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會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法精選(九篇)

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會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法

第1篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

關(guān)鍵詞:紅字沖銷(xiāo)法 問(wèn)題 對(duì)策

一、紅字沖銷(xiāo)法的含義及具體操作

紅字沖銷(xiāo)法又稱紅字更正法、赤字沖銷(xiāo)法,翻開(kāi)任何一本教材,對(duì)于紅字沖銷(xiāo)方法的使用情況一般都是以下兩種:

(一)紅字沖銷(xiāo)法之“全部更正”(將錯(cuò)誤的金額全部沖銷(xiāo))

在記賬后,經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會(huì)計(jì)科目名稱寫(xiě)錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯(cuò)而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。

目前大部分教材對(duì)于這種情況在采用紅字沖銷(xiāo)法更正錯(cuò)誤時(shí)一般進(jìn)行如下操作:首先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,在憑證的“摘要”欄注明“注銷(xiāo)*月*日*字*號(hào)憑證”字樣,并據(jù)此紅字憑證登記入賬,在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷(xiāo)*月*日錯(cuò)賬”,“憑證”欄寫(xiě)上憑證的“字、號(hào)”,將原有錯(cuò)誤記錄沖銷(xiāo)。后用藍(lán)字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證,在“摘要”欄注明“訂正*月*日*字*號(hào)憑證”字樣,并依此記賬憑證登記入賬,在賬簿的“憑證”欄寫(xiě)入該憑證的“字、號(hào)”,在“摘要”欄注明“更正*月*日錯(cuò)賬”,將正確內(nèi)容記載下來(lái)。

例如:2014年5月10日30號(hào)憑證,管理部門(mén)李某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2000元,李某在出差前預(yù)借差旅費(fèi)2000元,財(cái)務(wù)人員填寫(xiě)記賬憑證時(shí)誤將差旅費(fèi)2000元計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用科目,財(cái)務(wù)人員在當(dāng)年5月20日發(fā)現(xiàn)該憑證是錯(cuò)誤的。

此題若采用紅字沖銷(xiāo)法中的全部更正法,則處理方法是在5月20日,財(cái)務(wù)人員用紅字填寫(xiě)一張與原有錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑證,將原錯(cuò)誤記賬憑證全部沖銷(xiāo),在摘要欄注明“注銷(xiāo)月5日10日30號(hào)憑證”,借記銷(xiāo)售費(fèi)用 2000元紅字,貸記其他應(yīng)收款――李某 2000元 紅字,在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷(xiāo)5月10日錯(cuò)賬”,“憑證”欄寫(xiě)上相應(yīng)憑證的字號(hào),將原有錯(cuò)誤記錄沖銷(xiāo)。再填寫(xiě)一張正確的藍(lán)字記賬憑證,借記 管理費(fèi)用 2000元,貸記 其他應(yīng)收款――李某 2000元,依此記賬憑證登記入賬,在賬簿的“憑證”欄寫(xiě)入該憑證的“字、號(hào)”,在“摘要”欄注明“更正5月10日錯(cuò)賬”,將正確內(nèi)容記載下來(lái)。

(二)紅字沖銷(xiāo)法之“局部更正”(就是將錯(cuò)誤的金額局部沖銷(xiāo))

在記賬或記賬后,在核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額,造成賬簿記錄中金額錯(cuò)誤。

目前大部分教材對(duì)于這種情況在采用紅字沖銷(xiāo)法更正錯(cuò)誤時(shí)一般進(jìn)行如下操作:首先按多記金額用紅字填制一張記賬憑證,其中使用的會(huì)計(jì)科目,應(yīng)借應(yīng)貸方向應(yīng)與原記賬憑證相同,并在“摘要”欄注明“沖銷(xiāo)*月*日*字*號(hào)憑證多記金額”,并據(jù)以用紅字金額登記入賬,在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷(xiāo)*月*日賬上多記金額”,將原記錄中多記的金額沖銷(xiāo)。

例如:假設(shè)上例中財(cái)務(wù)人員在5月10日記賬時(shí)科目并沒(méi)有記錯(cuò),只是誤將管理費(fèi)用2000元記為20000元,即多記管理費(fèi)用金額18000元。

此題若采用紅字沖銷(xiāo)法中的局部更正法,則處理方法是填制一張記賬憑證,在摘要欄注明“沖銷(xiāo)5月10日30號(hào)憑證多記金額”,借記 管理費(fèi)用 18000元紅字,貸記 其他應(yīng)收款――李某 18000元紅字。同時(shí),在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷(xiāo)5月10日賬上多記金額”,將原記錄中多記的金額18000元沖銷(xiāo)。

二、紅字沖銷(xiāo)法實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)紅字沖銷(xiāo)法本身操作的多樣性導(dǎo)致的不合理性

1、增加了初學(xué)者的負(fù)擔(dān)

目前會(huì)計(jì)教材關(guān)于錯(cuò)賬更正的方法有劃線更正法、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法三種,由于財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于錯(cuò)賬更正的具體賬務(wù)處理解釋不夠詳盡,面對(duì)復(fù)雜多變的錯(cuò)賬環(huán)境,初學(xué)者往往對(duì)每種錯(cuò)賬更正方法的適用范圍一籌莫展,其中,紅字沖銷(xiāo)法的運(yùn)用更是一大難點(diǎn)。初學(xué)者既要學(xué)會(huì)紅字沖銷(xiāo)法的更正步驟,又要分清是采用紅字沖銷(xiāo)法中的“全部更正法”還是“局部更正法”,操作起來(lái)往往捉襟見(jiàn)肘。

2、紅字沖銷(xiāo)法之“局部更正法”的賬務(wù)處理難以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌

如上所述,在記賬或記賬后,在核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額的采用紅字沖銷(xiāo)法之“局部更正法”。這樣的處理,原始憑證的數(shù)據(jù)被人為分成兩部分來(lái)進(jìn)行記錄,兩次填制的記賬憑證金額都與原始憑證金額不符,不能反映原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和錯(cuò)賬更正的來(lái)龍去脈,若涉及銀行存款科目的,日記賬金額與銀行對(duì)賬單上記錄不符,雖然余額正確,但不利于財(cái)務(wù)人員以后核對(duì)賬目。

(二)將同一張記賬憑證中“部分”錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目的沖銷(xiāo)理解為紅字沖銷(xiāo)法

在某些教材及現(xiàn)實(shí)錯(cuò)賬更正過(guò)程中,往往會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目一方有誤,只更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目的情況,并且把這種更正方法也認(rèn)為是紅字沖銷(xiāo)法。比如,某教材在介紹紅字沖銷(xiāo)法時(shí)出了如下例題:采購(gòu)部門(mén)劉明采購(gòu)材料回來(lái),報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2968元,交回現(xiàn)金532元。編制的會(huì)計(jì)分錄是

借:銷(xiāo)售費(fèi)用 2968

現(xiàn)金 532

貸:其他應(yīng)收款 ――劉明 3500 并入賬。該教材的解析和答案中認(rèn)為,此業(yè)務(wù)是借方部分科目用錯(cuò),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,用紅字沖銷(xiāo)法更正錯(cuò)賬。但其只用藍(lán)字編制了一張如下的會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用 2968

貸:銷(xiāo)售費(fèi)用 2968

筆者認(rèn)為,此種更正方法既不能稱為紅字沖銷(xiāo)法也欠合理性。首先它不符合紅字沖銷(xiāo)法的操作程序,即沒(méi)有紅字沖銷(xiāo)“所有”借貸科目的,其次,只填一張藍(lán)字憑證雖然可以減少登賬工作量,但確使業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系反映不清,無(wú)法在一張記賬憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌。

(三)紅字沖銷(xiāo)法的適用范圍并沒(méi)有最大化

在錯(cuò)賬更正的三種方法中,有一種是補(bǔ)充登記法,根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的解釋?zhuān)m用于在記賬或結(jié)賬以后,經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中適用的會(huì)計(jì)科目,應(yīng)借應(yīng)貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額,并已據(jù)此登記入賬,造成賬簿記錄相應(yīng)出錯(cuò)的情況。

具體做法是:按照少記金額填寫(xiě)一張與原記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目應(yīng)借應(yīng)貸方向完全相同的記賬憑證,在“摘要欄”注明“補(bǔ)充*月*日*字*號(hào)憑證少記金額”,依此憑證過(guò)入相應(yīng)的賬簿中,在賬簿的“摘要”欄注明“補(bǔ)充*月*日少記金額”。

筆者認(rèn)為,為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,便于理解和以后查賬,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的原始憑證應(yīng)總括反映在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中比較妥當(dāng),而補(bǔ)充登記法則使一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)分錄中反映。如果用紅字沖銷(xiāo)法,不但能解決這個(gè)問(wèn)題,而且還可以使初學(xué)者免去一種不必要的錯(cuò)賬更正方法的學(xué)習(xí)。

三、完善紅字沖銷(xiāo)法的幾點(diǎn)建議

(一)嚴(yán)格規(guī)范紅字沖銷(xiāo)法處理程序

筆者認(rèn)為應(yīng)該在理論和實(shí)務(wù)中規(guī)范紅字沖銷(xiāo)法的操作程序,不能將一個(gè)分錄中部分科目的沖減或補(bǔ)充理解為紅字沖銷(xiāo)法,使初學(xué)者在理解和判定上出現(xiàn)差錯(cuò)。

(二)取消紅字沖銷(xiāo)法之局部更正法

無(wú)論是從減輕初學(xué)者負(fù)擔(dān)考慮還是為了完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌考慮,建議取消紅字沖銷(xiāo)中的局部更正法,即只要是紅字沖銷(xiāo)法所適用的錯(cuò)賬,無(wú)論是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤還是所記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤,都應(yīng)該將原有錯(cuò)賬全額沖銷(xiāo),再填制一張正確的記賬憑證。

(三)取代補(bǔ)充登記法

與補(bǔ)充登記法相比,紅字更正法從表面上看,好像比較麻煩,需要填制兩張記賬憑證,但這種處理方法有一個(gè)最大的優(yōu)點(diǎn):就是能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整體性和完整性,能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,并且還便于查賬。同時(shí),在教學(xué)過(guò)程中,如果將錯(cuò)賬更正方法簡(jiǎn)化為只有紅字更正法和劃線更正法兩種還可以使學(xué)生從紛繁復(fù)雜的錯(cuò)賬更正方法中解脫出來(lái),減輕學(xué)生的負(fù)擔(dān)。

總之,通過(guò)對(duì)紅字沖銷(xiāo)法的完善,可以更好的應(yīng)對(duì)復(fù)雜的錯(cuò)賬環(huán)境,使紅字沖銷(xiāo)法操作不再多樣性,某些條件下可以兼容其他錯(cuò)賬更正方法,減輕初學(xué)者負(fù)擔(dān),便于理解和后期查賬效率的提高。同時(shí),還可以考慮紅字沖銷(xiāo)法使用范圍更大的擴(kuò)展,使其不僅僅局限于“已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)”這種情況,甚至可以考慮將以前年度不重要的錯(cuò)賬也納入紅字沖銷(xiāo)法中進(jìn)行更正。

參考文獻(xiàn):

[1]許凌云.“建議取消補(bǔ)充登記法”[J].中國(guó)西部科技,2011年10(中旬)第10卷第29期總第262期

第2篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)核算;常見(jiàn)的問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-4117(2012)01-0154-01

一、目前會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)的問(wèn)題

(一)記賬方法不規(guī)范。新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)核算的記賬方法統(tǒng)一于借貸記賬法。經(jīng)濟(jì)組織中,一些會(huì)計(jì)仍采用“增減記賬法”,而有些會(huì)計(jì)則采用“現(xiàn)金收付記賬法”。有些如同出納,采取流水式記賬方法,一旦出現(xiàn)差錯(cuò),很難查找。

(二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范。原本應(yīng)設(shè)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)”或者“其他業(yè)務(wù)收入”和“管理費(fèi)用”,“其他業(yè)務(wù)支出”等科目統(tǒng)設(shè)為“總收入”,則設(shè)置一些諸如“總收入”、“總支出”科目核算,這些均不符合新會(huì)計(jì)制度。

(三)收款票據(jù)不規(guī)范。有的在發(fā)貨票的填寫(xiě)和入賬上不規(guī)范,發(fā)貨票不填寫(xiě)事由、用途,也沒(méi)有經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽章,財(cái)會(huì)人員如不嚴(yán)格按章辦事,不檢查即入賬或付款,日久之后誰(shuí)也說(shuō)不清。

(四)錯(cuò)賬更正方法不規(guī)范。不同的錯(cuò)賬要用不同的更正方法,例如,記賬所依據(jù)的記賬憑證錯(cuò)誤,這種錯(cuò)誤的更正,要采用紅字沖銷(xiāo)法,而某些會(huì)計(jì)為了省事、往往采用劃線更正,這是不規(guī)范的。有時(shí)賬簿記錯(cuò),還常采用隨便刮擦,以藥水褪色或亂用紅黑墨水等錯(cuò)誤的更正方法。另外,還存在錯(cuò)賬更正不即時(shí)的情況。

(五)會(huì)計(jì)檔案管理不嚴(yán)。某些會(huì)計(jì)憑證,一直不按規(guī)定裝訂成冊(cè),對(duì)于一些重要單據(jù)如撥付款單據(jù),主管會(huì)計(jì)也不及時(shí)整理單獨(dú)立卷保管,而是隨便存放。

二、完善會(huì)計(jì)核算的對(duì)策和措施

財(cái)務(wù)的管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的任務(wù),會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理非常之重要,針對(duì)以上問(wèn)題,筆者提出了一些列的方法進(jìn)行了闡述:

(一)規(guī)范記賬方法。登記賬簿是財(cái)務(wù)部門(mén)以及財(cái)會(huì)工作人員最基本的工作任務(wù)。賬簿登記是否正確、清楚、及時(shí),不僅是能否充分發(fā)揮會(huì)計(jì)作用的關(guān)鍵,而且直接影響著會(huì)計(jì)包邊的質(zhì)量和報(bào)送及時(shí)與否。因此,除合理地設(shè)置賬簿及賬戶,并規(guī)定科學(xué)的記賬程序外,會(huì)計(jì)人員必須按以下規(guī)則登記賬簿:(1)登記會(huì)計(jì)的賬簿時(shí),應(yīng)把各個(gè)項(xiàng)目都列舉清楚,日期,編號(hào),內(nèi)容,業(yè)務(wù)類(lèi)型,金額等等一些列的內(nèi)容都要清楚明了,最終做到有據(jù)可查,內(nèi)容完整,不能忽略一點(diǎn)。(2)記賬時(shí)要選擇不同于日常用的筆,比如藍(lán)墨水筆,黑墨水筆,不能只用圓珠筆,油筆等,圓珠筆和油筆只是在賬目需要修改或者是有差錯(cuò)的時(shí)候才可用。(3)記賬時(shí)應(yīng)該書(shū)寫(xiě)工整,盡量寫(xiě)在橫格的一半部分,這樣以免日后出錯(cuò)了,修改起來(lái)方便,而且整體看上去也工整。(4)記賬完畢后,應(yīng)該在本冊(cè)后面打鉤,或者簽字蓋章,摁紅手印,為了使責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。(5)記賬記錄必須不能涂改,刪除,或者用修改液涂改,如果確需修改,要經(jīng)的記賬人員的同意,最后還要蓋章確認(rèn)。

(二)合理規(guī)范會(huì)計(jì)的科目設(shè)置。(1)規(guī)范制取現(xiàn)金制度。(2)規(guī)范收款票據(jù)。(3)規(guī)范錯(cuò)賬的更正方法。賬簿記錄應(yīng)保持整齊清潔。為此,會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě),力求計(jì)算正確、登記清楚,避免錯(cuò)誤。如一旦發(fā)生記賬錯(cuò)誤,應(yīng)按照規(guī)定方法更正。一般有以下幾種更正方法:(1)劃線更正法 劃線更正法是先在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一條紅線,表示注銷(xiāo),再在上方寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字,并在劃線處加蓋更正人員的印章,以表示對(duì)更正負(fù)責(zé)。(2)紅字更正法 紅字更正法,又稱紅筆訂正法或紅字沖賬法,是用紅字沖銷(xiāo)賬戶中錯(cuò)誤的數(shù)字,以更正或調(diào)整賬簿記錄的方法,主要適用于以下兩種錯(cuò)誤的更正:其一,根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確無(wú)誤,但所填金額大于實(shí)際金額,并已登記入賬,可以采用紅字更正法更正。其二,根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的科目或金額有錯(cuò)誤,并已入賬,也可采用紅字更正法更正。即先用紅字金額填一張與原錯(cuò)誤憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并登記入賬,沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤記錄;然后,再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,并登記入賬,以對(duì)錯(cuò)誤記錄予以更正。

(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案的作用,必須對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行挑選,然后集中保存。集中以后的會(huì)計(jì)檔案數(shù)量較多,如果堆放凌亂,就不便于管理和利用。這就需要將會(huì)計(jì)檔案按序存放,這就是會(huì)計(jì)的整理工作。整理內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案的整理要規(guī)范化,封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作,卷脊、封面的內(nèi)容要按統(tǒng)一的項(xiàng)目印制、填寫(xiě),做到收集按范圍、裝訂按標(biāo)準(zhǔn)、整理要規(guī)范。

(四)規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查制度。財(cái)產(chǎn)清查是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容,對(duì)于保證企業(yè)單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整、提供客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)信息具有重要作用。第一、查清賬實(shí),保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)據(jù),確定實(shí)有數(shù)據(jù)與賬面數(shù)額的差異,分析差異產(chǎn)生的原因,以便進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并采取相應(yīng)的措施,做到賬實(shí)相符,確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。第二、堵塞漏洞,確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查、可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況,檢查有無(wú)損失浪費(fèi)、殘損霉變、呆滯積壓、非法挪用、貪污盜竊等問(wèn)題,以便采取措施、改善管理,建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理制度,堵塞財(cái)產(chǎn)物資管理方面的漏洞,確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。第三、挖掘潛力,提高企業(yè)資金使用效率 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因和責(zé)任,分析財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備、利用情況和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資占用資金的合理性,從而找出財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問(wèn)題,促進(jìn)各單位充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。第四、完善監(jiān)督,促使企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,可以檢查單位人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度方面存在的問(wèn)題,查明內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況,采取措施,加強(qiáng)管理,促使企業(yè)人員自覺(jué)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,遵守會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

第3篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

【關(guān)鍵詞】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;會(huì)計(jì)政策變更;會(huì)計(jì)估計(jì)變更;會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正;未來(lái)適用法

一、統(tǒng)一采用未來(lái)適用法

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條規(guī)定:小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。所謂未來(lái)適用法,是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng),或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正錯(cuò)誤的方法。小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)統(tǒng)一采用“未來(lái)適用法”后,對(duì)于以前執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的小企業(yè)而言將產(chǎn)生一定的影響。其影響主要有以下四個(gè)方面:

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)不再確認(rèn)

小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則時(shí),需應(yīng)用追溯調(diào)整法、追溯重述法,確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。而在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日之間發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度應(yīng)調(diào)整、應(yīng)更正事項(xiàng)采用未來(lái)適用法。用調(diào)整、更正報(bào)告年度下一年賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的方法,作為對(duì)報(bào)告年度應(yīng)調(diào)整、應(yīng)更正事項(xiàng)的最終處理,不再確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)不再調(diào)整

小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則時(shí),會(huì)計(jì)政策變更或前期重大差錯(cuò)更正,亦需采用追溯調(diào)整法、追溯重述法進(jìn)行調(diào)整、更正,多數(shù)情況下需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)、利潤(rùn)表的上年數(shù)。但執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后企業(yè)統(tǒng)一采用未來(lái)適用法,無(wú)須也不應(yīng)當(dāng)再調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。

(三)“以前年度損益調(diào)整”科目不再設(shè)置

以前的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等各類(lèi)會(huì)計(jì)制度體系,都規(guī)定設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目,以用于會(huì)計(jì)政策變更、重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)采用追溯調(diào)整法、追溯重述法對(duì)往年損益進(jìn)行調(diào)整,以及用于確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)的處理。采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后也就不再采用追溯調(diào)整,顯然“以前年度損益調(diào)整”科目也就無(wú)須設(shè)置。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表前期比較信息可穩(wěn)定過(guò)渡

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的企業(yè),當(dāng)年發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)政策變更或重要的前期差錯(cuò)時(shí),應(yīng)該對(duì)上年年報(bào)期末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整,按照調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為本年財(cái)務(wù)報(bào)表的前期比較信息(年初數(shù),上年數(shù))。這樣,本年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的前期比較信息就未必等于上年財(cái)務(wù)報(bào)表的年末數(shù)和上年數(shù)。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,無(wú)須調(diào)整當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù),該兩組數(shù)字直接按照上年年報(bào)的期末數(shù),本年數(shù)過(guò)入即可。為此,每年報(bào)表的前期比較信息向新年度過(guò)渡時(shí)顯得穩(wěn)定而準(zhǔn)確。

但這里需要強(qiáng)調(diào)的是,小企業(yè)會(huì)計(jì)的“制度”向“準(zhǔn)則”的過(guò)渡盡管有科目的合并、分拆、增設(shè)、舍棄等情況,但由于采用了“未來(lái)適用法”整個(gè)轉(zhuǎn)換不作追溯調(diào)整,因而不變動(dòng)所有者權(quán)益,也不涉及損益。符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》簡(jiǎn)便、務(wù)實(shí)的理念。但同時(shí),也應(yīng)當(dāng)看到由于將應(yīng)在以前年度列報(bào)的數(shù)據(jù)納入當(dāng)年處理和列報(bào),也就直接影響了當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和可信度。特別是涉及以前年度調(diào)整、更正的數(shù)額較大時(shí)更為明顯。由此可見(jiàn),現(xiàn)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所倡導(dǎo)的簡(jiǎn)便、務(wù)實(shí)也是一把雙刃劍。

二、會(huì)計(jì)政策變更

(一)會(huì)計(jì)政策的定義及其判斷

所謂會(huì)計(jì)政策,是指小企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。只有對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行正確判斷,才能采用合適的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)會(huì)計(jì)政策的判斷通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件、計(jì)量屬性以及兩者相關(guān)的處理方法、列報(bào)要求等確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策。比如:

1.資產(chǎn)要素的會(huì)計(jì)政策:存貨的取得、發(fā)生和期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理方法;固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件及其減值政策;金融資產(chǎn)的分類(lèi);非貨幣性資產(chǎn)交換商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷;長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得和后續(xù)計(jì)量模式;投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)及其后續(xù)計(jì)量等。

2.負(fù)債要素的會(huì)計(jì)政策:借款費(fèi)用資產(chǎn)化的條件;債務(wù)重組、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬和股份支付的確認(rèn)和計(jì)量;金融資產(chǎn)的分類(lèi)等。

3.所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)政策:權(quán)益工具的確認(rèn)和計(jì)量,混合金融工具的拆分等。

4.收入要素的會(huì)計(jì)政策:商品銷(xiāo)售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件;建造、租賃、保險(xiǎn)、貸款等合同收入的確認(rèn)和計(jì)量。

5.費(fèi)用要素的會(huì)計(jì)政策:商品銷(xiāo)售成本及勞務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn);期間費(fèi)用的劃分等。

除此,財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面涉及的編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法;合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的判斷;分部報(bào)告中報(bào)告分部的確定也屬于會(huì)計(jì)政策。

(二)會(huì)計(jì)政策變更的條件

所謂會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法的變更。即企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一種會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,但符合下列條件之一時(shí),企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策:

1.法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更

主要包括(1)如因《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(第13條)規(guī)定:小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法,加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。原來(lái)以“后進(jìn)后出法”結(jié)算發(fā)出存貨成本則應(yīng)改為準(zhǔn)則規(guī)定可以采用的會(huì)計(jì)政策。(2)因法律規(guī)定變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策的變更,比如現(xiàn)行《公司法》取消企業(yè)按補(bǔ)虧后凈利潤(rùn)的百分比之五計(jì)提法定公益金,會(huì)計(jì)上也隨之取消公益金的計(jì)提與核算。(3)因行政法規(guī)或部門(mén)規(guī)章規(guī)定變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更。比如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在部分省、市實(shí)行營(yíng)改增的稅制改革,財(cái)政部下發(fā)財(cái)會(huì)([2012]13號(hào))《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》修改了營(yíng)改増后相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

2.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

如對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,若現(xiàn)時(shí)能夠?qū)ν顿Y性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理估計(jì),則應(yīng)將其后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式,從而更好地反映其價(jià)值。倘若由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及客觀情況的變化,使小企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策所提供的會(huì)計(jì)信息已不能恰當(dāng)?shù)姆从池?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,在這種情況下應(yīng)變更原采用的相關(guān)政策,以便為管理層、投資方和債權(quán)人提供更可靠的會(huì)計(jì)信息。但在年報(bào)附注中應(yīng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的理由、條件、變更的數(shù)額以及變更對(duì)當(dāng)年效益的影響進(jìn)行詳細(xì)披露.

(三)會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)定屬于會(huì)計(jì)政策變更的情況,一經(jīng)確定統(tǒng)一采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,對(duì)于變更前按照原有會(huì)計(jì)政策來(lái)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理一概“既往不咎”,在具體操作上要求在變更日不調(diào)整原先的會(huì)計(jì)帳薄紀(jì)錄和財(cái)務(wù)報(bào)表,不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù),而從變更日開(kāi)始按照變更后的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

三、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

(一)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義

會(huì)計(jì)估計(jì),是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到諸多不確定因素的影響,不少交易或事項(xiàng)不能精確地計(jì)量只能加以估計(jì),如:①壞賬;②陳舊過(guò)時(shí)的存貨;③應(yīng)折舊資產(chǎn)的壽命;④擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債等。但是會(huì)計(jì)估計(jì)確定后隨著時(shí)間的推移、環(huán)境的變化,如果賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化,或者取得了新的更加可靠的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為不得不對(duì)原先估計(jì)進(jìn)行修訂,于是便發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

所謂會(huì)計(jì)估計(jì)變更,是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化(系會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因),從而對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的帳面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整(系會(huì)計(jì)變更的實(shí)質(zhì))。比如,通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的會(huì)計(jì)估計(jì)變更,將會(huì)使固定資產(chǎn)的定期消耗金額(折舊)得以調(diào)整。

(二)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采取未來(lái)適用法:(1)以前已按原估計(jì)處理的交易或事項(xiàng)一律“不究既往”;(2)從新的會(huì)計(jì)估計(jì)確定時(shí)即變更日開(kāi)始,按照變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)以后的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

四、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

(一)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的定義及其類(lèi)型

會(huì)計(jì)差錯(cuò),是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和列報(bào)的錯(cuò)誤或應(yīng)用會(huì)計(jì)政策,進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤。其中,發(fā)現(xiàn)的使本期或前期的財(cái)務(wù)報(bào)告不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)稱為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò);而對(duì)不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)差錯(cuò)稱為非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類(lèi)型包括:

1.前期差錯(cuò)。它是指計(jì)算錯(cuò)誤或運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)和舞弊產(chǎn)生的影響,以及存貨、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈等。主要包括①計(jì)算錯(cuò)誤包括純粹的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤,亦包括運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法錯(cuò)誤而相關(guān)數(shù)據(jù)隨之錯(cuò)誤,以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作上的錯(cuò)誤。比如,編制記賬憑證時(shí)科目用錯(cuò),方向顛倒、金額寫(xiě)錯(cuò)、登記賬簿時(shí)串戶、余額結(jié)錯(cuò),以及科目匯總和編制財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤等。②會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤是指使用了適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所不允許使用的會(huì)計(jì)政策。③會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤是指進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),原來(lái)賴以估計(jì)的信息基礎(chǔ)就錯(cuò)誤,或者依據(jù)變更的信息錯(cuò)誤,或者所積累的經(jīng)驗(yàn)本來(lái)就不正確。④對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解以及舞弊如對(duì)某項(xiàng)建造合同按確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的原則確認(rèn)收入而來(lái)未按建造合同規(guī)定的方法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期(當(dāng)月、當(dāng)季、當(dāng)年)的會(huì)計(jì)差錯(cuò),以及當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前會(huì)計(jì)期間的差錯(cuò)。

(二)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)外理

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正統(tǒng)一采用未來(lái)適用法,但對(duì)于具休的會(huì)計(jì)差錯(cuò)雖然“既往不咎”,但也是“有錯(cuò)必糾”。不過(guò)具體操作時(shí),不象以往采用追潮重述法時(shí)調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,而是①不變更差錯(cuò)發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證、賬薄記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表。②不論差錯(cuò)性質(zhì)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),也不論具體差錯(cuò)發(fā)生在以前年度或當(dāng)年,均按照本期發(fā)現(xiàn)的本期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,只調(diào)整本期的相關(guān)項(xiàng)目,使之原發(fā)生的差錯(cuò)得以更正。③對(duì)于發(fā)現(xiàn)的如前所述的屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作期間發(fā)生的差錯(cuò),仍應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定方法進(jìn)行更正。比如:對(duì)于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)月發(fā)生的錯(cuò)誤,屬于抄寫(xiě)錯(cuò)誤以及記賬憑證填錯(cuò)的應(yīng)作廢重填。對(duì)于賬戶結(jié)錯(cuò)余額,記錯(cuò)數(shù)字的可以采用劃線更正法。對(duì)于記賬錯(cuò)誤且已登記入賬的可采用紅字更正法、補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。對(duì)于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正時(shí)只能采用蘭字分錄進(jìn)行更正。對(duì)于本年前期或以前年度賬務(wù)記錄錯(cuò)誤,或者憑證編制錯(cuò)誤,在本期更正后應(yīng)在原賬務(wù)記錄或原記賬憑證摘要空白處加注:“本處賬務(wù)記錄(或本憑證)差錯(cuò)已于某年某月某日第某號(hào)憑證更正,使之日后仍然能一目了然。

參考文獻(xiàn):

第4篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

一.實(shí)訓(xùn)的基本情況說(shuō)明。

在學(xué)了一個(gè)學(xué)期的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之后,我們雖然掌握了理論知識(shí),但對(duì)于把這些理論運(yùn)用到實(shí)踐還是有一定難度,不能夠把理論和實(shí)踐很好地結(jié)合起來(lái)。眾所周知,作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員如果不會(huì)做賬,如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的形式體現(xiàn)出來(lái),那么就不能算做會(huì)計(jì)。于是在大一地二個(gè)學(xué)期我們開(kāi)了這門(mén)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課。

實(shí)訓(xùn)重在動(dòng)手去做,把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來(lái),這樣才能證明作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)力。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實(shí)際的思想,讓我們學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強(qiáng)的,在動(dòng)手能力更是強(qiáng)者。這樣我們?cè)谌戤厴I(yè)后走出校門(mén)才能更好地投入到工作中去。

二.實(shí)訓(xùn)的基本內(nèi)容。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)這門(mén)課程主要以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)作為理論依據(jù),進(jìn)行一些企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)。能夠在理論的指導(dǎo)下把整個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)程序用一種完整的科學(xué)方法體現(xiàn)出來(lái)

實(shí)訓(xùn)的具體內(nèi)容主要有:1,如何填制原始憑證,它是讓實(shí)訓(xùn)者對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)以一種憑證的形式進(jìn)行記錄,并能夠正確地填寫(xiě)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。2,如何對(duì)原始憑證進(jìn)行正確的審核。這需要實(shí)訓(xùn)者學(xué)會(huì)不僅能填制原始憑證,而且能對(duì)原始憑證的正誤進(jìn)行審核。3,如何填制復(fù)式記賬憑證。這要求實(shí)訓(xùn)者能夠分清帳戶的借貸方,并正確地填在憑證上。4,如何填制單式記賬憑證。由于這種記賬方法不能全面地反映業(yè)務(wù)發(fā)生的對(duì)應(yīng)關(guān)系,也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。所以此內(nèi)容只是老師課堂講解沒(méi)有資料做具體實(shí)訓(xùn)。5,如何對(duì)記賬憑證加以正確的審核。6,怎樣對(duì)日記賬進(jìn)行正確的登記。這要求實(shí)訓(xùn)者能夠謹(jǐn)慎地對(duì)每日的現(xiàn)金賬和銀行賬進(jìn)行正確的登記。7,永續(xù)盤(pán)存制與存貨明細(xì)賬的正確登記。這是讓實(shí)訓(xùn)者能正確地運(yùn)用數(shù)量金額式賬和各種存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行登記賬簿。8,如何進(jìn)行錯(cuò)賬更正。這要求實(shí)訓(xùn)者能用正確更正方法對(duì)已經(jīng)登記錯(cuò)誤的賬簿和憑證進(jìn)行更正。9,記賬規(guī)則與結(jié)賬。要求實(shí)訓(xùn)者能在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下正確的登記賬簿,在特定的日期進(jìn)行正確的結(jié)賬。10,如何對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行編制。這是在銀行賬未達(dá)賬項(xiàng)時(shí),能夠正確的核對(duì)賬。11,怎樣熟練地掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序。這是讓實(shí)訓(xùn)者能夠根據(jù)個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度的不同,合理、科學(xué)地適用賬務(wù)組織方式。12,如何對(duì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制。報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)中重要的環(huán)節(jié),也是最后環(huán)節(jié),這主要是讓實(shí)訓(xùn)者明確編制報(bào)表的要求和熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式,弄清其填制資料的來(lái)源并掌握具體的編制方法。

三.實(shí)訓(xùn)的基本過(guò)程。

在我們學(xué)?,F(xiàn)有的硬件措施中,還不能達(dá)到完整的實(shí)訓(xùn)過(guò)程。但是,在我們盧老師的帶領(lǐng)下,卻能在這艱苦的環(huán)境中把實(shí)訓(xùn)搞的有滋有味,讓我們輕松的度過(guò)每一個(gè)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

我們的實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,首先是老師根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和理論給我們進(jìn)行細(xì)致的講解,其中還夾著他作為一個(gè)高級(jí)會(huì)計(jì)師的經(jīng)歷和一些有趣的事,這不僅僅讓我們很快的吸收了課程中的講義還使課堂氣氛很活躍。其次,是對(duì)一些現(xiàn)在社會(huì)中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題加以重點(diǎn)說(shuō)明在講解完后,留足夠的時(shí)間讓我們?cè)谡n堂上進(jìn)行實(shí)訓(xùn),如有問(wèn)題,盧老師都會(huì)認(rèn)真的講解直到我們聽(tīng)懂為止。最后,是老師對(duì)我們所做的實(shí)訓(xùn)批閱后進(jìn)行點(diǎn)評(píng).

四.實(shí)訓(xùn)后的心得和體會(huì)。

在對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)四個(gè)多月的學(xué)習(xí)中,我有了更深的認(rèn)識(shí)和見(jiàn)解。

1.做會(huì)計(jì)要誠(chéng)信。

在這充滿競(jìng)爭(zhēng)、挑戰(zhàn)的社會(huì)中,誠(chéng)信越來(lái)越起到不可忽視的重要作用。一個(gè)人如果沒(méi)有良好的誠(chéng)信品德,就不可能有堅(jiān)定的的信念。一個(gè)平時(shí)不將信用的人在關(guān)鍵的時(shí)刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會(huì)計(jì)人員,在掌握一個(gè)企業(yè)甚至一個(gè)國(guó)家的金庫(kù),如果不守承諾,那將導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。因此要想做一個(gè)好的會(huì)計(jì)員,要想做一個(gè)對(duì)國(guó)家有用的人,就一定要以誠(chéng)信為本。

2.做會(huì)計(jì)要講依據(jù)和證據(jù)。

在現(xiàn)行的法制社會(huì),無(wú)論做什么都講究證據(jù)。如果不能拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說(shuō)的再好也沒(méi)人承認(rèn)。所以只有證據(jù)才能說(shuō)明一切。而我們作為會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行填制記賬憑證和登記賬簿時(shí),都以證據(jù)進(jìn)行操作,沒(méi)有合法的憑證做依據(jù)來(lái)證明業(yè)務(wù)是否發(fā)生,則不可以進(jìn)行賬務(wù)處理。所以在會(huì)計(jì)中,講證據(jù)是最重要的。

3.做會(huì)計(jì)需要很好的敬業(yè)精神。

敬業(yè)精神無(wú)論在哪個(gè)行業(yè)都是非常重要的。一個(gè)人只有以熱忱的心情去面對(duì)自己的工作,才能不斷的進(jìn)步并使自己所做的業(yè)務(wù)更好的發(fā)展,才能夠更好的實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。在我們會(huì)計(jì)行業(yè)中更需要敬業(yè)精神,我們整天與數(shù)字打交道如果不敬業(yè)、不謹(jǐn)慎的對(duì)待工作,那將產(chǎn)生很大的損失。所以我們作為會(huì)計(jì)人員更應(yīng)該對(duì)自己的工作敬業(yè),并不斷的更新新知識(shí)、提高專(zhuān)業(yè)技能。

4.會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)不做假賬。

這是作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員最起碼的道德準(zhǔn)則,也是一個(gè)會(huì)計(jì)人員最難遵守的原則。做假賬一定是會(huì)計(jì)人員所為,但是是領(lǐng)導(dǎo)讓會(huì)計(jì)員做的還是會(huì)計(jì)員自己做的這就很難說(shuō)了。按道理說(shuō)一個(gè)小小的會(huì)計(jì)員是不敢做的只有在領(lǐng)導(dǎo)的特許下才敢做,而面對(duì)這種情況如果會(huì)計(jì)員堅(jiān)持原則不做假賬,那么他面對(duì)的不是受到排擠就是下崗回家,如果他做假賬則會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的信任,所以作為會(huì)計(jì)人員很難在其中取舍。以至于有一個(gè)笑話,一個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)記者說(shuō):你說(shuō)我們做會(huì)計(jì)的做假賬,你給我找一個(gè)不讓我們做假賬的企業(yè)。而據(jù)國(guó)資委披露,在XX年對(duì)181家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告突擊檢查發(fā)現(xiàn),有120家做的不充分有13家存在嚴(yán)重造假。而且對(duì)這181家進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的300余家會(huì)計(jì)事務(wù)所也是走過(guò)場(chǎng),甚至幫企業(yè)早假。因此,現(xiàn)行的我國(guó)經(jīng)濟(jì)中存在著大量的隱患,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)形同虛設(shè)。所以我們作為新一代會(huì)計(jì)人員,就應(yīng)該堅(jiān)守這一基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,為國(guó)家做出自己的一點(diǎn)犧牲,奉獻(xiàn)自己的一點(diǎn)力量。

5.做到無(wú)私、靈活。

第5篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

為了保證賬簿記錄、成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò),登記賬簿必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬簿的基本要求是:

1.1內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。對(duì)于每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng),一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬,另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期,應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期;以自制的原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的,賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

1.2登記賬簿要及時(shí)。登記賬簿的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng),沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定,這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定??偟膩?lái)說(shuō)是越短越好。一般情況下,總賬可以三五天登記一次;明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬,日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一次。現(xiàn)金、銀行存款日記賬,應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證,隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專(zhuān)門(mén)人員,必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù),謹(jǐn)防開(kāi)出空頭支票和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款。

1.3注明記賬符號(hào)。登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專(zhuān)門(mén)的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào),以免發(fā)生重記或漏記。

1.4書(shū)寫(xiě)留空。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫(xiě)滿格,一般應(yīng)占格距的1/2。這樣,在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí),能比較容易地進(jìn)行更正,同時(shí)也方便查賬工作。

1.5正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。在會(huì)計(jì)上,數(shù)字的顏色是重要的語(yǔ)素之一,它同數(shù)字和文字一起傳達(dá)出會(huì)計(jì)信息,書(shū)寫(xiě)墨水的顏色用錯(cuò)了,其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。

1.6特殊記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬簿中使用紅色墨水的問(wèn)題,依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定,下列情況,可以用紅色墨水記賬:①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄;②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

1.7順序連續(xù)登記。各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo),或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞,是十分必要的防范措施。

1.8結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字,并在余額欄內(nèi)用“0”表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說(shuō)來(lái),對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶,在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

1.9過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額,寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就是說(shuō),“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種:一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè);二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。

1.10定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求:“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”:“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。”之所以這樣做,是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下,各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng),而且信息處理的過(guò)程不明,不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì),對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。

2記賬錯(cuò)誤的處理

由于各種原因的存在,在制證、記賬、編表的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí),根據(jù)賬簿錯(cuò)誤的具體情況,可采取三種不同的更正方法:

2.1畫(huà)線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí),可采用此法。更正時(shí),在賬簿中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線,以示注銷(xiāo)。劃線時(shí),要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼,不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼。然后,在紅線上方空白處填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字,并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。

2.2紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤,或借貸方向錯(cuò)誤,或金額記錄錯(cuò)誤,并且已經(jīng)登計(jì)入賬從而造成賬簿記錄錯(cuò)誤的情況下,可采用此法。更正時(shí),首先,填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證,在摘要欄內(nèi)注明“更正××號(hào)憑證錯(cuò)誤”,并據(jù)以用紅字金額登計(jì)入賬,沖銷(xiāo)原有的記錄;然后,再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證,并據(jù)以登計(jì)入賬。

2.3補(bǔ)充登記法。記賬以后,雖然記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤,但所填金額小于應(yīng)填金額時(shí),可采用此法。更正時(shí),按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并據(jù)以登計(jì)入賬。這樣,就補(bǔ)記了少記的數(shù)字,使全部金額符合實(shí)際。采用此法時(shí),須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑證。

3賬實(shí)不符的處理

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的:如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗;財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn),造成多收或少收的差錯(cuò);由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記;由于有關(guān)憑證未到,形成未達(dá)賬項(xiàng),造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符,以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況,主要進(jìn)行以下處理:

3.1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì),以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?,F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

3.2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面:

一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

第6篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)大學(xué)生實(shí)習(xí)自我鑒定

會(huì)計(jì)作為一門(mén)應(yīng)用性的科學(xué),是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì),經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。通過(guò)次次學(xué)習(xí),將學(xué)校所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí),熟悉了會(huì)計(jì)核算對(duì)象,利用真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,認(rèn)識(shí)并掌握了會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)帳簿登記的基本原理。并且認(rèn)識(shí)到了自己的優(yōu)勢(shì)與不足。同時(shí),我也了解到會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響。

實(shí)習(xí)是每個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷,它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì),讓我們學(xué)到很多在課堂上根本學(xué)不到的知識(shí),打開(kāi)了視野,增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí),為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而會(huì)計(jì)工作是指對(duì)具體事物進(jìn)行計(jì)算、記錄、收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料,通過(guò)加工處理轉(zhuǎn)化為用戶決策有用的財(cái)務(wù)信息。掌握會(huì)計(jì)工作不僅要學(xué)好書(shū)本中的各種會(huì)計(jì)知識(shí),而且還要認(rèn)真積極地參加各種會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)機(jī)會(huì),讓理論和實(shí)踐有機(jī)務(wù)實(shí)的結(jié)合在一起,只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才。

此次實(shí)習(xí)內(nèi)容如下:

1.了解公司財(cái)務(wù)情況以及人員設(shè)置情況

2.了解公司的財(cái)務(wù)規(guī)程以及財(cái)務(wù)制度

3.熟悉會(huì)計(jì)憑證的登記

4.熟悉會(huì)計(jì)帳簿的登記

5.對(duì)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的熟練掌握

6.到生產(chǎn)單位了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程

7.了解產(chǎn)品生產(chǎn)的主要原材料及輔助材料

8.了解產(chǎn)品的成本構(gòu)成

9.對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)材料核算進(jìn)行實(shí)踐

10.對(duì)產(chǎn)品的成本核算進(jìn)行實(shí)踐

11.輔助公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工資核算

12.輔助公司的會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)報(bào)表

13.輔助公司的會(huì)計(jì)人員編制生產(chǎn)月報(bào)表及銷(xiāo)量月報(bào)表

14.在統(tǒng)計(jì)部門(mén)輔助工作

15.輔助公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)

16.輔助公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的操作,其中包括憑證的錄入、審核、出納日記帳的登記、各種明細(xì)帳的登記

17.輔助總帳會(huì)計(jì)編制匯總表,總帳的登記及期末會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理

18.了解電子報(bào)表的編制

通過(guò)本次實(shí)習(xí),我發(fā)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)史上嶄新的一頁(yè)。電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用,首先帶來(lái)數(shù)據(jù)處理工具的改變,也帶來(lái)了信息載體的變化,會(huì)計(jì)電算化后對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)理論都將發(fā)生巨大的影響,從而引起會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作管理制度的變革。會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)著會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、通用化,促進(jìn)著管理的現(xiàn)代化。在本次的實(shí)習(xí)過(guò)程中,不僅培養(yǎng)了我實(shí)際的動(dòng)手能力,增加了實(shí)際的財(cái)務(wù)工作的過(guò)程有了一個(gè)新的認(rèn)識(shí)。而且充分認(rèn)識(shí)到自己的不足。會(huì)計(jì)本來(lái)就是一項(xiàng)非常煩瑣的工作,所以在實(shí)際操作過(guò)程中需百倍用心、細(xì)心。切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁。這樣做帳時(shí)才能感覺(jué)左右逢源,越做越有樂(lè)趣,越做越有勁。

本次實(shí)習(xí)已達(dá)到了預(yù)期目的,大量的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與社會(huì)知識(shí)相結(jié)合,既鞏固了專(zhuān)業(yè)知識(shí),又學(xué)到了社會(huì)知識(shí),對(duì)我今后的就業(yè)有極大的幫助。通過(guò)這次實(shí)習(xí)我對(duì)出納、會(huì)計(jì)崗位有了一個(gè)深層次的認(rèn)識(shí)。我找到了專(zhuān)業(yè)知識(shí)的漏洞,對(duì)好多基礎(chǔ)性知識(shí)還不是很肯定,需要重新回顧學(xué)習(xí)。對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員要求的細(xì)致、耐心有了切實(shí)的體會(huì),明確自己需要努力的方向。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作過(guò)程中企業(yè)的財(cái)會(huì)人員均認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo),規(guī)范記帳憑證的編制,嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性、合法性進(jìn)行審核,強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的保管工作查字典。

實(shí)習(xí)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇,只有很好的把握才能體現(xiàn)它的意義。這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中,我可謂受益匪淺,它為我步入社會(huì)奠定了基礎(chǔ),為我以后的就業(yè)找工作指明了方向。

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)大學(xué)生畢業(yè)自我鑒定

一個(gè)多月的暑假過(guò)了大半了,歷時(shí)一個(gè)月的專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)也結(jié)束的很匆忙。一個(gè)月很短也很長(zhǎng),讓我還沒(méi)在公司工作煩呢就結(jié)束了,同時(shí)也讓我學(xué)到了很多東西,受益匪淺,感覺(jué)這個(gè)暑假都變充實(shí)了,在唐山******有限責(zé)任公司的實(shí)習(xí)既開(kāi)闊了視野,又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)。下面是我從這次實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書(shū)本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)知識(shí)和道理:

會(huì)計(jì)在公司里占據(jù)著越來(lái)越重要的地位,會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督,旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段,它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì),經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

有關(guān)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系,我都基本掌握了,但這些似乎只是紙上談兵,倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用,那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手,一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去,才能真正掌握這門(mén)知識(shí)。

平常在學(xué)校學(xué)到的都只是課本上的知識(shí),缺乏工作經(jīng)驗(yàn),還不能滿足會(huì)計(jì)工作的需要。為了積累關(guān)于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn),我在唐山三友集團(tuán)氯堿有限責(zé)任公司獲得了一次十分難得的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。實(shí)習(xí)期間努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化,盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合,在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律,不遲到、早退,認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作,得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評(píng),同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。

這里的同事對(duì)我非常和氣,他們耐心地向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置以及各類(lèi)科目的具體核算內(nèi)容,又向我講解了作為會(huì)計(jì)人員上崗所要具備的一些基本知識(shí)要領(lǐng),對(duì)我所提出的疑難困惑也是有問(wèn)必答,尤其是會(huì)計(jì)的一些基本操作,都給予了細(xì)心的指導(dǎo),我很感激他們對(duì)我的教導(dǎo)。在剛剛接觸社會(huì)的時(shí)候,能遇上這樣的師傅真是我的幸運(yùn)。雖然實(shí)習(xí)不像正式工作那樣忙,那樣累,但我真正把自己融入到工作中了,因而我覺(jué)得自己過(guò)得很充實(shí),覺(jué)得收獲也不小。在他們的幫助下,我迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境,并開(kāi)始嘗試獨(dú)立做一些事情。

在這里我的收獲很大,我學(xué)會(huì)了錄入業(yè)務(wù)、記賬、登帳、填制記賬憑證、使用打印機(jī)等好多的知識(shí),掌握了會(huì)計(jì)工作的基本流程,也學(xué)到了不少為人處事之道,認(rèn)識(shí)到不斷學(xué)習(xí)的重要性,更多的了解了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的特點(diǎn),發(fā)現(xiàn)電算化在公司的使用日益普遍等等。以下就是我的實(shí)習(xí)收獲和所得。

公司里憑證的填制已經(jīng)基本上由電腦生成打印機(jī)完成,很現(xiàn)代化,而且我發(fā)現(xiàn)這里所使用的用友軟件很方便快捷,網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)能很好的為公司服務(wù)了。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)我基本掌握了登賬的方法:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記帳憑證。然后,根據(jù)記帳憑證,登記其明細(xì)賬。期末,填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。 會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作。在結(jié)賬以前必須先對(duì)賬,對(duì)賬主要是為了發(fā)現(xiàn)和糾正記賬過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)核算過(guò)程中難免會(huì)出差錯(cuò),而且差錯(cuò)可能出現(xiàn)在各個(gè)環(huán)節(jié),如記賬憑證填制中的錯(cuò)誤、記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤、實(shí)物保管過(guò)程中的疏忽等等。因此,在會(huì)計(jì)期末將賬簿同會(huì)計(jì)憑證、其他賬簿、實(shí)存物資相核對(duì),可以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,是會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證,同時(shí)為報(bào)表的編制打下了良好的基礎(chǔ)。

對(duì)賬中的錯(cuò)誤讓我又重新溫習(xí)了查找錯(cuò)帳的方法:差數(shù)法、尾數(shù)法、除二法、除九法。除二法是復(fù)賬用的,除九法是查數(shù)字顛倒的,差數(shù)法是查少計(jì)賬的,尾數(shù)法是用來(lái)查少計(jì)尾數(shù)的。還可以這樣分成兩種方法,一、查找漏記、重記錯(cuò)差的方法。總帳與分帳不平時(shí),如果差錯(cuò)數(shù)是72,就得先看憑證上有無(wú)72這一筆數(shù)字。如果發(fā)現(xiàn)有這一筆,就應(yīng)看有關(guān)帳戶是否有漏記、重記的情況。二、查找反方向差錯(cuò)的方法。這種反方向的差錯(cuò)數(shù),一定是偶數(shù),可用“2”除盡。所得的商數(shù)就是差錯(cuò)數(shù)。

電算化在公司的普及使用,讓我對(duì)電算化又有了更新的認(rèn)識(shí),會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物,會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展,要求會(huì)計(jì)電算化人才培養(yǎng)要突出實(shí)務(wù)性特征,要使會(huì)計(jì)電算化人才能夠迅速理解適應(yīng)和進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境,能夠熟練從事手工會(huì)計(jì)操作和運(yùn)作財(cái)務(wù)軟件,具有從實(shí)務(wù)中學(xué)習(xí)和進(jìn)步的能力。會(huì)計(jì)電算化人才是一種復(fù)合型人才,無(wú)論其側(cè)重哪一方面,都應(yīng)該擁有足夠的會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩方面的知識(shí),懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)手段,能將會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)應(yīng)用;要熟知一些計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)運(yùn)作方式和模式。在我國(guó),隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,對(duì)會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才的需求一直處于一種上升的趨勢(shì),即使是大學(xué)生人數(shù)激增,畢業(yè)生就業(yè)困難的今天,會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的就業(yè)形勢(shì)也明顯的比其他專(zhuān)業(yè)的要好,在各地的招聘職位需求排行榜上,財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)一直處于領(lǐng)先,根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示,社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生需求意愿較強(qiáng),九成單位有長(zhǎng)期需求。

因?yàn)楣痉止ぽ^細(xì)我是在銷(xiāo)售部實(shí)習(xí),所以涉及到的都是和資金流入有關(guān)的會(huì)計(jì)科目,應(yīng)收賬款很常見(jiàn),使我對(duì)應(yīng)收賬款有了更多認(rèn)識(shí)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的功能主要有以下方面:1、擴(kuò)大銷(xiāo)售,提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。2、減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理費(fèi)用的開(kāi)支。

以前,我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng),正如所有工作一樣,掌握了規(guī)律,照蘆葫畫(huà)瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò),那么,當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題了?,F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。還有就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的,極具邏輯性。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬、錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。 在實(shí)習(xí)期間,我曾覺(jué)得整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò),這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之,只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源。越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁。梁?jiǎn)⒊f(shuō)過(guò):凡職業(yè)都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然會(huì)發(fā)生。因此,做賬切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁。做任何事都一樣,需要有恒心、細(xì)心和毅力,那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸! 在這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中,我可謂受益非淺。僅僅的一個(gè)月實(shí)習(xí),我將受益終生。感謝唐山******有限責(zé)任公司給我提供這樣一個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì),更感謝同事們一個(gè)多月以來(lái)對(duì)我的悉心照顧和耐心指導(dǎo)。

有關(guān)會(huì)計(jì)大學(xué)生實(shí)習(xí)自我鑒定

會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,經(jīng)過(guò)三年半的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)后,在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下,為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí),將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái),本人于20XX年7月10日至9月23日在xx食品有限公司財(cái)務(wù)部進(jìn)了為期兩個(gè)月的專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)。

課本上學(xué)的知識(shí)都是最基本的知識(shí),不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化,抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬(wàn)變。如今有不少學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)都覺(jué)得課堂上學(xué)的知識(shí)用不上,出現(xiàn)挫折感,可我覺(jué)得,要是沒(méi)有書(shū)本知識(shí)作鋪墊,又哪應(yīng)付瞬息萬(wàn)變的社會(huì)呢經(jīng)過(guò)這次實(shí)踐,雖然時(shí)間很短??晌覍W(xué)到的卻是我一個(gè)學(xué)期在學(xué)校難以了解的。就比如何與同事們相處,相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會(huì)遇到的一大難題,于是在實(shí)習(xí)時(shí)我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級(jí)相處的,而自己也虛心求教,使得兩周的實(shí)習(xí)更加有意義。

此次的實(shí)習(xí)為我們深入社會(huì),體驗(yàn)生活提供了難得的機(jī)會(huì),讓我們?cè)趯?shí)際的社會(huì)活動(dòng)中感受生活,了解在社會(huì)中生存所應(yīng)該具備的各種能力。利用此次難得的機(jī)會(huì),我努力工作,嚴(yán)格要求自己,虛心向財(cái)務(wù)人員請(qǐng)教,認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律,法規(guī)等知識(shí),利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識(shí),掌握了一些基本的會(huì)計(jì)技能,從而意識(shí)到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會(huì)施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎(chǔ)!會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)

以下是此次實(shí)習(xí)中的一些心得和體會(huì):

(一)會(huì)計(jì)作為一門(mén)應(yīng)用性的學(xué)科,是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì),經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著重要的作用,其發(fā)展動(dòng)力來(lái)自兩個(gè)方面:一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;二是會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的變化。前者是根本的動(dòng)力,它決定了對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量的需求。本世紀(jì)中葉以來(lái),以計(jì)算機(jī)技術(shù)為代表的信息技術(shù)革命對(duì)人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,信息時(shí)代已經(jīng)成為我們所處的時(shí)代的恰當(dāng)寫(xiě)照。

(二)在這個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代里,無(wú)論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,還是信息使用者的信息需要,都在發(fā)生著深刻變化。會(huì)計(jì)上經(jīng)歷著前所未有的變化,這種變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是會(huì)計(jì)技術(shù)手段與方法不斷更新,會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)或正在取代手工記賬,而且在企業(yè)建立內(nèi)部網(wǎng)情況下,實(shí)時(shí)報(bào)告成為可能。二是會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍不斷拓展,會(huì)計(jì)的變化源于企業(yè)制造環(huán)境的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新,而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。

(四)會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)史上嶄新的一頁(yè)。電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用,首先帶來(lái)數(shù)據(jù)處理工具的改變,也帶來(lái)了信息載體的變化,電算化會(huì)計(jì)后對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)理論都將發(fā)生巨大的影響,從而引起會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作管理體制的變革。會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)著會(huì)計(jì)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,通用化促進(jìn)著管理的現(xiàn)代化。

實(shí)習(xí)單位是以半手工、半電算化方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,手工核算的主要有材料的核算、產(chǎn)品成本的核算。工資核算及報(bào)表的編制通過(guò)數(shù)據(jù)的匯總主要以電算化來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第7篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

李副院長(zhǎng)正在家等他,見(jiàn)他凍得直搓手就趕緊把他讓進(jìn)客廳。李副院長(zhǎng)給錢(qián)金寶倒了杯熱水放在茶幾上說(shuō)‘凍壞了吧,喝點(diǎn)熱水暖和暖和’錢(qián)金寶欠了欠身隨后把準(zhǔn)備好的禮物放在茶幾上對(duì)李副院長(zhǎng)說(shuō)道‘李哥,好久沒(méi)來(lái)看你了,我給你買(mǎi)了條玉溪,你抽吧’李副院長(zhǎng)笑著說(shuō)‘到我這里來(lái)又不是外人你還破費(fèi)干嘛,回去時(shí)你拿回去’‘不不不,李哥這是我的一點(diǎn)心意。你就收下吧’錢(qián)金寶喝了口水說(shuō)。這時(shí)李副院長(zhǎng)看看那條玉溪煙,發(fā)現(xiàn)煙外包裝已經(jīng)拆開(kāi)了。就說(shuō)‘以后來(lái)可不能再買(mǎi)東西了啊,會(huì)犯錯(cuò)誤的’說(shuō)完就從茶幾上拿起煙準(zhǔn)備放到柜子里。當(dāng)他拿起煙感覺(jué)這條煙比其他煙要沉一些。于是就故意把煙拿到臥室,打開(kāi)一看讓他吃了一驚,原來(lái)里面全是一百的人民幣。李副院長(zhǎng)似乎明白了什么,臉上露出一絲神秘的笑容。

把煙放好,轉(zhuǎn)身回到客廳滿臉笑容地說(shuō)‘金寶啊,你們村是怎么回事,可是有村民投檢舉信檢舉你啊’說(shuō)著拿出那封檢舉信讓錢(qián)金寶看了看。接著又說(shuō)道‘金寶你是不是在村里工作方法不得當(dāng),有的村民對(duì)你有意見(jiàn)了’說(shuō)完看了看錢(qián)金寶,錢(qián)金寶也看了看李副院長(zhǎng),連個(gè)人相視笑了笑。錢(qián)金寶說(shuō)‘有這可能,以后我一定注意工作方法,請(qǐng)李哥放心’李副院長(zhǎng)又和錢(qián)金寶說(shuō)‘你回去后把村財(cái)務(wù)的賬整理一下,看看有沒(méi)有問(wèn)題。要是會(huì)計(jì)把賬記錯(cuò)了,村里人和我們檢察院的人還以為你真的侵吞村里資產(chǎn)呢,對(duì)不對(duì)’錢(qián)金寶看著李副院長(zhǎng)會(huì)意的笑了笑應(yīng)聲說(shuō)道‘是是是,我回去好好看看有沒(méi)有錯(cuò)賬’李副院長(zhǎng)遞給錢(qián)金寶一根煙自己也點(diǎn)著了一支,深深吸了一口煙,煙在他口腔里繞了一圈又從鼻孔噴出四散開(kāi)來(lái)?!饘毎?,晚上別走了’李副院長(zhǎng)說(shuō)道‘一會(huì)我打電話叫趙副縣長(zhǎng)【原來(lái)的駐村干部小趙】來(lái)家里咱們仨喝點(diǎn)敘敘舊’錢(qián)金寶聽(tīng)李副院長(zhǎng)說(shuō)完邊說(shuō)道‘好啊,我看還是去飯店吧。在家里麻煩,還是去飯店省事。可說(shuō)好了啊,必須是我做東’說(shuō)完,錢(qián)金寶和李副院長(zhǎng)哈哈大笑起來(lái)。

傍晚時(shí)分,趙副縣長(zhǎng)來(lái)了,他們寒暄了幾句就去了李副院長(zhǎng)家附近的飯店。酒席間,老朋友見(jiàn)面真是無(wú)話不談,推杯換盞,已是醉眼惺忪。錢(qián)金寶看時(shí)候不早了就去把帳結(jié)了。返回酒桌說(shuō)‘兩位哥哥,我得回去了?;厝ズ筮€有點(diǎn)事情要辦’趙副縣長(zhǎng)看了看錢(qián)金寶說(shuō)‘既然這樣你回去吧,金寶你是怎么來(lái)的呀’‘我是騎摩托車(chē)來(lái)的’錢(qián)金寶說(shuō)。趙副縣長(zhǎng)又說(shuō)道‘天太冷了,你把摩托車(chē)放在這里用我的車(chē)送回你去吧’錢(qián)金寶還想說(shuō)說(shuō)客套的話卻被趙副縣長(zhǎng)擺了擺手擋了回去。隨即趙副縣長(zhǎng)和李副院長(zhǎng)起身送錢(qián)金寶出飯店。

不一會(huì),錢(qián)金寶到家了。他和司機(jī)客套了一番,目送著趙副縣長(zhǎng)的車(chē)遠(yuǎn)去轉(zhuǎn)身進(jìn)到屋里。找出村里的財(cái)務(wù)賬本仔仔細(xì)細(xì)的看了一遍,又思考著有沒(méi)有疏漏的地方,不知不覺(jué)已是凌晨?jī)牲c(diǎn)時(shí)分。錢(qián)金寶覺(jué)得萬(wàn)無(wú)一失了才昏昏沉沉睡去。

第8篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)決策,服務(wù)

 

會(huì)計(jì)是一門(mén)服務(wù)性的學(xué)科,它的主要目的是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料匯編成有用、明晰的財(cái)務(wù)報(bào)表,供企業(yè)管理者和其他信息使用者作為決策參考。財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)利害攸關(guān)的各個(gè)群體根據(jù)各自的目的,使用各種技術(shù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所給的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和解釋?zhuān)瑩?jù)以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷。

目前企業(yè)決策者所關(guān)注的報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及應(yīng)交稅金表、管理費(fèi)用表、成本表等。要想使企業(yè)決策者能夠利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出有效的決策,其首要工作則是出具一套準(zhǔn)確、科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一、財(cái)務(wù)軟件對(duì)企業(yè)的重要性

1. 選擇一套科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件。企業(yè)選擇財(cái)務(wù)軟件的首要原則必須要符合目前財(cái)務(wù)制度的要求,通過(guò)財(cái)政部門(mén)的評(píng)審,其內(nèi)部質(zhì)量控制性能完善。在修改,錄入等方面責(zé)任必須清晰,防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時(shí),財(cái)務(wù)軟件必須易懂易操作。

2.科學(xué)細(xì)致地做好初始化工作??萍颊撐?。初始化的成敗與否將直接影響會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量與效率。會(huì)計(jì)電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦,使會(huì)計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要的過(guò)程,是手工核算過(guò)渡到會(huì)計(jì)電算化處理的橋梁。我們應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須做好科目編碼的編制工作,編制好報(bào)表間的審核公式。編碼能夠細(xì)化的必須要細(xì)化,以便取數(shù)。應(yīng)充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn),且具有可擴(kuò)展性。科目編碼就是將納入會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理范圍內(nèi)的人、財(cái)、物進(jìn)行科學(xué)合理的編號(hào),以便計(jì)算機(jī)識(shí)別、分類(lèi)、匯總、查詢,這是初始化中最復(fù)雜、最費(fèi)時(shí)的一項(xiàng)工作。(1)科目編碼應(yīng)遵循以下基本原則。1)惟一性,一個(gè)代碼只表示一個(gè)實(shí)體,而一個(gè)實(shí)體也只能有一個(gè)代碼;2)擴(kuò)展性,編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間,以便增加新的內(nèi)容;3)穩(wěn)定性,編好后要盡量少改動(dòng),以便有關(guān)人員熟悉、使用;4)簡(jiǎn)練性,便于存儲(chǔ)處理;5)規(guī)范性,代碼必須具有一定的結(jié)構(gòu)、格式,以便統(tǒng)計(jì)、交流;6)可靠性,會(huì)計(jì)軟件要具有自動(dòng)校驗(yàn)功能。(2)編碼的方法。 由于會(huì)計(jì)信息處理采用了總賬、明細(xì)賬核算形式,總賬由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定了編號(hào),這里我們就不再討論,只研究明細(xì)科目的編號(hào);1)一個(gè)科目是否設(shè)置明細(xì)賬,應(yīng)根據(jù)管理需求,確定其層次和內(nèi)涵;2)分析企業(yè)歷史核算情況,充分考慮未來(lái)的發(fā)展需求,確定各級(jí)科目的位數(shù);(3)科目編碼的可擴(kuò)展性是初始化設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)者充分考慮到電子檔案的安全性,對(duì)歷史資料的補(bǔ)充、修改作了嚴(yán)格的限制。一旦初始化完成,新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行,只有新年再建新賬時(shí),才能得到修補(bǔ)。所以,在科目編碼時(shí),至少要考慮到本會(huì)計(jì)年度內(nèi)的擴(kuò)展性。

二、正確處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

有一套性能完善 科學(xué)慎密的財(cái)務(wù)軟件 并不等于就一定能夠出具準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。要想出具準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表,還應(yīng)正確地處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),否則輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會(huì)是垃圾。如何確保業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確性則必須保證做到如下兩點(diǎn):

嚴(yán)格按會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,防止主觀調(diào)賬行為。科技論文。個(gè)別財(cái)務(wù)人員為了局部的利益,往往進(jìn)行人為主觀上的調(diào)賬、通過(guò)“調(diào)高”利潤(rùn),以“完成”指標(biāo)利潤(rùn),通過(guò)

“凋低”利澗,以“藏匿”利潤(rùn)和資產(chǎn),達(dá)到偷逃稅費(fèi)的目的,或?yàn)橄履晖瓿山?jīng)濟(jì)指標(biāo)留下空間,有的企業(yè)管理者為了吸引更多的投資者,讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健,往往會(huì)進(jìn)行盈余調(diào)節(jié),以豐補(bǔ)欠,給人以穩(wěn)中有升的感覺(jué)。在目前資產(chǎn)所有者、出資人、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、人、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制下,公司通過(guò)操縱,虛盈利潤(rùn)來(lái)騙取政績(jī),撈取經(jīng)濟(jì)利益;同時(shí)行政干預(yù),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體多元化,社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不健全也是造成利潤(rùn)操縱的原因。從會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性來(lái)看,權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ),該理論雖然較好地解決了收入確認(rèn)與費(fèi)用的確認(rèn)問(wèn)題。但在確認(rèn)過(guò)程中加入了主觀的方法,從會(huì)計(jì)制度本身來(lái)看,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給予企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)核算方法上較大的選擇權(quán),這些都可以用來(lái)操縱利潤(rùn)。常有的主觀調(diào)賬手段有:把成本和存貨倒置;虛列或隱瞞收入,推遲或

提前確認(rèn)收入;費(fèi)用攤提不合理;在關(guān)聯(lián)交易中用不公平的價(jià)格達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的;在本單位內(nèi)倒賬,渾水摸魚(yú);設(shè)置賬外賬。科技論文。主觀調(diào)賬的結(jié)果不僅造成損益不實(shí),還導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益等會(huì)計(jì)要素不實(shí),以此計(jì)算的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)不能反映企業(yè)的實(shí)際狀況,導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),杜絕客觀業(yè)務(wù)處理的失誤。如個(gè)別財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精,在賬務(wù)處理上存在科目記錯(cuò)、漏記等情況,有的錯(cuò)誤財(cái)務(wù)軟件可以審核出來(lái),而有的錯(cuò)誤財(cái)務(wù)軟件是審核不出來(lái)的,這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須進(jìn)行人工核對(duì),審理。如有的會(huì)計(jì)人員在支付職工福利性支出時(shí)不通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)用科目歸集,而直接從費(fèi)用中支付,這樣就造成應(yīng)付福利費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)不符,影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

三、利用有效的報(bào)表,進(jìn)行科學(xué)合理的分析

企業(yè)在利用有效的財(cái)務(wù)軟件,通過(guò)正確的業(yè)務(wù)處理,出具一套準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。作為一名財(cái)務(wù)報(bào)表人員,如何出具并利用好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢?就是從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表著手,收集完整的資料,運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。財(cái)務(wù)分析既要有針對(duì)性、又要有完整性,財(cái)務(wù)分析大致可分四個(gè)方面:

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析主要包括:企業(yè)盈利狀況分析、成本費(fèi)用要素分析、企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)。

2.現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息,用來(lái)反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析,有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因,預(yù)測(cè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量,評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償還債務(wù)的能力,判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地,揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。

3.企業(yè)負(fù)債及償債能力分析

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,先弄清企業(yè)負(fù)債的基本情況, 即流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債及其結(jié)構(gòu),進(jìn)而分析各種負(fù)債的具體項(xiàng)目和質(zhì)量,然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析。

參考文獻(xiàn):

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[2] 上官鳴, 趙富明. 財(cái)務(wù)報(bào)表戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性分析思索[J].財(cái)會(huì)通訊, 2010,(11).

第9篇:會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

大家知道,財(cái)務(wù)管理就是資金管理,而現(xiàn)金流是企業(yè)的血液。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系專(zhuān)門(mén)用一個(gè)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)――現(xiàn)金流量表》指出:“現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表”。從準(zhǔn)則看,現(xiàn)金流量表的編制并不復(fù)雜,只有發(fā)生了現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出才反映在現(xiàn)金流量表中,是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。這比一般會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)要簡(jiǎn)單。但從各級(jí)供電單位這幾年的編制情況來(lái)看,不盡人意,每年年終決算審核時(shí),現(xiàn)金流量表的修改是比較多的。

一、電力系統(tǒng)現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)狀及主要影響因素

(一)現(xiàn)金流量表的編制有別于傳統(tǒng)報(bào)表,它是基于收付實(shí)現(xiàn)制,而一般的會(huì)計(jì)計(jì)量是要求基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的

比如資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)、收入及成本的確認(rèn),要有一定的確認(rèn)條件。企業(yè)往往是在確認(rèn)收入及成本之后,才有現(xiàn)金流的發(fā)生,而確認(rèn)現(xiàn)金流的屬性,只能靠之前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。如果單純注意現(xiàn)金流的變動(dòng),是無(wú)法編制現(xiàn)金流量表的,這就要分析收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系了。在現(xiàn)金流量表剛出現(xiàn)的時(shí)候,一些單位認(rèn)為現(xiàn)金流量表應(yīng)該由出納來(lái)編,這就誤解了現(xiàn)金流量表的本質(zhì),沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的熟悉,是編不好現(xiàn)金流量表的。

(二)現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)較晚,財(cái)務(wù)人員沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)

電力企業(yè)的現(xiàn)金流量表是從1998年開(kāi)始編制的,由于大學(xué)教材當(dāng)時(shí)還沒(méi)有這部分內(nèi)容,大部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有在學(xué)校學(xué)習(xí),都是在實(shí)務(wù)中自己鉆研,難免有理解錯(cuò)誤的地方。

(三)財(cái)會(huì)人員過(guò)分依賴輔助賬,只要記輔助賬的會(huì)計(jì)記錯(cuò)科目,報(bào)表就失真

在財(cái)務(wù)部門(mén),一般是多人制證,而輔助賬僅僅是企業(yè)內(nèi)部核算及管理需要,不對(duì)外提供,也不接受審計(jì),在憑證檔案上不顯示,這就造成輔助賬容易記錯(cuò),在現(xiàn)金流量大的企業(yè),給流量表的編制人帶來(lái)很大困難。

(四)多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視

由于現(xiàn)金流量表和其他報(bào)表的勾稽關(guān)系少,且是一張統(tǒng)計(jì)報(bào)表,僅僅從報(bào)表的審核上很難判斷準(zhǔn)確度。目前在電力企業(yè),對(duì)于現(xiàn)金流量的分析還不夠深入,沒(méi)有真正建立起現(xiàn)金流量定期分析制度。

(五)目前電網(wǎng)企業(yè)基層單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差

近幾年來(lái),網(wǎng)省公司和地市供電公司的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍提高,通過(guò)招聘及接收研究生、大學(xué)生補(bǔ)充了新鮮血液,優(yōu)化了財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)。但縣級(jí)供電企業(yè)由于地處偏遠(yuǎn),難以接收大學(xué)生;崗位少難以流動(dòng),有的會(huì)計(jì)人員在本崗位一呆就是幾十年,等退休了才換人,造成人員老化,培訓(xùn)及再教育效果不佳;財(cái)會(huì)人員待遇低,財(cái)務(wù)工作繁重,責(zé)任重大,收入與付出不相稱,難以留住人才。而匯編報(bào)表對(duì)基礎(chǔ)報(bào)表的差錯(cuò)有放大效應(yīng),尤其是管理鏈條長(zhǎng)的企業(yè),必須加強(qiáng)基層單位的財(cái)務(wù)力量。

二、電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法、間接法、工作底稿法、T型賬戶法、分析填列法和輔助賬法。電力企業(yè)通常用的是設(shè)現(xiàn)金流量輔助賬,而這種方法在教材上一般不講,主要是這種方法有一些缺點(diǎn),如運(yùn)用不當(dāng),差錯(cuò)較大。針對(duì)電力企業(yè)用輔助賬較多,筆者就輔助賬法作一詳解。

(一)輔助賬的科目設(shè)置

輔助賬科目的設(shè)置可參考現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu),按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。值得注意的是,對(duì)于電網(wǎng)企業(yè),由于管理鏈條長(zhǎng),實(shí)行收支兩條線管理,內(nèi)部資金往來(lái)流量大,造成大量的內(nèi)部資金往來(lái)需要抵銷(xiāo)。各單位可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)項(xiàng)下增設(shè)“內(nèi)部現(xiàn)金流入”和“內(nèi)部現(xiàn)金流出”,用于核算上下級(jí)單位之間電費(fèi)、經(jīng)費(fèi)和工程款項(xiàng)的交撥,以及單位內(nèi)部各銀行賬戶之間的資金流動(dòng),且要分出上下級(jí)。期末編制個(gè)別報(bào)表時(shí)在“收到(支付)的其他與經(jīng)營(yíng)(投資)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目下列示。在編制匯編報(bào)表時(shí),對(duì)于下級(jí)單位的內(nèi)部現(xiàn)金流入或流出,本部要和下級(jí)單位核對(duì),直接在匯編報(bào)表中抵銷(xiāo)。內(nèi)部資金的抵銷(xiāo)看似簡(jiǎn)單,但由于資金流量大、項(xiàng)目多,成了編制的難點(diǎn),各單位要定期核對(duì)上下級(jí)之間的資金往來(lái)。

(二)輔助賬各科目的核算內(nèi)容

1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本科目具體核算:(1)電力產(chǎn)品企業(yè)本期收到的本期、前期銷(xiāo)售電力和預(yù)收的電費(fèi)收入現(xiàn)金、應(yīng)收電費(fèi)票據(jù)到期或貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金、輸電收入現(xiàn)金、過(guò)網(wǎng)費(fèi)現(xiàn)金、高可靠收入現(xiàn)金、備用費(fèi)現(xiàn)金以及其他收入。以上收入均包括增值稅,且同時(shí)在“銷(xiāo)售電力產(chǎn)品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目單獨(dú)列示;(2)施工企業(yè)本期收到的本期、前期工程結(jié)算收入和預(yù)收工程款現(xiàn)金;(3)修造企業(yè)及其他單位本期收到的本期及前期銷(xiāo)售產(chǎn)品收入(含增值稅)和預(yù)收的現(xiàn)金;(4)賓館、酒店、學(xué)校及駐外辦事處的營(yíng)業(yè)收入;(5)電力設(shè)計(jì)、電力研究、電力通信、電力規(guī)劃等從事與電力產(chǎn)品生產(chǎn)及輸送有關(guān)的業(yè)務(wù)收入;(6)企業(yè)本期收到的銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)收入收到的現(xiàn)金。本科目和“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”有核對(duì)關(guān)系。

2.收到的稅費(fèi)返還

本科目具體核算企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi),如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。但不包括各種財(cái)政撥付作為增加國(guó)家資本的所得稅退庫(kù)、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸退稅資金。電力企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)很少,大部分網(wǎng)省公司沒(méi)有。

3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本科目反映企業(yè)除了上述項(xiàng)目外,收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。主要包括:(1)電力企業(yè)隨電費(fèi)收取的代征,目前有農(nóng)網(wǎng)還貸、三峽、庫(kù)區(qū)、水庫(kù)移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加,以及個(gè)別網(wǎng)省公司收取的農(nóng)維費(fèi)。(2)農(nóng)網(wǎng)改造“一省多貸”的,本年從財(cái)政收到數(shù)大于本年實(shí)交數(shù)的差額;(3)收到的存款利息收入、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、租金、營(yíng)業(yè)普查收入中的以前年度部分、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、上下級(jí)經(jīng)營(yíng)性往來(lái)(如工資、經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、下崗職工補(bǔ)助費(fèi)、移民資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用)等。

4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)電力、材料、燃料、接受勞務(wù)等實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括本期購(gòu)入電力、材料、燃料、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),以及本期支付前期購(gòu)入電力、材料、燃料、接受勞務(wù)等的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)實(shí)際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用,包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用,在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;支付的在建工程人員的工資,在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、住房困難補(bǔ)助,以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌@M(fèi)用等,應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象,分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等,也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,如交納的農(nóng)網(wǎng)還貸資金(“一省多貸”)、三峽工程建設(shè)基金、庫(kù)區(qū)建設(shè)基金、城市公用事業(yè)附加,上交的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),離退休人員費(fèi)用,經(jīng)營(yíng)性租金支出、上下級(jí)經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出,支付的保險(xiǎn)費(fèi)等,其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

農(nóng)網(wǎng)還貸資金(“一省多貸”)本年從財(cái)政收到數(shù)作為抵銷(xiāo)本年實(shí)交數(shù)處理,全年實(shí)交數(shù)大于收到數(shù)的差額在本項(xiàng)目反映。

8.收回投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn),也不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金。

9.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金,不包括股票股利,也不包括處置子公司收到的投資收益。

10.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入,也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目按現(xiàn)金流量?jī)纛~反映,即長(zhǎng)期資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額。

11.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。

12.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的項(xiàng)目前期費(fèi)等。

13.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn),取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn),其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映,以后各期支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

14.投資所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,不包括取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息,在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

15.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

16.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如企業(yè)支付的工程前期費(fèi),以及在投資活動(dòng)中發(fā)生的可單獨(dú)歸集的違約金、罰沒(méi)支出以及賠款等。

17.吸收投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,不在本項(xiàng)目中反映,而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用,從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除,以凈額列示。企業(yè)收到的各種財(cái)政撥付資金如:電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、補(bǔ)充流動(dòng)資本、所得稅退庫(kù)、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸的退稅資金,也在本項(xiàng)目反映。

18.借款所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金,包括農(nóng)網(wǎng)國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)貸資金。

19.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,如向下級(jí)企業(yè)集中的折舊資金、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、籌資活動(dòng)中收到的違約金、罰沒(méi)收入、賠款收入等。

20.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、委托貸款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

21.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。

22.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外,支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金,以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢、公證、印刷費(fèi)等。

以上輔助賬科目大部分單方向記賬,也就是和貨幣資金項(xiàng)目同方向記賬即可。但有幾個(gè)科目在流量表中是以凈額反映,就需要記和貨幣資金項(xiàng)目相反的方向,類(lèi)似沖銷(xiāo)憑證。如“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”和“收到子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”等。在編制報(bào)表時(shí),可按賬取數(shù),但一定不要過(guò)分依賴輔助賬,要注意和其他報(bào)表數(shù)據(jù)核對(duì),進(jìn)行項(xiàng)目間的抵銷(xiāo),網(wǎng)省公司流量表要把內(nèi)部現(xiàn)金流入流出抵銷(xiāo)干凈。

三、現(xiàn)金流量表續(xù)表的編制

現(xiàn)金流量表的續(xù)表是以當(dāng)期凈利潤(rùn)為起點(diǎn),經(jīng)過(guò)對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整,調(diào)節(jié)為只反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的命脈所在,如果說(shuō)資金是企業(yè)的血液,那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是企業(yè)造血的心臟。調(diào)整項(xiàng)目可以分為三類(lèi)。

(一)實(shí)際沒(méi)有支付(收到)現(xiàn)金的費(fèi)用(收益)

該項(xiàng)目主要包括計(jì)提的減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊(投資性房地產(chǎn))、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)及預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用和存貨的變動(dòng)。這些項(xiàng)目影響凈利潤(rùn),但沒(méi)涉及現(xiàn)金收付。

(二)影響凈利潤(rùn),但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支

這些項(xiàng)目主要包括處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失(減:收益),固定資產(chǎn)報(bào)廢損失,財(cái)務(wù)費(fèi)用,投資損失。這些項(xiàng)目雖然影響凈利潤(rùn),但分別屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng),應(yīng)該作為調(diào)整項(xiàng)目剔除掉。

(三)不影響凈利潤(rùn),但屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支

這些項(xiàng)目主要是前期或以后期間影響凈利潤(rùn),但沒(méi)有進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算,在本期結(jié)算現(xiàn)金的業(yè)務(wù),主要是應(yīng)收(預(yù)付)款項(xiàng)、應(yīng)付(預(yù)收)款項(xiàng)的增減變動(dòng)。

在編制現(xiàn)金流量表續(xù)表時(shí),應(yīng)該掌握流量表編制的理論基礎(chǔ),不能死搬硬套。如財(cái)務(wù)費(fèi)用,作為調(diào)整項(xiàng)目是因?yàn)槔⒅С龅呢?cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)。生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的利息收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在會(huì)計(jì)科目上是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,但不應(yīng)作為本調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容。續(xù)表可以結(jié)合賬務(wù)和其他報(bào)表分析填列。

四、電網(wǎng)企業(yè)如何編好現(xiàn)金流量表

針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)規(guī)模大、分支公司多的特點(diǎn),財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意區(qū)分內(nèi)部資金和外部資金流動(dòng),在日常工作中重視現(xiàn)金流量表的編制。

(一)財(cái)務(wù)人員在制證時(shí)要注意現(xiàn)金流量輔助賬科目的運(yùn)用

當(dāng)前在財(cái)務(wù)部門(mén)制證的會(huì)計(jì)人員很多,且由于是輔助賬,憑證上并不顯示流量表科目,審核人員在審核憑證時(shí)看不到輔助賬科目,只能靠制證會(huì)計(jì)一個(gè)人把關(guān)。如果財(cái)務(wù)人員在制證時(shí)不注意,會(huì)給流量表編制人員帶來(lái)很多麻煩。建議各制證人員在記錄輔助賬科目時(shí),如果對(duì)現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)把握不準(zhǔn)時(shí),要及時(shí)和現(xiàn)金流量表編制人員聯(lián)系。只靠一個(gè)會(huì)計(jì)是編不好現(xiàn)金流量表的,只有財(cái)務(wù)部門(mén)的人員共同重視,共同努力,才能編好現(xiàn)金流量表。

(二)要學(xué)會(huì)運(yùn)用“內(nèi)部現(xiàn)金流入(流出)”科目

這個(gè)科目看似簡(jiǎn)單,但如果能夠巧妙運(yùn)用,會(huì)起到意想不到的效果。電網(wǎng)企業(yè)資金密集、收支兩條線管理的特點(diǎn)決定了企業(yè)內(nèi)部之間資金流量大,如果不能把內(nèi)部資金流動(dòng)抵銷(xiāo)干凈,流量表就不會(huì)準(zhǔn)確。從筆者這幾年的決算審核看,供電單位內(nèi)部資金流動(dòng)通常抵不干凈,與上級(jí)單位之間的資金往來(lái)對(duì)賬也有出入。