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我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距,觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題,可以歸納為以下幾個方面:
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確
財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題,不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心,目的不明確的情況下,也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的,結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。
2.財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善
公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程,涉及到多種制度,舉例而言,投資制度、審核制度等等,如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話,必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題,制度體系本身存在缺陷。
3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位
有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度,這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此,很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善,但是在具體落實方面卻是不夠到位,制度形同虛設(shè)的情況比較普遍,這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果,企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。
二、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略
針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題,結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則,本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。
1.明確財務(wù)內(nèi)部控制制度目標
明確目標是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作,企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要,全面分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,在此基礎(chǔ)之上,明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標,并在此目標之下進行制度體系建設(shè),確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標,從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。
2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系
公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點性的兼顧,一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動,另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容,兼顧各個方面,盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進行動態(tài)調(diào)整,及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,實現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問題 策略
一、前言
事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的,由國家機關(guān)舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額,從事財務(wù)會計專業(yè)人員的數(shù)量少,因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及財務(wù)管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在,就更需要迫切加強事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。一旦將根本性的制度建設(shè)問題忽略了,則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務(wù)這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)對其深遠發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠的意義,具體表現(xiàn)有:其一,內(nèi)控制度的制定和實施,能夠極大程度地預(yù)防事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)諸多的問題,如國有資產(chǎn)非法挪用和侵占等;還有能夠確保國有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二,內(nèi)控制度的有效建設(shè)有利于事業(yè)單位財務(wù)管理部門及時收集與整理各項信息,并且及時提供客觀公正、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計信息,從而確保財務(wù)管理工作平穩(wěn)有序的進行和單位領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)正確的決策規(guī)劃。其三,內(nèi)控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題,能夠及時防漏堵疏,從而全面提高事業(yè)單位各項工作的質(zhì)量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性
(一)保證事業(yè)單位的信息準確性和完整性
如今事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象的原因在于其內(nèi)控制度完善度不夠,從而經(jīng)濟發(fā)展落后,致使領(lǐng)導(dǎo)層不能獲得準確、完整的信息,為違法亂紀的人提供了操作空間,因此,事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè),尤其是信息系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)顯得比較重要。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)能夠確保事業(yè)單位的信息更加準確和完整,從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)這些完備、真實的信息,作出更加正確的決策。
(二)保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性
針對現(xiàn)階段事業(yè)單位中國有資產(chǎn)流失嚴重,國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不清、賬實不符等問題,建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度,能夠保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性,杜絕部分國有資產(chǎn)私有化,進一步提高事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的使用價值,使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。
(三)挖掘出事業(yè)單位的財務(wù)價值
在我國,大部分事業(yè)單位在財務(wù)管理上,都存在不足之處,導(dǎo)致資金的使用效益較低,從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟效益,對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此,提高事業(yè)單位的資金使用價值,挖掘出事業(yè)單位的財務(wù)價值,必須以一套較好的內(nèi)控制度為基礎(chǔ),由此可知,建立事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度是比較重要的。
三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題
(一)內(nèi)部控制制度不完善
目前我國的事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制為《內(nèi)部會計控制規(guī)范》,盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符,但其內(nèi)容主要是為企業(yè)設(shè)計的,針對事業(yè)單位的實際發(fā)展方面的內(nèi)容明顯不足。另外,大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn),而是以財會規(guī)章制度暫時替代內(nèi)部控制制度來推行使用,分析問題時,多憑借工作經(jīng)驗,無科學(xué)的依據(jù);內(nèi)部控制范圍局限在單位的各項開支標準上,忽視了業(yè)務(wù)操作的過程,出現(xiàn)問題時,并沒有一套完善的參考標準。多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識比較薄弱,因此,單位內(nèi)部沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度,而內(nèi)部控制的理念更是無從談起。
(二)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱
領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識的樹立,是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。目前許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性,并未形成比較完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度理念,因此,事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面,同時參與內(nèi)部控制的人員多數(shù)集中在財務(wù)部門,不利于內(nèi)控制度理念的推行和建設(shè)。真正參與到內(nèi)部控制的人員也多是企業(yè)的財務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱,導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層容易出現(xiàn)單一做決定,無法體現(xiàn)民主集中等問題。
(三)工作人員的綜合素質(zhì)不高
大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內(nèi)控制度、不能掌握內(nèi)部控制制度的建設(shè)步驟等問題。經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn),因此,在財務(wù)管理控制工作中無法勝任,只能從事簡單的出納一職,無法辨別違紀違規(guī)等行為,不能在財務(wù)管理控制中給出可行性較高的建議;國有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),因此不具備管理的能力,只能在管理活動中起到倉儲員的作用,缺乏國有資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)意識,無法準確分析國有資產(chǎn)中賬面價值、使用價值等,不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展和效益升值。
(四)會計核算體系不完善
我國的事業(yè)單位還存在會計核算體系不完善的問題,從而導(dǎo)致會計核算工作中出現(xiàn)以下問題:會計憑證管理不嚴謹,隨意性很強,如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象,不能反映出事前控制;在貨幣資金支付上,常出現(xiàn)授權(quán)付款憑據(jù)不足,支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象,無法真正實現(xiàn)單位的內(nèi)部控制;裝訂存檔的會計憑證,多數(shù)以時間先后的順序進行,而不分業(yè)務(wù)類型,從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型不一的會計憑證也裝訂在一起,不利于財務(wù)核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響,多數(shù)事業(yè)單位提供的會計信息都會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象,阻礙了致事業(yè)單位的內(nèi)部審計和監(jiān)督工作步伐。
四、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略
(一)健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度
健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,就必須遵守以下三個原則:一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一:高度重視部門的責(zé)任控制,將各部門與部門人員之間的權(quán)利、職責(zé)等明確,并嚴格獎懲制度,把內(nèi)部控制制度真正融入進單位管理的每個環(huán)節(jié)中;二是不例外:內(nèi)部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎(chǔ),無特殊人員存在,從而確保內(nèi)部控制的公平公正性和整體性;三是相互制衡:事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督,縱向的相互牽制。在授權(quán)、記錄和保管等諸多方面,還要實現(xiàn)相互控制,從而確保部門之間和崗位之間真正的權(quán)責(zé)分明。另外,在健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度之前,各單位在《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展實際,制定出符合實情的一套內(nèi)控制度方案,以確保內(nèi)控制度的規(guī)范性和合理性。
(二)強化領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識
事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響,因此,對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者進行內(nèi)部控制培訓(xùn),強化其內(nèi)控意識,就顯得比較重要。讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到單位內(nèi)部控制的重要性,并且讓其認識到內(nèi)控制度給事業(yè)單位帶來的利益,并為事業(yè)單位進行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外,還要建立起一套財務(wù)負責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)者一起負責(zé)的內(nèi)部控制制度,把財務(wù)部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中,為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供較好的參考。
(三)提升工作人員的綜合素質(zhì)
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,每個工作人員都必須進行教育培訓(xùn),提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中,財務(wù)人員不但要掌握自身的業(yè)務(wù)技能,還要了解國家的政策變化,并善于用所學(xué)的知識去應(yīng)對各種財務(wù)問題,強化服務(wù)意識,在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調(diào)的能力,同時財務(wù)人員還需要具備財務(wù)管理和文字編寫等的能力,掌握一定的計算機應(yīng)用技巧;信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性,盡量保證信息及時、真實、完整,為單位提供的信息必須簡要、明晰,并且具備一定的信息風(fēng)險識別能力。另外,事業(yè)單位在招聘人才時,不僅要考核其專業(yè)水平,還要注重對其綜合素質(zhì)的考量。對在崗人員的培訓(xùn)與考核,也要定期進行,并實行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機制,從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。
(四)健全會計核算體系
健全事業(yè)單位的會計核算體系,可以提高其信息質(zhì)量。因此,事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計核算工作,并高度重視單位的財務(wù)監(jiān)督工作,提高會計信息的質(zhì)量,從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關(guān)制度。健全單位的會計核算體系,可以為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用打下堅實的基礎(chǔ)。
五、結(jié)束語
現(xiàn)階段,事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫,想要提高事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)整體水平,還需要總結(jié)更多的經(jīng)驗,并結(jié)合單位的具體實際進行。而不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問題,認真分析其利弊,事業(yè)單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協(xié)調(diào),才能得出有效的內(nèi)控制度建設(shè)的良策,為事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ),提高單位的經(jīng)濟效益。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞:中職學(xué)校 財務(wù)管理 探討
在實踐過程中中職學(xué)校財務(wù)管理面臨一些問題,比如財務(wù)管理制度建設(shè)不足、投資效率低、財務(wù)控制力度不夠等問題。因此,中職學(xué)校的財務(wù)管理存在著若干問題。隨著中職學(xué)校競爭的加劇,學(xué)生對中職學(xué)??萍紕?chuàng)新能力要求較高。解決中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題,提升中職學(xué)校財務(wù)管理能力,對于中職學(xué)校的發(fā)展和學(xué)生素質(zhì)的提升具有十分重要的作用。
一、財務(wù)管理概述
財務(wù)管理指的是學(xué)校進行資金管理、結(jié)算,開展相關(guān)財務(wù)活動的一系列工作總和。從根本上講,學(xué)校財務(wù)管理的終極目標就是讓學(xué)校資金利用最大化,成本最低化。學(xué)校財務(wù)管理水平的高低將直接影響學(xué)校的整個管理水平和運作過程。具體而言中職學(xué)校財務(wù)管理可包括投資管理、融資管理、資金分配、營運等多個方面。所謂投資管理是指學(xué)校將閑置的資金投入到有可能盈利的業(yè)務(wù)中去,其目標是為了風(fēng)險最低化,收益最大化。所謂學(xué)校的融資管理是學(xué)校為生產(chǎn)經(jīng)營活動而籌集資金的活動和行為,可分為自有資金和借入資金。
二、中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題
中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題主要包括財務(wù)管理制度建設(shè)力度明顯不足、投資效率低、隨意性大,財務(wù)控制不嚴格等方面。
(一)中職學(xué)校財務(wù)管理制度建設(shè)力度明顯不足
制度建設(shè)力度不足是中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的一大問題。一者,很多中職學(xué)校并未建立或完善一整套的財務(wù)管理規(guī)章制度,因此并沒有一整套嚴格的標準來規(guī)范,所以這些學(xué)校的財務(wù)管理往往處于混亂狀態(tài)。二者,即使有的學(xué)校建立了完備的規(guī)章制度,但由于監(jiān)督機制并沒有建立起來,所以這些制度也往往流于形式,對于財務(wù)管理的約束力度不夠,對于財經(jīng)紀律的執(zhí)行力度也差強人意。所以,中職學(xué)校財務(wù)管理制度的建設(shè)不足,往往造成了中職學(xué)校財務(wù)管理上的混亂。
(二)投資效率低、隨意性大
隨著市場競爭的日益加劇,很多中職學(xué)?;谔岣咦陨砀偁幩降目紤],著手多種經(jīng)營,一些投資項目也因此得以上馬。然而由于中職學(xué)校財務(wù)管理水平不高,優(yōu)秀管理人才欠缺,現(xiàn)代化的財務(wù)管理技術(shù)沒能應(yīng)用,投資論證也不夠,很多學(xué)校的投資效率十分低下。更有甚者,不少學(xué)校花費巨資投資生產(chǎn),最終落了個竹籃打水一場空,瀕臨破產(chǎn)的危險。部分中職學(xué)校不能著眼于長遠,只是片面追求短期利益,越是這樣,面臨的風(fēng)險就越大,由于籌資融資較難,資金難以滿足投資所需。為彌補缺陷,學(xué)校力求盡快收回投資,恰恰又造成了投資的盲目性,這就陷入了一個怪圈。
(三)財務(wù)控制力度不夠
財務(wù)控制力度不嚴是中職學(xué)校財務(wù)管理中面臨的一大問題。目前由于財務(wù)會計制度的運作不規(guī)范,導(dǎo)致一些中職學(xué)校的財務(wù)控制力度不夠。除此之外,很多中職學(xué)校的負責(zé)人眾多權(quán)力一身,導(dǎo)致其在經(jīng)營決策和財務(wù)決策方面隨意性較大,拍腦袋決策者比比皆是。這就一定程度上影響了學(xué)校的財務(wù)控制力度。
三、中職學(xué)校財務(wù)管理的相關(guān)對策
做好中職學(xué)校的財務(wù)管理要從不斷完善完善財務(wù)管理制度、提高投資效率以及加強財務(wù)控制力度等方面做起。
(一)不斷完善財務(wù)管理制度
不斷完善財務(wù)管理制度是解決中職學(xué)校財務(wù)管理問題的第一大步驟。如前所述,制度建設(shè)力度不足是中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的一大問題。所以,一定要從以下幾個方面完善財務(wù)管理制度。首先,對于那些財務(wù)管理制度沒有健全的學(xué)校,一定要建立健全。其次,對那些已經(jīng)建立起來的規(guī)章制度,一定要確保中職學(xué)校的所有人員嚴格執(zhí)行。再次,要杜絕財務(wù)決策的隨意性,確保所有決策都按照規(guī)章制度辦事。
(二)不斷提高投資效率
不斷提高投資效率是解決中職學(xué)校財務(wù)管理問題的第二大步驟。如前所述,由于中職學(xué)校財務(wù)管理水平不高,優(yōu)秀管理人才欠缺,現(xiàn)代化的財務(wù)管理技術(shù)沒能應(yīng)用,投資論證也不夠,很多學(xué)校的投資效率十分低下。所以不斷提高中職學(xué)校的投資效率至關(guān)重要。下一步,一定要從以下幾個方面做起:一是要完善學(xué)校 投資的決策程序,防止拍腦袋決策。二是要加大對中職學(xué)校投資的前期論證。三是要做好中職學(xué)校投資的事后追責(zé)。
(三)加強中職學(xué)校財務(wù)控制力度
加強中職學(xué)校財務(wù)控制力度是解決中職學(xué)校財務(wù)管理問題的第三大步驟。中職學(xué)校必須嚴格根據(jù)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律辦事,大力加強財務(wù)管理組織機構(gòu)和工作體系的建立,分工協(xié)作,各司其責(zé),加大對中職學(xué)校的財務(wù)控制力度,唯有如此,才能從根本上加強中職學(xué)校財務(wù)控制力度。
綜上,學(xué)校財務(wù)管理水平的高低將直接影響學(xué)校的整個管理水平和運作過程。中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題主要包括財務(wù)管理制度建設(shè)力度明顯不足、投資效率低、隨意性大,財務(wù)控制不嚴格等方面。做好中職學(xué)校的財務(wù)管理要從不斷完善完善財務(wù)管理制度、提高投資效率以及加強財務(wù)控制力度等方面做起。我們相信,唯有如此,才能真正做好學(xué)校財務(wù)管理工作。
參考文獻:
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會計制度 企業(yè)經(jīng)濟效益 會計制度建設(shè)
一、企業(yè)會計制度建設(shè)的必然性
健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要。對會計工作的內(nèi)部牽制,往往采用職務(wù)分管的控制方法,以達到互相牽制、互相稽核、驗證的目的,這種方法不能說沒有效果:但是,長期從事某一職務(wù).往往會產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點。為了克服這些缺點,一般采用職務(wù)輪換的方法
降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的招要。《中華人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度,加重了對稅務(wù)違法案件的處罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業(yè)性判斷和選擇.稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查時,不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度,更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部會計制度。
適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要。會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。從我國會計改革的方向看,在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面,根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例。建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機統(tǒng)一體。
適應(yīng)實現(xiàn)會計電算化的需要。會計電算化是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢,隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加強和各項會計改革措施的逐步展開,對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切,會計電算化的全面推行勢在必行。而會計電算化的正常運作,則完全有賴于一套完整、便于操作的程序,有賴于會計人員嚴格按規(guī)則操作。
二、企業(yè)內(nèi)部會計制度與經(jīng)濟效益的關(guān)系
影響企業(yè)的經(jīng)濟效益的因素主要有以下幾個方面,首先是企業(yè)的內(nèi)部會計制度的方法,企業(yè)是否擁有一套科學(xué)的現(xiàn)代化的內(nèi)部會計制度方法,對其經(jīng)濟效益有重要影響。其次是對市場發(fā)展現(xiàn)狀的了解。
財務(wù)計劃是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的重要保障。企業(yè)的財務(wù)計劃指的是在企業(yè)明確的財務(wù)目標的指導(dǎo)下,對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行綜合分析之后而制定的計劃,財務(wù)計劃包括了企業(yè)日常的內(nèi)部會計制度和財務(wù)考核,提高了企業(yè)內(nèi)部會計制度的預(yù)見性和規(guī)范性,對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了重要保障。
財務(wù)預(yù)測是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基本前提。企業(yè)的財務(wù)預(yù)測指的是對在企業(yè)的發(fā)展過程中的財務(wù)變化進行預(yù)測和分析,改革一成不變的內(nèi)部會計制度方案,避免內(nèi)部會計制度過程中的思想僵化,為企業(yè)的經(jīng)營活動提供了科學(xué)合理的預(yù)測方案,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
財務(wù)監(jiān)督是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的保證。企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督主要是在企業(yè)的經(jīng)營活動中,對企業(yè)的遵紀守法情況的監(jiān)督,對企業(yè)員工的工資分配的監(jiān)督,對企業(yè)的成本控制情況的監(jiān)督以及對企業(yè)資金的籌集和運用情況的監(jiān)督,財務(wù)監(jiān)督可以降低企業(yè)的成本,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
三、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀
我國的會計工作更注重其核算功能,未能發(fā)揮管理的基本職能,在控制風(fēng)險與監(jiān)督管理方面,主要加強的是審計機關(guān)的強制執(zhí)法作用,這種事后控制不能及時監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動,為此,我國相繼出臺一系列政策,指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。但是,目前內(nèi)部控制管理仍有待完善,主要表現(xiàn)在一下幾個方面。
企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。目前,我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺乏合適的理論依據(jù),往往都是依據(jù)企業(yè)會計的經(jīng)驗和國家制度的會計準則及行業(yè)會計制度制定的,而《企業(yè)會計制度》本身存在一些問題。首先,《企業(yè)會計制度》和會計準則存在一些矛盾。在一些具體業(yè)務(wù)處理上,準則和制度規(guī)定不同,造成會計解釋上的不一致和會計運作上的混亂。其次,《企業(yè)會計制度》闡述上存在的缺陷?!镀髽I(yè)會計制度》將當前的一些具體會計準則硬套在會計要素中,而很多具體準則并不是按會計要素展開的。
企業(yè)會計制度相關(guān)政策法規(guī)不完善。在20世紀70年代初,美國理論界就已經(jīng)對內(nèi)部會計控制的定義、目標和內(nèi)容做出了界定。而我國在80年代前,理論研究方面基本是空白,直至2001年6月
,才首次出臺針對于內(nèi)部控制建設(shè)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-一基本規(guī)范》。該規(guī)范的,說明我國在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的、階段性成果,有利于指導(dǎo)單位建立內(nèi)部會計控制,但其具體細則有待加強。
四、如何進行有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)
企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善,若沒有稱職的人員來執(zhí)行,也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實的情況,充實會計控制制度的職能作用,必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn),提高財會人員的素質(zhì),定期進行考評,獎優(yōu)罰劣。
企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。健全內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施,內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率.并向企業(yè)最高管理部門提出報告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;財務(wù)核算;策略
[DOI]1013939/jcnkizgsc201519191
1新時期行政事業(yè)單位財務(wù)核算工作中存在的主要問題
11財務(wù)制度執(zhí)行力不夠,資金核算存在不規(guī)范現(xiàn)象
財政部為了規(guī)范各行政事業(yè)單位的財務(wù)核算工作,相繼出臺了新的《事業(yè)單位會計制度》和《行政單位會計制度》,這些制度的實行有利于行政事業(yè)單位的財務(wù)核算工作。但是因為行政事業(yè)單位大多在內(nèi)控制度建設(shè)方面存在不足,使得相關(guān)財務(wù)制度的執(zhí)行力被大幅度削減,財務(wù)制度在單位財務(wù)核算工作中沒有得到切實的實行。財務(wù)制度執(zhí)行效能降低,必然導(dǎo)致制度本身的作用不能很好地體現(xiàn)在財務(wù)核算工作中,產(chǎn)生了不規(guī)范的資金核算現(xiàn)象。
12經(jīng)費開支標準不完善,核算和實際情況存在脫節(jié)現(xiàn)象
經(jīng)費開支標準在行政事業(yè)單位的財務(wù)核算中起著重要的作用。當前行政事業(yè)單位的經(jīng)費開支標準還存在一些不完善的因素,如績效工資、福利標準以及某些公務(wù)開支標準的制定沒有充分結(jié)合當前的市場化因素,存在不合理的問題。另外,在執(zhí)行中沒有明確的辦法來對標準劃分的依據(jù)進行規(guī)定,使得相關(guān)工作人員的操作存在不規(guī)范的問題,使得最終的財務(wù)核算與實際情況出現(xiàn)脫節(jié)。
13監(jiān)督手段單一,出現(xiàn)財務(wù)核算問題無法及時糾正
目前,行政事業(yè)單位的財務(wù)核算監(jiān)督工作在基于國庫集中支付的基礎(chǔ)上主要通過單位自行核算完成。一般來說,行政事業(yè)單位自行核算時所用的監(jiān)督手段都較為單一,即財務(wù)監(jiān)督部門通過審計對單位的財務(wù)進行核對和查實。另外,財務(wù)監(jiān)督工作往往沒有從財務(wù)核算工作中獨立出來,存在財務(wù)核算工作人員監(jiān)督其自身工作的現(xiàn)象,這在很大程度上削弱了監(jiān)督的執(zhí)行力。另外,一旦出現(xiàn)賬面不符等問題時,由于監(jiān)督手段的單一,無法及時劃分責(zé)任和找到問題的根源所在,所以就不能夠及時地從根本上糾正問題,從而避免問題的再次發(fā)生。
14財務(wù)核算電算化基礎(chǔ)薄弱,缺乏復(fù)合型人才
相比于我國現(xiàn)代企業(yè)的電算化技術(shù),行政事業(yè)單位的財務(wù)核算電算化基礎(chǔ)較為薄弱,主要體現(xiàn)在電算化應(yīng)用過程中所涉及的會計軟件較落后,在處理賬務(wù)和分析數(shù)據(jù)時不能保證全面性、及時性和準確性,給財務(wù)核算中基礎(chǔ)性的工作如報表匯總、數(shù)據(jù)查詢和傳輸帶來不便。另外,電算化技術(shù)所需要的復(fù)合型人才缺乏,同時涉及電算化技術(shù)的軟件、硬件設(shè)施配備等方面。面對行政單位日益龐雜的資金管理項目和內(nèi)容,這樣的基礎(chǔ)及配備很難勝任其發(fā)展,難免會影響財務(wù)核算工作的準確性和全面性。
2強化財務(wù)核算工作的若干策略思考
21加強財務(wù)核算內(nèi)控制度建設(shè),完善資金核算體系
為了更好地執(zhí)行相關(guān)行政事業(yè)單位會計制度,進而完善資金核算體系,單位自身必須要加強相關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)。主要從以下幾點來主抓財務(wù)核算內(nèi)控制度建設(shè):首先,單位上下要加強對財務(wù)內(nèi)部核算制度的重視程度,要將與內(nèi)控相關(guān)的各項規(guī)章制度通過召開專題會議、公示等途徑及時地普及到職工中去。其次,要切實加強各項會計制度的執(zhí)行力,將制度切實應(yīng)用在單位的財務(wù)核算工作中,實行適用于本單位的財務(wù)核算管理辦法。包括對經(jīng)費收支、賬目、人員等方面的管理,要確保按照制度和辦法來執(zhí)行。再者,要針對財務(wù)核算工作建立現(xiàn)代化的組織架構(gòu)和崗位責(zé)任制,做到崗位設(shè)置清楚、科學(xué)、合理,各崗位間互相關(guān)聯(lián),互相制約,確保職責(zé)明晰,杜絕兼崗問題,獎懲有據(jù),增強內(nèi)控措施的實施效力和監(jiān)督效力。
關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 財務(wù)會計 基層事業(yè)單位
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
0前言
目前大多數(shù)基層事業(yè)單位都進行了財務(wù)管理工作改革,并且也取得了一定的進步和發(fā)展,在基層事業(yè)單位進行財務(wù)管理的過程中,有一定的成效。但是,在改革的過程中仍然遺留或者新出現(xiàn)了一些問題,這些問題的出現(xiàn)或多或少對基層事業(yè)單位財務(wù)管理的高效發(fā)展造成了一定的影響,需要采取一定的措施進行改變。
1基層事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀
事業(yè)單位是國家的管理機構(gòu),在基層事業(yè)單位中,財務(wù)管理是事業(yè)單位運行的重中之重,事業(yè)單位的運行都必須要嚴格的按照國家指令有計劃、有目的的進行財務(wù)運算、開支、核算等工作。但是在各基層事業(yè)單位的際運行過程中,存在著單位資金監(jiān)督不嚴,利用效率不高,資金分配不合理等等問題,使得我國基層事業(yè)單位在運行的過程中受到許多阻礙。財務(wù)管理工作必須要抓緊改革,堅持勤儉節(jié)約的指揮方針,把財政資金放在重要可行的地位,加強基層單位的財務(wù)管理工作,加強制度建設(shè)和人員素質(zhì)建設(shè),講求資金的使用效率和計提折舊,注重單位權(quán)益,才能實現(xiàn)可持續(xù)資金利用,保障整個基層單位的合理運行。
2我國基層事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題
2.1基層事業(yè)單位財務(wù)管理制度中的問題
制度建設(shè)是基層事業(yè)單位建設(shè)的核心,屬于上層建筑,一個單位內(nèi)部制度建設(shè)的完善程度決定了一個單位運行效率的高低?;鶎邮聵I(yè)單位的財務(wù)管理中存在著制度不完善,內(nèi)部監(jiān)管比較混亂的情況。有些單位的審核機制分工不明確,常常在內(nèi)部監(jiān)督過程之中,僅僅教給一個人或者是多個人專職或者是兼職完成內(nèi)部監(jiān)督審核,這種管理模式屬于單一形式的內(nèi)部監(jiān)督管理模式,相對來說不太合理,存在著一些漏洞,給予了監(jiān)管人員極大的便利和權(quán)利,使得內(nèi)部勾結(jié)時有發(fā)生。人員分配方面比較雜亂,出現(xiàn)了一些職責(zé)不明的情況,許多監(jiān)督只是留于形式,在具體的操作上面會出現(xiàn)很多的問題,制度建設(shè)上的不完善多多少少影響到了實際的監(jiān)管中,造成了這種監(jiān)管不力的現(xiàn)象。在制度建設(shè)上,對于資產(chǎn)監(jiān)管不太規(guī)范,普遍出現(xiàn)重視構(gòu)建,輕視管理的現(xiàn)象,固定資產(chǎn)的使用和維護得到不及時的調(diào)整,造成賬實不符、責(zé)任不清楚等等一些情況,極大地削弱了基層單位財務(wù)管理的效率,使得財務(wù)管理混亂不堪。
2.2基層事業(yè)單位財務(wù)管理人員中存在的問題
基層管理人員存在重形式而輕實質(zhì)的現(xiàn)象,由于人員素質(zhì)沒有得到進一步的提高,因此,在管理方面會出現(xiàn)不太重視國家撥款的現(xiàn)象。在技術(shù)問題上,常常會出現(xiàn)編制預(yù)算資金的財務(wù)工作人管在工作過程中出現(xiàn)對單位財務(wù)預(yù)算編制認識不清,不夠重視的情況,常常會習(xí)慣性的按照基礎(chǔ)數(shù)量加增量編制模式進行簡單預(yù)算,財務(wù)人員急攻求成,常常采用最簡單最方便的計算方法進行財務(wù)核算,導(dǎo)致了許多財務(wù)核算結(jié)果出現(xiàn)約束的情況,預(yù)算編制也不夠清楚,財務(wù)管理比較松散,專項資金的預(yù)算執(zhí)行力度大打折扣。在審批的過程中,人員的偷工減料,造成了支出審批不嚴格,隨意擴大開支范圍,沒有真正實際的進行資金核實,資金流失等等情況。即使是具備一定的考核制度,也只是空余形式,并沒有起到實質(zhì)上的作用,因此,在效益上也是大打折扣的。
3基層事業(yè)單位財務(wù)管理的管理策略
3.1嚴格的基層事業(yè)單位財務(wù)管理制度,提高財務(wù)管理工作效率
在制度建設(shè)上,要加強預(yù)算管理的制度規(guī)定建設(shè),嚴格考核和監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)工作,堅持預(yù)算工作的科學(xué)性。全面性、準確性和真實性;在組織上,時間上做好人力配合,采取有效的資產(chǎn)管理方式,提高資產(chǎn)的使用效率,做好積極地匯總工作,嚴把手續(xù)管,及時的糾正預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算中存在的各種問題;在資金使用上提高使用效率。制定完善的適合本單位發(fā)展的資產(chǎn)管理制度,堅持錢和物的分離、分級管理,嚴格責(zé)任制,合理的區(qū)分各項財產(chǎn)管理,增加固定資產(chǎn)折舊效率,嚴格的盤點實物,減少采購成本耗損;在費用支出上采取一定的提高效率措施。事業(yè)單位應(yīng)當積極地實行政府采購制和集體采購制度,增加經(jīng)費的透明度,及時的公開經(jīng)費預(yù)算核算,做到公開化和透明化,開展陽光單位建設(shè),減少現(xiàn)象的產(chǎn)生。
3.2提高基層單位財務(wù)管理工作的工作人員素質(zhì)
提高事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)有利于整個事業(yè)單位的發(fā)展,改變事業(yè)單位工作人員重視錢,輕視管理的思想觀念,更新理財觀念。在人員素質(zhì)提高上,應(yīng)當適時做到不斷提高財會人員和內(nèi)部工作人員的專業(yè)素質(zhì),培養(yǎng)工作人員廉潔愛崗的工作品質(zhì),積極地組織財務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)會計法、經(jīng)濟法,事業(yè)單位財務(wù)核算管理制度規(guī)定以及相關(guān)的法律法規(guī),遵守事業(yè)單位職業(yè)道德。在工作上建立一定的獎勵機制,有組織地組建相應(yīng)的活動,在開展活動的過程中積極發(fā)現(xiàn)職工的個人有點,并且在以后的工作之中做到人盡其才,物盡其用,發(fā)揮各個職工的特長,在不同的就業(yè)崗位充分的加以利用,實現(xiàn)資源的合理利用,達到效率的提高,實現(xiàn)改革制度的完善和發(fā)展,在科學(xué)性管理上達到一個更高的境界。
4結(jié)語
本文討論了實現(xiàn)基層事業(yè)單位財務(wù)管理工作過程中出現(xiàn)的問題,相應(yīng)的提出了一些解決這些問題的措施,在制度建設(shè)和專業(yè)人員素質(zhì)層面給予了一定的建議,希望對于我國基層事業(yè)單位進行財務(wù)管理工作有一定的幫助和借鑒作用,也希望可以促進我國基層事業(yè)單位實現(xiàn)高效、資源節(jié)約、發(fā)展迅速、人員配置合理的財務(wù)管理工作。
參考文獻
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;制度建設(shè);方略
中圖分類號:F23文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2013)08-0126-02
1醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題
1.1缺乏獨立完善的法人治理機構(gòu)
在醫(yī)院內(nèi)部控制體系中,受醫(yī)院自身機制、體制影響,雖然有具體規(guī)定和相關(guān)體系,但是由于缺乏實際妥當?shù)姆ㄈ酥卫頇C構(gòu)。在具體運行中,導(dǎo)致很多規(guī)定在實際運行和操作中難以執(zhí)行;上下級和部門之間監(jiān)督制約體系不能切實實施,從而導(dǎo)致監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)混亂。
1.2內(nèi)控制度體系缺乏實際認識理念
我國醫(yī)院內(nèi)控控制制度建立相對較晚,內(nèi)控機制近幾年才開始建立。目前,由于各種因素影響,國內(nèi)醫(yī)院發(fā)展過程、建設(shè)過程對內(nèi)控制度缺乏認識理念;部分醫(yī)院甚至拒絕完善內(nèi)控控制體系,在隨意執(zhí)行行政指令的同時管理醫(yī)院,導(dǎo)致很多監(jiān)督管理工作不能切實遵循內(nèi)部控制體系。
1.3缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)工作
在實際醫(yī)院內(nèi)部控制管理過程中,很多醫(yī)院以虛假資料進行核算、人工篡改捏造會計資料,主要表現(xiàn)為:醫(yī)院普遍采用計算機進行醫(yī)療收費、部分會計以及收費人員在退款功能上存在技術(shù)漏洞,在反復(fù)使用退款功能的過程中進行非法貪污。部分單位由于內(nèi)部管理混亂,缺少實際可行的內(nèi)部監(jiān)督防控體系,導(dǎo)致很多財務(wù)不明確、固定資產(chǎn)不清晰、員工之間勾心斗角現(xiàn)象嚴重,大型設(shè)備在賬目處理過程中沒有報廢處理標準和制度。
1.4缺乏健全的內(nèi)部控制制度
目前,由于市場經(jīng)濟以及精神文明影響,我國很多醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏實際系統(tǒng)性、科學(xué)性以及規(guī)范性。在具體經(jīng)營過程中,由于科學(xué)、嚴密、有效的監(jiān)控體系,導(dǎo)致很多鉆政策空子、先斬后奏、有章不循現(xiàn)象發(fā)生,讓內(nèi)控制度失去了原有的政策性和嚴肅性。
2完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的方法
2.1增強醫(yī)院文化功能在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院制度建設(shè)的重要內(nèi)容,必須在理清思路的同時,增強內(nèi)控制度建設(shè)認識理念。它是一種具體的制度建設(shè),作為醫(yī)院文化的重要內(nèi)容,醫(yī)院員工既是控制客體,也是控制主體;既受他人監(jiān)督控制,同時對負責(zé)的工作進行控制;員工行為方式和思維方式對內(nèi)控制度建設(shè)具有重要影響,單純的指令制度對被控者具有抵觸作用。
通過營造醫(yī)院文化,促進內(nèi)控制度建設(shè),醫(yī)院管理人員必須充分發(fā)揮醫(yī)院功能;有效聯(lián)系醫(yī)院文化建設(shè)以及內(nèi)控制度建設(shè),切實施展醫(yī)院文化約束、導(dǎo)向、激勵、凝聚、輻射、融合功能;以醫(yī)院文化形式不斷影響內(nèi)控制度建設(shè),從根本上形成良好的控制理念和控制精神;在解決個人目標和團體目標、被控制值者和控制者矛盾的同時,彌補醫(yī)院內(nèi)部控制體系不足和漏洞,從而促進內(nèi)控制度順利進行。
2.2完善醫(yī)院內(nèi)控制度
醫(yī)院內(nèi)控制度作為醫(yī)院正常運行的重要保障,受醫(yī)院管理機制以及體系制約。因此,在實際內(nèi)控制度管理過程中,制度建設(shè)必須符合實際情況;根據(jù)醫(yī)院不同時期的需求,有針對的建立內(nèi)部控制體系;通過具體分析內(nèi)部控制目標,掌握內(nèi)部控制難點、重點。
(1)物資財產(chǎn)以及人員素質(zhì)控制。
在財務(wù)控制中,必須加強授權(quán)管理,嚴格控制實物和實物資產(chǎn)的接觸,通過限制存貨、現(xiàn)金等措施,從根本上確保資產(chǎn)安全;通過不定期、定期清查,保證財產(chǎn)物資相互符合;通過不相容職務(wù)分離等方式,從根本上保障醫(yī)院單位組織機構(gòu)職務(wù)分工合理有效的進行控制。在人員素質(zhì)控制過程中,通過業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)控制,進行定期職業(yè)道德教育;通過實施反腐倡廉教育,提高財會人員思想操守、道德品質(zhì)考核。
(2)全面預(yù)算以及內(nèi)部審計控制。
預(yù)算作為醫(yī)院年度總體支出、收入的概算,主要包括醫(yī)療支出和收入等,醫(yī)院預(yù)算在一定程度上刺激了醫(yī)院管理目標。因此,在實際內(nèi)控管理中,必須提高預(yù)算管理和控制,從根本上杜絕超支預(yù)算,實現(xiàn)管理目標。內(nèi)審作為醫(yī)院內(nèi)部設(shè)置的重要內(nèi)容,必須加強定期審查活動,從根本上促進改進管理,提高醫(yī)院效益。
(3)完善授權(quán)機制。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院經(jīng)營重要的約束、規(guī)范行為,是對行為要求具體的管理控制。在這個過程中,授權(quán)機制主要包括兩個方面:人員資格認定以及委托授權(quán)問題,資格認定作為客觀評價職工品質(zhì)以及工作能力的過程,必須謹慎選擇,切實解決合理授權(quán)權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系。通過明確授權(quán)控制體系,不斷建設(shè)內(nèi)控制度;通過責(zé)任界限、合理授權(quán),保障相關(guān)人員工作進程。
3醫(yī)院內(nèi)部控制制度改進措施
3.1完善內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制作為醫(yī)院具體經(jīng)營活動的重要內(nèi)容,任何工作都不能由單一人員或者部門完成。業(yè)務(wù)的全過程必須包括部門相互制約、上下制約;在行之有效的內(nèi)部牽制過程中運用輪換的方式,對管物、管錢等相關(guān)部門以及具體辦事員進行定期更換;從定期輪換發(fā)現(xiàn)問題根本,從而更好的完善制度。
3.2構(gòu)建嚴格的票務(wù)管理、財產(chǎn)物資管理體系
隨著計算機收費機制不斷完善,醫(yī)院內(nèi)控制度必須收費、票據(jù)情況,制定完善的票據(jù)收費領(lǐng)用、購入以及核銷體系;在科學(xué)合理規(guī)范收費制度的同時,有效避免亂收費、貪污挪用以及漏收費現(xiàn)象。通過嚴格采購物資報廢處理以及領(lǐng)用體系,對物資進行定期清查,保障賬務(wù)相符。
3.3完善內(nèi)部審計職能,促進獎勵機制
內(nèi)部審計作為醫(yī)院制度建設(shè)的重要載體,是內(nèi)部控制的再控制和檢查;通過規(guī)范化、系統(tǒng)化等方法,改進風(fēng)險控制管理進程。內(nèi)部審計內(nèi)控制度的基本手段,醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)必須根據(jù)相關(guān)設(shè)計意見、建議、結(jié)論,提高審計人員素質(zhì),增強內(nèi)部審計有效性和權(quán)威性;通過會計資料審核、測試以及評價,從根本上強化醫(yī)院外部監(jiān)督機制,提高醫(yī)院管理人員以及財務(wù)工作使命感和責(zé)任心,推動內(nèi)控制度積極建設(shè)發(fā)展。另外,獎勵機制作為醫(yī)院員工權(quán)利平衡的重要措施,在內(nèi)控制度建設(shè)中,必須不斷完善考核、檢查機制;通過對盡職盡責(zé)的人員給予物資、精神鼓勵,對違章、違規(guī)人員進行經(jīng)濟、行政處罰,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
3.4完善計算機信息系統(tǒng)以及工程項目控制
在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中,隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及,我們必須不斷完善計算機信息系統(tǒng)。通過公開各部門管理人員權(quán)限、職責(zé)、義務(wù),保障醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)信息以及制度的完整性,進一步提高醫(yī)院崗位批準制度的控制、監(jiān)督力度,讓醫(yī)院管理方式不斷由經(jīng)驗型、粗放型管理方式轉(zhuǎn)換成集約型管理方式,從根本上促進醫(yī)院內(nèi)部管理網(wǎng)絡(luò)化、模式化、價值化發(fā)展。
在工程項目建設(shè)過程中,通過建立和項目設(shè)施配套的內(nèi)控體系,進行投資效益、投資可行性論證;在擴建項目以及集思廣益的過程中進行廣泛研究和調(diào)整;通過制定基建項目集體連簽體系等相關(guān)責(zé)任體系,有效杜絕個人專斷以及投資失誤行為,從根本上避免投資損失,嚴格控制內(nèi)部制定投資風(fēng)險的影響。
4結(jié)束語
醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)作為當今醫(yī)院發(fā)展壯大的挑戰(zhàn)和機遇,必須根據(jù)實際問題以及缺陷,不斷建立完善內(nèi)控制度,從根本上促進醫(yī)院發(fā)展,增強醫(yī)院自身力量。
參考文獻
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關(guān)健詞:高校 財務(wù)制度 建設(shè)
財務(wù)管理作為高校管理體系的重要組成部分,綜合性、政策性、時效性比較強。因而,制度管理在高校財務(wù)管理中處于基礎(chǔ)性的地位。高校發(fā)展速度之快,辦學(xué)規(guī)模之大,改革舉措之多,財務(wù)管理職能拓展之寬,經(jīng)濟活動之繁。無章可循是不可想象的。事靠人去做,人靠制度去管。用制度約束人就體現(xiàn)了多數(shù)人管少數(shù)人。用制度規(guī)范事,就是用制度規(guī)范程序,用程序約束行為,可以促進理財環(huán)境的改善、支出內(nèi)容的凈化和支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此,要努力拓寬制度約束的覆蓋面,把加快財經(jīng)制度建設(shè)擺在更加突出的地位。按照先填補空白。再彌補缺陷,后修訂過時的思路進行。有了制度還必須努力遵循,堅持按章辦事、規(guī)范操作,才能提高制度約束的效果。反之,程序虛設(shè),有章不循,非制度化行為盛行,則日常財務(wù)管理中的個案處理、非程序化操作等就會充斥其中。進而演變成“慣例”。在這種情況下,再去強調(diào)一般意義上的管理到位問題。就會變得收效甚微。加強高校財務(wù)制度建設(shè)可以從以下幾方面開展。
1、提高管理認識,嚴格預(yù)算編制
財務(wù)部門要從編制部門預(yù)算入手,既要保證各單位和事業(yè)的發(fā)展、維持機構(gòu)正常運行的資金需要,又要充分考慮單位財力可能的基礎(chǔ)上,按照公平公正、粗細適度,宜粗不宜細的原則,把支出的自留給部門和單位,使部門預(yù)算順利執(zhí)行。部門預(yù)算一旦通過,必須嚴格執(zhí)行,不能隨意更改。預(yù)算反映總體規(guī)劃。收支協(xié)調(diào),必須加強高校預(yù)算管理,提高高校預(yù)算管理在高校會計工作的地位。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的一個重要組成部分,它貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程,是高校進行經(jīng)濟活動的前提和依據(jù)。對不同類型、不同規(guī)模的高校,根據(jù)適當?shù)募瘷?quán)與分權(quán)的管理體制,在高校內(nèi)部各部門實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。分級管理”,嘗試多種形式的集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。同時,結(jié)合高校自身特點,建立責(zé)任分工明確的預(yù)算管理體制。將高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門。實現(xiàn)既相互制約又相互聯(lián)系的預(yù)算管理體系。改革目前高校預(yù)算單純以收入支出進行劃分的部門預(yù)算管理模式。探索建立新的預(yù)算管理模式。嘗試由“營運預(yù)算”與“資本預(yù)算”共同構(gòu)成高校預(yù)算。
2、建立和完善財務(wù)公開制度
公正透明是社會文明進步的集中體現(xiàn)。高校是精英集聚、人才薈萃的特殊場所,對信息公開尤其是財務(wù)信息公開的需求會更加強烈。因此,高校財務(wù)部門要堅持以財務(wù)信息的廣泛公開為正常,以財務(wù)信息的有限公開為例外。除不宜完全公開的財務(wù)信息外,都可以而且應(yīng)當分層面多形式全過程按程序公開。只有公開才會產(chǎn)生公平,才能體現(xiàn)公正。財務(wù)公開的媒介包括會議、文件、公示欄、校園網(wǎng)(財務(wù)網(wǎng))等。財務(wù)公開的內(nèi)容應(yīng)當包括(但不限于)財經(jīng)制度,預(yù)算編制和執(zhí)行情況(決算),收費的政策依據(jù)、項目、標準和范圍,繳(欠)費情況、項目經(jīng)費收支情況,教職工工資、津貼發(fā)放、稅費扣繳等情況以及集中采購規(guī)章、招投標信息等。財務(wù)公開工作的不斷深化。必將進一步推動高校民主理財進程的加快和開放型財務(wù)的形成。
3、建立和完善“一卡通”電子錢包制度
建立和完善“一卡通”電子錢包制度。有助于無現(xiàn)金報賬制度的完善。在當今科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的時代,財務(wù)技術(shù)決定財務(wù)服務(wù)。高校財務(wù)管理水平的提高實際上是利用技術(shù)和人的智慧來創(chuàng)造方便、快捷的財會服務(wù),在提供所需信息的同時,計劃和監(jiān)控資金的有效使用。以促進高校各項事業(yè)的發(fā)展。關(guān)于實施校園一卡通電子錢包制度。采用先進的管理手段,國內(nèi)外已有先例值得借鑒。
校園卡對財務(wù)工作的影響主要體現(xiàn)在財務(wù)信息的輸入、財務(wù)信息內(nèi)部處理、財務(wù)信息的輸出以及閑散資金管理這幾個方面。
3.1、規(guī)范信息來源的格式,提高信息錄入的質(zhì)量,使財務(wù)核算與其他部門聯(lián)系更緊密。所需要的各種數(shù)據(jù)取得更及時。
3.2、改進財務(wù)管理方式,提高財務(wù)管理效率。一卡通包括金融卡部分,每個校園卡的用戶都將擁有自己的個人銀行賬戶。學(xué)費的收繳就可以方便地由傳統(tǒng)的學(xué)生交現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行代扣的方式。
3.3、促進財務(wù)信息化建設(shè),改善財務(wù)服務(wù)的質(zhì)量。校園卡的使用對財務(wù)信息化建設(shè)影響較大。為滿足校園卡應(yīng)用的需求。需要對已有的財務(wù)信息的輸入、輸出以及內(nèi)部的數(shù)據(jù)格式做必要的修改,以方便與其他單位的管理信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換,如學(xué)費管理系統(tǒng)和學(xué)籍管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換等。財務(wù)信息具有高度的機密性,僅靠輸入用戶代碼和口令來確認用戶的合法性是不夠的。
3.4、規(guī)范全校收費管理工作。杜絕小金庫。校園卡的電子支付功能。使校園內(nèi)的現(xiàn)金流量大大減少。校內(nèi)的一些有償服務(wù)機構(gòu)不再收取現(xiàn)金,而是將所得收入都直接劃轉(zhuǎn)到相應(yīng)的財務(wù)賬戶之中。這樣有利于學(xué)校調(diào)度這些閑散資金,改善學(xué)校資金運作能力,提高資金使用效益。
3.5、緩解惡意拖欠學(xué)宿費問題。及時收回資金。通過嚴格的學(xué)生基本情況調(diào)查(對貧困生和臨時特殊原因不能按時交費的學(xué)生可以減免或緩交,不屬于“惡意”范圍)以及校園卡的網(wǎng)絡(luò)信息功能。針對惡意不交學(xué)宿費的學(xué)生,控制好該卡每學(xué)年投入使用的第一關(guān),不交學(xué)費就無法進行學(xué)籍注冊、成績登錄以及其他活動。通過“被動方式”提高學(xué)生的主動性,確保學(xué)校能夠及時收回資金,減輕高校經(jīng)費不足的壓力。
應(yīng)當相信,隨著我國信用機制的逐步建立,電子信息系統(tǒng)日趨健全和電子科技的迅猛發(fā)展,高校率先使用一卡通可以提高工作效率。降低管理成本,是提高管理水平的明智選擇。而建立和完善“一卡通”電子錢包制度。同時也有助于無現(xiàn)金報賬制度的完善,以至完善高校財務(wù)管理制度。
4、加強財會隊伍建設(shè),提高財務(wù)管理能力
高校財務(wù)部門是整個高等教育財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)職能部門,也是實現(xiàn)國家財經(jīng)法規(guī)微觀細胞。高校財務(wù)部門既要為學(xué)校管好財、理好財,又要為學(xué)校執(zhí)行好國家財經(jīng)法規(guī)把好關(guān),其責(zé)任是重大的。因此,加強高校財務(wù)管理能力建設(shè)已不僅僅是如何必要的問題,而是應(yīng)盡快成為高校整體能力發(fā)展和推進公共財政建設(shè)的一項緊迫性任務(wù)。加強高校的財務(wù)管理能力建立,最關(guān)鍵是加強財務(wù)管理機構(gòu)、隊伍的建設(shè)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和高等教育改革的不斷深化,必將對高校的財務(wù)工作提出更高要求,因此高校必須建立一支高水平的財會隊伍來適應(yīng)形勢的要求。
參考文獻:
(一)制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)
出臺財務(wù)管理制度規(guī)定,不是依照國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,而是脫離學(xué)校實際情況,不合乎相關(guān)規(guī)定,缺乏嚴肅性。
(二)制度不健全不合理
制度建設(shè)嚴重缺位,相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范,有的內(nèi)容已不符合當前實際,失去其合理性,不利于操作。
(三)制度制訂過程簡易化
宣傳工作做的不夠,不能虛心廣泛征求教職員工意見,制度不能被廣泛理解和接受,不能得到很好地貫徹執(zhí)行。
(四)制度執(zhí)行約束力軟化
制度只能寫在紙上,貼在墻上,落實不到工作上,流于形式。
二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)
國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)?!陡叩葘W(xué)校財務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。
(一)高校財務(wù)管理基本原則
執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤工儉學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、學(xué)校和個人三者利益關(guān)系。
(二)高校財務(wù)管理體制
“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)校可以實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”。高校財務(wù)工作實行校(院)長負責(zé)制。高校應(yīng)單獨設(shè)置一級財務(wù)機構(gòu),統(tǒng)一管理學(xué)校財務(wù)工作。
(三)高校財務(wù)管理遵循的一般原則
預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則;事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則;專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、??顚S迷瓌t;資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優(yōu)原則,按科學(xué)規(guī)劃、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。
三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容
主要包括高校財務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財務(wù)管理等諸多方面制度。
(一)根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制年度財務(wù)收支預(yù)算
區(qū)分不同性質(zhì)收入來源,合理組織收入;根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途,加強支出管理;專項資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)??顚S?、單獨核算。
(二)重視學(xué)校資產(chǎn)、負債和成本費用管理
加強財務(wù)管理科學(xué)性、真實性、有效性、均衡性,降低風(fēng)險;建立基本建設(shè)投資制度,內(nèi)部控制制度,經(jīng)濟責(zé)任制度,財務(wù)信息披露制度,財務(wù)清算制度,定期報送財務(wù)分析和財務(wù)報告。
四、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的保障實施
高校內(nèi)部財務(wù)制度是高校開展財務(wù)工作,加強財務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財政、主管部門和審計部門應(yīng)切實依法行使監(jiān)督職能,與高校形成合力,保障財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。
(一)履行監(jiān)督檢查職能
財政部門應(yīng)定期檢查高校財務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行,管理措施是否有力,落實到位。監(jiān)督高校專項補助撥款使用情況,對存在的問題進行處理。
(二)重大財務(wù)事項報告制度
高校應(yīng)嚴格執(zhí)行財務(wù)制度。如有會計核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財務(wù)制度實施,應(yīng)向財政部門報告,并自覺接受檢查。
(三)財政部門、主管部門的審批制度
高校的重大項目建設(shè)、重大設(shè)備購置,按財政管理制度規(guī)定,應(yīng)實行報批和招標采購程序,高校進行必要的可行性論證,合理配置資源。
五、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個問題