財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為四大類型：一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；二是外部風(fēng)險(xiǎn)；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是投資風(fēng)險(xiǎn)。本文主要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了具體的分析，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失，則必然會(huì)導(dǎo)致較大的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是預(yù)算，預(yù)算即為計(jì)劃，一旦預(yù)算不夠精確則必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行不善；二是運(yùn)營(yíng)資金調(diào)度，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，運(yùn)營(yíng)資金調(diào)度是一項(xiàng)即為重要的任務(wù)，一旦對(duì)其管控不到位，則極易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈產(chǎn)生問題；三是財(cái)務(wù)政策安排，財(cái)務(wù)政策在一定程度上能夠直接決定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制的意義

（一）有效保證財(cái)務(wù)信息安全，降低風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，保證財(cái)務(wù)信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題，根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況，有效整合、構(gòu)建合理的內(nèi)控制度。例如：企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)計(jì)劃管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效管理，形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)體系，有效保護(hù)財(cái)務(wù)信息安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于控制運(yùn)營(yíng)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高。對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)即為會(huì)計(jì)歸集、核算，因此報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)的一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均會(huì)反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，因此是否構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是否實(shí)現(xiàn)了對(duì)采購(gòu)、銷售、報(bào)銷等業(yè)務(wù)的有效控制，直接影響到企業(yè)成本的合理管控。對(duì)此，必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展

對(duì)于企業(yè)而言，若是缺少一定的內(nèi)控制度，無論是其管理干部還是基礎(chǔ)員工均會(huì)存在一些腐敗行為，從而影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制構(gòu)建的作用，通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)信息公告制度、監(jiān)督制度，有效控制物資采購(gòu)、存儲(chǔ)、接收等一系列的流程，使得企業(yè)的資產(chǎn)更為安全，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損，進(jìn)一步營(yíng)造出一種公正、廉潔的工作作風(fēng)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)

首先，企業(yè)的管理人員必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析以及控制意識(shí)。其次，相關(guān)管理人員還需明確財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，其應(yīng)樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的規(guī)范化工作。在實(shí)際工作中，應(yīng)邀請(qǐng)專家對(duì)企業(yè)管理層及一線員工進(jìn)行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠?biāo)，例如：普通員工因具有較高的監(jiān)督意識(shí)，在工作中自覺監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的行為，從而進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，以確保企業(yè)決策的科學(xué)性；財(cái)務(wù)人員能夠意識(shí)到自身工作的神圣使命，并具有較高的責(zé)任感，保證每一步工作的科學(xué)、有序。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供科學(xué)依據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況和影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對(duì)性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系也可以稱為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其主要可以分為兩大指標(biāo)：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是非財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要指的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)，當(dāng)前使用較為廣泛的有四種指標(biāo)：一是營(yíng)運(yùn)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)；二是償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)；三是盈利能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)；四是成長(zhǎng)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)?？偠灾?，該系統(tǒng)的應(yīng)用有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)，最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好預(yù)算管理，有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金流量、利潤(rùn)等多個(gè)方面出發(fā)，做好各個(gè)方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對(duì)于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責(zé)所在，明確預(yù)算目標(biāo)以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級(jí)匯總、全員參與、分級(jí)編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實(shí)到各個(gè)部門中。

（四）制定科學(xué)資金使用制度，提高資金使用安全性

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的資金使用制度，強(qiáng)化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的廣泛重視，對(duì)此可采用領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進(jìn)行支出資金時(shí)，需明確資金使用責(zé)任人，避免出現(xiàn)濫用的問題。除此之外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照戰(zhàn)略發(fā)展需求制定相應(yīng)的投、融資計(jì)劃，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，最大限度地減小企業(yè)資金利用風(fēng)險(xiǎn)，確保其使用安全。

（五）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，確保企業(yè)資產(chǎn)活動(dòng)合法性

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，審計(jì)監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營(yíng)審計(jì)，其不僅要求檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動(dòng)的合法性。從目前的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一系列活動(dòng)中，審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。

（六）合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須合理設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作崗位，確保每個(gè)崗位都有明確的責(zé)任與權(quán)限，對(duì)于部分不相容職務(wù)，應(yīng)堅(jiān)持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對(duì)于企業(yè)而言，必須根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準(zhǔn)和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督工作分離，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。此外，隨著信息時(shí)代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)此企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，還有利于實(shí)現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效。

四、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

隨著網(wǎng)絡(luò)及電子技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，先是電算化逐漸代替了人工進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的收集與錄入，通過信息技術(shù)完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)算和決策，到了現(xiàn)在則是ERP環(huán)境下建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

（一）高自動(dòng)化的系統(tǒng)

會(huì)計(jì)事務(wù)處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，使得信息通過計(jì)算機(jī)傳遞得更加及時(shí)，能極大程度地縮短會(huì)計(jì)信息在傳遞上造成的時(shí)間差；同時(shí)還可以減少人為因素的介入造成信息偏差等失誤，會(huì)計(jì)信息的處理要經(jīng)過填制和審核憑證，登記賬簿等工作，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的使用，使得現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作免去了許多需要人工的步驟，使得耗費(fèi)時(shí)間大大降低，通過信息自動(dòng)采集與設(shè)定好的處理方法和流程，能進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)的全自動(dòng)進(jìn)行。

只需要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和各種信息傳遞方式，就能直接有效地收集會(huì)計(jì)工作所需要的各種原始數(shù)據(jù)和記賬憑證。減少會(huì)計(jì)人員工作量的同時(shí)，也能夠節(jié)約一定的人力資源成本。

（二）信息傳遞速度快

由于網(wǎng)絡(luò)功能的性質(zhì)，其存在極高的效率和多種琳瑯滿目的功能，工作人員往往能憑借系統(tǒng)功能同時(shí)執(zhí)行多項(xiàng)工作，使會(huì)計(jì)工作事半功倍。

比如通過會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，在網(wǎng)絡(luò)上與銀行同步進(jìn)行信息處理，共享數(shù)據(jù)信息資源并互相傳遞交換信息，能大幅減少企業(yè)對(duì)賬的周期，使工作能夠更為流暢和簡(jiǎn)便的執(zhí)行。

在ERP環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)直接管控，在人員的維護(hù)下直接將錄入的原始數(shù)據(jù)集中處理，這個(gè)過程是自動(dòng)的，且得出的結(jié)果也會(huì)直接進(jìn)入下一步處理，不需要會(huì)計(jì)人員專程填制會(huì)計(jì)憑證，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比，具有快速、高效、自動(dòng)的優(yōu)勢(shì)。

（三）管理與決策

由于信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)能夠更快更及時(shí)的獲得信息，及時(shí)進(jìn)行反饋，并使各部門能夠更好地結(jié)合起來，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制功能。這項(xiàng)技術(shù)能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，及時(shí)作出正確的預(yù)測(cè)、管理和決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理不同，ERP環(huán)境下是將大量原始數(shù)據(jù)直接從資料庫(kù)中提取出來，自動(dòng)轉(zhuǎn)化為有效數(shù)據(jù)提供給決策層，省去了許多重新整理的步驟，直接將決策內(nèi)容的前提條件轉(zhuǎn)化為決策后的經(jīng)濟(jì)效益，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了巨大的幫助。

隨著會(huì)計(jì)處理手段以及外部環(huán)境的不斷變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理也在不斷變化，ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理中的一種全新的思想模式與管理工具，能修補(bǔ)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各種缺陷，彌補(bǔ)不足，但如何構(gòu)建ERP環(huán)境下的內(nèi)部管理控制模式也是一個(gè)目前所面對(duì)的問題。

二、ERP下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)

在ERP環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在著一些問題，比如企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更復(fù)雜，需要控制的內(nèi)容和控制要求都顯著提高。在這些問題得不到解決的情況下，極容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）ERP下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的變化

ERP系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)收集的范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)榧劝ㄘ?cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)也包括業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，這使得企業(yè)通過使用這一系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)信息的統(tǒng)一管控。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是通過原始數(shù)據(jù)資料的核查牽制、傳遞轉(zhuǎn)接建立聯(lián)系，是以基本的物料籌備、成本核算、資金管控為原點(diǎn)的手工系統(tǒng)，而ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算組織和體系都發(fā)生了變化，它變成了數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理和系統(tǒng)維護(hù)等多個(gè)組織，使會(huì)計(jì)工作更加專業(yè)化，責(zé)任分配也更加細(xì)致，同時(shí)也改變內(nèi)部控制的系統(tǒng)模式，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分成多個(gè)相聯(lián)系的獨(dú)立模塊，能夠同時(shí)控制和涵蓋所有工作，使管控力度和范圍有所提升。

ERP作為一個(gè)綜合的一體化信息處理系統(tǒng)，可以按照使用者的各種需求生成并提供出準(zhǔn)確的結(jié)果，其涵蓋了信息輸出方面的不通層次，對(duì)數(shù)據(jù)的處理和判斷不存在局限性，使很多原始數(shù)據(jù)更全面，可以得出的結(jié)果更細(xì)致。

（二）ERP環(huán)境下存在的風(fēng)險(xiǎn)

ERP系統(tǒng)在提供幫助的同時(shí)也帶來了很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)包括人為風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)較為常見，比如ERP系統(tǒng)解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)單一，時(shí)效性差的問題。但由于ERP結(jié)構(gòu)復(fù)雜，功能也多種多樣，這一點(diǎn)極可能導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)用的情況下與企業(yè)契合度不高，因?yàn)榧嫒菪詥栴}導(dǎo)致ERP系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。ERP系統(tǒng)也可能存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如在最初設(shè)計(jì)并不完善的情況下使用該ERP環(huán)境進(jìn)行工作，毫無疑問將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

在人為影響條件下使ERP環(huán)境出現(xiàn)問題的情況也不占少數(shù)，由于ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)高度集中，需要人員進(jìn)行時(shí)刻維護(hù)，保證ERP的運(yùn)行流暢，監(jiān)控并管理系統(tǒng)中的各項(xiàng)流程及子系統(tǒng)的耦合度。同時(shí)ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)也存在高度共享的特點(diǎn)，維護(hù)人員也要做好對(duì)信息的保密和維護(hù)工作，避免出現(xiàn)在信息銜接或信息內(nèi)容的錯(cuò)誤影響企業(yè)本身，防止人為操作修改的破壞行為，一旦這種情況發(fā)生，需要管理人員及時(shí)通過數(shù)據(jù)記錄進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)等處理工作，否則將會(huì)帶來更多難以解決的問題。

三、ERP下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在問題的解決方案

明確了風(fēng)險(xiǎn)存在的問題，就要用合適的解決方案應(yīng)對(duì)，ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在一定程度上增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的操作難度和內(nèi)容。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部各部門都存在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有影響作用的因素，各種政策制度的建立和運(yùn)營(yíng)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生影響，如人力資源政策和會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)。

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)工作的職能相對(duì)減少，這時(shí)也必須對(duì)管理力度提出更高的要求，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的職能進(jìn)行調(diào)整，明確人員的責(zé)任，組織優(yōu)化人力資源政策和資源調(diào)配模式，重新分割業(yè)務(wù)體系，按照新的需求標(biāo)準(zhǔn)建立合適的部門，建立相應(yīng)制度來穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)操作管理制度，保持日志的記錄。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)的文化是企業(yè)核心價(jià)值的體現(xiàn)，是企業(yè)綜合實(shí)力的一部分，通過企業(yè)文化維系員工的崗位情結(jié)，使員工恪守職業(yè)道德，加強(qiáng)人員的工作質(zhì)量與效率，增強(qiáng)部門間的合作。

這樣一來便做到了組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重新規(guī)劃，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的控制和效率，使不同部門互相監(jiān)督、牽制，保證開放性的資源平臺(tái)中財(cái)務(wù)信息流的安全和系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制防患于未然

許多管理者認(rèn)為ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)注重規(guī)章制度和法律法規(guī)的遵守，保證數(shù)據(jù)資源真實(shí)可靠，時(shí)刻保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)情況和信息完整度，專注于日志備案，對(duì)系統(tǒng)因素隱患極為重視，忽視了人為因素可能造成的影響。

隨著ERP環(huán)境的應(yīng)用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)由封閉轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放性，外來的信息數(shù)據(jù)交流改變了原有的數(shù)據(jù)分享模式，信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放性的平臺(tái)，這無疑增加了企業(yè)將面對(duì)更多的外來風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)和資料被改寫或刪除，數(shù)據(jù)庫(kù)被劫持并泄露，更多數(shù)據(jù)的安全隱患來自于人為操作。

對(duì)此，企業(yè)需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，分析和預(yù)測(cè)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)的理念和方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和處理，在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)過程中，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)放在第一位，通過模擬預(yù)測(cè)將各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)預(yù)案準(zhǔn)備好，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以快速有效地應(yīng)對(duì)，及時(shí)作出規(guī)避與處理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

面對(duì)新的操作內(nèi)容和環(huán)境，在保證完全了解并具備操作經(jīng)驗(yàn)之后，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與審查，評(píng)估系統(tǒng)環(huán)節(jié)的合理性，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的弱點(diǎn)和隱患，針對(duì)系統(tǒng)對(duì)應(yīng)的缺位建立相應(yīng)的部門進(jìn)行彌補(bǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門與信息管理部門，加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督。通過不斷的創(chuàng)新，打破原有管控規(guī)則，使各部門間的銜接與交流更加科學(xué)、順暢，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供助力，用更科學(xué)的管理方針和手段不斷推動(dòng)整體水平走向新的高度。

同時(shí)，企業(yè)還可以著力于信息系統(tǒng)的繼續(xù)開發(fā)與新的應(yīng)用，將科技能力作為戰(zhàn)略資源，推到綜合實(shí)力的前沿地位，建立同行業(yè)中的權(quán)威性，提升企業(yè)綜合實(shí)力。

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、民辦高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括影響企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部因素和外部因素，內(nèi)部因素是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和企業(yè)文化，外部環(huán)境是指外界對(duì)企業(yè)的監(jiān)管?，F(xiàn)階段，大部分民辦高校并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制并不重視，教職工也普遍認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與其他部門沒有關(guān)系。民辦高校的企業(yè)文化也大都指向招生和就業(yè)，而很少關(guān)注內(nèi)部控制帶來的影響，因此企業(yè)文化往往與內(nèi)部控制制度并不匹配。外界對(duì)于高校的關(guān)注點(diǎn)也是師資力量、校園建設(shè)等方面，不能對(duì)高校的內(nèi)部控制形成有效的監(jiān)管，因此民辦高校的內(nèi)部控制環(huán)境并不好。

（二）組織機(jī)構(gòu)

民辦高校在部門的設(shè)立方面一般都是按照職責(zé)、功能進(jìn)行劃分，這樣的方式雖然方便高校進(jìn)行有效的工作，但是卻不利于高校的內(nèi)部控制，部門之間沒有有效的鏈接，不能形成部門之間的相互牽制和相互監(jiān)督。例如，學(xué)校下屬學(xué)院私自出租場(chǎng)地，將收取的租金用于學(xué)院日常開支，類似情況都暴露了民辦高校在監(jiān)管上的薄弱。組織機(jī)構(gòu)的不合理給民辦高校的內(nèi)部管理帶來了一定的阻礙，造成內(nèi)部控制制度不能有效實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段的民辦高校大都沒有完善的內(nèi)部控制體系，沒有對(duì)下屬各學(xué)院、各部門的工作進(jìn)行有效的責(zé)任劃分，形成規(guī)范的工作流程。特別是財(cái)務(wù)方面的資金收支審批管理，沒有建立嚴(yán)格的審批制度，出現(xiàn)問題很難追究到責(zé)任人。另外，由于沒有建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，因而不能對(duì)教職工的工作進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，不能形成長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制。

（四）監(jiān)督體制

監(jiān)督體制是指監(jiān)督審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)行的有效的監(jiān)督和審核，一些民辦高校在內(nèi)部管理方面缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)行沒有進(jìn)行有力的監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制有名無實(shí)。一些民辦高校不設(shè)立內(nèi)審部門，或即便設(shè)立也未盡到有效的審核職責(zé)，因而財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

二、民辦高校的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

（一）沒有有效的預(yù)算管理

預(yù)算是民辦高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的有力指導(dǎo)。合理的預(yù)算編制可以保證資金的有效利用，促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展。部分民辦高校在全面預(yù)算管理方面沒有進(jìn)行科學(xué)合理的管理，一方面在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，沒有對(duì)企業(yè)的自身情況進(jìn)行有效的分析，也沒有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，因而編制的預(yù)算方案并不合理，在實(shí)際執(zhí)行中不能有效實(shí)施；另一方面，在預(yù)算編制完成后，沒有對(duì)實(shí)施進(jìn)行有效的管理，因而許多活動(dòng)的開展并沒有完全按照預(yù)算進(jìn)行，經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算的資金使用情況，導(dǎo)致預(yù)算管理不能有效執(zhí)行。

（二）沒有有效的資產(chǎn)管理

在財(cái)務(wù)管理工作中，資產(chǎn)的管理是很重要的一項(xiàng)。民辦高校的資產(chǎn)管理一般存在兩方面的問題：一是對(duì)貨幣資金的管理，一些民辦高校的財(cái)務(wù)部門人員配置不到位，不相容的職務(wù)沒有有效分離，容易出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊問題；另一方面是對(duì)固定資產(chǎn)的管理，在管理固定資產(chǎn)時(shí)沒有可靠的盤點(diǎn)賬目，對(duì)于教室的桌椅沒有安排具體的監(jiān)管人，辦公室的電腦以及其他辦公設(shè)施也沒有使用人的登記，在出現(xiàn)損壞或是缺失時(shí)無法進(jìn)行相關(guān)的賠償。同時(shí)許多教學(xué)設(shè)備等還存在不合理使用現(xiàn)象，導(dǎo)致設(shè)備的使用壽命縮短，給民辦高校帶來?yè)p失。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)估，然后制定相關(guān)的策略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，或是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生進(jìn)行有效的處理，以便于將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。前些年考生資源相對(duì)充足，高校每年的招生數(shù)量基本都能得到滿足，但由于計(jì)劃生育、高中生畢業(yè)分流等原因，我國(guó)的考生數(shù)量正在逐年減少，一旦民辦高校不能招收到足夠的生源時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)將會(huì)顯現(xiàn)。而民辦高校普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)上述潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠重視。另外，部分民辦高校在建校過程中欠下大量的貸款，在資金不能有效規(guī)劃時(shí)，很容易出現(xiàn)貸款無力償還的情況，帶來資金的周轉(zhuǎn)問題。但是民辦高校并沒有制定相關(guān)的對(duì)策來防止這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也沒有應(yīng)對(duì)策略，因而在出現(xiàn)問題時(shí)很容易造成財(cái)務(wù)問題，導(dǎo)致高校的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響。

（四）資金支出沒有進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)

部分民辦高校沒有有效的成本管理，在資金的支出上不進(jìn)行效益核算，忽略了資金利用率，民辦高校往往將大量資金運(yùn)用于日常的經(jīng)營(yíng)管理中，而忽視了教學(xué)科研的需求。對(duì)于資金的支出，民辦高校缺乏相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用價(jià)值沒有有效評(píng)估，資金的支出存在很大的隨意性，導(dǎo)致教學(xué)科研的投入?yún)T乏，最終阻礙民辦高校的發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理能有效規(guī)避民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與一般企業(yè)不同的是，民辦高校的收入基本都是可以進(jìn)行計(jì)算的，高校每年的計(jì)劃招生人數(shù)和學(xué)費(fèi)基本都是固定的，因此預(yù)估的收入一般不會(huì)有太大差距。因而高校的預(yù)算編制相對(duì)更加容易，但是仍需專業(yè)的預(yù)算人員對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及政策進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后對(duì)開展的每項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行估計(jì)，編制合理的預(yù)算。在編制預(yù)算的過程中要考慮可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況，并對(duì)每年要?dú)w還的銀行貸款進(jìn)行預(yù)留，保證資金周轉(zhuǎn)的正常。預(yù)算編制完成后，要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，保證每一項(xiàng)活動(dòng)的開展都是按照預(yù)算進(jìn)行，防止超預(yù)算的情況發(fā)生，從而規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效管理資產(chǎn)

（1）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制可以有效防止資金被挪用及貪污、舞弊等現(xiàn)象，建立財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度首先要對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行重新編制，每個(gè)人的職責(zé)要明確，會(huì)計(jì)和出納要進(jìn)行區(qū)分，符合崗位不相容原則，人員之間要互相制約、互相監(jiān)督。

財(cái)務(wù)工作要制定嚴(yán)格的規(guī)范，每一筆資金的出入都需要有相關(guān)的審批和原始的憑證單據(jù)，賬目要做到日清日結(jié)，保障賬實(shí)相符。對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行定期考核，淘汰不符合要求的財(cái)務(wù)人員，并且定期開展財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，對(duì)其工作能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行全面提升，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（2）建立固定資產(chǎn)監(jiān)管制度

建立健全固定資產(chǎn)的相關(guān)制度及流程，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行全過程卡片登記管理與控制。推行固定資產(chǎn)三級(jí)管理，即民辦高校設(shè)立資產(chǎn)管理辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)全校固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌管理，學(xué)校下屬各學(xué)院、部門配置固定資產(chǎn)兼管員負(fù)責(zé)對(duì)本學(xué)院、部門固定資產(chǎn)的協(xié)同管理，個(gè)人對(duì)自己領(lǐng)用的資產(chǎn)負(fù)保管責(zé)任。定期與不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)清理，防止資產(chǎn)無故損壞或丟失。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)辦學(xué)實(shí)力

民辦高校要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)以及內(nèi)部情況的分析，對(duì)每一年的考生人數(shù)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，然后制定科學(xué)合理的招生方案。民辦高校的學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)給學(xué)校的財(cái)務(wù)方面也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校要加強(qiáng)學(xué)費(fèi)的收繳管理，對(duì)于家庭困難的學(xué)生推薦申請(qǐng)銀行貸款，規(guī)范收費(fèi)工作。同時(shí)學(xué)校應(yīng)該將資金投入到增強(qiáng)師資力量方面，加強(qiáng)教師教學(xué)水平的培訓(xùn)，同時(shí)與周邊企業(yè)開展合作，增加學(xué)生的實(shí)習(xí)和就業(yè)機(jī)會(huì)，增強(qiáng)辦學(xué)實(shí)力，吸引更多生源。在國(guó)家政策和生源數(shù)量變化下，能保證高校的招生不受影響，才能規(guī)避生源流失帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)資金使用監(jiān)管

建立資金支出的績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)大額資金支出的必要性和價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，提高資金的使用效率，嚴(yán)禁資金隨意使用，特別是對(duì)于院系的管理，一些院系自行收入的資金也要納入到學(xué)校進(jìn)行嚴(yán)格管理，避免出現(xiàn)“小金庫(kù)”問題。將日常使用資金與教學(xué)科研資金進(jìn)行區(qū)分，避免教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)不足給高校帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)審部門要對(duì)資金的收支進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保證每一筆資金的支出合法合規(guī)和有效利用。同時(shí)也要對(duì)賬目進(jìn)行定期核對(duì)，保證賬實(shí)相符，避免資金無故流失，給民辦高校帶來財(cái)政損失。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭

一是政策風(fēng)險(xiǎn)：電力企業(yè)具有較強(qiáng)的壟斷性，它對(duì)于人們的日常生活和工作以及社會(huì)的和諧發(fā)展都有著直接的影響；國(guó)家控制著電價(jià)，所以國(guó)家的政策就會(huì)影響到電力企業(yè)的利潤(rùn)。國(guó)家如果制定較高的價(jià)格，就會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成影響；如果制定的過低，那么就會(huì)限制到電力企業(yè)的發(fā)展空間。電力企業(yè)給予了部分企業(yè)和工業(yè)較大的優(yōu)惠，這樣就大大減少了電力企業(yè)的利潤(rùn)，這樣電力技術(shù)的更新和建設(shè)就沒有足夠的資金，人們對(duì)電力資源的需求無法得到滿足；無法對(duì)設(shè)備隨時(shí)更新，電力輸出安全得不到保證等等。因此，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展會(huì)直接受到政策的影響，容易有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二是在籌資過程中造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如今人們生活水平的提升，對(duì)電力有著較大的需求，現(xiàn)有的電網(wǎng)規(guī)模需要進(jìn)一步的擴(kuò)大。要結(jié)合具體情況，對(duì)電力企業(yè)的建設(shè)進(jìn)行擴(kuò)大，投入更多的固定資產(chǎn)和人力資源，需要大量的資金。但是電力企業(yè)在對(duì)資金不斷籌集的過程中，就可能會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。供電企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，合理預(yù)測(cè)籌資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)籌資決策進(jìn)行科學(xué)的制定，以便避免有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生于籌資過程中。

三是自然災(zāi)害造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：在諸多類型的惡劣天氣下，容易破壞到電力企業(yè)的設(shè)備。如在前幾年的雪災(zāi)中，就嚴(yán)重?fù)p壞了電力設(shè)施，破壞到了電網(wǎng)，很多地區(qū)都無法正常供電。自然災(zāi)害所導(dǎo)致的停電，會(huì)在一定程度上影響到人民的正常生活。供電企業(yè)只有具備了足夠的資金，方可以對(duì)自然災(zāi)害有效的抵抗，這樣管理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到加大。

四是營(yíng)銷過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如今電力交易的市場(chǎng)化程度在不斷提升，市場(chǎng)波動(dòng)會(huì)影響到電力供求；抄表、核算和收費(fèi)是電力企業(yè)營(yíng)銷的主要環(huán)節(jié)，在抄表環(huán)節(jié)需要正確地抄錄客戶用電量，在電費(fèi)收取過程中，回收率也可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。部分用戶沒有對(duì)電費(fèi)按時(shí)繳納，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到加大。在電費(fèi)收取的過程中，電力企業(yè)需要獨(dú)立結(jié)算，并且構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警體系。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制措施

一是從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面進(jìn)行防范：企業(yè)要對(duì)分配管理體系進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)合理規(guī)劃，企業(yè)在發(fā)展多項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，不能夠降低原來業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)份額。在發(fā)展多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還需要較快的發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)，將有效地防范措施給應(yīng)用過來，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是投資中的風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)只有進(jìn)行了諸多的投資，方可以獲得更大的利潤(rùn)，要想投資，企業(yè)就需要籌資。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資或者對(duì)外投資，都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，那么就需要采用相應(yīng)的防范措施。投資包含著當(dāng)下和未來的一個(gè)時(shí)間差，容易有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其中，電網(wǎng)中的建設(shè)在電力企業(yè)投資中占據(jù)了一個(gè)較大的比例，在電力企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資是非常重要的一個(gè)方面。因?yàn)槿缃窦夹g(shù)比較的落后，固定資產(chǎn)方面還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，那么在投資之前，就需要合理計(jì)劃資金的分配，做好預(yù)測(cè)工作，全面詳細(xì)地把控即將要發(fā)生的事情。在此過程中，相關(guān)機(jī)構(gòu)需要做好監(jiān)督工作，以便能夠?qū)⑵浒踩珜?shí)施下去，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。

三是籌資活動(dòng)中做好防范措施：電力企業(yè)要想降低籌資過程中的風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)籌資預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行成立，對(duì)籌資管理機(jī)制進(jìn)行健全和完善，促使電力企業(yè)的管理人員充分重視籌資管理工作。

四是內(nèi)部審核措施的應(yīng)用：要將內(nèi)部控制貫徹于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)審核力度進(jìn)行適當(dāng)?shù)丶哟?，促使企業(yè)的全方位控制得到實(shí)現(xiàn)。要結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部矛盾，將正確的控制方法給找出來，嚴(yán)格控制各種有效增長(zhǎng)利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)行為。要強(qiáng)化管理資產(chǎn)負(fù)債，定時(shí)監(jiān)控，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還需要對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行編制，以便對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

三、供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則

一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要結(jié)合事前控制和事后控制，在財(cái)務(wù)管理中，則主要應(yīng)用的是會(huì)計(jì)監(jiān)督。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，需要充分結(jié)合事前控制和事中控制。最后是通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)內(nèi)部的具體有效管理，促使資產(chǎn)安全得到保證。

二是要監(jiān)控物資的調(diào)配、籌資決策過程，將事前、事中和事后制度給科學(xué)實(shí)施下去。要想達(dá)到要求，就需要對(duì)以前的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)和吸取，以便將內(nèi)部控制更好的實(shí)施下去，促使電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到顯著提升。

三是對(duì)內(nèi)部報(bào)告制度進(jìn)行健全，結(jié)合具體情況，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入保存等網(wǎng)絡(luò)安全方面的意識(shí)。借助于會(huì)計(jì)專業(yè)的知識(shí)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，提升內(nèi)部控制的自動(dòng)化程度，促使人為失誤導(dǎo)致的不良后果得到有效減少，這樣內(nèi)部會(huì)計(jì)信息管理的安全程度也可以得到顯著提升。

四是對(duì)獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，要對(duì)獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行科學(xué)合理地構(gòu)建，在考核的時(shí)候，充分結(jié)合實(shí)際工作情況來進(jìn)行。因?yàn)榭己酥贫染o密聯(lián)系著員工的薪資水平，為了將員工工作的積極性和主動(dòng)性給充分激發(fā)出來，就需要向部門和個(gè)人落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平得到提升。

總之，供電企業(yè)客觀存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且在電力企業(yè)發(fā)展過程中，非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，它對(duì)于電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益提升都有著直接的關(guān)系。因此，就需要充分重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取相應(yīng)的措施來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于供電企業(yè)來講，需要將有效的管理手段給應(yīng)用過來，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還需要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這樣方可以有效提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理水平。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)是整個(gè)企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不完善，這為企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事件埋下了安全隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，希望將理財(cái)活動(dòng)中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的整個(gè)過程，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。與此同時(shí)，它也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強(qiáng)化實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過程中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，只有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到理財(cái)活動(dòng)的每一個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)上，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的概念

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)各企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要活動(dòng)對(duì)象包括對(duì)資金的籌集、使用以及分配等。可以說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低。而務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制就是指財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范的評(píng)價(jià)和約束，其所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進(jìn)行，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制中所存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強(qiáng)調(diào)提高短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了戰(zhàn)略性長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒有在實(shí)際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問題嚴(yán)重。能否有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運(yùn)行規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開票依據(jù)、開票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真將無法反映真實(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這對(duì)于相關(guān)監(jiān)管部門來說，會(huì)影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能。更有甚者為了個(gè)人利益，而人為地引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真。

目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時(shí)有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真后的問責(zé)追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員抱著僥幸心理，認(rèn)為違法違紀(jì)的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜的情況下，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問題，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍呈現(xiàn)出來的狀態(tài)無非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問題，不能及時(shí)預(yù)防和解決問題；其次，在平時(shí)的工作中不注重學(xué)習(xí)吸收新知識(shí)，沒有進(jìn)取意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識(shí)淡薄。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的重視

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的理念，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，定期或者隨機(jī)地抽查企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)，從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作的處理方式，注重通過培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況去制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責(zé)與分工，強(qiáng)化企業(yè)的成本管控，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在成本控制上的作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個(gè)體系的分工、職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。另外，對(duì)現(xiàn)有的控制措施進(jìn)行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造更好的條件，強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，真正地將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制貫徹到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，強(qiáng)調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開展。

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過引進(jìn)人才，進(jìn)一步完善和充實(shí)人才隊(duì)伍；通過進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時(shí)間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關(guān)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、從制度入手，完善內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

科學(xué)合理的制度是促進(jìn)各項(xiàng)工作開展的重要保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自然也不例外。這就需要環(huán)境咨詢公司在內(nèi)部建立良好的牽制體系，通過制度體系的設(shè)計(jì)，使各個(gè)部門做到有效的牽制，在有效強(qiáng)化部門監(jiān)督職能的同時(shí)盡可能減少各種暗箱操作。環(huán)境咨詢公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，基于自身設(shè)計(jì)情況與發(fā)展現(xiàn)狀設(shè)計(jì)針對(duì)性的牽制體系，使得各個(gè)部門互相牽制，同時(shí)利用不相容崗位，以便在各個(gè)流程環(huán)節(jié)相關(guān)的交接過程中實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使得牽制體系的作用得以充分發(fā)揮。[2]

為保證內(nèi)部控制的有效開展，環(huán)境咨詢公司還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一方面，環(huán)境咨詢公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立健全資金相關(guān)的規(guī)章制度，針對(duì)應(yīng)收賬款管理制度、庫(kù)存資金管理制度進(jìn)行有效的優(yōu)化管理，并根據(jù)環(huán)境咨詢公司可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度；另一方面，建立專門的監(jiān)管部門，全面監(jiān)管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)情況。

為有效保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹落實(shí)，環(huán)境咨詢公司可以嘗試建立內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，安排一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理人員開展相關(guān)工作，并對(duì)內(nèi)部整體情況進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，針對(duì)重大問題啟用應(yīng)急方案快速解決問題，從而更為有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化內(nèi)控管理。

二、從信息入手，構(gòu)建內(nèi)部信息收集與交流體系

環(huán)境咨詢公司要想有效展開內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息的收集、交流以及反饋至關(guān)重要。全面保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效貫徹落實(shí)，環(huán)境咨詢公司必然需要收集整理各個(gè)部門的信息，并保障這些信息在各個(gè)部門之間的高度共建共享。這就需要環(huán)境咨詢公司領(lǐng)導(dǎo)層綜合利用多元化的方式進(jìn)行信息的收集整理，包括員工手冊(cè)、例會(huì)、電話、郵件以及信息系統(tǒng)等，然后根據(jù)環(huán)境咨詢公司的實(shí)際情況，建立一套安全、規(guī)范的信息交流、反饋渠道，使得信息資料能夠及時(shí)、高效地流通，為領(lǐng)導(dǎo)層決策的制定提供客觀、真實(shí)的依據(jù)。處在當(dāng)前這個(gè)信息技術(shù)高速發(fā)展的信息化時(shí)代，環(huán)境咨詢企業(yè)要想保障內(nèi)部信息收集與交流體系的順利落實(shí)，就必須全面加強(qiáng)信息化建設(shè)，大力發(fā)展會(huì)計(jì)電算化。具體來說，環(huán)境咨?公司應(yīng)當(dāng)給予信息化建設(shè)充足的資金支持，主動(dòng)引入新興的信息化設(shè)備，全面加強(qiáng)硬件建設(shè)，為自身信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，環(huán)境咨詢公司還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，根據(jù)自身情況外包業(yè)務(wù)，保障財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)能夠有效契合環(huán)境保護(hù)企業(yè)的要求，以此來提升內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

三、從人才入手，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及培訓(xùn)工作

當(dāng)前社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作自然也不例外。環(huán)境咨詢公司財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作進(jìn)程中需要積極記錄相關(guān)的財(cái)務(wù)收入、支出，同時(shí)基于環(huán)境咨詢公司發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)上報(bào)，幫助領(lǐng)導(dǎo)層制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。與此同時(shí)，為更好地適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，環(huán)境咨詢公司還需要高度重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，根據(jù)環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，培訓(xùn)教育的內(nèi)容不僅要包含財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)全面納入內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的知識(shí)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，為環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念比較

美國(guó)COSO委員會(huì)1992年的《內(nèi)部控制整體框架》是用于指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的指導(dǎo)文件。2004年，COSO委員會(huì)出臺(tái)了新的COSO報(bào)告———《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，拓寬了內(nèi)部控制的含義，同時(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了詳細(xì)的說明。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，貫穿整個(gè)企業(yè)旨在識(shí)別影響組織的潛在事件，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”?！秲?nèi)部控制整體框架》將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的大成而提供合理保證的過程”。在這兩個(gè)《框架》的基礎(chǔ)上，可以從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概念的定義、主要目標(biāo)以及構(gòu)成要素等幾方面做如下比較：

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的定義

比較二者的定義可以看出二者的相同點(diǎn)有：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施主體相同，都需要企業(yè)的決策、管理以及執(zhí)行各方階層的參與，而不是企業(yè)某一層級(jí)的特權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的最終目的都是為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保障。細(xì)分之下，二者也存在一些不同之處：內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)方面的可靠性以及企業(yè)管理的效率提升，而風(fēng)險(xiǎn)管理除了主要財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性之外更一步確保企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)；內(nèi)部控制只針對(duì)企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)管理則同時(shí)兼顧內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制主要目標(biāo)

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》中指出風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的目標(biāo)為戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)以及合規(guī)目標(biāo)；《內(nèi)部控制整體框架》中則提到內(nèi)部控制的主要目標(biāo)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，合規(guī)目標(biāo)[1]。可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的最終目標(biāo)基本相近，二者間最明顯的區(qū)別是風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制注重在經(jīng)營(yíng)過程中為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采取的一種控制的管理職能，保障日常活動(dòng)不脫離目標(biāo)軌跡，而風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)，但也不忽略事后采取相應(yīng)的措施，使損失降到最低；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是包括內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，既關(guān)心由于組織結(jié)構(gòu)、制度變革、人員變換等導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，又關(guān)心由于外部政治經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境等引起的外部風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制則是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控，范圍相對(duì)狹窄。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

內(nèi)部控制包括五個(gè)組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，而風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素為八個(gè)：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督檢查。通過以上比較可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理拓展了內(nèi)部控制中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”要素，將其演化為目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這四個(gè)要素是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而增加的內(nèi)容。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)方法

內(nèi)部控制主要對(duì)公司內(nèi)部管理制度進(jìn)行定性分析，設(shè)計(jì)指導(dǎo)性的對(duì)策，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是側(cè)重量的分析，通過定量分析來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是多少和對(duì)企業(yè)影響程度大小。內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從不同的兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理，相對(duì)內(nèi)部控制評(píng)定的方法，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)更加準(zhǔn)確地判斷出風(fēng)險(xiǎn)的大小。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）傳統(tǒng)理論觀點(diǎn)

從上一節(jié)的討論中可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念十分相似，二者的目標(biāo)與構(gòu)成要素也有很大部分的重疊，在理論應(yīng)用中十分容易出現(xiàn)混淆。剖析過去對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系的研究，目前對(duì)二者的關(guān)系問題有以下三種主流觀點(diǎn)：1．內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中明確指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分”?！犊蚣堋肥嵌x企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威參考之一，因此在理論研究中，將內(nèi)部控制劃入風(fēng)險(xiǎn)管理范圍內(nèi)的觀點(diǎn)被廣泛接受；2.內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理：不同于美國(guó)COSO委員會(huì)，加拿大COSO委員會(huì)在其報(bào)告中指出：“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素”；3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上是相同的：英國(guó)特恩布爾報(bào)告認(rèn)為健全的內(nèi)部控制制度必須建立在對(duì)公司所面臨風(fēng)險(xiǎn)全面、綜合分析的基礎(chǔ)上。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

具體到在理論實(shí)踐應(yīng)用中，常更傾向于實(shí)踐第三種觀點(diǎn)：即內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)相同，二者在指導(dǎo)企業(yè)管理中相輔相成，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。如今以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)踐中已經(jīng)得到普遍認(rèn)可，有力的說明了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的可兼容性。1.風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制的前提：不同于內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理是管理活動(dòng)，設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)并圍繞這一目標(biāo)對(duì)環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，是其開展管理過程的前提。而內(nèi)部控制框架中沒有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)這一要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)沒有明確與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)掛鉤，其特定目標(biāo)是維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性，這些目標(biāo)服務(wù)于實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造和企業(yè)戰(zhàn)略的終極目標(biāo)。2.內(nèi)部控制體系依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理體系：內(nèi)部控制體系的關(guān)注重點(diǎn)在財(cái)務(wù)方面，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程中，自身的風(fēng)險(xiǎn)需要其他管理體系加以識(shí)別和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理體系除關(guān)注財(cái)務(wù)外，同時(shí)強(qiáng)調(diào)其他方面的管理，并且可以對(duì)內(nèi)部控制體系自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。3.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是有機(jī)的整體：二者的目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展，二者雖然側(cè)重點(diǎn)不同，但在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面相輔相成，是一個(gè)有機(jī)的整體——內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境兩個(gè)方面管控風(fēng)險(xiǎn)的不同框架。企業(yè)所處的市場(chǎng)及社會(huì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)概念，經(jīng)常處于變化之中，只有把握風(fēng)險(xiǎn)管理先機(jī)，才能收到實(shí)效，及時(shí)掌握盡可能真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息。而動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的順利實(shí)現(xiàn)必須依賴于內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制的有效框架下對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行治理，而對(duì)于內(nèi)部控制無法掌握的外部環(huán)境，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理的框架下及時(shí)采取有效措施，內(nèi)外雙管齊下，避免企業(yè)運(yùn)行偏離原定目標(biāo)。

三、建立基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制體系

建立基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制體系，即在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保障。首先，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，將兩者管理方法結(jié)合應(yīng)用，使企業(yè)健康快速發(fā)展。其次，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，內(nèi)部控制必須確保企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的順利進(jìn)行，有效地執(zhí)行每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部控制通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、找到行之有效的方法，在管理過程中將兩者進(jìn)行融合。以啟明信息技術(shù)股份有限公司為例[3]，通過生產(chǎn)生活中經(jīng)驗(yàn)的積累，啟明信息技術(shù)股份有限公司建立了完備的基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系：一方面在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，通過將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到內(nèi)部控制制度上，來提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平，另一方面通過內(nèi)部控制來優(yōu)化企業(yè)的管理功能，從而更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，分析制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。通過將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，企業(yè)最大化的實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高了經(jīng)營(yíng)管理效率。在新的復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨巨大的內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理模式會(huì)更利于企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中起著等同的重要作用，因此在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的基礎(chǔ)上，建立完善的內(nèi)部控制體系，從而使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，將是未來風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合發(fā)展的方向。

參考文獻(xiàn)

[1]朱大華.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系與應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)通訊,2012，(26):46-48.

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

一、引言

2011年財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)文指出“應(yīng)當(dāng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為新一年重點(diǎn)工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個(gè)焦點(diǎn)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國(guó)懲治預(yù)與防腐敗體系，將必勢(shì)必成為我國(guó)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、完整，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲目、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致其面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，以財(cái)政部門預(yù)算管理為主線，通過制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，控制和監(jiān)督的機(jī)制。

理論上說，內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動(dòng)中建立起來的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動(dòng)控制活動(dòng)是組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國(guó)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一些單部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績(jī)”卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的把財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財(cái)務(wù)部門對(duì)單位的監(jiān)督作用，不重視財(cái)務(wù)人員的工作，打擊了財(cái)務(wù)人員工作積極性，降低其對(duì)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)，無法真正達(dá)到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會(huì)計(jì)、出納由一人擔(dān)任，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問題都強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢(shì)的要求。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理將面臨來自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，完善各自單位的財(cái)政管理制度，建立科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應(yīng)建立在本單位會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)上。總的來說，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，個(gè)體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制

為提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行財(cái)務(wù)管理問責(zé)制，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所謂問責(zé)制，是指若因?yàn)閭€(gè)人過失及故意，損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督來進(jìn)行責(zé)任追究，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作為本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一責(zé)任人等手段來強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高容易引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患的現(xiàn)狀，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)。如為強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，積極利用單位內(nèi)刊、宣傳冊(cè)等進(jìn)行宣傳教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員出外學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，能有效運(yùn)用先進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段來預(yù)防與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，以及學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急與處理等，這些業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，都需財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷充電學(xué)習(xí)獲得。另外，還應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員道德建設(shè)，如積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)識(shí)別并說出工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的財(cái)務(wù)人員，一旦發(fā)現(xiàn)，給予重罰。

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范

近年來,企業(yè)集團(tuán)隨著市場(chǎng)的不斷變化凸顯地位。但通過對(duì)企業(yè)集團(tuán)所處的內(nèi)外部環(huán)境分析和管理現(xiàn)狀的評(píng)估,我們可知其當(dāng)前面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如國(guó)家關(guān)于采礦權(quán)有償使用、安全環(huán)保等行業(yè)政策變化帶來的資金和成本風(fēng)險(xiǎn);國(guó)家關(guān)于稅收政策的調(diào)整帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn);許多行業(yè)產(chǎn)能過剩和價(jià)格波動(dòng)所帶來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此,要成為快速發(fā)展的大型企業(yè)集團(tuán),必須建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。全面風(fēng)險(xiǎn)管理,指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。

二、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

1.企業(yè)集團(tuán)關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容有:外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等。

2.企業(yè)集團(tuán)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

(1)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。在集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整體組織下,成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。(2)定期評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)組織定期對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,向董事會(huì)匯報(bào)。(3)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。集團(tuán)應(yīng)針對(duì)可能出現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案,以盡可能地防范和降低風(fēng)險(xiǎn),減少不必要的損失。(4)強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)。集團(tuán)應(yīng)在現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和細(xì)化,并通過建立內(nèi)部控制手冊(cè)明晰控制流程、確立流程負(fù)責(zé)部門、建立關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制標(biāo)準(zhǔn)。(5)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。集團(tuán)在建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系前,可先建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,以快速識(shí)別和響應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立內(nèi)部控制手冊(cè)

1.內(nèi)部控制手冊(cè)功能。企業(yè)集團(tuán)的一切內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)該體現(xiàn)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)管理制度之中,建立內(nèi)部控制手冊(cè)目的是將集團(tuán)的各項(xiàng)重要控制活動(dòng)進(jìn)行提煉、完善、歸集在一起并以流程的形式表達(dá)出來,為集團(tuán)的整體內(nèi)部控制提供指引。

2.內(nèi)部控制手冊(cè)的內(nèi)容。內(nèi)部控制手冊(cè)一般包括以下主要內(nèi)容:

內(nèi)部控制目標(biāo),內(nèi)控組織和職能,主要管理控制活動(dòng),各控制活動(dòng)的具體作業(yè)細(xì)分,各具體作業(yè)活動(dòng)的流程圖、關(guān)鍵控制點(diǎn)、流程負(fù)責(zé)部門、流程內(nèi)容,內(nèi)控活動(dòng)與公司制度的銜接。

四、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)集團(tuán)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系包括以下幾方面:

1.建立預(yù)警指標(biāo)體系?？煞譃槎ㄐ灾笜?biāo)和定量指標(biāo)兩類:

(1)定性指標(biāo):指能夠預(yù)示集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆指標(biāo),定性指標(biāo)主要用于外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)方面。

①外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:行業(yè)政策調(diào)整、利率與匯率的調(diào)整、產(chǎn)品與原材料價(jià)格的大幅波動(dòng)等;②內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:未經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)的重大行為、關(guān)鍵管理與財(cái)務(wù)人員離職、內(nèi)部審計(jì)反應(yīng)的重大內(nèi)控缺失、內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行不到位等;③財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:重要子公司經(jīng)營(yíng)不善、超越權(quán)限的重大決策、財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重不對(duì)稱等;④會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等;⑤其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆指標(biāo)有:信用評(píng)級(jí)降低、遭受稅收處罰、嚴(yán)重超預(yù)算行為等。

(2)定量指標(biāo):指能夠反映集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo),定量指標(biāo)主要用于反映融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)實(shí)際情況,集團(tuán)可選取以下定量指標(biāo):

①融資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、對(duì)外擔(dān)保占凈資產(chǎn)的比重;②投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:對(duì)外投資報(bào)酬率、內(nèi)部投資超預(yù)算比率、EVA改善率;③資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有:銷售現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、原煤制造成本。

2.確定預(yù)警區(qū)間

結(jié)合集團(tuán)實(shí)際統(tǒng)計(jì)前三年歷史數(shù)據(jù),剔除客觀性偏差,并參照煤炭行業(yè)先進(jìn)水平為每類定量預(yù)警指標(biāo)確定標(biāo)準(zhǔn)值。標(biāo)準(zhǔn)值以內(nèi)(上或下)為安全區(qū);根據(jù)偏離標(biāo)準(zhǔn)值的范圍大小設(shè)預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū),可設(shè)三個(gè)預(yù)警區(qū)間:安全區(qū)(綠燈區(qū)):表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較小;預(yù)警區(qū)(黃燈區(qū)):表示存在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性;危機(jī)區(qū)(紅燈區(qū)):表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較大。

3.定期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

(1)集團(tuán)所屬各單位應(yīng)定期實(shí)施預(yù)警,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

①對(duì)本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行總體評(píng)分?？筛鶕?jù)各類定量指標(biāo)所處的區(qū)間進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分,安全區(qū)為0分,預(yù)警區(qū)為10分,危機(jī)區(qū)為30分,最后加總確定總分?jǐn)?shù)。②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告應(yīng)說明指標(biāo)當(dāng)期值與上期變動(dòng)情況,以及發(fā)生異常變動(dòng)的原因;指標(biāo)處于“黃燈區(qū)”或“紅燈區(qū)”的原因分析;降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善財(cái)務(wù)狀況擬采取的措施和建議。

(2)集團(tuán)財(cái)務(wù)每季對(duì)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警,計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分并分析定性指標(biāo)的狀況,形成企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

(1)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)每季召開一次會(huì)議,識(shí)別和評(píng)估集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制定對(duì)策。每半年向董事會(huì)做一次匯報(bào)。

(2)當(dāng)有五個(gè)以上(含)指標(biāo)處于“黃燈區(qū)”,應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,做出專題分析,限期消除風(fēng)險(xiǎn)因素。

(3)當(dāng)有三個(gè)以上(含)指標(biāo)處于“紅燈區(qū)”,應(yīng)進(jìn)行專題調(diào)研,提出解決問題的措施和辦法。

通過以上各項(xiàng)措施,企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效控制,能夠保證企業(yè)集團(tuán)的資金得到平穩(wěn)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn):