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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)控;建設(shè)
1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類
薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致,并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo),同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,避免違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成不利影響,通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改進(jìn)公司治理狀況,最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此,首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類:
(1)財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn):企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整,要特別注意遵守會(huì)計(jì)信息的一般性原則,主要包括:
①信息的一貫性;
②信息的真實(shí)客觀性;
③信息的相關(guān)性;
④信息的及時(shí)性;
(2)資產(chǎn)安全受到威脅:指管理制度不健全或執(zhí)行不到位,企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。
(3)營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn):以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
(4)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn):影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。
(5)違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn):沒有全面執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
2內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)
(1)建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境??刂骗h(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī),是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境,使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度,要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境,由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。
(2)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。
(3)建立控制活動(dòng)及控制文檔??刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令,管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡,形成控制文檔,由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度,建立內(nèi)控工作底稿,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
(4)建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,確保所有部門和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序,確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。
(5)建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的效果,不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷,持續(xù)改進(jìn)。
3內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則
(1)合規(guī)、合法性原則:內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的法律法規(guī),并符合企業(yè)實(shí)際,同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。
(2)全員性原則:內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工,并對(duì)全體員工具有約束力。
(3)全面性原則:內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
(4)內(nèi)部牽制原則:內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
(5)成本效益原則:內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。
(6)適應(yīng)性原則:內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
4確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施
(1)完善內(nèi)控環(huán)境,加強(qiáng)制度建設(shè)控制,構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人,對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要,只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí),取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持,才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
②注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上,要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在,就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核,提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。
③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中,務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確,控制點(diǎn)要到位,風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí),控制證據(jù)、文件要齊全。
④明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層,并成立專門的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì),才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外,在整個(gè)單位營(yíng)造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境,才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。
⑤全員培訓(xùn),全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工,要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。
⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次,貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營(yíng)業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計(jì)小組,定期或不定期的抽查,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制,再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。
(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營(yíng)賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度,形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制,確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任,逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》,承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核,保證其真實(shí)、完整,對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度,通過執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查,防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法,建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級(jí)分公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度,從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控,從而強(qiáng)化整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理控制力度,確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。
(4)推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制,全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng),統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策,使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng),統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式,從而使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則,避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。(5)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核,并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評(píng)估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法,及時(shí)了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況,將內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式,通過建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、檢查和考核評(píng)價(jià)機(jī)制,改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位和手段滯后的狀況,貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則,以制度為保障,促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。
5內(nèi)控實(shí)施中應(yīng)處理好的關(guān)系
(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)同關(guān)系:一項(xiàng)好的內(nèi)部控制,其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面,沒有控制死角,確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。同時(shí),內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求,也要保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng),企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確保基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),內(nèi)控不能成為經(jīng)營(yíng)管理的絆腳石,必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的協(xié)同問題。同時(shí),內(nèi)控活動(dòng)需要人力、物力、時(shí)間資源的投入,在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時(shí),還要衡量各項(xiàng)投入成本,是否能從控制活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)減少或經(jīng)濟(jì)利益增加中得到彌補(bǔ),否則內(nèi)控活動(dòng)就會(huì)得不償失。因此,內(nèi)控活動(dòng)必須講求成本效益原則和重要性原則。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 鋼材期貨 組織架構(gòu)
中圖分類號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2014)03-034-03
企業(yè)通過期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值時(shí),必須建立一個(gè)健全的組織管理架構(gòu),有沒有一個(gè)分工明確、各司其職、上下溝通順暢的組織架構(gòu),將直接關(guān)系到套期保值的成敗。組織架構(gòu)是企業(yè)參與期貨保值業(yè)務(wù)管理的核心。
一、企業(yè)參與期貨交易組織架構(gòu)模式比較
經(jīng)過對(duì)多家企業(yè)的調(diào)研和對(duì)現(xiàn)有資料的歸納整理,企業(yè)期貨業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)按照期貨業(yè)務(wù)的歸屬部門可以分為三種方式:財(cái)務(wù)主導(dǎo)型、業(yè)務(wù)主導(dǎo)型和子公司操作總部監(jiān)控型。
(一)財(cái)務(wù)主導(dǎo)型
財(cái)務(wù)主導(dǎo)型是將公司期貨業(yè)務(wù)部門放在財(cái)務(wù)部,很多公司在剛剛接觸期貨業(yè)務(wù)是往往采用這種模式。其組織架構(gòu)如圖1所示。
其優(yōu)勢(shì)可概括為以下幾點(diǎn):一是財(cái)務(wù)部是企業(yè)資金管理部門、在資金管理、調(diào)度和風(fēng)險(xiǎn)控制方面有先天的優(yōu)勢(shì);二是某些公司財(cái)務(wù)部門兼有對(duì)外投資的職能,具有金融行業(yè)的相關(guān)知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn);三是財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)了解全面,能夠從公司層面進(jìn)行期貨運(yùn)作的考慮;四是財(cái)務(wù)人員一般業(yè)務(wù)素質(zhì)較高,學(xué)習(xí)期貨業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)較快;五是避免部門功能重復(fù),節(jié)約財(cái)務(wù)、人事、風(fēng)險(xiǎn)控制等資源的成本。
這種模式存在以下幾點(diǎn)缺陷:一是雖然財(cái)務(wù)部門能夠全面了解企業(yè)采購(gòu)、銷售數(shù)據(jù),但時(shí)效性不強(qiáng),決策可能滯后;二是財(cái)務(wù)部門不在采購(gòu)、銷售一線對(duì)價(jià)格變化和水平不夠敏感;三是期貨運(yùn)作和期貨監(jiān)督在同一個(gè)部門,風(fēng)險(xiǎn)控制的難度較大;四是系統(tǒng)性的統(tǒng)一方針與計(jì)劃可能會(huì)與下屬公司利益相悖,容易引起公司內(nèi)部矛盾;六是信息收集與傳達(dá)程序繁雜,若出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象,則會(huì)嚴(yán)重影響套保的設(shè)計(jì)與執(zhí)行效果;七是權(quán)責(zé)不明晰,方案制定與執(zhí)行分離,易出現(xiàn)虧損處理責(zé)任推脫現(xiàn)象。
(二)業(yè)務(wù)主導(dǎo)型
業(yè)務(wù)主導(dǎo)型是將公司期貨業(yè)務(wù)部門放在采購(gòu)、銷售或者市場(chǎng)(兩者結(jié)合)部等業(yè)務(wù)部門,很多期貨運(yùn)作時(shí)間較長(zhǎng)的大型企業(yè)往往采用這種模式,如江銅、大橋局、丹江鋁業(yè)都是采用這種模式。采用這種模式的企業(yè)往往有一個(gè)漸進(jìn)的過程,前期先把期貨業(yè)務(wù)部門放在采購(gòu)或者銷售部門,但隨著期貨業(yè)務(wù)的逐漸深入,企業(yè)往往會(huì)將采購(gòu)和銷售部門合并成市場(chǎng)部,這樣能夠同時(shí)、及時(shí)的獲得采購(gòu)和銷售數(shù)據(jù),更好地利用期貨這一工具。其組織架構(gòu)如圖2所示(見上頁(yè))。
其優(yōu)勢(shì)有:一是了解企業(yè)采購(gòu)、銷售數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí),能夠根據(jù)每一筆訂單及時(shí)調(diào)整保值頭寸;二是了解產(chǎn)業(yè)鏈變化情況,對(duì)價(jià)格及其變化更加敏感;三是業(yè)務(wù)部門之前就做一定價(jià)格預(yù)判的工作,對(duì)價(jià)格的預(yù)測(cè)和行情能把握得更加準(zhǔn)確;四是采用這種模式可由財(cái)務(wù)部門協(xié)助控制風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)控制的制度更加完善。
這種模式具有以下劣勢(shì):一是業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不及財(cái)務(wù)部門;二是缺乏期貨等金融市場(chǎng)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn);三是市場(chǎng)部門的工作性質(zhì)可能導(dǎo)致人員無法安下心來進(jìn)行期貨運(yùn)作。
(三)子公司操作總部監(jiān)控型
對(duì)于大型集團(tuán)公司,在期貨運(yùn)作上還有另外一種模式,那就是由集團(tuán)總部控制風(fēng)險(xiǎn),由各子公司獨(dú)立運(yùn)作、自負(fù)盈虧。目前云銅等企業(yè)采用這種模式。其組織架構(gòu)如圖3所示(見上頁(yè))。
這種模式具有以下優(yōu)勢(shì):一是集團(tuán)能有效的控制期貨業(yè)務(wù)總體風(fēng)險(xiǎn);二是子公司能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行保值操作;三是分公司執(zhí)行套保的組織架構(gòu)層級(jí)較少,運(yùn)轉(zhuǎn)快,效率較高;四是權(quán)責(zé)分明,不存在責(zé)任屬向問題。
這種模式也存在以下問題:一是總部對(duì)子公司期貨業(yè)務(wù)運(yùn)作的管理空間有限,無法根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整子公司期貨頭寸;二是期貨部門多了一個(gè)層級(jí),相互的合作、協(xié)調(diào)面臨考驗(yàn);三是成本較高,重復(fù)設(shè)置的部門,需求大量的財(cái)務(wù)、人事、風(fēng)險(xiǎn)控制等資源,增加了成本。
二、武鋼期貨業(yè)務(wù)組織架構(gòu)模式建議
(一)武鋼的特性
經(jīng)過50多年的發(fā)展與建設(shè),武鋼集團(tuán)現(xiàn)已成為鋼鐵生產(chǎn)規(guī)模近4000萬噸的特大型鋼鐵聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán),公司鋼鐵主業(yè)資產(chǎn)主要分布于武漢鋼鐵股份有限公司、武鋼集團(tuán)鄂城鋼鐵有限責(zé)任公司、武鋼集團(tuán)昆明鋼鐵股份有限公司、廣西鋼鐵集團(tuán)有限公司等二級(jí)控股子公司。武漢鋼鐵(集團(tuán))公司下屬成員單位數(shù)量眾多,員工人數(shù)及下屬分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量也較多,組織結(jié)構(gòu)和管理體系復(fù)雜。兼并重組鄂鋼、昆鋼股份和柳鋼集團(tuán)后,雙方公司獨(dú)立運(yùn)作,但財(cái)務(wù)報(bào)表合并。武漢鋼鐵(集團(tuán))公司的組織架構(gòu)如圖4所示。
(二)武鋼期貨業(yè)務(wù)組織架構(gòu)模式設(shè)計(jì)
根據(jù)馬克斯?韋伯(Max Weber)理論和現(xiàn)有企業(yè)期貨業(yè)務(wù)的組織架構(gòu),基于武鋼自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等,筆者認(rèn)為公司應(yīng)采用由鄂鋼、昆鋼獨(dú)立開展期貨業(yè)務(wù)、自負(fù)盈虧,由總部對(duì)期貨業(yè)務(wù)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控的做法,在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上可以借鑒子公司操作總部監(jiān)控的模式。其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工如下:公司設(shè)立期貨領(lǐng)導(dǎo)小組,組長(zhǎng)由公司分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,組員分別由財(cái)務(wù)、銷售、運(yùn)改、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人及期貨主管組成。期貨辦公室設(shè)在公司計(jì)財(cái)部,設(shè)期貨主管、研究員、風(fēng)控員等職位。期貨辦公室對(duì)公司相關(guān)成員單位期貨業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)管,統(tǒng)一管理。公司相關(guān)成員單位成立期貨領(lǐng)導(dǎo)小組??偨?jīng)理任組長(zhǎng),銷售負(fù)責(zé)人為期貨分管領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為資金調(diào)撥審批人,負(fù)責(zé)資金調(diào)撥審批。公司相關(guān)成員單位期貨辦公室設(shè)在銷售部門,負(fù)責(zé)期貨日常運(yùn)作。期貨辦公室設(shè)期貨主管、研究員、交易員、結(jié)算員、風(fēng)控員。
1.公司期貨領(lǐng)導(dǎo)小組主要職責(zé)為:(1)明確公司期貨套期保值思路。(2)審批公司期貨套期保值可行性研究報(bào)告、管理辦法、風(fēng)控辦法、管理制度。(3)審批公司相關(guān)單位重大套期保值方案,處理期貨重大風(fēng)險(xiǎn)事件。(4)監(jiān)管公司期貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。(5)評(píng)估公司期貨套期保值效果。(6)處理公司期貨業(yè)務(wù)其他重大事項(xiàng)。
2.公司期貨辦公室主要職責(zé):(1)設(shè)計(jì)公司期貨項(xiàng)目,編制公司期貨套期保值可行性研究報(bào)告、管理辦法、風(fēng)控辦法、管理制度。(2)完成期貨各項(xiàng)籌備工作:品牌注冊(cè)、硬件設(shè)施建設(shè)、人員配置、期貨經(jīng)紀(jì)公司選擇、法人開戶等。(3)審核公司相關(guān)單位套期保值方案、操作計(jì)劃。(4)對(duì)各公司相關(guān)單位期貨業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)管、統(tǒng)一管理。(5)評(píng)估公司相關(guān)單位期貨套期保值效果。(6)建立與期貨經(jīng)紀(jì)公司、監(jiān)管部門良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
3.公司相關(guān)成員單位期貨領(lǐng)導(dǎo)小組主要職責(zé):(1)明確套期保值思路,對(duì)保值結(jié)果負(fù)責(zé)。(2)審批重大保值方案,在國(guó)務(wù)院國(guó)資委及公司限定范圍內(nèi)就保值品種、保值量、資金規(guī)模、目標(biāo)價(jià)位等做集體決策。(3)就重大行情下的大規(guī)模操作做集體決策。(4)處理重大期貨風(fēng)險(xiǎn)事件。(5)監(jiān)督期貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。(6)處理期貨業(yè)務(wù)其他相關(guān)重大事項(xiàng)。
4.公司相關(guān)成員單位期貨辦公室主要職責(zé):(1)進(jìn)行期貨準(zhǔn)備工作:硬件設(shè)施配備、人員配置、期貨經(jīng)紀(jì)公司選擇、法人開戶等。(2)建立完善的信息收集渠道、整理數(shù)據(jù),提供高質(zhì)量的行情分析和策略建議。(3)根據(jù)行情走勢(shì)和經(jīng)營(yíng)需要,編制保值方案及操作計(jì)劃。(4)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)審批的保值方案,控制交易風(fēng)險(xiǎn),完成交易任務(wù)。(5)編制交易報(bào)表,匯報(bào)交易情況。(6)在市場(chǎng)行情發(fā)生較大變化時(shí),及時(shí)提出修訂方案。(7)處理期貨業(yè)務(wù)其他相關(guān)事項(xiàng)。
總之,企業(yè)在設(shè)計(jì)自身期貨業(yè)務(wù)組織架構(gòu)時(shí),不能盲目照搬其他企業(yè)的做法,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等選擇適當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)控;建設(shè)
1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類
薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致,并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo),同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,避免違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成不利影響,通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改進(jìn)公司治理狀況,最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此,首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類:
(1)財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn):企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整,要特別注意遵守會(huì)計(jì)信息的一般性原則,主要包括:
①信息的一貫性;
②信息的真實(shí)客觀性;
③信息的相關(guān)性;
④信息的及時(shí)性;
(2)資產(chǎn)安全受到威脅:指管理制度不健全或執(zhí)行不到位,企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。
(3)營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn):以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
(4)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn):影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。
(5)違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn):沒有全面執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
2內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)
(1)建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī),是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境,使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度,要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境,由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。
(2)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。
(3)建立控制活動(dòng)及控制文檔??刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令,管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡,形成控制文檔,由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度,建立內(nèi)控工作底稿,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
(4)建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,確保所有部門和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序,確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。
(5)建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的效果,不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷,持續(xù)改進(jìn)。
3內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則
(1)合規(guī)、合法性原則:內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的法律法規(guī),并符合企業(yè)實(shí)際,同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。
(2)全員性原則:內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工,并對(duì)全體員工具有約束力。
(3)全面性原則:內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
(4)內(nèi)部牽制原則:內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
(5)成本效益原則:內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。
(6)適應(yīng)性原則:內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
4確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施
(1)完善內(nèi)控環(huán)境,加強(qiáng)制度建設(shè)控制,構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人,對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要,只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí),取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持,才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
②注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上,要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在,就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核,提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。
③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中,務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確,控制點(diǎn)要到位,風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí),控制證據(jù)、文件要齊全。
④明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層,并成立專門的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì),才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外,在整個(gè)單位營(yíng)造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境,才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。
⑤全員培訓(xùn),全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工,要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。
⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次,貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營(yíng)業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計(jì)小組,定期或不定期的抽查,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制,再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。
(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營(yíng)賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度,形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制,確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任,逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》,承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核,保證其真實(shí)、完整,對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度,通過執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查,防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵字:企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)并購(gòu)方根據(jù)并購(gòu)協(xié)議取得被并購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)、股權(quán)或經(jīng)營(yíng)控制權(quán),僅僅走完了資產(chǎn)調(diào)整過程。在這之后包括財(cái)務(wù)整合、產(chǎn)業(yè)整合、組織人事管理整合、機(jī)制整合及企業(yè)文化整合等的全方位整合過程,才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)由插曲向主題回歸的過程,磨合效果的好壞將更直接地影響企業(yè)資產(chǎn)重組的效益和并購(gòu)后企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況。事實(shí)上,許多著名并購(gòu)案例以失敗告終,其主要原因就是并購(gòu)后未能實(shí)現(xiàn)有效、迅速的整合。所以,企業(yè)完成并購(gòu)行為后,如何通過及時(shí)、有效的整合,使并購(gòu)雙方在各方面實(shí)現(xiàn)一體化融合,提高整體企業(yè)的共同業(yè)績(jī),達(dá)到整合后企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),是擺在并購(gòu)企業(yè)面前的一個(gè)艱巨任務(wù)。具體措施如下:
1.并購(gòu)方向被并購(gòu)方委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
為了更好地執(zhí)行并購(gòu)方制定的財(cái)務(wù)資金管理制度,移植并購(gòu)方的管理模式,并購(gòu)方應(yīng)向被并購(gòu)方委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人??稍囆袑⒇?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人列為并購(gòu)方財(cái)務(wù)部門的編制人員,由并購(gòu)方直接委派并接受并購(gòu)方公司的考評(píng)、負(fù)責(zé)被并購(gòu)方的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作,參與被并購(gòu)方的經(jīng)營(yíng)決策。
2.并購(gòu)方對(duì)被并購(gòu)方的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格的產(chǎn)權(quán)控制。
①并購(gòu)方應(yīng)該規(guī)定被并購(gòu)方的一系列報(bào)告制度。例如,被并購(gòu)方在進(jìn)行下述經(jīng)營(yíng)決策時(shí),應(yīng)事前向并購(gòu)方報(bào)告:有關(guān)公司資本的增加或減少;新的事業(yè)計(jì)劃和設(shè)備投資;年度預(yù)算和決算;公司章程的變更;重大合同的簽訂;其他重要事情。
②并購(gòu)方母公司與被并購(gòu)方公司之間應(yīng)建立定期的信息交流制度:如每年一次的年度計(jì)劃研究會(huì)議,中期計(jì)劃報(bào)告會(huì)。
③并購(gòu)方對(duì)被并購(gòu)公司應(yīng)建立一整套業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核制度,其中包括定量指標(biāo)考核和定性分析??己嗣堪肽昊蛞荒赀M(jìn)行一次。
④并購(gòu)方與被并購(gòu)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一體化。并購(gòu)方應(yīng)在把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)趨勢(shì)的基礎(chǔ)上,以長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略眼光對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行整合,逐步調(diào)整被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略,提高其獲利能力,使之納入并購(gòu)后企業(yè)整體的營(yíng)運(yùn)軌道。例如,雙方的某些設(shè)備和生產(chǎn)線存在重復(fù)建設(shè)問題,需要加以歸并;或是由于某些機(jī)構(gòu)、部門的設(shè)置和功能與總體規(guī)劃不相符合,而需要裁并或新設(shè)等。通過各種形式的互補(bǔ)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的能動(dòng)轉(zhuǎn)換,并在充分利用企業(yè)現(xiàn)有核心能力的同時(shí)得以有機(jī)拓展,進(jìn)而使并購(gòu)后的企業(yè)在客戶、供銷渠道、產(chǎn)品策略和細(xì)分市場(chǎng)等方面發(fā)揮協(xié)同效應(yīng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
3.實(shí)行全面預(yù)算、動(dòng)態(tài)監(jiān)控及內(nèi)部審計(jì),以防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)并購(gòu)之后,應(yīng)對(duì)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面整合。
①以全面預(yù)算為導(dǎo)向,突出財(cái)務(wù)預(yù)算的中心地位。它將涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)和有關(guān)環(huán)節(jié),包括銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、庫(kù)存、資金等予以量化并納入預(yù)算管理體系,做到全面、合理、具體。
②以綜合效益、成本費(fèi)用及現(xiàn)金流量作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),突出現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的功用。
③按照預(yù)算規(guī)劃及有關(guān)指標(biāo),對(duì)下屬各部門實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤、反饋、及考評(píng),實(shí)行按季考核、年度清算的監(jiān)控辦法。推行全面預(yù)算管理,從整體上對(duì)成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量、投資規(guī)模、負(fù)債比例、資本結(jié)構(gòu)及人員編制等實(shí)施有效的調(diào)控,從而為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供合理、可靠的依據(jù)。
在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上,以現(xiàn)金流為紐帶、信息流為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,以全面防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
①加強(qiáng)資金的規(guī)劃與控制,避免支付風(fēng)險(xiǎn)。深入分析資金占用情況,合理確定存貨及應(yīng)收賬款的規(guī)模,盤活流動(dòng)資產(chǎn)存量,優(yōu)化流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)。
②實(shí)行應(yīng)收賬款責(zé)任制,控制信用風(fēng)險(xiǎn)。并購(gòu)方應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任制,按照“誰形成,誰負(fù)責(zé)”的原則,根據(jù)帳齡長(zhǎng)短及逾期情況,分別采用經(jīng)濟(jì)處罰、崗位處罰、行政處分等不同的辦法促進(jìn)清欠和加強(qiáng)管理。同時(shí),嚴(yán)格事前與事中管理。
③實(shí)行固定資產(chǎn)封閉管理,防止過程風(fēng)險(xiǎn),所有購(gòu)建項(xiàng)目均須采用公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選定施工單位,公司相關(guān)部門抽調(diào)人員組成項(xiàng)目小組,各成員之間互相制約,共同參與對(duì)工程項(xiàng)目全過程的監(jiān)控,并承擔(dān)連帶責(zé)任。
④加強(qiáng)投資項(xiàng)目的內(nèi)部審核與管理,控制投資風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)之所以經(jīng)營(yíng)不善終被他人收購(gòu),很大程度上是由于投資項(xiàng)目決策失誤所致。因此企業(yè)并購(gòu)之后,為防止重蹈覆轍,應(yīng)建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序,并實(shí)行重大投資決策的責(zé)任制度。投資項(xiàng)目立項(xiàng)前,必須進(jìn)行充分的可行性分析與評(píng)估,擬定投資方案并提交并購(gòu)方投資審議會(huì)審議,形成咨詢意見或決策建議,報(bào)并購(gòu)方高層管理當(dāng)局決策;投資項(xiàng)目一經(jīng)立項(xiàng),則須確定項(xiàng)目執(zhí)行人和監(jiān)督人,共同與企業(yè)簽訂項(xiàng)目責(zé)任書,執(zhí)行和跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施情況,監(jiān)督項(xiàng)目的運(yùn)作過程,并加強(qiáng)有關(guān)的財(cái)務(wù)管理;投資項(xiàng)目完成后,并購(gòu)方應(yīng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)進(jìn)行定期審計(jì),對(duì)于因責(zé)任人的過錯(cuò)而造成投資損失的,按規(guī)定追究責(zé)任。
⑤不斷改進(jìn)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息管理系統(tǒng),大力加強(qiáng)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè),為實(shí)現(xiàn)全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)提供信息與技術(shù)上的支持。被并購(gòu)方應(yīng)定期將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)傳送至并購(gòu)方總部,使得并購(gòu)方高層管理當(dāng)局能及時(shí)掌握各公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況,以做出正確的決策或修正性決定,并對(duì)被并購(gòu)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行適時(shí)的指導(dǎo)與監(jiān)控。
參考文獻(xiàn):
1.鄭磊編著,《企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)管理》,清華大學(xué)出版社,2004年9月第1版。
摘 要 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變,企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題也愈來愈復(fù)雜。作為一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)商業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的直接體現(xiàn),同時(shí)也是企業(yè)必須要解決的問題之一。所以,做好企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控已經(jīng)成為了企業(yè)管理者必須重視的問題。本文正是基于此,對(duì)于企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞 商業(yè)經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的各種商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中普遍存在,而企業(yè)也是在風(fēng)險(xiǎn)中逐漸發(fā)展壯大的。本文中所討論的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營(yíng)投資過程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),它屬于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的一部分,通常來說企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為四種風(fēng)險(xiǎn)類型,在下文中將會(huì)一一論述。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般說的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者從事商業(yè)投資活動(dòng)的過程中,由于一些不確定性因素的影響而讓企業(yè)的預(yù)期收益和財(cái)務(wù)收益發(fā)生變化,從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。換句話說,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)上是因?yàn)椴淮_定因素的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為廣義和狹義之分。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我們也稱其為籌資風(fēng)險(xiǎn),它主要說的是企業(yè)在籌措經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括上述的四種風(fēng)險(xiǎn),它主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中,因?yàn)槭艿酵饨缁蛘邇?nèi)部一些不確定因素的干擾最終所導(dǎo)致受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)進(jìn)行論述。
二、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類
首先是籌資風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行籌資過程中給財(cái)務(wù)成果帶來不確定性的因素。企業(yè)如果負(fù)債經(jīng)營(yíng),借入的資金對(duì)于企業(yè)自由資金的盈利能力產(chǎn)生了影響,加之借入的資金需要還本付息,無果不能到期償還,企業(yè)就會(huì)陷入債務(wù)危機(jī)。如果企業(yè)息前資金利潤(rùn)率低于借入資金利息率,這時(shí)借入資金所帶來的利潤(rùn)尚不能償還利息,還需要使用應(yīng)有的資金利潤(rùn)來償還利息,因此造成了資金利潤(rùn)率降低,讓企業(yè)蒙受損失,在很大程度上失去支付能力,甚至可能致使企業(yè)破產(chǎn)。反之,如果借入資金所產(chǎn)生的利潤(rùn)償還了利息之后還有盈余,這樣就能夠加強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。
其次是投資風(fēng)險(xiǎn),投資風(fēng)險(xiǎn)主要指的是因?yàn)樯虡I(yè)投資而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)成果處于不確定的狀態(tài)。企業(yè)投資主要可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資兩種。本文中主要探討的是對(duì)外商業(yè)投資。對(duì)外投資主要有一個(gè)利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的問題,利潤(rùn)本身就帶有很強(qiáng)的不確定性,企業(yè)的對(duì)外商業(yè)投資會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)以及盈利水平造成影響。如果投資收益大于企業(yè)的資金利潤(rùn)率,企業(yè)不但能夠收回成本,同時(shí)還可以賺取超過自由資金之外的利潤(rùn)。但是反過來說,如果企業(yè)商業(yè)投資失敗,那么投資報(bào)酬率就會(huì)大大的降低,甚至為0,這樣不僅會(huì)損失利息,同時(shí)還提高了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本,降低了企業(yè)的償還能力以及盈利水平。
再次是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)說的是企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中,其資金轉(zhuǎn)化時(shí)間具有很大的不確定性因素。企業(yè)如果處于資金運(yùn)營(yíng)順暢的狀態(tài)下,購(gòu)銷量都是最好,那么可支配的資金流動(dòng)性就大大的增加,企業(yè)的盈利水平也極大的增加。但是企業(yè)如果處于資金運(yùn)營(yíng)困難的狀態(tài)下,企業(yè)有限的資金不但要購(gòu)置原材料和商業(yè)投資,同時(shí)還需要支付其他的一些雜物費(fèi)用,企業(yè)資金的短缺導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于不利的狀態(tài)。如果企業(yè)的資金不能快速的周轉(zhuǎn),就無法抵御企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不利的情況,最終導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,大大的降低了企業(yè)的償還能力和盈利水平。
最后,收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要說的是由于收益分配出現(xiàn)問題造成企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)中出現(xiàn)更多的不確定因素。收益分配主要指的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配活動(dòng)。在收益分配中的一部分具有剛性特征,例如法定公積金以及其他一些稅費(fèi)。如果能夠建立科學(xué)的利潤(rùn)分配機(jī)制,那么就能夠有效的對(duì)企業(yè)收益分配中的剛性內(nèi)容軟化 ,但如果沒有科學(xué)的收益分配辦法,那么極有可能導(dǎo)致大量的資金流出企業(yè),導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流的短缺,在很大程度上影響企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
三、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策
(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升是風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下隨時(shí)都有可能出現(xiàn)各種不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需要多元化發(fā)展,企業(yè)的管理人員就必須要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。所以,企業(yè)管理者必須要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作,協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的職能,逐漸增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控積極性,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、資金管理等因素的有機(jī)配合。此外,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升還能夠幫助企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。
(二)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
企業(yè)要逐漸對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行完善和補(bǔ)充,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通常說的是企業(yè)通過對(duì)一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè),從而對(duì)企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。我們可以建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,企業(yè)的管理人員能夠利用這一體系來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,可以事先準(zhǔn)備再對(duì)癥下藥,能夠更好的了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因,從而更好的制定對(duì)策。所以,企業(yè)必須要建立與自身實(shí)際條件相符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析體系,建立長(zhǎng)期系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制,設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門,對(duì)于企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況以及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行仔細(xì)考察,同時(shí)要通過總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、預(yù)期未來收益、股東權(quán)益收益等指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè),建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防線。
(三)選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略
對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果選擇不同的防范措施也會(huì)導(dǎo)致不一樣的后果,科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段能夠在很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響,增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。第一,企業(yè)必須要對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化,確保資產(chǎn)以及負(fù)債能夠處于良好的狀態(tài)下,控制好企業(yè)負(fù)債規(guī)模以及籌資的手段,盡可能的減少企業(yè)資本成本;其次,企業(yè)應(yīng)該合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施,將企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,以此來預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第三,企業(yè)必須要確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)作,健康的財(cái)務(wù)狀況加上科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠讓企業(yè)的投資資金時(shí)刻處于良性 狀態(tài),最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)手段
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目的是為了讓企業(yè)受到的影響降到最低,所以,企業(yè)必須積極擴(kuò)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法,確保資金能夠良性循環(huán)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性因素,企業(yè)必須要擁有較高的反應(yīng)能力以及敏感程度,應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系下,按照分級(jí)分權(quán)的方法,讓企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都有專人負(fù)責(zé)。另外,企業(yè)還可以借助現(xiàn)代化的管理辦法,增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作效率,確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控方法能夠得以落實(shí),降低企業(yè)損失。
四、結(jié)語
綜上所述,企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制,企業(yè)管理人員首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),要建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系,對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要能夠預(yù)判和把握。這樣才能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力,最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。
參考文獻(xiàn):
[1]于英紅.企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范.企業(yè)研究.2012(14):29.
【關(guān)鍵詞】工程財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策
工程財(cái)務(wù)管理工作,是工程系統(tǒng)當(dāng)中的重要一環(huán),對(duì)于工程項(xiàng)目的有效開展,確保工程質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)工程效益最大化,具有極其重要的意義[1]。工程財(cái)務(wù)管理與一般性財(cái)務(wù)工作不同,具有管理過程一次性和管理控制的超前性等特點(diǎn),因此,必須確保財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處,避免因工作不到位造成無法補(bǔ)救的損失。從我國(guó)工程財(cái)務(wù)管理情況來看,存在的問題仍較多,對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足,且在施工資金的管理上較為薄弱,忽視工程財(cái)務(wù)管理中的成本管理,財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高[2]。這些問題對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理工作造成極大的負(fù)面影響,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)情況得不到有效把控。為此,應(yīng)針對(duì)具體問題,采取相應(yīng)的對(duì)策,實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量的提高。
一、工程財(cái)務(wù)管理具體問題分析
(一)對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足
在工程項(xiàng)目管理面臨的問題當(dāng)中,首要問題即建筑企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足,對(duì)其在工程項(xiàng)目當(dāng)中的效用過分低估。許多企業(yè)將其與會(huì)計(jì)工作混淆,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理主要的工作范圍即掌管企業(yè)的資金,負(fù)責(zé)資金的收入支出。許多企業(yè)仍然停留在生產(chǎn)型和經(jīng)驗(yàn)型的經(jīng)營(yíng)管理模式上,財(cái)務(wù)部門的職能權(quán)限受到嚴(yán)重限制,只能完成簡(jiǎn)單的收支工作,無法參與到工程的過程管理當(dāng)中,發(fā)揮不了其所具備的監(jiān)督管理和參與決策的作用。
(二)工程施工資金管理薄弱
施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的一大問題即對(duì)于資金管理的嚴(yán)重不足,資金得不到有效掌控,造成資金鏈條的斷裂,經(jīng)常出現(xiàn)資金不足和短缺的情況。首先,由于施工企業(yè)需要流動(dòng)性較強(qiáng),造成資金的高度分散,無法實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌分配和有效調(diào)用,造成資金利用率大大降低[3]。其次,因一些工程項(xiàng)目的款項(xiàng)未及時(shí)結(jié)算,或者工程質(zhì)保金、尾工款等不能及時(shí)獲取,造成企業(yè)資金短缺,無法對(duì)進(jìn)一步的工程計(jì)劃進(jìn)行有效制定,使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大阻礙。
(三)忽視工程財(cái)務(wù)管理中的成本管理
施工企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)目的即獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,贏得足夠的利潤(rùn)資金。為此,許多企業(yè)管理層只關(guān)注企業(yè)的盈利情況,對(duì)于企業(yè)的成本管理關(guān)注不夠,企業(yè)所有部門也只關(guān)注自身工作是否落實(shí)和完成,并不去關(guān)注成本的使用情況。企業(yè)的技術(shù)部門只重視技術(shù)的研發(fā),保證施工質(zhì)量,材料管理部門只關(guān)注材料的質(zhì)量控制和采購(gòu)發(fā)放,不關(guān)注采購(gòu)成本的超支情況。這樣一來,企業(yè)成本管理空缺,導(dǎo)致成本消耗嚴(yán)重,造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
(四)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高
工程財(cái)務(wù)管理需要財(cái)務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì),既能擁有財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí),還需擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),能夠?qū)τ谄髽I(yè)整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面了解,并以宏觀的角度來參與到企業(yè)的監(jiān)督和決策工作當(dāng)中,為企業(yè)的財(cái)務(wù)安全保駕護(hù)航[4]。然而,當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高,既缺乏工程實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),且在財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)上也極為欠缺。同時(shí),只關(guān)注眼前的財(cái)務(wù)工作,無法對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展前景和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。
二、完善工程財(cái)務(wù)管理的有效對(duì)策
(一)明確財(cái)務(wù)管理在工程管理中的重要作用
為改變建筑企業(yè)對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)落后觀念,提高其對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)水平,就應(yīng)當(dāng)讓企業(yè)不斷提高自身的專業(yè)水平,既能掌握工程施工的管理,還能對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理有清晰的認(rèn)識(shí),意識(shí)到其對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展和發(fā)展當(dāng)中的安全性重要作用。應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理的重要性,并將其作為企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的重要內(nèi)容,使得各部門能夠?qū)⑵渥鳛楣ぷ髦械闹匾繕?biāo)。同時(shí),企業(yè)管理層應(yīng)統(tǒng)籌好各部門的實(shí)際工作,確保財(cái)務(wù)管理部門擁有足夠權(quán)限,有效開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作。
(二)加強(qiáng)對(duì)于工程全過程的財(cái)務(wù)管理
工程財(cái)務(wù)管理不僅僅能夠?qū)τ谄髽I(yè)的收支情況進(jìn)行有效把控,還能夠?qū)嵭衅鋵?duì)資金使用情況的監(jiān)管,為企業(yè)的發(fā)展提供重要參考建議,輔助企業(yè)的重要決策制定。因此,應(yīng)當(dāng)讓財(cái)務(wù)管理部門參與到工程的全過程,發(fā)揮其應(yīng)有的巨大效用。首先,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)參與到工程項(xiàng)目的預(yù)算審定工作當(dāng)中,以了解工程的資金使用計(jì)劃,進(jìn)而發(fā)揮其監(jiān)督管理作用。其次,應(yīng)當(dāng)參與到企業(yè)投標(biāo)和合同簽訂過程當(dāng)中,明確條款內(nèi)容,并能利用相關(guān)法律和合同保證企業(yè)資金和款項(xiàng)的回收[5]。
(三)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的成本管理
應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的成本管理。首先,培養(yǎng)企業(yè)員工的成本意識(shí),使其能夠在日常工作當(dāng)中關(guān)注到成本的使用和節(jié)約情況,通過全員努力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的有效管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次,應(yīng)當(dāng)引進(jìn)現(xiàn)代化的成本管理辦法,通過作業(yè)成本法等現(xiàn)代化的成本管控辦法,使得企業(yè)成本管理水平得到顯著提高。此外,應(yīng)當(dāng)緊跟社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展,充分利用信息化技術(shù),實(shí)現(xiàn)成本管理的信息化,使得成本管理信息能夠?qū)崟r(shí)共享,且能夠以動(dòng)態(tài)化管理辦法實(shí)現(xiàn)成本管理效率和精準(zhǔn)度的提高[6]。
(四)提高工程財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
工程財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平的高低,直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。因此,應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)訓(xùn)練和提高,建立健全企業(yè)的培訓(xùn)機(jī)制,通過常規(guī)性培訓(xùn),使得其既能掌握扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí),還能掌握工程概算知識(shí),并擁有對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的預(yù)判能力,能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展決策提供建設(shè)性意見。同時(shí),可開展相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng),通過先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的分享和獲取,實(shí)現(xiàn)整體財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提高。
三、結(jié)語
良好的工程財(cái)務(wù)管理對(duì)于施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義,只有保證企業(yè)的財(cái)務(wù)使用狀況得到有效監(jiān)管,企業(yè)的資金才能得到安全保障,且企業(yè)的發(fā)展決策擁有財(cái)務(wù)上的信息支撐,能夠有效避免發(fā)展過程的盲目性,降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的具體問題,采取針對(duì)性的辦法,才能使得工程財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化和高效化,實(shí)現(xiàn)工程成本的有效減少,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提高。
參考文獻(xiàn)
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公司領(lǐng)導(dǎo):
2021年上半年財(cái)務(wù)工作,財(cái)務(wù)管理工作整體運(yùn)行平穩(wěn),現(xiàn)將2021年上半年工作總結(jié)匯報(bào)如下:
一、 日常工作上
1、按集團(tuán)公司要求完成了2020年度決算審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、預(yù)算審計(jì)各項(xiàng)審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理工作符合國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度
2、按集團(tuán)工作部署,完成國(guó)資委、財(cái)政廳2020年度財(cái)務(wù)決算上報(bào)工作,完成與集團(tuán)公司指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審定工作,現(xiàn)各項(xiàng)審核已經(jīng)全部通過。
3、按公司工作部署,完成了2020年度匯算清繳上報(bào)、2020年度工商年檢工作。
4、按集團(tuán)工作部署,完成了2021年預(yù)算編制工作、2021年度預(yù)算分解以及2021年NC預(yù)算上報(bào)工作。
5、按集團(tuán)工作要求,完成集團(tuán)公司2021年度NC報(bào)表上報(bào)工作2020年度公路局年報(bào)、2021年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作,第一季度預(yù)算執(zhí)行情況分析工作。
6、2021年依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅改政策,完成了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除全員資料的整理、核對(duì)及錄入工作,完成了2021年度增值稅及附加納稅申報(bào)、印花稅申報(bào)工作。
7、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2021年1月1日起更換新版增值稅發(fā)票的要求,完成了2021年度新版通用機(jī)打發(fā)票、定額手撕發(fā)票的申領(lǐng)、更換工作,及舊版通用機(jī)打發(fā)票、定額手撕發(fā)票的驗(yàn)舊核銷工作。
8、深入學(xué)習(xí)集團(tuán)公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師在2021年集團(tuán)公司預(yù)算管理工作座談會(huì)上的講話精神并貫徹落實(shí)。印發(fā)了《關(guān)于成立預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》。
9、預(yù)算按季度分解任務(wù),嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,加強(qiáng)了預(yù)算季度分析,為提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性提供依據(jù)。
10、完成了預(yù)算日常執(zhí)行1至5月份NC數(shù)據(jù)上報(bào)工作。
11、完成向集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)請(qǐng)示撥付工作,包括日常經(jīng)費(fèi)、路政經(jīng)費(fèi)等;完成各站區(qū)報(bào)賬、審核、入賬以及各項(xiàng)稅費(fèi)上繳等工作。
12、完善合同臺(tái)賬管理,監(jiān)督合同履約執(zhí)行情況。結(jié)合《合同管理制度》嚴(yán)格按合同審批程序訂立合同, 2021年1-5月份簽訂各類合同**份,金額合計(jì)***萬元。
13、加強(qiáng)內(nèi)部管控,全面貫徹、落實(shí)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、問責(zé)職能,為公司健康、持續(xù)發(fā)展護(hù)航。
二、2021年1-5月份預(yù)算執(zhí)行情況
(一)2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算***萬元,1至5月份累計(jì)完成***萬元,預(yù)算完成率**%。
(二)降本增效方面
1、公司辦公室在機(jī)關(guān)、各單位開展“節(jié)約一滴水、節(jié)約一張紙、節(jié)約一度電”活動(dòng),樹立全員節(jié)約意識(shí),從小事做起,精打細(xì)算,牢固樹立過緊日子思想。同時(shí)結(jié)合實(shí)際,編制《水電費(fèi)月度分析表》、《辦公用品月度使用情況分析表》、《辦公車輛月度維修保養(yǎng)費(fèi)用分析表》以及《通行費(fèi)月度征收費(fèi)額與車流量分析表》等各類數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表格,進(jìn)行數(shù)據(jù)分析對(duì)比,責(zé)任到人,使每個(gè)人樹立勤儉節(jié)約,以站為家的思想,都參與到節(jié)能降耗的活動(dòng)中來。
2、正確使用辦公設(shè)備、定期維護(hù),保證電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)等設(shè)備良好,減少更換頻率。抓住公車改革機(jī)遇,加強(qiáng)辦公車輛內(nèi)控。按照上級(jí)公車改革要求,我們已對(duì)公司名下的公務(wù)車輛完成了“三化”管理,對(duì)所屬各單位辦公用車進(jìn)一步管控,健全了公車管理臺(tái)帳、車輛油耗管理臺(tái)賬等。根據(jù)出車事務(wù)輕重緩急,盡量做到不重復(fù)派車。辦公車輛實(shí)行定點(diǎn)維修、保養(yǎng),年終統(tǒng)一結(jié)算,做到最大限度的降低費(fèi)用。四是嚴(yán)格低值易耗品管理。建立健全低值易耗品管理制度,做好出入庫(kù)登記,建立日常領(lǐng)用臺(tái)帳,同時(shí)做到定期盤點(diǎn),按需采購(gòu),避免造成積壓現(xiàn)象。嚴(yán)格管控辦公耗材領(lǐng)用數(shù)量,根據(jù)辦公用品性質(zhì),做到交舊領(lǐng)新。利用辦公系統(tǒng)軟件,促進(jìn)無紙化辦公全覆蓋,節(jié)約耗材。
三、下半年重點(diǎn)工作安排
(一)財(cái)務(wù)制度管理方面
制定了較為完整的財(cái)務(wù)管理制度,在實(shí)際執(zhí)行過程中,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度,對(duì)款項(xiàng)支出的合理性、合法性、完整性、真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),保證公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、安全、完整,使會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、分析方面
1、建立預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告制度,每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行報(bào)告,分析執(zhí)行結(jié)果、明確責(zé)任,提出改進(jìn)措施;財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告內(nèi)容應(yīng)全面、完整,包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)情況,現(xiàn)金流情況,影響預(yù)算的重大事項(xiàng),擬改進(jìn)的措施等,為編制2020年度預(yù)算做好工作。
2、按集團(tuán)公司總體要求并結(jié)合公司實(shí)際繼續(xù)加強(qiáng)降本增效,實(shí)際支出中以預(yù)算執(zhí)行為根本,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性,強(qiáng)化事前審核,規(guī)范財(cái)務(wù)支出流程,圓滿完成年度任務(wù)目標(biāo)。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)賬管理方面
財(cái)務(wù)報(bào)賬要以年度預(yù)算為基礎(chǔ),在實(shí)際執(zhí)行中,要以預(yù)算科目及賬簿科目為基礎(chǔ)制定支出明細(xì)表,在支出明細(xì)表中要將年度預(yù)算分解到各月,報(bào)賬時(shí),明確責(zé)任,要重點(diǎn)核實(shí)大額現(xiàn)金支付,確保支出的合理性、規(guī)范性。
(四)按集團(tuán)要求建立、完善存貨的計(jì)量及管理,實(shí)現(xiàn)降本增效。
(五)各類專項(xiàng)審計(jì)方面
加強(qiáng)固定資產(chǎn)審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)工作,落實(shí)固定資產(chǎn)制度執(zhí)行,加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、入庫(kù)程序及日常資產(chǎn)臺(tái)賬管理工作,配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。
(六)票證管理方面
加強(qiáng)對(duì)各站通行費(fèi)收入賬戶的管理,嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的《收入管理辦法》,重點(diǎn)檢查各項(xiàng)收入上繳是否及時(shí),是否滯留款項(xiàng),加強(qiáng)對(duì)通行費(fèi)發(fā)票的管理,嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的《票據(jù)管理制度》,重點(diǎn)對(duì)通行費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、保管、使用、上報(bào)、核銷等流程進(jìn)行檢查。
(七)合同管理方面
加強(qiáng)合同管理,于11月中旬做好年度《合同履約情況報(bào)告單》,監(jiān)督各類合同的履約及支付情況,做好本年度成本費(fèi)用的確認(rèn)工作。
(八)問責(zé)糾錯(cuò)方面
為了規(guī)范集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)擔(dān)保及借款行為,嚴(yán)格控制對(duì)集團(tuán)外企業(yè)提供擔(dān)保及借款,跟蹤了解被擔(dān)保方及借款方的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)代償風(fēng)險(xiǎn)較高的擔(dān)保事項(xiàng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,規(guī)避、降低擔(dān)保及借款風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為,集團(tuán)母公司對(duì)子公司擔(dān)保及借款應(yīng)采取了以下管控辦法:
一、嚴(yán)格界定提供擔(dān)保及借款企業(yè)的范圍
集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)不應(yīng)允許對(duì)集團(tuán)以外單位及個(gè)人提供擔(dān)保及借款。由于集團(tuán)的子公司有全資、控股、參股等多種形式,如何掌握判斷“集團(tuán)以外單位”,是個(gè)較復(fù)雜的問題。
筆者認(rèn)為,可以采用集團(tuán)合并報(bào)表范圍作為界定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)集團(tuán)合并報(bào)表范圍以外的成員單位原則上不提供擔(dān)保及借款。
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的規(guī)定是應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定??刂?,是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán),表明母公司能夠控制被投資單位,應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司,納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是,有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。以集團(tuán)合并報(bào)表范圍為集團(tuán)內(nèi)企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn),也就是以集團(tuán)控制為標(biāo)準(zhǔn),界定了集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)只對(duì)控制企業(yè)擔(dān)保的范圍。應(yīng)嚴(yán)禁為不能控制的企業(yè)提供借款或擔(dān)保,切實(shí)防范借款或擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)集團(tuán)的利益。
二、采用擔(dān)保分級(jí)管理
借款企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取免擔(dān)保或由自身資產(chǎn)抵押擔(dān)保,其次可申請(qǐng)由上一級(jí)企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)提供擔(dān)保,集團(tuán)公司原則上只為滿足擔(dān)保條件的二級(jí)企業(yè)提供擔(dān)保。這樣采取分級(jí)擔(dān)保的辦法,有利于擔(dān)保企業(yè)對(duì)借款企業(yè)的管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,同時(shí)分散擔(dān)保單位的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn),降低了單個(gè)企業(yè)集中擔(dān)保的壓力。
三、明確提供擔(dān)保金額控制標(biāo)準(zhǔn)
母公司對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)按規(guī)定以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任,但是由于為子公司提供擔(dān)保履行還款責(zé)任時(shí),而承擔(dān)了超出出資額的責(zé)任。因此,集團(tuán)應(yīng)當(dāng)明確為子公司提供擔(dān)保金額的控制標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)??傤~不得超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%;對(duì)單一企業(yè)的擔(dān)保原則不得超過該企業(yè)凈資產(chǎn)的10%。對(duì)公司制企業(yè)擔(dān)保一般應(yīng)按持股比例與其他股東共同擔(dān)保,如提供全額擔(dān)保則要求其他股東按持股比例提供反擔(dān)保。
這里包括兩方面的內(nèi)容,一方面是規(guī)定對(duì)外提供擔(dān)保不要超過自己的擔(dān)保能力,擔(dān)??傤~不得超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%的規(guī)定限制了企業(yè)可承擔(dān)的擔(dān)保范圍,如果真的發(fā)生對(duì)外擔(dān)保代償損失,本身還有50%的凈資產(chǎn)結(jié)余,不能因擔(dān)保造成更大的損失。對(duì)單一企業(yè)的擔(dān)保原則不得超過該企業(yè)凈資產(chǎn)的10%,集團(tuán)公司母公司有很多子企業(yè),而集團(tuán)及所屬企業(yè)擔(dān)保能力有限,這樣的規(guī)定可以使集團(tuán)母公司及所屬企業(yè)合理分配擔(dān)保資源,也降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn);另一方面,由于公司制企業(yè)包括控股或參股企業(yè),對(duì)其擔(dān)保要考慮集團(tuán)母公司的出資比例,按比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和收益,不允許承擔(dān)一定比例收益而承擔(dān)全部或超過投資比例的風(fēng)險(xiǎn),要按比例提供借款或擔(dān)保。
在實(shí)務(wù)中,很多債權(quán)人不同意一筆債權(quán)由兩個(gè)擔(dān)保人按比例擔(dān)保,如提供全額擔(dān)保則要求其他股東按持股比例提供反擔(dān)保。
四、明確提供擔(dān)保的審核標(biāo)準(zhǔn)
集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)明確提供擔(dān)保的審核標(biāo)準(zhǔn),在提供擔(dān)保前,應(yīng)當(dāng)對(duì)借款企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和償債能力等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,在審查借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和信用等情況,對(duì)有下列情形之一的可以不為其提供擔(dān)保:
(一)擔(dān)保單位發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任或形成重大損失的借款企業(yè);
(二)存在債務(wù)違約或延期支付利息的事實(shí),且仍處于繼續(xù)狀態(tài);
(三)借款企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高于集團(tuán)平均值或財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示償債存在較大風(fēng)險(xiǎn)(不得為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保);
(四)上年度審計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了否定意見或無法表示意見;
(五)在近兩年內(nèi)有違反法律法規(guī)、違反集團(tuán)管理制度或損害集團(tuán)利益的行為;
(六)上年度管理建議書或內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為企業(yè)在擔(dān)保及借款內(nèi)部控制制度方面存在重大缺陷;
(七)存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng);
(八)未按要求辦理有效反擔(dān)保或反擔(dān)保能力不足。
五、規(guī)范集團(tuán)公司擔(dān)保及借款的審批程序
(一)擔(dān)保及借款計(jì)劃的編制
集團(tuán)二級(jí)企業(yè)在每年年底前(比如規(guī)定12月20日前)根據(jù)總體資金需求預(yù)算,向集團(tuán)公司報(bào)送下一年度擔(dān)保及借款計(jì)劃(包括借款可行性分析報(bào)告),企業(yè)借款必須納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
(二)擔(dān)保及借款計(jì)劃的審核
集團(tuán)公司由財(cái)務(wù)部審核各企業(yè)擔(dān)保及借款計(jì)劃,會(huì)同有關(guān)職能部門進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),其中集團(tuán)公司批準(zhǔn)的境內(nèi)固定資產(chǎn)投資、資本運(yùn)作項(xiàng)目由投資發(fā)展部進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià);涉及高科技、新技術(shù)項(xiàng)目由技術(shù)部門提出技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià);境外工程項(xiàng)目由國(guó)際合作部進(jìn)行相關(guān)市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià);法律部對(duì)有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。通過對(duì)投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),發(fā)揮了職能部門第一道防線作用。
對(duì)擔(dān)保人來說,風(fēng)險(xiǎn)大小主要取決于借款人償還貸款能力的大小,要對(duì)借款人的借款可行性分析報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)深入分析,評(píng)估其信譽(yù)和償債能力,預(yù)測(cè)擔(dān)保及借款風(fēng)險(xiǎn)。
(三)擔(dān)保及借款計(jì)劃的審批
在計(jì)劃審核基礎(chǔ)上匯總編制集團(tuán)公司下一年度擔(dān)保及借款計(jì)劃建議文件,上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批,總經(jīng)理辦公會(huì)通過后上報(bào)董事會(huì)審批。需要改變擔(dān)保及借款計(jì)劃的相關(guān)重要內(nèi)容,包括延長(zhǎng)期限或增加金額等,應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。
(四)擔(dān)保及借款計(jì)劃的辦理
借款企業(yè)應(yīng)在簽訂擔(dān)保合同前20個(gè)工作日向擔(dān)保企業(yè)提交擔(dān)保申請(qǐng)、銀行要求擔(dān)保企業(yè)提供財(cái)務(wù)資料清單及借款合同、擔(dān)保合同及企業(yè)近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等材料。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體辦理每項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù),提出初審意見,報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)簽署意見后,辦理?yè)?dān)保手續(xù)。
六、借款企業(yè)應(yīng)編制借款可行性分析報(bào)告
借款企業(yè)應(yīng)編制借款可行性分析報(bào)告,包括下列內(nèi)容:
(一)經(jīng)營(yíng)狀況,主要是企業(yè)近三年生產(chǎn)、銷售、效益情況和前景預(yù)測(cè);
(二)行業(yè)及市場(chǎng)情況,主要是企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)和存在的主要風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額及變動(dòng)趨勢(shì);企業(yè)上下游行業(yè)情況,原材料、產(chǎn)成品價(jià)格變化趨勢(shì);
(三)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量分析,主要是企業(yè)近三年財(cái)務(wù)狀況、資金結(jié)構(gòu)、償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)及變動(dòng)原因;現(xiàn)金流量的構(gòu)成和變動(dòng)情況;
(四)融資及信用狀況,主要是企業(yè)近三年在銀行的融資情況、或有負(fù)債;有無逃廢債、拖欠貸款本息等不良記錄;
(五)新增借款的還款來源、收益及對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的影響預(yù)期;
(六)境外工程承包項(xiàng)目還應(yīng)分析業(yè)主付款及違約、境外經(jīng)營(yíng)地的社會(huì)環(huán)境和匯率風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)項(xiàng)目所簽署的合同、標(biāo)書等文件,法律顧問出具的法律意見;
(七)固定資產(chǎn)投資、資本運(yùn)作項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款擔(dān)保還應(yīng)提供批準(zhǔn)文件、可研報(bào)告、資金落實(shí)情況及還款能力專項(xiàng)分析報(bào)告;
(八)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)及為規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)擬采取的防控措施。
七、被擔(dān)保方提供反擔(dān)保并繳納擔(dān)保費(fèi)
關(guān)鍵詞:市政工程;全面預(yù)算管理;預(yù)算
Abstract: the municipal engineering construction is a complicated technology, large, periodic long, large consumption of the production process. Cost control of municipal engineering, is an important part of municipal construction project management, is one of the main control objectives of a project. Budget in the cost control of municipal engineering construction has the fundamental position and role, affecting the quality and efficiency of the whole engineering cost. From the perspective of comprehensive budget management theory, this paper discusses how to conduct budget management, implement cost control.
Keywords: municipal engineering; Comprehensive budget management; The budget
中圖分類號(hào):文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):2095-2104(2013)
一、全面預(yù)算管理及其全面性體現(xiàn)
全面預(yù)算管理,起源于20世紀(jì)20年代的美國(guó),近百年的發(fā)展,使全面預(yù)算已逐漸成為西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)一個(gè)重要、成熟的管理工具。同傳統(tǒng)預(yù)算相比,全面預(yù)算以“全方位、全過程、全員”的特征涵蓋了企業(yè)從經(jīng)營(yíng)、投資到財(cái)務(wù)等企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程,其核心是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下,對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)、籌劃、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與評(píng)價(jià),它是企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算單位之間有效銜接、共同參與的管理體系。由于全面預(yù)算管理綜合了控制、規(guī)劃、溝通、協(xié)調(diào)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等功能,成為企業(yè)配置資源、提升戰(zhàn)略管理、實(shí)施內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施。全面預(yù)算的全面性體現(xiàn)在三個(gè)方面:
(1)全員參與,是全面預(yù)算從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核的全過程需要企業(yè)每個(gè)部門和每個(gè)員工的參與,使每個(gè)部門和員工清楚的知道自己的工作目標(biāo),明確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑。全面預(yù)算管理不只是預(yù)算管理部門的單一責(zé)任,員工的全面參與和對(duì)預(yù)算的認(rèn)同,是全面預(yù)算管理成功的基礎(chǔ)。
(2)全過程管控,是全面預(yù)算管理能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程進(jìn)行規(guī)劃和控制,全面預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和預(yù)算的編制上,更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核評(píng)價(jià),真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。
(3)全方位考評(píng),即全面預(yù)算的考核可以滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié),全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置靈活,即包括財(cái)務(wù)指標(biāo),又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo),可以根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算的考核評(píng)價(jià)。
二、市政工程預(yù)算編制基本流程
工程項(xiàng)目預(yù)算管理是推行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,市政項(xiàng)目預(yù)算一般要遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。
1、編制依據(jù)及準(zhǔn)備工作。工程項(xiàng)目預(yù)算編制是以施工圖,各種人材機(jī)價(jià)格信息,各種施工定額及施工組織設(shè)計(jì)為依據(jù)進(jìn)行編制。編制前公司預(yù)算部門應(yīng)對(duì)預(yù)算及核算的各類表格進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范設(shè)計(jì)或編制相關(guān)應(yīng)用軟件,以有利于項(xiàng)目核算和公司審核,減輕工作強(qiáng)度,提高預(yù)算準(zhǔn)確性。
2、劃分核算單元。準(zhǔn)確合理劃分成本核算對(duì)象是實(shí)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。成本核算對(duì)象是為確定成本歸集及分配,確定成本費(fèi)用承擔(dān)主體,也為便于經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任考評(píng)工作。成本核算對(duì)象的確定主要是依據(jù)項(xiàng)目作業(yè)層配置情況,以作業(yè)層對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容來劃分成本核算對(duì)象。
3、預(yù)算的編制和指標(biāo)的分解。
預(yù)算編制需要各部門分工協(xié)作對(duì)項(xiàng)目收入、工程直接成本、間接成本等進(jìn)行分門別類編制,形成本項(xiàng)目的預(yù)計(jì)合同總收入和總成本,最終形成項(xiàng)目總預(yù)算,并編寫預(yù)算編制情況說明書,形成項(xiàng)目預(yù)算初稿,經(jīng)項(xiàng)目預(yù)算管理小組審議通過后上報(bào)公司審批。同時(shí),根據(jù)公司批復(fù)后的總預(yù)算,并結(jié)合年度、季度和月度施工生產(chǎn)計(jì)劃將各項(xiàng)總預(yù)算進(jìn)行分解,分別編制年度、季度和月度預(yù)算。在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)分解時(shí)要遵循收入和成本配比原則,凡是當(dāng)期有收入的項(xiàng)目,對(duì)應(yīng)的成本不得遺漏,成本計(jì)劃制定后就是全體工作人員共同奮斗的目標(biāo)。
4、制定成本控制及核算辦法,進(jìn)行預(yù)算交底及任務(wù)分解。
成本控制能對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督,保證成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),成本控制的重心應(yīng)放在項(xiàng)目部。項(xiàng)目部要在公司預(yù)算管理體系下制定適合自己項(xiàng)目管理習(xí)慣和施工特點(diǎn)的內(nèi)部管控辦法、班組核算辦法、單機(jī)考核辦法、收方與計(jì)量管理辦法等。
三、市政工程加強(qiáng)全面預(yù)算管理的舉措
(一)構(gòu)建全面預(yù)算的組織體系
完整的全面預(yù)算組織體系,包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。企業(yè)可以按照以下方案進(jìn)行設(shè)置:股東會(huì)為全面預(yù)算的審批機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度全面預(yù)算方案,董事會(huì)為決策機(jī)構(gòu),下設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì),全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制定公司年度全面預(yù)算方案;總經(jīng)理部為預(yù)算組織機(jī)構(gòu),下設(shè)全面預(yù)算工作委員會(huì),全面預(yù)算工作委員會(huì)設(shè)置工作辦公室,辦公室可以設(shè)在財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的牽頭部門、常設(shè)機(jī)構(gòu),接受全面預(yù)算工作委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)全面預(yù)算工作委員會(huì)負(fù)責(zé);各部門以及下屬二級(jí)單位為全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)部門以及綜合監(jiān)察等部門為全面預(yù)算的監(jiān)控機(jī)構(gòu)。
(二)加強(qiáng)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)
“工欲善其事,必先利其器”。預(yù)算編制人員理解全面預(yù)算的意義和重要性,明確預(yù)算編制的方法以及如何將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是保證預(yù)算編制準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。預(yù)算編制過程是一個(gè)全員參與的工作,只有實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制工作的計(jì)劃性、銜接緊密、溝通順暢,工作效率才能大幅提高。因此,對(duì)于預(yù)算編制相關(guān)人員可就以下幾個(gè)方面加強(qiáng)預(yù)算編制的培訓(xùn):預(yù)算意義和重要性;各責(zé)任中心在預(yù)算中的角色和編制任務(wù);企業(yè)預(yù)算編制的程序、方法、制度和工具;如何編制正確及精確的預(yù)算;工作計(jì)劃的培訓(xùn)。
(三)定期對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)和調(diào)整
預(yù)算體系不能是一成不變的事物。在實(shí)際工作中,由于市政項(xiàng)目施工過程中存在一些不可預(yù)見的因素,如圖紙變更、追加工程量、因不可抗力導(dǎo)致?lián)p失等,而且市政項(xiàng)目相關(guān)的資金進(jìn)出額也比較大,導(dǎo)致預(yù)算值與實(shí)際值之間往往存在一定的差異。在這種情況下,保證整個(gè)周期預(yù)算的準(zhǔn)確性比較困難。在工程進(jìn)展中,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的頻率視預(yù)算的執(zhí)行情況而定,可以采取半年調(diào)整或季度調(diào)整。具體操作時(shí),仔細(xì)分析當(dāng)初編制預(yù)算時(shí)未預(yù)測(cè)到的外部和內(nèi)部因素的影響,并據(jù)以進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算差異要及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)做出審批意見。對(duì)通過審批的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制,為后期的預(yù)算考核工作提供合理的依據(jù)。具體來說,應(yīng)做好以下方面工作。
1、按季度進(jìn)行預(yù)算分析,尤其是費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。財(cái)務(wù)部每月按部門分析費(fèi)用差異、按項(xiàng)目工程分析現(xiàn)金收支差異,以及時(shí)提醒各部門和各項(xiàng)目按預(yù)算進(jìn)行控制。季度分析資料由各部門、分、子公司、項(xiàng)目部提供,并說明差異原因,交由財(cái)務(wù)部匯總分析后將分析資料及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。
2、建立預(yù)警機(jī)制,對(duì)費(fèi)用超支、現(xiàn)金超支等實(shí)行預(yù)警制。對(duì)超預(yù)算的要提高一個(gè)檔次審批,以引起重視。
3、半年度對(duì)公司費(fèi)用及現(xiàn)金預(yù)算可進(jìn)行評(píng)估調(diào)整。由于政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件等發(fā)生重大變化,導(dǎo)致生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)發(fā)生較大變化使預(yù)算產(chǎn)生較大偏差的可以調(diào)整;并且將評(píng)估調(diào)整后的預(yù)算以書面形式下發(fā)給各職能部門(單位)。
(四)加強(qiáng)施工階段的市政項(xiàng)目預(yù)算管理
工程施工階段,項(xiàng)目經(jīng)理部除了精心組織施工、保證安全文明工地、確保工程質(zhì)量外,還應(yīng)該編制工程項(xiàng)目施工段、設(shè)計(jì)變更預(yù)算、簽證工程預(yù)算給予施工隊(duì)的工程結(jié)算。1)對(duì)于按施工圖預(yù)算承包的工程項(xiàng)目項(xiàng)目預(yù)算人員應(yīng)積極與甲方接觸及時(shí)督促甲方早日審定施工圖預(yù)算,敲定工程造價(jià)。工程造價(jià)的確定,有利于對(duì)各施工階段的進(jìn)度款撥付。2)施工過程中項(xiàng)目預(yù)算人員對(duì)內(nèi)部承包的管理起著至關(guān)重要的作用如果預(yù)算管理的好,既能給企業(yè)帶來效益,又能調(diào)動(dòng)施工人員的積極性尤其是定額包含的而為施工的部分,項(xiàng)目預(yù)算人員可以扣除,而定額為包含的施工確實(shí)作到的,預(yù)算人員可以調(diào)整。3)對(duì)于設(shè)計(jì)變更見證要及時(shí)計(jì)算,及時(shí)編制補(bǔ)充預(yù)算,保證工程價(jià)款的真實(shí)可靠。搞好項(xiàng)目施工階段的預(yù)算管理,是項(xiàng)目增加收入節(jié)約開支的重要管理手段。
(五)建立健全考核與激勵(lì)機(jī)制
全面預(yù)算管理要始終堅(jiān)持以人為本,全員參與,全面覆蓋和跟蹤,以確保預(yù)算的主要目標(biāo)的完成,預(yù)算必須實(shí)施嚴(yán)格的評(píng)價(jià)方法,基于職責(zé)部門和單位預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核的實(shí)施。沒有評(píng)估,工作就無法落實(shí),全面預(yù)算管理將變得毫無意義。應(yīng)將施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理過程和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系納入業(yè)績(jī),與經(jīng)營(yíng)管理者年薪和職工工資總額掛鉤,其目的在于避免預(yù)算的執(zhí)行流于形式,促使各預(yù)算主管部門和相關(guān)人員加強(qiáng)責(zé)任心。
參考文獻(xiàn)
[1]吳正芳.市政項(xiàng)目推行全面預(yù)算管理的探討[J].會(huì)計(jì)之友,2007(01).
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