎn)生的影響程度有相關(guān)定性與定量的報(bào)告，由此來(lái)制定解決的方案。在防范的機(jī)制中，科學(xué)的、系統(tǒng)的方法在對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程、管理制度中進(jìn)行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評(píng)估公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，更有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。從目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)部分的航空公司尚未形成健全的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制。在面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加激烈，國(guó)際環(huán)境更加的復(fù)雜多變，飛機(jī)的安全事件頻發(fā)的背景下，健全航空公司的防范機(jī)制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。但是，我們還是可以發(fā)現(xiàn)不少的問(wèn)題，從企業(yè)的管理角度來(lái)說(shuō)，由于管理層的觀念上對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠、沒(méi)有發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管等等原因，以控制風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)鍵的內(nèi)部控制還沒(méi)有完善。所以，對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)，面對(duì)特殊的環(huán)境，就要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

三、完善航空公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

航空公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以從財(cái)務(wù)崗位、銷售收款、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、采購(gòu)、存貨管理和預(yù)算編制等等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)，下面就簡(jiǎn)要的介紹幾種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。從對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位管理的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，一方面，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)出現(xiàn)隱瞞會(huì)計(jì)賬務(wù)、信息錯(cuò)誤或者是會(huì)計(jì)記錄不正當(dāng)?shù)任璞椎淖龇?。另一方面，?cái)務(wù)崗位基本來(lái)說(shuō)是長(zhǎng)期的固定人員任職，一旦出現(xiàn)出差等暫時(shí)不在崗的情形時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的交接不夠清晰，其他暫時(shí)代替人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，增大財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。就目前的航空公司來(lái)說(shuō)，他們大都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、機(jī)場(chǎng)和BSP方式來(lái)實(shí)現(xiàn)機(jī)票的銷售，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和BSP銷售機(jī)票的途徑來(lái)說(shuō)，由于有相應(yīng)的一套安全的措施，對(duì)銷售的貨款比較有保障性。相比來(lái)說(shuō)，對(duì)相關(guān)的機(jī)場(chǎng)通過(guò)包機(jī)或者是包座的形式購(gòu)買機(jī)票的方式更具有風(fēng)險(xiǎn)性，由于收款的結(jié)賬時(shí)間較晚，對(duì)航空公司的現(xiàn)金流將產(chǎn)生極大的影響。從維護(hù)信息安全的角度來(lái)說(shuō)，目前航空公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)上具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，航空公司大都采用專業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，像是以金蝶為主的一系列的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在這些系統(tǒng)下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)重要數(shù)據(jù)的維護(hù)和備份就顯得極其重要。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)數(shù)據(jù)的安全管理應(yīng)該由專門(mén)的信息部門(mén)或者信息人員來(lái)維護(hù)，但是，在實(shí)際的公司中，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門(mén)中并沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的信息人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的維護(hù)，對(duì)信息部門(mén)來(lái)說(shuō)也沒(méi)有維護(hù)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)這一部分的職責(zé)，這嚴(yán)重影響了工作的效率與安全。

（二）進(jìn)行預(yù)算管理和成本控制

對(duì)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，在預(yù)算的編制、核定、審批和執(zhí)行上都要有完善的制度的規(guī)范。但是，在實(shí)際的工作中，發(fā)現(xiàn)我國(guó)航空公司的預(yù)算管理在執(zhí)行的力度上較為薄弱，總的來(lái)說(shuō)，各部門(mén)的人員對(duì)全面的預(yù)算管理還沒(méi)有足夠的重視。在實(shí)際的執(zhí)行中與預(yù)算編制的目標(biāo)差距越來(lái)越大，就使得預(yù)算工作不能夠發(fā)揮真正的作用，也會(huì)造成實(shí)際的成本大于預(yù)算編制的成本管理，沒(méi)有辦法真正的把握公司經(jīng)營(yíng)的成本，無(wú)法達(dá)到成本控制的目標(biāo)，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和整體目標(biāo)規(guī)劃，加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性管理，不利于航空公司進(jìn)一步的發(fā)展轉(zhuǎn)型。

（三）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代的企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)漸漸的和內(nèi)部控制與審計(jì)融合為一體。從完善航空公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部審計(jì)是一種有效的手段。將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他的部門(mén)之外，規(guī)范審計(jì)工作的開(kāi)展，采用先進(jìn)的審計(jì)手段，及時(shí)的更新改進(jìn)審計(jì)工作內(nèi)容，發(fā)揮其權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)控，評(píng)估內(nèi)部控制實(shí)行的有效性，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)的漏洞，提供完善的內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)誤的建議，提高效率，促進(jìn)公司的發(fā)展。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)

在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的監(jiān)管不僅僅是包括領(lǐng)導(dǎo)者所下達(dá)的執(zhí)行情況和整個(gè)制度的績(jī)效，也包含了內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程。在對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，要建立有效的內(nèi)部監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程實(shí)現(xiàn)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估等等的方法。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)包括管埋階層、內(nèi)外部的稽查人員，二者負(fù)責(zé)不同的部分，從下而上，結(jié)合內(nèi)部和外部環(huán)境，監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，全方位的對(duì)企業(yè)控制制度實(shí)行監(jiān)管，而且，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷的時(shí)候，應(yīng)該按正式的報(bào)告形式逐層級(jí)的上交給公司的管理層級(jí)與董事會(huì)，同時(shí)與溝通和反饋的機(jī)制結(jié)合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)管的作用。

（五）建立健全防范機(jī)制

航空公司作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在復(fù)雜多變的環(huán)境下生存，面對(duì)著潛在的安全運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等等風(fēng)險(xiǎn)下，應(yīng)該要建立健全的防范機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度。以防范財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)為例，通過(guò)完善資金、預(yù)算與審計(jì)等方面的內(nèi)部控制的流程可以較好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。所謂的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是在每一個(gè)細(xì)節(jié)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不合理等等情況時(shí)，能夠發(fā)出預(yù)警信號(hào)，可以及時(shí)的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。并且還能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)的劃分，不同的管理層級(jí)負(fù)責(zé)處理不同層級(jí)的預(yù)警，這樣根據(jù)警報(bào)的不同級(jí)別將報(bào)告提交到不同層級(jí)的管理者進(jìn)行處理，可以整合公司的資源，合理的優(yōu)化資源，避免浪費(fèi)過(guò)多的人力與精力。但是，財(cái)務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)必須要與航空公司的實(shí)際相結(jié)合，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間下，綜合各方面的因素，確保預(yù)警工作的準(zhǔn)確性。

（六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道

企業(yè)的管理者需要無(wú)時(shí)無(wú)刻的掌握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展做出正確的決策。這就要求企業(yè)需要建立一個(gè)高效的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個(gè)良好的信息系統(tǒng)，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個(gè)好的溝通平臺(tái)和及時(shí)進(jìn)行反饋的渠道，不僅需要有硬件設(shè)施的支持，還需要觀念上的重視。每一個(gè)人員都要明白自己在內(nèi)部控制中所扮演的角色以及自己所承擔(dān)的任務(wù)，及時(shí)的根據(jù)自己的工作情況進(jìn)行反思，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的進(jìn)行反饋，來(lái)提高內(nèi)部控制的效率和成果。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要性在不斷的加強(qiáng)。航空公司在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更需要完善好內(nèi)部控制制度，尤其是發(fā)揮好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，促進(jìn)航空公司提高管理的效率，獲得經(jīng)濟(jì)效益的提高。

作者:范彩虹 單位:北京漢宇航空有限公司

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第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 控制評(píng)價(jià)制度 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展之中，醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用，要想提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，需要構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，只有這樣才能使醫(yī)院得到更好的發(fā)展前景。就現(xiàn)在處在的情況來(lái)看，醫(yī)療制度是在進(jìn)行改革，醫(yī)院也越來(lái)越重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，而它本身存在這很多問(wèn)題，這些問(wèn)題還很嚴(yán)重，它們會(huì)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)影響，因此，在醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中，要好好的分析和解決這些出現(xiàn)的問(wèn)題。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的必要性

就目前來(lái)看，醫(yī)改在不斷的深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)環(huán)境方面發(fā)生了巨大的變化，再加上越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又有更多的主體參加，這時(shí)就需要構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，這樣既能健全醫(yī)院內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，又能提供醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率，還有利于醫(yī)院向更好的方向發(fā)展。醫(yī)院對(duì)自己的財(cái)務(wù)制度做了改善，雖然這樣會(huì)給醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)起到指導(dǎo)和參考的作用，但是就醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系而言，它在信息方面需要更加全面具體的，而且要很好的滿足各個(gè)層次管理的需求，醫(yī)院財(cái)務(wù)只針對(duì)參考標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，這樣是可以很好地展現(xiàn)醫(yī)院所存在的財(cái)務(wù)情況以及經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，可卻沒(méi)有體現(xiàn)醫(yī)院在社會(huì)上有怎樣的公益性和建設(shè)方面的功能，因此，要把醫(yī)院財(cái)務(wù)的參考指標(biāo)作為分析的基礎(chǔ)，這樣一來(lái)構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系就變得越來(lái)越重要。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)與關(guān)注

現(xiàn)在我國(guó)在醫(yī)院方面，其發(fā)展模式普遍存在著技術(shù)強(qiáng)而管理欠缺的現(xiàn)象，如在醫(yī)院的管理層都是醫(yī)學(xué)專業(yè)骨干就職，他們專業(yè)技術(shù)很強(qiáng)，可在管理方面知識(shí)還是很薄弱，更不能清楚的認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)的重要性。要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系的有效性，則離不開(kāi)全體員工。可一些醫(yī)院的管理組織根本不認(rèn)同財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，認(rèn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，不再自己工作范圍之內(nèi)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)不足，缺乏理解，甚至部分醫(yī)院的管理者就會(huì)只重視經(jīng)營(yíng)，而忽視財(cái)務(wù)方面的管理，而且還把它認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的工作內(nèi)容，這樣一來(lái)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在合理性和完整性方面都會(huì)出現(xiàn)或大或小的問(wèn)題，而該體系正真的作用就無(wú)從發(fā)揮了。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織人員素質(zhì)不高

在整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系里，除了其管理者外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員直接會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效果，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的核心也正是他們，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的實(shí)施效果跟財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有直接的關(guān)系，其素質(zhì)會(huì)對(duì)實(shí)施效果造成深遠(yuǎn)的影響。比如在部分醫(yī)院中，由于財(cái)務(wù)人員缺乏基本素養(yǎng)，甚至對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不理解，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行模式不熟悉，在日常工作之中會(huì)受到管理者傳統(tǒng)思想的抵觸與阻礙，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系缺乏有效的控制策略。另外，還有部分醫(yī)院財(cái)務(wù)人員缺乏素養(yǎng)，對(duì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，甚至為個(gè)人利益而出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度存在漏洞

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中要屬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度最為重要，只要內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度做的既科學(xué)又合理，那么內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作就一定能順順利利的開(kāi)展下去。從目前發(fā)展角度分析，有很多醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題與缺陷，并且呈現(xiàn)出片面性，沒(méi)有將人員、業(yè)務(wù)、權(quán)利進(jìn)行有機(jī)融合，無(wú)法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的作用，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象是有原因的，主要表現(xiàn)在只重視業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，而忽視制度的建設(shè)，對(duì)于所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)做不到完全的控制和評(píng)價(jià)；在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度上提出的懲罰措施在比重方面嚴(yán)重超標(biāo)，其懲罰后的效果更是無(wú)從體現(xiàn)，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題通常都是以懲罰來(lái)作為解決方法，這樣從根本上是實(shí)現(xiàn)不了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的正真效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)作用未得到發(fā)揮

在醫(yī)院的發(fā)展過(guò)程內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)醫(yī)院活動(dòng)的基礎(chǔ)與保障，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要手段，從本質(zhì)上分析，在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)占據(jù)了重要地位。但是當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒(méi)有得到全面發(fā)展，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因包括：首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備獨(dú)立性，但是醫(yī)院在這一方面比較差，很多工作是由醫(yī)院管理者所負(fù)責(zé)的，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要在此管理下進(jìn)行工作，這樣就不能對(duì)管理者們行使監(jiān)督的權(quán)力。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的審來(lái)說(shuō)，權(quán)力都集中到一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者都有決定性的權(quán)力，這樣就使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用變得越來(lái)越低，最終導(dǎo)致醫(yī)院的資金在使用上變得越來(lái)越隨意化。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中問(wèn)題的解決措施

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

【關(guān)鍵詞】公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；固定資產(chǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)投資管理

公司在發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以為公司管理層在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中提供必要的依據(jù)。而且有利于更好的實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的優(yōu)化，確保工作效率的提升。通過(guò)建立公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以有效的確保公司財(cái)產(chǎn)的安全性，確保會(huì)計(jì)記錄的可靠性，而且能夠?yàn)楣竟芾韺犹峁┘皶r(shí)的會(huì)計(jì)信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的不足之處，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)糾正。在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)工作中，需要做好以下各項(xiàng)具體措施，以便于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部體系的完善。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制

在當(dāng)前公司發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度較為薄弱，所以需要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行完善。這就需要財(cái)務(wù)人員要更好的履行好自身的職責(zé)，所以需要對(duì)其職位職責(zé)、交接手段及崗位輪流情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并將其存入檔案。同時(shí)在公司快速發(fā)展過(guò)程中，還需要對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的均衡性及財(cái)務(wù)信息制度的規(guī)范性給予充分的重視，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，使其能夠在公司財(cái)務(wù)管理工作中更好的發(fā)揮其重要作用。通過(guò)不斷對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，也有利于其在具體執(zhí)行過(guò)程中的有效控制。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理

在對(duì)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，需要對(duì)采購(gòu)、預(yù)算和管理制度等進(jìn)行完善，而且對(duì)于固定資產(chǎn)采購(gòu)、招標(biāo)和驗(yàn)收的各個(gè)部門(mén)之間需要建立相互牽制的制度。這樣就可以有效的確保固定資產(chǎn)采購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性，避免出現(xiàn)與供應(yīng)商聯(lián)合起來(lái)虛報(bào)的現(xiàn)象發(fā)生。在對(duì)固定資產(chǎn)管理工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要與設(shè)備管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行共同管理，這樣可以有效的確保賬物相符。管理企業(yè)在建工程時(shí)，需要保存好招標(biāo)前的項(xiàng)目預(yù)算，而且在工程完工驗(yàn)收結(jié)構(gòu)后要及時(shí)進(jìn)行資金移交。在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)買、轉(zhuǎn)移和處理過(guò)程中需要具有完善的手續(xù)，合理對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行配置，確保其使用效率的提升。

三、加強(qiáng)資金往來(lái)與原始票據(jù)的審核

在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，還需要在資金往來(lái)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資金和費(fèi)用的管理和控制。在公司日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部單位或是單位與銀行之間存在著頻繁的資金往來(lái)，作為財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，做到日清月結(jié)，對(duì)于特殊情況下需要掛賬時(shí)，則不允許超過(guò)一個(gè)月的時(shí)間。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各項(xiàng)費(fèi)用的有效控制，則各部門(mén)負(fù)責(zé)人需要對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，特別是在報(bào)銷單據(jù)時(shí)，更需要對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性和合法性進(jìn)行核對(duì)，做到謹(jǐn)慎處理，更好的維護(hù)公司的利益。

四、重視公司風(fēng)險(xiǎn)投資管理

目前公司在發(fā)展過(guò)程中都存在投資業(yè)務(wù)，這就需要建立投資業(yè)務(wù)管理制度，而且在對(duì)外投資過(guò)程中，需要在具體決策時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)及投資部門(mén)共同參與，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)外投資全過(guò)程的有效控制。在具體投資行為實(shí)施過(guò)程中，需要做好跟蹤、監(jiān)督和檢查工作，將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行貫徹落實(shí)。同時(shí)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和投資部門(mén)還需要對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行深入的資信調(diào)查和實(shí)地考察，然后才能根據(jù)分析的最后結(jié)果來(lái)對(duì)是否立項(xiàng)進(jìn)行確定。對(duì)于已經(jīng)立項(xiàng)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，則需要財(cái)務(wù)部門(mén)按照項(xiàng)目所需的資金額、預(yù)期流量和投資后的收益權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行可行性分析，從而更好的降低決策失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)采購(gòu)和銷售過(guò)程中貨款的監(jiān)督管理

在公司進(jìn)行采購(gòu)和銷售過(guò)程中會(huì)涉及到付款和收款業(yè)務(wù)，所以需要建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)及崗位的工作職責(zé)和權(quán)限。在銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要分別設(shè)立銷售、發(fā)貨和收款等業(yè)務(wù)部門(mén)，確保崗位相互分離，建立有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)在銷售合同的審批、訂立和產(chǎn)品定位上，也需要實(shí)行職位分離。在企業(yè)銷售過(guò)程中很難避免一些賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，需要嚴(yán)格遵循公司的相關(guān)銷售規(guī)定和信用政策進(jìn)行，即使賒銷與所有規(guī)定相符，也需要審批人批準(zhǔn)后才進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的辦理。在公司進(jìn)行原材料采購(gòu)過(guò)程中，需要對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，確定采購(gòu)方式，選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。確保整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中的透明性。公司各關(guān)鍵崗位在配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員，同時(shí)還要實(shí)施不相容職務(wù)和崗位的相互分離，這樣可以相互進(jìn)行牽制和制衡，有效的降低舞弊行為的發(fā)生，不給不法分子鉆空子的機(jī)會(huì)，從而為公司營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。

六、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制涉及公司的每一個(gè)部門(mén)和員工，內(nèi)部控制體系的完善是反映一個(gè)公司整體管理水平的重要標(biāo)志。公司在實(shí)踐中應(yīng)定期不斷分析內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的缺陷，并有針對(duì)性的提出改善方案，使內(nèi)部控制機(jī)制不斷健全。特別是公司的財(cái)務(wù)工作人員，更要努力提高自身綜合素質(zhì)，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，保持財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，為提高公司的財(cái)務(wù)管理水平盡職盡責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 分析研究 構(gòu)建

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因

隨著財(cái)政體制政策的不斷改革與深化，事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理念也有了新的認(rèn)知，在財(cái)務(wù)管理的新機(jī)制下以發(fā)展對(duì)自身有利為目標(biāo)，并將財(cái)經(jīng)法規(guī)作為其依據(jù)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論作為其指導(dǎo)思想，其重點(diǎn)則是放在了單位的理財(cái)管理上。但是，通過(guò)對(duì)近幾年來(lái)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)實(shí)踐工作分析所得出的結(jié)論中，可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不足之處仍然有很多。其不足之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：現(xiàn)金管理制度不夠完善，在很多方面都缺少嚴(yán)格性； “賬外賬”的現(xiàn)象嚴(yán)重，補(bǔ)貼借由各種名義進(jìn)行發(fā)放，并且收入不做賬的情況也時(shí)有發(fā)生；財(cái)務(wù)管理制度制定不嚴(yán)格，存在漏洞，在實(shí)際經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中許多事業(yè)單位為了簡(jiǎn)化步驟手續(xù)，也不能嚴(yán)格按照審批的程序進(jìn)行；經(jīng)費(fèi)的收支過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算，或者在有預(yù)算的情況下不能有效的執(zhí)行；收入不公開(kāi)、不透明，支出不合理，隨意擴(kuò)大了對(duì)于開(kāi)支的范圍，許多不該出現(xiàn)的開(kāi)支費(fèi)用也進(jìn)行了賬面處理；財(cái)務(wù)制度還不夠健全，會(huì)計(jì)的核算還有不實(shí)之處等等。

上述問(wèn)題的產(chǎn)生是由于違反了相關(guān)的制度和規(guī)定，從而使得事業(yè)單位的成本增加，收入流失嚴(yán)重，并且在一定程度上助長(zhǎng)了小團(tuán)體的趨利意識(shí)，對(duì)大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部分配問(wèn)題造成了不公平的影響，攀比心理嚴(yán)重，人心不齊，最終為腐敗的發(fā)生提供了溫床，也對(duì)單位辦事業(yè)的宗旨造成了嚴(yán)重的損害。一般來(lái)講，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)因?yàn)轭A(yù)算收入太過(guò)單一的原因，其來(lái)源主要是靠供給，長(zhǎng)久以后就自然的產(chǎn)生了“等、靠、要”的思想意識(shí)。因此，在面向市場(chǎng)的時(shí)候，事業(yè)單位的管理者要將精力放在創(chuàng)收工作上，以增強(qiáng)事業(yè)單位自身的造血機(jī)能為主，大力發(fā)展其文化產(chǎn)業(yè)，在一定程度上這樣的發(fā)展趨勢(shì)肯定會(huì)帶來(lái)多樣化的經(jīng)濟(jì)收入來(lái)源。這時(shí)，事業(yè)單位就要更加注意收入與支出的管理，將兩者合理的結(jié)合在一起，并聯(lián)合預(yù)算管理和資金管理，建立一套全新的以“統(tǒng)、分”結(jié)合為主的管理模式。

然而事業(yè)單位的管理領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作往往顯得不夠重視，單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平普遍一般，財(cái)務(wù)管理能力較為薄弱，其監(jiān)控作用不能夠起到相應(yīng)的效果，這些就是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因。

二、進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，可以有效地提高單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在迎合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守單位制定的規(guī)章制度，避免違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生，充分保證相關(guān)單位、組織、部門(mén)在會(huì)計(jì)信息上的準(zhǔn)確性和透明度，并以加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系為核心工作。

（二）符合公共財(cái)政建立的要求

進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革建設(shè)是積極響應(yīng)公共財(cái)政體系建立的表現(xiàn)。隨著相關(guān)的公共財(cái)政建設(shè)要求的推出，國(guó)家地方相應(yīng)又出臺(tái)了各種相關(guān)的改革措施，如：國(guó)庫(kù)單一賬戶制度、政府采購(gòu)、部門(mén)預(yù)算、集中收付等，都是以建立明確實(shí)用的財(cái)務(wù)運(yùn)作制度為終極目標(biāo)。這種組織構(gòu)架的產(chǎn)生使得單位及部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作已不再是僅僅依靠員工個(gè)人的自覺(jué)性和對(duì)行政命令的維護(hù)，不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的策略，現(xiàn)在的管理手段則是以科學(xué)的方法為主，嚴(yán)格實(shí)行。

（三）完全符合事業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展需求

進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立是完全符合其在未來(lái)道路上的發(fā)展需求的，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，它確保了事業(yè)單位的健康和穩(wěn)定發(fā)展方向，其作用不容小覷。

三、構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）建立并不斷完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的內(nèi)部制度控制包括在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過(guò)程中：管理的流程、相關(guān)注意事項(xiàng)、管理要求等，一切要求都要編寫(xiě)成相應(yīng)的規(guī)章制度，并以書(shū)面文件的形式打印編訂出來(lái)，然后下發(fā)給單位各級(jí)工作人員，或者在懸掛在辦公室等公共場(chǎng)合，其目的主要是通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員的明示，讓全單位每一名員工明確本單位的內(nèi)部控制制度，并號(hào)召、要求其嚴(yán)格遵守，從而帶動(dòng)并促進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在實(shí)際工作中工作人員應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的規(guī)章制度實(shí)行，做到每筆業(yè)務(wù)、每個(gè)項(xiàng)目都有據(jù)可依、有據(jù)可查、有量可控的效果。一套全新并完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，其形成就在于事業(yè)單位各種制度的建立方法和原則以及所有的組織結(jié)構(gòu)的相互貫穿、融合，例如可以貫穿到各種組織機(jī)構(gòu)、電子監(jiān)控制度、內(nèi)部審計(jì)制度、管理報(bào)告制度、內(nèi)部稽核等到制度中去。因此，對(duì)于已經(jīng)明確了流程、規(guī)定的控制制度要以書(shū)面文件的形式表示出來(lái)，并對(duì)文件分別編號(hào)，更好的讓事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在相應(yīng)的制度下開(kāi)展、進(jìn)行。

（二）構(gòu)建公開(kāi)、透明的信息系統(tǒng)

近年來(lái)隨著我國(guó)財(cái)政管理體制的不斷改進(jìn)，能夠滿足財(cái)政預(yù)算管理以及政府的宏觀調(diào)控是現(xiàn)行的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下的首要目的。但就目前的狀況來(lái)說(shuō)，這種制度顯然已經(jīng)無(wú)法適用于當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的需要了，也不能夠滿足事業(yè)單位管理者自身的利益，由此，信息系統(tǒng)的透明化建設(shè)就必須得到完成。第一，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，真實(shí)的反映出整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況；第二，建立統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)核算制度，明確事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)；第三，通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊制度對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用途進(jìn)行歸類；第四，改變會(huì)計(jì)報(bào)告體系，以公開(kāi)性為導(dǎo)向，改變過(guò)去以滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)管理需求的出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)滿足政府和相關(guān)利益者新定義，加強(qiáng)信息透明度的建設(shè)。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制

加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算控制首先要進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范化的預(yù)算編制工作。在過(guò)去，事業(yè)單位采用的預(yù)算方式一般為增量預(yù)算，這種預(yù)算方式卻不能明確的表現(xiàn)出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況。因此，現(xiàn)在零基預(yù)算成了事業(yè)單位的主流預(yù)算方式，它可以細(xì)化到各個(gè)預(yù)算編制單位。在預(yù)算編制的過(guò)程中，最先要考慮時(shí)間緊可行性強(qiáng)的項(xiàng)目，并采用專項(xiàng)項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算的方法，將當(dāng)年不能安排的項(xiàng)目留到下一年進(jìn)行實(shí)行。做到收支項(xiàng)目的編制有據(jù)可依，制定詳細(xì)的定額標(biāo)準(zhǔn)，逐步實(shí)現(xiàn)“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目，公用經(jīng)費(fèi)按定額” 的管理要求。

（四）建立明確的問(wèn)責(zé)制度和科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度

問(wèn)責(zé)制度主要是管理者、領(lǐng)導(dǎo)層通過(guò)對(duì)自身角色的管理達(dá)到規(guī)范、警醒自身行為的效果。建設(shè)的過(guò)程就是管理者、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)自身認(rèn)識(shí)的過(guò)程，管理者嚴(yán)格約束自身行為，從而規(guī)范下屬，達(dá)到建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范的目的。問(wèn)責(zé)制度的產(chǎn)生是有一定必然性的，它是為保障公眾對(duì)于公共管理政策的參與，并同時(shí)滿足時(shí)代需求的，是委托關(guān)系的存續(xù)。通過(guò)建立監(jiān)督機(jī)制、明確問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范是建立問(wèn)責(zé)制度的條件。另外，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該擔(dān)任其單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督工作，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其作用效果，給事業(yè)單位提供相應(yīng)的依據(jù)，利于管理者制定策略。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所訴，國(guó)家對(duì)于目前的形勢(shì)必須切合實(shí)際的對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)作出相應(yīng)的改善，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)工作崗位的控制，嚴(yán)格約束內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的相關(guān)人員，合理劃分和設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限，明確不相容職務(wù)相互制約、相互分離、相互監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊的現(xiàn)象，并且有效的進(jìn)行防止，這樣，才能保證會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合法性，并極大的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李寧杰.論科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理[J]，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011

[2]呂寧.如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制[J]，財(cái)經(jīng)界，2011

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的控制點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金管理，對(duì)資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對(duì)支出項(xiàng)目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購(gòu)業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開(kāi)發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，分層分級(jí)自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會(huì)。

有效控制以上三個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來(lái)控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門(mén)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少?gòu)物資的人員與執(zhí)行采購(gòu)物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。

4.保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會(huì)計(jì)記賬員。

5.保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門(mén)或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰(shuí)來(lái)授權(quán)、授權(quán)給誰(shuí)。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對(duì)應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個(gè)人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無(wú)論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書(shū)面授權(quán)為主。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會(huì)計(jì)制度。如公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、對(duì)賬單、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時(shí)間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會(huì)計(jì)政策：公司要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)。

3.會(huì)計(jì)核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。在國(guó)家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門(mén)核算、項(xiàng)目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過(guò)憑證設(shè)計(jì)、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財(cái)務(wù)人員包括倉(cāng)庫(kù)人員和車間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠(chéng)度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財(cái)務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵(lì)、輪崗等工作。

5.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、各種備查臺(tái)帳等，必須建立會(huì)計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對(duì)分（子）公司的銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級(jí)單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤(pán)點(diǎn)制度，定期或不定期盤(pán)點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報(bào)董事會(huì)審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤(rùn)中心)、部門(mén)(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會(huì)在經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)情況下對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算上報(bào)時(shí)間、預(yù)算審核審批時(shí)間、預(yù)算調(diào)節(jié)時(shí)間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時(shí)間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報(bào)方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤(rùn)中心)、各部門(mén)（成本中心）具有管理主動(dòng)權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個(gè)人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營(yíng)分析控制

運(yùn)營(yíng)分析控制是通過(guò)企業(yè)營(yíng)銷、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制。通過(guò)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析模型的設(shè)計(jì)及運(yùn)用，定期編制各類分析報(bào)告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績(jī)效考評(píng)控制

績(jī)效考評(píng)是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開(kāi)、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

總之，建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]內(nèi)部控制課題組編著.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀與案例分析.立信會(huì)計(jì)出版社.

[2]杰K希穆，杰爾G斯格爾.預(yù)算管理手冊(cè).現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理叢書(shū).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

工會(huì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是用來(lái)杜絕舞弊、防止貪污，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的利用效率，通過(guò)建立一系列措施和方法，使財(cái)務(wù)工作更加安全有效，從而為工會(huì)的健康發(fā)展提供支持和保障。

建立完善的工會(huì)內(nèi)部控制體系，能夠保障經(jīng)費(fèi)安全，讓每筆收支有據(jù)可查；能夠提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，讓經(jīng)費(fèi)使用落到實(shí)處；能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料信息真實(shí)完整，提高高校工會(huì)內(nèi)部控制水平。建立完善的內(nèi)部控制體系，是工會(huì)建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度的必經(jīng)之路，也是建設(shè)陽(yáng)光財(cái)政的必然選擇。

二、高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》運(yùn)行已有三年多，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，各級(jí)行政單位應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督的要求，建立完善的內(nèi)部控制體系。但是，由于內(nèi)控體系建立錯(cuò)綜復(fù)雜，牽涉到學(xué)校的各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程，高校并沒(méi)有建立起適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。近幾年，財(cái)政部出臺(tái)了新的財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)制度，對(duì)高校的科研資金的管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、公務(wù)接待費(fèi)用管理等業(yè)務(wù)出臺(tái)了新規(guī)定，但是很多高校仍然按照原來(lái)的規(guī)章制度管理，還未能根據(jù)新制度和新辦法制訂配套的措施，對(duì)日常工作造成很大困擾。工會(huì)作為學(xué)校的關(guān)聯(lián)單位，雖然法律上具有獨(dú)立的法人地位，但是工會(huì)沒(méi)有能力建立獨(dú)立的內(nèi)控制度，內(nèi)控的建設(shè)高度依賴于學(xué)校的規(guī)章制度，這也很大程度上造成了工會(huì)內(nèi)部控制體系的缺失與不規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理

一是財(cái)務(wù)人員不足。部分高校工會(huì)沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員，無(wú)論會(huì)計(jì)還是出納都由高校財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，甚至是外聘兼職人員，給高校工會(huì)的財(cái)務(wù)安全帶來(lái)極大隱患。二是不相容職務(wù)相分離制度未能建立。會(huì)計(jì)和出納崗位不得由同一財(cái)務(wù)人員擔(dān)任是財(cái)務(wù)管理中最基本的不相容制度。但是當(dāng)前很多高校仍然存在出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)檔案保管，嚴(yán)重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規(guī)范。根據(jù)財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，單位法人章和財(cái)務(wù)章應(yīng)當(dāng)分別保存于行政部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，工會(huì)為了提高效率，節(jié)省時(shí)間，往往將單位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于會(huì)計(jì)或者出納人員一人管理，給工會(huì)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）未建立科學(xué)的預(yù)算編制體系

工會(huì)預(yù)算管理是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。按照國(guó)家規(guī)定，編制科學(xué)、合理的工會(huì)預(yù)算并按照預(yù)算安排工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度的要求，更是工會(huì)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，大多數(shù)高校工會(huì)只注重決算的編制，未能將預(yù)算管理放在同等位置，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。工會(huì)在預(yù)算的編制過(guò)程中，有的采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，有的直接將前一年的數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單改動(dòng)，沒(méi)有完全按照預(yù)算的要求進(jìn)行編制，而且完成預(yù)算編制以后，也未能認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。這種預(yù)算方式既缺乏科學(xué)性，也不符合實(shí)際情況。最終導(dǎo)致工會(huì)預(yù)算年年增長(zhǎng)，各項(xiàng)支出越來(lái)越大。預(yù)算調(diào)整的隨意性，預(yù)算執(zhí)行的不嚴(yán)格等問(wèn)題日益凸顯。

（四）監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮

工會(huì)資金的高效率使用，離不開(kāi)完善的監(jiān)督制度。目前，高校的工會(huì)經(jīng)費(fèi)從預(yù)算到執(zhí)行甚至決算過(guò)程都沒(méi)有得到良好有效的監(jiān)督。一是經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)沒(méi)有發(fā)揮好內(nèi)部審查作用。經(jīng)審委員會(huì)是代表高校教職工會(huì)員對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支和日常財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的組織。當(dāng)前，經(jīng)審委員會(huì)形同虛設(shè)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致工會(huì)內(nèi)部的檢查制度有名無(wú)實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題難以察覺(jué)，導(dǎo)致腐敗泛濫。二是上級(jí)工會(huì)對(duì)高校工會(huì)的監(jiān)督機(jī)制不完善。上級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)的使用和管理、當(dāng)?shù)卣膿芸詈脱a(bǔ)助資金等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，但是由于多方原因，對(duì)高校工會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有列入上級(jí)工會(huì)的工作計(jì)劃，每年僅僅對(duì)經(jīng)費(fèi)的收繳情況進(jìn)行了解，而對(duì)收繳是否合法不作為審點(diǎn)。只進(jìn)行常規(guī)性的檢查和專項(xiàng)檢查，不能做到全面細(xì)致的深入檢查，嚴(yán)重削弱了對(duì)工會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，各單位負(fù)責(zé)人必須高度重視。對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)而言，高校領(lǐng)導(dǎo)必須親自參與內(nèi)控建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系在學(xué)校層面的完整和規(guī)范。充分發(fā)揮項(xiàng)目建設(shè)、合同管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)的協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的全面建設(shè)。需要由工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)、各相關(guān)部門(mén)共同制定內(nèi)部控制規(guī)則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設(shè)置，必須嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，建立一套互相監(jiān)督、有效制約的制衡機(jī)制。

（二）完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理崗位分工

高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，必須建立一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度。工會(huì)要在嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的情況下，結(jié)合工會(huì)財(cái)務(wù)實(shí)際，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)崗位設(shè)置更加合理。首先，明確工會(huì)財(cái)務(wù)人員不得由高校財(cái)務(wù)部門(mén)兼任，更不能允許由外部人員，增設(shè)專門(mén)的會(huì)計(jì)、出納崗位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實(shí)處。重點(diǎn)是堅(jiān)決禁止出納人員兼任會(huì)計(jì)崗位，不得讓出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)稽核。三是規(guī)范印章的管理。印章的保存嚴(yán)格按照規(guī)定，存放在不同的部門(mén)，不能由一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，更不能由同一個(gè)人進(jìn)行管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各高校工會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制規(guī)范》，梳理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正建立一套完善的內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)崗位設(shè)置更加合理。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行、控制的管理

高校工會(huì)收支預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)將收支項(xiàng)目的合理性和預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性作為重中之重。所以，預(yù)算編制必須科學(xué)合理。高校工會(huì)編制預(yù)算要堅(jiān)持零基預(yù)算的原則，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持綜合預(yù)算的原則。零基預(yù)算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優(yōu)點(diǎn)，在各企事業(yè)單位已經(jīng)得到普遍運(yùn)用，其科學(xué)性和合理性也得到廣泛的認(rèn)可。堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，要求切實(shí)做到收支計(jì)劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象。堅(jiān)持綜合預(yù)算的原則，要求工會(huì)將各方面的收入統(tǒng)籌考慮，既要包括收費(fèi)收入，還要包括政府撥款收入等。

預(yù)算編制完成后，高校工會(huì)要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將預(yù)算編制內(nèi)容對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員以及經(jīng)辦人員進(jìn)行解釋說(shuō)明，促進(jìn)資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時(shí)，要建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度和預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度，通過(guò)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行報(bào)告和考評(píng)，實(shí)施掌握經(jīng)費(fèi)的流向和經(jīng)費(fèi)的使用效率，將預(yù)算的考核結(jié)果和編制的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，并根據(jù)差異分析原因，為未來(lái)編制預(yù)算提供支持。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督作用

一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的監(jiān)督力度。首先，加大對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審查，檢查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，檢查執(zhí)行情況與預(yù)算編制的契合度。其次，要提高工會(huì)財(cái)務(wù)收支的透明度。財(cái)務(wù)的收入和支出情況經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)審查通過(guò)后，要出具工作報(bào)告，并在工會(huì)大會(huì)上向全體工會(huì)會(huì)員匯報(bào)，真正實(shí)現(xiàn)工??經(jīng)費(fèi)“取之于會(huì)員、用之于會(huì)員”的原則。

二是引入外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先，外部審計(jì)監(jiān)督能夠化解工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳問(wèn)題。當(dāng)前，許多高校并不能及時(shí)將經(jīng)費(fèi)撥繳給工會(huì)，甚至拖欠工會(huì)經(jīng)費(fèi)。外部審計(jì)的引入能解決經(jīng)費(fèi)撥繳的問(wèn)題。其次，外部審計(jì)監(jiān)督能夠提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理水平。外部審計(jì)監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支管理中存在的問(wèn)題，幫助工會(huì)提高經(jīng)費(fèi)管理水平，確保各專項(xiàng)資金落到實(shí)處，在管理上做到合規(guī)、合理。最后，外部審計(jì)監(jiān)督能夠促進(jìn)廉政建設(shè)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，導(dǎo)致一些意志不堅(jiān)定的工會(huì)干部的價(jià)值觀發(fā)生扭曲，挪用、私吞工會(huì)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象層出不窮。外部審計(jì)的引入能夠促進(jìn)工會(huì)的反腐倡廉和黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)防止工會(huì)經(jīng)費(fèi)被挪用、貪污具有積極重要的意義。

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定與認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行債務(wù)融資后不能及時(shí)清償?shù)狡趥鶆?wù)的不確定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中增加了債務(wù)這一固定性成本，在企業(yè)效益沒(méi)有增長(zhǎng)甚至是惡化的情況下，較多的債務(wù)成本使得企業(yè)凈收益減少，導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)是密切相關(guān)的。事實(shí)上，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不僅僅負(fù)債融資喪失清償能力導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種原因而導(dǎo)致的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個(gè)角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可細(xì)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合后金融危機(jī)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能內(nèi)涵更完整、界定更科學(xué)，更易引起企業(yè)的重視，并引導(dǎo)企業(yè)更有針對(duì)性地加以應(yīng)對(duì)。

二、后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)一直處于復(fù)蘇階段，要完全實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇直至下一輪增長(zhǎng)周期到來(lái)可能還需要更長(zhǎng)的時(shí)間。伴隨著國(guó)際資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大、越來(lái)越復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國(guó)際市場(chǎng)大宗商品價(jià)格頻繁異常波動(dòng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價(jià)格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難。除了國(guó)內(nèi)、外市場(chǎng)的復(fù)雜變化使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場(chǎng)主體對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和能力還亟待提高，也對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不再局限于籌資活動(dòng)，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是眾多因素綜合作用的結(jié)果，其成因也日趨復(fù)雜。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能有效地進(jìn)行防控，而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因的復(fù)雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復(fù)雜化的特征。后金融危機(jī)時(shí)代，雖然經(jīng)濟(jì)仍在緩慢復(fù)蘇，但是經(jīng)濟(jì)仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要由金融市場(chǎng)價(jià)格變化而引起的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，由于消費(fèi)者支付能力降低而未能及時(shí)回籠貨款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通貨膨脹帶來(lái)折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化、綜合化、復(fù)雜化，增加了企業(yè)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度大 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p害，而多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并存且相互作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的復(fù)雜化導(dǎo)致控制難度大，如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)匯率變動(dòng)引起的匯率風(fēng)險(xiǎn)、客戶支付能力下降導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際市場(chǎng)商品價(jià)格變化的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等相互作用的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理層等相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力尚待提高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和綜合性，對(duì)管理層及其員工的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，尤其是對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的管理，需要員工具備綜合知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，才能勝任相關(guān)工作，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境主要指公司董事會(huì)與管理層甚至員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度即管理風(fēng)格、員工的勝任能力及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化等方面營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

（1）完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動(dòng)能夠提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場(chǎng)上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。

（2）強(qiáng)化管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。針對(duì)重大的投資決策，管理層易于忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盲目投資，最后導(dǎo)致投資失敗的案例，在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)上也是時(shí)有發(fā)生。管理層對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，加強(qiáng)決策的科學(xué)性就顯得尤為必要。

（3）提高員工尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平也依賴相關(guān)人員的知識(shí)能力和道德水平。不確定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，國(guó)際資本市場(chǎng)動(dòng)蕩，層出不窮的金融衍生品，對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等控制和管理，無(wú)不考驗(yàn)著員工的智慧，凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。

（4）積極倡導(dǎo)健康的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可能導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，難以應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的市場(chǎng)變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，侵害消費(fèi)者權(quán)益可能導(dǎo)致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個(gè)案。倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化有利于引起管理層和全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，有利于全體員工自覺(jué)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化的培育并積極參與文化的建設(shè)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)。

積極營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，并不否認(rèn)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。很多表面上是由于具體風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)失敗導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ)，企業(yè)是否具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

（二）開(kāi)展全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，無(wú)論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，無(wú)法把風(fēng)險(xiǎn)都降為零，必須決定準(zhǔn)備謹(jǐn)慎地承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是判別和分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)要將可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，首先要正確認(rèn)識(shí)自己也就是要識(shí)別出所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別出哪些風(fēng)險(xiǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策的失敗，導(dǎo)致投資損失。

后危機(jī)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，以國(guó)內(nèi)為主要市場(chǎng)的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價(jià)格不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際大宗商品價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等?？梢?jiàn)，由于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)各不相同，需要具體識(shí)別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風(fēng)險(xiǎn)的相互影響，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)方案。因此，企業(yè)有必要對(duì)自身所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地評(píng)估，以識(shí)別出可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，研究不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因采取具體的應(yīng)對(duì)措施。

（三）實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng) 通過(guò)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可能需要對(duì)籌資、投資、銷售等活動(dòng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的政策和程序，確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)應(yīng)該貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次和各個(gè)部門(mén)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將人工控制與電腦控制相結(jié)合，提高控制的效率和效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層次實(shí)施。

首先，在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。為了更好控制企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理層有責(zé)任保證企業(yè)整個(gè)組織存在恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦?。除了積極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細(xì)流程，以指導(dǎo)企業(yè)各部門(mén)、各員工的運(yùn)作，提高管理層對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。

其次，在具體業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)前提下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，開(kāi)展有針對(duì)性業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)層面和企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)的結(jié)合。具體來(lái)講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務(wù)分離控制。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責(zé)任；（2）崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應(yīng)的責(zé)任。（3）營(yíng)運(yùn)分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結(jié)合全面預(yù)算等技術(shù)手段，定期進(jìn)行企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析的制度，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題。（4）考核評(píng)價(jià)控制。對(duì)于重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者重大財(cái)務(wù)決策，在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策和程序的同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施效果的跟蹤評(píng)價(jià)，以及時(shí)改進(jìn)缺陷調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。

（四）保持及時(shí)暢通的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)員工必須能夠取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財(cái)務(wù)政策、融資渠道等與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，也包括來(lái)源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應(yīng)商、客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國(guó)際資本市場(chǎng)匯率、供求等的變化。這些因素的變動(dòng)將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響， 對(duì)這些因素的變動(dòng)若不能及時(shí)做出反應(yīng)， 必將給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。后危機(jī)時(shí)代，對(duì)于環(huán)境的不確定性和市場(chǎng)的多變性，對(duì)于行業(yè)的發(fā)展變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構(gòu)建反應(yīng)靈敏的信息系統(tǒng)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度、及時(shí)性。

為了保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通，風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強(qiáng)全體員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的責(zé)任意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位員工的責(zé)任，各級(jí)管理層次和各部門(mén)員工都有責(zé)任及時(shí)提供包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息，更要密切關(guān)注外部因素諸如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通，有效的信息將及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳遞，以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時(shí)進(jìn)行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制是一個(gè)持續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)過(guò)程。一方面，董事會(huì)和高層管理人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當(dāng)前和潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口。另一方面，除了監(jiān)控當(dāng)前和潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制水平外，董事會(huì)和高層管理人員還應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限，以重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大財(cái)務(wù)事件為重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位職責(zé)分離、授權(quán)審批、報(bào)告等控制活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)控制活動(dòng)得到順利開(kāi)展。資本市場(chǎng)上眾多的投資失敗的事實(shí)證明，離開(kāi)了有效的監(jiān)督，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，而且有利于確保組織的安全健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如何有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)不得不面對(duì)的重要課題。由于后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制難度不斷增大。面對(duì)復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響，企業(yè)不應(yīng)消極等待或者是片面采取單一的控制手段來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)和需求的變化，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，重視企業(yè)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各方面可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督等五方面，積極構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；國(guó)企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內(nèi)容，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)的依據(jù)。新時(shí)期下國(guó)企的管理人員應(yīng)該要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，解決存在的問(wèn)題，采用有效的措施促進(jìn)體系建設(shè)。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）提高管理質(zhì)量

國(guó)企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問(wèn)題，這就使得在建立體系時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實(shí)踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制。特別是在新時(shí)期國(guó)企深化企業(yè)制度中，通過(guò)體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來(lái)。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強(qiáng)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理者缺乏強(qiáng)烈的管理意識(shí)

當(dāng)前國(guó)企發(fā)展中部分管理者管理意識(shí)不強(qiáng)烈的問(wèn)題，對(duì)制度的重視程度以及實(shí)施都不夠，這是因?yàn)椴糠謬?guó)企中的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制理念正確、全面的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要性，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時(shí)出現(xiàn)體系不夠全面的問(wèn)題；另外，國(guó)企中各級(jí)員工，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒(méi)有落實(shí)，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國(guó)企認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實(shí)際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時(shí)，并沒(méi)有充分的分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國(guó)企在實(shí)際管理中，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機(jī)制的建立，讓國(guó)企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問(wèn)題。

（三）制度絳心芰Σ

在國(guó)企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問(wèn)題。在實(shí)踐中，國(guó)企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問(wèn)題的主要原因。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過(guò)去認(rèn)識(shí)到存在的因素，然而在調(diào)整制度時(shí)，還是會(huì)受到改革管理理念的制約。

三、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）建立健全現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度

國(guó)企財(cái)務(wù)部門(mén)要注重對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金余額的核對(duì)工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問(wèn)題，對(duì)于貨幣資金的完整、安全問(wèn)題則應(yīng)該交由出納負(fù)責(zé)。要定期或者不定期的對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，最多3個(gè)月要進(jìn)行一次庫(kù)存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，并且要查清原因，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人身上。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)

人員對(duì)企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行嚴(yán)要求，主動(dòng)的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對(duì)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時(shí)更新員工的知識(shí)，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術(shù)來(lái)提高資金利用水平

當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個(gè)領(lǐng)域中，在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準(zhǔn)確，并且讓預(yù)算計(jì)算的速度也得到提升，可以有效的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計(jì)算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動(dòng)的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，可以避免因?yàn)槿藶橐蛩囟斐傻母蓴_，計(jì)算出準(zhǔn)確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法。比如國(guó)企過(guò)去采用的是手工記賬的形式，一般會(huì)計(jì)處理時(shí)都使用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財(cái)務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問(wèn)題，可以提高對(duì)資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺(tái)。

（四）將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)信息工作放在重要位置

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)控深刻的事項(xiàng)則不能通過(guò)；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊(cè)，并且通過(guò)多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門(mén)戶網(wǎng)站等，要注重對(duì)員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實(shí)每一項(xiàng)制度。企業(yè)在管理時(shí)需要堅(jiān)持以人為本，實(shí)現(xiàn)人的價(jià)值，完善人才發(fā)展策略，建立一個(gè)人才庫(kù)，優(yōu)化配置人才，相互之間實(shí)現(xiàn)良好配合，堅(jiān)持完善相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，讓青年財(cái)務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書(shū)，對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價(jià)工程師給予表彰，為財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。

（五）從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)制度建設(shè)

要加強(qiáng)制度建設(shè)，國(guó)企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動(dòng)、積極的提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)性機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)披露系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，要依據(jù)動(dòng)態(tài)的分析方法進(jìn)行有效分析。如果項(xiàng)目是有發(fā)展前景，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長(zhǎng)性良好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)暫時(shí)不是很好，也不能因?yàn)檫@個(gè)而否定項(xiàng)目；相反，如果前幾項(xiàng)情況都不好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)情況很好，也不能說(shuō)項(xiàng)目是有發(fā)展性的。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策、長(zhǎng)短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，當(dāng)前對(duì)企業(yè)投Y項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析情況也會(huì)影響到未來(lái)，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，有助于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

企業(yè)財(cái)務(wù)中都會(huì)有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問(wèn)題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細(xì)分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個(gè)人辦理，對(duì)資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問(wèn)題發(fā)生[3]。

（七） 建設(shè)高效的績(jī)效和激勵(lì)制度

國(guó)企管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績(jī)效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項(xiàng)因素，參考經(jīng)濟(jì)增加值、凈現(xiàn)值等多項(xiàng)財(cái)務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機(jī)構(gòu)績(jī)效考核目標(biāo)，包括對(duì)機(jī)構(gòu)中人員的考核，加大對(duì)具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實(shí)際情況和績(jī)效目標(biāo)是相同的，還需要對(duì)實(shí)際情況和績(jī)效目標(biāo)之間的差異原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎(jiǎng)懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進(jìn)體系的建設(shè)，讓國(guó)企能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙子妮.淺析新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2014.

[2]葉生英.試述企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間的相關(guān)性[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012.

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系范文

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理的概念以及基本特征

(一)國(guó)企概念，國(guó)企是通過(guò)政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團(tuán)，政府的政策與利益決定著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國(guó)有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點(diǎn)，主要的營(yíng)利性表現(xiàn)為追求國(guó)有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、綜合國(guó)民生產(chǎn)總值等多方面的作用。

(二)國(guó)企財(cái)務(wù)管理。國(guó)企的財(cái)務(wù)管理主要是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)企通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)，有著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)系統(tǒng)化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化以及財(cái)務(wù)管理職能專業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國(guó)企財(cái)務(wù)管理中，主要應(yīng)用的模式主要分為相融式財(cái)務(wù)、分權(quán)式財(cái)務(wù)以及集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。

第一，分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，就是國(guó)企下屬公司絕對(duì)擁有財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，總集團(tuán)間接的管理下屬子公司。

第二，集權(quán)式財(cái)務(wù)模式主要是指國(guó)企財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，其下屬子公司在財(cái)務(wù)上并沒(méi)有決策權(quán)，集團(tuán)總公司全權(quán)決定所有的財(cái)務(wù)決策。總公司對(duì)下屬子公司的相關(guān)人員任免、具體的收益分配以及相關(guān)投資等有著全部的決定權(quán)，子公司對(duì)其日常收支、短期預(yù)算等事物有著一定的決策權(quán)。

第三，相融式財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理模式綜合了二者的特點(diǎn)，側(cè)重于在分權(quán)管理的基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用集權(quán)管理模式。根據(jù)不同程度的集權(quán)模式，可以把相融式財(cái)務(wù)管理模式主要分為分散性與相對(duì)集中型，國(guó)有集團(tuán)總公司對(duì)下屬公司擁有最高的財(cái)務(wù)管理與決策權(quán)力，子公司相對(duì)獨(dú)立，自負(fù)盈虧，有著自主的經(jīng)營(yíng)與決策權(quán)力。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展與改革的過(guò)程中，雖然對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制重要性有了一定的認(rèn)識(shí)，但還是存在著弊端與問(wèn)題。存在的問(wèn)題對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡(jiǎn)單的了解一下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的不足與問(wèn)題。

第一，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國(guó)有企業(yè)的管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)控沒(méi)有起到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等機(jī)構(gòu)流于形式，相關(guān)管理系統(tǒng)并不健全。

第二，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理有待加強(qiáng)，相關(guān)績(jī)效與激勵(lì)制度較為匱乏。我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在員工管理過(guò)程中主要通過(guò)對(duì)其工作時(shí)間進(jìn)行考核，對(duì)其工作效率、質(zhì)量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的考察、沒(méi)有充分的發(fā)揮其主要作用。國(guó)有企業(yè)在管理的過(guò)程中缺乏對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視，沒(méi)有充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，造成內(nèi)部管理工作無(wú)法有效開(kāi)展的問(wèn)題產(chǎn)生。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國(guó)有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的重要作用與意義。通過(guò)提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)管理理念與措施;其次，國(guó)有企業(yè)管理人員要通過(guò)完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)員工對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范以及其他指導(dǎo)文件的學(xué)習(xí)與宣傳，通過(guò)科學(xué)的、合理的設(shè)置企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理職位，提高工作人員的專業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，在整體上完善企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)部管理系統(tǒng)。

第二，優(yōu)化完善國(guó)有企業(yè)的績(jī)效與考核機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)力。國(guó)有企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念的研究與探討，通過(guò)深入的研究，綜合企業(yè)實(shí)際的組織構(gòu)造、管理模式等進(jìn)行改革，通過(guò)采用凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率等相關(guān)財(cái)務(wù)管理理論進(jìn)行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績(jī)效考核的整體目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際的管理狀況制定相應(yīng)的績(jī)效管理目標(biāo)，全方面的提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制的自身作用。

第三，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能力，提高國(guó)有企業(yè)的信息化建設(shè)。首先，國(guó)有企業(yè)要充分的重視人力資源部門(mén)的重要性，通過(guò)招攬高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性財(cái)務(wù)以及內(nèi)控管理人員提高國(guó)企內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)能力;也可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制管理人員開(kāi)展相關(guān)的在職培訓(xùn)、崗位訓(xùn)練等培訓(xùn)工作，全面的加強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力;其次要不斷的完善自身的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理的硬件設(shè)施，要完善企業(yè)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件設(shè)備，提高企業(yè)管理人員的信息化程度，全面的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理工作的有效性。