公司貨幣資金管理制度精選(九篇)

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第1篇：公司貨幣資金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理；內(nèi)部控制；授權(quán)審批

一、緒論

在公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須持有貨幣資金，它是組成公司資產(chǎn)的重要部分。論文以桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理為切入點(diǎn)，分析了貨幣資金管理在該公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中所面臨的問題，找到了解決這些問題的方案和策略，使公司的貨幣資金管理得到完善，使公司的發(fā)展之路更加長期穩(wěn)定。

二、貨幣資金管理的基本理論

1.貨幣資金管理的基本概念

貨幣資金管理指的是對企業(yè)庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等的管理，目的是使企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)和負(fù)債是最合理的使用。廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金主要有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金與銀行存款。貨幣資金對于公司來說尤為重要，易導(dǎo)致挪用公款等違法行為的發(fā)生，所以公司必須制定相應(yīng)的規(guī)章制度，用以保證公司貨幣資金的安全性與完整性，這也是貨幣資金管理的基本前提。

2.貨幣資金管理的內(nèi)容

貨幣資金管理一方面是貨幣資金的收入管理，即貨幣資金的庫存現(xiàn)金與銀行存款的收入管理，以及企業(yè)的應(yīng)收賬款該如何以最快的速度收回款項(xiàng)；另一方面則是資金支出管理，即控制庫存現(xiàn)金與銀行存款的支出，減緩貨幣資金的支出時間，爭取讓貨幣資金的收入與支出可以平衡的管理。

三、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

1.公司簡介

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司是以注冊資本100萬元成立于廣西南寧的一般納稅人公司，主要銷售醫(yī)療器械，主營產(chǎn)品有一次性無菌溶藥器、百菲米、成人型口噴劑與兒童型口噴劑等幾大類，這些主營產(chǎn)品都存放在公司的內(nèi)部。公司的法人代表與財務(wù)總監(jiān)屬于夫妻關(guān)系，會計崗位工作聘請一名兼職人員擔(dān)任，出納崗位由一名中職學(xué)校畢業(yè)并持有會計證的人員擔(dān)任，其同時兼任公司倉庫管理員與文員工作。公司銷售人員有30名，平時不用回公司報道，在外面把銷售產(chǎn)品的數(shù)量報告給領(lǐng)導(dǎo)就可以。公司銷售人員每人拿固定的產(chǎn)品外出銷售，銷售完自己已有的產(chǎn)品后返回公司取相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品繼續(xù)銷售并報給出納匯總，出納根據(jù)每天的銷量統(tǒng)計好貨物的收發(fā)量，還要同時與供應(yīng)商聯(lián)系采購缺少的產(chǎn)品。

2.公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

（1）一人集權(quán)制度

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司采取的是一人集權(quán)的制度，公司的資金均由財務(wù)總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項(xiàng)，若是財務(wù)總監(jiān)不在公司也無法聯(lián)系到她的時候，公司本來需要當(dāng)天支出的款項(xiàng)就無法支付。

例如，銷售人員把倉庫中的產(chǎn)品銷售完后，出納需要打電話聯(lián)系相應(yīng)的供應(yīng)商購買產(chǎn)品，有些供應(yīng)商需要即付即發(fā)，但是財務(wù)總監(jiān)不在公司又無法聯(lián)系，供應(yīng)商不接受應(yīng)付賬款的賒銷，導(dǎo)致該產(chǎn)品的采購延期，耽誤貨幣資金收入的發(fā)生；有的供應(yīng)商接受賒銷，但是同時也因此導(dǎo)致公司的應(yīng)付款項(xiàng)增加，即公司的負(fù)債增加。

（2）會計崗位人員更換頻繁

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司剛開始建立時由公司的財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任會計崗位工作，她是注冊會計師，按照自己的經(jīng)驗(yàn)建立起了公司的《財務(wù)管理制度》，并做了前期的注冊驗(yàn)資，購買憑證等會計工作。

公司成立一個月后，聘請了一名擁有會計從業(yè)資格證的大學(xué)本科應(yīng)屆畢業(yè)生黃某來公司擔(dān)任會計崗位工作，財務(wù)總監(jiān)沒有與新來的會計黃某做好交接工作，就直接把自己監(jiān)管的賬目交給黃某。剛開始的時候黃某不會處理公司賬目，在財務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，他按照財務(wù)總監(jiān)原先的操作方法處理賬目，但是沒有整理先前財務(wù)總監(jiān)交給自己的賬目。黃某在公司做了3個月后就離職了，公司考慮到新人不會處理賬目，就聘請了一名有了兩年工作經(jīng)驗(yàn)并持有會計從業(yè)資格證的韋某來擔(dān)任公司會計。韋某來到公司后，直接沿用原先單位處理公司賬目的方法來處理本公司的賬目，雖然他跟黃某做了交接手續(xù)，但是也沒有查看并整理原來的公司賬目，導(dǎo)致公司的賬目出現(xiàn)了兩種不同的處理情況，同一件事項(xiàng)出現(xiàn)了不同的會計科目。

（3）出納兼任會計崗位職務(wù)與保管員職務(wù)

該公司從成立到會計韋某工作的這段時間都沒有聘請專職出納，平時公司的賬目和資金管理都由會計兼管，報財務(wù)總監(jiān)審批就可以了。韋某離職后公司才聘請陳某擔(dān)任公司出納，但是由于會計崗位頻繁更換會計人員，所以公司與記賬公司合作，聘請了一名兼職會計來處理公司的報賬與報稅工作。

出納陳某在公司則需要做好現(xiàn)金收付的核算、銀行存款收付的核算；認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有關(guān)印章；復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算；辦理往來結(jié)算，建立清算制度；管理公司的備用金；做好工資核算并發(fā)放工資；每天審核報銷單，填制相關(guān)的憑證；即時認(rèn)證增值稅發(fā)票；保管收款收據(jù)等工作。總之，出納陳某除了做好本崗位的出納工作外還兼任會計崗位工作，有的時候公司缺少庫存商品也需要陳某去預(yù)約訂貨，采購貨物聯(lián)系價錢并支付貨物款項(xiàng)，財務(wù)總監(jiān)只是負(fù)責(zé)簽字付款。

四、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理出現(xiàn)的問題

1.貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂，究其原因是在公司成立之初財務(wù)總監(jiān)制定的《財務(wù)管理制度》沒有得到很好的響應(yīng)，公司在開始的時候只有一名注冊會計師（財務(wù)總監(jiān)）處理公司賬務(wù)，公司發(fā)展起來后也只是聘請了會計在會計崗位工作，并沒有聘請出納，如今雖然聘請了出納，但是出納有時還兼任會計。而公司中無論是財務(wù)總監(jiān)、會計或者是出納，都沒有按照公司《財務(wù)管理制度》的規(guī)定來處理會計賬務(wù)，都按照自己的以往驗(yàn)或者原先單位的經(jīng)驗(yàn)來處理公司的賬務(wù)。導(dǎo)致公司的財務(wù)規(guī)章制度健全了，卻沒有很好的實(shí)施起來。

其次，公司的資金均由財務(wù)總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項(xiàng)，若是財務(wù)總監(jiān)不在公司也無法聯(lián)系到她的時候，公司本來需要當(dāng)天支出的款項(xiàng)就無法支付。就算后來公司的有了會計人員和出納人員，財務(wù)總監(jiān)也沒有預(yù)留備用金給他們，沒有控制好公司內(nèi)部的貨幣資金管理，這直接影響到公司貨幣資金管理與公司資產(chǎn)的安全。

2.會計人員專業(yè)素質(zhì)不高

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司對招聘的會計人員沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的剛剛從學(xué)校畢業(yè)沒有工作經(jīng)驗(yàn)，對業(yè)務(wù)不精通；有的雖然有工作經(jīng)驗(yàn)但是沒有結(jié)合公司的實(shí)際情況做賬，只是生搬硬套的把自己原來公司的那套用在該公司，導(dǎo)致做賬科目混亂，不利于公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)與科目；有的學(xué)歷太低，不知道自己的崗位應(yīng)該做什么，只是一味的聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，這樣會導(dǎo)致公司的領(lǐng)導(dǎo)層中有人利用工作的借口，叫會計人員少開收據(jù)，隱瞞公司的收入；有的會計人員還會用刀片或者橡皮檫來涂改原來的原始憑證的金額，使公司的支出增加。新招入公司的會計人員學(xué)歷不同，對知識的掌握與理解不同且素質(zhì)參差不齊，他們接手會計崗位工作前都沒有做好公司賬目的交接手續(xù)，導(dǎo)致公司會計資料亂、漏的現(xiàn)象嚴(yán)重，公司的原始憑證沒有統(tǒng)一的保管，有時候需要查看以前的原始憑證卻找不到了，等到要追究責(zé)任的時候，由于原先擔(dān)任會計崗位的會計人員的工作時間不長，公司就直接讓現(xiàn)任會計崗位工作的人員重新做以前的賬目，導(dǎo)致了很多賬目涂改的現(xiàn)象。

3.會計崗位與出納崗位分工不明確

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的規(guī)模較小，聘請的員工也不多，而公司的業(yè)務(wù)繁多，所以經(jīng)常會叫會計人員和出納人員一人多崗，公司成立之初只有財務(wù)總監(jiān)處理公司的貨幣資金，沒有會計人員和出納人員分工合作，缺乏監(jiān)督與牽制機(jī)制。

公司發(fā)展起來之后，招聘了會計人員，但是沒有招聘出納人員，財務(wù)總監(jiān)經(jīng)常讓會計人員兼管涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款方面關(guān)于出納崗位的工作。后來會計人員離職后，公司只聘請了出納崗位人員，公司把有關(guān)做賬與納稅申報的工作交給了記賬公司，而出納除了辦理本職業(yè)務(wù)外，還保管銀行存款的全部印鑒，公司的會計憑證也交給出納審核。

五、解決廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理存在問題的對策

1.建立不相容職務(wù)崗位分離制度

針對廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司會計崗位與出納崗位分工不明確的問題，可以采用建立不相容職務(wù)崗位分離制度來解決。對于公司的財務(wù)部門來說，會計崗位和出納崗位不可以由同一個人來擔(dān)任，就是會計人員負(fù)責(zé)處理公司的賬目，審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，不可以兼任貨幣資金的保管；而出納只負(fù)責(zé)保管空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，保管的貨幣資金只能是庫存現(xiàn)金；不可以兼任會計業(yè)務(wù)工作，如審核會計憑證、保管會計檔案和登記總賬和其他賬本、登記債權(quán)債務(wù)與登記收入和費(fèi)用的職務(wù)。

公司財務(wù)人員應(yīng)該遵循職務(wù)分工的原則，把有關(guān)于貨幣資金的業(yè)務(wù)交給不同的人來處理，不能只讓一個人來處理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個過程。即使公司的員工不多，也要做到保管貨幣資金的不負(fù)責(zé)賬目，負(fù)責(zé)賬目的不保管貨幣資金。即公司若是沒有出納只有會計，就讓財務(wù)總監(jiān)或者公司可以管錢的人來兼管出納崗位，但是不可以讓會計來兼任出納崗位；公司目前是只有出納在公司，兼職會計不在，那么公司領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該讓出納來處理公司的會計工作，可以等兼職會計來了或者給財務(wù)總監(jiān)處理會計崗位工作，這樣才可以做到管錢的不管賬，管賬的不管錢。

2.完善授權(quán)審批制度

公司目前的貨幣資金支出審批都是通過財務(wù)總監(jiān)審批就可以了，財務(wù)總監(jiān)拿到憑證就直接簽字，出納直接根據(jù)財務(wù)總監(jiān)的簽字匯錢出去即可。這種沒有規(guī)范化、制度化的審批程序容易造成挪用或盜竊行為的發(fā)生。

因此，公司應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使審批程序可以制度化，這樣既可以減輕一些公司不必要的開支，同時也可以防止挪用和盜竊的行為發(fā)生。具體可以包括以下幾個方面：

（1）公司負(fù)責(zé)授權(quán)的人（即審批人），應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司已經(jīng)制定好的審批制度，對公司的業(yè)務(wù)在授權(quán)許可的情況下進(jìn)行審批，未在授權(quán)許可范圍內(nèi)的一律不予批準(zhǔn)。

（2）公司授權(quán)批準(zhǔn)的程序是當(dāng)公司的相關(guān)部門或者個人需要申請備用金或者報銷費(fèi)用的時候，應(yīng)當(dāng)跟出納人員拿空白的付款申請書來填寫，在上面注明清楚申請人的姓名、銀行卡賬號、申請款項(xiàng)的用途、申請款項(xiàng)的金額等，然后要在付款申請書后面附上采購清單、驗(yàn)貨證明等與該筆申請有關(guān)的證明的原始憑證，并把填寫完畢的付款申請書交給會計人員審核；會計人員應(yīng)當(dāng)保證該付款申請書的真實(shí)性、合法性與完整性，并且審核后面的原始憑證是否真實(shí)、金額計算是否準(zhǔn)確，支付單位和支付手段是否妥當(dāng)?shù)?，要是該?xiàng)付款申請書的各個項(xiàng)目都符合條件，則通過審核，反之則不可；會計人員審核完后，通過申請的申請人把審核過后的付款申請書交給審批人（財務(wù)總監(jiān)）進(jìn)行復(fù)查，審批人在付款申請書上簽字；申請人把審批人已經(jīng)簽字的付款申請書交給出納人員，出納人員最后檢查付款申請書上的各項(xiàng)簽字都簽好后，即可辦理支付手續(xù)。

3.完善貨幣資金管理制度

（1）提前做好公司的收支預(yù)算

公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中離不開貨幣資金，提前做好公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動資金的收支預(yù)算，對于一個公司的資金運(yùn)動來說尤為重要。而做好公司的收支預(yù)算，主要是通過貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的流入和流出來實(shí)現(xiàn)的。

對于桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司來說，想要做好公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動資金的收支預(yù)算，一方面公司財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在本年度初期策劃預(yù)計購買的商品需要投入的資金總額，并匯總做出相應(yīng)的表格數(shù)據(jù)，交由財務(wù)總監(jiān)審批，然后出納人員根據(jù)審批后的金額領(lǐng)取備用金；另一方面公司財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計出截至本年度為止公司對外的應(yīng)收賬款總額，為下年度做出相應(yīng)的資金調(diào)配管理規(guī)劃。除此之外，公司還可以根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求，對公司的資金的流入和流出提前安排出合理的A算，盡量的使自己渠道保持平衡，以保證公司在生產(chǎn)經(jīng)營中的貨幣資金可以正常運(yùn)行。

（2）合法合規(guī)地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司應(yīng)該根據(jù)公司自身的情況以及財務(wù)人員設(shè)置的情況，對一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一些有利于公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的措施和方法，設(shè)立一套適合公司自身特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)情況的收款流程、付款流程和業(yè)務(wù)流程，做出相應(yīng)的規(guī)章制度，公司的財務(wù)人員必須按照該制度要求實(shí)施。規(guī)范公司的收付款流程和業(yè)務(wù)流程，有利于保障公司會計記錄的完整性、正確性和真實(shí)性，同時也使貨幣資金核算可以向程序化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

V西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司目前辦理財務(wù)開支大都先由財務(wù)總監(jiān)審批后，再由出納審核記賬或者直接由出納通過審批憑據(jù)直接支取貨幣資金，這樣會導(dǎo)致公司開支的原始憑證不符合法律規(guī)范，有的甚至?xí)?dǎo)致貪污挪用等違法會計行為，引起這種現(xiàn)象發(fā)生的一個很重要的原因就是公司“自上而下”的票據(jù)審批程序行為導(dǎo)致的。如果公司將這個審批程序的順序改變一下，先讓財務(wù)部的會計人員審核需報批的原始憑證的完整性、合法性和真實(shí)性，再由財務(wù)總監(jiān)審批該項(xiàng)業(yè)務(wù)收支與公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否有關(guān)，可不可以同意該項(xiàng)開支，把“事后監(jiān)督”變?yōu)椤笆虑氨O(jiān)督”，這樣調(diào)整審批程序的順序有利于公司發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，有效地打擊公司違法行為的發(fā)生。

4.建立票據(jù)與印章的管理制度

公司的票據(jù)與印章不可以由同一人保管，那么確保公司票據(jù)和印章的正常使用，對于一個公司來說起到至關(guān)重要的作用，它可以主導(dǎo)貨幣資金的運(yùn)動。公司的日常經(jīng)營活動中使用的空白支票應(yīng)當(dāng)交由出納人員保管，而公司的財務(wù)專用章與個人簽章則應(yīng)當(dāng)交由會計人員或其他授權(quán)人員保管。禁止把完整的銀行印章和空白票據(jù)交由同一人保管，防止挪用與盜竊等違法行為的發(fā)生。

5.增強(qiáng)會計人員的素質(zhì)

公司聘用的財務(wù)人員至少要持有會計從業(yè)資格證書，這是從事財務(wù)工作的人員的最低要求。同時公司還應(yīng)根據(jù)自身的需要，設(shè)定招聘人員的學(xué)歷，有無工作經(jīng)驗(yàn)等要求，統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)聘財務(wù)崗位的標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到統(tǒng)一財務(wù)人員知識水平的目的。

對于已經(jīng)進(jìn)入公司擔(dān)任財務(wù)崗位的職員，公司應(yīng)當(dāng)定期鼓勵這些財務(wù)人員學(xué)習(xí)更多的知識，如定期參加后續(xù)教育，統(tǒng)一安排財務(wù)人員學(xué)習(xí)新的金三盤報稅系統(tǒng)等，加強(qiáng)對財務(wù)人員的法制教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

六、結(jié)束語

本文通過對桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司具體情況的分析，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金管理方面存在的問題。先敘述了貨幣資金管理方面的理論，之后論述了公司的貨幣資金管理的現(xiàn)狀以及公司目前存在的問題，然后提出了建立不相容崗位相分離制度、完善授權(quán)審批制度、完善貨幣資金管理制度、建立票據(jù)與印章的管理制度以及加強(qiáng)會計人員的法制教育、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平等方法進(jìn)行分析和建議，通過這些措施完善該公司的貨幣資金管理。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：公司貨幣資金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 云會計； 財務(wù)共享服務(wù)中心； 貨幣資金管理； 集團(tuán)企業(yè)

【中圖分類號】 F232；C935 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）14-0129-04

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云會計[ 1 ]等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)的財務(wù)管理和決策模式產(chǎn)生了較大變化。財務(wù)共享是依托信息技術(shù)，通過將不同企業(yè)（或其內(nèi)部獨(dú)立會計單元）、不同地點(diǎn)的財務(wù)業(yè)務(wù)（如人員、技術(shù)和流程等）進(jìn)行有效整合和共享，將企業(yè)從紛繁、瑣碎、重復(fù)的財務(wù)業(yè)務(wù)中剝離出來，以期實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的一種管理手段。為了適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化和日益激烈的市場競爭，集團(tuán)企業(yè)在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的同時，越來越重視財務(wù)數(shù)據(jù)價值的挖掘與應(yīng)用。貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它在企業(yè)中的地位相當(dāng)于人體中的血液[ 2 ]，云會計、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)在企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用，有利于建立規(guī)范的貨幣資金管理流程，降低貨幣資金運(yùn)營成本。

貨幣資金作為企業(yè)日常財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，受到了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。陸文菁[ 3 ]在分析貨幣資金對企業(yè)的重要性和企業(yè)貨幣資金管理制度存在漏洞的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際，建立并完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的解決方案。薛婧[ 4 ]將財務(wù)共享服務(wù)模式結(jié)合到財務(wù)流程再造中，重點(diǎn)研究了財務(wù)會計流程和資金管理流程的再造，并針對財務(wù)流程再造，分析了如何利用這種管理模式改善企業(yè)的經(jīng)營效率，降低生產(chǎn)成本，提高核心競爭力。汪亞君[ 5 ]認(rèn)為在財務(wù)共享服務(wù)模式及核算環(huán)境下，貨幣資金正面臨著欠費(fèi)追繳困難、集中支付金額大、自動處理程度高等特點(diǎn)，如何做好貨幣資金管控是財務(wù)共享核算模式下的新課題，同時結(jié)合內(nèi)部會計控制規(guī)范及電信公司財務(wù)共享運(yùn)營的實(shí)踐，分析了貨幣資金管控存在的難點(diǎn)，并以實(shí)際應(yīng)用為基礎(chǔ)提出了貨幣資金管控的建議。

綜觀現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)，這些文獻(xiàn)大多從貨幣資金管控的內(nèi)部控制制度、流程規(guī)范角度介入，其研究成果還無法有效應(yīng)對目前大數(shù)據(jù)背景下隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模越來越大，財務(wù)管理過程中貨幣資金業(yè)務(wù)由于金額大、種類多等特點(diǎn)導(dǎo)致的貨幣資金管理的復(fù)雜性和高風(fēng)險性。實(shí)際上，大數(shù)據(jù)時代利用云會計和移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)企業(yè)分布在全球的分子公司貨幣資金的集中管理，通過建設(shè)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心，建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的貨幣資金管控流程，能夠降低貨幣資金運(yùn)營成本和風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價值最大化。

二、大數(shù)據(jù)時代基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理框架模型

貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、風(fēng)險控制要求最高的資產(chǎn)，貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)活動過程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都離不開貨幣資金的收付。近年來，伴隨著日益擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模和不斷延長的產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)流程越來越復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險也不斷加劇。大數(shù)據(jù)、云會計等信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)企業(yè)在財務(wù)共享服務(wù)模式下財務(wù)管理的流程再造與轉(zhuǎn)型。對于集團(tuán)企業(yè)而言，在對分子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制的措施方面，資金集中管理在實(shí)踐中被證明是一種比較科學(xué)、有效的方法，而財務(wù)共享則為集團(tuán)企業(yè)的貨幣資金集中、有效管理提供了實(shí)踐的可能性。基于這樣的理解和分析，結(jié)合大數(shù)據(jù)和云會計的技術(shù)特征，本文構(gòu)建了一個大數(shù)據(jù)時代基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理框架模型，如圖1所示。

圖1所示的框架模型主要基于云會計和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立，它包括基礎(chǔ)設(shè)施層、業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、應(yīng)用層和用戶層6個層次。

基礎(chǔ)設(shè)施層主要是基于云計算技術(shù)的智能終端、服務(wù)器、存儲器、網(wǎng)絡(luò)和安全設(shè)備的基礎(chǔ)上為業(yè)務(wù)層的費(fèi)用報銷管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和貨幣資金管理系統(tǒng)提供運(yùn)行環(huán)境保障，同時為數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層從企業(yè)外部采集與企業(yè)貨幣資金管理所需要的銀行、融資自購等相關(guān)行業(yè)外部數(shù)據(jù)提供采集通道。

數(shù)據(jù)層是將從業(yè)務(wù)層采集到的與企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)的DBMS、HDFS、File NOSQL等ODS業(yè)務(wù)同步復(fù)制數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)經(jīng)過ETL數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載，并借助Hadoop、HPCC和Storm等大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行規(guī)范化處理后，建立以貨幣資金管理為核心主題的數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)倉庫），主要包括費(fèi)用報銷數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、文檔管理數(shù)據(jù)、采購管理數(shù)據(jù)、倉儲管理數(shù)據(jù)、生產(chǎn)管理數(shù)據(jù)、預(yù)算管理數(shù)據(jù)和銷售管理數(shù)據(jù)等。

平臺服務(wù)層通過數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)利用、應(yīng)用整合、用戶整理和基礎(chǔ)服務(wù)等流程，采用文本分析和搜索、可視發(fā)現(xiàn)、商業(yè)智能和高級分析等決策支持技術(shù)，對來自數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合和分析，面向用戶層的集團(tuán)公司、分子公司和相關(guān)干系者，根據(jù)企業(yè)貨幣資金管理的需求，構(gòu)建包括結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財務(wù)中心等多方面的貨幣資金管理應(yīng)用服務(wù)，為集團(tuán)企業(yè)的貨幣資金管理提供全面和科學(xué)的支撐。

基于云會計平臺，集團(tuán)企業(yè)通過與基礎(chǔ)設(shè)施層中的智能終端、服務(wù)器、存儲器、互聯(lián)網(wǎng)等的連接，從企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、外部市場、銀行、融資機(jī)構(gòu)和會計師事務(wù)所等收集企業(yè)貨幣資金管理所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)。由于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)可能分布在不同的地域和機(jī)構(gòu)，并且存在的數(shù)據(jù)類型不同，因此需要借助云會計平臺去實(shí)現(xiàn)這些分布式數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理?；A(chǔ)設(shè)施層采集的外部數(shù)據(jù)，與云會計業(yè)務(wù)層的費(fèi)用報銷管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和貨幣資金管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，然后通過數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)挖掘與價值發(fā)現(xiàn)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用，平衡資金需求，提高資金使用效率，降低金融風(fēng)險，解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個分子公司以及母子公司間的資金閑置與缺乏問題，從而為企業(yè)貨幣資金管理提供更加全面和科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐。

三、基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金支付業(yè)務(wù)管理流程

為了滿足企業(yè)日常經(jīng)營管理的資金需求，企業(yè)必須保持適量的現(xiàn)金，但現(xiàn)金具有極強(qiáng)的流動性，這就使得現(xiàn)金業(yè)務(wù)的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他貨幣資金的風(fēng)險，而其中現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的風(fēng)險又是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險。因此，本文重點(diǎn)闡述基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金支付業(yè)務(wù)管理。

通過基于財務(wù)共享服務(wù)中心的貨幣資金支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)，各個分子公司可以根據(jù)資金支付需求，填寫“資金支付申請單”，并通過云會計平臺實(shí)時地傳送到財務(wù)共享服務(wù)中心，分子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門、分子公司財務(wù)部、分子公司總經(jīng)理、財務(wù)共享財務(wù)處理中心、財務(wù)共享資金結(jié)算中心和財務(wù)共享檔案管理中心等通過多主體業(yè)務(wù)協(xié)同實(shí)現(xiàn)貨幣資金支付業(yè)務(wù)的管理，現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)管理流程如圖2所示。

根據(jù)圖2所示流程，從資金支付申請、支付審批與結(jié)算和檔案管理三個核心環(huán)節(jié)對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理過程進(jìn)行詳細(xì)闡述。

（一）支付申請

集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)分子公司的貨幣資金管控，就要明確資金支付的要求。由于各個分子公司的運(yùn)營情況可能存在較大差異，因此需要各個分子公司財務(wù)部門根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度。經(jīng)總公司審核后，分子公司財務(wù)部再根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的要求，并通過云平臺上傳至集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心。各個分子公司的業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司制定的資金支付業(yè)務(wù)管理要求，提交資金支付申請計劃。在這個過程中，各個業(yè)務(wù)部門先要確定資金申請的類別。資金申請類別直接同費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)，根據(jù)管控方式支持多種可配置的預(yù)算控制策略。業(yè)務(wù)部門填寫“資金支付申請單”，分子公司的財務(wù)部對提交的“資金支付申請單”進(jìn)行核實(shí)?！百Y金支付申請單”通過核實(shí)之后會將其相關(guān)的信息通過云平臺上傳進(jìn)入貨幣資金業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

（二）支付審批與結(jié)算

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要審核部分，與集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著密切的關(guān)系，也是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)。因此，資金的支付審核顯得尤為重要。分子公司總經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性對“資金支付申請單”進(jìn)行審核之后會由任務(wù)管理智能分工到財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)處理中心工作池復(fù)審。基于云會計平臺，分子公司的總經(jīng)理不再受時空的限制，可以通過手機(jī)、平板電腦等移動智能終端接入互聯(lián)網(wǎng)，即可連接到財務(wù)共享服務(wù)中心云會計平臺，對分子公司業(yè)務(wù)部門人員的資金支付申請進(jìn)行審批，其批量審批功能可以提高審批的效率。

財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)處理部門分配稽核給審核會計，然后對財務(wù)共享服務(wù)中心接收到的“資金支付申請單”進(jìn)行統(tǒng)一分配和調(diào)度，根據(jù)業(yè)務(wù)的種類不同將任務(wù)分配到不同作業(yè)崗位的提取范圍，并由審核會計進(jìn)行處理。審核會計進(jìn)行財務(wù)稽核時，由于分設(shè)了審核和復(fù)核兩個職責(zé)，需要根據(jù)相互牽制的機(jī)制進(jìn)行權(quán)限審批。

審核會計集中稽核通過后的資金支付申請業(yè)務(wù)，由財務(wù)處理中心生成支付憑證，并向資金結(jié)算中心發(fā)出付款申請，結(jié)算人員審核通過后，通過“銀企直連”或者“銀企互連”向與銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)連接的資金管理系統(tǒng)發(fā)送付款指令，銀行可以將資金直接打到分子公司報銷人員的銀行賬戶?，F(xiàn)金支付業(yè)務(wù)則是由財務(wù)共享服務(wù)中心的資金結(jié)算中心人員向分子公司財務(wù)部門發(fā)出現(xiàn)金付款指令，相關(guān)人員直接到其分子公司財務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金。

（三）檔案管理

會計檔案是一種在會計核算活動中形成的具有一定保存價值的會計記錄，各種會計記錄都是經(jīng)濟(jì)活動的生動記錄和客觀寫照。財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)檔案管理涉及憑證和原始票據(jù)的管理。首先，打印審核后的憑證，并將記賬單上的索引號和憑證上的索引號一一匹配后蓋章。其次，需要將資金管理相關(guān)憑證保存到財務(wù)共享服務(wù)中心云平臺。最后，歸檔的會計人員需要將實(shí)物單據(jù)與影像核對，整理歸檔，電子單據(jù)存入文檔管理系統(tǒng)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 安寧.完善集團(tuán)公司貨幣資金內(nèi)部控制體系的思考：基于財務(wù)集中管控視角[J].會計之友，2014（34）：119-122.

[3] 陸文菁.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].會計之友，2008（11）：32-33.

第3篇：公司貨幣資金管理制度范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;資金管理;內(nèi)部控制

為了適應(yīng)電力企業(yè)的改革和發(fā)展,加強(qiáng)對貨幣資金的管理,保障資金的安全,提高資金的使用效率,根據(jù)《會計法》和金融管理的有關(guān)規(guī)定,我們結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際,進(jìn)行了一些探索。

首先,制定了《上海電力醫(yī)院貨幣資金管理辦法》,“辦法”制定了醫(yī)院貨幣資金支付的審批權(quán)限和內(nèi)部控制制度,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計人員在辦理貨幣資金的收付過程中相互分離、相互牽制和相互制約,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,確定相關(guān)部門職責(zé),貫徹好“兩個貨幣資金管理辦法”。

第一,對于銀行賬戶管理方面,我院按要求在中國電力財務(wù)有限公司華東分公司上海業(yè)務(wù)部開設(shè)了結(jié)算賬戶,因每天門診、住院收入有現(xiàn)金需當(dāng)天解繳銀行,故保留醫(yī)院附近的某銀行基本賬戶。按要求不擅自開設(shè)或變更銀行賬戶,不出租、出借銀行賬戶、不公款私存、不賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”。

更換一種思維模式,引入社會獨(dú)立審計關(guān)于“貨幣資金循環(huán)”的控制要求,作為一種標(biāo)準(zhǔn)做好相關(guān)管理工作,模擬“社會審計”對醫(yī)院的貨幣資金管理進(jìn)行評估,可以精確鎖定環(huán)節(jié)管理要求標(biāo)準(zhǔn),例如:

貨幣資金要求

貨幣資金是指醫(yī)院暫時停留在貨幣形態(tài)上的那一部分資金.它具有流動性強(qiáng)、轉(zhuǎn)化速度快、占用量不穩(wěn)定、有一定的投資性等特點(diǎn).管好、用好貨幣資金不僅關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動能否順利開展,而且也直接影響著醫(yī)院的財務(wù)狀況,它是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),每時每刻都在發(fā)生變化,最容易出差錯,因此是流動資產(chǎn)要求的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性測試

(1)了解貨幣資金的內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在會計人員起到相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的作用,做到:

貨幣資金的收支和記賬由不同的人員完成;

貨幣資金收支后立即入賬;

入賬要有真實(shí)可靠的依據(jù);

當(dāng)日收入的現(xiàn)金,及時存入銀行;

超過結(jié)算起點(diǎn)以上的收支,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬;

及時進(jìn)行貨幣資金清查,保證賬實(shí)相符等;

貨幣資金內(nèi)部控制制度包括三部分:

(1) 收款內(nèi)部控制制度

(2) 付款內(nèi)部控制制度

(3) 備用金內(nèi)部控制制度

2.測試貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否有效

(1)編制內(nèi)部控制制度流程圖。

(2)抽查幾筆業(yè)務(wù),檢查其是否按照流程圖所表示的方式處理,以了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

(3)審查日記賬記錄有無計算錯誤。實(shí)行電算化的企業(yè)可省略此項(xiàng)程序。

(4)檢查企業(yè)是否及時將現(xiàn)金收入存入銀行。

(5)驗(yàn)算貨幣資金的登記是否正確。

(6)通過抽查費(fèi)用賬戶,審查企業(yè)貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度是否可靠。

(7)審查企業(yè)有無不正常的貨幣支出。

(8)對貨幣資金的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估。

根據(jù)這些要求,發(fā)現(xiàn)醫(yī)院有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)及時進(jìn)行整改。

第二,對于貨幣資金收入方面制定了“上海電力醫(yī)院業(yè)務(wù)收入管理制度” ,對貨幣資金管理制度的內(nèi)部控制審計,內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制,促使其得以全面執(zhí)行,而對內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試、評價活動。其目的是合理地保證實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度;信息的真實(shí)、可靠;資產(chǎn)的安全、完整;經(jīng)濟(jì)有效地使用資源;提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括:對于貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、籌資、物資采購、工程項(xiàng)目、收入、支出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制的審計;以及對于不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等內(nèi)部控制方法運(yùn)用的審計。醫(yī)院對貨幣資金收支與保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約,確保貨幣資金的安全,并與醫(yī)院紀(jì)委密切配合,了解有無可疑事項(xiàng),動態(tài)管理。

第三,對于貨幣資金支付方面嚴(yán)格按辦理程序操作,做到相互制約、明確辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的相互分離原則制訂。制訂了“關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審批程序及審批權(quán)限的規(guī)定”、“關(guān)于實(shí)行項(xiàng)目資金預(yù)算計劃及歸口管理的規(guī)定(修訂)”,由于醫(yī)院的全面預(yù)算管理尚處于初始階段,還存在很多問題,其中“重收入、輕支出和結(jié)余”的現(xiàn)象非常普遍,由此導(dǎo)致的結(jié)果是全面預(yù)算管理不全面,管理雖取得效果但是難以盡如人意。眾所周知,在目前全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下,各大企業(yè)一個無一例外的舉措就是降低成本,而成本降低最有效的方式就是預(yù)算中的成本控制,這并不是說在經(jīng)濟(jì)形勢好的時候不進(jìn)行成本控制,而是突出在生死存亡時成本控制的極端重要性。醫(yī)院有其特殊管理運(yùn)營規(guī)律,但是隨著與市場的逐步接軌,進(jìn)行成本控制成為全面預(yù)算管理中極其重要的工作,其目的與現(xiàn)代化工業(yè)企業(yè)差別不大,即是控制成本、節(jié)約開支、減少浪費(fèi)、降低費(fèi)用,提高醫(yī)院的經(jīng)營績效。下面我從全面預(yù)算管理流程的角度來說明成本控制的關(guān)鍵點(diǎn),掌控這些關(guān)鍵點(diǎn)對于初期的全面預(yù)算管理事半功倍?！吧虾ｋ娏︶t(yī)院大額度資金使用制度”,“上海電力醫(yī)院報銷制度”,“上海電力醫(yī)院外埠差旅費(fèi)報銷規(guī)定”,根據(jù)比較分析可判斷某時段“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”成本類項(xiàng)目中,例如發(fā)現(xiàn)水電費(fèi)、藥品費(fèi)、工資每月有變化,其余基本沒有大的差異。從而可以快速鎖定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

第四,貨幣資金業(yè)務(wù)處理方面,嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》,加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計記錄管理,及時、正確和完成記錄貨幣資金業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生后賬務(wù)處理原則上不超過一天。嚴(yán)格控制計算機(jī)設(shè)備接觸人員,對會計數(shù)據(jù)的輸入、結(jié)賬、修改、存檔和查閱設(shè)置了權(quán)限,每人獨(dú)立使用自己的密碼,確保會計數(shù)據(jù)的安全、完整。

第五,現(xiàn)金管理方面特別制定了“上海電力醫(yī)院現(xiàn)金管理制度”,包括“門診、住院現(xiàn)金收入管理制度”、“財務(wù)科安全保衛(wèi)制度”、“財務(wù)科內(nèi)部稽核制度”、“財務(wù)科本部現(xiàn)金管理制度”,其中包括了部分“票據(jù)制度”。加強(qiáng)了我院門診、住院以及財務(wù)本部的現(xiàn)金收入日常管理,完善財務(wù)內(nèi)控制度,以保證現(xiàn)金的安全、完整,最大程度地發(fā)揮其效用。

第六,其他方面:建立、使用工行、結(jié)算中心EISS兩個“網(wǎng)上企業(yè)銀行”,對資金流的動態(tài)情況能及時了解,付款也打破了原先有關(guān)時間限制。在此基礎(chǔ)上,對每個月的現(xiàn)金流情況進(jìn)行摸底,將上半年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,找出規(guī)律,幾號要付什么錢,幾號可以收什么錢,隔月要賒銷多少醫(yī)療費(fèi),賒購多少藥品……, 請出納每周一、四查詢好余額后記錄在我的“現(xiàn)金預(yù)算表”電子表中,從而加強(qiáng)資金管理。

嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批制度,將有關(guān)更改、大修、科研、日常經(jīng)營等項(xiàng)目的收入、經(jīng)費(fèi)使用單獨(dú)列表備查,實(shí)時監(jiān)控費(fèi)用及成本使用情況,有關(guān)成本支出要與年初預(yù)算核對,嚴(yán)格執(zhí)行好預(yù)算,超預(yù)算或超標(biāo)準(zhǔn)都必須控制,從而加強(qiáng)成本管理。

2009年醫(yī)院集中藥品供應(yīng)商,由原來16家醫(yī)藥公司改為現(xiàn)在的7家左右;改變醫(yī)院信用政策中的賒購期,由原先的90天改為現(xiàn)在的60天,光此兩項(xiàng)政策為醫(yī)院的藥品加成率凈增加2個百分點(diǎn),還有藥品的最優(yōu)庫存管理、ABC管理法的使用等實(shí)踐正在實(shí)施中; 以及醫(yī)院常規(guī)材料倉庫的”零庫存”管理使存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)到較理想狀態(tài)。加速了資金周轉(zhuǎn),減少資金占用,提高了資金使用效益。

參考文獻(xiàn):

[1]醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行).衛(wèi)生部.2006年.

第4篇：公司貨幣資金管理制度范文

（許昌廣蒞公路工程建設(shè)有限責(zé)任公司，河南 許昌 461000）

摘要：根據(jù)施工企業(yè)業(yè)務(wù)流程，對財務(wù)管理過程進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，完善管理制度，嚴(yán)格工作程序，加強(qiáng)審批管理，防微杜漸，控制財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞 ：控制；管理；風(fēng)險

中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）01-0136-02

近年來，本公司在抓好工程施工質(zhì)量的同時，不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，建立健全內(nèi)控管理制度，加大財務(wù)制度執(zhí)行力度，嚴(yán)格財務(wù)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督管理作用，嚴(yán)格按制度辦理日常業(yè)務(wù)，把財務(wù)風(fēng)險控制意識嵌入到財務(wù)工作的方方面面，對有效控制財務(wù)風(fēng)險起到了積極的作用。

一、建立健全內(nèi)部會計控制制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理

有規(guī)矩才成方圓，有了切實(shí)可行的管理制度，才能在日常業(yè)務(wù)中，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，用制度來約束人員行為，用制度來辦理業(yè)務(wù)事務(wù)，是有效控制財務(wù)風(fēng)險的第一步。本企業(yè)依照國家有關(guān)財務(wù)制度和施工企業(yè)會計制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對以往的基本會計制度，如：《會計人員崗位職責(zé)》《內(nèi)部牽制制度》《財產(chǎn)清查制度》《內(nèi)部審計制度》等具體會計核算管理辦法進(jìn)行了修訂完善。先后修改制定了適應(yīng)本公司會計管理工作的《會計人員崗位制度》《賬務(wù)處理程序制度》《內(nèi)部牽制制度》《貨幣資金管理及監(jiān)管制度》等一系列的財務(wù)管理制度，使會計人員在日常工作中做到有法可依、有章可循、正確履行核算、監(jiān)督和控制職能。

二、加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，確保貨幣資金的安全

2.1 先從制度入手，重新修訂完善了《貨幣資金管理辦法》

該辦法詳細(xì)規(guī)定了資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。同時規(guī)定全公司的資金由財務(wù)處統(tǒng)一調(diào)配管理，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。公司財務(wù)專用章由公司選派專人負(fù)責(zé)保管，個人名章由本人或授權(quán)人員保管，使用時由專管人員按公司相關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核后蓋章，以達(dá)到相互制約、監(jiān)督的目的。并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。在錄用的辦理貨幣資金業(yè)人員時，先對其進(jìn)行會計業(yè)務(wù)知識和會計行業(yè)職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高其處理會計業(yè)務(wù)的能力和會計專業(yè)職業(yè)道德素質(zhì)。

2.2 施工項(xiàng)目的財務(wù)業(yè)務(wù)，由公司選派符合條件的會計人員任職

各施工項(xiàng)目設(shè)置備用金核算員一名，由備用金核算員負(fù)責(zé)項(xiàng)目的日常資金的收支等工作，資金收支票據(jù)根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定簽署完畢后，交由公司會計人員審核、制作記賬憑證并登記入賬。施工項(xiàng)目發(fā)生大筆的材料、機(jī)械、人工等結(jié)算業(yè)務(wù)，公司直接與相關(guān)業(yè)務(wù)人員對接辦理，不再由備用金核算員經(jīng)辦，這樣減少了現(xiàn)金的大量收支，降低了財務(wù)風(fēng)險。由公司會計人員直接參與工程的結(jié)算，可以在項(xiàng)目有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生時，監(jiān)督業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合理性，結(jié)算票據(jù)的合法性，使收入支出資金得到合理配置。

2.3 嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度

每一筆資金收支業(yè)務(wù)依據(jù)公司相關(guān)制度，嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

2.4 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物盤點(diǎn)制度及管理制度

出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬簿，逐筆記載現(xiàn)金的收付，每日核對賬款是否相符，每月核對賬賬、賬實(shí)是否相符，做到日清月結(jié)。公司對庫存現(xiàn)金和有價證券，采用抽查和不定期檢查的方法，對銀行對賬單和銀行賬定期檢查，防止貪污盜竊和挪用現(xiàn)金等非法問題的發(fā)生。任何資金支付都須有完整的審批手續(xù)。日常零星開支憑費(fèi)用報銷單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，由經(jīng)手人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部審核，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理，避免或減少壞賬損失

3.1嚴(yán)格施工項(xiàng)目的合同管理，有效的安排資金和施工，避免出現(xiàn)不必要的合同糾紛

在工程開工之前就要與業(yè)主、專業(yè)施工隊(duì)、機(jī)械施工隊(duì)訂立詳細(xì)的施工合同。在訂立合同之前要充分調(diào)查對方的資質(zhì)、信譽(yù)、實(shí)際情況，對合同中約定的工程量是否有能力完成。在施工期間，對工、料、機(jī)等的使用，必須與使用單位簽訂相關(guān)合同，項(xiàng)目有專人負(fù)責(zé)合同的管理。在進(jìn)行結(jié)算時，要嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，明確合同當(dāng)事人，并對其結(jié)算，明確結(jié)算金額和時間，便于公司統(tǒng)一安排資金，有步驟有計劃的結(jié)算，避免出現(xiàn)大的資金缺口，給公司及施工雙方造成財務(wù)危機(jī)，也減少不必要的合同糾紛。

3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

對公司的應(yīng)收賬款，具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員要定期整理熟悉并應(yīng)收賬款，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對到期的應(yīng)收賬款應(yīng)及時收回，未能按期收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)對照合同、發(fā)生業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等逐一查明原因，及時向財務(wù)部負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息，與相關(guān)部門結(jié)合采取有效措施加緊催要，及時收回資金，提高資金的有效周轉(zhuǎn)及使用，讓有限的資金發(fā)揮最大的效用。

3.3 定期核對賬目，確保資產(chǎn)的安全完整

由于記賬時間的不同，賬目的余額會有差異。這就要求會計人員對有往來賬的單位，要定期進(jìn)行賬目金額核對，在對賬過程中對于發(fā)現(xiàn)由于雙方賬目金額不一致時，必須查明原因，及時處理，屬于時間性差異的，雙方要及時溝通，取得記賬憑據(jù)并據(jù)以記載賬目；屬于舞弊行為的應(yīng)嚴(yán)格認(rèn)真查處，追究到人，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

四 加強(qiáng)籌資活動控制，防范和控制財務(wù)風(fēng)險

①在公司進(jìn)行籌措資金之前，要召集相關(guān)部門有關(guān)人員認(rèn)真編制詳細(xì)的籌資計劃書。依據(jù)籌措合法、規(guī)模適當(dāng)、來源經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)合理的原則，合理預(yù)測資金的需要量，列出籌資的時間、金額、用途，根據(jù)資金需求的具體情況，合理安排資金的籌集時間，適時獲取所需資金。②合理調(diào)配籌集資金。根據(jù)公司施工項(xiàng)目的開展情況，了解施工現(xiàn)場進(jìn)度，依據(jù)工程進(jìn)度安排使用資金，發(fā)揮資金的最大作用；掌握好籌資時間，使籌資時間、資金的投放運(yùn)用以及轉(zhuǎn)化緊密銜接，及時調(diào)度。努力降低資金占用額，縮短施工時間，提高生產(chǎn)效率，降低應(yīng)收賬款，謹(jǐn)慎負(fù)債，使公司在充分考慮各種影響各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，合理負(fù)債，防范財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)束語

第5篇：公司貨幣資金管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 貨幣資金 管理 對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，并且經(jīng)濟(jì)的增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，為了適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該改革自身的管理體制。管理要從財務(wù)管理方面入手，而財務(wù)管理的中心又是資金管理。貨幣資金對企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作。近年來，一些企業(yè)的資金管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)不良和供應(yīng)量不足等狀況，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營效果不佳，而企業(yè)的運(yùn)營效果不佳又加劇了資金的短缺。本文通過分析目前企業(yè)貨幣資金管理的問題，對如何加強(qiáng)貨幣資金管理提出了幾點(diǎn)建議。

一、 企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

(一)貨幣資金的預(yù)算制度不符合科學(xué)發(fā)展觀

對于一些企業(yè)來說，資金的預(yù)算方式?jīng)]有一個科學(xué)性的規(guī)范，只是在形式上做資金預(yù)算。即使做了資金預(yù)算，但沒有有效地結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使得資金預(yù)算沒有對企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營起到約束作用，資金預(yù)算形同虛設(shè)。除此之外，資金預(yù)算編制的手段，流程和輔助措施都沒有貫徹實(shí)施科學(xué)發(fā)展觀，這樣的資金預(yù)算沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蚝涂茖W(xué)的設(shè)置，必然會造成資金預(yù)算沒有實(shí)質(zhì)性地建設(shè)，起不到資金控制的效果。

(二)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不健全

有一些公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全，雖然有內(nèi)部控制制度，但卻沒有相對應(yīng)的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評價制度，導(dǎo)致無章可依。在公司內(nèi)部中雖有獎懲制度，但普遍缺乏科學(xué)性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，導(dǎo)致了內(nèi)部稽核、控制制度形同虛設(shè)，對員工的約束力不大。一些員工的責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)不高，在實(shí)際操作中沒有嚴(yán)肅執(zhí)行制度，給舞弊者有機(jī)可乘。甚至一些公司的庫存現(xiàn)金管理不善，使用現(xiàn)金交易頻繁，現(xiàn)金結(jié)算隨意,甚至攜帶巨額現(xiàn)金外出結(jié)算，這種行為是十分不可取的。

二、對企業(yè)貨幣資金管理的幾點(diǎn)建議

(一)完善貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金的預(yù)算制度是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)。貨幣資金預(yù)算提供了控制企事業(yè)單位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。它涉及到了企業(yè)的商品銷售計劃和預(yù)測，產(chǎn)品生產(chǎn)問題和其他活動的計劃，所以要嚴(yán)格合理地進(jìn)行貨幣資金預(yù)算，才能確保企業(yè)的正常運(yùn)營。在進(jìn)行貨幣資金預(yù)算時，要把貨幣資金的流量具體化，合理設(shè)計資金流量，還要科學(xué)地管理貨幣資金的流量。只要把這兩個步驟落實(shí)到企業(yè)的貨幣資金管理的實(shí)處，才能充分發(fā)揮貨幣資金的有效效益。

(二)規(guī)范貨幣資金的日常使用

嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用的有關(guān)規(guī)定。所有不在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)收支都要通過銀行結(jié)算，不能用違法手段套取現(xiàn)金。開戶銀行要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要開支給企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額，不能從本企業(yè)的收入中直接支出，也不能把收入的現(xiàn)金以任何個人形式存入銀行和保存任何帳外公款。員工要做好銀行存款的日常管理，審核企業(yè)收支的合法性,全面掌握銀行存款的實(shí)際情況,并堅(jiān)決拒絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

(三)加強(qiáng)企業(yè)員工的管理觀念，提升工作素質(zhì)

優(yōu)化企業(yè)的管理是規(guī)范各種有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要步驟和程序，避免業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效方法。所以，企業(yè)必須要制定科學(xué)的管理制度，培養(yǎng)企業(yè)員工的管理觀念。人不但是制度的制定者，還是制度的執(zhí)行者，所以制度制定的科學(xué)性和完整性，制度執(zhí)行的效果如何，都與人的工作素質(zhì)息息相關(guān)。雖說財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培育、職業(yè)素質(zhì)的教育不是一朝一暮就能成功的，應(yīng)該在平時工作時就要進(jìn)行教育，在潛移默化中提升各方面的素質(zhì)。結(jié)合企業(yè)本身工作中貨幣資金收支業(yè)務(wù)中常出現(xiàn)的問題和缺點(diǎn)，不僅要深入展開有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，優(yōu)化財務(wù)人員和相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力，還要展開把財務(wù)規(guī)章制度與各種具體范例相結(jié)合的教育演講，加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和責(zé)任心。

只有加強(qiáng)了企業(yè)貨幣資金的管理，才可以更好的保障企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的順利開展。想要讓企業(yè)能保持最佳的財務(wù)狀況，即要有靈敏的應(yīng)變能力，又要保證企業(yè)能把握住機(jī)遇從而取得較高的利益。企業(yè)管理者要時常對貨幣資金管理工作進(jìn)行檢查，核對貨幣資金的收支狀況，追蹤并分析貨幣資金支出的去向，檢查貨幣資金預(yù)算是否嚴(yán)格進(jìn)行，檢查貨幣資金的最佳持有量等方面，并及時總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)與不足，從根本上提升貨幣資金管理的水平。

參考文獻(xiàn):

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[2]高彥峰.企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè).2011(03)

[3]陳菲菲.淺議企業(yè)貨幣資金管理[J].中國西部科技.2011(18)

第6篇：公司貨幣資金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)控管理 內(nèi)部監(jiān)督

一、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的條件。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須擁有貨幣資金。因此，加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會計控制，是完善內(nèi)部管理，減少成本費(fèi)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)不同及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會計控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須深刻認(rèn)識資金管理與控制的重要性，探索制定旨在加強(qiáng)企業(yè)資金管理的科學(xué)方法，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

二、貨幣資金內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）缺少健全有效的資金內(nèi)控管理制度

一是現(xiàn)金與銀行存款管理方面，企業(yè)中存在未按規(guī)定限額留存現(xiàn)金、超時限送存銀行、現(xiàn)金收入不入賬、隨意甚至多頭開立銀行賬戶等現(xiàn)象，這樣就為挪用現(xiàn)金、“白條”抵庫的發(fā)生提供了土壤。二是內(nèi)部審批管理方面，由于管理者的權(quán)力過于集中，導(dǎo)致企業(yè)在資金支出中存在較大的主觀隨意性。三是印章和票據(jù)管理方面，有些企業(yè)存在將預(yù)留銀行印鑒由出納一人保管、購入、使用、轉(zhuǎn)讓票據(jù)不作備查登記以及管理者將企業(yè)證照出借收取使用費(fèi)等現(xiàn)象，這樣不但傷害到了企業(yè)的利益，而且為侵吞公款、攜款潛逃提供了機(jī)會。

（二）財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)不高

由于企業(yè)的經(jīng)營管理方式嚴(yán)重影響著財務(wù)人員素質(zhì)的提高，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)，甚至出現(xiàn)會計人員無從業(yè)資格上崗現(xiàn)象的發(fā)生。再者會計人員對財務(wù)知識學(xué)習(xí)的淡化也導(dǎo)致企業(yè)未能按照規(guī)范的程序進(jìn)行會計核算，會計資料臟、亂、差的現(xiàn)象屢見不鮮，最終使企業(yè)資金管理存在諸多管理漏洞。

（三）企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不全

內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督評審起著主要的作用，但是目前存在的問題是一些企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，其內(nèi)審的職能范圍非常的狹隘，僅僅針對于對賬目的審核，而對于評價內(nèi)部控制制度是否完善則未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)貨幣資金支出流程及控制

一是將不相容崗位分離。制定資金崗位責(zé)任制，明確每個崗位的具體職責(zé)權(quán)限，確保與資金相關(guān)各個崗位相互分離、制約、監(jiān)督。二是規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收入方面，對當(dāng)天收到的零星現(xiàn)金收入要及時入賬并存入企業(yè)基本賬戶，并將開票與收款工作適當(dāng)分離；現(xiàn)金支出方面，要嚴(yán)把原始憑證審核關(guān)，對不合規(guī)、無領(lǐng)導(dǎo)簽字的票據(jù)一律不得入賬；每天下班前要對現(xiàn)金進(jìn)行仔細(xì)盤點(diǎn)，并做到與賬面金額保持一致；銀行存款方面，企業(yè)要對賬戶的開立進(jìn)行嚴(yán)格的審核，不得將賬戶外借，也不能將公款存于職工個人名下，定期將銀行對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，認(rèn)真及時地編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三是建立完善授權(quán)審批制度，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任，審批人要對每筆資金業(yè)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，只有經(jīng)過審批人審批并由審核人審核后的原始憑證，才能由出納辦理支付手續(xù)。四是建立建全印章票據(jù)管理制度，一方面對企業(yè)票據(jù)購買、使用、轉(zhuǎn)讓的情況進(jìn)行詳細(xì)的備查登記，并對存放的未使用票據(jù)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，保持與賬面一致；另一方面強(qiáng)化銀行預(yù)留印鑒的保管，強(qiáng)調(diào)不得由一人保管法人章、財務(wù)專用章、銀行印鑒等全部印鑒，做到隨時與開戶銀行對賬。五是加強(qiáng)對資金的監(jiān)督檢查，明確資金監(jiān)督部門的職權(quán)，賦予監(jiān)督人員對日常資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)利，以確保資金內(nèi)部控制制度能夠更好的落實(shí)到位。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理

近年來，越來越多的企業(yè)注意到了財務(wù)管理的重要性，同時多數(shù)企業(yè)也加強(qiáng)了對財務(wù)管理的重視程度。然而資金管理在財務(wù)管理中的地位是不容忽視的，在企業(yè)的日常工作中，加強(qiáng)對資金的預(yù)算管理是必不可少的環(huán)節(jié)，預(yù)算可以保證資金的合理支出與周轉(zhuǎn)，同時對違規(guī)使用資金的行為起到一定的控制作用，在很大程度上可以有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（三）加強(qiáng)對會計人員素質(zhì)的提高

再好的資金控制管理制度歸根結(jié)底也得由業(yè)務(wù)過硬的財務(wù)人員執(zhí)行，財務(wù)人員的素質(zhì)決定著一個企業(yè)資金控制制度的最終效果。在日常工作中，管理者一方面要全面提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，保證每個財務(wù)人員必須持證上崗，并且每年進(jìn)行會計后續(xù)教育，不斷為財務(wù)工作人員充電；另一方面要強(qiáng)化財務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，使其了解財務(wù)工作的重要性及違反財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)重性，從源頭控制貪污舞弊行為的發(fā)生；再者，企業(yè)也要為財務(wù)工作人員提供必要的福利保障待遇及廣闊的發(fā)展平臺，使每個財務(wù)工作人員能在平凡的工作崗位上體現(xiàn)不平凡的人生價值。

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展速度，企業(yè)若想長久發(fā)展，完善現(xiàn)代公司制改革是必要手段之一，并且一定采取科學(xué)的、合理的管理手段，這樣才有助于企業(yè)適應(yīng)新的發(fā)展形勢。我國企業(yè)要更新觀念，并借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身的情況，不斷的完善，適當(dāng)?shù)膶⑿碌墓芾斫?jīng)驗(yàn)引進(jìn)自己的企業(yè)，這樣才有助于企業(yè)的健康、長久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第7篇：公司貨幣資金管理制度范文

1.宏觀環(huán)境變化導(dǎo)致煤炭企業(yè)營業(yè)成本增加。新《勞動合同法》的出臺,人民幣匯率升值加快,煤炭銷售不暢、生產(chǎn)成本的提高,原材料的價格上漲和大幅度的調(diào)低出口退稅等宏觀環(huán)境的變化,使煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)績大幅下降,企業(yè)的現(xiàn)金流入量減少,現(xiàn)金流量管理的靈活性降低。

2.融資渠道單一,主要依賴銀行貸款。受金融危機(jī)的影響銀行加強(qiáng)了信貸的風(fēng)險管理。銀行對貸款企業(yè)的效益審查有所加強(qiáng),貸款數(shù)額也有所限定。這對煤炭企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)帶來了不利影響,加重了煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量的緊張。

3.存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理,存貨周轉(zhuǎn)率降低。煤炭企業(yè)流動資產(chǎn)中,存貨所占比重相對較大,存貨流動性差,一方面占用了企業(yè)大量資金,另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用,導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升,利潤下降。

4.環(huán)境成本內(nèi)部化。煤炭企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,既要支付產(chǎn)品生產(chǎn)本身的成本,又要支付環(huán)境破壞、資源枯竭方面的費(fèi)用。隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在環(huán)境問題越來越突出的同時,煤炭企業(yè)在環(huán)境保護(hù)的投入和支出增加,致使企業(yè)環(huán)境成本構(gòu)成內(nèi)容和數(shù)額的逐步增加。

二、煤炭企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的對策

1.編制現(xiàn)金預(yù)算,制定嚴(yán)密的資金使用計劃,加強(qiáng)資金調(diào)控。實(shí)行貨幣資金預(yù)算, 可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生, 有利于提高單位資金的使用效率, 防范金融風(fēng)險和提高企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。公司所屬各單位根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)任務(wù),公司的總體要求,編制貨幣資金預(yù)算,全面反映本單位現(xiàn)金流入流出,應(yīng)收應(yīng)付款,存貨等增減變化情況。公司對所屬單位編制的貨幣資金預(yù)算進(jìn)行審查,提出修改意見,然后給與批復(fù),并根據(jù)所屬單位的預(yù)算,公司投資籌資活動編制公司全年貨幣資金預(yù)算。在此基礎(chǔ)上還要編制分月現(xiàn)金預(yù)算,把預(yù)算納入考核指標(biāo)之內(nèi),嚴(yán)格執(zhí)行。

2.加強(qiáng)營運(yùn)資本的管理,減少資金占用,提高資金使用效率。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時間長短會直接影響現(xiàn)金的運(yùn)營效率和投資回收的安全性,并進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營效益。煤炭企業(yè)要對現(xiàn)金流循環(huán)進(jìn)行合理規(guī)劃,縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期提高現(xiàn)金的使用效率。

(1)企業(yè)可以通過成本分析模式,存貨模式,隨機(jī)模式或現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式來確定最佳現(xiàn)金持有量。可以采用匯票付款,推遲支付應(yīng)付款,加強(qiáng)對限制資金的投資管理來提高資金使用效率。

(2)通過調(diào)節(jié)信用政策,信用條件和收款政策來降低應(yīng)收賬款的資金占用。企業(yè)應(yīng)對開展賒銷業(yè)務(wù)所增加的收入和增加的有關(guān)費(fèi)用、成本、損失進(jìn)行比較,權(quán)衡利弊得失,正確地確定賒銷期限,正確地選擇賒銷客戶?？s短資金回籠周期和延遲對供應(yīng)商貨款的付款,把收賬費(fèi)用和壞賬損失降到最低限度。

(3)確定訂貨經(jīng)濟(jì)批量,加強(qiáng)存貨采購管理,控制采購成本,采用ABC控制法,降低存貨庫存量,減少存貨的資金占用。

3.加強(qiáng)成本管理。煤炭企業(yè)自身要加強(qiáng)各類費(fèi)用管理,尤其要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用,從規(guī)劃設(shè)計源頭、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)抓起,明確目標(biāo),落實(shí)責(zé)任,大力開展節(jié)支降耗、增收提效活動,大力壓縮“兩金”占用,提高資金使用效率,建立現(xiàn)金流管理調(diào)度制度,實(shí)行實(shí)時監(jiān)控,保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金流量。

4.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低籌資成本,拓寬融資渠道。煤炭企業(yè)必須保持合理的資金結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營,在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金。在利用傳統(tǒng)融資的前提下,企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇合適的籌資方式,如通過發(fā)行企業(yè)短期融資券,緩解企業(yè)流動資金壓力;通過發(fā)行債券和股票,拓寬企業(yè)直接融資渠道、加大直接融資比例。加快金融創(chuàng)新,開發(fā)煤炭金融產(chǎn)品,推進(jìn)煤炭金融化,促使煤炭開發(fā)向縱深發(fā)展,一是引入煤炭投資信托新型金融產(chǎn)品。二是積極發(fā)展煤炭業(yè)的融資租賃。三是積極探索煤炭勘查權(quán)證券化和煤炭資源證券化的可行性。可以考慮以未來勘查成果和資源價值作抵押,發(fā)行資源支持證券,籌集勘探資金。

5.利用高度集中的貨幣資金管理制度,加強(qiáng)內(nèi)部銀行管理。公司的內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)全公司內(nèi)部單元之間的結(jié)算業(yè)務(wù),公司所屬單位在公司內(nèi)部銀行開戶參照銀行的管理辦法,實(shí)行資金有償使用。凡公司內(nèi)部產(chǎn)品銷售,提供勞務(wù)等不得使用貨幣資金結(jié)算,減少在途貨幣資金,把零散的貨幣集中起來,充分發(fā)揮其使用效益。公司制定貨幣資金管理制度,實(shí)行貨幣資金集中使用,所屬各單位獲取的貨幣資金上繳集團(tuán)公司,使用時公司給與撥款,實(shí)行收支兩條線。有利于對貨幣資金使用的監(jiān)督。

6.建立并完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度。各管理層應(yīng)明確自己在現(xiàn)金流控制系統(tǒng)的責(zé)任和義務(wù),資金管理部門與企業(yè)各職能部門應(yīng)相互配合、相互支持,以便各司其職、強(qiáng)化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)控制度應(yīng)包括:

(1)授權(quán)審批制度,要求企業(yè)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。

(2)合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。

(3)建立現(xiàn)金收支流程制度,要求企業(yè)對現(xiàn)金收取和支出分別建立相應(yīng)的程序。

第8篇：公司貨幣資金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】小型企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)管理 建設(shè)

自2009年7月1日起《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引陸續(xù)在我國上市企業(yè)和大中型企業(yè)廣泛施行后，財政部于近期又了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》（財辦會〔2016〕12號），正式對小型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建公開征求意見，究竟小企業(yè)如何做好財務(wù)管理制度的建設(shè)？本文就從財務(wù)管理體系建設(shè)的流程和內(nèi)容兩方面來探討。

一、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度的背景和必要性

（一）國家法律法規(guī)的通知和要求

一是根據(jù)財會[2008]7號文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

二是財會[2010]11號文[5]：財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

三是根據(jù)財政部關(guān)于征求《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》意見的通知[財辦會〔2016〕12號文][6]，為大力支持小型企業(yè)發(fā)展，保障廣大小型企業(yè)持續(xù)運(yùn)營，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，財政部研究起草了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》，向各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）等單位，以及企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員和咨詢專家征求意見，要求結(jié)合本地區(qū)（部門）小型企業(yè)實(shí)際情況提出修改意見和建議。

（二）企業(yè)經(jīng)營管理的需要

盡管我國現(xiàn)在有《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)對企業(yè)財務(wù)管理工作做出了一些規(guī)定，但這些法律法規(guī)多側(cè)重于規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)會計核算工作，并不能有效的防范可能面臨的財務(wù)管理上的風(fēng)險，且目前我國小企業(yè)面臨的突出問題如責(zé)權(quán)不清、不相容職務(wù)沒有清晰劃分、崗位輪換機(jī)制的實(shí)施也比較困難，導(dǎo)致財務(wù)核算也存在多處不規(guī)范的地方，這就要求小企業(yè)必須建立規(guī)范化的制度、標(biāo)準(zhǔn)化的流程，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展，能與時俱進(jìn)的進(jìn)行創(chuàng)新和調(diào)整。

二、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度的流程

對于如何建立健全適合企業(yè)的財務(wù)管理制度，目前并沒有標(biāo)準(zhǔn)的流程和方法，在開始實(shí)行內(nèi)控規(guī)范的上市公司和大中型企業(yè)，多數(shù)委托風(fēng)險管理咨詢公司或者會計師事務(wù)所提供內(nèi)控建設(shè)服務(wù)，小型企業(yè)如也采用委托的方式，必將導(dǎo)致實(shí)施成本高的問題。通過多方面的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累，筆者總結(jié)了建立健全財務(wù)管理制度需要進(jìn)行的如下六個步驟[1][2]：

（一）重大風(fēng)險識別與評估

識別財務(wù)業(yè)務(wù)活動方面可能對公司層面產(chǎn)生影響的重大風(fēng)險，多采用問卷調(diào)查的方法，根據(jù)調(diào)查結(jié)果建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，評估重大風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響的重要性，對風(fēng)險進(jìn)行排序。

（二）全面梳理財務(wù)業(yè)務(wù)控制框架

通過訪談、審閱現(xiàn)行的管理制度，整理搭建企業(yè)財務(wù)制度框架。

（三）梳理財務(wù)范圍內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程

編制會計核算、資金管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理等業(yè)務(wù)流程體系文件。

（四）對財務(wù)流程層面可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估

結(jié)合流程體系，挖掘財務(wù)具體的業(yè)務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險進(jìn)行評估。

（五）通過制度匹配與控制評價

評價并優(yōu)化財務(wù)活動關(guān)鍵控制點(diǎn)，評價現(xiàn)行的財務(wù)管理制度，并對制度進(jìn)行修訂。

（六）定期組織開展財務(wù)制度評價活動

通過評價活動，及時發(fā)現(xiàn)制度存在的缺陷，不斷的進(jìn)行優(yōu)化。

三、小企業(yè)財務(wù)管理制度包含的內(nèi)容

健全的財務(wù)管理制度，應(yīng)能覆蓋企業(yè)所有的財務(wù)活動，防范可能對企業(yè)財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險，而流程又是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，因此，小型企業(yè)根據(jù)其性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定的財務(wù)管理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下幾項(xiàng)或全部業(yè)務(wù)流程[1][2][3]：基本財務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理、成本管理、財務(wù)報告和財務(wù)分析。

（一）基本財務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)以制度化的形式保證財務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營管理的全過程，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，夯實(shí)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作?；矩攧?wù)管理類制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作，維護(hù)各方利益主體的合法權(quán)益，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準(zhǔn)則等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求來制定的，它至少應(yīng)當(dāng)包財務(wù)管理的體制、各部門各崗位的職責(zé)權(quán)限、財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理、資金的籌集和管理、資產(chǎn)和負(fù)債管理、收入和成本費(fèi)用管理、利潤及利潤分配管理、財務(wù)會計報告與財務(wù)評價、會計檔案管理和企業(yè)清算管理等內(nèi)容。

（二）資金管理

資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中占有重要的地位，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，可以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，制訂資金類管理制度的依據(jù)有《中華人民共和國會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》和《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)，企業(yè)同時需結(jié)合自身的實(shí)際來考慮。資金管理主要包含資金收支管理、資金計劃管理兩方面，資金收支管理覆蓋資金審批流程管理、貨幣資金管理（現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、票據(jù)和印章管理等，資金計劃管理主要規(guī)范資金計劃的編制、審批、執(zhí)行和分析管理工作。

（三）預(yù)算管理

建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，可以加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃管理，進(jìn)一步完善責(zé)任機(jī)制和考核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。通常制定全面預(yù)算管理體系的依據(jù)主要是《公司章程》及企業(yè)的實(shí)際情況。全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理體系又可進(jìn)一步分為以下三部分：業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的有機(jī)組成部分，制定相關(guān)管理制度應(yīng)考慮業(yè)務(wù)預(yù)算包含的業(yè)務(wù)范圍、編制的流程和采用的方法。投資和籌資預(yù)算（小型企業(yè)如涉及），籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券、股票及對原有借款、債券的還本付息、股票的股利支付等所編制的預(yù)算，其主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制；投資預(yù)算是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，獲取更大的投資回報，針對企業(yè)長期投資決策編制的資本支出計劃，包括但不限于固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和股票等交易性金融資產(chǎn)投資預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算，是指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

（四）成本管理

成本管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算和成本管控兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作，包含成本的基本內(nèi)容、成本核算方法和成本分配方法的確定，以及成本預(yù)測、決策、控制、分析和考核過程的管理，成本管理制度需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品特點(diǎn)、成本控制的目標(biāo)和所能采取的管理措施等方面綜合考慮制定，規(guī)范的成本管理流程應(yīng)能提高成本核算的及時性和準(zhǔn)確性，有效降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（五）財務(wù)報告和財務(wù)分析

財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，財務(wù)報告和財務(wù)分析制度主要內(nèi)容包括財務(wù)報告的編制流程、財務(wù)報告分析的工作流程和內(nèi)容兩方面。因小型企業(yè)多數(shù)不涉及合并財務(wù)報告的業(yè)務(wù)，財務(wù)報告的編制流程較為簡單。財務(wù)分析制度依據(jù)企業(yè)管理和決策需求，可以對財務(wù)評價主要指標(biāo)、財務(wù)分析方法等內(nèi)容做出規(guī)定。

四、結(jié)束語

總體而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)流程單一，機(jī)構(gòu)和人員配置簡單，只要能應(yīng)用系統(tǒng)的流程和方法，以國家的法律法規(guī)和內(nèi)控規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建自身的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系實(shí)際并復(fù)雜，但由于大部分小企業(yè)不重視管理，對風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，整體內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控建設(shè)還是存在一定的困難和阻力，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)前，還需多進(jìn)行內(nèi)控基本知識的宣貫。

參考文獻(xiàn)

[1]劉永澤，池國華.《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計操作指南》，大連出版社，2011.1.

[2]李三喜，須榮才.《基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制 設(shè)計流程 設(shè)計實(shí)務(wù) 設(shè)計模板》，中國市場出版社，2013.1.

[3]朱榮恩.《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與案例》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2009.8.

[4]財會[2008]7號，關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知.

[5]財會[2010]11號，關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知.

第9篇：公司貨幣資金管理制度范文

充足的現(xiàn)金流是決定企業(yè)創(chuàng)造價值的首要條件。現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，才能從市場上獲取生產(chǎn)原材料和勞動力，才能組織生產(chǎn)活動，才能組織銷售活動；現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能供、產(chǎn)、銷一體運(yùn)行，才能獲得增加財富的機(jī)會。生產(chǎn)制造企業(yè)一旦成立，從基礎(chǔ)建設(shè)投入到購機(jī)器設(shè)備、原材料、輔助材料，都需有足夠的資金投入后才能開始著手生產(chǎn)?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中又必須支付燃料動力、勞動力成本等，因此保持充足的現(xiàn)金流，能組織生產(chǎn)銷售才能被叫做生產(chǎn)制造型企業(yè)。

我國生產(chǎn)制造企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面，還存在著諸多問題，如對企業(yè)現(xiàn)金流管理意識淡薄、缺乏管理制度、對營運(yùn)過程中的資金活動控制不力等。過去，在眾多生產(chǎn)制造企業(yè)中，存在著“一支筆”的審批方式，即不管重大還是一般現(xiàn)金支出都有一個人說了算。由于一個人審批往往具有主觀意志，所以審批的結(jié)果有時出現(xiàn)不符合實(shí)際需求，導(dǎo)致該支出地方因?yàn)楣?jié)省而沒達(dá)到預(yù)期生產(chǎn)要求，不該花費(fèi)的地方卻大量支出導(dǎo)致浪費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達(dá)國家中，有80%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時賬面仍是盈利的，導(dǎo)致它們破產(chǎn)的原因更多的是因?yàn)橘Y金鏈斷裂。保持現(xiàn)金流的正常流轉(zhuǎn)，從某種意義上說比創(chuàng)造利潤更為重要。根據(jù)上海證券交易所2003年年報公告顯示，上海棱光實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡稱“棱光公司”）由于被大股東大量占用資金，生產(chǎn)陷入絕境。2003年凈利潤為-1，938.70萬元，而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額196.76萬元。分析其原因，棱光公司能生存下來的主要條件是保持了現(xiàn)金流的不斷裂。

二、重視和加強(qiáng)生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流管理時應(yīng)注意的問題

1.重視并保持生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流的充足

出于競爭需要，企業(yè)盲目為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額采用賒銷。特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。另外還有企業(yè)自身管理問題，把擴(kuò)大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，忽視企業(yè)現(xiàn)金流。大量賒銷導(dǎo)致大量壞賬產(chǎn)生，到后期造成生產(chǎn)過程中沒有足夠的營運(yùn)資金，必須通過借款來維持基本生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流，到最后導(dǎo)致“拆東墻補(bǔ)西墻”來維持。應(yīng)收賬款的提高、借款的增長，往往是生產(chǎn)制造型企業(yè)面臨資金鏈斷裂的開始階段。所以生產(chǎn)制造型企業(yè)，必須從一開始就充分重視現(xiàn)金流，只有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能繼續(xù)生存。

2.保持生產(chǎn)制造型企業(yè)的生產(chǎn)平衡、降低運(yùn)行過程中的資金成本

現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)表現(xiàn)為從成立開始就體現(xiàn)了頻繁、大流量的支出。基礎(chǔ)建設(shè)的投入是整個企業(yè)運(yùn)行中最大的投入，其回收往往需要通過生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售后來實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)在完成了基礎(chǔ)建設(shè)后，才能進(jìn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始前第一個過程就是購買原材料，購入原材料速度、性質(zhì)等因素將直接影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)。因此現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)的采購環(huán)節(jié)非常重要，對采購過程中的現(xiàn)金流付出控制尤為突出。賣家有時會發(fā)出不見貨款不發(fā)貨的聲音，如果企業(yè)這時候不及時付現(xiàn)就會直接影響產(chǎn)品生產(chǎn)，嚴(yán)重時會導(dǎo)致停產(chǎn)；但是對于企業(yè)只是為了儲存原材料而增加的采購付現(xiàn)則會影響企業(yè)資金使用效率從而增加資金成本。保持企業(yè)運(yùn)行中生產(chǎn)平衡、降低企業(yè)運(yùn)行過程中的資金成本是現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)財務(wù)管理管控的重中之重。

3.對貨幣資金的有效控制

現(xiàn)金流運(yùn)行主要的對象就是貨幣資金，因此加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)成為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合并《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》其中將資金活動控制設(shè)置為業(yè)務(wù)層面控制的第一大內(nèi)容，可見企業(yè)經(jīng)營活動過程中資金活動控制的最重要性。德國國家發(fā)展銀行（KFW）在2008年9月15日上午10點(diǎn)“雷曼兄弟公司”向法院申請破產(chǎn)保護(hù)的消息傳出后的10分鐘內(nèi)，由于資金營運(yùn)內(nèi)部控制的失效，竟向已提出破產(chǎn)申請的“雷曼兄弟公司”劃款3億歐元，導(dǎo)致造成巨大損失。目前在我國生產(chǎn)制造企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中處于主導(dǎo)地位，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，生產(chǎn)制造型企業(yè)將面臨著更大挑戰(zhàn)。因此強(qiáng)化對生產(chǎn)制造型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管控力度，規(guī)范生產(chǎn)制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)具有十分重要的意義。

三、加強(qiáng)生產(chǎn)制造型企業(yè)資金管理應(yīng)采取的主要手段

1.加強(qiáng)庫存存貨管理，保持營運(yùn)資金的正常流動速度

生產(chǎn)制造企業(yè)加強(qiáng)庫存管理，減少庫存數(shù)量是提高資金使用效率的主要途徑。在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)做到以月生產(chǎn)量為采購量基礎(chǔ)，做到按月采購變?yōu)榘粗懿少徃踔量梢宰龅桨刺觳少彙２少徶芷谠蕉?，資金被原材料庫存占用的機(jī)會就減少。在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)做到產(chǎn)品一下生產(chǎn)線在最短的時間內(nèi)完成企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量檢驗(yàn)并及時通知銷售部門，銷售部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫通知及時組織產(chǎn)品銷售。庫存存貨會占用企業(yè)大量資金，從而降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度增加企業(yè)資金使用成本，做好生產(chǎn)制造企業(yè)的庫存存貨管理，保持營運(yùn)資金的正常流動速度，可以提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.強(qiáng)化資金管控意識，提高資金利用率

強(qiáng)化資金管控意識，必須全員行動。首先是管理層，管理層不但要強(qiáng)化資金管理意識，還應(yīng)加強(qiáng)資金活動中的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決資金運(yùn)行過程中出現(xiàn)的盲點(diǎn)，做出科學(xué)合理的經(jīng)營決策。其次是財務(wù)人員，目前就一般生產(chǎn)制造型企業(yè)來說，財務(wù)部是管理公司資金的主要部門，對財務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，使財務(wù)部的工作不僅僅對產(chǎn)品成本核算，在對資金管理的過程中運(yùn)用專業(yè)知識來提高管理效率。對資金的管理不僅需要管好收付而且需要具有一定的時間價值觀。如對產(chǎn)品的應(yīng)收賬款回收和采購原材料應(yīng)付賬款時，除賬期外還應(yīng)考慮其時間價值。最后公司全體員工也應(yīng)加強(qiáng)資金管控意識，創(chuàng)導(dǎo)為公司開源節(jié)流的創(chuàng)新意識。生產(chǎn)制造型企業(yè)對資金的管控只有全員參與，才能進(jìn)一步地降低企業(yè)資金的支出成本，提高資金使用效率。

3.不斷完善生產(chǎn)制造型企業(yè)的資金管理相關(guān)機(jī)制

（1）資金營運(yùn)過程中的各項(xiàng)管理機(jī)制與措施

生產(chǎn)制造企業(yè)加強(qiáng)營運(yùn)過程中現(xiàn)金流的管理，財務(wù)部應(yīng)發(fā)揮主要作用。企業(yè)財務(wù)部對企業(yè)的資金在年初時就應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，在編制全年資金預(yù)算時，在考慮原材料采購資金預(yù)算時應(yīng)以以銷定產(chǎn)原則進(jìn)行配比，還應(yīng)考慮賬期等因素，綜合平衡整個企業(yè)的資金需求，短缺時籌資、寬松時理財以提高資金效益。企業(yè)財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部門上報的每月生產(chǎn)量分解全年收支預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃當(dāng)月現(xiàn)金流的正常運(yùn)行，企業(yè)其他部門應(yīng)服從企業(yè)財務(wù)部的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體正常運(yùn)作。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行過程中，企業(yè)應(yīng)制定各項(xiàng)管理制度，如資金預(yù)算管理制度、資金權(quán)限審批制度、投融資管理制度等。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常，及時采取措施妥善處理，避免資金鏈斷裂。

（2）原材料采購過程中的控制與措施

生產(chǎn)制造型企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的采購環(huán)節(jié)在企業(yè)運(yùn)行過程中的地位是舉足輕重的。采購量過多會導(dǎo)致存貨增加占用企業(yè)資金、采購量偏低會影響生產(chǎn)需求導(dǎo)致停產(chǎn)。在采購環(huán)節(jié)中應(yīng)制定企業(yè)庫存管理，明確企業(yè)原材料最佳存貨量，這樣既能保證企業(yè)組織正常生產(chǎn)又能促使企業(yè)有延遲支付現(xiàn)金流的機(jī)會。在采購的付款環(huán)節(jié)應(yīng)建立付款審核制度，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)限，做到不提前付款充分享受賬期信用。在采購環(huán)節(jié)中企業(yè)還應(yīng)建立退貨制度，如遇所采購的貨物不符合企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)條件，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系退貨并收回貨款。

（3）產(chǎn)品銷售過程中的控制與措施