財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

摘 要 ：提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)流程，開展財務(wù)精細(xì)化管理，以進一步加強財務(wù)管理，對于企業(yè)而言是一個越來越重要的課題。尤其是對已經(jīng)發(fā)展到一定階段的、成立財務(wù)中心的國有企業(yè)而言，財務(wù)管理的重要性更加日益突出。本文通過闡述國有企業(yè)目前財務(wù)管理中存在的問題，深刻分析如何進一步完善財務(wù)管理，以深入貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，進一步深化國有企業(yè)改革。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 加強 財務(wù)管理 措施 深化 改革

當(dāng)前，財政部《關(guān)于加強企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》正在醞釀出臺。征求意見稿提出企業(yè)應(yīng)以管資本為主線加強財務(wù)管理，全面提升企業(yè)核心競爭力，而加強財務(wù)管理是深化國有企業(yè)改革的重要內(nèi)容之一，也是深化國有企業(yè)改革的基本路徑之一，因此，完善和加強財務(wù)管理勢在必行。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與問題

中國的國有企業(yè)經(jīng)過近幾年時間的整改、磨合、創(chuàng)新，特別是個別國有企業(yè)通過建立財務(wù)中心的管理模式，其財務(wù)管理工作取得了很大進展，財務(wù)核算基本實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，沉淀資金得到充分利用，財務(wù)管理方式日趨規(guī)范，并初步實現(xiàn)了由傳統(tǒng)效率低下的分散式管理向集中式管控的管理轉(zhuǎn)變。但受制于現(xiàn)有體制、機制及市場環(huán)境等因素，國有企業(yè)財務(wù)管理工作仍普遍存在以下一些問題。

（一）費用控制難度大，管理費用居高不下。很多國有企業(yè)集團由老國企整合重組而來，整體上經(jīng)營觀念較陳舊，競爭意識不強，歷史包袱重，離退休人員多，費用控制措施難以實施，管理費用支出高，特別是離退休人員經(jīng)費和管理人員薪酬支出比重偏高。目前，在中國甚至全球經(jīng)濟形勢持續(xù)低迷的情況下，很多國有企業(yè)利潤持續(xù)下降，同時還承擔(dān)著基礎(chǔ)設(shè)施等投資項目的重任，管理費用的居高不下對國有企業(yè)整體盈利能力帶來不小的影響。

（二）財務(wù)管理總體水平不高，復(fù)合型人才缺乏。國有企業(yè)普遍存在著財務(wù)人員學(xué)歷高低不一、素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，部分財務(wù)人員僅能適應(yīng)簡單的會計核算，財務(wù)管理意識不強。因此在深化國有企業(yè)改革的大背景下，需要較長的時間去提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平、理順業(yè)務(wù)流程，并充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)測、財務(wù)監(jiān)控、財務(wù)分析和參與決策等作用，真正體現(xiàn)其國有企業(yè)財務(wù)“共享?服務(wù)”的功能。

（三）全面預(yù)算初步形成，作用發(fā)揮有待時日。全面預(yù)算管理體系在國有企業(yè)不斷興起，不但成立了全面預(yù)算管理委員會，還制定了全面預(yù)算管理辦法，但這只是邁出了全面預(yù)算管理的第一步，國有企業(yè)往往忽略了全面預(yù)算更為重要的階段，即年度預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)算控制，要真正發(fā)揮全面預(yù)算的監(jiān)督作用有待時日。

（四）融資方式單一化，政府融資平臺風(fēng)險突出。很多國有企業(yè)作為地方政府融資平臺，融資風(fēng)險日益突出。目前，銀行貸款是國有企業(yè)的主要融資渠道，一旦貨幣政策收緊或金融監(jiān)管部門出臺從緊政策，國有企業(yè)的融資來源穩(wěn)定性必將受到影響。同時，由于國有企業(yè)承擔(dān)的建設(shè)項目一般周期較長，貸款絕大部分為中長期融資，甚至出現(xiàn)“短貸長用”現(xiàn)象，未來國有企業(yè)將有債務(wù)危機集中顯現(xiàn)的可能性。因此，僅依靠銀行貸款不利于國有企業(yè)的長期建設(shè)投資，應(yīng)該尋求直接發(fā)債、資產(chǎn)證券化等多種融資手段為補充，大力發(fā)展多元化的融資渠道。。這種情況如長期得不到改善，首先會給國有企業(yè)未來的資金償還帶來困難，勢必會使財務(wù)杠桿持續(xù)走高，也會對各大項目的建設(shè)資金的穩(wěn)定供給形成挑戰(zhàn)。

二、提高財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到國家財經(jīng)法規(guī)制度能否認(rèn)真落實到企業(yè)財務(wù)收支管理等各個環(huán)節(jié)，關(guān)系到能否增收節(jié)支、杜絕漏洞和浪費乃至違紀(jì)違法行為，而傳統(tǒng)低效的財務(wù)管理根本無法發(fā)揮以上作用。提高財務(wù)管理，從而進一步深化國企改革：

（一）進一步發(fā)揮財務(wù)管理作為企業(yè)價值管理中間樞紐的決策支持作用，使財務(wù)管理實現(xiàn)二次飛躍。

（二）進一步優(yōu)化國有企業(yè)融資方式和資本結(jié)構(gòu)，處理好財務(wù)風(fēng)險和資本成本的關(guān)系，降低融資風(fēng)險。

（三）已建立財務(wù)中心的國有企業(yè)，財務(wù)管理要真正發(fā)揮“高效運轉(zhuǎn)資金、集中管控財務(wù)”的作用，使資金調(diào)度靈活高效，并根據(jù)內(nèi)部結(jié)算利率合理配置資金資源，更好地發(fā)揮資金在企業(yè)管理中的重要作用。

（四）使財務(wù)工作全面參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、完善提高財務(wù)管理的措施

（一）加大費用控制力度，提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益

1.構(gòu)建成本費用管理模式。橫向上將相對獨立、成本可控的單位確定為責(zé)任成本單位，縱向上按照企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點和管理要求進行分級管理，形成成本核算、成本控制和成本組織三大體系，使成本在事前、事中和事后都得到有效監(jiān)控，形成以責(zé)、權(quán)、利為中心的全員性、全過程的成本費用管理模式。并通過制訂費用控制管理辦法、引進全面預(yù)算管理軟件，啟用費用結(jié)算模塊，將費用支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，從而進一步加大費用控制力度。

2.狠抓扭虧增盈。要把扭虧增盈作為公司治理整頓的重要內(nèi)容，嚴(yán)格按照《破產(chǎn)法》等有關(guān)規(guī)定，加大對管理混亂、長期虧損、資不抵債的企業(yè)開展破產(chǎn)重整、清產(chǎn)還債的力度；要充分發(fā)揮主觀能動性及現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備、財力等優(yōu)勢，深化國有企業(yè)結(jié)構(gòu)改革，發(fā)展多種經(jīng)營。

3.加強會計監(jiān)督。要制定并不折不扣地執(zhí)行費用控制管理辦法，壓縮無效的經(jīng)營類開支，清理無法達(dá)到資金平衡的在建項目。

（二）開展財務(wù)精細(xì)化管理，提高財務(wù)管理水平

1.監(jiān)控精細(xì)化。形成會計崗位輪換制度，加強稽核小組的監(jiān)管，制定有效的內(nèi)部監(jiān)控制度和科學(xué)的考評機制，使不同財務(wù)崗位間職權(quán)明確，進一步規(guī)范財務(wù)人員行為，把不道德的行為扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.考核精細(xì)化。借鑒GE公司“區(qū)別考評制度”和其他企業(yè)的獎金計算辦法，改革財務(wù)薪酬體制，同時結(jié)合財務(wù)績效考核制度，修訂其績效獎金部分，對月度績效獎金和年度績效獎金進行“二次分配”時，向?qū)I(yè)水平高、責(zé)任心強、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)的員工傾斜，體現(xiàn)多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得。

3.手段精細(xì)化。國有企業(yè)應(yīng)以信息化手段為引領(lǐng)，不斷完善資金管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)，優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)財務(wù)信息化系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合，增強財務(wù)管理安全性和智能化，進一步減少重復(fù)勞動，提高財務(wù)管理效率。抓好財務(wù)信息化管理對提高國有企業(yè)管理水平能起到“牽牛鼻子”的作用，財務(wù)信息化也是國有企業(yè)進行治理整頓、深化改革的重要措施。

4.預(yù)算精細(xì)化。全面預(yù)算管理的實施，將有效地消除國有企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)松散的狀況，實現(xiàn)各層級、各單位、各成員的有機整合，與國際大公司的管理慣例接軌，進一步提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理效率，提升決策層把握未來的能力，使企業(yè)管理實現(xiàn)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，提高集團的市場競爭能力，使國有企業(yè)真正實現(xiàn)“有原則不亂，有計劃不忙，有預(yù)算不窮”。國有企業(yè)應(yīng)在實施全面預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，逐步完成全面預(yù)算執(zhí)行和考核制度，進一步發(fā)揮全面預(yù)算管理改革的監(jiān)督作用。

（三）加強人才隊伍建設(shè)，促進財務(wù)職能提升

1.財務(wù)人才培養(yǎng)及引進。要采取多層次、多渠道和多種形式，引進若干管理型財務(wù)人才，對財務(wù)人員進行專業(yè)知識、經(jīng)營知識、管理知識等方面培訓(xùn)，使財務(wù)人員既有熟練的業(yè)務(wù)能力，又懂得一些經(jīng)營管理知識；同時，鼓勵財務(wù)人員提高自學(xué)能力和授課能力，將自學(xué)學(xué)到的知識或參加外單位培訓(xùn)學(xué)到的知識以每月一次中心內(nèi)部學(xué)習(xí)等方式在財務(wù)人員中互動交流，把財務(wù)部門打造成一個互動型、學(xué)習(xí)型組織，強化財務(wù)管理的監(jiān)督和決策支持，以適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟撲面而來的變化和沖擊，進而在激烈的市場競爭中走得更遠(yuǎn)

2.提升財務(wù)部門職能。要充分運用投入產(chǎn)出法、量本利分析法、目標(biāo)管理法等財務(wù)管理方法，積極參與國有企業(yè)各類經(jīng)濟活動的可行性研究和分析預(yù)測，逐步實現(xiàn)財務(wù)部門從“簡單核算型”向“經(jīng)營責(zé)任型”的轉(zhuǎn)變，進而實現(xiàn)向“管理決策型”的職能提升。

（四）創(chuàng)新融資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

在國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰完成的前提下，制定“以項目貸款、中票、企業(yè)債、私募債等為主導(dǎo)、流動資金貸款和短期融資券等為輔助”的融資思路，進一步克服融資過程中的困難和瓶頸，創(chuàng)新融資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，在充分發(fā)揮國有企業(yè)資源優(yōu)勢的基礎(chǔ)上以最低的成本籌措資金，保證資金及時足額到位。同時建立相應(yīng)的融資預(yù)警體系，加強內(nèi)部控制，防范融資風(fēng)險。

（五）探索財務(wù)公司組建，創(chuàng)新財務(wù)管理措施

已建立財務(wù)中心的國有企業(yè)可以在財務(wù)中心運行逐步完善的基礎(chǔ)上，大膽嘗試研究財務(wù)公司組建方案，以進一步加強國有企業(yè)資金集中管理和提高國有企業(yè)資金使用效率為目的，為成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)。同時通過財務(wù)公司運用金融手段把財力集中起來，重點發(fā)展國有企業(yè)關(guān)鍵項目，完善國有企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一管理和調(diào)配的功能，充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資金，調(diào)劑余缺，大大提高資金的使用效果。財務(wù)公司作為國有企業(yè)和專業(yè)銀行之間的橋梁，利用自身對內(nèi)對外的特殊地位和功能，促使各專業(yè)銀行對國有企業(yè)的投資貸款；財務(wù)公司又可充分利用發(fā)行股票和證券的方式來直接向社會融資，使消費資金直接進入生產(chǎn)領(lǐng)域，從而開辟國有企業(yè)新的集資融資手段。

四、政策建議

（一）建議政府及有關(guān)部門對國企整合重組過程中暴露出來的財產(chǎn)損失處理、資產(chǎn)債務(wù)分割、資產(chǎn)剝離及歷史遺留等財務(wù)監(jiān)管問題開展深入研究，制定指導(dǎo)性意見，進一步做好規(guī)范企業(yè)整合重組過程中的財務(wù)處理、厘清歷史遺留有關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬、盤活企業(yè)歷史遺留閑置資產(chǎn)等工作。

（二）鑒于部分國有企業(yè)承擔(dān)投資任務(wù)偏重、負(fù)債高、資本金不足、社會負(fù)擔(dān)重和閑散人員多等問題，建議政府及有關(guān)部門通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)劑一部分資金支持國企改革發(fā)展，并著重在企業(yè)重組、貸款貼息、財政補貼、職工下崗分流、項目工程資本金等方面給予更多的政策支持。

參考文獻：：

第2篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：云會計 網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng) 云計算 SWOT分析

一、引言

值得引起注意的是，這些文獻有相當(dāng)一部分認(rèn)為云會計主要是針對中小型企業(yè)而言，而實際上在我國真正將云會計付諸實踐并且獲得良好成效的恰恰是大型企業(yè)集團，比如中興通訊和中國鐵建等一批大型企業(yè)集團的財務(wù)共享中心的建成并投入運行，標(biāo)志著云會計已經(jīng)不是一個理論上或者書本上的概念，更不是只限于中小型企業(yè)會計信息化的選擇模式。當(dāng)然，筆者也認(rèn)同，云會計服務(wù)模式將是中小型企業(yè)實施會計信息化的一種最佳途徑。因此，無論是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)集團都可以選擇云會計服務(wù)模式作為其會計信息化的創(chuàng)新實施模式。由于云會計從實踐到理論都遠(yuǎn)未成熟，特別是廣大中小型企業(yè)，理論上講，它們本應(yīng)是云會計應(yīng)用的主力軍，但目前市場響應(yīng)者為數(shù)不多；而對于業(yè)已推行云會計服務(wù)模式的大型企業(yè)集團，究竟應(yīng)該如何應(yīng)對云會計可能帶來的風(fēng)險與威脅，也是非常有必要從理論上加以探討的問題。鑒于此，本文準(zhǔn)備運用SWOT分析方法討論影響云會計服務(wù)推進成效的內(nèi)外部因素，系統(tǒng)分析梳理云會計服務(wù)的優(yōu)勢、劣勢、機會及其威脅，為云會計服務(wù)的深入推進發(fā)展提供理論與實踐的支持。

二、云會計服務(wù)的優(yōu)勢與劣勢

云會計服務(wù)的優(yōu)勢是指相比較于其他形式的會計服務(wù)系統(tǒng)所擁有的超強競爭力以及隨之可能帶來的超值應(yīng)用效應(yīng)，通俗來說，就是指其具有的優(yōu)點以及可能帶來的好處；而云會計服務(wù)的劣勢則是指其具有的不足或者缺陷以及隨之可能帶來的負(fù)面效應(yīng)，通俗來說就是指其具有的不足以及可能帶來的壞處。在SWOT分析框架中，盡管是從四個維度來分析問題，但優(yōu)勢以及劣勢分析屬于前置分析，而機會以及威脅屬于后置分析，外部環(huán)境因素是通過改變競爭雙方的優(yōu)劣勢對比從而為研究對象帶來一定機會或威脅的， 這是SWOT分析的基本結(jié)構(gòu)。

（一）云會計服務(wù)的優(yōu)勢分析

1.站在單個會計主體上看，云會計服務(wù)具有比較成本優(yōu)勢。云會計的這一比較成本優(yōu)勢主要體現(xiàn)在單個會計主體在會計信息系統(tǒng)的部署實施以及系統(tǒng)運維方面的成本費用開支大大降低，因為支持云會計服務(wù)的云計算基礎(chǔ)設(shè)施平臺建設(shè)、云會計應(yīng)用軟件系統(tǒng)的開發(fā)或購置以及對這些平臺系統(tǒng)的維護管理等都不需要由單個會計主體自行來考慮，而是交由專門的平臺供應(yīng)商和系統(tǒng)供應(yīng)商來籌劃與管理，當(dāng)然，后者在這些方面的投入成本也是巨大的，是需要通過向云會計平臺和應(yīng)用系統(tǒng)的使用者收取服務(wù)費或租賃費的方式來補償和回報的。因此根據(jù)規(guī)模效應(yīng)原理，對于同一個云會計服務(wù)平臺和應(yīng)用系統(tǒng)來說，只要參與服務(wù)的單一會計主體數(shù)量越多，分?jǐn)偟矫恳粋€會計主體的補償成本也就越低，云會計服務(wù)的服務(wù)費或租賃費自然也就有降低的空間。所以說，云會計服務(wù)的比較成本優(yōu)勢是有條件的，也就是其服務(wù)對象要達(dá)到一定數(shù)量規(guī)模之后才會顯現(xiàn)出來并具有可持續(xù)發(fā)展后勁。當(dāng)前，許多中小型企業(yè)之所以對云會計服務(wù)不是很積極響應(yīng)參加，有多重原因使然，但與目前推出的云會計服務(wù)尚未形成規(guī)模效應(yīng)因而也就不具有明顯的比較成本優(yōu)勢有直接關(guān)系。而對于大型企業(yè)集團而言，由于集團總部具有較強的控制權(quán)以及行政管理權(quán)，因此，他們更容易建成云會計服務(wù)平臺與應(yīng)用系統(tǒng)，并且可運用行政命令的方式讓下屬企業(yè)必須使用這一平臺和系統(tǒng)，從而形成規(guī)模效應(yīng)進而顯現(xiàn)出比較明顯的比較成本優(yōu)勢。當(dāng)然，大型企業(yè)集團部署的云會計平臺和應(yīng)用系統(tǒng)大都屬于私有云范疇，而中小型企業(yè)所能租賃使用的云會計服務(wù)平臺則屬于公有云范疇。目前，前者在我國的發(fā)展速度極快，而后者仍處于“叫好不叫座”的尷尬境地。

2.云會計服務(wù)模式具有系統(tǒng)運維、應(yīng)用拓展和升級的巨大便利性。與傳統(tǒng)會計信息化模式相比較，云會計的服務(wù)對象不用考慮云會計系統(tǒng)的日常維護管理事項，也不用考慮如何進行系統(tǒng)升級等問題，這些工作一概交由云會計服務(wù)平臺和應(yīng)用系統(tǒng)的供應(yīng)商來解決，如此一來，在傳統(tǒng)會計信息化模式下經(jīng)常讓用戶頭疼的系統(tǒng)運行故障與運行異常問題在云會計服務(wù)環(huán)境下很容易就能得到及時的解決。另一方面，使用云會計服務(wù)平臺的企業(yè)用戶，伴隨業(yè)務(wù)在異地大規(guī)模拓展與增長，往往就會在異地設(shè)立分公司或子公司，此時在分、子公司所在地只需簡單地部署客戶端應(yīng)用的必要環(huán)境就可以在云會計服務(wù)平臺上構(gòu)建自身相對獨立的會計信息系統(tǒng)，而這個系統(tǒng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，公司本部管理層也可以方便及時地查詢獲得分、子公司動態(tài)經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，這樣無形中支持了公司規(guī)模的快速擴展而對擴展后的經(jīng)營實體的管控卻沒有削弱。因此，從這點來看，處于快速成長期的公司更應(yīng)該考慮選擇云會計服務(wù)模式作為其會計信息化實施的重要策略。 3.云會計服務(wù)可以推進會計服務(wù)的外包或共享，提升企業(yè)會計服務(wù)的專業(yè)水平。對于大型企業(yè)集團來說，可以借助部署云會計服務(wù)平臺與應(yīng)用系統(tǒng)來支持集團財務(wù)共享中心的建立，而共享中心建設(shè)的一項重要內(nèi)容就是從整個集團范圍內(nèi)來優(yōu)選會計專業(yè)人員進入共享中心為集團所屬企業(yè)提供專業(yè)化的會計服務(wù)，因此，其整體的會計專業(yè)服務(wù)水平會有顯著地提升。

對于中小型企業(yè)特別是小型、微型企業(yè)來說，它們可以將本企業(yè)的會計工作外包其專門的會計服務(wù)公司或者記賬公司，而后者可以利用云會計服務(wù)平臺與應(yīng)用系統(tǒng)來執(zhí)行此項受托任務(wù)，這樣做的好處是：委托方可以借助這一平臺向受托方提供必要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)和票據(jù)（可以將單據(jù)和票據(jù)影像掃描進入云會計服務(wù)系統(tǒng)，也可以通過客戶端人工輸入相關(guān)單據(jù)和票據(jù)上的數(shù)據(jù)來實現(xiàn)），而受托方則可以利用這一平臺對這些單據(jù)和票據(jù)進行及時處理并將處理結(jié)果（賬和表）隨時隨地提供給委托方查詢使用。如此一來，企業(yè)會計服務(wù)的專業(yè)化水平也能得到很大的提升。

4.云會計服務(wù)具有隨時隨地隨設(shè)備持續(xù)提供的特性，對客戶端應(yīng)用環(huán)境的依賴度較低。傳統(tǒng)上，企業(yè)建設(shè)基于兩層或三層C/S架構(gòu)的局域網(wǎng)會計系統(tǒng)，通常在客戶端應(yīng)用時不得不考慮其對操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的限制性要求，客戶端對環(huán)境的依賴程度非常高，其結(jié)果就是隨著公司建設(shè)不同的局域網(wǎng)系統(tǒng)，客戶端應(yīng)用的環(huán)境沖突就會比較明顯。云會計服務(wù)則與上述應(yīng)用模式有很大不同，通常在客戶端應(yīng)用時不需要過多考慮操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的制約問題，任何一個客戶端只要其設(shè)備能夠接入互聯(lián)網(wǎng)并且有權(quán)訪問云會計服務(wù)系統(tǒng)，客戶端的應(yīng)用請求就能得到充分及時的響應(yīng)，因此其對客戶端應(yīng)用環(huán)境的依賴度非常低。

5.對于建成云會計服務(wù)系統(tǒng)的大型企業(yè)集團以及借助云會計服務(wù)平臺將其部分或全部會計職能外包的中小型企業(yè)來說，云會計服務(wù)的實施推進有利于提高其財務(wù)監(jiān)督控制的成效。這首先得益于云會計服務(wù)有助于提升企業(yè)會計服務(wù)的專業(yè)化水平，伴隨會計服務(wù)的專業(yè)化水平的提升，會計對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制也會更加專業(yè)，效果自然也就會更好一些。另一方面，借助于云會計服務(wù)平臺與應(yīng)用系統(tǒng)，業(yè)務(wù)人員、財會人員以及企業(yè)管理層可以跨越時空制約充分進行有效的信息的溝通與交流，從而形成一種良性互動的監(jiān)控氛圍。再次，云會計服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)嵌的控制重點及其自動控制程序也會發(fā)揮積極的監(jiān)控作用，因為云會計服務(wù)提供商要面對不同的企業(yè)客戶，其在云會計系統(tǒng)中所提供的控制流程與控制程序必然會考慮更多企業(yè)的合理合法的訴求，因此按照國家對內(nèi)部控制的基本要求以及企業(yè)自身的特殊要求要構(gòu)建云會計系統(tǒng)的程序化控制體系自然會成為云會計服務(wù)提供商的一種理性選擇。因此，云會計服務(wù)系統(tǒng)不僅有助于大型企業(yè)集團對下屬企業(yè)開展經(jīng)濟活動進行持續(xù)有效的動態(tài)財務(wù)管控，對于中小型企業(yè)強化其財務(wù)管控力度也提供了一種十分有效的實施方略。

6.云會計服務(wù)可以實現(xiàn)會計信息的實時共享。由于“云端”的會計服務(wù)系統(tǒng)具有隨時隨地隨設(shè)備供用戶進行7×24小時的授權(quán)實時訪問的特點，因此，用戶只需要通過客戶端登錄“云端”的會計服務(wù)系統(tǒng)就可以查詢獲得授權(quán)范圍內(nèi)的會計信息，從而可以保障企業(yè)內(nèi)外部信息需求者實時共享決策有用信息的基本權(quán)利。

7.云會計服務(wù)有利于形成一種全新的業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)同關(guān)系，從而打破傳統(tǒng)會計分工模式所造成的固有局限性。通過云會計服務(wù)模式，大型企業(yè)集團可以將其所有下屬企業(yè)的部分財會職能及機構(gòu)撤銷，而改由財務(wù)共享服務(wù)中心來專門履行相應(yīng)的職能，財務(wù)共享服務(wù)中心是從屬于企業(yè)集團本部的一個獨立部門，其形式上不再隸屬于任何一個下屬企業(yè)，但該中心通過云會計服務(wù)系統(tǒng)可以與下屬企業(yè)形成一種全新的財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同關(guān)系，由于財務(wù)共享服務(wù)中心具有一定的獨立性，因此其對下屬企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)反映速度沒有絲毫削弱，這是因為集團部署的“云端”會計服務(wù)系統(tǒng)可以瞬間完成電子單據(jù)、票據(jù)（包括紙質(zhì)單據(jù)、票據(jù)的影像掃描件）在虛擬網(wǎng)絡(luò)空間按照既定的流程要求進行自動流轉(zhuǎn)、分派，但對其業(yè)務(wù)的財務(wù)監(jiān)督控制力度和水平都得以大幅度提升。

對于面向中小型企業(yè)的云會計服務(wù)模式，中小型企業(yè)也可以通過委托專業(yè)的會計服務(wù)公司來本企業(yè)的財會職能，而后者借助于云會計服務(wù)系統(tǒng)也可以與委托企業(yè)形成一種新型的財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同關(guān)系，由于會計服務(wù)公司是市場中的一個獨立經(jīng)營主體，其獨立性有一定程度的保證，因此，借助于云會計服務(wù)模式，中小型企業(yè)的財務(wù)反映和監(jiān)督控制的水平也能得到一定程度的提升。

（二）云會計服務(wù)的劣勢分析

1.站在部署建設(shè)云會計服務(wù)平臺與應(yīng)用系統(tǒng)的供應(yīng)商角度來看，其一次性投入成本巨大，如果不能通過實現(xiàn)“入網(wǎng)”企業(yè)用戶數(shù)量的規(guī)?；?yīng)，云會計服務(wù)就難以為繼?；\統(tǒng)來說，云計算投入包括三個層次的投入：基礎(chǔ)設(shè)施級服務(wù)的投入、平臺級服務(wù)的投入以及軟件級服務(wù)的投入?；A(chǔ)設(shè)施級服務(wù)的投入主要用以完成服務(wù)器、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)設(shè)備集成工作，以便服務(wù)對象可通過互聯(lián)網(wǎng)獲得完善的計算機基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)；而平臺級服務(wù)的投入主要用于構(gòu)建軟件開發(fā)的平臺并將其作為一項服務(wù)內(nèi)容提供給服務(wù)對象；軟件級服務(wù)的投入則是指供應(yīng)商通過互聯(lián)網(wǎng)部署專用會計軟件而必須承擔(dān)的成本費用。一般而言，一個云會計服務(wù)系統(tǒng)的建成最起碼需要有第一層次和第三層次的投入保證，也就是說必須要完成基礎(chǔ)設(shè)施級服務(wù)和軟件級服務(wù)的提供。當(dāng)然這兩個層次的投入并不必然由同一個供應(yīng)商承擔(dān)。不管是由單一供應(yīng)商集中統(tǒng)一投入建設(shè)還是由兩個以上供應(yīng)商分別投入建設(shè)，其一次性投入的成本都需要通過被服務(wù)客戶數(shù)量的規(guī)?；?yīng)來補償并最終實現(xiàn)盈利。

2.云會計服務(wù)具有天然的安全與風(fēng)險隱患。毋庸諱言，所有與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的應(yīng)用都存在這種天然的劣勢，信息泄露、隱私權(quán)被侵犯、數(shù)據(jù)遭黑客竊取或被病毒破壞、企業(yè)商業(yè)機密遭受云會計服務(wù)供應(yīng)商內(nèi)部員工的“黑市交易”等亂象都是這種劣勢的現(xiàn)實表現(xiàn)，這也許是目前相當(dāng)一部分企業(yè)擔(dān)心或畏懼應(yīng)用云會計服務(wù)的主要原因。

對于云會計服務(wù)來說，也許更大安全與風(fēng)險隱患在于海量數(shù)據(jù)的集中和會計應(yīng)用程序集中之后可能面臨的災(zāi)難問題：火災(zāi)、地震發(fā)生怎么辦？競爭對手攻擊集中的數(shù)據(jù)或程序怎么辦？瞬間訪問系統(tǒng)的客戶數(shù)異常巨大所帶來的并發(fā)控制問題怎么辦？會計應(yīng)用程序出現(xiàn)未被測試環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的“bug”造成大面積應(yīng)用出故障甚至癱瘓怎么辦？如此等等，不一而足。 3.云會計服務(wù)容易滋生新型的委托問題，致使被服務(wù)客戶成本加大。云計算三個服務(wù)層次已經(jīng)非常明顯地告訴我們，從服務(wù)主體到服務(wù)對象實際上就是委托關(guān)系，每個服務(wù)層次都存在不同的委托方和受托方，因而委托關(guān)系隨著服務(wù)層次的不同而有所區(qū)別，但在每個委托關(guān)系中都存在委托者和者的目標(biāo)函數(shù)不一致從而都會產(chǎn)生成本的問題，服務(wù)層次的委托鏈條越長，最終被服務(wù)客戶所需承擔(dān)的成本就會越大。

三、云會計服務(wù)的機會與威脅

在分析了云會計服務(wù)的優(yōu)勢與劣勢之后，我們再來簡單分析其可能面臨的機會和威脅。前面已經(jīng)提及，在SWOT分析框架中，機會與威脅分析屬于后置分析。

（一）云會計服務(wù)的機會

云會計服務(wù)模式只是企業(yè)實施會計信息化的形式之一，企業(yè)可以選擇也可以不選擇，或選擇其他比較傳統(tǒng)的會計信息化模式，比如通過自行購置商品化軟件或者定點開發(fā)專業(yè)會計軟件，并由企業(yè)自身負(fù)責(zé)構(gòu)建軟件應(yīng)用基礎(chǔ)平臺來實施推進企業(yè)會計信息化工作。那么，當(dāng)前云會計服務(wù)的發(fā)展會面臨哪些契機呢？本文認(rèn)為云會計服務(wù)至少存在以下四方面的發(fā)展機遇。

3.大型企業(yè)集團建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的迫切需求是云會計服務(wù)發(fā)展的重要機遇。當(dāng)前，大型企業(yè)集團為了加強對下屬企業(yè)的管控力度，整合集團財務(wù)資源，“降本增效”提高集團整體競爭力，以便能夠適應(yīng)經(jīng)濟“新常態(tài)”的發(fā)展要求，都紛紛從管理創(chuàng)新上找出路，于是，建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心便成為許多集團高層的普遍共識，而為了將分散在全國各地乃至全球各地的分、子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過財務(wù)共享服務(wù)中心來統(tǒng)一核算與監(jiān)督，構(gòu)建云會計平臺與會計應(yīng)用系統(tǒng)就成為企業(yè)集團的必然選擇。

（二）云會計服務(wù)的威脅

由于篇幅所限，本文對云會計服務(wù)的威脅概要歸納如下：首先，最大威脅來自于觀念的陳舊以及企業(yè)用戶對云會計服務(wù)缺乏完整、正確的認(rèn)識，如云會計服務(wù)不容易把控，企業(yè)會計機密容易泄露，云會計服務(wù)會很昂貴，等等。在這種觀念和認(rèn)識下，企業(yè)在會計信息化策略選擇上就會更加傾向于選擇傳統(tǒng)的比較保守的信息化模式；其次，互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)實存在的較高的安全可靠性風(fēng)險也對云會計服務(wù)的推廣應(yīng)用構(gòu)成很大的威脅，這一點運用劣勢分析部分的邏輯就很容易證明；再次，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下產(chǎn)權(quán)界定復(fù)雜以及對各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系的保護性制度的缺失所導(dǎo)致的侵權(quán)容易、維權(quán)很難的尬尷現(xiàn)狀，也對云會計服務(wù)的普及應(yīng)用構(gòu)成極大的威脅。

四、推進云會計服務(wù)的政策建議

第3篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務(wù)活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對多重財務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務(wù)監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。

公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財務(wù)信息、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位

公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責(zé)任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務(wù)監(jiān)控制衡機制。

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財務(wù)活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責(zé)任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。

（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務(wù)監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.會計尋租理論

在公司的財務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務(wù)報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務(wù)報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務(wù)監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認(rèn)識和研究公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行。

2.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制中的主導(dǎo)力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務(wù)監(jiān)控制度，而且各項財務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)

1.獨立性假設(shè)

所謂獨立性假設(shè)，就是財務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)

正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財務(wù)會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應(yīng)該是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務(wù)信息監(jiān)控（財務(wù)審計）、經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務(wù)決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務(wù)監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應(yīng)該側(cè)重于公司財務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務(wù)風(fēng)險，要建立風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預(yù)知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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第4篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

集散型控制系統(tǒng)又稱分布式控制系統(tǒng)(DistributedControlSystem簡稱DCS)。集散控制系統(tǒng)是20世紀(jì)70年代隨著計算機技術(shù)發(fā)展而出現(xiàn)的。它的主要基礎(chǔ)是4C技術(shù)，即計算機(Computer)、控制(Control)、通信(Communication)和CRT顯示技術(shù)。DCS系統(tǒng)分硬件和軟件兩種組成部分。其硬件部分主要有集中操作管理裝置、分散過程控制裝置和通信接口設(shè)備等組成。通過通信網(wǎng)絡(luò)將這些硬件設(shè)備連接起來，共同實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、分散控制和集中監(jiān)視、操作及管理等功能。DCS系統(tǒng)軟件包括工程師站組態(tài)軟件、操作員站在線軟件、現(xiàn)場控制器運行軟件、服務(wù)器軟件等。

據(jù)不完全統(tǒng)計，迄今全世界已開發(fā)的各種類型的集散控制系統(tǒng)上千余種。雖然它們各具特色，但它們在系統(tǒng)組成和控制功能等方面，都有許多共同特點。從系統(tǒng)結(jié)構(gòu)分析，集散控制系統(tǒng)是由三大基本部分組成，它們是分散過程控制裝置部分、集中操作和管理系統(tǒng)部分以及通信系統(tǒng)部分。分散過程控制裝置部分由多回路控制器、單回路控制器、多功能控制器、可編程序邏輯控制器及數(shù)據(jù)采集裝置等組成。它相當(dāng)于現(xiàn)場控制級和過程控制裝置級，實現(xiàn)與過程的連接。集中操作和管理部分由操作站、管理機和外部設(shè)備如打印機、拷貝機等組成。相當(dāng)于車間操作管理級和全廠優(yōu)化和調(diào)度管理級，實現(xiàn)人機接口。在每級之間以及每級內(nèi)的計算機或微處理器則由通信系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)通信。集散控制系統(tǒng)三大基本部分的關(guān)系如圖1所示。1)第一級:現(xiàn)場控制級現(xiàn)場控制級是現(xiàn)場控制器(DDC)和其他現(xiàn)場設(shè)備組成。DDC直接與各種現(xiàn)場裝置(如變送器、執(zhí)行器等現(xiàn)場儀表與裝置)相連，對現(xiàn)場控制對象的狀態(tài)和參數(shù)進行監(jiān)測和控制，如設(shè)備與系統(tǒng)的狀態(tài)與參數(shù)檢測，報警，開環(huán)和閉環(huán)控制等。同時，DDC還與第二級的中央監(jiān)控計算機相連，接受上層計算機的指令和管理信息，并向上層傳遞現(xiàn)場采集的數(shù)據(jù)(包括實時數(shù)據(jù)和特征數(shù)據(jù))。在系統(tǒng)規(guī)模比較大而且可劃分為比較獨立的子系統(tǒng)的集散控制系統(tǒng)中，為了便于對子系統(tǒng)的監(jiān)控與管理，可在這一層設(shè)置子系統(tǒng)工作站，對子系統(tǒng)進行有效的監(jiān)控與管理。例如，在樓宇自動化系統(tǒng)中火災(zāi)報警與消防工作站、安保工作站等就屬于這類工作站。2)第二級:監(jiān)控級監(jiān)控級由中央監(jiān)控計算機(又稱操作站)及相關(guān)軟件組成，可監(jiān)視現(xiàn)場控制級的信息，如故障檢測存檔、歷史數(shù)據(jù)、記錄狀態(tài)報告、打印顯示、優(yōu)化過程控制、協(xié)調(diào)各站的操作關(guān)系，控制回路狀態(tài)和參數(shù)修改等。中央監(jiān)控級一般采用工業(yè)控制計算機(PC總線)和專用計算機。樓宇自動化系統(tǒng)的中央監(jiān)控計算機就屬于監(jiān)控級。

為了保護系統(tǒng)安全，在這一級分設(shè)工程師工作站和操作員工作站，或者通過設(shè)置權(quán)限密碼限制不同人員進入系統(tǒng)的級別，以避免不必要的誤操作可能引起的對系統(tǒng)正常運行的干擾或造成事故與損壞。3)第三級:生產(chǎn)管理級生產(chǎn)管理級計算機是根據(jù)用戶的定貨情況、庫存情況、能源情況來規(guī)劃各單元子系統(tǒng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和規(guī)模，并且可以隨時更改產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，使生產(chǎn)線具有柔性制造的功能，是產(chǎn)品生產(chǎn)的常該級在中小企業(yè)自動化系統(tǒng)中就是最高一級了，對于具有第四級的大型企業(yè)，生產(chǎn)管理級可與上層交互傳遞數(shù)據(jù)，并接受管理指令。4)第四級:經(jīng)營管理級(在結(jié)構(gòu)圖中沒有畫出)經(jīng)營管理級是工廠自動化系統(tǒng)(FactoryAuto-mation)的最高層，它的管理范圍包括工程技術(shù)、經(jīng)濟和商業(yè)事務(wù)、人事活動、財務(wù)活動、生產(chǎn)規(guī)劃和市場分析等，并存儲和處理大量的信息。通過綜合產(chǎn)品計劃，在各種變化條件下對各種多樣的信息和裝置進行合理的配調(diào)，如產(chǎn)品的經(jīng)營、銷售、訂貨、接收以及產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量的調(diào)整、調(diào)度生產(chǎn)計劃、財務(wù)管理、設(shè)備管理、總場管理等，以能夠最優(yōu)地解決某些問題。該級常采用小型或中型計算機，并與其他相關(guān)工廠或機構(gòu)，如銀行、稅務(wù)、交通等組成廣域網(wǎng)并提供大范圍的金融業(yè)務(wù)、稅務(wù)及產(chǎn)品售后服務(wù)和技術(shù)支持。

2智能建筑的特點

DCS系統(tǒng)過去只應(yīng)用在少數(shù)大型企業(yè)的控制系統(tǒng)中，但隨著4C技術(shù)及軟件技術(shù)的迅猛發(fā)展，到目前已經(jīng)在電力、石油、化工、制藥、冶金、建筑等眾多行業(yè)中發(fā)展應(yīng)用。智能建筑是為適應(yīng)現(xiàn)代社會信息化與經(jīng)濟國際化的需要而興起，是隨計算機技術(shù)、通信技術(shù)和現(xiàn)代控制技術(shù)的發(fā)展和相互滲透而發(fā)展起來，并將繼續(xù)發(fā)展下去。智能建筑的定義各國都有自己的講法，不過都大同小異。在我國，所謂智能建筑“是以建筑為平臺，兼?zhèn)浣ㄖO(shè)備、辦公自動化及通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，集結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)、服務(wù)、管理及它們之間的最優(yōu)化組合，向人們提供一個高效、舒適、便利、安全的建筑環(huán)境?！睘榱藢崿F(xiàn)智能建筑定義中提出的高效、舒適、便利、安全的建筑環(huán)境，就需要建筑物具有一定的21世紀(jì)綠色和環(huán)保的時代主題。以綠色、環(huán)保、健康和節(jié)能為目標(biāo)，實現(xiàn)人與自然和諧的可持續(xù)發(fā)展;另一方面還要滿足智能化建筑特殊功能的要求，適應(yīng)智能化建筑動態(tài)發(fā)展的特點。其智能化系統(tǒng)是相對需求設(shè)置的。從安全性出發(fā)，就需設(shè)置火災(zāi)自動報警與聯(lián)動控制系統(tǒng)以及安全防范系統(tǒng)，在安全防范系統(tǒng)中包括防盜報警系統(tǒng)、閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)、出入口控制系統(tǒng)、電梯群控系統(tǒng)、應(yīng)急廣播與應(yīng)急照明系統(tǒng)等，從而確保大樓內(nèi)人員生命與財產(chǎn)的安全，確保計算機網(wǎng)絡(luò)中信息資源的安全;考慮到舒適性與高效性，需設(shè)置建筑設(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對溫度、濕度、照度及衛(wèi)生度等環(huán)境指標(biāo)的控制，使入住者獲得生理與心理兩方面的舒適，工作具有高效率與高創(chuàng)造力。通過對建筑物內(nèi)大量機電設(shè)備的全面監(jiān)控管理，實現(xiàn)多種能量監(jiān)管，達(dá)到節(jié)能、高效和延長設(shè)備使用壽命的目的。考慮到工作上的高效性和便捷性，需設(shè)置方便快捷和多樣化的通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，以創(chuàng)造一個迅速獲取信息、加工信息的良好辦公環(huán)境，達(dá)到高效率工作的目的。因為建筑設(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)、安全防范系統(tǒng)和火災(zāi)自動報警系統(tǒng)按其功能均屬于建筑設(shè)備自動化管理范疇，所以按國際及國內(nèi)習(xí)慣，將其概括為建筑設(shè)備自動化系統(tǒng)。在我國智能建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)中對建筑設(shè)備自動化系統(tǒng)的定義為:將建筑物或建筑群內(nèi)的電力、照明、空調(diào)、給排水、防災(zāi)、保安、車庫管理等設(shè)備或系統(tǒng)，以集中監(jiān)視、控制和管理為目的，構(gòu)成綜合系統(tǒng)。因而，智能建筑中的智能化系統(tǒng)主要是由建筑設(shè)備自動化系統(tǒng)、通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)三大子系統(tǒng)組成。

這三大子系統(tǒng)在智能建筑中并非獨立堆砌，而是利用計算機網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)，在各系統(tǒng)間建立起有機的聯(lián)系，把原來相對獨立的資源、功能等集合到一個相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的完整系統(tǒng)之中，通過建筑物內(nèi)所設(shè)的綜合計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)對各子系統(tǒng)進行科學(xué)高效的綜合管理，以實現(xiàn)信息綜合、資源共享，這就是智能建筑中的系統(tǒng)集成。要實現(xiàn)系統(tǒng)集成，需要有一套標(biāo)準(zhǔn)的布線系統(tǒng)作為建筑物或建筑群內(nèi)部之間的傳輸網(wǎng)絡(luò)，它既使話音和數(shù)據(jù)通信設(shè)備、交換設(shè)備和其他信息管理系統(tǒng)彼此相連，又使這些設(shè)備與外部通信網(wǎng)絡(luò)相連接，這就是綜合布線系統(tǒng)。綜合布線系統(tǒng)和公共通信網(wǎng)是實現(xiàn)智能建筑系統(tǒng)集成的橋梁。由此可見，智能建筑是以綜合布線系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為橋梁，綜合配置建筑物內(nèi)各功能子系統(tǒng)，全面實現(xiàn)對通信系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、大樓內(nèi)各種設(shè)備(空調(diào)、供熱、給排水、變配電、照明、電梯、消防、公共安全)等的綜合管理。

3集散控制系統(tǒng)在智能建筑中的應(yīng)用

集散控制系統(tǒng)廣泛應(yīng)用在樓宇自動化系統(tǒng)中，是由于它具有許多優(yōu)良特性。與模擬電動儀表比較，它具有連接方便、采用軟連接的方法連接容易更改、顯示方式靈活、顯示內(nèi)容多樣、數(shù)據(jù)存儲量大等優(yōu)點;與計算機集中控制系統(tǒng)比較，它具有操作監(jiān)督方便、危險分散、功能分散等優(yōu)點。在現(xiàn)代智能建筑中，需要實時監(jiān)測與控制的設(shè)備品種繁多，而且也很分散，分布在樓宇的各個部位。而集散控制系統(tǒng)正是解決了智能建筑中設(shè)備分散，難于統(tǒng)一管理這一缺點。就樓宇自動化系統(tǒng)而言，一般只設(shè)集散控制系統(tǒng)的第—級和第二級。集散控制以分布在現(xiàn)場被控設(shè)備附近的多臺計算機控制裝置，完成被控設(shè)備的實時監(jiān)測、保護與控制任務(wù)，克服了集中式計算機控制帶來的危險性高度集中和常規(guī)儀表控制功能單一的局限性;集散控制系統(tǒng)安裝與集中在控制室并具有很強的數(shù)字通信、CRT顯示、打印輸出與裝有豐富控制管理軟件功能的管理計算機，完成集中操作、顯示、報警、打印與優(yōu)化控制功能，避免了常規(guī)儀表控制分散后人機聯(lián)系困難與無法統(tǒng)一管理的缺點。管理計算機與現(xiàn)場控制計算機的數(shù)據(jù)傳遞有通信網(wǎng)絡(luò)完成。集散控制充分體現(xiàn)了集中操作管理、分散控制的思想。集散控制系統(tǒng)在樓宇自動化控制中一般有以下三種應(yīng)用:按建筑層面組織的集散型樓宇控制系統(tǒng)、按建筑設(shè)備功能組織的集散型控制系統(tǒng)、混合型的集散型控制系統(tǒng)。

3．1按建筑層面組織的集散型樓宇控制系統(tǒng)對于大型的商務(wù)建筑、辦公建筑，往往是各個樓層有不同的用戶和用途(比如首層為商場，二層為某機構(gòu)的總部……)因此，各個樓層對樓宇自動化系統(tǒng)的要求會有所區(qū)別，按建筑層面組織的集散型樓宇自動化系統(tǒng)能很好的滿足要求。按建筑層面組織的集散型樓宇自動化系統(tǒng)方案如圖2所示。這種結(jié)構(gòu)的特點是:1)由于按建筑層面組織的，因此布線設(shè)計及施工比較簡單，子系統(tǒng)(區(qū)域)的控制功能設(shè)置比較靈活，調(diào)試工作相對獨立。2)整個系統(tǒng)的可靠性較好，子系統(tǒng)失靈不會波及整個樓宇系統(tǒng)。3)設(shè)備投資較大，尤其是高層建筑。4)較適合商用的多功能建筑。

第5篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵字：金融服務(wù)，集團特點監(jiān)管

伴隨 20 世紀(jì) 90 年代以來金融管制的逐步放松，金融業(yè)在組織形式和業(yè)務(wù)運營方面發(fā)生了巨大的變化，強調(diào)規(guī)模經(jīng)濟（即擴大規(guī)模導(dǎo)致平均成本降低）、范圍經(jīng)濟（即擴大生產(chǎn)或經(jīng)營范圍導(dǎo)致平均成本降低）及信息優(yōu)勢的大型金融企業(yè)組織——金融服務(wù)集團（Financial Service Conglomerate）成為金融發(fā)展中的熱點。與此同時，這種大型金融組織所提倡的“一站式”（one-stop）多元化服務(wù)和多線式一體化機構(gòu)安排也給各國金融監(jiān)管帶來亟待消除的困擾。如何實現(xiàn)相應(yīng)有效的金融監(jiān)管成了以此熱點為基礎(chǔ)的熱點問題。本文就是從剖析金融服務(wù)集團的特點入手，探尋其給金融監(jiān)管帶來的問題及解決途徑。

一、金融服務(wù)集團主要特點剖析

巴塞爾委員會在其的《對金融集團的監(jiān)管》文件中，將金融集團定義為：主要從事金融業(yè)務(wù)，并且至少明顯地從事銀行、證券、保險中的兩種或兩種以上的經(jīng)營活動，受兩個或兩個以上行業(yè)監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管的一類企業(yè)集團。這種定義雖普適性強但較籠統(tǒng)。從各國金融服務(wù)集團的現(xiàn)實情況而言，金融服務(wù)集團是指通過產(chǎn)權(quán)紐帶或資金結(jié)合、人事結(jié)合、業(yè)務(wù)結(jié)合等方式所形成的從事多種金融業(yè)務(wù)并具有整體功能的大型金融組織體系。一般而言，金融服務(wù)集團總是具有大型化、國際化、業(yè)務(wù)多元化、管理一體化等特點，具體分析大致在三個方面：

1.金融服務(wù)集團組織結(jié)構(gòu)的一體化特點

排除隸屬企業(yè)的金融服務(wù)集團（如GE金融服務(wù)集團），現(xiàn)存所有金融服務(wù)集團的組織結(jié)構(gòu)集中在三種類型：（1）全能銀行形式的德國模式。其特點為在一個公司實體內(nèi)實現(xiàn)各種金融業(yè)務(wù)的完全整合，銀行被法律（《德國銀行業(yè)務(wù)法》）允許從事包括存款、貸款、貼現(xiàn)、信托、證券、投資、擔(dān)保、保險、匯兌、財務(wù)、金融租賃等所有的金融業(yè)務(wù)。全能銀行體現(xiàn)出一體化的業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)完全的信息共享，有效地減少了信息搜尋成本和識別成本，有利于范圍經(jīng)濟和協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)。（2）銀行母公司形式的英國模式。其特點為母公司從事銀行業(yè)務(wù)，子公司從事非銀行業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)可交叉銷售但銀行與非銀行之間彼此分離，非銀行收入回流銀行母公司。這種模式既可保護銀行不受子公司遭受問題時的影響，又可獲得多樣經(jīng)營的優(yōu)勢。但因業(yè)務(wù)非完全整合在信息共享和協(xié)同效應(yīng)方面有所缺失。（3）金融控股公司形式的美國模式。其特點為通過獨立的控股公司擁有銀行和非銀行金融業(yè)務(wù)的子公司，各子公司都有各自的資本金，互不干涉，但又都通過控股公司實現(xiàn)集團業(yè)務(wù)的一體化安排。這種模式下銀行與非銀行成為平等的組成，皆受制于控股公司，控股公司雖統(tǒng)領(lǐng)全局但對各子公司的資本投資責(zé)任卻是有限的。

可見，這三種典型的組織結(jié)構(gòu)都是圍繞一體化的機構(gòu)設(shè)置要求進行的，所不同的是一體化程度的差別。其中，全能銀行一體化程度最高，其完全整合的組織構(gòu)造可以充分實現(xiàn)資本與信息共享，因而在成本方面最具優(yōu)勢，效率也最有可能實現(xiàn)最高。但它的潛在問題是，一旦某項業(yè)務(wù)失控，體系內(nèi)風(fēng)險傳染也相當(dāng)迅速，以致銀行整體都脫離不了干系。相比之下，金融控股公司雖在資本和信息共享方面較全能銀行有差距但因業(yè)務(wù)的各自獨立，相互間風(fēng)險的影響反而不大。不過在此前提下要想獲得一體化的協(xié)同效應(yīng)，對控股公司的管理能力要求很高。而對銀行母子公司的形式而言，即便銀行與非銀行業(yè)務(wù)之間嚴(yán)格區(qū)分，由于銀行作為母公司故在某項非銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題時所受影響仍然存在。三種形式的一體化結(jié)構(gòu)都在試圖實現(xiàn)通過規(guī)模經(jīng)濟、范圍經(jīng)濟、信息共享得到的協(xié)同效應(yīng)，也似乎都無法回避作為同一個有機整體所應(yīng)承受的共同風(fēng)險和壓力。此外，這三種形式的一體化安排多通過兼并或收購來實現(xiàn)，因此，由兼并和收購所帶來的在業(yè)務(wù)、管理、企業(yè)文化等方面的各種差異與問題也對它們的一體化運行及相應(yīng)的金融監(jiān)管發(fā)生一些影響。

2.金融服務(wù)集團經(jīng)營戰(zhàn)略的多元化特點

多元化經(jīng)營戰(zhàn)略是金融服務(wù)集團的必然選擇，它的實現(xiàn)往往不是一蹴而就，許多金融服務(wù)集團采取兼并或收購具有經(jīng)營特色的金融機構(gòu)來完成整合。以美國信孚銀行為例，1980年在其全部的收入來源中有75％是利息收入，而隨著美國金融監(jiān)管的放松，它開始了全方位多元化的戰(zhàn)略調(diào)整，到1993年它的收入來源中只有25％是利息收入而75％是其他收入。也正是其多元化的業(yè)務(wù)特色，成為德意志銀行愿意耗資100 多億美元兼并它的理由。可以說，一旦金融服務(wù)集團的組織結(jié)構(gòu)確立下來，多元化經(jīng)營戰(zhàn)略就好像嵌入其中的磁石，不斷吸收和篩選符合本集團利益的各種金融業(yè)務(wù)，最終通過規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟來實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。

多元化經(jīng)營戰(zhàn)略由于兼顧商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)和保險公司業(yè)務(wù)等多種業(yè)務(wù)，而各種金融業(yè)務(wù)部門的相關(guān)利益主體存在結(jié)構(gòu)性差異，因此在各種金融業(yè)務(wù)的互動過程中，難免存在一些問題。其中最顯著的就是利益沖突。Edwards F.R.（1979）指出，只要存在兩種或更多的利益，在犧牲一個利益的基礎(chǔ)上實現(xiàn)另一個利益時，就會存在利益沖突?？梢?，利益沖突在多元化經(jīng)營的金融服務(wù)集團內(nèi)有著天然滋生的條件。除此之外，多元化經(jīng)營戰(zhàn)略還可能帶來經(jīng)濟勢力的集中。多元化金融集團設(shè)有各種金融業(yè)務(wù)單位或子公司，同時還是企業(yè)融資市場的重要參與者，甚至是企業(yè)的控股股東（如德國的全能銀行）。這種經(jīng)濟金融資源的高度集中，必然使金融監(jiān)管者和市場競爭者擔(dān)心出現(xiàn)勢力集中和壟斷問題。

3.金融服務(wù)集團內(nèi)部管理的雙層多線式特點

金融服務(wù)集團的內(nèi)部管理呈現(xiàn)雙層多線式特點，雙層是指集團一級的一體化安排和協(xié)調(diào)工作以及子公司或分部門一級的利潤管理，多線是指從集團價值獲得的各方面所展開的管理活動，涉及到人力資本整合、基礎(chǔ)設(shè)施整合、技術(shù)整合。信息整合、風(fēng)險整合、業(yè)務(wù)整合及市場拓展和研發(fā)等等。雙層多線式管理的目標(biāo)在于通過形成管理合力，促進集團協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)，以獲得集團價值的最大增殖。由于金融服務(wù)集團結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)廣泛且多跨國界經(jīng)營，實際運營中的雙層多線式管理并不像所描述的那樣清晰。因為集團一方面追求業(yè)務(wù)多元化，另一方面又強調(diào)集團一體化，這兩者之問存在很難調(diào)和的矛盾。比如其所轄的商業(yè)銀行、投資銀行、保險公司等金融服務(wù)子公司各自處在不同的競爭環(huán)境之下，要求不同的管理技能，需要保持各自獨特的文化，而金融服務(wù)集團所希望獲得的協(xié)同效應(yīng)只有在上述業(yè)務(wù)之間具有很強的相關(guān)性和互補性情況下才能實現(xiàn)，這樣的前提下協(xié)調(diào)起來談何容易？倘若金融服務(wù)集團一味強調(diào)其所追求的協(xié)同效應(yīng)，那么集團的內(nèi)部交易就可能經(jīng)常存在，這無疑會增加集團風(fēng)險。

二、金融服務(wù)集團的特點給金融監(jiān)管帶來的困擾

金融服務(wù)集團的這些特點無疑使其在降低成本、信息共享、分散特定業(yè)務(wù)風(fēng)險、擴大利潤來源及增強競爭力方面具有優(yōu)勢，但大而全的企業(yè)形式也的確蘊涵著不少潛在的問題，對金融監(jiān)管形成困擾。

1.風(fēng)險傳染與信譽喪失可能引發(fā)“雪球效應(yīng)”、“多米諾骨牌效應(yīng)”，威脅金融安全由于金融集團是由商業(yè)銀行、投資銀行和保險公司等多種金融機構(gòu)組成的有機整體，各組成之間存在有形或無形的聯(lián)系，例如商業(yè)銀行向集團內(nèi)部的投資銀行提供證券質(zhì)押貸款。投資或擔(dān)?；顒拥?，在這種組織體制下，如果一種業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)財務(wù)問題，喪失償付能力或喪失流動性，可能會傳遞到集團內(nèi)部其它被監(jiān)管或不受監(jiān)管的業(yè)務(wù)部門，這一過程就是風(fēng)險傳染。同時，如果金融集團內(nèi)部的各種金融業(yè)務(wù)風(fēng)險不是相互對沖的，各類金融業(yè)務(wù)風(fēng)險就可能具有疊加性（例如，商業(yè)銀行向集團子公司進行貸款，防止這些公司發(fā)生信用風(fēng)險等）。這種風(fēng)險的表現(xiàn)特征就是“雪球”效應(yīng)，例如投資銀行業(yè)務(wù)發(fā)生虧損時，集團公司為保持在金融市場上的信譽或評級，就必須以集團公司其它業(yè)務(wù)的資金予以援助。而因為金融市場投資者和相關(guān)利益主體是將經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)的金融集團看作是一個整體，而不是將集團內(nèi)部的各類金融機構(gòu)視為獨立的個體，即使在集團內(nèi)部的子公司之間建立了“資金防火墻”，也無法成為市場的“信心防火墻”。因而當(dāng)集團內(nèi)部某一部門出現(xiàn)問題，將會導(dǎo)致集團整體的形象、聲譽和信用能力受到損害。風(fēng)險傳染和信譽喪失的后果可能使集團公司總體償付能力和穩(wěn)定性的下降，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。而金融業(yè)的易傳染性又往往可能導(dǎo)致對一國乃至全球整體金融運行的“多米諾骨牌”式的連鎖性反應(yīng)，對金融安全形成巨大威脅。

2.管理不透明導(dǎo)致的信息不準(zhǔn)確，加大了監(jiān)管依據(jù)的搜尋難度

因為管理系統(tǒng)的龐雜，集團內(nèi)部子公司和集團整體的財務(wù)狀況、集團的組織和管理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，都有可能導(dǎo)致管理透明度下降。不透明管理的金融集團會對金融監(jiān)管者和那些希望評估集團真實風(fēng)險狀況的利益主體造成困難。比如集團可能將一些此類部門監(jiān)管嚴(yán)格的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他不受嚴(yán)格管制或根木不受制約的部門運作，監(jiān)管部門所獲的信息使其判斷為零風(fēng)險，但實際卻存在較大的風(fēng)險。又比如為了實現(xiàn)資金利用效率的最大化，金融集團可能會在母公司和子公司之間多次使用同一筆資本，常用的形式是交叉持股和各子公司之間相互投資。這樣會導(dǎo)致監(jiān)管當(dāng)局在對其資本充足性計算時產(chǎn)生對同筆資本的重復(fù)計算，得出不符實際的資本保證結(jié)果。

3.利益沖突導(dǎo)致的風(fēng)險與資源配置不當(dāng)，對金融監(jiān)管的管理力度把握形成壓力

利益沖突在金融服務(wù)集團內(nèi)的表現(xiàn)可概括為：為支持證券價格，銀行向第三方不謹(jǐn)慎地發(fā)放貸款；向商業(yè)銀行證券部門，或者是金融集團內(nèi)部的投資銀行子公司所承銷證券的發(fā)行公司發(fā)放貸款；商業(yè)銀行向證券部門直接發(fā)放貸款；通過銀行證券部門承銷新的證券彌補不良貸款損失；金融集團內(nèi)部各部門通過合謀從經(jīng)濟上鎖定客戶，例如銀行利用與企業(yè)的借貸關(guān)系向客戶搭配銷售其它金融產(chǎn)品，以提高融資成本或通過不再續(xù)定貸款限額要挾企業(yè)購買它所承銷的證券；證券部門將未售出的證券打入商業(yè)銀行的信托賬戶等等。以上種種表現(xiàn)所導(dǎo)致的風(fēng)險不僅威脅集團安全也造成資源配置不當(dāng)，嚴(yán)重后果顯而易見。這些問題對金融監(jiān)管提出極大的挑戰(zhàn)：若管理太死人細(xì)，未免有干預(yù)微觀金融運營之嫌，但若置之不理，資源利用不當(dāng)及風(fēng)險的危害又可能鑄成大禍。

4.勢力集中對金融監(jiān)管的分業(yè)合作和國際合作提出更高的要求

金融服務(wù)集團由于規(guī)模大且跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域或跨國界運營，在一國乃至全球金融運行中都占據(jù)重要地位，其所呈現(xiàn)的資源高度集中和勢力強化傾向，在經(jīng)濟金融全球化、金融市場一體化的當(dāng)代，似乎更容易操作和實現(xiàn)。因此，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家在崇尚市場自由、允許混業(yè)經(jīng)營的前提下，對其可能誘發(fā)的壟斷和風(fēng)險傳染，都應(yīng)充滿警惕。一方面監(jiān)管在業(yè)務(wù)、范圍上的放松仍會繼續(xù)，另一方面加強各種業(yè)務(wù)監(jiān)管的有效合作以獲得對金融服務(wù)集團監(jiān)管信息的整合以及加強國際間金融監(jiān)管合作以避免金融風(fēng)險的國際間傳染，已成為各國監(jiān)管當(dāng)局的共識。

5.金融監(jiān)管面臨道德風(fēng)險強化趨勢的挑戰(zhàn)

金融服務(wù)集團往往因其在金融業(yè)中的重要影響，在與金融監(jiān)管當(dāng)局的管理搏弈中會充分運用管理者“太大了不倒閉”（too big to fail ）的潛在傾向，為獲取高收益而敢于冒大風(fēng)險。這種道德風(fēng)險的強化趨向?qū)鹑诒O(jiān)管提出更高要求，如何能夠消除金融服務(wù)集團的僥幸心理，既有對其過度冒險的懲處又不致造成對金融穩(wěn)定的威脅，的確是金融監(jiān)管的一大挑戰(zhàn)。

三、針對金融服務(wù)集團特點的金融監(jiān)管設(shè)計

金融服務(wù)集團將是21世紀(jì)金融組織發(fā)展的一個重要方面，對其實施科學(xué)有效的金融監(jiān)管是一國乃至全球范圍金融安全的重要保障。針對金融服務(wù)集團的運營特點，金融監(jiān)管應(yīng)在以下幾個方面注意把握。

1.適時調(diào)整監(jiān)管法律和體制，使其更加適合金融發(fā)展的實際情況

首先，金融服務(wù)集團組織結(jié)構(gòu)的形成最終取決于各個國家允許的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的法律限制，對法律限制的取消應(yīng)具謹(jǐn)慎態(tài)度。比如美國1998年花旗集團的組建是在當(dāng)時分業(yè)體制下鉆法律空子形成的金融控股公司，但政府批準(zhǔn)時附加苛刻條件要求其在兩年后出售保險公司股份，使其無法實現(xiàn)一站式金融服務(wù)。直至1999年《1999年金融服務(wù)現(xiàn)代化法》頒布后，法律徹底拆除銀行、證券保險之間的限制，鼓勵“聯(lián)合經(jīng)營”，從而使金融服務(wù)集團在美國的合法經(jīng)營得以實現(xiàn)，花旗集團的聯(lián)合經(jīng)營也才得以追認(rèn)。其次在金融監(jiān)管體制的改進方面。比如為適應(yīng)金融機構(gòu)集團化、綜合化、多元化、全能化發(fā)展的需要，英國于1997年10月對傳統(tǒng)的金融監(jiān)管制度進行了改革，正式建立了“英國金融服務(wù)監(jiān)管局”（Financial Services Authority ）。該機構(gòu)把原有的對各種金融服務(wù)監(jiān)管機構(gòu)的功能集于一身，對英國境內(nèi)所有從事銀行及非銀行金融業(yè)公司實行統(tǒng)一的監(jiān)管。 1998 年6 月，英國通過了新的《英格蘭銀行法》，從而使英格蘭銀行監(jiān)管銀行業(yè)的職能正式移交給英國金融服務(wù)監(jiān)管局的立法程序得以完成。英格蘭銀行放棄了其微觀監(jiān)管的職能，只保留了宏觀經(jīng)濟的調(diào)控職能。英國金融監(jiān)管制度的改革符合金融發(fā)展的實情，促進了英國金融集團的健康發(fā)展。

2.在分別監(jiān)管的基礎(chǔ)上，強調(diào)監(jiān)管的業(yè)務(wù)合作和國際合作

因為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)的監(jiān)管目標(biāo)、監(jiān)管重點和方法各有特色，分別監(jiān)管有利于針對性管理，可以把集團成員之間的風(fēng)險傳染降低到最小的程度。但在實踐中，監(jiān)管很難將其業(yè)務(wù)監(jiān)管對象和其他集團成員隔離。因此，在堅持分別監(jiān)管的基礎(chǔ)上，強調(diào)不同業(yè)務(wù)監(jiān)管之間的協(xié)調(diào)與合作就十分重要。

1999年，由巴塞爾銀行委員會、證監(jiān)會國際組織和國際保險監(jiān)管協(xié)會三方形成的聯(lián)合論壇，發(fā)表了《多樣化金融集團監(jiān)管的最終文件》，提出合作監(jiān)管中建議設(shè)立主要監(jiān)管機構(gòu)，以避免傳統(tǒng)監(jiān)管部門之間搭便車心理造成的某些業(yè)務(wù)事實上無人監(jiān)管。文件建議將母公司的監(jiān)管機構(gòu)或某主要公司的監(jiān)管機構(gòu)作為金融集團的主要監(jiān)管機構(gòu)，承擔(dān)最重要的監(jiān)管責(zé)任。

又因為金融服務(wù)集團常常通過兼并收購實施其跨國戰(zhàn)略，而經(jīng)濟金融全球化、自由化的浪潮也使得各國門戶開放成為必然，因此對金融服務(wù)集團的監(jiān)管已不能簡單歸為國內(nèi)管理。如何在促進競爭的前提下防止壟斷和防范風(fēng)險，多國監(jiān)管的合作亦是不可或缺。各國尤其是發(fā)展中國家在審慎選擇開放秩序的同時，必須針對金融服務(wù)集團的跨國經(jīng)濟特征，注意防止惡意收購和兼并，將放松管制與加強監(jiān)管有機結(jié)合，構(gòu)建國際監(jiān)管合作的平臺，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享，使它們能夠評估市場參與者的真實價值，獲得集團管理者經(jīng)營狀況的有用信息，預(yù)見并防止金融勢力過分集中、防范金融風(fēng)險的國際擴散。

3.通過監(jiān)管機制要求在集團的不同業(yè)務(wù)部門之間建立“防火墻”以協(xié)調(diào)利益沖突

以監(jiān)管機制控制利益沖突就是通過建立內(nèi)部控制或外部“防火墻”等方式，限制經(jīng)理或股東利用潛在的利益沖突為本利益集團謀取利益的行為。其主要特征就是要求在集團的商業(yè)銀行、信托、投資銀行等部門之問建立“防火墻”。為了發(fā)揮這種“防火墻”的作用，應(yīng)當(dāng)建立“防火墻”的法律法規(guī)及各種遵從規(guī)則和程序，并且要安排相應(yīng)的遵從監(jiān)管人員來監(jiān)管對規(guī)則的遵從行動。但是，“防火墻”的門檻不能設(shè)得太高，以免失去了聯(lián)合經(jīng)營的“比較利益”。為改善“防火墻”設(shè)施的高成本與低效率的問題，可以考慮：一是以資本為基礎(chǔ)進行監(jiān)管，只允許那些資本狀況良好的金融機構(gòu)，開展新的金融業(yè)務(wù)；二是通過不同監(jiān)管機構(gòu)之間的合作，對整個金融集團實行“合并監(jiān)管”。這些措施的實施能夠在大型金融集團經(jīng)營失敗時，及早得到處理，避免引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險。

4.對金融服務(wù)集團實施針對性的資本充足管理

一體化的金融服務(wù)集團常常出現(xiàn)資本重復(fù)計算，從而弱化其實際風(fēng)險的可能。由于不同業(yè)務(wù)對資本充足的要求不同，如何確立安全性標(biāo)準(zhǔn)金融服務(wù)集團面臨能否統(tǒng)一化要求的難題。有關(guān)監(jiān)管當(dāng)局和理論界人士先后提出了完全一體化，部分一體化和禁止內(nèi)部交易等解決辦法。許多監(jiān)管部門傾向于像對待銀行部門的監(jiān)管那樣，在一體化基礎(chǔ)上對金融集團進行監(jiān)管，這就意味著必須將金融集團的所有銀行部門和非銀行金融機構(gòu)的財務(wù)報表合并在一起（扣除所有內(nèi)部交易后的凈財務(wù)數(shù)據(jù)），要求單一的最低償付能力。比如澳大利亞謹(jǐn)慎監(jiān)管局（Australian Prudential Regulation Authority）規(guī)定金融集團必須滿足資本充足標(biāo)準(zhǔn)，確保每一個被監(jiān)管的子公司滿足各專業(yè)監(jiān)管機構(gòu)制定的資本充足標(biāo)準(zhǔn)。同時，不允許在集團內(nèi)部子公司之間重復(fù)利用資本，在計算被監(jiān)管子公司的資本充足率時，必須扣除其它子公司在該子公司的資本權(quán)益，以及該被監(jiān)管子公司可能面臨的損失。由各子公司的實際和名義剩余資本（超出最低資本限額規(guī)定的資本）構(gòu)成的集團自由資本，必須大于零。

5.監(jiān)管當(dāng)局必須要求金融服務(wù)集團增力口集團組織管理的透明度

透明度是金融集團的一個核心風(fēng)險問題。一般來講，監(jiān)管者可以通過拒絕批準(zhǔn)那些組織結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜，難以進行有效監(jiān)管的金融服務(wù)集團成立，從而防止這一問題的發(fā)生。比較好的做法是監(jiān)管者在批準(zhǔn)集團成立的同時，要求集團的子公司必須是一個實體，不能作為“殼公司”或“皮包公司”注冊。一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，監(jiān)管者有權(quán)不發(fā)放或者撤消這家機構(gòu)的經(jīng)營執(zhí)照。

6.對金融服務(wù)集團內(nèi)部交易的有效監(jiān)督

金融集團通常希望利用不同部門之間的內(nèi)部交易，獲得協(xié)同效應(yīng)。但是由于這種聯(lián)系非常復(fù)雜，它不僅會導(dǎo)致新的風(fēng)險，也會導(dǎo)致集團不同部門通過內(nèi)部交易進行風(fēng)險傳遞和現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移。監(jiān)管者對金融集團內(nèi)部交易的擔(dān)心主要表現(xiàn)在：資本收入從監(jiān)管對象不適當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)移；對集團的償付能力、流動性和子公司的獲利能力等產(chǎn)生負(fù)面影響；作為一種對監(jiān)管的對沖，規(guī)避資本或其它監(jiān)管方面的要求。聯(lián)合論壇于1999年12月《集團內(nèi)部交易和風(fēng)險控制原則》，提出了5 條監(jiān)管的指導(dǎo)原則，各國可以作為對內(nèi)部交易監(jiān)管的依據(jù)。

7.建立嚴(yán)格的金融服務(wù)集團退出機制

為避免金融服務(wù)集團強化的道德風(fēng)險，一國監(jiān)管體制應(yīng)在盡可能減少金融服務(wù)集團團破產(chǎn)導(dǎo)致的不良影響的前提下，建立嚴(yán)格的退出機制，不能姑息問題和一味援救。

8.對監(jiān)管定位進行前瞻性研究，適時進行監(jiān)管體制由機構(gòu)監(jiān)管到功能監(jiān)管的轉(zhuǎn)型

金融服務(wù)集團使金融交易成本和金融服務(wù)業(yè)的進入壁壘不斷下降，金融機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)界限越來越模糊。在此情況下，按照既定金融機構(gòu)形式和類別進行監(jiān)管的傳統(tǒng)方式已經(jīng)很難奏效，由傳統(tǒng)的機構(gòu)監(jiān)管向功能監(jiān)管過渡似乎成為一種趨勢。所謂的功能監(jiān)管，即金融監(jiān)管關(guān)注的是金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動及其所能發(fā)揮的基本功能，而非金融機構(gòu)的名稱；政府公共政策的目標(biāo)是在功能給定的情況下，尋找能夠最有效地實現(xiàn)既定功能的制度結(jié)構(gòu)（主要指金融機構(gòu)、金融市場的構(gòu)成和形式）。功能監(jiān)管具有一定的超前性和可預(yù)見性，它可以把不同名稱的具有相同功能的金融機構(gòu)或其他制度安排置于監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管之下，而不是像機構(gòu)監(jiān)管那樣只能根據(jù)不同的個案作不同的處理。由于金融體系的基本功能很少發(fā)生變化，因此按照功能要求設(shè)計的公共政策和監(jiān)管規(guī)則更具有連續(xù)性和一致性，無須隨制度結(jié)構(gòu)的變化而變化，從而能夠靈活地適應(yīng)不問的制度環(huán)境，對于多國監(jiān)管合作來說也具有特殊的意義。

四、結(jié)論

第6篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

[關(guān)鍵詞]管理；組織；創(chuàng)新

在人類社會的發(fā)展進程中，管理創(chuàng)新和技術(shù)進步可以說是推動經(jīng)濟增長的兩個基本動力源。隨著知識社會的到來，知識將成為核心和具有柔性特點的生產(chǎn)要素，而對知識的管理更是社會經(jīng)濟發(fā)展的主要驅(qū)動力和提高組織競爭力的重要手段。對組織而言，知識和信息正在取代資本和能源成為最主要的資源，知識經(jīng)濟迫切要求管理創(chuàng)新。適應(yīng)此要求，近幾年來，一種新的企業(yè)管理理念——知識管理（Knowledgemanagement）正在國外一些大公司中形成并不斷完善。其中心內(nèi)容便是通過知識共享、運用集體的智慧提高應(yīng)變和創(chuàng)新能力。知識管理的實施在于建立激勵雇員參與知識共享的機制，設(shè)立知識總監(jiān)，培養(yǎng)組織創(chuàng)新和集體創(chuàng)造力?？偨Y(jié)和研究知識管理的做法和成功經(jīng)驗將有利于我國企業(yè)管理的創(chuàng)新，有利于引導(dǎo)我國企業(yè)步入知識經(jīng)濟時代。

一、概念的界定

什么是知識管理？一個定義說：“知識管理是當(dāng)企業(yè)面對日益增長著的非連續(xù)性的環(huán)境變化時，針對組織的適應(yīng)性、組織的生存及組織的能力等重要方面的一種迎合性措施。本質(zhì)上，它嵌涵了組織的發(fā)展過程，并尋求將信息技術(shù)所提供的對數(shù)據(jù)和信息的處理能力以及人的發(fā)明和創(chuàng)新能力這兩者進行有機的結(jié)合?！惫P者認(rèn)為，知識管理雖然廣泛運用于企業(yè)管理的實踐，但作為具有一般管理的共同性質(zhì)的公共管理同樣也面臨著知識管理的問題。對于公共部門而言，知識管理的目標(biāo)與核心就是通過提高人的發(fā)明和創(chuàng)新能力來實現(xiàn)組織創(chuàng)新。

知識管理為組織實現(xiàn)顯性和隱性知識共享提供了新的途徑。顯性知識易于整理和進行計算機存儲，而隱性知識是則難以掌握，它集中存儲在雇員的腦海里，是雇員所取得經(jīng)驗的體現(xiàn)。知識型組織能夠?qū)ν獠啃枨笞鞒隹焖俜磻?yīng)、明智地運用內(nèi)部資源并預(yù)測外部環(huán)境的發(fā)展方向及其變化。雖然要做到這一點需要從根本上改變組織的發(fā)展方向和領(lǐng)導(dǎo)方式，但是其潛在回報是巨大的。要了解知識管理，首先要把它同信息管理區(qū)分開來。制定一個有效的信息管理戰(zhàn)略并不意味著實現(xiàn)了知識管理，這正如不能單純從一個組織的設(shè)備硬件層面來衡量其辦公自動化水平一樣。要想在知識經(jīng)濟中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過程聯(lián)系起來，以進行大量創(chuàng)新。庫珀認(rèn)為：“正是由于信息與人類認(rèn)知能力的結(jié)合才導(dǎo)致了知識的產(chǎn)生。它是一個運用信息創(chuàng)造某種行為對象的過程。這正是知識管理的目標(biāo)?！睂嵭杏行еR管理所要求的遠(yuǎn)不止僅僅擁有合適的軟件系統(tǒng)和充分的培訓(xùn)。它要求組織的領(lǐng)導(dǎo)層把集體知識共享和創(chuàng)新視為贏得競爭優(yōu)勢的支柱。如果組織中的雇員為了保住自己的工作而隱瞞信息，如果組織里所采取的安全措施常常是為了鼓勵保密而非信息公開共享，那么這將對組織構(gòu)成巨大的挑戰(zhàn)。相比之下，知識管理要求雇員共同分享他們所擁有的知識，并且要求管理層對那些做到這一點的人予以鼓勵。許多成功的知識型組織都建立了對積極參與知識鏈的雇員進行獎勵的激勵機制。庫珀解釋說：“雇員之所以重要，并不是因為他們已經(jīng)掌握了某些秘密知識，而是因為他們具有不斷創(chuàng)新和創(chuàng)造新的有用知識的能力?！币源擞^點來分析現(xiàn)在某些獵頭公司的做法，他們追尋的目標(biāo)往往是人才的固有能力，即“已經(jīng)掌握的某些秘密知識”，而不看重其創(chuàng)新能力。這是一種短視行為。

任何組織要在知識經(jīng)濟中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過程聯(lián)系起來，以進行大量創(chuàng)新。但決不能將知識管理簡單等同于信息管理。二者的關(guān)系體現(xiàn)在：信息管理是知識管理的基礎(chǔ)，知識管理是信息管理的延伸與發(fā)展。信息管理有著悠久的歷史，但它把信息作為資源從技術(shù)、組織、人力三種因素的結(jié)合中進行管理，則是20世紀(jì)70年代末80年代初出現(xiàn)的新事物。美國1979年《文書削減法》最先提出聯(lián)邦政府的信息管理問題，并在聯(lián)邦機構(gòu)中設(shè)立政府信息主管。企業(yè)的信息管理則是在80年代以后發(fā)展起來的，并在企業(yè)首席執(zhí)行官（CEO）之下增加了企業(yè)信息主管（CIO）的職位。其后，信息管理經(jīng)歷了實物管理、技術(shù)管理、資源管理三個時期。按照美國學(xué)者馬夏德（D.A.Marchand）與霍頓（F.W.Horton）的劃分，信息管理的發(fā)展有五個階段：物的控制、自動化技術(shù)的管理、信息資源的管理、商業(yè)競爭分析與智能、知識的管理。由此可見，知識管理在歷史上曾被當(dāng)作信息管理的一個階段。近年來，由于經(jīng)濟發(fā)展的需要和管理實踐的發(fā)展，知識管理逐漸從信息管理中獨立出來，從而形成一個嶄新的管理領(lǐng)域。此時，知識管理已有了不同于信息管理的內(nèi)含和外延?？梢哉f，知識管理的主要內(nèi)容是對人的管理。知識作為認(rèn)知過程存在于信息的使用者身上，只有在人際交流的互動過程中才能創(chuàng)新。知識管理要求把信息與信息、信息與活動、信息與人連結(jié)起來，實現(xiàn)知識（包括顯性的和隱性的知識）共享，運用集體的智慧和創(chuàng)新能力，以贏得競爭優(yōu)勢。從信息管理到知識管理的轉(zhuǎn)化，是管理理論與實踐中“以人為本”的管理主線進一步體現(xiàn)。知識管理有助于信息處理能力與員工創(chuàng)新能力相互結(jié)合，進而增強企業(yè)或其他組織的應(yīng)變能力和預(yù)見能力。發(fā)達(dá)國家的先進企業(yè)還在首席執(zhí)行官與信息主管之間設(shè)立了知識主管（CKO）的新職位，并作了適當(dāng)?shù)姆止?，信息主管把工作重點放在技術(shù)和信息的開發(fā)利用上，知識主管則把工作重點放在推動創(chuàng)新和培育集體創(chuàng)造力上。二、知識管理的目標(biāo)是創(chuàng)新

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，全球化以空前未有的速度推進。這一切都改變著社會、經(jīng)濟和文化，也改變著人們的生產(chǎn)方式、生活方式和思維方式。同志在黨的十五大報告中指出，“要充分估量未來科學(xué)技術(shù)特別是高技術(shù)發(fā)展對綜合國力、社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和人民生活的巨大影響”。

在知識社會，創(chuàng)新對企業(yè)的重要性遠(yuǎn)勝過原料與廠房。美國微軟公司成功的秘訣之一，就是“淘汰自己的產(chǎn)品”。1997年3月3日美國《財富》雜志定期評出美國最受推崇的企業(yè)，創(chuàng)新精神正是其評選標(biāo)準(zhǔn)中的一個重要部分。在這樣的背景下，知識管理的目標(biāo)和任務(wù)就必然體現(xiàn)為提高組織的應(yīng)變和創(chuàng)新能力。

熊彼特認(rèn)為，創(chuàng)新就是已有的知識要素與/或新的知識要素的新組合，它包括“技術(shù)創(chuàng)新”和“制度創(chuàng)新”。彼得·德魯克則將“創(chuàng)新”概念推廣到管理，提出“社會創(chuàng)新”概念，認(rèn)為創(chuàng)新就是賦予資源以新的創(chuàng)造財富能力的行為。OECD1996年發(fā)表了《國家創(chuàng)新系統(tǒng)》（Nationalinnovationsystem）的文件強調(diào)指出了以往的創(chuàng)新都集中于投入—產(chǎn)出分析中，那是一種靜態(tài)的線型模型，而在當(dāng)今的以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，即知識經(jīng)濟時代，創(chuàng)新系統(tǒng)的平穩(wěn)運作依賴于知識流的流動性（ThesmoothoperationofinnovationsystemsdependsonthefluidityofKnowledgeflows）。它強調(diào)“國家創(chuàng)新系統(tǒng)是政府、企業(yè)、大學(xué)、研究院所、中介機構(gòu)等為了一系列共同的社會和經(jīng)濟目標(biāo)，通過建設(shè)性地相互作用而構(gòu)成的機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，其主要活動是啟發(fā)、引進、創(chuàng)造與擴散新技術(shù)，創(chuàng)新是這個系統(tǒng)變化和發(fā)展的根本動力?！币虼藙?chuàng)新主要體現(xiàn)為不同參與者和機構(gòu)之間一系列復(fù)雜的相互作用過程，即知識的流動。知識流動的類型有：人力資源流；機構(gòu)鏈；產(chǎn)業(yè)群；創(chuàng)新公司行為。知識管理正是要確保知識流動渠道的通暢。

知識管理、創(chuàng)新行為都不單純是一種技術(shù)過程，人文因素在其中起著至關(guān)重要的作用，因為創(chuàng)新總要依靠人的創(chuàng)造性和想像力。對于政府而言，要為創(chuàng)造良好的新環(huán)境發(fā)揮重要作用。企業(yè)要在競爭中獲勝，則必須不斷改變自己的戰(zhàn)略策略以適應(yīng)迅速變化的外部環(huán)境。這一切都離不開知識管理，因為其實質(zhì)就在于充分發(fā)揮人文因素的積極作用。

知識是企業(yè)保持競爭優(yōu)勢所不可缺少的要素和重要資源。在當(dāng)今的許多行業(yè)例如金融服務(wù)、咨詢和計算機軟件等部門，知識正在作為創(chuàng)造價值的必要前提而發(fā)揮作用。然而許多企業(yè)并不善于管理知識。具體表現(xiàn)在：有的企業(yè)低估了產(chǎn)生和獲取知識的價值，失去或放棄己經(jīng)擁有的知識產(chǎn)權(quán)，有的管理措施阻礙了知識的交流及共享，對已有知識的使用和二次開發(fā)的投入不足等。

不少企業(yè)在吃了不重視知識管理的苦頭之后，對知識創(chuàng)造價值的巨大潛力的認(rèn)識逐步提高。在這種情況下許多企業(yè)已經(jīng)開始實施知識管理計劃，將知識列為一種資源納入管理體系。

以知識的視角，組織可被看成是一個對知識進行整合的機構(gòu)。人類的全部生產(chǎn)力都離不開知識，機器只不過是知識的體現(xiàn)而已。因此，要真正實現(xiàn)知識管理，首先必須實現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。即將傳統(tǒng)的工業(yè)管理觀轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的知識管理觀。

工業(yè)管理觀與知識管理觀的主要區(qū)別如下：

1、用知識的觀點看組織，就會把人們看作是收益的創(chuàng)造者，其首要任務(wù)是把知識轉(zhuǎn)化為無形的結(jié)構(gòu)，而在工業(yè)時代的組織內(nèi)，人們時常是被更為簡單的看作是生產(chǎn)成本和生產(chǎn)要素。2、在知識組織內(nèi)部，學(xué)習(xí)的目的是創(chuàng)造新的資本和程序，而不僅僅是運用新的工具和技術(shù)。

3、在知識組織內(nèi)部，生產(chǎn)流程是由觀念驅(qū)動，并且有時是混沌不明的，這與工業(yè)時代生產(chǎn)流程中嚴(yán)格的前后次序和機器驅(qū)動形成鮮明的對比。

4、工業(yè)時代的收益遞減規(guī)律讓位于知識遞增規(guī)律，工業(yè)組織中的規(guī)模經(jīng)濟（economicsofscale）讓位于知識組織中的視界經(jīng)濟（economicsofscope）。

5、管理的權(quán)力基礎(chǔ)取決于他們知識的相對水平，而不是他們在組織中的等級職位。信息流的傳遞是通過可以分享信息的網(wǎng)絡(luò)，而不是通過組織的等級機構(gòu)。在現(xiàn)在的企業(yè)管理制度下，各部門都保有自己的知識并需要發(fā)展知識，但是并沒有一個合適的知識管理制度以及更高層次的協(xié)調(diào)機制，知識管理的內(nèi)容日益復(fù)雜化和重要化，導(dǎo)致公司高層管理者產(chǎn)生了設(shè)立CKO職位的動機。為了搞好企業(yè)的知識管理，CKO應(yīng)運而生。CKO（ChiefKnowledgeOfficer），一般譯作“首席知識官”或“知識總監(jiān)”，是企業(yè)專職負(fù)責(zé)提出、推進和協(xié)調(diào)各種知識管理計劃或方案的企業(yè)高級管理職位。其具體的職責(zé)包括：

1、創(chuàng)設(shè)知識管理的基本框架。知識管理要求CKO就知識（包括顯性知識與隱性知識等）的分類基于知識的工作體系、與知識密集型業(yè)務(wù)相關(guān)的管理過程保護知識和防止外溢等問題從組織機制和技術(shù)手段等方面提出相應(yīng)對策。2、協(xié)調(diào)部門之間的知識管理，知識管理不是企業(yè)某個部門獨立行為所能控制的而只能通過企業(yè)整個部門之間的共同行為來協(xié)調(diào)控制。CKO對要獲得的知識知識的開發(fā)和保有方式尤其是知識的交流和共事等問題需要有清晰的理解和解決辦法。這項工作的基礎(chǔ)是信息技術(shù)。具體工作有建立知識目錄、開發(fā)知識共享的群件，或建設(shè)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，再造知識密集型管理過程等。

3、營造知識創(chuàng)新和交流的內(nèi)部環(huán)境。CKO要在企業(yè)內(nèi)部營造一個適合知識創(chuàng)新與交流的環(huán)境，如提供各種便利機會使得平時接觸不多、但是對某一方面有共同興趣的人們能夠通過會議、社團活動等方式相互溝通。相當(dāng)多的知識是通過適當(dāng)?shù)?、非正式的交流環(huán)境得到的，尤其是隱性知識，因此有CKO指出知識管理工作“20%是技術(shù)成分，80％是文化成分”。也就是說，CKO作為環(huán)境營造者的角色要比他們在技術(shù)方面的角色重要很多。

4、防止知識外溢。企業(yè)和其合作伙伴、中介機構(gòu)、供應(yīng)商以及客戶之間共享知識同樣具有相當(dāng)?shù)奈?，對企業(yè)競爭優(yōu)勢也有重要影響。對于那些有知識資本形成意識的企業(yè)來說，防止知識外溢已成為一大問題。

西方企業(yè)高度重視知識管理工作獨立設(shè)置與“首席經(jīng)營官”（COO）、“首席財務(wù)官”（CFO）等并列的“首席知識官”（CKO），這足以證明西方企業(yè)對于知識管理的高度重視，給我們的啟示是多方面的：科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)前進的不竭動力。國有企業(yè)在改革和發(fā)展的過程中要始終尊重知識，尊重人才，要高度重視對知識的開發(fā)和利用，注意發(fā)展并保護好自主知識產(chǎn)權(quán)，把經(jīng)濟增長的方式真正轉(zhuǎn)移到領(lǐng)先科學(xué)技術(shù)進步和提高勞動者素質(zhì)的軌道上來。

三、知識管理的兩種策略

MortenT.Hansen等人提出了知識管理的兩種策略，即法典編輯策略和人格化策略。所謂編輯策略是指知識與知識開發(fā)者的剝離，以達(dá)到知識獨立于特定的個體或組織的目的；而后知識再經(jīng)仔細(xì)地提取進而匯編成法典關(guān)存儲于數(shù)據(jù)庫中，以供人們隨時反復(fù)調(diào)用的策略。Ernst&Young公司企業(yè)知識中心的主任拉爾夫·普勒曾如此描述法典編輯策略：在剔除掉客戶敏感信息后，通過將文檔中零碎的關(guān)鍵知識，如面談指導(dǎo)、工作日程和市場劃分分析等加以匯總并儲存在電子知識庫中從而創(chuàng)造出“知識客體”。這種方法使許多人可以搜尋和提取經(jīng)過編輯的知識，而無需與最初的開發(fā)者接觸。這就開辟了知識的反復(fù)使用，促進了企業(yè)的成長。

人格化策略指知識與其開發(fā)者緊密地聯(lián)貫在一起，知識主要通過直接的面對面的接觸來進行共享。計算機在這類組織中的目的是幫助人們更好地溝通知識，而不是儲存。采用人格化策略的Bain公司、波士頓咨詢集團和麥肯錫公司致力于個體間的對話，而不是數(shù)據(jù)庫中的知識客體。在這些公司中，知識并未被編成法典、知識是在運用頭腦風(fēng)暴法的研討會中和一對一的交談中發(fā)生轉(zhuǎn)移的。為了使這一策略行之有效，象Bain這樣的公司都重金注資于建立人員網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。知識不僅僅通過面對面的方式，還通過電話、電子郵件和視頻會議等形式進行共享。

遵循法典編輯策略的公司依賴的是“反復(fù)使用的經(jīng)濟學(xué)”。一旦知識資產(chǎn)，如軟件編碼或手冊開發(fā)出來，且每次使用時又無需大的修改的話，就可以以較低的成本反復(fù)多次地使用。

與此相反，人格化的策略依賴的是“知識經(jīng)濟學(xué)”的邏輯。戰(zhàn)略咨詢公司向客戶提供的建議是那些豐富的、難以言表的知識。共享深層次知識的活動是極花時間的、昂貴的和緩慢的，而且不能夠被系統(tǒng)化，因而效率較低。若想正確地選擇知識管理策略，主管或經(jīng)理必須先回答如下問題：（1）為什么客戶會購買本公司的產(chǎn)品和服務(wù)而不是向競爭者購買？（2）客戶期望從本公司得到什么利益？（3）蘊藏于本公司的知識如何能為客戶提供增值服務(wù)？在明確了這些問題之后，應(yīng)進一步考慮如下問題：1．公司提供的是標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品還是用戶化的產(chǎn)品？如果是前者，那么主導(dǎo)知識管理策略就應(yīng)是法典編輯策略；如果是后者，則人格化策略更為有效。

2．公司擁有的是成熟的還是新穎的產(chǎn)品？如果企業(yè)的策略是基于成熟的產(chǎn)品，那么企業(yè)將從反復(fù)使用的模型中獲得豐厚的回報，例如微軟的產(chǎn)品；反之，如何擁有的是新穎的產(chǎn)品，則對知識進行管理時應(yīng)以人格化策略為主。

3．公司的員工在解決問題時依賴的是明確的還是難以言表的知識？明確的知識是可以被編輯的，如簡單地軟件代碼和市場數(shù)據(jù)。當(dāng)公司的員工依靠明確的知識去完成工作時，人-文檔的方法最有意義；而難于言表的知識由于很難以書面形式表達(dá)出來，是通過個體經(jīng)驗獲得的，包括科學(xué)知識經(jīng)驗，操作性的“Know-How”（知識如何），對行業(yè)的洞察力，商業(yè)判斷和技術(shù)經(jīng)驗等。對此，采用人格化策略是明智的選擇。

4．兩種知識管理策略的共存。由于企業(yè)開發(fā)多元化經(jīng)營和知識的商品化，知識管理策略的選擇有時變得十分復(fù)雜。兩種策略共存的前提，是采用不同策略的單位彼此獨立運作。例如，在通用汽車公司，小轎車部與財務(wù)部沒多大關(guān)系，因此不同的模型可以存在于不同的單位中。但如果是高度一體化的企業(yè)，則需選擇一種作為主導(dǎo)策略，以另一種作為輔助。至于何者為主，何者為輔則取決于公司為客戶提供服務(wù)的方式、企業(yè)的經(jīng)濟狀況及企業(yè)所雇傭的人。正如一些咨詢公司所發(fā)現(xiàn)的：強化錯誤的策略或試圖同時使用兩種策略，將會迅速地?fù)p害本企業(yè)；80/20法則是實際決定主輔關(guān)系的一個有益參考。

知識管理兩種策略的差異如下表：

人格化策略

競爭性策略

通過反復(fù)使用已編成法典的知識來提供高質(zhì)量的、可靠的和快速的信息系統(tǒng)實施

通過溝通不同專家關(guān)于高水平策略問題的知識經(jīng)驗來提供創(chuàng)造性的、經(jīng)過嚴(yán)密分析的建議

經(jīng)濟模型

1.反復(fù)使用的經(jīng)濟學(xué)

2.在知識資本上進行一次性投資，而后多次反復(fù)使用

3.使用高助手/合伙人比率的大型團體

4.集中注意力于產(chǎn)生較大的整體收入

1.專家經(jīng)濟學(xué)

2.為針對用戶的獨特問題而擬定的高度用戶化的解決方案收取高額費用

3.使用低助手/合伙人比率的小團隊

4、集中注意力于維持較高的利潤率

知識管理

策略

1.人-文檔

2.開發(fā)可以編輯、存儲、傳播和允許知識反復(fù)使用的電子文檔系統(tǒng)

1.人-人

2.開發(fā)連接人們的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以便共享難以言表的知識

信息技術(shù)

在信息技術(shù)上進行大規(guī)模的投資，旨在通過可以反復(fù)使用的、已編成法典的知識來將人們連接起來

在信息技術(shù)上進行適度規(guī)模的投資，旨在促進難以言表知識的交流與商談

人力資源

1.雇傭那些能較好地適應(yīng)知識反復(fù)使用和方案實施的新科大學(xué)畢業(yè)生

2.以小組為單位通過計算機進行遠(yuǎn)程培訓(xùn)

3.獎勵那些使用文檔數(shù)據(jù)庫和為文檔數(shù)據(jù)庫做貢獻的人

1.雇傭喜歡問題解決和能忍受模糊性的工商管理碩士

2.通過一對一的指導(dǎo)方式進行人員培訓(xùn)

3.獎勵那些與他人直接共享知識的人

范例

1.安德森咨詢公司

2.Ernst&Young公司

3.德爾公司

·麥肯錫公司

·Bain公司

·惠普公司

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第7篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

[關(guān)鍵詞]關(guān)聯(lián)企業(yè)控制企業(yè)從屬企業(yè)

一、對關(guān)聯(lián)企業(yè)的初步界定

在中國，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行和資本市場的發(fā)展，關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)之間的聯(lián)合已成為現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的一種日趨重要的經(jīng)濟現(xiàn)象；另一方面，它卻是一種尚未得到充分認(rèn)識和了解的法律現(xiàn)象。事實上，在西方，一些國家的法律已經(jīng)在嘗試對這一現(xiàn)象做出反應(yīng)，盡管也許還不成熟。在英美國家，最早出現(xiàn)并最經(jīng)常使用的是“控股公司”（holdingcompany）和“子屬公司”（subsidiaries）。然而，這樣的名稱最多也不過表明公司之間的等級關(guān)系。而且，有關(guān)這方面的法律也僅存在于判例之中。目前在美國，像“公司體系”

（companysystems）和“關(guān)聯(lián)公司”（affiliatedcompanies）這樣的術(shù)語已經(jīng)開始在使用了，但這些概念還缺乏具體的法律內(nèi)容，它僅僅表明了存在于企業(yè)之間相對緊密的聯(lián)系①.在歐洲，如歐共體或法國，其法律文件中所出現(xiàn)的“公司集團”（groupedesociete），同樣缺乏對這種聯(lián)合形式的界定。所以，這一概念的定義仍然是模糊的②。只有在德國，這種商事企業(yè)的聯(lián)合才得到了法律的承認(rèn)并有了正式的法律定義③.其最重要的表現(xiàn)形式就是康采恩（Konzern），即關(guān)聯(lián)企業(yè)（VerbundeneUnternehmn）-一個表示對若干法律上獨立的企業(yè)進行集中管理的術(shù)語④。其所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)指法律上獨立之企業(yè)相互間有聯(lián)合關(guān)系。

在日本法律中，雖然關(guān)聯(lián)企業(yè)沒有出現(xiàn)在基本法律中，但在其財務(wù)諸表規(guī)則中卻做出了較為詳細(xì)的闡述。該規(guī)則第8條第4款規(guī)定：一方公司實質(zhì)上擁有另一公司20%以上50%以下的表決權(quán)，并通過人事、資金、技術(shù)和交易等手段嚴(yán)重影響該公司的財務(wù)與經(jīng)營方針者為關(guān)聯(lián)公司。該財務(wù)諸表規(guī)則第8條第5款規(guī)定，當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定向政府報送財務(wù)報表的母公司及其子公司、關(guān)聯(lián)公司，以及財務(wù)報表報送公司是關(guān)聯(lián)公司時，與其有關(guān)聯(lián)的公司都叫做“關(guān)系公司”。換言之，關(guān)系公司是母公司和子公司以及其所謂關(guān)聯(lián)公司的統(tǒng)稱①.

我國臺灣地區(qū)接受并使用了“關(guān)系企業(yè)”這一表示統(tǒng)稱的概念，并且在使用上與日本的使用意義也是一致的。學(xué)者使用“關(guān)系企業(yè)”一詞作為具有母子關(guān)系、參股關(guān)系之企業(yè)聯(lián)合的統(tǒng)稱②.立法也徑直以“關(guān)系企業(yè)”作為其關(guān)系企業(yè)法的正式名稱。

在我國，人們已經(jīng)開始在使用關(guān)聯(lián)企業(yè)這一用語了。但作為正式的法律術(shù)語則僅見于我國的稅法之中③.根據(jù)我國稅法中的規(guī)定，所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在著直接或者間接擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織④。

綜上所述，我們發(fā)現(xiàn)，作為一種廣泛的經(jīng)濟現(xiàn)象存在的關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)聯(lián)合體已經(jīng)逐漸引起了立法者的注意，盡管有關(guān)的規(guī)定仍然是初步的、自發(fā)的、不系統(tǒng)的。從上面的論述我們亦可以看出，即使是在法律概念上，尚未有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為人們所廣泛的接受。為了研究問題的方便，我們需要首先從學(xué)理上給關(guān)聯(lián)企業(yè)下一個定義：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指企業(yè)之間為達(dá)到特定經(jīng)濟目的通過特定手段而形成的企業(yè)之間的聯(lián)合。這里所謂“特定的經(jīng)濟目的”是指企業(yè)之間為了追求更大的規(guī)模效益而形成的控制關(guān)系或統(tǒng)一安排關(guān)系；所謂“特定的手段”是指通過股權(quán)參與或資本滲透、合同機制或其他手段如人事聯(lián)鎖或表決權(quán)協(xié)議等方法：“企業(yè)之間的聯(lián)合”則是特指具有獨立法人地位的企業(yè)之間的聯(lián)合。如屬非獨立法人，則談不上聯(lián)合。

二、對關(guān)聯(lián)企業(yè)特質(zhì)的分析

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種具有獨立法人人格的企業(yè)之間的聯(lián)合體。

首先，關(guān)聯(lián)企業(yè)中的成員企業(yè)必須具有獨立的法律人格。這是構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的一個不可或缺的前提條件。失去了這樣一個前提條件，就不可能形成關(guān)聯(lián)企業(yè)。因而，也就無關(guān)聯(lián)企業(yè)而言。關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種由單體企業(yè)聯(lián)合起來的企業(yè)群體。在法律上，關(guān)聯(lián)企業(yè)的成員公司保持著各自的獨立的法人地位，各自享有獨立的法律人格。這就是說，關(guān)聯(lián)企業(yè)是由法律上各自獨立的成員企業(yè)所構(gòu)成的。它們之間的關(guān)系不是什么“兩級法人”或“多級法人”關(guān)系，而是平等的企業(yè)法人之間的聯(lián)合關(guān)系，但它們之間在經(jīng)濟事實上是不平等的，這正是我們研究關(guān)聯(lián)企業(yè)的意義所在。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)的財產(chǎn)也不表現(xiàn)為企業(yè)集團作為一個整體所享有的財產(chǎn)（盡管可能存在著集團財務(wù)管理），而是表現(xiàn)為各成員企業(yè)各自的獨立財產(chǎn)（盡管這種所謂的獨立的財產(chǎn)存在著事實上的關(guān)聯(lián)性和被支配性-由控制企業(yè)控制和支配）。關(guān)聯(lián)企業(yè)也沒有一個統(tǒng)一的意思機關(guān)。雖然有些企業(yè)集團設(shè)立有“總管理處”之類的機構(gòu)，但是，這類機構(gòu)充其量也只能發(fā)揮協(xié)調(diào)功能，不是一種意思機關(guān)，但在關(guān)聯(lián)企業(yè)法上仍然應(yīng)當(dāng)由法律明確其法律地位和責(zé)任關(guān)系。至于關(guān)聯(lián)企業(yè)中存在的統(tǒng)一管理問題，它的意思來自于支配企業(yè)（即關(guān)聯(lián)企業(yè)中能夠?qū)ζ渌蓡T企業(yè)施加影響的獨立企業(yè)）。它仍是屬于某一單體企業(yè)的決策范疇，而非關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種基于共同決策而形成的統(tǒng)一意志。

對于關(guān)聯(lián)企業(yè)本身的非法人地位問題，在我國，認(rèn)識上尚存在著一些偏差和誤解。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種經(jīng)濟聯(lián)合，具有集團特征，因而就有人認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)本身就是一個法人。一提到組建企業(yè)集團就一定要給它一個法人資格，實行所謂的“人、財、物、產(chǎn)、供、銷、黨、工、團”“九統(tǒng)一”的倒旗聯(lián)合。對大量的通過行政手段組建起來的企業(yè)集團實行“大法人”管“小法人”，從而在企業(yè)集團內(nèi)部形成了一種“多級法人”的奇怪現(xiàn)象，或者干脆取消成員企業(yè)的法人地位。誠然，在我國組建企業(yè)集團的過程中確實存在著上述若干問題，但這些問題的存在并不當(dāng)然說明就有必要賦予企業(yè)集團以法人資格。這不僅不符合經(jīng)濟現(xiàn)實，而且涉及到一個如何對待企業(yè)集團的發(fā)展的法律政策問題。

關(guān)聯(lián)企業(yè)中各成員企業(yè)各自雖然在法律上保持著其獨立性，但其經(jīng)濟地位已經(jīng)發(fā)生了傾斜，關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部各成員公司之間在事實上形成了不平等的支配與從屬的關(guān)系，并引發(fā)出一系列法律問題，如從屬公司的債務(wù)問題等。正因為如此，所以，才對關(guān)聯(lián)企業(yè)中成員公司的獨立法人地位予以特別強調(diào)，它是我們研究關(guān)聯(lián)企業(yè)的起點和前提。

其次，還應(yīng)該認(rèn)識到關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種企業(yè)之間的聯(lián)合體。它是一種具有多元化和多層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合。我國學(xué)者一般也習(xí)慣于將這種聯(lián)合現(xiàn)象從組織結(jié)構(gòu)上概括為四個層次：即核心層、緊密層、半緊密層和松散層。關(guān)聯(lián)企業(yè)的核心層是一個控制公司，它通過資產(chǎn)聯(lián)系（如股份參與）、合同聯(lián)系或其他聯(lián)系手段（如人事聯(lián)鎖）與其他企業(yè)法人建立起生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售或其他資產(chǎn)關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)的緊密層由多數(shù)法人企業(yè)組成。它們都是獨立的經(jīng)濟實體，其成員之間相互發(fā)生密切的資金、生產(chǎn)、經(jīng)營上的聯(lián)系。緊密層企業(yè)由核心層企業(yè)所控制，因此，它實質(zhì)上表現(xiàn)為核心企業(yè)的子公司或從屬公司。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部還可能有大量的成員是緊密層企業(yè)的子公司或從屬公司，它們又受到核心層企業(yè)的間接控制，是核心層企業(yè)的孫公司。關(guān)聯(lián)企業(yè)的半緊密層主要指關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部成員公司之間因相互參股而形成的關(guān)系，譬如，核心層企業(yè)或緊密層企業(yè)相互之間參股而形成的生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系。從更廣泛意義上講，關(guān)聯(lián)企業(yè)還包括松散層成員，即大量的非固定的通過生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)議而保持聯(lián)系的伙伴關(guān)系。

上述四層結(jié)構(gòu)關(guān)系可以濃縮成兩層結(jié)構(gòu)關(guān)系，即控制企業(yè)和從屬企業(yè)。所謂控制企業(yè)是指能夠直接或間接地對他企業(yè)施加決定性影響的企業(yè)。相應(yīng)地，他企業(yè)則為從屬企業(yè)。一般來說，控制企業(yè)與從屬企業(yè)大致表現(xiàn)為如下兩種類型：

1股份控制型。當(dāng)一企業(yè)占有他企業(yè)一定的股份資本時，二者之間就有可能形成控制與從屬的關(guān)系。在大多數(shù)情況下，這種股份資本參與主要表現(xiàn)為多數(shù)股份資本參與，即一企業(yè)占有他企業(yè)多數(shù)股份資本時，該企業(yè)就可以看作是控制企業(yè)，他企業(yè)則可看作是從屬企業(yè)。典型者表現(xiàn)為母子公司型（parent/subsidiarycompanies），其母公司又稱為控股公司（holdingcompany）。但是，在許多情況下，控制公司地位的取得并不一定非得占有他企業(yè)的多數(shù)股份。如在股份持有比較分散的公司中，或許只需要占有該公司相當(dāng)?shù)墓煞荩?5%，即可達(dá)到控制的目的。這里有三種特殊情況：其一，如果一公司持有他公司的全部股份資本，那么，他公司則是該控股公司的全資性子公司（wholly-ownedsubsidiary）。

其二，當(dāng)A公司成為B公司的控股公司后，B公司又成為C公司的控股公司時，C公司則是A公司的孫公司，而A公司亦自動地成為孫公司的控股公司，盡管A公司并未對C公司直接投資。這種控股公司可稱為高級控股公司（superiorholdingcompany）。這種控股公司對孫公司實施的影響是間接的。其三，如果相互參股企業(yè)中的每一企業(yè)都占有另一企業(yè)的多數(shù)股份資本而對對方互相施加直接或間接的決定性影響時，那么，這兩個企業(yè)就有可能同時被看作是控制和從屬企業(yè)。由上可知，在股份資本參與過程中，如果一企業(yè)占有另一企業(yè)一定的股份而對另一企業(yè)可以實施直接或間接的決定性影響時，那么，這一企業(yè)就可能被看作是一種控制企業(yè)，另一企業(yè)就有可能被看作是從屬企業(yè)。

2合同控制型。關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成亦可通過合同方式來完成。這種類型的關(guān)聯(lián)企業(yè)是指一企業(yè)通過合同的規(guī)定享有指揮支配另一企業(yè)的權(quán)力從而形成一種控制（contrlling）

和被控制（controlled）的關(guān)系。能夠指揮支配他企業(yè)的企業(yè)為控制企業(yè)（thecontrollingcompany），受控制企業(yè)指揮支配的企業(yè)為被控制企業(yè)（thecontrolledcompany）。這類關(guān)聯(lián)企業(yè)雖在實際生活中不乏例子，但作為法律明確規(guī)定下來的一項關(guān)聯(lián)企業(yè)制度則唯一地可見于德國法上。其重要表現(xiàn)形式即為控制合同，盈余移轉(zhuǎn)合同、共同盈余分配合同、部分盈余移轉(zhuǎn)合同、營業(yè)租賃合同、營業(yè)委托經(jīng)營合同①。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)是由多種聯(lián)系紐帶連結(jié)而成的企業(yè)群體。

1資產(chǎn)聯(lián)系方式。資產(chǎn)聯(lián)系紐帶主要體現(xiàn)為股權(quán)參與從而在企業(yè)之間形成控股、參股關(guān)系?？毓晒就ㄟ^股權(quán)參與并進而控制子公司的業(yè)務(wù)活動。一般來說，一公司持有他公司的多數(shù)股份即可達(dá)到控制他公司的目的。資產(chǎn)聯(lián)系紐帶所產(chǎn)生的后果，典型的表現(xiàn)形式是控股公司（或母公司）-子公司（holdingcompany/parentcomppany—subsidiany）這種結(jié)構(gòu)方式。“在商業(yè)意義上，如果一公司享有任命另一公司多數(shù)董事會成員的權(quán)力而控制了其公司的董事會時，那么，該公司就被認(rèn)為是另一公司的控股公司，而另一公司則被認(rèn)為是該公司的子公司”②。對子公司董事的控制幾乎總是與控股公司所掌握的子公司的表決權(quán)分不開的，而表決權(quán)的多寡又取決于控股公司對子公司所持股份的多寡來決定的（當(dāng)然，對子公司董事會的控制還可以通過其他方式來實現(xiàn)，如在子公司的章程中做出規(guī)定，或與子公司訂立合同授予控股公司任命子公司董事會成員的權(quán)力）。控股公司毋需控制子公司的全部股份才能控制子公司的董事會。子公司還可能有其他股東，但這些股東總是處于少數(shù)地位，因而，稱之為少數(shù)股東（minorityshareholders）。由于在實踐中，控股公司對子公司的控制產(chǎn)生對子公司多數(shù)表決權(quán)的控制，所以，一般著述中，又將之稱為多數(shù)股東（majorityshareholder）。如果控股公司掌握了子公司的全部股份，表決權(quán)股和無表決權(quán)股（votingsharesandnon-votingshares），那么，該子公司就是該控股公司的全資性子公司（wholly-ownedsubsidiaryoftheholdingcompany）。

2合同維系方式。形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的第二種聯(lián)系紐帶即為合同方式。企業(yè)之間通過合同方式建立起一種關(guān)聯(lián)企業(yè)，如前所述，在立法上僅見于德國，德國股份公司法在其第三編中規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中以企業(yè)合同（enterprisecontract）方式組建關(guān)聯(lián)企業(yè)是其立法的側(cè)重點。該法規(guī)定了企業(yè)合同的定義、種類、簽訂、修改和終止以及對合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)中的債權(quán)人和少數(shù)股東的保護。根據(jù)該法的規(guī)定，企業(yè)合同包括控制性合同、盈余移轉(zhuǎn)合同，它是指一股份公司或股份兩合公司將公司的指揮支配的權(quán)力置于另一企業(yè)之下（控制合同）或負(fù)有將其全部盈余移轉(zhuǎn)給另一企業(yè)的義務(wù)的合同（盈余移轉(zhuǎn)合同）。股份公司或股份兩合公司承諾為另一企業(yè)的利益而經(jīng)營本企業(yè)的合同，也被認(rèn)為是全部盈余移轉(zhuǎn)合同。如果彼此互不依附的企業(yè)通過合同處于統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，但并不因此而使一個企業(yè)依附于與之簽訂合同的另一企業(yè)，那么，這種合同不是支配合同①。此外，企業(yè)合同還包括其他一些種類。下列合同也是企業(yè)合同，根據(jù)這一合同，股份公司或股份兩合公司：（1）

有義務(wù)將其盈利或其單個經(jīng)營場所的盈利全部或部分與其它企業(yè)的盈利或其它企業(yè)單個經(jīng)營場所的盈利集中起來，進行共同盈利的分配（盈利共享）；（2）有義務(wù)將其盈利的一部分或其單個經(jīng)營場所的盈利的全部或部分移轉(zhuǎn)給另一企業(yè)（部分盈利移轉(zhuǎn)合同）；（3）將其企業(yè)的經(jīng)營場所出租或轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)（經(jīng)營場所出租合同，經(jīng)營場所轉(zhuǎn)讓合同）②.根據(jù)該法的規(guī)定，有關(guān)公司董事會成員，監(jiān)事會成員或每個職工盈利分配合同，以及現(xiàn)行業(yè)務(wù)往來的合同范圍內(nèi)的盈利分配或許可證合同，不是部分盈利移轉(zhuǎn)合同③.

3其他聯(lián)系方式。形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的第三種聯(lián)系紐帶并非一種獨立的聯(lián)系手段，它派生于資產(chǎn)聯(lián)系紐帶。其作用主要在于在既有的股權(quán)控制之下加強其控制而已。譬如，人事聯(lián)鎖（interlockingdirectorate），即關(guān)聯(lián)企業(yè)中的控股公司向其他成員公司派出董事、經(jīng)理人員、顧問等。其目的是加強其控制力。再如表決權(quán)協(xié)議（votingagreements），道理亦然。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成必定是基于特定的經(jīng)濟目的。

形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的目的和動機是十分復(fù)雜的。一般而言，它是適應(yīng)市場經(jīng)濟和社會化大生產(chǎn)的需要而進行的聯(lián)合。其具體的經(jīng)濟目的和動機可能基于壟斷市場考慮，也可能是基于避免風(fēng)險，降低成本、尋求合作，逃避稅務(wù)（有些國家對關(guān)聯(lián)企業(yè)實行較為特殊的稅收優(yōu)惠政策）等方面的考慮；還可能是出于加強競爭能力的考慮。從法律的角度來看，其目的則是一企業(yè)通過一定的手段以達(dá)到支配控制他企業(yè)的經(jīng)營管理的效果。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)的表現(xiàn)形式

關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念不僅在各國的稱謂有所不同，而且其表現(xiàn)形式也極為不一致。從企業(yè)發(fā)展史上看，曾經(jīng)出現(xiàn)過各種各樣形式的商事聯(lián)合，如卡特爾（Carter）、辛迪加（Syndicate）、托拉斯（Trust）、康采恩（Konzern）企業(yè)集團（GroupsofEnterprises）和跨國公司（TransnationalCompanies），等等。那么，這些商事聯(lián)合與我們所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)有何聯(lián)系和區(qū)別呢？轉(zhuǎn)（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)與企業(yè)集團。在一定意義上講，關(guān)聯(lián)企業(yè)就是企業(yè)集團，或者說，企業(yè)集團是關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種典型表現(xiàn)形式。那么，什么是企業(yè)集團呢？1987年12月國家體改委和原國家經(jīng)委聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團的幾點意見》（下稱《意見》）對企業(yè)集團的定義為：“企業(yè)集團是適應(yīng)社會主義計劃商品經(jīng)濟和社會化大生產(chǎn)的客觀需要而出現(xiàn)的一種具有多層次組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟組織。它的核心層是自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧、照章納稅、能夠承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任、具有法人資格的經(jīng)濟實體”。對于企業(yè)集團的組成，該《意見》指出：“企業(yè)集團是以公有制為基礎(chǔ)，以名牌優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或國民經(jīng)濟的重大產(chǎn)品為龍頭，以一個或若干個大中型企業(yè)、獨立科研設(shè)計單位為主體，由多個有內(nèi)在經(jīng)濟技術(shù)聯(lián)系的企業(yè)和科研設(shè)計單位組成”。眾所周知，現(xiàn)代生產(chǎn)力（即勞動力、資本、生產(chǎn)資料、技術(shù)、信息等）集中到一定程度或達(dá)到一定規(guī)模，才能達(dá)到成本低、效益好的效果。這樣的經(jīng)濟就是規(guī)模經(jīng)濟。一定規(guī)模的經(jīng)濟所產(chǎn)生的效應(yīng)就叫做規(guī)模效應(yīng)。而企業(yè)集團正是為了適應(yīng)這種規(guī)模經(jīng)濟的要求而產(chǎn)生的一種企業(yè)聯(lián)合組織形式。盡管企業(yè)集團的組織形式不盡相同，但它們還是具有一些共同的特征。主要表現(xiàn)為：第一，它是由若干獨立企業(yè)組合的聯(lián)合體。企業(yè)集團是由若干獨立法人組成的功能單位（afunetionalunitofseverallegalentities）①.第二，它往往以一家巨型企業(yè)（工業(yè)企業(yè)或銀行）為核心；第三，通過控股、參股等所有權(quán)手段或其它手段等外部擴展（externalextension）的方式將若干企業(yè)聯(lián)合起來。

第四，其目的是為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的集中化管理（uniformmanagement）②。由此可見，我們有理由相信企業(yè)集團就是一種關(guān)聯(lián)企業(yè)，它是關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種典型表現(xiàn)形式。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)與康采恩?？挡啥饕辉~來源于德語Konzern，原義為多種企業(yè)集團，是一種最為典型的企業(yè)集團，同時也是一種典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)。

康采恩是壟斷組織的高級形式，它比卡特爾、辛迪加、托拉斯的出現(xiàn)為晚，在德國最為流行和普遍。根據(jù)德國股份公司法的規(guī)定，從康采恩集團內(nèi)部企業(yè)之間的關(guān)系來看，其康采恩存在著兩種類型：一是合同型康采恩；二是事實型康采恩。前者是指通過合同手段建立起來的康采恩組織。在德國，涉及企業(yè)之間組織關(guān)系的企業(yè)合同有很多種，與康采恩企業(yè)集團有關(guān)的企業(yè)合同主要有“控制合同”和“利潤移轉(zhuǎn)合同”。這種類型的康采恩的特點是：所有企業(yè)必須置于一個統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下。這意味著從屬企業(yè)將喪失經(jīng)營自。同時，締結(jié)控制合同需要履行一定的手續(xù)，如合同應(yīng)以書面形式為之，必須有關(guān)企業(yè)股東大會至少3/4以上的多數(shù)同意，最后還需要商業(yè)登記確認(rèn)才能生效。后者則是指某一企業(yè)的多數(shù)股權(quán)為另一企業(yè)所控制而形成的母公司-子公司-孫公司形態(tài)的康采恩企業(yè)集團。這種事實型康采恩是指母公司通過控制所屬企業(yè)的多數(shù)股權(quán)，借助股東大會、董事會或監(jiān)事會對從屬企業(yè)的經(jīng)營政策施加決定性影響。因而，對事實型康采恩來說，其法律后果可能包括由控制企業(yè)對從屬公司的損害予以補償、制定關(guān)聯(lián)報告和審計等問題③.除上述二種重要類型的康采恩之外，如果不是一個企業(yè)從屬于另一個企業(yè)，而是法律上獨立的企業(yè)合并到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，那么，它們也構(gòu)成一個康采恩①。顯然，康采恩屬于一種典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)形態(tài)。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)與卡特爾。卡特爾一詞源于法語Cartel，意為協(xié)定或同盟?？ㄌ貭柺琴Y本主義壟斷組織的一種重要組成形式?？ㄌ貭柺侵干a(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)，為了獲得高額利潤，在劃分銷售市場、規(guī)定商品質(zhì)量、確定商品價格等方面達(dá)成協(xié)議，形成一個壟斷聯(lián)合組織。但參加卡特爾的企業(yè)在生產(chǎn)上、貿(mào)易上、財務(wù)上和法律上都保持著各自的獨立性。如果違背共同協(xié)議的規(guī)定，則要受到罰款、撤銷其所享有的特權(quán)等處罰。在成立協(xié)議時，一般都通過正式的書面手續(xù)，但也有的只是通過口頭的協(xié)議。在卡特爾內(nèi)部，由參加者共同選出一個委員會，其職權(quán)是監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行，保管和使用卡特爾共同基金。由于競爭、兼并、經(jīng)濟危機和違反協(xié)議原因，卡特爾這種聯(lián)合并不穩(wěn)固，卡特爾協(xié)定持續(xù)時間也就很短（一股不超過5至10年）②?？ㄌ貭柕念愋椭饕校阂?guī)定銷售價格的卡特爾；規(guī)定銷售條件的卡特爾；規(guī)定產(chǎn)量的卡特爾以及規(guī)定利潤分配的卡特爾等②.參加卡特爾的企業(yè)在生產(chǎn)上、貿(mào)易上、財務(wù)上保持著各自的獨立性，在法律上仍具有獨立的法人地位。所以，卡特爾亦是一種廣義的關(guān)聯(lián)企業(yè)形態(tài)，屬于合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)。但另一方面，雖然卡特爾協(xié)議的形成仍在于壟斷和控制，但由于這種協(xié)議并無實質(zhì)上改變參加卡特爾集團權(quán)力結(jié)構(gòu)的變化，所以，這種關(guān)聯(lián)企業(yè)不具有典型性。

（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)與辛迪加。辛迪加一詞源于法語Syndicate，原義“組合”，它是又一種企業(yè)聯(lián)合形式。辛迪加是指同一生產(chǎn)部門的少數(shù)大企業(yè)為獲取高額利潤，通過簽訂共同銷售產(chǎn)品和采購原料的協(xié)定而設(shè)立的壟斷組織。辛迪加也是一種合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)。參加辛迪加的企業(yè)在生產(chǎn)上和法律上仍然保持著獨立的地位，但在商業(yè)上已失去了獨立性。

它們銷售產(chǎn)品和采購原料的業(yè)務(wù)都由辛迪加的總辦事處統(tǒng)一辦理，然后再在參加者之間按照協(xié)議規(guī)定的份額進行分配。這種在流通領(lǐng)域的集中和壟斷導(dǎo)致辛迪加可以按抬高的價格銷售產(chǎn)品，按壓低的價格收購原料。由于這種統(tǒng)一經(jīng)營辛迪加的成員不再與市場發(fā)生聯(lián)系。這樣就使辛迪加成員很難脫離辛迪加。如果它要退出，它就必須建立自己的購銷機構(gòu)，開辟市場，建立供應(yīng)原材料的渠道。這樣卻又很容易遭到辛迪加的排擠。因此，同卡特爾相比，辛迪加是較為穩(wěn)定的一種壟斷組織形式。

（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)與托拉斯。托拉斯一詞源于英語Trust，意為“信托”，“托管”，是又一種壟斷組織的高級形式。它是由許多生產(chǎn)同類商品或在生產(chǎn)上有密切關(guān)系的企業(yè)，為了壟斷某些商品的產(chǎn)銷，以獲取高額利潤而組成的大型壟斷企業(yè)。托拉斯主要有兩種不同的類型：一是以金融控制為基礎(chǔ)的托拉斯，實際上完全屬于母公司，母公司的權(quán)力以擁有托拉斯的股票為基礎(chǔ)，實質(zhì)上是一種控股公司。托拉斯的大股東通過掌握足以對整個企業(yè)組織進行控制的股票來實行金融控制。二是以完全合并為基礎(chǔ)的托拉斯。它們是由同類企業(yè)合并所組成，或由強大的企業(yè)兼并實力較弱的同類企業(yè)而組成。這種類型的托拉斯的總公司是直接掌握產(chǎn)銷的業(yè)務(wù)公司。其特征是，托拉斯是一個獨立的法人，參加者在法律上和業(yè)務(wù)上完全喪失了其獨立性，而由托拉斯的董事會控制所屬企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和財務(wù)活動。原來的業(yè)主成為托拉斯股東，按照股權(quán)的多少分得利潤③.由此可見，只有第一種類型的托拉斯才屬于我們所要研究的關(guān)聯(lián)企業(yè)的范圍，而第二種類型的托拉斯，由于其已成為一個統(tǒng)一的法人組織，固不發(fā)生關(guān)聯(lián)企業(yè)意義上的法律問題。

（六）關(guān)聯(lián)企業(yè)與跨國公司?！霸诂F(xiàn)代經(jīng)濟生活中，很少有像跨國企業(yè)那樣成為人們爭論焦點的，無論在母國還是在東道國，跨國企業(yè)一直是人們廣泛爭論的中心。在世界各地，跨國企業(yè)有時受歡迎，有時被驅(qū)趕；有時受贊揚，有時遭詆毀；有時被控制，有時不受控制”①，有人認(rèn)為，“跨國企業(yè)的擴展毫無疑問地可同蒸汽機、電力、汽車的發(fā)明相媲美，成為現(xiàn)代經(jīng)濟史上的一個重大事件”②.也有人認(rèn)為，“它在希臘、伊朗、黎巴嫩、剛果和古巴等地的軍事干涉，它在遍及自由世界各國的軍事派遣活動以及它對許多第三世界國家的經(jīng)濟控制等。這些事實已經(jīng)給除了那些最頑固的觀察家以外的所有人留下一個深刻的印象，即美國一直是戰(zhàn)后可怕的帝國主義力量”③.無論人們對于跨國企業(yè)的評價如何，我們所看到的事實是，它的存在已足以使得人們不得不去重視它、研究它。就關(guān)聯(lián)企業(yè)與跨國公司的關(guān)系而言，我認(rèn)為，其唯一的區(qū)別僅在于跨國公司已越出了一國之境。相應(yīng)地，關(guān)聯(lián)企業(yè)是國內(nèi)法研究的對象，而跨國公司則屬國際法研究的對象。

跨國公司一詞在英文中有著多種表述方式，一般來說，它是指由分設(shè)在兩個或兩個以上國家的實體組成的企業(yè)，而不論這些實體的法律形式和活動范圍如何。這種企業(yè)的業(yè)務(wù)是通過一個或多個決策中心，根據(jù)一定的決策體制經(jīng)營的，可以具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略，企業(yè)的各個實體由于所有權(quán)或別的因素聯(lián)系，其中一個或一個以上的實體能對其他實體的活動施加重要影響，尤其是可以同其他實體分享知識、資源以及分擔(dān)責(zé)任④.從這一定義出發(fā)，跨國公司具有如下特征：第一，跨國公司是由國內(nèi)外諸實體組成的企業(yè)，這些實體包括分支機構(gòu)、子公司、母公司等。第二，跨國公司諸實體間并非簡單的組合，而是通過各種復(fù)雜的控制關(guān)系有機地聯(lián)系在一起。第三，根據(jù)這種內(nèi)部關(guān)系，母公司就可以依據(jù)自己的全球戰(zhàn)略來安排整個跨國公司各實體在全球的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使局部服從全局的需要，形成內(nèi)部一體化⑤。

很顯然，跨國公司亦是一典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)的表現(xiàn)形態(tài)。由于其具有跨國性，所以，法律對跨國公司的法律規(guī)制也就相應(yīng)地存在著兩種情況：其一是有關(guān)跨國公司管制的國內(nèi)法措施，它主要包括對母子關(guān)系的調(diào)整、對壟斷條款的規(guī)制、對稅收關(guān)系的規(guī)制等；其二是有關(guān)跨國公司管制的國際法問題，它包括跨國公司的主體地位和待遇問題，管轄沖突及其解決辦法、跨國公司的外交保護及跨國公司的國際管制等方面的問題。

注釋：

①See，e.gSections（a）ofU.SInvestmentCompanyActof1940.

②UlrichImmenga，ComppanySystemsandAffiliation，Chapter7，VolumeXillofInternationalEncyclopediaofComparativeLaw.J.C.BMohr（PaulSiebeck）1985.atP.2.

③德國股份公司法（Aktiengesetz，以下簡稱AKTG）（1965）在其第三編中對“關(guān)聯(lián)企業(yè)”做出了專門的規(guī)定。

④臺灣學(xué)者將之翻譯為“結(jié)合企業(yè)”，見賴英照：《公司法論文集》1990年版，第161頁。

⑤張扣娣編譯：《日本企業(yè)集團的母子公司關(guān)系》，經(jīng)濟科學(xué)出版社1993年版，第2頁。

⑥賴英照：《公司法論文集》，1990年版，第272—273頁。

⑦《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第13條，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第四章之規(guī)定，《中華人民共和國稅收征收管理法》第24條，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第36、37、38、39、40、41條。

⑧《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第52條，《稅收征收管理法實施細(xì)則》第36條。

⑨AKTG291，292.

⑩Pennington‘sCompanyLaw（4th.editon），Butterworth＆Co.Ltd.，1979atP.839.⑾⑿⒀AKtG291.292.292.

⒁MarcusLutter：“TheLawofGroupsofCompaniesinEurope，AChallengeforJurisprudence”，F(xiàn)orumInternationleVol.1.1983

⒂MarousLutter，Supra，atP.10.

⒃SeeAKtG308-337.

⒄SeeAKtG18.

⒅參見柳隨年、厲以寧主編：《現(xiàn)代公司運作全書》，光明日報出版社1993年版，第543頁。

⒆參見柳隨年、厲以寧主編：《現(xiàn)代公司運作全書》，光明日報出版社1993年版，第544頁。

⒇2122[英]尼爾·胡德、斯蒂芬·揚著：《跨國企業(yè)經(jīng)濟學(xué)》，經(jīng)濟科學(xué)出版社1994年版，第1頁。

第8篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：中國銀行；風(fēng)險管理；體系建設(shè)

文章編號：1003―4625(2007)08―0040―03　中圖分類號：F830.2　文獻標(biāo)識碼：A

一、風(fēng)險管理著重點

近幾年，各家商業(yè)銀行經(jīng)過大幅度整合業(yè)務(wù)流程、改革風(fēng)險管理體系，大都上收了授信審批權(quán)限，基本趨于集約化經(jīng)營、扁平化管理，在一級分行層面，較好地規(guī)范了授信決策、統(tǒng)一了授信政策。但同時暴露出授信業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險管理之間不對稱的矛盾，絕大部分授信業(yè)務(wù)仍分散在各地市二級分行，而風(fēng)險管理的審批、決策等重要資源卻集中在總、分行，授信資產(chǎn)經(jīng)營與管理中的信息不對稱越來越突出。不良資產(chǎn)、新發(fā)生不良資產(chǎn)以及重大風(fēng)險隱患大多發(fā)生在基層行，風(fēng)險管理的短板集中在二級分行。強化二級分行風(fēng)險管理意識，將總分行的風(fēng)險管理理念、思路、措施貫徹落實下去，是當(dāng)前風(fēng)險管理的重點。

二、二級分行風(fēng)險管理困惑

(一)“進”與“退”的茫然

隨著商業(yè)銀行經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，利潤最大化已經(jīng)成為商業(yè)銀行追求的重要目標(biāo)，加快授信業(yè)務(wù)發(fā)展仍是目前經(jīng)營環(huán)境和技術(shù)條件下增加利潤的主要途徑。尤其在二級分行，授信業(yè)務(wù)對凈收入的貢獻率仍保持在80％－60％，爭攬新客戶、拓展新授信始終是基層行實現(xiàn)收入的主要手段和渠道。

在基層行，業(yè)務(wù)發(fā)展往往重于風(fēng)險管理，發(fā)展的壓力傳遞到風(fēng)險部門，致使風(fēng)險管理處境尷尬。一方面，基層行風(fēng)險管理部門作為基層行的內(nèi)設(shè)部門，必須促進當(dāng)?shù)匦械目冃нM步，保持授信業(yè)務(wù)一定的發(fā)展速度，在區(qū)域經(jīng)濟資源有限的環(huán)境中，為應(yīng)對激烈的同業(yè)競爭，對一些被各家銀行所看好的項目，不得不降低授信條件，對必要的風(fēng)險控制措施一再妥協(xié)，風(fēng)險管理的剛性被軟化，授信風(fēng)險隱患逐步積累。另一方面，為控制信貸成本，上級行要求大力調(diào)整授信結(jié)構(gòu)，主動退出一些風(fēng)險已經(jīng)顯現(xiàn)而暫未暴露的不良企業(yè)，但這些本應(yīng)該及早退出的客戶卻被基層行的短期利益所羈絆，在尋找到足夠的新客戶替代之前，得過且過，錯過了規(guī)避風(fēng)險的最佳時機。上級行對風(fēng)險管理的要求、本行業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，使二級分行的風(fēng)險管理陷入進退兩難的境地。

(二)信息溝通不暢

風(fēng)險管理條線內(nèi)，上下級行之間溝通和信息交換不充分，一級分行風(fēng)險管理部門在政策指導(dǎo)、項目評審、業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，為二級分行風(fēng)險管理部門提供了大量的服務(wù)和支持，但對基層行的日常管理和業(yè)務(wù)操作，尚不能夠完全掌握其薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點。二級分行匯報工作多強調(diào)授信項目對發(fā)展的重要性，對風(fēng)險隱患往往避重就輕。二級分行部門間協(xié)調(diào)不足，缺乏溝通的利益基點，談及授信理直氣壯強調(diào)營銷的艱難，論及風(fēng)險隱患蜻蜓點水，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)發(fā)展理念統(tǒng)一性不強，“服務(wù)”業(yè)務(wù)發(fā)展和“服從”健康發(fā)展的關(guān)系處理不夠妥當(dāng)。

(三)人力資源流失

中國銀行身處兩個市場，風(fēng)險管理理念更新快，技術(shù)先進，手段多、措施硬，長期以來鍛煉和造就了一批優(yōu)秀的風(fēng)險管理人才，往往被一些新興商業(yè)銀行所青睞。近年來由于薪酬改革，一級分行的風(fēng)險隊伍相對穩(wěn)定，二級分行以業(yè)務(wù)發(fā)展為主，視風(fēng)險管理為二線部門，人力資源配置僅僅能夠維持運轉(zhuǎn)，風(fēng)險管理人員薪酬低，人才流失嚴(yán)重。個別行甚至在兩三年內(nèi)，全部輪換成新人。一些有經(jīng)驗、有能力的風(fēng)險管理人員先后被股份制銀行挖走，隨著商業(yè)銀行金融體制改革的深入和股份制銀行日益活躍，對人才需求旺盛，風(fēng)險管理人員流失現(xiàn)象仍在繼續(xù)。

(四)管理手段及技術(shù)創(chuàng)新不強

大部分二級分行風(fēng)險管理人員緊張，忙于應(yīng)付日常工作，無暇顧及風(fēng)險管理知識的更新，管理手段單一；不熟悉、更不掌握國際先進的風(fēng)險管理手段，對風(fēng)險的識別、計量、檢測和控制技術(shù)落后，滿足不了風(fēng)險管理工作需要。

(五)主動風(fēng)險管理的能動性有待進一步強化

為適應(yīng)中行成功上市后風(fēng)險管理工作面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化，迎接挑戰(zhàn)、提升實力，總行在2007年年初提出了從被動反應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾淼睦砟睿箫L(fēng)險管理未雨綢繆，走在問題的前面。但在基層行往往迫于業(yè)務(wù)發(fā)展壓力，有時只顧局部利益，淡化上下一盤棋的大局，主動風(fēng)險管理意識有待加強，被動管理和事后管理多，風(fēng)險控制與管理處于碎片化狀態(tài)。

三、采取有效措施。實現(xiàn)主動風(fēng)險管理的勢能傳遞

加強對二級行風(fēng)險管理的力度，實現(xiàn)風(fēng)險管理勢能的有效傳遞，要通過管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，變革求進，提升二級行風(fēng)險管理能力；要著重于業(yè)務(wù)實際，激發(fā)二級行風(fēng)險管理動力，增強其服從全局的向心力，幫助其處理好局部與全局、短期與長期、速度與質(zhì)量的關(guān)系，在風(fēng)險與收益的動態(tài)平衡中，實現(xiàn)授信業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

(一)強力推進2×2工作機制，實現(xiàn)風(fēng)險偏好與風(fēng)險理念的整體統(tǒng)一

強化二級分行風(fēng)險管理，提高其風(fēng)險管理主動性，核心點在于政通、理通、心通、情通，達(dá)到理順?biāo)枷?、化解隔閡、達(dá)成共識，發(fā)揮統(tǒng)一思路、協(xié)調(diào)步驟的能動性，保證良好的風(fēng)險管控效果。推進風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展兩個條線、省行和二級行兩個層次間溝通協(xié)調(diào)的2×2工作機制，通過條線內(nèi)上政下行和二級分行相關(guān)部門間左右配合，達(dá)到2×2＞4的工作效果。

目前，風(fēng)險管理的審批資源主要在總、分行，而授信業(yè)務(wù)多在二級分行，管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)，迫切需要上政下行，下情上達(dá)，緊密配合，繼而以有序管理和信息暢通，實現(xiàn)風(fēng)險偏好與風(fēng)險理念的有機統(tǒng)一。疏通與二級分行風(fēng)險管理部門間的政令渠道，確保風(fēng)險信息傳遞及時、有效，風(fēng)險控制方向、手段、力度統(tǒng)一，是風(fēng)險管控的關(guān)鍵。

橫向配合，是二級分行業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險部門間協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)營銷理念、思路及措施與風(fēng)險管理政策及規(guī)章制度間的相互匹配，其關(guān)鍵點和落腳點是如何正確對待業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的矛盾問題，其目的是要發(fā)掘風(fēng)險控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的平衡點，形成統(tǒng)一的發(fā)展思路和授信標(biāo)準(zhǔn)，做到既能控風(fēng)險，又能促發(fā)展，實現(xiàn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

二級分行風(fēng)險管理部門要大力宣傳和營銷風(fēng)險管理政策，積極支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在業(yè)務(wù)發(fā)展中把握風(fēng)險管理政策，爭取業(yè)務(wù)部門的支持，促成業(yè)務(wù)發(fā)展遵循風(fēng)險政策，保障授信資產(chǎn)進退有序、靈活運轉(zhuǎn)。二級分行風(fēng)險管理部門要主動征求和收集業(yè)務(wù)部門對授信政策的意見，及時反饋上級行風(fēng)險管理部門，不斷修訂授信政策，保持授信政策的適用性和前瞻性，從而科學(xué)掌控風(fēng)險空間，實現(xiàn)風(fēng)險可控下的良性發(fā)展。

(二)實施管理創(chuàng)新，確保對二級分行風(fēng)險管理的有效性

管理創(chuàng)新要基于新的管理思路、管理原則和管理方法，持

續(xù)改善管理流程、業(yè)務(wù)運作流程和組織形式，對傳統(tǒng)理念、模式、體制、技術(shù)進行革新性揚棄，塑造有生命活力、能適應(yīng)市場和環(huán)境變化的管理機制，提高工作效率。

實施條線管理，是確保二級分行風(fēng)險管理有效性的前提。為承傳上級行對基層行風(fēng)險管理，主要側(cè)重幾個方面：一是建立導(dǎo)向明確的考核和獎懲體系，加強對二級分行風(fēng)險隊伍管理。嚴(yán)格二級分行主管行長和風(fēng)險管理部主任的能力和資格管理，通過任前培訓(xùn)、資格考試以及持續(xù)的崗位培訓(xùn)和測試，切實提升二級行風(fēng)險部門管理者的素質(zhì)和責(zé)任意識；突出對二級行業(yè)務(wù)開展和資產(chǎn)質(zhì)量控制的效果及過程的考核，結(jié)合其對政策敏銳性、應(yīng)對風(fēng)險措施的前瞻性、退出潛在風(fēng)險客戶的主動性以及與上級行業(yè)務(wù)配合情況，對風(fēng)險部門管理人員實施量化考核，建立一種“既看業(yè)績、又重規(guī)范管理”的考核機制；倒查違規(guī)環(huán)節(jié)和責(zé)任人，不論最終損失金額大小，依據(jù)違規(guī)性質(zhì)追究責(zé)任，實行降級、免職等“官位約束”；發(fā)揮“績能”效應(yīng)，對準(zhǔn)確提示風(fēng)險、及時主動退出高風(fēng)險授信的風(fēng)險人員，建立正向激勵機制，促進風(fēng)險管理人員努力提高專業(yè)水平。二是對二級分行風(fēng)險部門整合業(yè)務(wù)流程，實施專業(yè)化分工。通過整合條線上下業(yè)務(wù)流程，來優(yōu)化環(huán)節(jié)、緊縮鏈條、減少時滯，加大集中化審批力度，提高工作效率；通過細(xì)化分工，分設(shè)財務(wù)分析崗、法律意見崗、風(fēng)險分析崗，實施流水作業(yè)，分工合作，各司其職，各盡其責(zé)，最終形成授信綜合意見，提高決策科學(xué)性。三是強化業(yè)務(wù)管理，督促政策落實。借助后評價工作深入一線、業(yè)務(wù)檢查工作下探一級，細(xì)查和監(jiān)督二級分行對制度的落實情況及業(yè)務(wù)管理狀況，并適時將發(fā)展問題與績效有機結(jié)合，敦促二級行強化管理意識，加強貸后工作的剛性管理；要逐步完善二級分行風(fēng)險管理能力評價體系，保障二級分行風(fēng)險管理職責(zé)的有效落實。

建立以貸后管理為核心的授信管理機制，是強化二級分行風(fēng)險管理的關(guān)鍵。目前各家銀行貸款審批權(quán)限均集中于總行和一級分行，在授信決策和授信運作中，二級分行影響相對較小，但貸后管理無法脫離二級分行層面。二級行迫于業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，“重貸輕管”現(xiàn)象依然突出，風(fēng)險防控意識淡薄，風(fēng)險嗅覺向業(yè)務(wù)前沿和客戶內(nèi)部延伸不夠，缺乏有效的制度約束。各行應(yīng)完善貸后管理體系，明確部門責(zé)任，理順管理職能，加強溝通配合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險部門的貸后管理工作，努力構(gòu)建像“三位一體”決策機制一樣嚴(yán)密有效的貸后管理體系。

在體系建設(shè)上，要加強對來自于客戶信用的外部風(fēng)險管理和部門及崗位是否盡責(zé)的內(nèi)部風(fēng)險管理。對外部風(fēng)險的管理主要包括：動態(tài)監(jiān)控企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理情況的變化，包括國家政策變化、行業(yè)發(fā)展變化、市場或產(chǎn)品生命周期變化、企業(yè)主要管理人員行為有無異常或不利變動、企業(yè)內(nèi)部管理是否出現(xiàn)混亂或不利消息、企業(yè)是否涉及大額不利訴訟、企業(yè)是否出現(xiàn)重大投資失算等。同時，對企業(yè)與銀行交易方面的情況也要動態(tài)監(jiān)控，包括是否發(fā)生企業(yè)存款持續(xù)減少、票據(jù)拒付、多頭借貸或騙取貸款、銀行索要的財務(wù)報表等資料不能按時報送或回避與銀行的接觸等。對內(nèi)部風(fēng)險的管理要突出責(zé)任，重點體現(xiàn)管理的過程及盡責(zé)情況，加強對貸后管理工作各環(huán)節(jié)的跟蹤、評估和監(jiān)控，做到細(xì)分工作、責(zé)任到人、及時評價、合理考核、問責(zé)到位。通過業(yè)務(wù)檢查、授信監(jiān)督、后評價、授信總量年審等過程，及時發(fā)現(xiàn)授信業(yè)務(wù)的外部風(fēng)險，針對該風(fēng)險因素，檢查授信管理部門記錄、識別、評估、控制該風(fēng)險的內(nèi)部管理過程，評估相關(guān)崗位的盡責(zé)情況，充分激發(fā)全體授信人員的責(zé)任感、危機感，切實將風(fēng)險管控深入到業(yè)務(wù)和客戶環(huán)節(jié)，真正做到風(fēng)險征兆早發(fā)現(xiàn)、控制措施早動手、風(fēng)險隱患早化解，達(dá)到有效防范和化解授信風(fēng)險、確保授信資產(chǎn)安全的目的。

建立對二級分行的風(fēng)險管理能力評價體系，實行定期評價，標(biāo)桿管理。有效的風(fēng)險管理評價制度是約束二級分行風(fēng)險管理行為，提高風(fēng)險防控水平的保障。商業(yè)銀行應(yīng)制訂有效的《風(fēng)險管理能力評價辦法》，來保證銀行風(fēng)險管理政策在基層的良好落實，切實把握風(fēng)險控制防線。

在評價內(nèi)容上，堅持風(fēng)險管理結(jié)果與風(fēng)險管理過程并重，強化對授信活動的組織、調(diào)控和后評價的職能履行監(jiān)督，將評價環(huán)節(jié)擴展到貸前、貸中和貸后的全過程，將評價點延伸到風(fēng)險依存的客戶端口，準(zhǔn)確評估業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點和總體風(fēng)險水平，準(zhǔn)確評估二級行執(zhí)行風(fēng)險管理政策和主動控制風(fēng)險能力。

在評價標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)著重實施量化評價，盡量減少定性指標(biāo)，并依據(jù)不同風(fēng)險特征采取差異化分析評價。具體而言，評價指標(biāo)應(yīng)著重于對各類信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險等的考核，還應(yīng)對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的把握是否全面、準(zhǔn)確、有無遺漏，風(fēng)險控制措施是否得力、見效等作出細(xì)化評價，提高辦法的可操作性。

在評價結(jié)果上，應(yīng)得到充分應(yīng)用。據(jù)此對二級行劃分等級、定期通報；在授權(quán)、客戶準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)等方面差異化管理，對能力評價結(jié)果良好，可給予適當(dāng)政策傾斜，放寬授權(quán)范圍，適度降低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加大貸款投放力度，相反，則應(yīng)壓縮授權(quán)權(quán)限，提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，甚至?xí)和２糠质谛艠I(yè)務(wù)等；對排名落后和名次退步的，進行績效分析，通過幫扶和指導(dǎo)仍無進步的，進行誡勉談話；考核結(jié)果還要與績效考核緊密掛鉤，決定該部門的績效收入和主要負(fù)責(zé)人的任職資格。

通過月匯報、季考核、年評定制度，適時動態(tài)考量各二級分行風(fēng)險管理能力，敦促其認(rèn)真落實上級行授信政策，提高分析、識別、判斷授信風(fēng)險的能力，確保風(fēng)險控制措施得力、有效。

做到懲戒到位，確保制度威懾力。有效的管理制度需要嚴(yán)密的問責(zé)和懲戒機制作保障。要進一步完善問責(zé)制度、嚴(yán)格問責(zé)執(zhí)行，準(zhǔn)確認(rèn)定責(zé)任范圍和責(zé)任人，實施及時的責(zé)任認(rèn)定；借鑒授信資產(chǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型，全面分析授信資產(chǎn)回收的金額、進度及成本，定量界定責(zé)任；要將責(zé)任認(rèn)定與績效考核、崗位工資級別和崗位任職資格緊密聯(lián)系，加強問責(zé)力度；參考股權(quán)激勵制度，探索績效工資與資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果相結(jié)合的長效機制，避免短視現(xiàn)象。

(三)實施制度創(chuàng)新，激發(fā)二級分行風(fēng)險管理的能動性

制度創(chuàng)新是一個政策資源的配置問題。一是創(chuàng)新對癥政策，應(yīng)將政策與管理能力、經(jīng)濟規(guī)律、區(qū)域優(yōu)勢、行業(yè)特點、授信產(chǎn)品、風(fēng)險環(huán)節(jié)、綜合收益等有機結(jié)合，發(fā)揮政策資源的配置效率，確保風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展能力的平行發(fā)展。二是區(qū)別對待，對風(fēng)險管控能力強的行，要給予政策傾斜，如審批權(quán)限有限下放、提供授信審批綠色通道等，通過政策資源天平的有序傾斜，保障部分肌體風(fēng)險可控下的快速發(fā)展；對授信風(fēng)險凸現(xiàn)，管理能力、責(zé)任不足的行，應(yīng)及時調(diào)整政策資源，上收審批權(quán)限，限制審批金額，停止部分授信業(yè)務(wù)等方式加以懲戒性風(fēng)險控制，以敦促其涵蓄的管理能量有效釋放。同時，應(yīng)結(jié)合實際，分析經(jīng)濟規(guī)律，把握風(fēng)險維度，體現(xiàn)市場特點、地區(qū)特點、行業(yè)特點、客戶特點，因地制宜、因時制宜制訂差別化政策，客觀、科學(xué)地進行政策創(chuàng)新，確?！肮堋?、“活”并重，力求實現(xiàn)風(fēng)險管理偏好的有

效傳導(dǎo)。

(四)實施技術(shù)創(chuàng)新，搭建或完善風(fēng)險管控平臺

銀行的技術(shù)創(chuàng)新主要是管理工具創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新。對風(fēng)險管理工作，其一是積極引入巴塞爾新資本協(xié)議關(guān)于風(fēng)險度量的新方法，對授信業(yè)務(wù)進行精細(xì)化管理，以便準(zhǔn)確測算風(fēng)險成本，提高貸款定價科學(xué)性，合理確定風(fēng)險溢價，走內(nèi)涵式集約化發(fā)展道路；其二是加大科技投入，提升科技對風(fēng)險管理的支撐力和保障力，利用科技手段創(chuàng)新管理工具和服務(wù)手段，推進信息共享，實現(xiàn)對地區(qū)、行業(yè)、客戶等風(fēng)險狀況適時地組合管理；其三是結(jié)合市場變化、客戶需求和風(fēng)險狀況，及時修正風(fēng)險管理模式、開發(fā)授信產(chǎn)品，滿足風(fēng)險可控下的發(fā)展需要。

提高科技支撐，改善管理平臺。商業(yè)銀行應(yīng)充分利用科技手段，完善信息平臺。要針對項目庫、風(fēng)險提示、信用評級、授信審批、貸后管理等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)多、且系統(tǒng)不能相互兼容的弱點，主動加大科技研發(fā)，整合授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一信息傳輸平臺，提高條線內(nèi)信息傳遞效率，提升管控速度，伸長管控臂膀，敦促二級行切實履行好風(fēng)險管理職責(zé)。要創(chuàng)新風(fēng)險監(jiān)測工具、計量工具，加強風(fēng)險量化管理，使風(fēng)險這個無形的東西通過量化計量，成為看得見、摸得著的有形“物質(zhì)”，明確二級分行風(fēng)險管控標(biāo)的。

第9篇：財務(wù)集中和財務(wù)共享的區(qū)別范文

在取得一系列階段性成果的同時，我們也發(fā)現(xiàn)諸多的問題，特別是圍繞教育發(fā)展主流業(yè)務(wù)，破解進一步深化教育改革熱點、難點問題上，數(shù)字校園的地位和作用如何規(guī)劃，成為我們當(dāng)前必須首要解決的基礎(chǔ)性問題。在此，有必要對數(shù)字校園的發(fā)展脈絡(luò)和趨勢進行梳理和反思。

數(shù)字校園從廣義上講就是指學(xué)校的信息化。數(shù)字校園通過建設(shè)多媒體信息網(wǎng)絡(luò)、校園信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)設(shè)施平臺，整合學(xué)校信息資源，建立電子校務(wù)、電子教務(wù)、遠(yuǎn)程教育保障等信息系統(tǒng)及信息化班級，最終形成一個體系完善、功能健全、組織有序的數(shù)字信息體系，逐步實現(xiàn)校內(nèi)育人環(huán)境和部分社區(qū)教育環(huán)境的信息化。數(shù)字校園是在深層次上實現(xiàn)計算機科學(xué)、信息科學(xué)、教育科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)的有機融合，開拓一系列全新的研究、發(fā)展與應(yīng)用領(lǐng)域，為學(xué)生、家長和教師提供全新的教與學(xué)的數(shù)字化平臺與服務(wù)，是現(xiàn)實學(xué)校的增強和補充，是豐富教育供給，實現(xiàn)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的重要嘗試。

源自教育機會均等的第一代數(shù)字校園

第一代數(shù)字校園發(fā)展階段大約從20世紀(jì)90年代到20世紀(jì)末，核心特征是“建路、建車、建貨和建人”，實現(xiàn)目標(biāo)是“從無到有”，填補空白。建路：第一代數(shù)字校園建設(shè)首先面臨的問題是學(xué)校如何聯(lián)入Internet，這個問題被形象地稱之為“建路”。20世紀(jì)90年代的學(xué)校，雖然對Internet的強大沖擊力有所感受，但是對Internet給學(xué)校教育教學(xué)所帶來的影響還沒有清晰的認(rèn)知。通過合理的布線設(shè)計，學(xué)校中平均使用的人數(shù)增多了，教師都愿意嘗試這種新鮮的技術(shù)，上網(wǎng)成為時髦詞匯。建路是Internet沖擊教育領(lǐng)域后，現(xiàn)實校園做出的一種應(yīng)對措施，是建設(shè)數(shù)字化校園環(huán)境的基本條件。建車：建車和建路在第一代數(shù)字校園建設(shè)中幾乎是同時進行的。建車即建設(shè)校園的硬軟件，公共機房是當(dāng)時數(shù)字校園建車的焦點。一大批與之配套的多媒體教室、語音室相繼建設(shè)，生機比成為衡量數(shù)字校園建設(shè)的一個重要指標(biāo)。公共機房建設(shè)的數(shù)量和質(zhì)量、教師用計算機、學(xué)生教室用計算機等指標(biāo)的劃分越來越細(xì)致。建車是數(shù)字化校園適應(yīng)信息化浪潮的必然結(jié)果，也是信息技術(shù)應(yīng)用到教育教學(xué)的必要前提。建貨：建貨是建設(shè)資源的形象簡稱。師生在教育教學(xué)中使用互聯(lián)網(wǎng)和計算機，必須有相應(yīng)的教與學(xué)資源的支持。第一代數(shù)字校園中的資源都非常簡單，最常見的是CAI課件。CAI課件的需求帶動了課件制作工具的產(chǎn)生。課件對于改變教師的教學(xué)方式、學(xué)生的學(xué)習(xí)方式、促進學(xué)生的學(xué)習(xí)動機和提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣方面已經(jīng)有著非常重要的影響。建人：第一代數(shù)字校園選擇學(xué)校的信息技術(shù)教師進行培訓(xùn)，主要目的是為了讓信息技術(shù)教師快速掌握一些基本的辦公軟件和教學(xué)軟件，教會學(xué)生使用信息技術(shù)工具的基本技能技巧，培養(yǎng)學(xué)生的信息技術(shù)基本素養(yǎng)。

第一代數(shù)字校園產(chǎn)生的最大價值在于，對什么是數(shù)字校園有了一個明晰的定位。從本質(zhì)上而言，反映了當(dāng)時的時代要求和現(xiàn)代化進程對教育公平的一種期望，是一種最低水平的教育公平觀的體現(xiàn)。利用信息技術(shù)的手段，相比傳統(tǒng)教育而言，提高了同等情況下學(xué)生接受先進教育的機會，增加了課本知識擴展的機會，增加了獲取知識途徑的機會。這些機會的增多，也就意味著教育機會平等的理念付諸實施并找到了可以寄宿的母體。

源自教育機會均等和質(zhì)量提升的第二代數(shù)字校園

第二代數(shù)字校園的引入主要基于四個事實：一是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)從10M到桌面迅速發(fā)展到百兆到桌面、千兆到桌面，主干光纖從百兆到千兆甚至到萬兆光纖；二是CPU從單核發(fā)展到雙核、四核，甚至是八核、十六核，一臺服務(wù)器原來只能帶100臺左右的終端數(shù)量跑應(yīng)用系統(tǒng)，現(xiàn)在能帶幾千臺終端跑應(yīng)用系統(tǒng)；三是不僅僅信息技術(shù)教師懂技術(shù)、信息技術(shù)課程使用計算機，學(xué)校中任何一門學(xué)科的任課教師都需要懂技術(shù)，任何一門學(xué)科都要將信息技術(shù)與課堂教學(xué)整合起來，這是時展的必然趨勢；四是傳統(tǒng)教育質(zhì)量的提升需要重新找到突破點。在這四個事實中，前兩個事實為教育機會均等提供了物質(zhì)技術(shù)，因為技術(shù)越發(fā)達(dá)，為更多人提供服務(wù)機會的可能性越大；后兩個事實為教育質(zhì)量提升提供了契機，因為技術(shù)最終是為師生服務(wù)的，學(xué)校中教育質(zhì)量提升是學(xué)校教育教學(xué)的生命線。

相比第一代數(shù)字校園建設(shè)而言，以“建用一體”為特征的第二代數(shù)字校園同樣是建路、建車、建貨和建人，但是方式、規(guī)模、速度不一樣了，明顯滲透了質(zhì)量提升的內(nèi)涵。

首先是城域網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)是開放的，建設(shè)網(wǎng)絡(luò)的主要目的之一是資源共享。城域網(wǎng)解決了區(qū)域內(nèi)相互聯(lián)通的計算機之間、學(xué)校之間、教師之間、學(xué)生之間的資源共享問題，通過一站式登錄的方式解決了學(xué)校教育教學(xué)、行政報文、班級班務(wù)、后勤、財務(wù)等一系列功能的集中管理。

其次是多種終端。隨著智能手機、PAD等多種終端的不斷涌現(xiàn)，學(xué)校中的移動學(xué)習(xí)逐漸在課堂教學(xué)中顯示出比較強的優(yōu)勢。移動設(shè)備的便捷性、價格低廉和可移動性，給學(xué)校教育教學(xué)變革帶來新的模式與方法，并且逐漸延伸到了課外學(xué)習(xí)以及家?；ネǚ矫妗Ｒ恍┏鞘袑ǔ筛采w全市的無線WIFI網(wǎng)絡(luò)，這使得隨時、隨地、隨需的學(xué)習(xí)成為可能。從這個意義上講，以往公共教室的概念、生機比的概念基本上都受到了不同程度的沖擊。

再次是資源庫。第二代數(shù)字校園中的資源庫不但有內(nèi)容，而且有標(biāo)準(zhǔn)，更為重要的是將這些資源庫繼續(xù)細(xì)分到每一個學(xué)科、每一門課程、每一個知識點，達(dá)到知識點的全覆蓋，讓每一個知識點下面都有可供教師和學(xué)生選擇的資源。此外，第二代數(shù)字校園的資源庫還有三個明顯的特征：一是資源庫中的資源有比較明顯的層次體系，這些層次體系附加了功能強大的搜索引擎，實現(xiàn)了用戶想找的資源和實際存在的資源之間的信息推拉；二是資源庫不再單獨成為學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)支撐系統(tǒng)，資源庫和學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)工具、學(xué)習(xí)策略、參考資料等鏈接起來，形成一個學(xué)習(xí)活動，通過學(xué)習(xí)活動的統(tǒng)整，促進學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)；三是資源不再是一個鐵疙瘩，四處封閉，而是一個開放的、能和外界進行信息交換的系統(tǒng)，可擴展性使得資源庫具有了非常強的彈性，為師生存儲、加工、整合、應(yīng)用資源提供了支持。

最后是信息化教研。第二代數(shù)字校園中的信息技術(shù)培訓(xùn)不但面向信息技術(shù)教師，更重要的是通過信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)整合，形成一個信息化的教研氛圍，培養(yǎng)一批在信息化環(huán)境下成長起來的、能夠熟練駕馭信息化課堂教學(xué)的、高素質(zhì)、創(chuàng)新型的現(xiàn)代化教師。通過信息化教研，不僅將資源共享聯(lián)通，同時也將教師的顯性知識、隱性知識以及智慧共享聯(lián)通，改變以往集中式的教研模式，代之以分散式的、正式和非正式相結(jié)合的、更能針對教師在實際工作中存在的問題并解決這些問題的教研模式，這才是信息化教研的本質(zhì)所在。這種對教研真諦的提煉，只有在第二代數(shù)字校園這樣寬帶、高配、高壓縮比的信息化環(huán)境中才能順利完成。

信息技術(shù)對教學(xué)的影響始終是第二代數(shù)字校園建設(shè)過程中探討最多的一個問題，信息化教學(xué)設(shè)計、信息技術(shù)與課程的深層次整合、建構(gòu)主義、聯(lián)通主義、電子課本都已經(jīng)成為標(biāo)志第二代數(shù)字校園發(fā)展的關(guān)鍵詞匯。

源自教育質(zhì)量提升的第三代數(shù)字校園

與第一、二代數(shù)字校園建設(shè)完全不同的是，第三代數(shù)字校園不完全依靠獨立建設(shè)，主要是靠服務(wù)，更為集約化、規(guī)?；姆?wù)，直面用戶的需求。由于這樣的轉(zhuǎn)型，第三代數(shù)字校園的建設(shè)已經(jīng)轉(zhuǎn)化成為了一種服務(wù)租賃的關(guān)系，通過租賃解決用戶在硬件基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用平臺、教學(xué)軟件等方面的需求。換句話說，為每一位用戶提供的交流機會、學(xué)習(xí)機會、資源獲取機會、服務(wù)機會大幅增加了，對教育機會均等的供給水平提升了。這些高水平的教育機會均等已經(jīng)由學(xué)校層面提供“轉(zhuǎn)嫁”到了國家和市場層面提供，教育機會均等成為了一種社會性的公共服務(wù)，學(xué)校所主要關(guān)心的事情就是提升教育教學(xué)質(zhì)量，促進教育教學(xué)的變革。第三代數(shù)字校園發(fā)展是從21世紀(jì)的第二個10年開始，核心特征是“用為優(yōu)先，建為選擇”，實現(xiàn)目標(biāo)是實實在在地提升教育質(zhì)量，為學(xué)校師生的和諧發(fā)展服務(wù)。相比第一、二代數(shù)字校園建設(shè)而言，“用為優(yōu)先，建為選擇”為特征的第三代數(shù)字校園同樣是建路、建車、建貨和建人，但對提升教育質(zhì)量的集中指向是明確的，也是唯一的。

1.可租用的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

第三代數(shù)字校園中的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一種服務(wù)，是通過租賃關(guān)系保證的，可以租用帶寬、個人存儲空間、服務(wù)器以及相應(yīng)的計算能力，也可以租用各種應(yīng)用服務(wù)與程序。與前兩代數(shù)字校園建設(shè)不同的是，前兩代數(shù)字校園提供的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的性能是固定的，用與不用，都正常供應(yīng)。低值時性能完全可以滿足，高峰時幾乎面臨系統(tǒng)崩潰。第三代數(shù)字校園中，這些可租用的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是按需供應(yīng)的、靈活有彈性的。當(dāng)你需要百M帶寬時，你就租用百M；當(dāng)你需要百K帶寬時，你就租用百K。這種網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使用方式的轉(zhuǎn)變，是第三代數(shù)字校園建設(shè)中需要應(yīng)對的關(guān)鍵問題。

2.多樣智能的學(xué)習(xí)終端

這里的智能體現(xiàn)在多個方面，比如終端接入的智能化、學(xué)習(xí)評價的智能化、事務(wù)管理的智能化、應(yīng)用程序定制的智能化、學(xué)習(xí)環(huán)境識別的智能化，等等。第三代數(shù)字校園中的學(xué)習(xí)終端迎合了“學(xué)習(xí)無處不在”的終身學(xué)習(xí)觀，可以讓學(xué)生將課前、課中和課后三者統(tǒng)一起來。典型的應(yīng)用案例就是電子書包。在電子書包中，有供學(xué)生學(xué)習(xí)的電子課本，有各種作業(yè)、試題、練習(xí)，也可以隨時隨地查閱圖書館等各種信息源，還可以與同學(xué)、教師進行交流討論，集學(xué)習(xí)、考試、管理、作業(yè)、交流等功能于一體。

3.生成性資源

隨著用戶生成內(nèi)容的不斷遞增，利用已有資源所延伸出來的各種生成性資源已經(jīng)逐漸成為教師和學(xué)生外化知識和思想的重要載體，比如，很多教師將自己的教學(xué)經(jīng)驗發(fā)表到博客、微博上，供更多的教師分享，很多學(xué)生針對某個話題進行協(xié)作討論，形成了大量的能夠表達(dá)學(xué)生真實意圖的觀點或想法等。生成性資源有四個明顯的特征：一是資源可以隨時生成；二是資源的形式傾向于片段化；三是資源是完全開放且可編輯、多次加工的；四是資源更多的是支持學(xué)習(xí)者的個性化成長過程。

生成性資源是第三代數(shù)字校園和前兩代數(shù)字校園的主要區(qū)別所在。在生成性資源的支持下，教師和學(xué)生的角色邊界、地位邊界是模糊的，是可以穿越的。教師和學(xué)生以往處于“一上一下”的消費層級，在第三代數(shù)字校園中完全可能互換位置。海量資源中需要計算機智能化地提取備授課資源，給教師提供教學(xué)設(shè)計理念、教學(xué)策略以及案例方面的引導(dǎo)，而不是推送一個實體的資源庫系統(tǒng)；需要計算機給學(xué)生提供最優(yōu)的、能解決現(xiàn)實問題的個性化資源，并提供這些問題的解決思路和思想，而不是只提供正確答案。用戶需求的變化和擴展，使得資源實體以及資源的供給方式面臨挑戰(zhàn)，以生成性資源的積累和數(shù)據(jù)挖掘為背景的資源組織方式是未來資源研究的重要方向。資源不是越多越好，技術(shù)不是越先進越好，資源和技術(shù)都是越合適越好，越能解決用戶的現(xiàn)實需求越有價值。

4.協(xié)同教研

第三代數(shù)字校園中的教研不會僅僅局限在教師教學(xué)中的技能與策略方面，也不會僅僅局限在班主任工作管理、課堂教學(xué)管理等方面，更為重要的是提供給教師一種能夠持續(xù)發(fā)展的氛圍和條件。在這種氛圍和條件下，教師可以建立個人的工作室，可以和社區(qū)中的教師進行文字、視頻等各種形式的交流，可以更多地與優(yōu)秀教師進行心與心的交流，相互傳遞隱性知識。協(xié)同教研聚集的不是內(nèi)容，而是教師與教師之間以社會資本為核心的網(wǎng)絡(luò)，是教師與教師之間同構(gòu)或異構(gòu)的一種思維方式方法，一種思想。這種思想的交流，受到了信息技術(shù)的強力支持，但是教師是感覺不到的，是融解在教師的舉止行為之間的。此外，協(xié)同教研更加關(guān)注處于技術(shù)應(yīng)用弱勢的教師群體，這些教師群體由于年齡、身體等各方面的因素，對于信息技術(shù)的接受能力有限，搜集、篩選、整理、加工信息資源的能力有限，但是他們有著強烈的教育熱情、責(zé)任心，教學(xué)基本功非常扎實，對教學(xué)的理解和感悟獨到，學(xué)科功底強。如果協(xié)同教研中的技術(shù)力量足以讓這些教師感受不到技術(shù)這個障礙的存在，那么這些教師同樣在協(xié)同教研中是生力軍，是信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)整合中不容忽視的一股力量。

我們認(rèn)為，第三代數(shù)字校園體現(xiàn)出了三種新型理念。

新型的環(huán)境觀。數(shù)字校園的硬件環(huán)境是一種服務(wù)，可以通過租賃服務(wù)的方式進行建設(shè)。服務(wù)的租賃減少了數(shù)字校園建設(shè)中的障礙和阻力，更能將數(shù)字校園建設(shè)的焦點指向教學(xué)質(zhì)量提升。

新型的資源觀。資源是生成性的、個性化的，資源匯聚是為了更好地解決個體面臨的實際困難，生成性的資源成為支持個性化學(xué)習(xí)需求的重要手段。

新型的應(yīng)用觀。應(yīng)用是一種高水平的服務(wù)的實現(xiàn)，應(yīng)用的過程就是一個社會化的過程，一個培養(yǎng)21世紀(jì)所需人才的過程。

數(shù)字校園的終極目的是促進師生的和諧發(fā)展。數(shù)字校園的推進是以數(shù)字環(huán)境為前提的，而數(shù)字環(huán)境是以信息技術(shù)的發(fā)展為前提的。信息技術(shù)的發(fā)展往往是躍升式的，而并非線性的。數(shù)字環(huán)境基本上每五年淘汰一批，設(shè)備就要老化一批，這種老化的速度和現(xiàn)實學(xué)校的發(fā)展并不是重合的。數(shù)字校園建設(shè)需要深入了解中小學(xué)教育教學(xué)的主旨，回歸到教育實踐中，回歸到教育的本質(zhì)上來，這不僅是數(shù)字校園的歸宿，也是教育公平的歸宿。

數(shù)字校園建設(shè)的展望

縱觀數(shù)字校園建設(shè)的發(fā)展歷程，我們可以看出，數(shù)字校園的建設(shè)是和教育公平的發(fā)展一脈相承的。第一代數(shù)字校園受到技術(shù)條件的限制，但是教育公平要求必須讓更多的學(xué)習(xí)者擁有教育機會的均等，擁有這種可教育機會的可能性，所以數(shù)字校園的建設(shè)特征是路、車、貨、人都建。第二代數(shù)字校園的技術(shù)設(shè)施和應(yīng)用軟件發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是教育公平要求不單單是技術(shù)的發(fā)展，更主要是回歸到人的發(fā)展上。但是由于各種原因，全部回歸還不可能完全實現(xiàn)，所以一種雙重的資源觀、雙重的環(huán)境觀、雙重的應(yīng)用觀指導(dǎo)著數(shù)字校園的建設(shè)。第三代數(shù)字校園以租賃為主要特征，建設(shè)成為了數(shù)字校園發(fā)展中的可選條件，教育機會均等已不再是主要矛盾，提升教育質(zhì)量成為首要任務(wù)，成為實現(xiàn)教育公平的更高層次，也成為指導(dǎo)數(shù)字校園建設(shè)的基本思想，三代數(shù)字校園建設(shè)與教育公平層次之間的關(guān)系對應(yīng)見下圖。