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關(guān)鍵詞:道路工程 成本核算 財(cái)務(wù)管理
隨著國(guó)家公路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃進(jìn)一步全面完善,公路建設(shè)仍將快速發(fā)展,公路建設(shè)具有投資量大,涉及面廣的特點(diǎn)。因此,從財(cái)務(wù)管理與成本費(fèi)用核算的角度出發(fā),管好、用好每一分錢(qián),使投資的綜合效益達(dá)到最佳。本著立足于理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合、現(xiàn)實(shí)需要與發(fā)展相結(jié)合的原則,本文對(duì)解決目前公路建設(shè)中出現(xiàn)和即將面臨的財(cái)務(wù)管理與成本核算問(wèn)題,進(jìn)行一定程度的探討。
一、公路工程項(xiàng)目的成本核算及管理
1、首先要明確各施工企業(yè)部門(mén)成本管理的職責(zé),建立和健全成本核算的原始憑證的記錄、合理的憑證傳遞流程。其次在施工過(guò)程中,對(duì)于不同階段的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)適當(dāng)處理,對(duì)不同費(fèi)用進(jìn)行合并歸集。成本核算對(duì)象主要是根據(jù)整個(gè)工程的合同規(guī)定以及實(shí)際施工過(guò)程中各種費(fèi)用的使用和管理的要求進(jìn)行核算的。常規(guī)分類(lèi)中大致包括:材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、分包工程支出費(fèi)用、其他各種直接費(fèi)和間接費(fèi)等等。所有這些諸多費(fèi)用要采取細(xì)化成本和費(fèi)用核算,從實(shí)際出發(fā),制定出嚴(yán)格的間接費(fèi)用計(jì)劃表、項(xiàng)目成本計(jì)劃表,作為對(duì)成本控制的重要依據(jù)。在公路工程施工過(guò)程中,應(yīng)對(duì)不同階段的成本費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)合并。
2、工程分包在施工企業(yè)是普遍存在的,而且也應(yīng)有著正規(guī)、合法的財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)行賬務(wù)處理的程序。因此分包工程的成本管理工作極為重要。必須按照國(guó)家規(guī)定來(lái)執(zhí)行,即以會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則為主導(dǎo)。
3、由于公路工程施工中所使用的固定資產(chǎn)一般都是價(jià)值高,特別是一些大型的機(jī)械設(shè)備,在高強(qiáng)度的使用頻率下,它的價(jià)值迅速降低轉(zhuǎn)移到了工程成本當(dāng)中。從而使得正確進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊就成為了工程項(xiàng)目成本核算的一個(gè)重心,直接涉及到成本、設(shè)備更新、稅收等許多問(wèn)題,施工企業(yè)要著重加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理與核算。對(duì)于工程所需的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品,根據(jù)實(shí)際需要申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi),合理進(jìn)行攤銷(xiāo)。項(xiàng)目完工后,尚可使用的,由公司財(cái)務(wù)總部負(fù)責(zé)變價(jià)處理收回殘值,也可估價(jià)收回周轉(zhuǎn)使用,取得的收入沖減項(xiàng)目成本。對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,做好實(shí)物管理、調(diào)入、調(diào)出、盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬等基礎(chǔ)工作。
公路施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn),對(duì)各工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理、獨(dú)立核算、全面預(yù)算管理,加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本控制,提高資金使用效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大。
二、做好公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作
公路工程項(xiàng)目一般都要采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制。每個(gè)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用要控制在科學(xué)、合理的范圍以?xún)?nèi),同時(shí)注意規(guī)避工程風(fēng)險(xiǎn),才能取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。
1、貫徹執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度 ,建立健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全可以對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制,在此基礎(chǔ)上才能規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)要設(shè)置材料實(shí)物賬,建立計(jì)量、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬制度,賬、卡、物必須相符,盤(pán)盈、盤(pán)虧要按規(guī)定處理。存貨計(jì)入成本要以出庫(kù)單和存貨費(fèi)用分配表為原始憑證。項(xiàng)目完工后,項(xiàng)目部庫(kù)存的存貨由公司統(tǒng)一處理收回價(jià)款或轉(zhuǎn)入下一個(gè)項(xiàng)目使用,無(wú)法使用和處理的部分,其價(jià)值全部計(jì)入項(xiàng)目成本之中。
2、嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目中的暫列費(fèi)用和工程結(jié)算費(fèi)用,有效防范不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)工程項(xiàng)目中的暫列費(fèi)用認(rèn)真執(zhí)行嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出,“嚴(yán)進(jìn)”主要是指兩個(gè)方面:其一,暫列費(fèi)用不能隨意列示在工程造價(jià)中;其二,盡量降低暫列費(fèi)用在總造價(jià)中所占比重。通過(guò)這樣兩個(gè)措施?!皣?yán)出”表現(xiàn)在兩個(gè)方面:其一,暫列費(fèi)用在后期實(shí)施中實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)方式,特殊情況時(shí)也可采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式,可以有效地避免后期“暗箱操作”的隱患;其二,暫列費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)必須以總承包方名義簽定補(bǔ)充合同,并且補(bǔ)充合同值不可以超過(guò)相對(duì)應(yīng)的暫列費(fèi)用值。這樣可有效避免造成成本增加的因素,并防范不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。
3、對(duì)投資核算要事前控制在合同的基礎(chǔ)上建立基建核算臺(tái)賬,為財(cái)務(wù)核算和后期竣工財(cái)務(wù)決算打基礎(chǔ)。把總包合同值、分項(xiàng)工程進(jìn)度值、單筆付款值、分包合同值等數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫(kù)中,做到及時(shí)掌握有關(guān)工程投資單項(xiàng)和整體財(cái)務(wù)狀況。
4、創(chuàng)新融資思路,拓展融資空間
要實(shí)現(xiàn)公路事業(yè)的快速發(fā)展,需要大量的資金做為保障。目前公路工程建設(shè)還存在較大資金缺口,公路工程建設(shè)任務(wù)繁重與資金不足的矛盾突顯。這就要求我們財(cái)務(wù)部門(mén)必須圍繞大局,突出重點(diǎn),以各項(xiàng)融資工作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),創(chuàng)新思路,努力提高生財(cái)聚財(cái)能力,千方百計(jì)抓好籌融資工作,切實(shí)發(fā)揮好資金保障職能。
一是制定出臺(tái)高速公路通行費(fèi)結(jié)余資金用于新建公路政策,以現(xiàn)有高速公路通行費(fèi)結(jié)余未來(lái)收益為資本,采取搭橋貸款和信托投資等方式。
二是積極鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入公路建設(shè)領(lǐng)域,鼓勵(lì)地方投資建設(shè)高速公路項(xiàng)目。
三是支持交通企業(yè)在債券市場(chǎng)融資。
三、總結(jié)
公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作任重道遠(yuǎn)。我們要切實(shí)做到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一,財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一,資金運(yùn)營(yíng)統(tǒng)一和經(jīng)濟(jì)核算分離的新型管理模式。對(duì)工程潛在的債務(wù)必須牢牢掌握和控制,努力防止財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)所可能引起的潛虧發(fā)生。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善,公路工程已全部面向市場(chǎng),公路施工企業(yè)不再享受行業(yè)保護(hù),財(cái)務(wù)工作在強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面有著舉足輕重的關(guān)鍵作用。針對(duì)公路工程項(xiàng)目特點(diǎn),我們要在認(rèn)真貫徹實(shí)施已有制度的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提升人員素質(zhì)、強(qiáng)化成本核算與資金優(yōu)化配置管理,努力達(dá)到財(cái)務(wù)管理工作的最終目的。
參考文獻(xiàn):
一、引言
城市交通既具有社會(huì)公益性,又有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特性,建設(shè)運(yùn)營(yíng)可以由政府直接提供,也可以采取市場(chǎng)化投融資模式提供。目前國(guó)內(nèi)外城市交通建設(shè)投融資可以分為政府主導(dǎo)型投融資模式和市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)型投融資模式兩類(lèi)。 政府主導(dǎo)投融資模式,即政府負(fù)責(zé)全部建設(shè)投資與運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼,指定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)城市軌道交通項(xiàng)目投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)的具體執(zhí)行。政府主導(dǎo)投融資模式的優(yōu)點(diǎn)是可以在短時(shí)期內(nèi)集中財(cái)力、物力和人力,加快城市交通項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程。 而政府主導(dǎo)投融資模式的缺點(diǎn)是政府財(cái)政壓力較大,由于政府財(cái)力有限,導(dǎo)致融資能力不足,無(wú)法滿(mǎn)足城市交通建設(shè)運(yùn)營(yíng)所需大量資金,資金使用效率低下,不利于提高投資效率。 市場(chǎng)化投融資模式是由企業(yè)在市場(chǎng)化規(guī)則下,采用商業(yè)貸款、發(fā)行股票、債券、產(chǎn)業(yè)投資基金等商業(yè)化融資手段,負(fù)責(zé)城市交通項(xiàng)目的融資、建設(shè)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)。市場(chǎng)化投融資模式的優(yōu)點(diǎn)是可以通過(guò)吸引廣泛的社會(huì)資金,減輕政府的財(cái)政壓力,有利于城市交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)完成市場(chǎng)化改制,轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
二、建設(shè)項(xiàng)目概況
十一五期間,上海市的市政建設(shè)方興未艾,而上海城市投資建設(shè)開(kāi)發(fā)總公司(以下稱(chēng)城投總公司)作為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的投資主力,在這一過(guò)程中發(fā)揮著巨大的作用。上海長(zhǎng)江隧橋工程作為國(guó)家級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,工程投資規(guī)模達(dá)到了126.16億元。建設(shè)資金來(lái)源分為兩部分,一是上海長(zhǎng)江隧橋建設(shè)發(fā)展有限公司資本金50 億,按公司章程約定由上海城市建設(shè)投資開(kāi)發(fā)總公司與上海公路建設(shè)總公司分別按60%、40% 的比例出資;另一部分是以該項(xiàng)目專(zhuān)營(yíng)權(quán)合同中市政局授于的A14(長(zhǎng)江隧橋高速公路)的收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)作質(zhì)押,向以中國(guó)工商銀行股份有限公司上海市分行為牽頭行的銀團(tuán)融資76.16 億。國(guó)有投資主體決定了項(xiàng)目公司在資金籌集、資金使用、資金監(jiān)管、會(huì)計(jì)核算(對(duì)公路隧橋等建設(shè)工程的計(jì)價(jià))等多方面管理上的規(guī)范性。本文對(duì)上海長(zhǎng)江隧橋工程財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)進(jìn)行探討。
三、建設(shè)資金籌措思路
如何以盡可能低的融資成本籌措到足夠數(shù)量的資金,保證工程建設(shè)的正常進(jìn)行,是重大市政工程建設(shè)中財(cái)務(wù)管理工作面臨的首要問(wèn)題。上海作為全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),在市政建設(shè)的資金來(lái)源方面呈現(xiàn)多樣化,即既有財(cái)政渠道投入,又有建設(shè)、移交、營(yíng)運(yùn)(BOT)模式下的以法人投資和市場(chǎng)融資相結(jié)合的資金籌措方式。經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明,在市場(chǎng)化機(jī)制的條件下,運(yùn)用BOT 方式的項(xiàng)目公司在控制融資成本(進(jìn)而控制工程造價(jià))時(shí)具有更大的主動(dòng)性和靈活性。
在長(zhǎng)江隧橋項(xiàng)目的資金籌措方案中,項(xiàng)目公司堅(jiān)持以市場(chǎng)化原則來(lái)制定融資方案,堅(jiān)持以市場(chǎng)化原則來(lái)選擇融資機(jī)構(gòu),進(jìn)而爭(zhēng)取到有利的融資條件,為達(dá)到較大幅度節(jié)約資金成本目的(與批準(zhǔn)概算比較)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),進(jìn)而為控制總的工程造價(jià)創(chuàng)造了良好的環(huán)境。
實(shí)踐過(guò)程中,經(jīng)過(guò)充分體現(xiàn)市場(chǎng)原則的艱苦談判,以工商銀行股份有限公司上海市分行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行為首的銀團(tuán),同意為上海長(zhǎng)江隧橋項(xiàng)目提供先商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、再項(xiàng)目周轉(zhuǎn)貸款、后項(xiàng)目貸款的結(jié)構(gòu)化融資方案,這一優(yōu)化結(jié)構(gòu)融資解決方案對(duì)長(zhǎng)江隧橋項(xiàng)目在建設(shè)期中抵御利率上漲風(fēng)險(xiǎn)、控制融資成本(進(jìn)而控制工程造價(jià))起到了積極作用。之后,公司又成功的引入中國(guó)太平洋保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的資金參加工程建設(shè),使項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源呈多元化,期限上長(zhǎng)短結(jié)合,結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。
在建設(shè)資金籌集過(guò)程中,股東單位的大力支持是高質(zhì)量完成市政建設(shè)項(xiàng)目融資工作的重要因素,這種支持主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是股東資本金的及時(shí)足額到位。這即推遲了債權(quán)性資金的發(fā)生時(shí)間,從而推遲借款利息的發(fā)生,又能滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)資金的提款條件,形成現(xiàn)實(shí)的提款權(quán),還能使項(xiàng)目公司的融資環(huán)境更趨良好(各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)趨向良好),為建設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)行融資談判時(shí)爭(zhēng)取到較有利的地位。同時(shí)能使項(xiàng)目公司在建設(shè)初期有較充裕的時(shí)間來(lái)熟悉當(dāng)時(shí)的資金市場(chǎng),從容確定融資目標(biāo),優(yōu)化融資方案。二是股東單位融資資源的支撐。充分依靠股東單位已經(jīng)形成的融資資源。在融資談判中爭(zhēng)取盡可能優(yōu)惠的融資條件,為以后控制資金成本打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
四、建設(shè)資金使用管理
公路(遂橋)等市政工程建設(shè)具有工程投資大(數(shù)十億至百多億)、建設(shè)周期較長(zhǎng)(數(shù)年),參加建設(shè)單位多、協(xié)調(diào)范圍廣等特點(diǎn),如何在較長(zhǎng)的建設(shè)周期中既要保證建設(shè)資金的安全,又要提高建設(shè)資金的利用效率,從而保證工程建設(shè)的正常推進(jìn),是財(cái)務(wù)管理面臨的另一個(gè)重要問(wèn)題。在實(shí)踐工作中項(xiàng)目公司管理制度建設(shè)和制度執(zhí)行力是處理這一問(wèn)題的兩個(gè)重要方面。
首先,要建立適合不同項(xiàng)目特點(diǎn)的規(guī)章制度及流程。在構(gòu)建制度體系過(guò)程中,要充分考慮項(xiàng)目在建設(shè)規(guī)模、參與單位、建設(shè)周期等要素,兼顧程序與效率,在財(cái)務(wù)審批權(quán)限、全面預(yù)算制度、驗(yàn)工計(jì)價(jià)流程、工程款支付流程、合同審批制度等方面,要建立起完善的管理制度,并輔以健全的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制,使資金的流動(dòng)有章可依,有矩可循,安全高效。2006 年公司結(jié)合工程建設(shè)和管理的實(shí)際需求,有針對(duì)性地建立、健全了《上海長(zhǎng)江隧橋建設(shè)發(fā)展有限公司關(guān)于落實(shí)“三重一大”制度的實(shí)施辦法》《上海長(zhǎng)江隧橋工程招投標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則》《上海長(zhǎng)江隧橋建設(shè)發(fā)展有限公司合同管理暫行規(guī)定》《上海長(zhǎng)江隧橋建設(shè)發(fā)展有限公司合同經(jīng)濟(jì)審批流程》《工程建設(shè)資金監(jiān)管辦法》《全面預(yù)算管理制度》《上海長(zhǎng)江隧橋工程科研管理辦法》等規(guī)章制度,為項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部管理提供了制度上的保證。
其次,要持之以恒的使各類(lèi)管理制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。要充分體現(xiàn)管理制度在項(xiàng)目公司運(yùn)行中的剛性作用,古語(yǔ)說(shuō):從善如登,從惡如崩,有了良好的制度,還必須堅(jiān)持不懈的予以執(zhí)行并及時(shí)總結(jié)完善,這樣才能使規(guī)章制度真正發(fā)揮應(yīng)有的作用,達(dá)到管理所預(yù)期的目的。自公司成立來(lái),長(zhǎng)江隧橋公司大力推進(jìn)各類(lèi)制度建設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)A級(jí)、資金每周報(bào)告制度等一系列工作,在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行上,具體細(xì)化設(shè)置了六項(xiàng)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)工作業(yè)務(wù)流程并在工作中嚴(yán)格執(zhí)行,即:管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程、網(wǎng)上銀行管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程、工程款支付流程、融資業(yè)務(wù)流程、工程資金監(jiān)管業(yè)務(wù)流程。
正是在制度建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督上所作的努力,使得整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)資金的使用效率和安全性得到了保障,極大提升了長(zhǎng)江隧橋公司的管理水,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。
五、建設(shè)資金監(jiān)督程序
為保證重大工程按計(jì)劃目標(biāo)推進(jìn),項(xiàng)目公司不但要籌措足夠數(shù)量的低成本建設(shè)資金,而且要建立完備的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范建設(shè)資金的用途和流向,還需要對(duì)資金在進(jìn)入總承包單位后的流向有所掌握和控制,這也成為近年來(lái)大型市政工程在建設(shè)資金管理中的方向。
上海長(zhǎng)江隧橋工程在工程建設(shè)初期,就以超前的意識(shí)在建設(shè)資金監(jiān)管使用方面做了有益的嘗試。經(jīng)過(guò)數(shù)年來(lái)的不斷完善,已經(jīng)形成了一整套行之有效的建設(shè)資金監(jiān)管辦法。其主要內(nèi)容是由施工企業(yè)每月按時(shí)提交建設(shè)資金使用計(jì)劃,監(jiān)管銀行根據(jù)施工合同和月度資金使用計(jì)劃,對(duì)施工企業(yè)的資金流向進(jìn)行監(jiān)管并按照長(zhǎng)江隧橋公司的要求每月編寫(xiě)資金監(jiān)管報(bào)告,長(zhǎng)江隧橋公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行提交的監(jiān)管報(bào)告,了解掌握建設(shè)資金的具體使用情況并作為進(jìn)行資金籌集、預(yù)算調(diào)整等管理工作的重要依據(jù)。事實(shí)證明,對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行監(jiān)督管理,對(duì)于保證重大市政工程建設(shè)的按計(jì)劃推進(jìn)、協(xié)調(diào)平衡建設(shè)過(guò)程中參與各方的合法權(quán)益起到了非常重要的作用。從企業(yè)管理層面上看是使項(xiàng)目建設(shè)資金管理水平得到了質(zhì)的提升,從社會(huì)層面上看是為建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)(按合同約定承但權(quán)利義務(wù))與和諧社會(huì)(及時(shí)支付各材料供應(yīng)款和農(nóng)民工薪酬)作出了貢獻(xiàn)。2007 年長(zhǎng)江隧橋財(cái)務(wù)部在以前工作的基礎(chǔ)上,整理制定了“工程建設(shè)資金監(jiān)管辦法”,并在以后的工作中進(jìn)一步補(bǔ)充完善。
六、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算
在公路(隧橋)等市政項(xiàng)目建設(shè)中全過(guò)程的、準(zhǔn)確的、及時(shí)的對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,既是財(cái)務(wù)管理(如安排建設(shè)資金、制定年度預(yù)算、控制投資等)的需要,也是為今后準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營(yíng)成果(通過(guò)折舊計(jì)入財(cái)務(wù)成果)和可能轉(zhuǎn)發(fā)生的資產(chǎn)運(yùn)作(政府回購(gòu)、資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移等)提供第一手詳盡基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。通過(guò)長(zhǎng)江隧橋幾年來(lái)核算工作的實(shí)踐,在開(kāi)始建立核算體系時(shí)必須充分注意以下問(wèn)題:
一是要熟悉已經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算內(nèi)容。全面熟悉概算內(nèi)容對(duì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目及后續(xù)核算有很大幫助,一般會(huì)計(jì)科目的設(shè)置在大類(lèi)上應(yīng)與批準(zhǔn)概算的內(nèi)容盡可能保持一致,在此基礎(chǔ)上,可以根據(jù)簽定的具體經(jīng)濟(jì)合同設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,這樣做在核算初期的工作量會(huì)比較大(財(cái)務(wù)人員熟悉概算需要一定的時(shí)間,而且要根據(jù)合同簽定情況設(shè)置明細(xì)科目需要花費(fèi)相當(dāng)?shù)娜肆ξ锪Γ?,但在建設(shè)過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算會(huì)清晰明了,這樣不但滿(mǎn)足了生產(chǎn)建設(shè)的需要,還能為外部的檢查提供完整詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料。
在會(huì)計(jì)核算方面,長(zhǎng)江隧橋工程的做法值得提倡,特別是明細(xì)科目的設(shè)置,基本保持與經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容一致,使日常核算清晰,數(shù)據(jù)調(diào)用準(zhǔn)確及時(shí),對(duì)合同執(zhí)行情況反映全面,使會(huì)計(jì)信息在管理工作中得到了有效利用。此外,對(duì)項(xiàng)目概算內(nèi)容的熟悉還有助于財(cái)務(wù)人員在整個(gè)建設(shè)工程中協(xié)助有關(guān)部門(mén)對(duì)總投資進(jìn)行控制。
二是要對(duì)待攤投資確定科學(xué)合理的的分配標(biāo)準(zhǔn)。目前,很多公路(隧橋)建設(shè)項(xiàng)目由于多種原因在審批立項(xiàng)時(shí)分為若干子項(xiàng)目,概算也是分別批準(zhǔn),有些項(xiàng)目公司還承但了兩個(gè)以上市政項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)。如上海長(zhǎng)江隧橋建設(shè)發(fā)展有限公司還將是崇啟大橋投資者和沿江通道工程的的潛在建設(shè)者,為在項(xiàng)目竣工時(shí)盡可能準(zhǔn)確的計(jì)量各項(xiàng)目(各類(lèi)資產(chǎn))的工程造價(jià),就需要對(duì)共同發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的分?jǐn)?。而?duì)共同費(fèi)用分?jǐn)偸紫纫_定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn),在實(shí)際工作中按照已經(jīng)完成的建筑安裝工作量來(lái)分配共同費(fèi)用是比較合理的。但在某些情況下(如分別立項(xiàng)的工程項(xiàng)目開(kāi)竣工日期相差很大)和某些費(fèi)用(如承但二個(gè)以上工程項(xiàng)目且開(kāi)竣工時(shí)間不一致的融資成本分配,不但要考慮利息資本化的終止時(shí)間而且還需要在不同項(xiàng)目間分?jǐn)側(cè)谫Y成本)的分配更需要從長(zhǎng)計(jì)議,盡可能做到科學(xué)合理。
需要指出的是,建設(shè)工程會(huì)計(jì)核算對(duì)參與工作財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)提出了較特殊的要求,即不但要通曉普遍意義上的會(huì)計(jì)核算技術(shù),還需要對(duì)市政工程建設(shè)過(guò)程的特點(diǎn)和規(guī)則(如驗(yàn)工計(jì)價(jià),概算口徑,融資環(huán)境等)有所了解,并在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí),才能適應(yīng)工程建設(shè)的需要,完成相應(yīng)的工作。
七、工程竣工決算及審計(jì)
上海長(zhǎng)江隧橋工程于2004 年12 月28 日正式開(kāi)工,2009 年10 月31 日,工程通車(chē)并投入試運(yùn)營(yíng),比交通部批復(fù)工期提前了9 個(gè)月。在之后的一年多時(shí)間里,本公司全力推進(jìn)工程決算工作,并于2011年2 月完成該項(xiàng)工作,上海市審計(jì)局受?chē)?guó)家審計(jì)署委托于2011 年2 月至5 月對(duì)本公司提交的項(xiàng)目竣工決算報(bào)告進(jìn)行了全面審計(jì),并于同年5 月31 日提交了審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定書(shū)。公司根據(jù)上述審計(jì)文件組織了整改,并于2011 年8 月份根據(jù)整改情況提交了整改報(bào)告,至此上海崇明越江通道工程(長(zhǎng)江隧橋工程)審計(jì)工作圓滿(mǎn)完成。2010 年竣工決算審計(jì)工程建設(shè)投資為115.71 億元,與批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算126.16 億元相比節(jié)約了投資10.45 億元;與增加軌道交通調(diào)整概算132.00 億元相比節(jié)約了投資16.29 億元。2011 年12 月, 項(xiàng)目通過(guò)了交通運(yùn)輸部組織的工程峻工驗(yàn)收。在結(jié)算階段的投資控制,通過(guò)預(yù)結(jié)算掌握工程各類(lèi)合同的總費(fèi)用;召開(kāi)結(jié)算工作動(dòng)員會(huì)議嚴(yán)肅紀(jì)律;成立結(jié)算領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組定期研究相關(guān)問(wèn)題。另外,內(nèi)部監(jiān)督與外部審核相結(jié)合,項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中由上海市審計(jì)局進(jìn)行跟蹤審計(jì),實(shí)行外部監(jiān)督;對(duì)包干合同的合同價(jià)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)事前審核。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制,特別是對(duì)所有工程款及費(fèi)用的支付,工程部、計(jì)劃合同部、財(cái)務(wù)部和辦公室之間的內(nèi)部簽審使資金支付處于嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)督之中。
論文摘要:加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理的需要,是規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,應(yīng)從加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力、培育高端人才并緊密結(jié)合實(shí)際等方面來(lái)加以完善。
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)創(chuàng)造了條件,因此,積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),不僅是探索企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理的有效途徑,同時(shí)也是當(dāng)前加強(qiáng)企業(yè)管理,深化企業(yè)改革,規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作。
1 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)面臨的現(xiàn)狀
雖然加快推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)有著十分重要的意義,但由于我國(guó)工業(yè)現(xiàn)代化尚未實(shí)現(xiàn),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)尚不到位,所以財(cái)務(wù)管理信息化作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,還有大量工作要做。目前,一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂,會(huì)計(jì)信息失真,資金管理失控者是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展中需要解決的問(wèn)題。
1.1 企業(yè)各級(jí)管理人員的認(rèn)識(shí)不到位
在企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),是一項(xiàng)重大的管理工程,涉及到企業(yè)管理的理念、模式、資金運(yùn)作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的變革。如此浩繁工程,涉及方方面面,必須是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視,有關(guān)管理人員齊心協(xié)力,才能順利進(jìn)行。但部分企業(yè)的部分人員安于現(xiàn)狀、缺乏創(chuàng)新,認(rèn)為實(shí)現(xiàn)電算化就是財(cái)務(wù)管理信息化的目標(biāo),對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的信息資源需求了解不夠,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)管理信息化的核心,是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的保障。
1.2 企業(yè)自身管理基礎(chǔ)薄弱,會(huì)計(jì)信息失真,難以為科學(xué)決策提供依據(jù)
一是財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理體制過(guò)于分散,多數(shù)企業(yè)難實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理制度;二是一些企業(yè)生產(chǎn)裝備自動(dòng)化、信息化水平低,不能準(zhǔn)確提供完整的實(shí)物信息;三是有些企業(yè)為了小集團(tuán)利益,人為做假賬,至使會(huì)計(jì)信息失真;四是有的企業(yè)部門(mén)之間不及時(shí)提供相關(guān)信息,人為制造信息孤島。信息的不真實(shí),直接影響企業(yè)的科學(xué)決策。
1.3 缺乏財(cái)務(wù)信息化管理的復(fù)合人才
企業(yè)不乏擁有各種類(lèi)型的技術(shù)人員,有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的專(zhuān)家和研發(fā)人員,也有從事控制計(jì)算機(jī)方面的技術(shù)人員等等。但基于中國(guó)國(guó)情,很多企業(yè)既懂財(cái)務(wù)又懂信息化管理的人才卻匱乏。如許多國(guó)營(yíng)企業(yè)或私營(yíng)家族企業(yè),財(cái)務(wù)人員或?qū)W歷不高,或是裙帶關(guān)系,更缺乏信息化管理能力及思想,其財(cái)務(wù)管理能力和理念已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求。企業(yè)迫切需要既有財(cái)務(wù)管理能力又懂信息化管理的復(fù)合型人才。
1.4 我國(guó)財(cái)務(wù)管理軟件滯后
建立行之有效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),必須開(kāi)發(fā)出融入企業(yè)文化和管理理念的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理軟件。但是,目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)缺乏自己開(kāi)發(fā)適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的統(tǒng)一軟件的專(zhuān)門(mén)技術(shù)人才,國(guó)內(nèi)軟件企業(yè)普遍規(guī)模小,開(kāi)發(fā)能力弱。所以,如何加強(qiáng)我國(guó)軟件企業(yè)間的合作,集中組織開(kāi)發(fā)適合我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理的統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件,既是推進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的一個(gè)問(wèn)題,又是一個(gè)不小的難點(diǎn)。
2 加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的對(duì)策
企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化不但是一項(xiàng)非常艱巨的系統(tǒng)工程,同時(shí)也是一項(xiàng)比較復(fù)雜的社會(huì)工程。除政府從著眼于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的角度加快企業(yè)信息化建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金投入及為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境外,我們還應(yīng)做好以下工作:
2.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn),建立制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的理念
財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),首要的是要解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的觀念問(wèn)題,這就需要政府部門(mén)和有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)多種形式,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者信息化知識(shí)和財(cái)務(wù)管理方面的培訓(xùn),樹(shù)立他們以財(cái)務(wù)管理為核心,以資金流程控制為重點(diǎn)的管理理念;樹(shù)立他們制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的理念。企業(yè)的關(guān)鍵在管理,管理的核心在財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)的重點(diǎn)在資金,管理的保障在制度。運(yùn)用信息技術(shù)手段,設(shè)定硬的軟件程序,把管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守、誰(shuí)都無(wú)法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序,通過(guò)計(jì)算機(jī)硬授權(quán),用程序來(lái)規(guī)范所有人的行為,以保證制度的執(zhí)行。
2.2 努力培養(yǎng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的高端人才
擁有創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才是保證一個(gè)企業(yè)乃至一個(gè)國(guó)家在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵所在。通過(guò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)及流程改進(jìn), 將財(cái)會(huì)人員從會(huì)計(jì)信息日常繁雜的處理流程中擺脫出來(lái),起到一個(gè)管理員、分析員、控制員而非記錄員的作用。企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員計(jì)算機(jī)和商務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí),可培養(yǎng)未來(lái)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代需要的財(cái)務(wù)信息化管理的高端人才。
2.3 軟件技術(shù)要與企業(yè)管理的實(shí)際緊密結(jié)合
使用統(tǒng)一軟件,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一管理,有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,有利于提高企業(yè)資金運(yùn)作的透明度,有利于提高整個(gè)企業(yè)的管理水平,加快與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌??梢?jiàn),軟件技術(shù)的發(fā)展,始終離不開(kāi)企業(yè),或者說(shuō)它的根子就在企業(yè),企業(yè)是軟件開(kāi)發(fā)的立足點(diǎn),企業(yè)的需求是軟件發(fā)展的方向。企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),為我國(guó)軟件行業(yè)的發(fā)展提供了足夠的市場(chǎng)空間。軟件公司要主動(dòng)加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系,根據(jù)企業(yè)管理的實(shí)際需要,不斷改進(jìn)和更新軟件技術(shù)。管理需要軟件,軟件要有管理,把二者很好地結(jié)合起來(lái),共同研究開(kāi)發(fā)出符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng),是我們推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要任務(wù)。
總之,在這個(gè)信息化的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,財(cái)務(wù)管理的信息化是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一。任何組織、任何單位,都需要在財(cái)務(wù)信息化管理方面投入適當(dāng)?shù)娜?、?cái)、物,以贏得財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì),從而成功地贏得在信息化時(shí)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)信息一體化 財(cái)務(wù)管理 醫(yī)院
一、引言
財(cái)務(wù)信息一體化的基本定義可以表述為,在包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、管理軟件平臺(tái)等要素的IT環(huán)境下,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的三大主要流程,即業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、管理流程有機(jī)融合,將計(jì)算機(jī)的“事件驅(qū)動(dòng)”概念引入流程設(shè)計(jì),建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)一體化信息處理流程,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體。對(duì)于醫(yī)院而言,就是要以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為核心,將包括人力資源、藥品管理和后勤物資等系統(tǒng)在內(nèi)的其他管理系統(tǒng)有機(jī)地整合起來(lái),最終形成一個(gè)覆蓋醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面綜合化系統(tǒng)工程,為醫(yī)院管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效果提升服務(wù)。積極加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè)已經(jīng)成為了新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》背景下一個(gè)必然的發(fā)展趨勢(shì)。一方面,醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)已經(jīng)滲透到了醫(yī)院日經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面上,并具有十分重要的影響,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足實(shí)際管理工作的需要;另一方面,隨著科學(xué)技術(shù)尤其是信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用,智能化的信息管理系統(tǒng)已經(jīng)成為了醫(yī)院各個(gè)部門(mén)不可或缺的管理工具,以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為核心對(duì)其他管理系統(tǒng)進(jìn)行整合,構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化管理平臺(tái),能夠極大地提高醫(yī)院的整體管理質(zhì)量和工作效率。
二、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院在財(cái)務(wù)信息一體化方面存在的主要問(wèn)題
1、醫(yī)院工作人員對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化的重視程度不夠
從發(fā)展歷程來(lái)看,醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化建設(shè)大致經(jīng)歷了會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化兩個(gè)階段。其中會(huì)計(jì)電算化是指從手工記賬到使用會(huì)計(jì)軟件記賬這一重大變革,將會(huì)計(jì)工作人員從繁重的記賬工作中解放了出來(lái),極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量;而會(huì)計(jì)信息化是指在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步將信息技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中,并著重強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用,使得會(huì)計(jì)工作的影響范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在當(dāng)前的時(shí)展背景下,會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出了其在資源整合方面的劣勢(shì),很難進(jìn)一步滿(mǎn)足醫(yī)院日常管理工作的需要。由此,財(cái)務(wù)信息一體化孕育而生,成為了破除影響當(dāng)前醫(yī)院整體管理質(zhì)量提升的一個(gè)重要途徑。但是當(dāng)前很多醫(yī)院工作人員都沒(méi)有能夠及時(shí)地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息一體化的基本內(nèi)涵和重要作用,醫(yī)院決策層沒(méi)有意識(shí)到將不同部門(mén)的系統(tǒng)資源進(jìn)行整合來(lái)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的意義,醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員還只是立足現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)來(lái)完成日常的會(huì)計(jì)工作。認(rèn)識(shí)上的不足和資金投入上的限制,使得財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè)在很多醫(yī)院都沒(méi)有真正開(kāi)展起來(lái),極大了影響了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和醫(yī)療服務(wù)水平。
2、醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化管理制度不夠健全
醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化是時(shí)展和技術(shù)進(jìn)步直接推動(dòng)的結(jié)果,可以看作是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作由信息化發(fā)展?fàn)顟B(tài)向綜合化發(fā)展方向過(guò)渡,這種過(guò)渡既是思想觀念和管理理念上的變化,同時(shí)也意味著醫(yī)院在財(cái)務(wù)信息化管理層面上的制度要隨之更新和改變。但是就目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化管理實(shí)際情況來(lái)看,很多醫(yī)院在財(cái)務(wù)信息一體化管理上還存在制度和機(jī)制不夠健全的突出矛盾??偨Y(jié)來(lái)看,可以表述為以下兩個(gè)方面:一是系統(tǒng)資源的整合方式和方法還存在很多不合理的地方,醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化的根本要求就是要以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為中心對(duì)醫(yī)院日常管理涉及到其他方面的管理系統(tǒng)進(jìn)行有效地整合,以期能夠相互協(xié)調(diào)和配合,發(fā)揮出整體效果和優(yōu)勢(shì);但在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)的過(guò)程中,財(cái)務(wù)系統(tǒng)的中心地位沒(méi)有得到較為明確地體現(xiàn),整合后各個(gè)部門(mén)系統(tǒng)的職能分工沒(méi)有得到有效地發(fā)揮,在一定程度違背了財(cái)務(wù)信息一體化對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的根本原則。二是財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)在總體規(guī)劃和實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中還存在很多不夠完善的地方,財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立于其他部門(mén)系統(tǒng),其他部門(mén)系統(tǒng)之間又協(xié)調(diào)不暢,使得總體層面上的信息共享部門(mén)得到很好地體現(xiàn),尤其是在確保系統(tǒng)抵御網(wǎng)上黑客攻擊方面還做得很不夠,使得信息的安全性存在很大的隱患。
3、財(cái)務(wù)信息一體化人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不夠合理
醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化是一個(gè)覆蓋面很廣的系統(tǒng)工程,需要方方面面的管理人才和工作人員共同努力,才能夠取得實(shí)實(shí)在在的效果。與會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化兩個(gè)發(fā)展階段相比,醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè)對(duì)于工作人員能力和素質(zhì)的要求也更高、更嚴(yán),甚至可以說(shuō)必須要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。但是從目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看,很多醫(yī)院在財(cái)務(wù)信息一體化人才隊(duì)伍方面還存在較為明顯的結(jié)構(gòu)性矛盾。首先是專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍相對(duì)來(lái)說(shuō)比較缺乏,大多數(shù)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作人員都是具有較長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷,都是直接從原來(lái)的手工記賬操作成長(zhǎng)以來(lái)的,這就使得這部分人員對(duì)于電腦知識(shí)、數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)和辦公軟件等方面知識(shí)的掌握還比較欠缺,往往不能很好地理解諸如報(bào)表生成、信息不匹配等概念和現(xiàn)象,在實(shí)際工作中也缺乏綜合判斷和創(chuàng)新能力,在一定程度上限制了工作效率和工作質(zhì)量的提升。其次是醫(yī)院本身對(duì)于財(cái)務(wù)信息一體化人才隊(duì)伍的入職門(mén)檻和考核機(jī)制沒(méi)有真正建立起來(lái),在招聘財(cái)務(wù)管理工作人員時(shí),沒(méi)有強(qiáng)調(diào)對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的掌握程度,更沒(méi)有將未來(lái)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員真正定位于復(fù)合型人才的層面上;同時(shí)對(duì)于后期財(cái)務(wù)管理人員的再教育和在培訓(xùn)工作也未能及時(shí)跟上,使得醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化管理人員的工作能力和水平得不到與時(shí)俱進(jìn)地提高。
三、進(jìn)一步做好醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化工作的幾點(diǎn)措施
1、著力提高醫(yī)院工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息一體化工作的認(rèn)識(shí)水平
提高醫(yī)院工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息一體化的水平是當(dāng)前切實(shí)改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。對(duì)于醫(yī)院決策層來(lái)說(shuō),要及時(shí)破除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想,深刻理解和領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)信息一體化是時(shí)展的必然選擇,一方面要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)來(lái)設(shè)計(jì)和規(guī)劃醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制,協(xié)調(diào)各方面的力量,著力改變財(cái)務(wù)管理方面的各種瓶頸;另一方面要加大資金投入,開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的軟件對(duì)接平臺(tái)和硬件設(shè)施設(shè)備,力爭(zhēng)將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理、物資管理和人員管理等整體納入到一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件中,實(shí)現(xiàn)信息共享和工作協(xié)調(diào)。對(duì)于醫(yī)院工作人員來(lái)說(shuō),要及時(shí)摒棄傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作理念,尤其是要極力避免各自為政、各自為戰(zhàn)的財(cái)務(wù)工作思想,用信息化和系統(tǒng)化的思維來(lái)創(chuàng)造性地開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。在提高醫(yī)院工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息一體化的認(rèn)識(shí)水平方面,醫(yī)院要加大宣傳力度,力圖在最短時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)信息一體化的工作理念傳達(dá)的每一個(gè)人。例如某大型三甲醫(yī)院,充分利用黨委班子會(huì)議、工會(huì)集體活動(dòng)和日常交班交流等機(jī)會(huì)和渠道,通過(guò)展板、宣傳欄和視頻資料等多樣化形式來(lái)宣傳財(cái)務(wù)信息一體化的基本概念和實(shí)施方法,使醫(yī)院全體工作人員在較短時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)信息一體化有了一個(gè)較為深刻的認(rèn)識(shí),為下一步工作的開(kāi)展打下了良好的基礎(chǔ)。
2、建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化管理機(jī)制
一是要建立完善的財(cái)務(wù)信息一體化內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為核心,同時(shí)又包括了醫(yī)院其他方面的管理系統(tǒng),因此在財(cái)務(wù)信息一體化的管理上要突出強(qiáng)調(diào)信息共享和工作協(xié)調(diào),各個(gè)分系統(tǒng)要切實(shí)保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和規(guī)范性,消除數(shù)據(jù)的重復(fù)和冗余,促進(jìn)各個(gè)層面上的管理目標(biāo)流程地實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制,保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性,尤其是在預(yù)算編制、資金使用和審計(jì)考核等方面,要有明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和措施規(guī)范,避免任何層面和環(huán)節(jié)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是在財(cái)務(wù)信息一體化的運(yùn)行和維護(hù)上,要明確職責(zé)分工和責(zé)任范圍,財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要有專(zhuān)業(yè)化的操作人員,并且必須要按照制定的操作程序來(lái)開(kāi)展工作,防止出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)工作全局造成影響。尤其是在維護(hù)系統(tǒng)的安全性方面,要著力做好病毒防治和抵御黑客攻擊工作,強(qiáng)化信息的完整性和安全性。對(duì)于不同層面上的工作人員要設(shè)置不同權(quán)限的操作功能,防止無(wú)關(guān)人員惡心對(duì)財(cái)務(wù)信息造成破壞。
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息一體化人才隊(duì)伍的引進(jìn)和培訓(xùn)
當(dāng)前醫(yī)院可以根據(jù)自身的發(fā)展情況和實(shí)際需要,有針對(duì)性地引進(jìn)一批具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才,以便能夠在較短時(shí)間內(nèi)改變醫(yī)院財(cái)務(wù)信息一體化管理現(xiàn)狀。在人才隊(duì)伍的引進(jìn)上,要突出強(qiáng)調(diào)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)知識(shí)、信息系統(tǒng)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的全面掌握。對(duì)于醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員,要加強(qiáng)再學(xué)習(xí)和再培訓(xùn)的力度,強(qiáng)化業(yè)務(wù)知識(shí),尤其是對(duì)于各種財(cái)務(wù)信息化知識(shí)的掌握,是他們能夠盡快地提升自身的能力和素質(zhì),滿(mǎn)足日常工作的需要。另外,要建立健全考核和激勵(lì)機(jī)制,定期對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化各個(gè)崗位上的工作人員進(jìn)行考核,考核結(jié)果要納入到個(gè)人的成長(zhǎng)進(jìn)步和獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)體系當(dāng)中,使他們能夠樹(shù)立起一種危機(jī)意識(shí),從而積極主動(dòng)地加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高工作的責(zé)任心和質(zhì)量。
四、結(jié)論
財(cái)務(wù)信息一體化是新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》背景下改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的必然要求,也是全面提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)水平和服務(wù)質(zhì)量的重要舉措,也是一個(gè)覆蓋面很廣的系統(tǒng)工程,需要方方面面的管理人才和工作人員共同努力,才能夠取得實(shí)實(shí)在在的效果。在實(shí)際工作中,醫(yī)院要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況,立足長(zhǎng)遠(yuǎn)、兼顧現(xiàn)在,適應(yīng)時(shí)展的要求,著力消除影響會(huì)計(jì)信息化水平進(jìn)一步推進(jìn)的不利因素,構(gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)信息一體化管理平臺(tái)。同時(shí)要確保財(cái)務(wù)管理的中心地位,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)督和制約機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)于資金流動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控,有效地降低和避免各種資金風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 張潤(rùn)波、金麗瑩、于嬌:加快醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化的步伐[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2012(03).
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摘 要 近幾年,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)有企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目也在擴(kuò)展,已逐步成為一個(gè)集人事、生產(chǎn)、技術(shù)及財(cái)務(wù)管理等多方面的系統(tǒng)管理工程。同時(shí)部分在建項(xiàng)目呈現(xiàn)出資金管理不規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)參與管理能力不強(qiáng)、管理部門(mén)之間聯(lián)系不夠、財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)不高等突出問(wèn)題。本文從建設(shè)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算三個(gè)環(huán)節(jié),提出加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的一些辦法和思路。
關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 建設(shè)項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理
近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展, 國(guó)有企業(yè)基建投資不斷加大,建設(shè)項(xiàng)目上馬數(shù)量與投入額度在逐年增加,建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越重要。作為建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員,如何在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中依法、合理、及時(shí)籌集和使用建設(shè)資金,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,提高投資效益,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督作用是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。
一、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性
建設(shè)項(xiàng)目具有規(guī)模大,周期長(zhǎng)、投資高,涉及專(zhuān)業(yè)面廣、不確定因素多等特點(diǎn)。一個(gè)完整的建設(shè)項(xiàng)目,從計(jì)劃到建成投產(chǎn),一般應(yīng)經(jīng)過(guò)立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、工程實(shí)施和竣工驗(yàn)收階段四個(gè)階段。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,核心就是要進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理,必須滲透到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段。它以資金管理為主線(xiàn),會(huì)計(jì)監(jiān)督為手段,成本控制為目標(biāo),任何階段忽視了財(cái)務(wù)管理,就會(huì)使整個(gè)財(cái)務(wù)管理鏈條脫節(jié)。
二、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上存在一些亟待解決的問(wèn)題:一是建設(shè)項(xiàng)目資金不落實(shí),資金缺口大。二是資金管理不規(guī)范,監(jiān)控不力。建設(shè)資金隨意存儲(chǔ),挪用、串換建設(shè)資金搞非生產(chǎn)性開(kāi)支;長(zhǎng)期大量保持較高的銀行存款余額,造成建設(shè)資金閑置浪費(fèi);超撥工程款,造成建設(shè)資金流失。三是會(huì)計(jì)參與決策職能缺失。財(cái)務(wù)人員的職能限于會(huì)計(jì)核算,既不參與項(xiàng)目前期工作,項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中又無(wú)法根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要主動(dòng)參與監(jiān)督,造成被動(dòng)應(yīng)付,弱化了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能。四是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要存在建賬不規(guī)范,使用會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確,項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完整等問(wèn)題。五是建設(shè)項(xiàng)目部門(mén)之間溝通聯(lián)系不夠,信息不暢,造成財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工程內(nèi)容、質(zhì)量、進(jìn)度一概不知,工程技術(shù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度一竅不通。六是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目效益低下,甚至出現(xiàn)項(xiàng)目投產(chǎn)之日就是企業(yè)破產(chǎn)之時(shí)的現(xiàn)象。
三、如何加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督
一是加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理工作。
長(zhǎng)期以來(lái)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員很少參與建設(shè)項(xiàng)目前期工作,財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督基本是空白,造成項(xiàng)目前期工作財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。為了確保建設(shè)項(xiàng)目決策的全面性和客觀性,在可行性研究和勘察設(shè)計(jì)階段,建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價(jià)格體系分析、計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用,編制財(cái)務(wù)報(bào)表,計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)、考察項(xiàng)目贏利能力、償債能力及外匯平衡等財(cái)務(wù)狀況,以判斷建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。在立項(xiàng)審批階段,要強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算的控制,敢于否決不合規(guī)項(xiàng)目,防止發(fā)生“超額”費(fèi)用,防止隨意修改項(xiàng)目基礎(chǔ)指標(biāo),造成建設(shè)項(xiàng)目先天缺陷。
二是強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理。
首先,加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理,減少資金損失和浪費(fèi),提高投資效益。
建設(shè)單位必須合理安排和使用建設(shè)資金,建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制和資金控制約束機(jī)制。項(xiàng)目開(kāi)工前應(yīng)確認(rèn)項(xiàng)目資本金籌集的可能和可信度,以及資本金籌集是否符合國(guó)家法律法規(guī),確認(rèn)項(xiàng)目資本金能夠達(dá)到規(guī)定的最低限額以上,保證建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的水平。只有資金落實(shí)了,才能同意開(kāi)工建設(shè)。做好項(xiàng)目的資金管理,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)設(shè)獨(dú)立的銀行賬戶(hù),做到專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用,避免將建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金與其他資金混存混用,從賬戶(hù)源頭上避免擠占、挪用建設(shè)資金。在資金供應(yīng)時(shí)間上要與項(xiàng)目建設(shè)的需要相互銜接,保持收支平衡,按進(jìn)度及時(shí)供應(yīng)資金,確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。
其次,規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
由于建設(shè)項(xiàng)目的具體建設(shè)內(nèi)容千差萬(wàn)別,要準(zhǔn)確、全面地反映項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際成本支出,在實(shí)際的項(xiàng)目成本核算中,應(yīng)對(duì)照項(xiàng)目的概算內(nèi)容,以會(huì)計(jì)科目能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目實(shí)際支出為原則,相應(yīng)增設(shè)二級(jí)、三級(jí)甚至更多的科目級(jí)次,以達(dá)到項(xiàng)目完整核算的要求。結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī),建立健全完善的內(nèi)部控制制度。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查,并對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià),達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的,提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。
第三,加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目部門(mén)之間的信息溝通,構(gòu)建信息共享的項(xiàng)目信息系統(tǒng)。
建設(shè)項(xiàng)目中財(cái)務(wù)部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)雙方應(yīng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí),相互溝通,信息共享,和諧統(tǒng)一。會(huì)計(jì)人員要積極參與工程管理,向工程技術(shù)人員學(xué)習(xí)有關(guān)工程管理方面的常識(shí),了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、存在問(wèn)題等。工程技術(shù)人員要向財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)提供工程進(jìn)度方面的信息。工程管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合,共同構(gòu)建信息共享的項(xiàng)目信息系統(tǒng)。借助現(xiàn)代化管理系統(tǒng),財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解工程進(jìn)展、項(xiàng)目成本發(fā)生情況,并對(duì)其效益、成本支出超支原因進(jìn)行及時(shí)分析,提供優(yōu)質(zhì)、高效的資金保障和財(cái)務(wù)服務(wù)。
第四,加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)隊(duì)伍。
建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)職能、內(nèi)容的特殊性越來(lái)越顯著,建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)性越來(lái)越強(qiáng),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了越來(lái)越高的要求。企業(yè)應(yīng)重視抓好建設(shè)項(xiàng)目財(cái)會(huì)隊(duì)伍的配備和建設(shè),要選擇有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員,有計(jì)劃地組織建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加各類(lèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員由核算型人才轉(zhuǎn)化為核算型與管理型結(jié)合的復(fù)合人才。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員既要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì),還要有參與項(xiàng)目建設(shè)管理的能力、熟悉項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目基本程序、精通工程概預(yù)算編制辦法及招投標(biāo)辦法、了解工程技術(shù)工藝的關(guān)鍵步驟。
電網(wǎng)企業(yè)工程財(cái)務(wù)問(wèn)題措施
一、引言
當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)正處于高位運(yùn)營(yíng)的狀態(tài),具有任務(wù)重、工期緊、投資大等特點(diǎn),而隨著國(guó)家不斷加大對(duì)農(nóng)網(wǎng)、井井通、低電壓電網(wǎng)建設(shè)的投入,使電網(wǎng)建設(shè)的外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)。財(cái)務(wù)部門(mén)必須切實(shí)參與到工程建設(shè)的全過(guò)程中去,從項(xiàng)目的可行性研究階段開(kāi)始,到前期準(zhǔn)備、投資計(jì)劃、初設(shè)審查、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、竣工決算直到最后的績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都要參與其中,從財(cái)務(wù)的角度提出相關(guān)規(guī)范性要求。
但是,在投資額不斷增長(zhǎng)的情況下,工程財(cái)務(wù)管理手段、方法基本停留在原有狀態(tài),關(guān)注的重點(diǎn)依然是在“計(jì)劃―――實(shí)施”兩個(gè)階段。工程財(cái)務(wù)管理的被動(dòng),缺乏有力的管理手段和工具,也造成電網(wǎng)建設(shè)成為外部監(jiān)管的重點(diǎn)。由于工程財(cái)務(wù)管理體系不健全,財(cái)務(wù)部門(mén)在工程建設(shè)過(guò)程中主要是開(kāi)展工程成本核算,支付建設(shè)資金等常規(guī)性工作,財(cái)務(wù)參與工程管理的深度和細(xì)度不夠,僅僅扮演了會(huì)計(jì)和出納的角色,財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮有限。
分析目前電網(wǎng)工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并提出改善方案,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與成本管理的職能相協(xié)調(diào),將成為提高工程建設(shè)管理水平的重要手段。
二、工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
(一)工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管控不到位
現(xiàn)有的工程財(cái)務(wù)管理,僅“關(guān)注中間,忽略?xún)深^”。財(cái)務(wù)工作往往集中在工程的過(guò)程核算和資金支付階段,而在規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)、評(píng)估評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)參與較少、了解不深入。以至于財(cái)務(wù)并不能在企業(yè)的工程建設(shè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(二)工程財(cái)務(wù)預(yù)算與投資計(jì)劃脫節(jié)
電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目在投資計(jì)劃下達(dá)時(shí),往往按照工期平攤每年的投資計(jì)劃并予以下達(dá)。但工程項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,往往是前期僅需要支付少量的工程預(yù)付款和前期費(fèi)用,待相應(yīng)的前期手續(xù)辦理完畢,招標(biāo)物資到貨后才會(huì)發(fā)生大量資金支出。財(cái)務(wù)預(yù)算如果按照投資計(jì)劃匹配相應(yīng)資金,往往造成大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。工程項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,往往總體不超概,但單體工程或單項(xiàng)費(fèi)用超出概算,財(cái)務(wù)沒(méi)有有效的監(jiān)控手段。
(三)工程財(cái)務(wù)核算滯后于項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度
工程財(cái)務(wù)核算過(guò)程中,往往是實(shí)際工作量先發(fā)生后,業(yè)務(wù)部門(mén)再填報(bào)項(xiàng)目支出進(jìn)度,往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)記賬的項(xiàng)目進(jìn)度與業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)度脫節(jié)。工程量的核實(shí)僅僅依靠形象進(jìn)度進(jìn)行核實(shí),無(wú)法真實(shí)反應(yīng)工作進(jìn)度。而財(cái)務(wù)部門(mén)項(xiàng)目管理手段的滯后也無(wú)法真實(shí)反應(yīng)項(xiàng)目工作進(jìn)度。
(四)項(xiàng)目竣工后工作量的確認(rèn)無(wú)法核實(shí)
工程結(jié)算往往由項(xiàng)目管理部門(mén)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,而項(xiàng)目管理人員受限于工作時(shí)限、考核指標(biāo)等因素的影響,往往要求中介機(jī)構(gòu)提前出具工程結(jié)算報(bào)告,造成工程工作量的真實(shí)性核實(shí)困難。
(五)工程轉(zhuǎn)資準(zhǔn)確性及時(shí)性不高
工程完工后,項(xiàng)目管理部門(mén)往往不會(huì)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)工程竣工,導(dǎo)致工程暫估轉(zhuǎn)資時(shí)間嚴(yán)重滯后。同時(shí),項(xiàng)目部門(mén)在工程實(shí)施過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)的物資與最后形成的資產(chǎn)沒(méi)有做到嚴(yán)格的對(duì)應(yīng),有時(shí)會(huì)造成應(yīng)單獨(dú)建立資產(chǎn)臺(tái)帳的固定資產(chǎn)打包建卡,不利于后期資產(chǎn)管理。
三、工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施
(一)項(xiàng)目概算控源頭
將工程財(cái)務(wù)管理覆蓋到工程的全過(guò)程,即從源頭開(kāi)始參與到工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)參與工程的可研評(píng)審,按照稅法規(guī)定的劃分標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審核項(xiàng)目的資本性支出與成本性支出。綜合運(yùn)用前期項(xiàng)目決算成果,將工程概算中允許發(fā)生但實(shí)際未發(fā)生項(xiàng)目支出明細(xì)在概算下達(dá)時(shí)就予以剔除,從源頭上將工程概算落到實(shí)處。
(二)投資預(yù)算控計(jì)劃
首先根據(jù)近三年企業(yè)盈利情況以及未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況測(cè)算企業(yè)資本性投資能力,控制資本性總投入。其次,細(xì)化工程投資計(jì)劃明細(xì),根據(jù)工程建設(shè)周期,合理安排財(cái)務(wù)預(yù)算,避免資金沉淀。最后借助信息系統(tǒng)將工程概算下達(dá)到項(xiàng)目的具體層級(jí),將財(cái)務(wù)預(yù)算控制到單體工程的各個(gè)層級(jí),避免單體工程超概、單項(xiàng)費(fèi)用超概。
(三)財(cái)務(wù)核算控合規(guī)
嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算辦法細(xì)化工程核算,建立工程出入庫(kù)管理規(guī)范,業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞流程,資金審批流程等。同時(shí)將項(xiàng)目預(yù)算與合同、資金支付情況通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)動(dòng),確保合同簽訂金額不超過(guò)項(xiàng)目計(jì)劃,項(xiàng)目支出金額不超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算,資金支付金額不超過(guò)項(xiàng)目發(fā)生額。
(四)工程結(jié)算控造價(jià)
為確保工程結(jié)算的中立性,將工程結(jié)算中介結(jié)構(gòu)的選聘由審計(jì)部負(fù)責(zé),引入第三方對(duì)工程的結(jié)算進(jìn)行監(jiān)管,在保證中介機(jī)構(gòu)中立性的同時(shí),確保工作量核實(shí)真實(shí)準(zhǔn)確。
(五)竣工決算控偏差
開(kāi)張工程自動(dòng)轉(zhuǎn)資工作,梳理工程層級(jí),將物料與資產(chǎn)對(duì)應(yīng),從項(xiàng)目初始時(shí)就將應(yīng)單獨(dú)建卡的固定資產(chǎn)予以明確,將各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則規(guī)范化、系統(tǒng)化。確保工程轉(zhuǎn)資及時(shí)、費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)確、折舊計(jì)提合理。為工程管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
四、結(jié)論
開(kāi)展工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理體系研究,能夠切實(shí)的發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控功能,提高對(duì)電網(wǎng)工程基建項(xiàng)目的管理水平。通過(guò)對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目的全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的研究,梳理整個(gè)管理流程,認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行管理方式中存在的問(wèn)題,分析原因并找出解決對(duì)策,提出具體的工作流程和參與方法,明確財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng),全面應(yīng)用信息化手段,能夠增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)在工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的防控能力,為電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。參考文獻(xiàn):
[1]范松成.強(qiáng)化工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理有效降低項(xiàng)目投資成本[J].中國(guó)總會(huì)汁師,2011(11):126-127.
關(guān)鍵詞:成本分析 財(cái)務(wù)管理 成本控制
1.前言
醫(yī)院的成本分析是指醫(yī)院通過(guò)運(yùn)用成本核算方法和其他資料,對(duì)醫(yī)院運(yùn)作成本的構(gòu)成情況和成本水平以及影響醫(yī)院成本升降的具體或其他變動(dòng)因素進(jìn)行分析,從而尋找出適合應(yīng)用醫(yī)院,并降低醫(yī)院運(yùn)作成本的方法和途徑。就醫(yī)院管理工作而言,成本分析是醫(yī)院內(nèi)部管理的重要組成部分,其中醫(yī)院的成本管理是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程,成本分析就是這個(gè)系統(tǒng)工程的核心內(nèi)容。醫(yī)院通過(guò)成本分析,可以及時(shí)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算及成本的花費(fèi)進(jìn)行了解,并對(duì)其進(jìn)行剖析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題,幫助醫(yī)院節(jié)約成本,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院高效率的管理目的。
控制醫(yī)院成本,旨在降低醫(yī)院管理中不合理的醫(yī)療費(fèi)用,要求醫(yī)院努力降低成本,加強(qiáng)成本分析和核算,進(jìn)而強(qiáng)化醫(yī)院的預(yù)算管理。因此,根據(jù)這種關(guān)聯(lián)性,醫(yī)院在成本分析和控制中,應(yīng)該以成本控制為核心,科學(xué)的制定出財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo),并為其提供必要的技術(shù)支持,完善成本控制指標(biāo)。近年來(lái),盡管我國(guó)醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行了多次改革和完善,也取得了一定的成績(jī),但仍然存在較多問(wèn)題。為此,醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中,應(yīng)該深入研究醫(yī)院成本分析及成本控制策略,針對(duì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題,為我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出進(jìn)一步完善的借鑒策略。
2.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
2.1醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理中的成本分析重視不夠
醫(yī)院是發(fā)展我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的主要支撐力量,與人們的生命安全和生活息息相關(guān)。正是由于醫(yī)院的這一特殊性,使得大部分醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)均由政府撥款,因此,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理以及成人分析和控制的認(rèn)識(shí)不清,進(jìn)而使得成本分析在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有得到足夠的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作,并不是單純的由財(cái)務(wù)這一個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行管理和運(yùn)行,它涉及到的是整個(gè)醫(yī)院部門(mén)體系的整體運(yùn)作。然而,正是由于成本分析沒(méi)有得到醫(yī)院相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)的重視,使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理困難重重。
2.2成本分析和預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性和戰(zhàn)略性
醫(yī)院成本分析和財(cái)務(wù)預(yù)算編制都是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作,其花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng),方法較為復(fù)雜。因此,在實(shí)際的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容通常需要幾個(gè)月的時(shí)間來(lái)進(jìn)行編制,然而,由于大部分醫(yī)院在成本分析和預(yù)算編制中缺乏科學(xué)的方法,導(dǎo)致在實(shí)際的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中,其財(cái)務(wù)管理結(jié)果缺乏科學(xué)性和有效性。
2.3醫(yī)院財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
我國(guó)有些醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中存在著一些偏見(jiàn),在財(cái)務(wù)管理中涉及到機(jī)構(gòu)設(shè)置上馬馬虎虎,醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中的機(jī)構(gòu)設(shè)置往往與行政機(jī)構(gòu)相融合,導(dǎo)致職責(zé)分明不清,甚至有些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單,人員配備不足;同時(shí),對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在著理解上的錯(cuò)誤,把醫(yī)院財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單的認(rèn)定為資金收入與支出的機(jī)構(gòu),這些都造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮真正的作用。
3.成本分析在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析
3.1完善成本分析制度
完善的成本分析制度,不僅有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展,還有助于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。首先,要明確全面的成本分析法,對(duì)醫(yī)院的整體收入、成本以及收益情況進(jìn)行一個(gè)全面、綜合的分析,并通過(guò)這些分析,及時(shí)對(duì)成本控制過(guò)程中所取得的成績(jī)進(jìn)行考核;建立全面的季度、年度報(bào)表,實(shí)現(xiàn)全面成本分析。其次,重視局部分析,集中對(duì)一些主要的指標(biāo)開(kāi)展剖析,并和過(guò)去及未來(lái)的預(yù)算進(jìn)行比較,提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí),加強(qiáng)專(zhuān)題分析,主要對(duì)管理上或者項(xiàng)目開(kāi)展分析,其研究范圍單一、而且研究非常透徹。
3.2加強(qiáng)醫(yī)院成本核算工作
一方面,建立科學(xué)的成本核算分配機(jī)制,由于各種未知因素,對(duì)醫(yī)院成本核算的準(zhǔn)確性產(chǎn)生著影響,為此,醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)近些年來(lái)的情況,及時(shí)執(zhí)行責(zé)任目標(biāo)的成本制度,實(shí)現(xiàn)真正的成本管理。針對(duì)每一個(gè)科室的費(fèi)用消耗等,制定稱(chēng)核算的標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目;另一方面,把成本核算和成本質(zhì)量管理有效結(jié)合,并對(duì)醫(yī)院設(shè)備進(jìn)行責(zé)任制度管理,控制成本,實(shí)現(xiàn)成本質(zhì)量和效率的提高。
3.3建立醫(yī)院成本項(xiàng)目的控制機(jī)制
建立醫(yī)院成本項(xiàng)目的控制機(jī)制,首先就要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用和投資管理,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的采購(gòu)和維修,做好合理的規(guī)劃;同時(shí),及時(shí)辦理好固定的資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù),對(duì)折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用進(jìn)行控制。為了完善成本項(xiàng)目的控制機(jī)制,醫(yī)院還應(yīng)該嚴(yán)格制定出一個(gè)物資供應(yīng)的管理制度,對(duì)于各類(lèi)消耗費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制,保證醫(yī)院各科室的支出和收入相互匹配,保證各部門(mén)的材料費(fèi)用以及零用材料數(shù)量相匹配。除此之外,醫(yī)院還要根據(jù)各科室的實(shí)際情況,進(jìn)行定編定崗,使人事部門(mén)能夠一目了然的知道各科室的勞務(wù)資本;建立科學(xué)的管理費(fèi)用分?jǐn)傊贫?,把其中和人員工資福利有關(guān)的,應(yīng)該根據(jù)各科室的比例情況,分?jǐn)偟较鄳?yīng)的核算單位中。
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1.誤認(rèn)為成本管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。
這是目前企業(yè)比較嚴(yán)重的誤區(qū)。因此在成本管理的過(guò)程中只是要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核算,并把成本核算作為成本管理的核心,走進(jìn)了以“算”代“管”的誤區(qū)。雖然財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核算是成本管理的基本內(nèi)容,把各項(xiàng)成本費(fèi)用歸歸集和核算,提供成本報(bào)表和數(shù)據(jù),開(kāi)展成本分析,可為企業(yè)決策、管理部門(mén)的計(jì)劃和決策提供依據(jù),但成本核算畢竟只是成本管理工作的一部分,這種成本核算的結(jié)果只能反映已經(jīng)發(fā)生的成本,無(wú)法挽回已經(jīng)發(fā)生的損失。因此,只進(jìn)行成本核算的最大弊端就是企業(yè)只是事后控制,而忽視了事前和過(guò)程控制。這種注重事后的成本管理思想的大量存在,說(shuō)明傳統(tǒng)的成本管理方法還深刻地影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者,說(shuō)明管理者不了解現(xiàn)代成本管理理念和先進(jìn)的成本控制和成本管理方法,因此,這些企業(yè)應(yīng)盡快從事后控制轉(zhuǎn)變到事先控制和過(guò)程控制上來(lái)。
2.成本管理缺乏系統(tǒng)性。
目前很多企業(yè)成本管理只是進(jìn)行局部管理,缺乏系統(tǒng)性管理,這是第二個(gè)問(wèn)題。從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō),成本管理是一個(gè)系統(tǒng)性的問(wèn)題。企業(yè)的成本不僅包括內(nèi)部成本,還包括外部成本;不僅有直接成本,還有間接成本;不僅有眼前的成本,還有戰(zhàn)略成本;不僅有采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、人力、營(yíng)銷(xiāo)、售后維護(hù)等客觀成本,還包括資金的機(jī)會(huì)成本、項(xiàng)目決策等主觀成本。因此,企業(yè)在進(jìn)行成本管理時(shí),如果缺乏系統(tǒng)思想,則會(huì)出現(xiàn)成本控制的顧此失彼,完全或部分忽視某些成本的存在,在控制了某些成本的同時(shí),又增加了另一些成本,或者受控制環(huán)節(jié)的成本減少了,沒(méi)有受控的環(huán)節(jié)則成本沒(méi)有減少,甚至在失控的狀態(tài)下還會(huì)發(fā)生很多本可避免的成本。
3.誤認(rèn)為成本管理就是要省錢(qián)。
目前企業(yè)成本管理的第3個(gè)問(wèn)題是成本管理大多著眼于省錢(qián),而沒(méi)有把成本作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段。許多企業(yè)特別是中小企業(yè)的高層管理者,把成本管理和控制僅僅看作是省錢(qián),即增加企業(yè)的利潤(rùn)或減少虧損,因此,有的企業(yè)覺(jué)得“省錢(qián)不如賺錢(qián),沒(méi)有什么意思”,放松了成本管理。很少有企業(yè)把成本管理作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力,不重視用低成本水平和成本優(yōu)勢(shì)去獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),不重視用管理成本的手段去占有市場(chǎng)。在目前高價(jià)資源和成本競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代,沒(méi)有把成本和競(jìng)爭(zhēng)力相聯(lián)系的成本觀,企業(yè)要想獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力是很難的。
二、提高企業(yè)成本管理水平的對(duì)策建議
1.樹(shù)立成本管理優(yōu)先思想成本決定效益。
企業(yè)的生存與發(fā)展、持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的獲得需要砍掉所有不必要的成本,這就需要企業(yè)樹(shù)立成本優(yōu)先思想。首先,企業(yè)的管理者、決策者需要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí),因?yàn)槠髽I(yè)從事商務(wù)活動(dòng),管理者、決策者成天與數(shù)字打交道,如果不懂現(xiàn)代財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí),不僅很難深入理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,也不利于建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和完善的成本管理制度,在進(jìn)行管理、決策時(shí)就有可能不按照財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行事,也就不能很好地進(jìn)行成本管理。其次,成本優(yōu)先要求管理者在進(jìn)行每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),都應(yīng)該依照財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制與管理的程序進(jìn)行,要天天看著成本控制目標(biāo),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題。也就是說(shuō),管理者、決策者要拋棄以前的市場(chǎng)先行、銷(xiāo)售先行的思維模式。第三,在項(xiàng)目實(shí)施、業(yè)務(wù)洽談時(shí),貫徹成本優(yōu)先戰(zhàn)略就需要財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)介入,以便及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本、利潤(rùn)核算,做好成本控制工作。第四,成本優(yōu)先要求企業(yè)在制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、成本目標(biāo),并使企業(yè)戰(zhàn)略依據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)、成本目標(biāo)而調(diào)整,做到成本的事前控制和事中管理。只有樹(shù)立成本優(yōu)先思想,才能使成本管理真正做到預(yù)防為主,防患未然,達(dá)到持續(xù)低成本運(yùn)作獲得競(jìng)爭(zhēng)力的目的。
2.樹(shù)立成本管理系統(tǒng)工程思想。
系統(tǒng)工程是組織管理系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、制造、試驗(yàn)和使用的科學(xué)方法,是一種對(duì)所有系統(tǒng)都具有普遍意義的科學(xué)方法。在成本管理中樹(shù)立系統(tǒng)工程思想就是要從整體上把握企業(yè)的成本,以達(dá)到最優(yōu)規(guī)劃、最優(yōu)管理和最優(yōu)控制的目的,避免局部管理的顧此失彼。應(yīng)用系統(tǒng)工程思想進(jìn)行成本管理,一是要從企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈出發(fā),不遺漏任何一個(gè)環(huán)節(jié),建立一個(gè)行之有效的全面成本管理體系,使企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都處于成本控制之中:既控制內(nèi)部成本,也控制外部成本,既管好客觀成本,也控制好主觀成本;著眼于戰(zhàn)略需要,著手于眼前成本,實(shí)行全方位的成本管理與控制,致力于獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。二是企業(yè)要從思想、組織、制度、行為、資源、活動(dòng)、方法等方面全面提升企業(yè)成本管理能力和水平,實(shí)行全員、全方位的成本管理,使企業(yè)成本降到同行業(yè)的最低水平并持續(xù)保持,使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的同時(shí),獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3.構(gòu)建成本管理制度。
一時(shí)的運(yùn)動(dòng)式或成本上升時(shí)才開(kāi)展成本控制的做法,對(duì)企業(yè)搞好成本管理工作都是不利的。要做到成本管理的常態(tài)化、日?;?,就需要建立起有效的成本管理制度,這個(gè)制度應(yīng)該包括兩個(gè)方面:一是行為約束制度,另一個(gè)是激勵(lì)與考核制度。在行為約束制度方面,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家的財(cái)務(wù)管理要求,制定符合企業(yè)實(shí)際的成本管理制度,以約束企業(yè)所有員工的行為,保證企業(yè)所有環(huán)節(jié)的成本都在控制之中,保證所有員工自覺(jué)地進(jìn)行成本管理。當(dāng)然,僅有制度是不夠的。在成本管理過(guò)程中,要使各項(xiàng)制度落到實(shí)處,還需要建立有效的成本考核與激勵(lì)制度。沒(méi)有嚴(yán)格的考核制度,成本管理就會(huì)成為一句空話(huà)。考核不僅可以起到約束員工行為的作用,還可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果與成本控制計(jì)劃的偏離,在此基礎(chǔ)上,企業(yè)才能找到產(chǎn)生這種偏離的原因,從而為成本控制方法與措施的改進(jìn)提供依據(jù)。除了通過(guò)考核提高員工的成本意識(shí)和促使員工參與成本控制外,還應(yīng)該建立成本控制的激勵(lì)制度,給予獎(jiǎng)勵(lì),調(diào)動(dòng)企業(yè)所有人參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。凡是為企業(yè)的成本控制、節(jié)約做出貢獻(xiàn)的員工,企業(yè)按照所節(jié)約成本的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì),鼓勵(lì)員工為企業(yè)的成本控制提出合理化建議和開(kāi)展實(shí)際行動(dòng),同時(shí)對(duì)沒(méi)有進(jìn)行有效成本控制的員工給予經(jīng)濟(jì)等處罰。
三、結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算;閉環(huán)管理;注意事項(xiàng);保障措施
2014年起網(wǎng)省公司工程財(cái)務(wù)管理工作提出了,圍繞價(jià)值引領(lǐng)和規(guī)范管理,以投資預(yù)算管理為核心,以工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理為主線(xiàn),提升工程財(cái)務(wù)管理實(shí)效,促進(jìn)電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求。
下面通過(guò)FD公司實(shí)施電網(wǎng)工程投資預(yù)算閉環(huán)管理的具體做法,分析電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算閉環(huán)管理過(guò)程中的注意事項(xiàng)及保障措施。
一、電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算閉環(huán)管理的具體做法
(一)完善的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備
1.公司發(fā)展策劃部根據(jù)當(dāng)?shù)爻鞘幸?guī)劃和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展編制電網(wǎng)規(guī)劃,電網(wǎng)規(guī)劃設(shè)計(jì)的項(xiàng)目列入項(xiàng)目規(guī)劃庫(kù);
2.發(fā)展策劃部每年根據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃庫(kù)中儲(chǔ)備的項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間先后順序組織開(kāi)展項(xiàng)目前期工作,通過(guò)可研批復(fù)的項(xiàng)目納入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù);
3.公司每年下半年根據(jù)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù),按照項(xiàng)目重要性及緊急性排序,向省公司申報(bào)投資項(xiàng)目計(jì)劃;
4.公司財(cái)務(wù)從項(xiàng)目立項(xiàng)起全程介入,參與項(xiàng)目評(píng)審,促進(jìn)業(yè)務(wù)需求與資金計(jì)劃、項(xiàng)目管理與預(yù)算管理相融合。
(二)預(yù)算編制
電網(wǎng)工程投資預(yù)算編制遵循“二下二上”流程,將省公司下達(dá)的電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用預(yù)算,分解細(xì)化至具體項(xiàng)目,采用“一項(xiàng)目一表單”方式,控制電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用總額、明細(xì)和入賬進(jìn)度。數(shù)據(jù)填報(bào)依托信息系統(tǒng)支撐,通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)續(xù)建和結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)控目標(biāo)、概算數(shù)、工程成本累計(jì)已發(fā)生數(shù)等的自動(dòng)取數(shù)。
電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目預(yù)算編制由業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)起,通過(guò)做實(shí)做準(zhǔn)項(xiàng)目投資預(yù)算編制,可以減少形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)度發(fā)生之間差距,進(jìn)而從源頭上促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)。
(三)預(yù)算執(zhí)行控制
從項(xiàng)目源頭嚴(yán)格電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算執(zhí)行的剛性控制,實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào);及時(shí)開(kāi)展預(yù)警分析,提高對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施的監(jiān)測(cè)和管控水平。
(四)預(yù)算分析考核
建立“月通報(bào)、季分析、年總結(jié)”的電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算分析機(jī)制度,查找問(wèn)題,落實(shí)責(zé)任,對(duì)預(yù)算執(zhí)行滯后的部門(mén)進(jìn)行考核,與公司季度組織績(jī)效考核掛鉤,推動(dòng)公司預(yù)算執(zhí)行的業(yè)務(wù)協(xié)同,切實(shí)改變電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算“重安排、輕跟蹤、弱考核”的現(xiàn)象。
二、電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算閉環(huán)管理過(guò)程中的注意事項(xiàng)
(一)項(xiàng)目前期可研的充分性
項(xiàng)目前期可研的充分性是保障電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算有效執(zhí)行的基礎(chǔ),因此需要督促相關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)主動(dòng)擔(dān)負(fù)起嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目可行性研究職責(zé),對(duì)整個(gè)項(xiàng)目充分了解,對(duì)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)、過(guò)程和方案進(jìn)行認(rèn)真分析,搜集大量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展資料,綜合評(píng)價(jià),對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響充分分析、論證,保證該項(xiàng)目的必要性和可行性。
(二)部門(mén)協(xié)同配合
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)牽頭組織電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行情況分析、考核評(píng)價(jià);發(fā)展策劃部主要負(fù)責(zé)編制工程的投資計(jì)劃并納入綜合計(jì)劃,并根據(jù)投資計(jì)劃的變化調(diào)整綜合計(jì)劃;項(xiàng)目主管部門(mén)(如建設(shè)部、運(yùn)檢部)負(fù)責(zé)將電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算,分解細(xì)化至具體項(xiàng)目,并根據(jù)要求實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算細(xì)化分解到項(xiàng)目。
(三)利用信息化平臺(tái)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控
利用套裝軟件分解細(xì)化項(xiàng)目實(shí)時(shí)過(guò)程監(jiān)控,對(duì)納入SAP系統(tǒng)的各類(lèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行梳理和規(guī)范,借助運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)平臺(tái),協(xié)同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行通報(bào)分析會(huì),實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)項(xiàng)目預(yù)算多維度、縱細(xì)深、動(dòng)態(tài)化的跟蹤監(jiān)控,促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行整體良性推進(jìn)。
(四)定期組織開(kāi)展預(yù)算分析
按月或?qū)崟r(shí)收集SAP系統(tǒng)提取的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,通過(guò)系統(tǒng)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析,一方面探索項(xiàng)目計(jì)劃與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行同步推進(jìn)的方法和渠道,推進(jìn)公司項(xiàng)目預(yù)算的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同與融合;另一方面為次年儲(chǔ)備項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)審提供指導(dǎo)意見(jiàn)。
(五)預(yù)算及時(shí)調(diào)整
動(dòng)態(tài)跟蹤電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目總預(yù)算和每個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況,在電網(wǎng)基建工程總投資預(yù)算不超支的情況下,對(duì)年度投資預(yù)算超支、結(jié)余情況通過(guò)省公司審批及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
三、電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算閉環(huán)管理的保障措施
(一)完善預(yù)算管理體制,提供機(jī)制保障
一是建立公司預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任機(jī)構(gòu)三級(jí)預(yù)算閉環(huán)管理網(wǎng)絡(luò);二是加強(qiáng)各部門(mén)之間協(xié)作與溝通,推動(dòng)業(yè)財(cái)協(xié)同融合;三是按月通報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行情況,促進(jìn)項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范有序;四是加強(qiáng)監(jiān)督考核機(jī)制,明確各主體責(zé)任,提高預(yù)算執(zhí)行效率,減少內(nèi)外部檢查風(fēng)險(xiǎn)。
(二)強(qiáng)化信息平臺(tái)的應(yīng)用,提供技術(shù)保障
一是強(qiáng)化套裝軟件的應(yīng)用,提升項(xiàng)目預(yù)算管控能力,維護(hù)預(yù)算剛性,確保預(yù)算嚴(yán)肅性;二是套裝軟件、財(cái)務(wù)管控、統(tǒng)一項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)管理平臺(tái)等系統(tǒng)之間的功能集成與數(shù)據(jù)集成,促進(jìn)電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算閉環(huán)管理在各系統(tǒng)間的平穩(wěn)對(duì)接。
(三)加強(qiáng)隊(duì)伍人才培養(yǎng),提供人員保障
一是加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理人員互幫互學(xué),將財(cái)務(wù)和基建工程知識(shí)融會(huì)貫通,使項(xiàng)目管理人員加深對(duì)財(cái)務(wù)管理理解,財(cái)務(wù)人員熟悉基建工程業(yè)務(wù)知識(shí),提升工作效率和工作質(zhì)量,為電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算閉環(huán)管理打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);二是針對(duì)各種業(yè)務(wù),編制相關(guān)的業(yè)務(wù)操作手冊(cè),給予實(shí)際操作人員詳盡的指導(dǎo),避免因輪崗等其他原因造成人員流動(dòng)后的技術(shù)空缺;三是結(jié)合工作實(shí)際,推行AB崗工作制度,全面提升相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的綜合能力。
四、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)借助網(wǎng)省公司統(tǒng)一搭建的項(xiàng)目預(yù)算管控平臺(tái),公司系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、執(zhí)行控制到考核評(píng)價(jià)的閉環(huán)在線(xiàn)控制,確保電網(wǎng)基建項(xiàng)目預(yù)算管理落到實(shí)處,實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算全過(guò)程的財(cái)務(wù)管控。
參考文獻(xiàn):
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級(jí)別:CSCD期刊
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